【導(dǎo)語】消費(fèi)稅的納稅期限有怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的消費(fèi)稅的納稅期限有，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】消費(fèi)稅的納稅期限有
小企業(yè)常見稅種的納稅期限
納稅申報(bào)期限是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)和納稅的期限。
納稅申報(bào)期限是根據(jù)各個(gè)稅種的特點(diǎn)確定的，各個(gè)稅種的納稅期限因其征收對(duì)象、計(jì)稅環(huán)節(jié)的不同而不盡相同，同一稅種也可以因?yàn)榧{稅人的經(jīng)營情況不同、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不同、應(yīng)納稅額大小不等，申報(bào)期限也不一樣，可以分為按期申報(bào)納稅和按次申報(bào)納稅。按期納稅申報(bào)，是以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的一定期間為納稅申報(bào)期限，不能按期納稅申報(bào)的，實(shí)行按次申報(bào)納稅。納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、“五一”國際勞動(dòng)節(jié)、清明節(jié)、中秋節(jié)、國慶節(jié)以及雙休日等。
1.增值稅納稅期限
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
2.消費(fèi)稅納稅期限
按照《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或以1 個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
3.營業(yè)稅納稅期限
營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
4.資源稅納稅期限
資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。
納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
5.企業(yè)所得稅稅納期限
企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。
自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
【第2篇】各個(gè)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
消費(fèi)稅是稅法中的重要組成部分，因?yàn)樵摱惙N只與特定行業(yè)、特定產(chǎn)品相關(guān)，平時(shí)一般的財(cái)務(wù)人員也很少接觸到，所以大家對(duì)消費(fèi)稅的了解也是淺嘗輒止，畢竟工作上很少用得到，但本著藝多不壓身的原則，也說不定以后萬一從事有消費(fèi)稅業(yè)務(wù)的工作呢，還是增強(qiáng)知識(shí)儲(chǔ)備的好，對(duì)于財(cái)會(huì)人員，相對(duì)其他行業(yè)來說，真正的是學(xué)無止境，今天就簡(jiǎn)單聊聊消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)吧
簡(jiǎn)單說來，消費(fèi)稅有6個(gè)納稅環(huán)節(jié)，真不少
一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)
消費(fèi)稅雖然納稅環(huán)節(jié)不少，但是最常見、最基本的納稅環(huán)節(jié)還是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確的說，是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，通俗的講，就是消費(fèi)品出廠環(huán)節(jié)，比如茅臺(tái)酒廠的飛天茅臺(tái)賣給一級(jí)銷售商了，酒廠就得繳納白酒消費(fèi)稅，接下來，銷售商再賣給購買者，那就不需要再繳納消費(fèi)稅了，雖然零售價(jià)格相比出廠價(jià)格可能翻了幾番
二、委托加工環(huán)節(jié)
要注意的是，委托加工環(huán)節(jié)，納稅人是委托方，但是由受托方代收代繳，除非受托方是個(gè)體工商戶。
據(jù)說，一些大的酒廠會(huì)委托小酒廠（非個(gè)體戶）生產(chǎn)白酒，大酒廠收回后貼標(biāo)再賣給經(jīng)銷商，這樣的話，大酒廠在收回委托加工品時(shí)，小酒廠就得代收代繳消費(fèi)稅，大酒廠再賣給經(jīng)銷商時(shí)，價(jià)格高于小酒廠代收代繳消費(fèi)稅的價(jià)格，差額繳納消費(fèi)稅，不高于小酒廠代收代繳消費(fèi)稅價(jià)格，不再繳納消費(fèi)稅。
財(cái)法【2012】8號(hào)文這么規(guī)定：
《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第51號(hào)）第七條第二款規(guī)定，“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅”。
現(xiàn)將這一規(guī)定的含義解釋如下：
委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；
委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
本規(guī)定自2023年9月1日起施行。
這個(gè)文件的出臺(tái)，用意很明確，因?yàn)榇缶茝S的銷售價(jià)格往往高于小酒廠的價(jià)格，這樣可以降低大酒廠的避稅空間，當(dāng)然了，對(duì)于其他消費(fèi)品也是如此。
酒窖
三、移送使用環(huán)節(jié)
再拿酒廠說事吧，酒廠生產(chǎn)的酒，有的時(shí)候不一定全部出廠銷售了，可能用于招待了，這就叫非應(yīng)稅環(huán)節(jié)，那么用于招待的這部分酒，也得繳納消費(fèi)稅，計(jì)稅價(jià)格和出廠價(jià)格應(yīng)該一致
當(dāng)然了，具體招待用了多少酒，這個(gè)外人是很難查清的，但不管咋說，自產(chǎn)消費(fèi)品用于招待，肯定要繳納消費(fèi)稅的
四、報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)
這個(gè)終于不用舉白酒的例子了，基本沒聽說進(jìn)口白酒的事情，似乎白酒是中國人的獨(dú)愛，沒聽說哪個(gè)國家經(jīng)常喝白酒，中國出口的酒在國外為啥便宜，因?yàn)槌隹诃h(huán)節(jié)退了大量的增值稅、消費(fèi)稅，基本上以遠(yuǎn)低于國內(nèi)出廠價(jià)的價(jià)格打入國外市場(chǎng)，即便如此，國外消費(fèi)的中國白酒也不多，都是華人在消費(fèi)，但他們有福了，幾百元就喝飛天茅臺(tái)
扯得有點(diǎn)遠(yuǎn)，聊進(jìn)口消費(fèi)稅，咋聊到出口茅臺(tái)了，好了，書歸正傳，目前，進(jìn)口的消費(fèi)品中，小轎車還是占了很大比例的，小轎車進(jìn)口除了關(guān)稅、增值稅外，消費(fèi)稅也是必不可少的。
五、批發(fā)環(huán)節(jié)
批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，我的稅法儲(chǔ)備里只有卷煙批發(fā)應(yīng)該繳納。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，搞清楚什么是批發(fā)環(huán)節(jié)很重要，a與b都是批發(fā)商，b從a拿貨，a無需繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，c是零售商，則無論是a賣給c，還是b賣給c，銷售商都得繳納消費(fèi)稅
出臺(tái)這項(xiàng)政策，主要還是倡導(dǎo)禁煙，畢竟吸煙有害健康，但是煙民們真的沒見少多少
六、零售環(huán)節(jié)
談到零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，最典型還是金銀首飾了，當(dāng)然了鉑金、鉆石及鉆石飾品也是零售環(huán)節(jié)交稅。
此外，最新的政策就是超豪華小轎車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，當(dāng)然了，買得起超豪華小轎車，誰在乎這點(diǎn)稅錢嗎？當(dāng)然了納稅人是賣車的，可賣車的交的消費(fèi)稅不還得買車的承擔(dān)嗎？
要注意的是，同樣是流通環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，卷煙是批發(fā)環(huán)節(jié)加征，而且是復(fù)合計(jì)稅，超豪華小轎車是零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，是單一計(jì)稅。
【第3篇】按季申報(bào)消費(fèi)稅納稅人
1、使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)橄納稅人，稅控器具也是一個(gè)季度滴一次卡嗎?
答:使用稅控器具（稅控收款機(jī)、稅控器、稅控盤、金稅盤）開具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，仍須每個(gè)月按原規(guī)定期限在網(wǎng)上抄報(bào)開票數(shù)據(jù)。
2 、小規(guī)模納稅人改成按季度申報(bào)后，是否還可以享受小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？
答:在2023年12月31日前，實(shí)行按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人．其季度銷售額不超過9萬（含9萬元）的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。
3、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，對(duì)于在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的，實(shí)際經(jīng)營月份不足三個(gè)月的，如何執(zhí)行免稅政策？
答:小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營期予以計(jì)算。
4、小規(guī)模納稅人改為按季申報(bào)之后是否可以申請(qǐng)改回按月申報(bào)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于臺(tái)理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 6 號(hào)）規(guī)定，納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
5、在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的小規(guī)模納稅人，納稅期限如何規(guī)定？
答：實(shí)行按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人辦理了增值稅一般納稅人資格登記的，自一般納稅人資格生效之日起，其繳納增值悅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的期限由 l 個(gè)季度調(diào)竺為 l 個(gè)月，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
6、小規(guī)模納稅人按季申報(bào)如何填報(bào)申報(bào)表？
答：小規(guī)棋納稅人按季城報(bào)增值稅、消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)表及其附列資料，“本期數(shù)“按”本季數(shù)“填寫。納稅人進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，無需按月填報(bào)三張申報(bào)表，直接按季度數(shù)據(jù)填報(bào)即可。
7、什么是小規(guī)模納稅人按季申報(bào) ?
答：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)是指增值悅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）以 l 個(gè)季度為 l 個(gè)納稅期，并自期滿之日起巧日內(nèi)申報(bào)繳納稅（費(fèi)）款。
實(shí)行按季申報(bào)的小規(guī)模納悅產(chǎn)二于每年 l 月、 4 月、 7 月、 10 月，按規(guī)定的申報(bào)期限辦理上一季度的增值稅、消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)納稅（費(fèi)）款。
如某戶小規(guī)模納稅人從 2 016 年 4 月起實(shí)行按季申報(bào)，則 5 月和 6 月申報(bào)期，納稅人無需再進(jìn)行所屬期 4 月和 5 月的申報(bào)，直接在 7 月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行第二季度（所屬期 4-6 月）的申報(bào)即可。 2 016 年4月份申報(bào)期， 小規(guī)模納稅人仍須申報(bào)繳納所屬期為 2016 年 3 月份的稅（費(fèi)）款。
8、個(gè)體工商戶月改季扣稅，對(duì)于在季度中間開業(yè)的個(gè)體工商戶，實(shí)際經(jīng)營月份不足三個(gè)月的，還按三個(gè)月扣稅嗎？
答：季度中間開業(yè)的定期定額個(gè)體工商戶，收到（核定定額通知書）所規(guī)定納稅期限起到本季度末為當(dāng)季實(shí)際經(jīng)營期限，可按實(shí)際經(jīng)營期限預(yù)存稅款，實(shí)際經(jīng)營期為 1 個(gè)月可預(yù)存 1 個(gè)月核定稅款， 2 個(gè)月的可預(yù)存 2 個(gè)月的核定稅款。
9、小規(guī)模納稅人納稅期限實(shí)行按季申報(bào)具體包括哪些內(nèi)容？
答：小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)原則上實(shí)行按季申報(bào)。
10、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)開業(yè)或者注銷稅務(wù)登記的，納稅季度如何規(guī)定？
答：按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)開業(yè)或注銷稅務(wù)登記的，以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅季度。
【第4篇】2023消費(fèi)稅納稅期限
1.增值稅納稅申報(bào)期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2. 消費(fèi)稅納稅申報(bào)期限
消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
3. 營業(yè)稅納稅申報(bào)期限
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
4. 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限
⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
⑵ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
⑶ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
⑷ 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
5. 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限
(a)自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限。
⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
⑵ 個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。
⑶ 納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
⑸ 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
⑹ 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定辦理。
(b)代扣代繳申報(bào)期限。
⑴ 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
⑵ 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。
⑶扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
6.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
納稅人在申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的同時(shí)進(jìn)行申報(bào)。
7.資源稅
納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。
納稅人以個(gè)月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
8.土地增值稅
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
9.房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
10.車船稅
車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.煙葉稅
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
12.耕地占用稅
獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅。
13.城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對(duì)新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
14.印花稅
應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花(申報(bào)繳納稅款)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過1個(gè)月。
【第5篇】消費(fèi)稅納稅時(shí)間
一、增值稅
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
政策依據(jù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第四十五條
二、消費(fèi)稅
納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第51號(hào)令）第八條
契稅法
三、企業(yè)所得稅
1.取得利息收入
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條
2.取得租金收入
企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱“實(shí)施條例”）第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第一條
3.取得特許權(quán)使用費(fèi)收入
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條
4.國債轉(zhuǎn)讓收入
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào) ）第二條
四、契稅法
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國契稅法》第九條
五、城鎮(zhèn)土地使用稅
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）第二條
六、土地增值稅
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條
來源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第6篇】小規(guī)模納稅人消費(fèi)稅稅
小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種:
1增值稅。小規(guī)模納稅人稅率為3%。
2城建稅(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率,這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%,在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%,不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
3教育附加費(fèi)(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%。
4地方教育費(fèi)附加(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%。
5水利建設(shè)基金(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%。
6企業(yè)所得稅(利潤總額*5%)。
7基本計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。
小規(guī)模企業(yè)每月做賬及其報(bào)稅流程
財(cái)會(huì)人員應(yīng)該了解工作流程,更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件,稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理,應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置,只要憑證制作正確,其余一切由計(jì)算機(jī)完成:憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。
6、期末,根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務(wù)量不多,可以不設(shè)置明細(xì)分類賬,直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天,十天,十五天,或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。
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【第7篇】簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
一.消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)如何確定
對(duì)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，可以從以下幾個(gè)方面注意：
(一) 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：
1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(二) 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。
(三) 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
二.納稅環(huán)節(jié)有哪些
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,對(duì)外銷售的,在銷售時(shí)納稅；
(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其它方面的,在移送使用時(shí)納稅；
(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款(受托方為個(gè)人、個(gè)體的除外).委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的,不再征收消費(fèi)稅。
2、進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅：
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
3、零售環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾(含以舊換新)零售業(yè)務(wù)的,在零售時(shí)納稅；
(2)納稅人將鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送時(shí)納稅；
(3)帶料加工、翻新改制鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的,在受托方交貨時(shí)納稅。
四、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅：
在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。
三.各種稅種的納稅期限是多少
1.增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
2.企業(yè)所得稅的納稅期限
企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
3.個(gè)人所得稅的納稅期限
居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
【第8篇】白酒企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃
共享會(huì)計(jì)師每周一篇的納稅籌劃系列專題時(shí)間又到了，今天給大家分享基于消費(fèi)稅的納稅籌劃方案4，希望能給你帶來幫助。
4. 利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃
納稅籌劃思路
根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第4條的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。
這一規(guī)定就為納稅人在納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定的空間。因此，當(dāng)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人分別生產(chǎn)某項(xiàng)最終消費(fèi)品的不同環(huán)節(jié)產(chǎn)品時(shí)，可以考慮組成一個(gè)企業(yè)，這樣就可以運(yùn)用這里所規(guī)定的連續(xù)生產(chǎn)不納稅的政策，減輕自己的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。
但是企業(yè)合并牽扯到方方面面的問題，稍不注意可能產(chǎn)生更大的成本負(fù)擔(dān)，所以要慎行。而且企業(yè)使用外購應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，一般情況下可以扣除外購消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，因此，利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定在大多數(shù)情況下只能起到延緩納稅的作用。
可是，納稅人利用外購酒精生產(chǎn)白酒時(shí)，外購酒精已納消費(fèi)稅不能扣除， 此時(shí)，納稅人外購酒精生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)就會(huì)高于自己直接生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)，此情形將酒精生產(chǎn)環(huán)節(jié)并入比較劃算。
政策依據(jù)
《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（國務(wù)院1993年12月13 日頒布，國務(wù)院令〔1993〕第135號(hào)，2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過）第4條。
《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第51號(hào)令）。
納稅籌劃圖4-4
（未完待續(xù)）
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【第9篇】金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
#稅務(wù)師考試##稅1背記知識(shí)點(diǎn)#
一、征稅環(huán)節(jié)(★★)
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)：主要環(huán)節(jié)，所有應(yīng)稅消費(fèi)品(除金銀、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品以外)
2、進(jìn)口環(huán)節(jié)：進(jìn)口的
3、委托加工收回環(huán)節(jié)：符合條件的，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳；受托方為個(gè)人的，由委托方收回后繳納
4、批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙(加征)
5、零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品；超豪華小汽車(加征)
6、移送環(huán)節(jié)(自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需要視同銷售的)
（1）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；
（2）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、獎(jiǎng)勵(lì)、管理部門和非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)使用、提供勞務(wù)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、在建工程、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、換取生產(chǎn)或消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)
二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(★★★)
（一）生產(chǎn)銷售(同增值稅)
1、一般規(guī)定：收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
2、賒銷和分期收款：
(1)書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；
(2)書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
3、預(yù)收貨款結(jié)算方式：為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
4、采取托收承付和委托銀行收款：發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
（二）自產(chǎn)自用(同增值稅)：移送使用的當(dāng)天
（三）委托加工：納稅人提貨的當(dāng)天
（四）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品(同增值稅)：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
三、納稅期限和納稅地點(diǎn)(★★)
(一)納稅期限
1、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
2、納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；
3、以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
4、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
(二)納稅地點(diǎn)
1、納稅人銷售，以及自產(chǎn)自用的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省范圍內(nèi)，經(jīng)省財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)總局同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)委托加工的，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。
(3)受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(4)進(jìn)口的，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征。
(5)到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷的，于銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
【第10篇】煙草消費(fèi)稅的納稅人
消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其特點(diǎn)如下：
煙作為應(yīng)稅消費(fèi)品——凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。 包括卷煙（進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生 產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲。 在 “煙”稅目下分“卷煙”等子目，“卷煙”又 分 “甲類卷煙”和 “乙類卷煙”。雪茄煙和煙絲采用比例稅率，稅率分別為：36%、30%。卷煙采作復(fù)合計(jì)稅：
其納稅義務(wù)人：
雪茄煙和煙絲在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還要加征一次消費(fèi)稅：
煙消費(fèi)稅的計(jì)算難點(diǎn)和考點(diǎn)主要是“卷煙”：
1.卷煙生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅計(jì)算：
卷煙生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率＋應(yīng)稅銷售額×比例稅率
卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；
【注意1】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。
【注意2】納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
2.卷煙自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：
3.卷煙委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：
委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的稅務(wù)處理
注意：卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
4.卷煙進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：
【第11篇】消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括
在我國的稅種里面，消費(fèi)稅是僅次于增值稅和企業(yè)所得稅的稅種，它的重要性不言而喻。我們可以這樣理解消費(fèi)稅法，那就是消費(fèi)稅是對(duì)某些高消費(fèi)產(chǎn)品或污染環(huán)境的商品額外征收的一道稅，這樣做的目地就是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)和保護(hù)環(huán)境。
從這里看，消費(fèi)稅也可以稱為奢侈品稅。下面虎虎就和大家好好的分析一下消費(fèi)稅的征稅范圍以及具體的15個(gè)稅目。對(duì)具體的詳細(xì)內(nèi)容，有興趣的也可以直接閱讀《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》，以下內(nèi)容都是出自《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》
消費(fèi)稅的15個(gè)稅目?
1、煙
煙的下面還有三個(gè)子項(xiàng)，即卷煙、雪茄煙和煙絲。需要注意的是，煙葉不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
說實(shí)話現(xiàn)在煙的消費(fèi)稅稅率還是很高的，再加上增值稅，煙售價(jià)里面有一大半都是為國家稅收為貢獻(xiàn)了。
例如，甲類卷煙的從價(jià)稅率是56%，另外還有0.003元/支的從量定額消費(fèi)稅。
2、酒
酒的下面可以分為，白酒、黃酒、啤酒以及其他酒。
其實(shí)酒和煙的情況也是差不多的，你喝酒就需要為國家的稅收事業(yè)做貢獻(xiàn)。另外我們需要注意的是，在啤酒里面，也按照價(jià)格分為了甲乙兩類。
例如：甲類啤酒的消費(fèi)稅稅率是250元/噸，而乙類啤酒的消費(fèi)稅稅率是220元/噸。
3、鞭炮和焰火
這個(gè)項(xiàng)目里面，需要我們注意就是，體育上用的發(fā)令紙和鞭炮藥引線，免征收消費(fèi)稅。而鞭炮和煙火消費(fèi)稅的稅率是15%。
4、化妝品
這里面的所說的化妝品，主要是指高檔化妝品。而不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩。
例如，只有化妝品的價(jià)格超過10元/毫升（克）或15元/片（張）的時(shí)候，才需要繳納消費(fèi)稅。
5、成品油
成品油主要包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油和燃料油等。需要注意的是航空煤油，暫緩征收。什么意思呢？就是航空煤油本來屬于征收范圍之內(nèi)，為了支持航空行業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)在先不收了。
6、貴重首飾及珠寶玉石
這里面主要包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（如黃金項(xiàng)鏈、鉆戒）等。
在這里面我們需要注意的就是，貴重首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅的征收分為兩類。黃金項(xiàng)鏈、鉆戒等是在零售環(huán)節(jié)征收5%的消費(fèi)稅，而珍珠、琥珀、珊瑚等是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收10%的消費(fèi)稅。
7、高爾夫球及球具
這里面包括高爾夫球、高爾夫球桿的桿頭、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）、桿身和
握把。高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率是10%。
8、高檔手表
這里面就是對(duì)價(jià)格超過1萬元的高檔手表，征收20%的增值稅。
這是也是告訴我們，你既然選擇社奢華的生活，就需要為此額外支付成本。我們沒有錢，千萬不要打腫臉充胖子。
9、游艇
對(duì)于游艇而言，判斷標(biāo)準(zhǔn)就是它的長(zhǎng)度。這里規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含）的游艇征收10%的消費(fèi)稅。
當(dāng)然，這里的游艇肯定是私人游艇。說實(shí)話買起游艇的，這個(gè)錢還是出的起的。
10、木制一次性筷子
這里面包括各種規(guī)格的，木制一次性筷子和未經(jīng)倒角、打磨的木制一次性筷子。木制一次性筷子的稅率是5%。
說實(shí)話為了保護(hù)環(huán)境，我們還是少用木質(zhì)一次性筷子為好。
11、實(shí)木地板
需要注意未涂飾的白坯板、素板以及漆飾地板，都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率是5%。
實(shí)木地板還是很消耗木材的，所以對(duì)于實(shí)木地板征稅也是出于保護(hù)環(huán)境的目地。
12、摩托車
對(duì)于摩托車而言只有氣缸容量大于等于250毫升的時(shí)候，才需要征收消費(fèi)稅。而具體的稅率也是氣缸容量有直接的關(guān)系。
13、小汽車
對(duì)于小汽車而言，座位數(shù)量不同征收的消費(fèi)稅也是有很大的差別。
這里面需特別注意就是，電動(dòng)汽車、沙灘車卡丁車、高爾夫車等并不征收消費(fèi)稅。同時(shí)對(duì)于售價(jià)大于等于130萬元的超豪華小汽車，還需要在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅。
14、電池
這里面主要包括原電池、燃料電池和其他電池。消費(fèi)稅的稅率是4%。
需要注意的是，從2023年1月1日開始，才對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。而在2023年之前，對(duì)鉛蓄電池并不征收消費(fèi)稅。
15、涂料
對(duì)于涂料而言，也不是全征收消費(fèi)稅。只是對(duì)于揮發(fā)性有機(jī)物含量高于420克/升（含）的涂料才征消費(fèi)稅。涂料的消費(fèi)稅稅率是4%。而涂料，也是從2023年2月1日才開始征收消費(fèi)稅的。
消費(fèi)稅的征稅方式?
消費(fèi)稅的征收方式主要有三種；即從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征。
從量計(jì)征其實(shí)只有啤酒、黃酒和成品油這三個(gè)項(xiàng)目使用。我們可以理解為，這幾項(xiàng)消費(fèi)稅的目地就是控制納稅人的使用量。計(jì)算公式即：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。
復(fù)合計(jì)征就是既有從價(jià)計(jì)征也要從量計(jì)征，它的使用范圍也是很小，只有卷煙、白酒項(xiàng)目涉及復(fù)合計(jì)稅。計(jì)算公式即：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率。
例如：卷煙批發(fā)企業(yè)甲2023年4月批發(fā)銷售卷煙5000箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)4980箱、零售專賣店15箱、個(gè)體煙攤5箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13 000元。
由于批發(fā)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅就是零售部分的20箱。
所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（15+5）×13 000×11%+250×20=33600（元）。
從價(jià)計(jì)征的使用范圍最廣，種類也是最多。除適用從量計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅以外的其他項(xiàng)目，都是按照從價(jià)稅率征收消費(fèi)稅的。從價(jià)計(jì)征的計(jì)算公式即：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。
消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)?
消費(fèi)稅和增值稅不同，增值稅可以形成抵扣的鏈條，而消費(fèi)稅主要是單環(huán)節(jié)征稅。具體來看：
生產(chǎn)環(huán)節(jié)是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，一般而已應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅以后，在零售環(huán)節(jié)都不會(huì)再征稅了。當(dāng)然，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)也會(huì)有很多具體的規(guī)定，我們需要注意就是消費(fèi)稅的視同銷售問題。同時(shí)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的繳稅依據(jù)，并不是生產(chǎn)數(shù)量，而是按實(shí)際的照銷售數(shù)量來計(jì)算消費(fèi)稅。
委托加工的時(shí)候，也是需要交納消費(fèi)稅的。這里面需要注意的就是，在符合規(guī)定的情況的，收回委托加工后再繼續(xù)生產(chǎn)的時(shí)候，也會(huì)存在抵扣消費(fèi)稅的問題。這里基本和增值稅就差不多了。
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的時(shí)候，消費(fèi)稅也是不能少的。這里面，也是導(dǎo)致進(jìn)口高檔消費(fèi)品價(jià)格比國外高企的主要原因。畢竟，高檔消費(fèi)品產(chǎn)的關(guān)稅本身就不低，再加上增值稅、消費(fèi)稅，它的價(jià)格能不高嗎？
而在批發(fā)環(huán)節(jié)，需要加征消費(fèi)稅的就是煙了。這也是為了控制煙草的消費(fèi)。在批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的消費(fèi)稅稅率統(tǒng)一為11%加0.005元/支（250元/標(biāo)準(zhǔn)箱、1元/標(biāo)準(zhǔn)條）。
消費(fèi)稅也是存在零售環(huán)節(jié)征收的情況。在零售環(huán)節(jié)，比較特殊就是金銀首飾了。由于金銀首飾流通性比較強(qiáng)，所以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，而是在零售環(huán)節(jié)征收5%的消費(fèi)稅。
【第12篇】什么是消費(fèi)稅納稅人
答： 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕267號(hào))規(guī)定：“三、納稅地點(diǎn)
固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第51號(hào)令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>
三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[1994]095號(hào))第八條規(guī)定：“納稅人應(yīng)向其核算地主管國家稅務(wù)局申報(bào)納稅。”
【第13篇】增值稅消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)
一、增值稅
（一）增值稅匯總納稅（★）
1.適用范圍
經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
（1）只適用于經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)；
（2）只適用于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)，由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳、總機(jī)構(gòu)匯總補(bǔ)繳；
（3）分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。
2.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳
應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率
具體企業(yè)適用公式如下：
航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=銷售額×預(yù)征率（1%）
郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=（銷售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率
鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=（銷售額-鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率
3.總機(jī)構(gòu)匯總補(bǔ)交：
總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總銷項(xiàng)-匯總進(jìn)項(xiàng)-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額
提示：
（1）分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（2）每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫。
（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
【典例研習(xí)·2-39】（模擬計(jì)算題）
某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)的增值稅預(yù)征率為1%，總分支機(jī)構(gòu)2023年1～3月發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶核算結(jié)果分別為：總機(jī)構(gòu)自身發(fā)生銷項(xiàng)稅額550萬元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額500萬元，應(yīng)納稅額50萬元；分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額150萬元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額30萬元，按1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅20萬元。
總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在1～3月實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=50+30-20=60（萬元）。
（二）納稅地點(diǎn)
二、消費(fèi)稅
（一）征稅環(huán)節(jié)（★★）
消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)已經(jīng)在前面的內(nèi)容中講解過，此處按不同的征稅環(huán)節(jié)進(jìn)行總結(jié)歸納，再次進(jìn)行復(fù)習(xí)。
消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
（二）納稅地點(diǎn)
（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)總局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
提示：受托方為個(gè)人的情況下，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征。
（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【相關(guān)例題】
28.2023年3月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙25標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含增值稅銷售額50萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙14標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅7萬元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為(d)萬元。
a. 12.08
b.9.78
c. 8.23
d.11.88=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000+(50+20)×13%-7
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)就總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)銷售額和銷售數(shù)量計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。
這里的核心考點(diǎn)是卷煙批發(fā)企業(yè)納稅地點(diǎn)的規(guī)定。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000=88+0.98=9.78(萬元)
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×13%-7=2.10(萬元)
總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=9.78+2.10=11.88(萬元)。
【本題考點(diǎn)】增值稅和消費(fèi)稅關(guān)于總分機(jī)構(gòu)納稅的規(guī)定
【第14篇】增值稅消費(fèi)稅納稅人
導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費(fèi)中增值稅消費(fèi)稅核算包含哪些科目？實(shí)際操作中企業(yè)在繳納應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)都是在應(yīng)交稅費(fèi)科目中進(jìn)行核算的。小編認(rèn)為總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況；對(duì)此，小編老師整理了一些相關(guān)的資料給大家，希望對(duì)大家有所幫助。
應(yīng)交稅費(fèi)中增值稅消費(fèi)稅核算
一般納稅人對(duì)當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶核算。
【例1】2023年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520 000元，銷項(xiàng)稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關(guān)賬務(wù)處理如下：
9月20日，預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200 000
貸：銀行存款 200 000
9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 260 000
10月7日，上交增值稅會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 260 000
貸：銀行存款 260 000
通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的科目有哪些？
企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。通過這個(gè)科目核算的是需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費(fèi)，
企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的
（1）增值稅：直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中核算。
（2）消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加一般是借方計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。
（3）資源稅：對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計(jì)入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計(jì)入生產(chǎn)成本科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。
（4）所得稅：借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
（5）土地增值稅：貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理等科目
（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借方計(jì)入管理費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。
【第15篇】消費(fèi)稅如何網(wǎng)上納稅申報(bào)
一、登錄方式
1.登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局
方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。
方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。
https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login
2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會(huì)信用代碼（或納稅人識(shí)別號(hào)）、密碼、手機(jī)號(hào)碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。
二、進(jìn)入路徑
首頁→〖我要辦稅〗→〖稅費(fèi)申報(bào)及繳納〗→〖消費(fèi)稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)表〗
三、操作步驟
對(duì)存在消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定信息的納稅人推送該類申報(bào)表，如納稅人進(jìn)行了多項(xiàng)不同類型消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定，則系統(tǒng)對(duì)應(yīng)推送多份消費(fèi)稅申報(bào)表。
（一）報(bào)表填寫
1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會(huì)提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。
2.點(diǎn)擊“消費(fèi)稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)表”自行填寫報(bào)表數(shù)據(jù)。
3.納稅人選擇該申報(bào)表對(duì)應(yīng)的申報(bào)表菜單后，即可看到申報(bào)表填寫列表頁面。
4.報(bào)表中白色底紋項(xiàng)目需據(jù)實(shí)填寫，灰色底紋的單元格為自動(dòng)計(jì)算或自動(dòng)帶出結(jié)果且不可修改，“—”符號(hào)代表不可填寫項(xiàng)目。點(diǎn)擊申報(bào)表對(duì)應(yīng)的“填寫”按鈕進(jìn)入該報(bào)表。核實(shí)《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》無誤后，點(diǎn)擊左上方的“保存”按鈕。
5.消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)進(jìn)行整合，納稅人一并申報(bào)主附稅。
納稅人通過《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》點(diǎn)擊15.16.17行鏈接至申報(bào)附加稅費(fèi)信息。
依次將推送的申報(bào)表填寫完成并保存后，申報(bào)表后面對(duì)應(yīng)功能發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)“查改”和“刪除”按鈕，點(diǎn)擊“查改”按鈕可對(duì)相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行修改，點(diǎn)擊“刪除”按鈕可將對(duì)應(yīng)的報(bào)表刪除后重新填寫。
（二）報(bào)表申報(bào)
納稅人填寫并保存報(bào)表后，系統(tǒng)會(huì)顯示出已填寫完成，但尚未申報(bào)的報(bào)表，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕。
信息核實(shí)無誤后，點(diǎn)擊申報(bào)表對(duì)應(yīng)的“申報(bào)”按鈕，自動(dòng)彈出聲明提示，點(diǎn)擊確認(rèn)按鈕后完成申報(bào)表提交，如圖
點(diǎn)擊右上角“刷新”按鈕，當(dāng)“申報(bào)狀態(tài)”顯示為“申報(bào)成功”，則表明您填寫的申報(bào)表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費(fèi)稅申報(bào)。
（三）申報(bào)作廢
報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后重新申報(bào)。
（四）稅費(fèi)繳納
1.對(duì)于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。
2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。
點(diǎn)擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點(diǎn)擊確定，獲取繳款信息，選擇消費(fèi)稅點(diǎn)擊【繳款】按鈕確定繳款。
（五）完稅證明
繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。
【第16篇】消費(fèi)稅如何納稅申報(bào)
一、登錄方式
1.登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局
方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。
方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。
https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login
2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會(huì)信用代碼（或納稅人識(shí)別號(hào)）、密碼、手機(jī)號(hào)碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。
二、進(jìn)入路徑
首頁→〖我要辦稅〗→〖稅費(fèi)申報(bào)及繳納〗→〖消費(fèi)稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)表〗
三、操作步驟
對(duì)存在消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定信息的納稅人推送該類申報(bào)表，如納稅人進(jìn)行了多項(xiàng)不同類型消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定，則系統(tǒng)對(duì)應(yīng)推送多份消費(fèi)稅申報(bào)表。
（一）報(bào)表填寫
1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會(huì)提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。
2.點(diǎn)擊“消費(fèi)稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)表”自行填寫報(bào)表數(shù)據(jù)。
3.納稅人選擇該申報(bào)表對(duì)應(yīng)的申報(bào)表菜單后，即可看到申報(bào)表填寫列表頁面。
4.報(bào)表中白色底紋項(xiàng)目需據(jù)實(shí)填寫，灰色底紋的單元格為自動(dòng)計(jì)算或自動(dòng)帶出結(jié)果且不可修改，“—”符號(hào)代表不可填寫項(xiàng)目。點(diǎn)擊申報(bào)表對(duì)應(yīng)的“填寫”按鈕進(jìn)入該報(bào)表。核實(shí)《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》無誤后，點(diǎn)擊左上方的“保存”按鈕。
5.消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)進(jìn)行整合，納稅人一并申報(bào)主附稅。
納稅人通過《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》點(diǎn)擊15.16.17行鏈接至申報(bào)附加稅費(fèi)信息。
依次將推送的申報(bào)表填寫完成并保存后，申報(bào)表后面對(duì)應(yīng)功能發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)“查改”和“刪除”按鈕，點(diǎn)擊“查改”按鈕可對(duì)相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行修改，點(diǎn)擊“刪除”按鈕可將對(duì)應(yīng)的報(bào)表刪除后重新填寫。
（二）報(bào)表申報(bào)
納稅人填寫并保存報(bào)表后，系統(tǒng)會(huì)顯示出已填寫完成，但尚未申報(bào)的報(bào)表，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕。
信息核實(shí)無誤后，點(diǎn)擊申報(bào)表對(duì)應(yīng)的“申報(bào)”按鈕，自動(dòng)彈出聲明提示，點(diǎn)擊確認(rèn)按鈕后完成申報(bào)表提交，如圖
點(diǎn)擊右上角“刷新”按鈕，當(dāng)“申報(bào)狀態(tài)”顯示為“申報(bào)成功”，則表明您填寫的申報(bào)表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費(fèi)稅申報(bào)。
（三）申報(bào)作廢
報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后重新申報(bào)。
（四）稅費(fèi)繳納
1.對(duì)于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。
2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。
點(diǎn)擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點(diǎn)擊確定，獲取繳款信息，選擇消費(fèi)稅點(diǎn)擊【繳款】按鈕確定繳款。
（五）完稅證明
繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。
