【導(dǎo)語】2023消費(fèi)稅納稅期限怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023消費(fèi)稅納稅期限，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023消費(fèi)稅納稅期限
1.增值稅納稅申報(bào)期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2. 消費(fèi)稅納稅申報(bào)期限
消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
3. 營業(yè)稅納稅申報(bào)期限
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
4. 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限
⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
⑵ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
⑶ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
⑷ 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
5. 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限
(a)自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限。
⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
⑵ 個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。
⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
⑸ 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
⑹ 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定辦理。
(b)代扣代繳申報(bào)期限。
⑴ 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
⑵ 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。
⑶扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
6.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
納稅人在申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的同時(shí)進(jìn)行申報(bào)。
7.資源稅
納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。
納稅人以個(gè)月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
8.土地增值稅
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
9.房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
10.車船稅
車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.煙葉稅
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
12.耕地占用稅
獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅。
13.城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
14.印花稅
應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花(申報(bào)繳納稅款)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長期限不得超過1個(gè)月。
【第2篇】增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)怎么區(qū)分好記住
納稅地點(diǎn)，在納稅人的理解中極易被混淆，在不同的情況下，納稅地點(diǎn)的判定也不同，今天小e與大家一起分享這增值稅、消費(fèi)稅的“納稅地鐵”。
關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機(jī)構(gòu)所在地是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
4、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
5、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
6、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)
1、 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
2、 《中華人民共和國增值稅暫行條例》
關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)
1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第51號令）
2.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）
【第3篇】什么是消費(fèi)稅納稅人
答： 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕267號)規(guī)定：“三、納稅地點(diǎn)
固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減。”
二、根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第51號令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>
三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[1994]095號)第八條規(guī)定：“納稅人應(yīng)向其核算地主管國家稅務(wù)局申報(bào)納稅?！?/p>
【第4篇】消費(fèi)稅如何網(wǎng)上納稅申報(bào)
一、登錄方式
1.登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局
方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。
方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。
https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login
2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機(jī)號碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。
二、進(jìn)入路徑
首頁→〖我要辦稅〗→〖稅費(fèi)申報(bào)及繳納〗→〖消費(fèi)稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)表〗
三、操作步驟
對存在消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定信息的納稅人推送該類申報(bào)表，如納稅人進(jìn)行了多項(xiàng)不同類型消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定，則系統(tǒng)對應(yīng)推送多份消費(fèi)稅申報(bào)表。
（一）報(bào)表填寫
1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。
2.點(diǎn)擊“消費(fèi)稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)表”自行填寫報(bào)表數(shù)據(jù)。
3.納稅人選擇該申報(bào)表對應(yīng)的申報(bào)表菜單后，即可看到申報(bào)表填寫列表頁面。
4.報(bào)表中白色底紋項(xiàng)目需據(jù)實(shí)填寫，灰色底紋的單元格為自動計(jì)算或自動帶出結(jié)果且不可修改，“—”符號代表不可填寫項(xiàng)目。點(diǎn)擊申報(bào)表對應(yīng)的“填寫”按鈕進(jìn)入該報(bào)表。核實(shí)《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》無誤后，點(diǎn)擊左上方的“保存”按鈕。
5.消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)進(jìn)行整合，納稅人一并申報(bào)主附稅。
納稅人通過《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》點(diǎn)擊15.16.17行鏈接至申報(bào)附加稅費(fèi)信息。
依次將推送的申報(bào)表填寫完成并保存后，申報(bào)表后面對應(yīng)功能發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)“查改”和“刪除”按鈕，點(diǎn)擊“查改”按鈕可對相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行修改，點(diǎn)擊“刪除”按鈕可將對應(yīng)的報(bào)表刪除后重新填寫。
（二）報(bào)表申報(bào)
納稅人填寫并保存報(bào)表后，系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報(bào)的報(bào)表，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕。
信息核實(shí)無誤后，點(diǎn)擊申報(bào)表對應(yīng)的“申報(bào)”按鈕，自動彈出聲明提示，點(diǎn)擊確認(rèn)按鈕后完成申報(bào)表提交，如圖
點(diǎn)擊右上角“刷新”按鈕，當(dāng)“申報(bào)狀態(tài)”顯示為“申報(bào)成功”，則表明您填寫的申報(bào)表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費(fèi)稅申報(bào)。
（三）申報(bào)作廢
報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后重新申報(bào)。
（四）稅費(fèi)繳納
1.對于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。
2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。
點(diǎn)擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點(diǎn)擊確定，獲取繳款信息，選擇消費(fèi)稅點(diǎn)擊【繳款】按鈕確定繳款。
（五）完稅證明
繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。
【第5篇】消費(fèi)稅如何納稅申報(bào)
一、登錄方式
1.登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局
方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。
方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。
https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login
2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機(jī)號碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。
二、進(jìn)入路徑
首頁→〖我要辦稅〗→〖稅費(fèi)申報(bào)及繳納〗→〖消費(fèi)稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)表〗
三、操作步驟
對存在消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定信息的納稅人推送該類申報(bào)表，如納稅人進(jìn)行了多項(xiàng)不同類型消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定，則系統(tǒng)對應(yīng)推送多份消費(fèi)稅申報(bào)表。
（一）報(bào)表填寫
1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。
2.點(diǎn)擊“消費(fèi)稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)表”自行填寫報(bào)表數(shù)據(jù)。
3.納稅人選擇該申報(bào)表對應(yīng)的申報(bào)表菜單后，即可看到申報(bào)表填寫列表頁面。
4.報(bào)表中白色底紋項(xiàng)目需據(jù)實(shí)填寫，灰色底紋的單元格為自動計(jì)算或自動帶出結(jié)果且不可修改，“—”符號代表不可填寫項(xiàng)目。點(diǎn)擊申報(bào)表對應(yīng)的“填寫”按鈕進(jìn)入該報(bào)表。核實(shí)《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》無誤后，點(diǎn)擊左上方的“保存”按鈕。
5.消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)進(jìn)行整合，納稅人一并申報(bào)主附稅。
納稅人通過《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》點(diǎn)擊15.16.17行鏈接至申報(bào)附加稅費(fèi)信息。
依次將推送的申報(bào)表填寫完成并保存后，申報(bào)表后面對應(yīng)功能發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)“查改”和“刪除”按鈕，點(diǎn)擊“查改”按鈕可對相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行修改，點(diǎn)擊“刪除”按鈕可將對應(yīng)的報(bào)表刪除后重新填寫。
（二）報(bào)表申報(bào)
納稅人填寫并保存報(bào)表后，系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報(bào)的報(bào)表，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕。
信息核實(shí)無誤后，點(diǎn)擊申報(bào)表對應(yīng)的“申報(bào)”按鈕，自動彈出聲明提示，點(diǎn)擊確認(rèn)按鈕后完成申報(bào)表提交，如圖
點(diǎn)擊右上角“刷新”按鈕，當(dāng)“申報(bào)狀態(tài)”顯示為“申報(bào)成功”，則表明您填寫的申報(bào)表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費(fèi)稅申報(bào)。
（三）申報(bào)作廢
報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后重新申報(bào)。
（四）稅費(fèi)繳納
1.對于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。
2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。
點(diǎn)擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點(diǎn)擊確定，獲取繳款信息，選擇消費(fèi)稅點(diǎn)擊【繳款】按鈕確定繳款。
（五）完稅證明
繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。
【第6篇】消費(fèi)稅納稅申報(bào)報(bào)告
消費(fèi)稅納稅申報(bào)是指納稅人按照消費(fèi)稅納稅申報(bào)要求，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額，填制 消費(fèi)稅納稅申報(bào)表，在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)資料，履行消費(fèi) 稅納稅申報(bào)義務(wù)。
根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5 曰、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)根據(jù)納稅 人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或 者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者 15曰為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié) 清上月應(yīng)納稅款。
與增值稅納稅申報(bào)代理相似，消費(fèi)稅納稅申報(bào)代理根據(jù)委托人委托的服務(wù)內(nèi)容不同， 包括消費(fèi)稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù)、消費(fèi)稅代理申報(bào)服務(wù)和消費(fèi)稅申報(bào)準(zhǔn)備并代理申報(bào)服務(wù)等納稅 申報(bào)代理類型。其中，代理計(jì)算納稅人當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅、填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表和辦理消 費(fèi)稅納稅申報(bào)手續(xù)是消費(fèi)稅納稅申報(bào)代理的主要內(nèi)容。
一、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算
(一) 消費(fèi)稅計(jì)算方法
消費(fèi)稅對不同的應(yīng)稅消費(fèi)品，分別實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額 復(fù)合計(jì)稅等三種方法計(jì)算應(yīng)納稅額。
1. 從量定額計(jì)稅方法
應(yīng)稅消費(fèi)品中黃酒、啤酒和所有應(yīng)稅成品油，實(shí)行從量定額計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅 額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率
2. 從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法
應(yīng)稅消費(fèi)品中卷煙（不包括批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅）、白酒，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額 復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率+銷售數(shù)量x定額稅率
3. 從價(jià)定率計(jì)稅方法
除上述實(shí)行從量定額、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品外，其余應(yīng)稅 消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率
(二) 應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算相關(guān)要素確定
1.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額
銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！皟r(jià)外費(fèi)用”， 是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、 儲備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列款項(xiàng)不包 括在內(nèi)：
(1) 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；
(2) 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
2. 應(yīng)稅消費(fèi)品的課稅數(shù)量或銷售額
(1) 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，屬從量定額征稅的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;屬從價(jià) 定率征稅的，為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。
(2) 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，屬從量定額征稅的，為門市 部對外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;屬從價(jià)定率征稅的，為門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷 售額。
(3) 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品（除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外），屬從量定額征稅的，為應(yīng) 稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;屬從價(jià)定率征稅或復(fù)合計(jì)稅辦法的，為一定順序確定的同類消 費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。
(4) 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，屬從量定額征稅的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;屬 從價(jià)定率征稅或復(fù)合計(jì)稅辦法的，為一定順序確定的受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組 成計(jì)稅價(jià)格。
(5) 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，屬從量定額征稅的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量； 屬從價(jià)定率征稅或復(fù)合計(jì)稅辦法的，為組成計(jì)稅價(jià)格。
3. 用外購或委托加工收回已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
下列用外購或委托加工收回已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)按當(dāng)期生產(chǎn) 領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款：
(1) 用外購或委托加工收回已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
(2) 用外購或委托加工收回已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
(3) 用外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
(4) 用外購或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
(5) 用外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品或用委托加工收回已稅石腦油為原料 生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；
(6) 用外購或委托加工收回已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油；
(7) 用外購或委托加工收回已稅桿頭、桿身的握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；
(8) 用外購或委托加工收回已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的一次性筷子；
(9) 用外購或委托加工收回已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板。
上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：
① 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)x外購 應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的外 購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)
② 實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量x外 購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量=期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量-期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已 納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已 納稅款
4. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
(1) 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅。
(2) 用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)納稅。
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納 稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤）+( 1 -消費(fèi)稅稅率）
5. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消 費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)）+( 1 -消費(fèi)稅稅率）
委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品后，將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅 價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳 納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
6. 兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷 售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷 售的，從高適用稅率。
二、代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
消費(fèi)稅納稅申報(bào)包括銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅申報(bào)；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳 申報(bào)。
1、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售環(huán)節(jié)納稅，自產(chǎn)自用的于移送使用時(shí)納稅。代理自產(chǎn)應(yīng)稅消 費(fèi)品納稅申報(bào)應(yīng)首先確定應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅目稅率，核實(shí)計(jì)稅依據(jù)，在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方辦理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。稅務(wù)師首先應(yīng)確定雙方 是否為委托加工業(yè)務(wù)，核查組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算，如為受托方代理申報(bào)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 報(bào)送代收代繳申報(bào)表;如為委托方代理申報(bào)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供已由受托方代收代繳 稅款的完稅證明。
三、代理填制《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的方法
為了在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一、規(guī)范消費(fèi)稅納稅申報(bào)資料，加強(qiáng)消費(fèi)稅管理的基礎(chǔ)工作，國家 稅務(wù)總局制定了《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《酒及酒精消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《成 品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào) 表》，自2008年4月辦理稅款所屬期為3月的消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)啟用。
(一） 煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(見表1)
(二) 其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(見表2)
表1
填報(bào)說明
一、 本表僅限煙類消費(fèi)稅納稅人使用。
二、 本表“銷售數(shù)量”為《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì) 則》及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅的煙類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售(不含出口免稅)數(shù)量。
三、 本表“銷售額”為《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅的煙類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售（不含出口免稅)收入。
四、 根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策 的通知》（財(cái)稅〔2001〕91號）的規(guī)定，本表“應(yīng)納稅額”計(jì)算公式如下：
(一) 卷煙
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率+銷售額x比例稅率
(二) 雪茄煙、煙絲
應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率
五、 本表“本期準(zhǔn)予扣除稅額”按本表附件一的本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)金額填寫。
六、 本表“本期減（免)稅額”不含出口退（免)稅額。
七、 本表“期初未繳稅額”填寫本期期初累計(jì)應(yīng)繳未繳的消費(fèi)稅額，多繳為負(fù)數(shù)。其數(shù)值等于上期“期 末未繳稅額”。
八、 本表“本期繳納前期應(yīng)納稅額”填寫本期實(shí)際繳納入庫的前期消費(fèi)稅額。
九、 本表“本期預(yù)繳稅額”填寫納稅申報(bào)前已預(yù)先繳納入庫的本期消費(fèi)稅額。
十、本表“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”計(jì)算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)：
本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額==應(yīng)納稅額（合計(jì)欄金額）-本期準(zhǔn)予扣除稅額-本期減(免）稅額-本期預(yù)繳
稅額
十一、本表“期末未繳稅額”計(jì)算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)：
期末未繳稅額=期初未繳稅額+本期應(yīng)補(bǔ)（退)稅額-本期繳納前期應(yīng)納稅額
十二、本表為a4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
填報(bào)說明
一、 本表限化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車輪胎、摩托車、高爾夫球及球具、髙檔手表、游 艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等消費(fèi)稅納稅人使用。
二、 本表“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱”和“適用稅率”按照以下內(nèi)容填寫：
化妝品:30% ;貴重首飾及珠寶玉石：10% ;金銀首飾（鉬金首飾、鉆石及鉆石飾品）：5% ;鞭炮焰火： 15% ;汽車輪胎（除子午線輪胎外）：3% ;汽車輪胎（限子午線輪胎）：3% (免稅）；摩托車(排量> 250毫 升）：10% ;摩托車(排量<250毫升）:3% ;高爾夫球及球具:10% ;高檔手表:20% ;游艇:10% ;木制一次性 筷子:5%;實(shí)木地板:5%。
三、 本表“銷售數(shù)量”為《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì) 則》及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售（不含出口免稅）數(shù)量。計(jì)量單位 是:汽車輪胎為套;摩托車為輛;高檔手表為只；游艇為艘;實(shí)木地板為平方米；木制一次性筷子為萬雙?，化 妝品、貴重首飾及珠寶玉石（含金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品）、鞭炮焰火、高爾夫球及球具按照納 稅人實(shí)際使用的計(jì)量單位填寫并在本欄中注明。
四、 本表“銷售額”為《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售（不含出口免稅）收入。
五、 根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，本表“應(yīng)納稅額”計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=銷售額x適用稅率
六、 本表“本期準(zhǔn)予扣除稅額”按本表附件一的本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)金額填寫。
七、 本表“本期減（免)稅額”不含出口退（免)稅額。
八、 本表“期初未繳稅額”填寫本期期初累計(jì)應(yīng)繳未繳的消費(fèi)稅額，多繳為負(fù)數(shù)。其數(shù)值等于上期“期 末未繳稅額'
九、 本表“本期繳納前期應(yīng)納稅額”填寫本期實(shí)際繳納入庫的前期消費(fèi)稅額。
十、本表“本期預(yù)繳稅額”填寫納稅申報(bào)前已預(yù)先繳納入庫的本期消費(fèi)稅額。
十一、本表“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”計(jì)算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)：
本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額（合計(jì)欄金額）-本期準(zhǔn)予扣除稅額-本期減（免）稅額-本期預(yù)繳
稅額
十二、本表“期末未繳稅額”計(jì)算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)：
期末未繳稅額=期初未繳稅額+本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額-本期繳納前期應(yīng)納稅額
十三、本表為a4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
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【第7篇】第三章消費(fèi)稅——背記之納稅義務(wù)人與稅目、稅率
#稅務(wù)師考試##稅1背記知識點(diǎn)#
一、納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人(★)
(一)納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的，以及銷售規(guī)定消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。
(二)扣繳義務(wù)人
(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方(受托方為個(gè)人除外)在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。
(2)跨境電商零售進(jìn)口商品按照貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，購買跨境電商零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。
二、范圍和稅目，以及征收和不征收的項(xiàng)目。
1、煙
（1）繳納：白包、手工和“計(jì)劃外”卷煙、煙絲、雪茄煙
（2）不繳納：煙葉
2、酒
（1）繳納：啤酒屋自釀(自產(chǎn))啤酒、果??；配制酒、葡萄酒
（2）不繳納：料酒、酒精
3、高檔化妝品
不繳納：舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩(“不屬于”)；洗發(fā)液、沐浴液等(“不屬于”)
4、貴重首飾及珠寶玉石：純金銀、鑲嵌首飾；經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石
5、鞭炮、焰火
（1）不繳納：體育用發(fā)令紙、鞭炮藥引線(“不屬于”)
6、成品油
（1）繳納：
① 汽油(包括甲醇、乙醇汽油)；
② 柴油；
③ 石腦油；
④ 溶劑油(包括橡膠填充油、溶劑油原料)；
⑤ 潤滑油(包括礦物、植物、動物性潤滑油、合成和混合型潤滑油、潤滑脂)；
⑥ 燃料油
（2）不繳納：
① 變壓器油、導(dǎo)熱油、絕緣油類(“不屬于”)；
② 航空煤油暫不征收；
③ 符合條件的純生物柴油免稅；
④ 對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅
7、小汽車
（1）繳納：乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車
（2）不繳納：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車(“不屬于”)
8、摩托車：氣缸容量250毫升及以上的
9、高爾夫球及球具
（1）繳納：高爾夫球、球桿(包括桿頭、桿身、握把)、球包(袋)
（2）不繳納：高爾夫球帽、高爾夫車(“不屬于”)
10、高檔手表：不含稅價(jià)每只1萬元及以上
11、游艇
（1）繳納：機(jī)動艇
（2）不繳納：無動力艇和帆艇(“不屬于”)
12、木質(zhì)一次性筷子
（1）繳納：未經(jīng)打磨、倒角的木質(zhì)一次性筷子
（2）不繳納：反復(fù)利用的木質(zhì)筷子；竹制一次性筷子(“不屬于”)
13、實(shí)木地板：實(shí)木、實(shí)木指接、實(shí)木復(fù)合地板；實(shí)木裝飾板、未經(jīng)涂飾的實(shí)木素板
14、電池
（1）繳納：原電池
（2）不繳納：無汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免稅
15、涂料
（1）不繳納：施工狀態(tài)voc含量低于420g/l的涂料免稅
三、征稅環(huán)節(jié)總結(jié)如下
1、卷煙：雙環(huán)節(jié)征收，
（1）生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)；
（2）批發(fā)環(huán)節(jié)。
2、超豪華小汽車：雙環(huán)節(jié)征收，
（1）生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)；
（2）零售環(huán)節(jié)。
3、金、銀、鉑金、鉆石首飾：零售環(huán)節(jié)征收。
4、除上述以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品均在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。
【第8篇】消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)
答： 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕267號)規(guī)定：“三、納稅地點(diǎn)
固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第51號令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>
三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[1994]095號)第八條規(guī)定：“納稅人應(yīng)向其核算地主管國家稅務(wù)局申報(bào)納稅?！?/p>
【第9篇】美國消費(fèi)稅納稅人
在美國購物消費(fèi)，最終所花費(fèi)的價(jià)格和購買時(shí)標(biāo)簽上所標(biāo)注的價(jià)格是并不一樣的，這是因?yàn)樵诿绹鞯叵M(fèi)時(shí)，會根據(jù)不同地點(diǎn)的消費(fèi)稅稅率收取消費(fèi)稅，一起來了解一下2023年最新的美國各州消費(fèi)稅情況！
美國消費(fèi)稅
我們平時(shí)購物結(jié)賬時(shí)所支付的稅費(fèi)通常為綜合消費(fèi)稅，即combined sales tax，這是由每個(gè)州固定的州消費(fèi)稅（state sales tax） + 不同地區(qū)的地方消費(fèi)稅 （local sales tax）而組成，這也就造成了即使在同一個(gè)州里面不同地區(qū)的消費(fèi)稅不同的情況。另外，有很多州的州消費(fèi)稅并不高，但是地方消費(fèi)稅極高，所以綜合消費(fèi)稅也飆升。比如說像是加州，雖然州消費(fèi)稅排名全美第一高達(dá)7.25%，但是在綜合了地方消費(fèi)稅之后，綜合消費(fèi)稅就僅排名第9了。
2021最新美國各州消費(fèi)稅
州
州消費(fèi)稅
平均地方消費(fèi)稅
綜合消費(fèi)稅
綜合消費(fèi)稅排名
tennessee
7.00%
2.55%
9.55%
1
louisiana
4.45%
5.07%
9.52%
2
arkansas
6.50%
3.01%
9.51%
3
washington
6.50%
2.73%
9.23%
4
alabama
4.00%
5.22%
9.22%
5
oklahoma
4.50%
4.45%
8.95%
6
illinois
6.25%
2.57%
8.82%
7
kansas
6.50%
2.19%
8.69%
8
california
7.25%
1.43%
8.68%
9
new york
4.00%
4.52%
8.52%
10
arizona
5.60%
2.80%
8.40%
11
missouri
4.225%
4.03%
8.25%
12
nevada
6.85%
1.38%
8.23%
13
texas
6.25%
1.94%
8.19%
14
new mexico
5.125%
2.71%
7.83%
15
colorado
2.90%
4.82%
7.72%
16
minnesota
6.875%
0.59%
7.46%
17
south carolina
6.00%
1.46%
7.46%
18
georgia
4.00%
3.32%
7.32%
19
ohio
5.75%
1.48%
7.23%
20
utah
6.10%
1.09%
7.19%
21
florida
6.00%
1.08%
7.08%
22
mississippi
7.00%
0.07%
7.07%
23
indiana
7.00%
0.00%
7.00%
24
rhode island
7.00%
0.00%
7.00%
24
north carolina
4.75%
2.23%
6.98%
26
north dakota
5.00%
1.96%
6.96%
27
iowa
6.00%
0.94%
6.94%
28
nebraska
5.50%
1.44%
6.94%
29
new jersey
6.625%
-0.03%
6.60%
30
west virginia
6.00%
0.50%
6.50%
31
south dakota
4.50%
1.90%
6.40%
32
connecticut
6.35%
0.00%
6.35%
33
pennsylvania
6.00%
0.34%
6.34%
34
massachusetts
6.25%
0.00%
6.25%
35
vermont
6.00%
0.24%
6.24%
36
idaho
6.00%
0.03%
6.03%
37
d.c.
6.00%
0.00%
6.00%
38
kentucky
6.00%
0.00%
6.00%
38
maryland
6.00%
0.00%
6.00%
38
michigan
6.00%
0.00%
6.00%
38
virginia
5.30%
0.43%
5.73%
41
maine
5.50%
0.00%
5.50%
42
wisconsin
5.00%
0.43%
5.43%
43
wyoming
4.00%
1.33%
5.33%
44
hawaii
4.00%
0.44%
4.44%
45
alaska
0.00%
1.76%
1.76%
46
delaware
0.00%
0.00%
0.00%
47
oregon
0.00%
0.00%
0.00%
47
montana
0.00%
0.00%
0.00%
47
new hampshire
0.00%
0.00%
0.00%
47
在美國的各州中，免稅州分為5個(gè)（阿拉斯加免州消費(fèi)稅，部分地區(qū)收取地方消費(fèi)稅）
俄勒岡州 oregon
特拉華州 delaware
蒙大拿州 montana
新罕布夏州 new hampshire
阿拉斯加州 alaska （部分）
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由此可見，田納西州雖然州消費(fèi)稅不算高，但是平均的地方消費(fèi)稅加上以后，綜合消費(fèi)稅居然躍居全美第一名！
小總結(jié)
美國各州的消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)也并不相同，比如德州購買生肉蔬菜等等都是不收取消費(fèi)稅的，日常的生活開支也能節(jié)省不少！
【第10篇】消費(fèi)稅申報(bào)與納稅
6月已經(jīng)結(jié)束一周了，會計(jì)伙伴們的納稅申報(bào)工作進(jìn)行怎么樣了？
7月15日前，我們要完成第二季度或是6月份的納稅申報(bào)工作。
納稅申報(bào)像個(gè)鬧鐘，時(shí)刻緊繃著財(cái)會人的神經(jīng)；月度、季度、年度報(bào)稅工作則像讀書時(shí)的月考、期末考，是財(cái)會人逃不出的“噩夢”。
但是單位的老會計(jì)們，對納稅申報(bào)這種“小考試”卻不以為意。在他們眼中，想要按時(shí)無誤的完成納稅申報(bào)工作，無非是緊密關(guān)注實(shí)時(shí)的免稅優(yōu)惠政策，并熟練掌握各個(gè)稅種的申報(bào)流程。
稅收優(yōu)惠政策
2023年3月31日，財(cái)政部發(fā)文公告，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含15萬）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
圖片來源：財(cái)政部 稅務(wù)總局
我們要注意的是，相較于小規(guī)模納稅人，一般納稅人的優(yōu)惠政策較少，企業(yè)普遍希望保留小規(guī)模納稅人的身份。
但是，如果企業(yè)的年銷售額超過100萬，還沒有自動轉(zhuǎn)型為一般納稅人，就將面臨嚴(yán)峻！的！懲罰！——即按照一般納稅人的13%納稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。
這樣一來，還不如早早自動轉(zhuǎn)成一般納稅人。
正所謂上有政策，上也有對策。財(cái)會人們，投機(jī)并不能取巧啊！
各稅種的申報(bào)流程
納稅申報(bào)是各個(gè)企業(yè)月度、或是季度必須的環(huán)節(jié)，可以說是財(cái)會人的基本功，然而這基本功也能一招分高下。
2023年5月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別于附加稅費(fèi)申報(bào)表整合。增值稅申報(bào)、消費(fèi)稅申報(bào)流程，均發(fā)生變化。
圖片來源：納稅申報(bào)訓(xùn)練營課程講義
稅收政策和申報(bào)流程，是納稅申報(bào)工作的核心兩環(huán)節(jié)，一個(gè)是依據(jù)，一個(gè)是規(guī)則，我們需要學(xué)習(xí)的是如何跟進(jìn)最新政策，以及如何掌握申報(bào)流程。
掌握這兩點(diǎn)，能突破的會計(jì)實(shí)操問題就不局限于此了。納稅申報(bào)的學(xué)習(xí)看似是“魚”，其實(shí)是“漁”—釣魚的桿。
從后臺的投票也可以看出，大家對納稅申報(bào)訓(xùn)練的需求非常高！
納稅申報(bào)是新老會計(jì)們進(jìn)入企業(yè)都必須面對的課題，如果你想進(jìn)入財(cái)會行業(yè)，再在財(cái)務(wù)部站穩(wěn)腳跟，現(xiàn)在還不會可不行了。
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【第11篇】消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)
一.消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)如何確定
對于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，可以從以下幾個(gè)方面注意：
(一) 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：
1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(二) 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。
(三) 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
二.納稅環(huán)節(jié)有哪些
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,對外銷售的,在銷售時(shí)納稅；
(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其它方面的,在移送使用時(shí)納稅；
(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款(受托方為個(gè)人、個(gè)體的除外).委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的,不再征收消費(fèi)稅。
2、進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅：
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
3、零售環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾(含以舊換新)零售業(yè)務(wù)的,在零售時(shí)納稅；
(2)納稅人將鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送時(shí)納稅；
(3)帶料加工、翻新改制鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的,在受托方交貨時(shí)納稅。
四、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅：
在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。
三.各種稅種的納稅期限是多少
1.增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
2.企業(yè)所得稅的納稅期限
企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
3.個(gè)人所得稅的納稅期限
居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
【第12篇】增值稅消費(fèi)稅納稅人
導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費(fèi)中增值稅消費(fèi)稅核算包含哪些科目？實(shí)際操作中企業(yè)在繳納應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)都是在應(yīng)交稅費(fèi)科目中進(jìn)行核算的。小編認(rèn)為總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況；對此，小編老師整理了一些相關(guān)的資料給大家，希望對大家有所幫助。
應(yīng)交稅費(fèi)中增值稅消費(fèi)稅核算
一般納稅人對當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶核算。
【例1】2023年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520 000元，銷項(xiàng)稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關(guān)賬務(wù)處理如下：
9月20日，預(yù)交增值稅會計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200 000
貸：銀行存款 200 000
9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 260 000
10月7日，上交增值稅會計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 260 000
貸：銀行存款 260 000
通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的科目有哪些？
企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。通過這個(gè)科目核算的是需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費(fèi)，
企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的
（1）增值稅：直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中核算。
（2）消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加一般是借方計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。
（3）資源稅：對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計(jì)入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計(jì)入生產(chǎn)成本科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。
（4）所得稅：借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
（5）土地增值稅：貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理等科目
（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借方計(jì)入管理費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。
【第13篇】簡述消費(fèi)稅納稅義務(wù)時(shí)間的確認(rèn)
一、增值稅
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
政策依據(jù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條
二、消費(fèi)稅
納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第51號令）第八條
契稅法
三、企業(yè)所得稅
1.取得利息收入
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條
2.取得租金收入
企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱“實(shí)施條例”）第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條
3.取得特許權(quán)使用費(fèi)收入
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條
4.國債轉(zhuǎn)讓收入
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號 ）第二條
四、契稅法
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國契稅法》第九條
五、城鎮(zhèn)土地使用稅
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號）第二條
六、土地增值稅
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條
來源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第14篇】消費(fèi)稅納稅申報(bào)流程
一般納稅人報(bào)稅時(shí)間
一般納稅人每月1日必須進(jìn)行防偽稅控開票機(jī)的抄稅工作，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的報(bào)稅時(shí)間前到辦稅服務(wù)廳1-10號綜合辦稅窗口、11-12號企業(yè)發(fā)行窗 口或13-14號代開專票窗口中任意一個(gè)服務(wù)窗口都可以辦理報(bào)稅工作。
報(bào)稅時(shí)納稅人需要攜帶稅控ic卡、增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)打印的增值稅銷項(xiàng)發(fā)票統(tǒng)計(jì) 表和增值稅銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表，抄稅不成功的納稅人還需要攜帶上月已開具發(fā)票的記帳聯(lián)進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄。
一般納稅人抄稅、報(bào)稅應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)：
一般納稅人抄稅、報(bào)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：
1、上月納稅人開具的所有的增值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報(bào)稅;否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集;
2、一般納稅人 月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù) 窗口進(jìn)行非常規(guī)報(bào)稅并進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄;
3、納稅人報(bào)稅后申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)比對不符的要及時(shí)查明原因，不能隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。
一般納稅人報(bào)稅程序：
1、月底前進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證解密
2、報(bào)稅前(至少在次月7日前)銷項(xiàng)發(fā)票抄稅(在中介機(jī)構(gòu)代開發(fā)票的一般由中介機(jī)構(gòu)代辦抄稅)
3、打印本月開票清單
4、網(wǎng)上報(bào)稅：
a、如有開具普通發(fā)票，要導(dǎo)入
b、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運(yùn)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證)，需要采集導(dǎo)入
c、主表自動生成后，根據(jù)開票清單，填列申報(bào)表中的“銷項(xiàng)明細(xì)”
d、如有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期)等情況，需要填列
e、連同附報(bào)表格及會計(jì)報(bào)表一起網(wǎng)上申報(bào)、接收回執(zhí)、打印蓋章
5、確認(rèn)納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金
6、網(wǎng)上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機(jī)構(gòu)代理，則不需要你攜帶了)到稅務(wù)局大廳窗口進(jìn)行比對，如無誤，ok!如有問題，金稅卡鎖死，轉(zhuǎn)異常崗處理。
小規(guī)模納稅人報(bào)稅時(shí)沒有什么特殊注意的地方，工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要全額進(jìn)成本，而一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報(bào)。如果登記證辦完時(shí)是接近月末，也可能被要求次月申報(bào)。
沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進(jìn)行零申報(bào)。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。
做憑證時(shí)稅金直接計(jì)提
小規(guī)模納稅人識別號填稅務(wù)登記證號
貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營項(xiàng)目
銷售額填不含稅收入金額
征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實(shí)際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。
應(yīng)補(bǔ)退稅額=本期實(shí)際應(yīng)納稅額
必填
小規(guī)模納稅人申報(bào)
1、增值稅，一般按月申報(bào)。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報(bào)增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+4%)×4%申報(bào)增值稅。需要申報(bào)的報(bào)表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、《增值稅申報(bào)附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》，所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報(bào)表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)索取。
2、企業(yè)所得稅。按季度申報(bào)，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實(shí)行查賬征收，需要報(bào)送的報(bào)表很多，并且需要出具由注冊會計(jì)師簽字的查賬報(bào)告;如果實(shí)行核定征收，只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》
國稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報(bào)，是用數(shù)字證書的，進(jìn)去了網(wǎng)站后會有提示。
地稅，也是在網(wǎng)上申報(bào)，不同的是有專門的軟件報(bào)稅，地稅給的1 、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)
相關(guān)納稅人
納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)
1 、《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》及其附表
2 、《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表和分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》
3 、《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》
4 、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)
5 、《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)
6 、財(cái)務(wù)報(bào)表
7 、《重點(diǎn)稅源調(diào)查表》(列入重點(diǎn)稅源企業(yè))
8 、《增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表》
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。
2 、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)
相關(guān)納稅人
納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)
1 、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》
2 、財(cái)務(wù)報(bào)表
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。
3 、消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)
相關(guān)納稅人
納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)
《消費(fèi)稅申報(bào)表》及其附表(金銀飾品購銷存月報(bào)表)
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。
5 、所得稅納稅人納稅申報(bào)
相關(guān)納稅人
納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)
1 、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報(bào)表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
2 、財(cái)務(wù)報(bào)表
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。
6 、扣繳義務(wù)人申報(bào)
相關(guān)納稅人
扣繳義務(wù)人報(bào)送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報(bào)
1 、《代扣代繳稅款報(bào)告表》
2 、《代收代繳稅款報(bào)告表》
3 、財(cái)務(wù)報(bào)表
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。
7 、延期申報(bào)申請
相關(guān)納稅人
納稅人申請 →受理審核→審批
《延期申報(bào)申請表》
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。
審批權(quán)限：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
8 、納稅申報(bào)方式審批
相關(guān)納稅人
納稅人申請 →受理審核→審批
《申報(bào)方式申請審批表》
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)。
審批權(quán)限：
( 1 )省轄市局分局
( 2 )縣(市)局
9 、延繳稅款審批
相關(guān)納稅人
納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批
1 、《延期繳繳納稅款申請審批表》
2 、當(dāng)《月納稅申報(bào)表》及財(cái)務(wù)報(bào)表
3 、銀行存款余額證明
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。
審批權(quán)限：
省局
10 、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報(bào)
相關(guān)納稅人
受理申報(bào) - 受理審核 - 逐級上傳到總機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)
①匯總后的納稅申報(bào)表及附表及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表
②所屬成員企業(yè)納稅申報(bào)表及附表
③本級納稅申報(bào)表、附表及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全， 3 日辦結(jié)。
【第15篇】消費(fèi)稅稅稅納稅地點(diǎn)
文章來源：上海稅務(wù)
“納稅地點(diǎn)”是納稅人容易混淆的知識點(diǎn)，根據(jù)不同的情況，有不同的納稅地點(diǎn)判定。今天，小編就帶大家梳理一下增值稅和消費(fèi)稅的“納稅地點(diǎn)”。
增值稅納稅地點(diǎn)
1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機(jī)構(gòu)所在地是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
2.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
4.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
5.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
6.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)
1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第51號令）
2.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）
【第16篇】預(yù)收款消費(fèi)稅納稅義務(wù)時(shí)間
今天來談一談消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是以貨款結(jié)算方式或行為發(fā)生時(shí)間來分別確定的。
比如：
納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，應(yīng)按照銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。如果書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，則為應(yīng)稅消費(fèi)品的發(fā)出當(dāng)天。
納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間必為應(yīng)稅消費(fèi)品的發(fā)出當(dāng)天。
納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，應(yīng)為應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索款憑據(jù)的當(dāng)天。
此外，
納稅人自產(chǎn)自用的，為移送使用當(dāng)天。
納稅人委托加工的，為提貨當(dāng)天。
納稅人進(jìn)口的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。
特別提示：除委托加工外，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間保持一致！
