2023年最新出口退稅（16篇）

【第6篇】貿(mào)易公司出口退稅賬務(wù)處理

我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)走出去，在國(guó)際上與其他企業(yè)更好地競(jìng)爭(zhēng)，在企業(yè)出口環(huán)節(jié)，退還產(chǎn)品的增值稅和消費(fèi)稅，使得企業(yè)輕裝上陣，更有比拼優(yōu)勢(shì)。大家都知道，企業(yè)出口貨物后，滿足國(guó)家出口退稅條件可以申請(qǐng)出口退稅。為了防止出現(xiàn)騙稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)函調(diào)。

什么是退稅函調(diào)？

為了加強(qiáng)對(duì)出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動(dòng)的特點(diǎn)，制定了《出口貨物退稅函調(diào)管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，調(diào)查其是否有偷逃稅款等違法行為。

通俗來(lái)講，函調(diào)主要是指申報(bào)退稅所在地的稅務(wù)局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，來(lái)征詢所有物流，資金流，還有納稅情況等等的真實(shí)性；而接收函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)根據(jù)實(shí)際核查，進(jìn)行回復(fù)，協(xié)助發(fā)函方審核，函調(diào)的實(shí)質(zhì)是國(guó)家防范騙稅的一種手段。

什么情況會(huì)被函調(diào)？

在正常情況下，一個(gè)出口企業(yè)每年會(huì)被函調(diào)一次。當(dāng)然，如果稅局認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，也有可能會(huì)多次函調(diào)。出口退稅函調(diào)屬于比較正常的現(xiàn)象，只要你的外貿(mào)交易真實(shí)合法，資料完整，函調(diào)是沒(méi)有任何問(wèn)題的，只是退稅時(shí)間相對(duì)會(huì)延長(zhǎng)一些。

出口退稅過(guò)程中，哪些情形需要進(jìn)行函調(diào)？

1、從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的出口業(yè)務(wù)，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額超過(guò)50萬(wàn)元且同時(shí)符合下列條件：

(1)出口企業(yè)為一般風(fēng)險(xiǎn)出口企業(yè)。

(2)供貨企業(yè)一般風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為二級(jí)以上。

(3)出口商品一般風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為三級(jí)以上。

2、從新增供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品，自首次申報(bào)之日起連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，累計(jì)申報(bào)退稅額超過(guò)50萬(wàn)元的。

3、出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，本月申報(bào)的退稅額超過(guò)50萬(wàn)元且環(huán)比增幅超過(guò)100%的。

4、跨商品大類出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額達(dá)到50萬(wàn)元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品累計(jì)退稅額超過(guò)10萬(wàn)元的。

5、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)出口商品跨大類的。

6、稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)視同外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調(diào)查的對(duì)象。

退稅函調(diào)具體流程

退稅企業(yè)在辦理退稅過(guò)程中，稅局審核系統(tǒng)提示存在特定的疑點(diǎn)時(shí)，稅局會(huì)讓該企業(yè)填寫自查表并提交相應(yīng)憑證資料，并對(duì)該資料進(jìn)行審核、約談企業(yè)或?qū)嵉睾瞬閬?lái)確認(rèn)該出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)，對(duì)不能排除疑點(diǎn)的，稅局通過(guò)函調(diào)系統(tǒng)把需調(diào)查的信息發(fā)給該企業(yè)供應(yīng)商所在地稅局并讓其協(xié)助調(diào)查，供應(yīng)商稅局收到調(diào)查函后找供應(yīng)商落實(shí)并復(fù)函。

以一家外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)為例，外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該外貿(mào)企業(yè)滿足發(fā)函標(biāo)準(zhǔn)的情況，會(huì)對(duì)供貨企業(yè)發(fā)起函調(diào)，供貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)接收到函件，通知供貨方。供貨方開始準(zhǔn)備資料，將資料提供給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，供貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核資料后，向外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)回函，最后外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)回函結(jié)果。

退稅函調(diào)的處理

出口企業(yè)在收到退稅函調(diào)時(shí)，先填寫好出口退稅函調(diào)信息表，再按照以下步驟來(lái)填寫出口退稅函調(diào)（具體的流程按照實(shí)際情況來(lái)操作）：

弄清楚貨物出口的準(zhǔn)確日期，如果貨物滯銷了，也要如實(shí)報(bào)告，保存好具體的貨入場(chǎng)地證明單和進(jìn)倉(cāng)單等票據(jù)；

辦理好合同和貨物出庫(kù)手續(xù)；

讓被委托的外加工企業(yè)備好合同以及出庫(kù)單證和入庫(kù)單證，配合函調(diào)工作。

直到稅務(wù)函調(diào)完成且復(fù)函結(jié)果不存在問(wèn)題，出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)才能辦理完成。因此，平時(shí)的資料收集整理及正確的賬務(wù)處理會(huì)直接影響出口企業(yè)的退稅進(jìn)度。對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，花費(fèi)的時(shí)間與精力要比其他企業(yè)要多些，在做賬過(guò)程中，也要盡量符合企業(yè)的真實(shí)狀況。

【第7篇】外貿(mào)出口退稅的詳細(xì)操作流程是怎么樣的

出口退稅的詳細(xì)操作流程，是每一個(gè)做外貿(mào)的人需要清楚了解的，畢竟這些都是關(guān)系到企業(yè)自身利益的事情，了解清楚對(duì)于開展外貿(mào)業(yè)務(wù)也是有這非常大的幫助的，下面就由小編來(lái)簡(jiǎn)單的介紹下其操作流程吧。

出口退稅詳細(xì)操作流程簡(jiǎn)化版：

1.進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)登錄口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，選擇進(jìn)入出口收匯選項(xiàng)，申請(qǐng)核銷單；

2.進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)需憑電子口岸ic卡庫(kù)《出口企業(yè)核銷單介紹信》到外匯局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單（需加蓋公司公章）；

3.進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)登錄口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，選擇出口外匯選項(xiàng)，點(diǎn)擊口岸備案，記錄紙質(zhì)核銷單；

4、進(jìn)出口貿(mào)易公司辦理報(bào)關(guān)手續(xù)；

5、進(jìn)出口貿(mào)易公司填寫出口商品專用發(fā)票，該發(fā)票需向國(guó)家稅務(wù)總局收??；

6、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)通過(guò)出口退稅申報(bào)軟件錄入資料并打印一式兩份提交免稅申報(bào)，分別報(bào)送外匯局和出口單位；

7、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)需要選擇通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)進(jìn)入出口托收的選項(xiàng)進(jìn)行企業(yè)演示；

8、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)申請(qǐng)網(wǎng)上核銷時(shí)，需打印出口單證批核信息登記表；

9、進(jìn)出口貿(mào)易公司對(duì)工商銀行出口收入進(jìn)行核銷時(shí)，需提供收回日期和核銷金額；

10.進(jìn)出口貿(mào)易公司到外匯局提領(lǐng)核銷，需提供核銷單、報(bào)關(guān)單、加蓋工商銀行印章的核銷單、出口收據(jù)批核銷登記表、電子版 口ic卡；

11、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)入國(guó)稅系統(tǒng)錄入報(bào)表和納稅申報(bào)；

12、進(jìn)出口貿(mào)易公司將出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)中的免稅數(shù)據(jù)上傳至國(guó)稅網(wǎng)；

13、進(jìn)出口貿(mào)易公司在退稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)出口貨物的退（免）稅。 申報(bào)成功后，將保存在u盤中進(jìn)行備份；

14、進(jìn)出口貿(mào)易公司準(zhǔn)備出口退稅紙質(zhì)材料（詳見出口退稅材料封底），攜帶u盤到國(guó)稅局申報(bào)；

15、進(jìn)出口貿(mào)易公司等國(guó)家稅務(wù)局電話通知辦理退稅審批；

16、進(jìn)出口貿(mào)易公司等國(guó)家稅務(wù)局電話通知，攜帶退稅皮、公司公章、印章到國(guó)家稅務(wù)局辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)；

17、進(jìn)出口貿(mào)易公司已辦理退稅手續(xù)。 銀行是否會(huì)在一周內(nèi)將賬戶從國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)入公司賬戶，至此出口退稅已完成。

【第8篇】為什么要出口退稅

前言

猶記得17年考稅法的時(shí)候，最怕的就是出口退稅和稅收抵免，有種空中樓閣的感覺，每個(gè)漢字都認(rèn)識(shí)，就是連起來(lái)不知道啥意思，5年過(guò)去了，一直都沒(méi)咋碰上出口退稅的業(yè)務(wù)。

其實(shí)在建立普遍留抵退稅制度的國(guó)家，基本是沒(méi)有單獨(dú)的出口退稅，對(duì)出口企業(yè)采取的是出口免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一通過(guò)留抵退稅制度來(lái)解決。

我國(guó)這兩年逐步建立起了留抵退稅制度，但是目前還是和出口退稅是分開的?，F(xiàn)在咱們國(guó)家都留抵退稅了，我感覺以后，也許哈，出口退稅都會(huì)成為歷史。

誰(shuí)可以出口退稅

投資、消費(fèi)、出口是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車，而出口又是馬車中重要的一駕。簡(jiǎn)單說(shuō)，就是我們要擴(kuò)大出口，掙國(guó)外的錢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“雙循環(huán)”。

所以，為了鼓勵(lì)出口，降低出口企業(yè)的整體稅負(fù)，國(guó)家就讓出口的商品以不含稅進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，銷項(xiàng)是0了，進(jìn)項(xiàng)呢? 進(jìn)項(xiàng)是之前企業(yè)墊付的資金，這部分其實(shí)實(shí)質(zhì)上就是會(huì)形成留抵了。

我國(guó)2023年之前一直實(shí)行留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣制度，但是對(duì)于出口業(yè)務(wù)，則是采取退稅方式全額抵扣出口商已經(jīng)墊付的進(jìn)項(xiàng)稅。說(shuō)白了就是把留抵的部分退給企業(yè)。讓出口這項(xiàng)業(yè)務(wù)真正全流程無(wú)增值稅。

小談提示：我國(guó)《增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零?！绷愣惵什煌诿舛?，免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，這就是所謂的“出口退稅”。

言歸正傳，到底什么樣的企業(yè)可以享受出口退稅呢？目前總結(jié)來(lái)說(shuō)就是兩種，具備對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記自營(yíng)或委托出口貨物的外貿(mào)企業(yè)以及未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

當(dāng)然不同類型的企業(yè)，享受的福利自然也是不一樣的。

外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是免退政策，銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退。

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的是免抵退政策，銷項(xiàng)免，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)先抵減內(nèi)銷，還有剩余再退稅。

如何計(jì)算出口退稅？

由于外貿(mào)企業(yè)相對(duì)簡(jiǎn)單，只有銷項(xiàng)免稅和進(jìn)項(xiàng)退稅，本文不再贅述。今天我們來(lái)聊一聊生產(chǎn)企業(yè)的免抵退。我也是給大家說(shuō)說(shuō)大概其的思路和步驟，讓我們認(rèn)識(shí)出口退稅，而不是對(duì)它感到陌生。

生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)，如果退稅率和征稅率稅率是一致的，那就只有免抵退，但是現(xiàn)實(shí)情況就是，會(huì)存在退稅率小于征稅率的情況，那這涉及到四個(gè)步驟“免剔抵退”。

免——即出口貨物不計(jì)銷項(xiàng)稅。

剔——就是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的過(guò)程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本。（征退稅率差）

抵——用出口應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實(shí)惠。

退——自然就是出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)留抵是進(jìn)行退稅

接下來(lái)咱們逐一說(shuō)明，并簡(jiǎn)單寫出相關(guān)的賬務(wù)處理。

1.免稅

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。由于免稅，無(wú)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；對(duì)不予免稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收外匯賬款（或應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.剔稅

就是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的過(guò)程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本。有朋友會(huì)在這里產(chǎn)生疑問(wèn)，為啥這里需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出呢，這是由于退稅率低于征稅率，我們國(guó)家認(rèn)為那個(gè)征退稅率差也是需要繳納銷項(xiàng)稅的，但是銷項(xiàng)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅了，所以就只能進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了。

計(jì)算不予退還進(jìn)項(xiàng)稅額即免抵退稅不得免征和抵扣稅額。＝ 凈出口額×出口貨物征退稅率之差（這就是“剔”稅）賬務(wù)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

舉個(gè)栗子：

某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 13%，退稅率為 6%。2023年8月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為多少？

“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額 =fob價(jià)×（征稅率 -退稅率） =200×（ 13%-6%） =14（萬(wàn)元）

3.抵稅——抵稅體現(xiàn)在應(yīng)納稅額的計(jì)算中

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

＝內(nèi)銷應(yīng)納稅額－外銷應(yīng)退稅額－上期留抵稅額

注：內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅額＝內(nèi)銷應(yīng)納稅額；

外銷的進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷應(yīng)退稅額

第一種情形：當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零（不退稅，因?yàn)闊o(wú)期末留抵稅額）賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

第二種情形：當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零

4.退稅

含義：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅有期末留抵稅額時(shí)，才會(huì)出現(xiàn)退稅。

步驟：

（1）計(jì)算免抵退稅額；

（2）比較確定應(yīng)退稅額；

（3）退稅的賬務(wù)處理。

（1）計(jì)算免抵退稅額

①免抵退稅額＝凈出口額×出口貨物退稅率

②免抵退稅額是退稅的 最高限額，而不是真正退還給企業(yè)的稅款

③在賬務(wù)處理中的作用

按免抵退稅額 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”

（2）比較確定應(yīng)退稅額

①期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額進(jìn)行比較，哪個(gè)小按哪個(gè)退。

②退稅的前提：當(dāng)期期末有留抵稅額。

（3）退稅的賬務(wù)處理。

讀到這里的朋友有沒(méi)有稍微懂那么點(diǎn)，如果不懂，在給大家舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子。

小談罐頭廠為自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物的征稅稅率為 13%,退稅稅率為 10%,2023年 1月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 26萬(wàn)元。上月末留抵稅款 4萬(wàn)元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100萬(wàn)元，收款 113萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣 200萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅 11

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 9

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 20

注：期末留抵稅額=4+26-6（剔除的征退稅差）-13（抵內(nèi)銷）=11

免抵退稅額＝凈出口額×出口貨物退稅率=200*10%=20

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【第9篇】出口退稅產(chǎn)品是哪些資料

今天來(lái)聊聊出口退稅的好處？上一期我已經(jīng)說(shuō)過(guò)，出口退稅，并不會(huì)讓你多賺錢，現(xiàn)在很多提供服務(wù)的公司，都在說(shuō)不做退稅就虧了，這其實(shí)是無(wú)稽之談。什么？你沒(méi)有看過(guò)上個(gè)視頻？你點(diǎn)個(gè)關(guān)注，就可以看到了。那既然我們做出口退稅沒(méi)有額外的利潤(rùn)，那么我們?yōu)槭裁催€要做出口退稅呢？

簡(jiǎn)單的說(shuō)三點(diǎn)。第三點(diǎn)最最重要，最最有用，千萬(wàn)別沒(méi)有看完就劃走啊。

首先，做國(guó)際貿(mào)易，只有做出口退稅，才是最正規(guī)的操作。你的美金怎么進(jìn)來(lái)？怎么換成人民幣？怎么支付工廠貨款？如果你說(shuō)你做的都是私賬，你們我告訴你，你這個(gè)生意肯定不正規(guī)。你只有通過(guò)退稅操作，你的美金才可以安全，科學(xué)，正規(guī)的在公賬結(jié)匯，你才可以通過(guò)公賬支付，給到供應(yīng)商貨款，這樣的閉環(huán)才是沒(méi)有一點(diǎn)問(wèn)題的。

第二，這就要涉及到最近的凍卡事件，為什么這么多卡會(huì)被動(dòng)？這都是私賬收款的問(wèn)題，你出口了貨物，鬼佬匯款給你人民幣，他一定是通過(guò)地下錢莊匯款過(guò)來(lái)的，地下錢莊匯款的錢有沒(méi)有問(wèn)題，現(xiàn)在誰(shuí)也不能說(shuō)，你只有做到公賬往來(lái)了，就不會(huì)有這個(gè)問(wèn)題。保證你不會(huì)凍卡。

第三個(gè)好處，你做了出口退稅，你才在海關(guān)系統(tǒng)上有了數(shù)據(jù)，你幫國(guó)家一年創(chuàng)收了多少外匯，這個(gè)是一個(gè)非常有說(shuō)服力的數(shù)據(jù)，最簡(jiǎn)單的好處就是廣交會(huì)的攤位。我們深圳這邊你在海關(guān)有400萬(wàn)美金一年的創(chuàng)匯，才可以開始排隊(duì)分廣交會(huì)攤位。廣交會(huì)攤位，是所有開發(fā)客戶中，最好的一種方式。不說(shuō)最好，說(shuō)最有效率的一種方式吧。

【第10篇】9610出口退稅

國(guó)家不間斷更新政策扶持，全球各大平臺(tái)大力招商，一波又一波的福利到來(lái)，跨境出口電商似乎迎來(lái)了全盛時(shí)期。但隨著參與者的持續(xù)增加，以及藍(lán)海市場(chǎng)的不斷挖掘，各大跨境企業(yè)的利潤(rùn)都呈現(xiàn)出了下滑的趨勢(shì)。如何增加營(yíng)收，成為了熱門話題。

其實(shí)，跨境電商的增利機(jī)會(huì)，往往就在身邊。來(lái)自某跨境電商上市公司的財(cái)報(bào)一組數(shù)據(jù)顯示，其2023年就獲得國(guó)家1084萬(wàn)元的出口退稅，占其營(yíng)收的7.9%。龐大的數(shù)額，巨大的占比，出口退稅帶來(lái)的收入成為了企業(yè)增加收入的重要渠道。

今天，咱們就來(lái)說(shuō)說(shuō)出口退稅這事兒。

什么是出口退稅？有什么好處？

出口退稅又可以理解為出口免稅，是國(guó)家針對(duì)跨境企業(yè)出口業(yè)務(wù)而推出的一個(gè)福利政策，可以讓跨境企業(yè)在出口和采購(gòu)環(huán)節(jié)節(jié)省開支。這里退稅指的是國(guó)家免除跨境企業(yè)在出口環(huán)節(jié)的增值稅，以及跨境企業(yè)在采購(gòu)時(shí)付給供應(yīng)商的增值稅。

為什么要辦理出口退稅？因?yàn)榭梢宰屍髽I(yè)獲得收益?？缇称髽I(yè)的退稅率一般為10%~13%，退稅的比率不低。而且，國(guó)家的出口退稅，效率高、時(shí)間短，企業(yè)可以迅速拿到錢。值得一提的是，出口退稅要準(zhǔn)備各種單證和憑據(jù)，這對(duì)企業(yè)的合規(guī)化轉(zhuǎn)型有幫助。

簡(jiǎn)言之，出口退稅是一種屬于跨境企業(yè)的合法“回血”方式。

出口退稅的兩種不同形式

第一種：一般出口貿(mào)易退稅

一般貿(mào)易出口，這種退稅方式針對(duì)的是大批量出口的貿(mào)易，如海外倉(cāng)頭程（海運(yùn)、空運(yùn)、快遞）發(fā)貨、fba頭程（海運(yùn)、空運(yùn)、快遞）發(fā)貨。

1、一般貿(mào)易退稅的流程

l 要求貨物供應(yīng)商在出口的一個(gè)月內(nèi)，開發(fā)票

l 企業(yè)拿到增值稅發(fā)票后進(jìn)行相關(guān)核對(duì)，核查，進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證

l 認(rèn)證通過(guò)一段時(shí)間后，海關(guān)發(fā)出出口信息和發(fā)票信息

l 賣家進(jìn)入退稅系統(tǒng)查看相關(guān)信息，錄入發(fā)票、關(guān)單信息。

l 進(jìn)行預(yù)申報(bào)。預(yù)申報(bào)信息傳到稅務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)行預(yù)審。

l 最后，正式申報(bào)，單據(jù)、證明收錄備案，等待退稅款的撥發(fā)。

2、一般貿(mào)易要注意的事項(xiàng)

l 向供貨企業(yè)索要增值稅發(fā)票，要在貨物報(bào)關(guān)出口后的30天內(nèi)完成。

l 退稅申報(bào)手續(xù)，需在貨物報(bào)關(guān)出口后的90天內(nèi)辦理。

l 收匯申報(bào)業(yè)務(wù)，需在貨物報(bào)關(guān)出口后的180天內(nèi)辦理。如果被某些因素耽誤，切記切記要向外匯管理局申請(qǐng)延期備案。

l 時(shí)間點(diǎn)一定要牢牢把握，如果逾期，可能會(huì)出現(xiàn)函調(diào)，導(dǎo)致退稅時(shí)間延長(zhǎng)，甚至影響退稅的成功與否。

第二種：9610出口貿(mào)易退稅

9610報(bào)關(guān)出口針對(duì)的是小體量，也就是俗稱的集貨模式，比如國(guó)際快遞發(fā)貨。采用“清單核放，匯總申報(bào)”的方式，由跨境企業(yè)將數(shù)據(jù)推送給稅務(wù)、外匯管理部門，實(shí)現(xiàn)退稅。

1、9610出口的流程

l 與海關(guān)，口岸的系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接備案

l 企業(yè)正常走貨，將訂單、物流信息上傳至系統(tǒng)

l 報(bào)關(guān)，而后去外管局辦理結(jié)匯手續(xù)

l 最后整理所有材料，去國(guó)稅申請(qǐng)退稅

2、9610出口要注意的事項(xiàng)

l 要通過(guò)9610的方式來(lái)退稅，要走快遞，專線的渠道。如果走的是郵政代理，一般是沒(méi)法退稅的。

l 跨境賣家要在21天內(nèi)，整理前20天出口的商品清單，把清單出具給海關(guān)。讓海關(guān)出具相關(guān)證明，去辦理出口退稅。

出口退稅要規(guī)避的“坑”

許多財(cái)務(wù)合規(guī)的企業(yè)，在出口退稅的過(guò)程中會(huì)因?yàn)檫@樣那樣的原因而退稅失敗。這多半是因?yàn)閷?duì)退稅的流程和規(guī)定不夠熟悉，在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)和執(zhí)行退稅的過(guò)程中踩了坑。

1、發(fā)票不規(guī)范

如果惡意虛開發(fā)票，取得失控發(fā)票或異常憑證不規(guī)范，可能會(huì)被停止退稅權(quán)，面臨巨額的罰款。發(fā)生兩次違規(guī)行為的嚴(yán)重違法企業(yè)，還會(huì)被禁止適用免稅政策。

2、篩選供應(yīng)商不謹(jǐn)慎

出口貨物的過(guò)程中，難免受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)。這時(shí)候，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)判認(rèn)為貨物的供應(yīng)商“產(chǎn)能不足”，無(wú)法生產(chǎn)出該批次的出口貨物，那么無(wú)論是跨境企業(yè)還是貨物供應(yīng)方，都可能被懷疑是“虛開”，被要求繳納增值稅，甚至視同內(nèi)銷。

3、篩選供應(yīng)商不謹(jǐn)慎

出口單證不齊全，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和滯納金，更嚴(yán)重者還會(huì)被罰款。所以，出口退稅的過(guò)程，相關(guān)單證的存檔和備案一定要重視。

在國(guó)家對(duì)跨境出口的大力支持下，出口退稅已經(jīng)成為了跨境企業(yè)減少開支，增加獲利的一個(gè)常規(guī)渠道。

而在財(cái)稅這方面，易倉(cāng)科技的erp系統(tǒng)同樣與時(shí)俱進(jìn)，可按照企業(yè)需求，定制api接口服務(wù)，讓erp對(duì)接其他財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

早前，易倉(cāng)的一個(gè)客戶就在財(cái)稅改造中，對(duì)接金蝶k/3 cloud財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將易倉(cāng)erp中包括采購(gòu)清單、銷售清單、發(fā)貨明細(xì)、退件明細(xì)以及壞賬等數(shù)據(jù)推送至金蝶k/3 cloud系統(tǒng)，保障了進(jìn)出口、銷售、庫(kù)存數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與完整，提速合規(guī)改造。

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【第11篇】國(guó)家稅務(wù)總局出口退稅業(yè)務(wù)知識(shí)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)工作的通知

稅總貨勞函〔2022〕83號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資的決策部署，不折不扣落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議關(guān)于對(duì)信用好的企業(yè)階段性加快出口退（免）稅辦理進(jìn)度的要求，促進(jìn)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)，提升對(duì)外開放水平，現(xiàn)就有關(guān)工作明確如下：

一、階段性加快出口退稅進(jìn)度

自2023年6月20日至2023年6月30日期間，稅務(wù)部門辦理一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時(shí)間，壓縮在3個(gè)工作日內(nèi)。到期將視外貿(mào)發(fā)展和實(shí)際執(zhí)行情況，進(jìn)一步明確辦理時(shí)間要求。

一類、二類出口企業(yè)，是指出口退稅管理類別為一類和二類的出口企業(yè)。

正常出口退（免）稅，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合現(xiàn)行規(guī)定且不存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)。

二、做好宣傳解讀和納稅人輔導(dǎo)工作

（一）加強(qiáng)一線人員培訓(xùn)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)做好12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線和辦稅服務(wù)廳等基層一線工作人員關(guān)于進(jìn)一步加快出口退稅辦理進(jìn)度要求的相關(guān)培訓(xùn)，重點(diǎn)針對(duì)本通知加快辦理退稅進(jìn)度要求、前期《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號(hào)，以下稱《十部門通知》）內(nèi)容、報(bào)送資料、業(yè)務(wù)口徑等進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，全面提升業(yè)務(wù)水平和服務(wù)能力。

（二）開展政策精準(zhǔn)推送。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照稅費(fèi)優(yōu)惠政策精準(zhǔn)推送機(jī)制，通過(guò)本省電子稅務(wù)局就階段性加快出口退稅進(jìn)度相關(guān)舉措，針對(duì)一類、二類出口企業(yè)等適用主體開展政策精準(zhǔn)推送，并主動(dòng)通過(guò)本地征納溝通平臺(tái)等多種渠道方式，區(qū)分企業(yè)不同類型人員開展更具針對(duì)性的信息推送。

（三）做好納稅人宣傳輔導(dǎo)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，針對(duì)階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)措施內(nèi)容制作宣傳產(chǎn)品，通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站、征納溝通平臺(tái)、新媒體等渠道開展廣泛而又務(wù)實(shí)的宣傳。要進(jìn)一步壓實(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)格化服務(wù)責(zé)任，針對(duì)適用主體分類開展政策解讀和專項(xiàng)輔導(dǎo)，既要宣講階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度的重要意義，講清本通知內(nèi)容，又要輔導(dǎo)好操作流程，幫助納稅人懂政策、能申報(bào)、會(huì)操作，還要提示提醒納稅人嚴(yán)格加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，避免出現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為。

三、工作要求

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)出口退稅信用好的企業(yè)階段性加快退稅辦理進(jìn)度，是黨中央、國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資作出的一項(xiàng)重要部署，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在《十部門通知》基礎(chǔ)上，進(jìn)一步支持外貿(mào)穩(wěn)定發(fā)展、更好服務(wù)高水平對(duì)外開放大局的重要舉措。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)強(qiáng)化政治擔(dān)當(dāng)，深化思想認(rèn)識(shí)，結(jié)合接受中央巡視自查整改等工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大督促指導(dǎo)，壓實(shí)工作責(zé)任，堅(jiān)持“快退、狠打、嚴(yán)查、外督、長(zhǎng)宣”五措并舉，確保本地區(qū)一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均辦理時(shí)間不超過(guò)3個(gè)工作日。

（二）加強(qiáng)工作統(tǒng)籌，確?？焱硕惪?。省級(jí)稅務(wù)局要切實(shí)扛起主體責(zé)任，提前做好工作部署，全力保障信息系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，密切跟蹤各地辦理進(jìn)度，及時(shí)指導(dǎo)督促基層稅務(wù)局落實(shí)落細(xì)。要強(qiáng)化出口退稅、規(guī)劃核算、征管科技、信息中心、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等部門間協(xié)同配合，及時(shí)傳遞信息，確保按時(shí)辦理退稅。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要上下聯(lián)動(dòng)，密切配合，協(xié)同發(fā)力，確保快退稅款。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，加大打騙力度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌做好加快出口退稅辦理進(jìn)度與防范打擊出口騙稅工作，樹牢底線思維，既對(duì)標(biāo)時(shí)間要求加快出口退稅辦理進(jìn)度，也杜絕片面追求進(jìn)度而放松出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)防控。要加強(qiáng)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)工作，充分發(fā)揮六部門常態(tài)化打虛打騙工作機(jī)制作用，加大與公安、檢察院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理局等部門的協(xié)作力度，緊盯出口騙稅新情況、新動(dòng)態(tài)，始終保持對(duì)“三假”涉稅違法犯罪行為嚴(yán)查狠打的高壓態(tài)勢(shì)，更好營(yíng)造公平公正營(yíng)商環(huán)境。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)查問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)加快出口退稅進(jìn)度新舉措的同時(shí)，要充分發(fā)揚(yáng)自我革命精神，堅(jiān)持刀刃向內(nèi)，將“嚴(yán)查內(nèi)錯(cuò)”貫穿政策落實(shí)全過(guò)程、各環(huán)節(jié)，嚴(yán)查稅務(wù)人員落實(shí)加快出口退稅進(jìn)度中的不作為、慢作為、亂作為等失職失責(zé)行為，特別是對(duì)內(nèi)外勾結(jié)騙取出口退稅等違法行為，深入開展“一案雙查”，從嚴(yán)從快嚴(yán)查徹辦。

（五）主動(dòng)接受監(jiān)督、聽取各方意見。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在全力推進(jìn)出口退稅辦理進(jìn)度的過(guò)程中，要充分運(yùn)用落實(shí)稅費(fèi)支持政策直聯(lián)工作機(jī)制、“稅費(fèi)服務(wù)產(chǎn)品體驗(yàn)”、政務(wù)網(wǎng)站、局長(zhǎng)信箱等方式，真誠(chéng)接受社會(huì)監(jiān)督，主動(dòng)聽取多方意見，并做好各方意見建議的收集、分析、處理和反饋工作，確保納稅人和社會(huì)有關(guān)方面的意見建議得到及時(shí)有效回應(yīng)，不斷完善和改進(jìn)服務(wù)舉措。

（六）持續(xù)廣泛宣傳，營(yíng)造良好氛圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)開展政策宣傳工作，持續(xù)跟蹤納稅人受益情況以及政策執(zhí)行效果，加強(qiáng)與媒體溝通聯(lián)系，廣泛宣傳《十部門通知》和進(jìn)一步加快出口退稅進(jìn)度新舉措對(duì)促進(jìn)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)、提升對(duì)外開放水平、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤方面發(fā)揮的積極效應(yīng)，營(yíng)造良好的輿論氛圍。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要密切跟蹤工作進(jìn)展，及時(shí)總結(jié)工作成效，落實(shí)中遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)上報(bào)稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年6月14日

【第12篇】出口退稅退稅率查詢

外貿(mào)企業(yè)出口退稅必知

常見的征稅方法

(1)從價(jià)稅：按商品的價(jià)格計(jì)征關(guān)稅，稅率-般以百分率來(lái)表示， 即商品價(jià)格的某-特定百分比率。但在確定商品的完稅價(jià)格問(wèn)題上，各國(guó)海關(guān)做法不一。有的按發(fā)票價(jià)格，有的按商品離岸價(jià)，有的按到岸價(jià)，有的按獨(dú)立的買賣雙方在自由競(jìng)爭(zhēng)的條件下成交的價(jià)格，即所謂“正常價(jià)格”，有的按“海關(guān)估定價(jià)格”來(lái)計(jì)算。較常見的是到岸價(jià)作為海關(guān)的完稅價(jià)。從價(jià)稅的保護(hù)作用隨物價(jià)的波動(dòng)而波動(dòng)。物價(jià)上漲時(shí)，其保護(hù)作用增大：物價(jià)下跌時(shí)，其保護(hù)作用減少。世界上較多的國(guó)家采用從價(jià)稅。

(2)從量稅：按照商品的重量、數(shù)量、長(zhǎng)度、面積、體積、容量和規(guī)格等計(jì)征關(guān)稅。按商品重量計(jì)征關(guān)稅最為常見。物價(jià)上漲時(shí)，從量稅稅額不能隨之增加，其保護(hù)作用小;物價(jià)下跌時(shí)，稅額不受影響，其保護(hù)作用大。瑞士是唯一全部采用從量稅的發(fā)達(dá)國(guó)家。

(3)混合稅：亦稱復(fù)合稅，即同時(shí)采用從價(jià)和從量?jī)煞N征稅方法。有的以從價(jià)為主，加征從量稅;有的以從量稅為主，加征從價(jià)稅。美國(guó)較多地采用混合稅。

(4)選擇稅：對(duì)一種商品既規(guī)定從價(jià)稅率，又規(guī)定從量稅率，擇其高者征稅。有時(shí)，為了鼓勵(lì)進(jìn)口某種商品，也有擇其低者征稅的。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱問(wèn)接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通各個(gè)環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

外貿(mào)企業(yè)退稅辦法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

“免、抵、退”各有含義，①“免'指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

②“抵”指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。③“退”指按照上述過(guò)程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)， 即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。

出口退稅條件

(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。之所以必須具備這一條件， 是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費(fèi)稅的貨物遇還或免征其納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)”未征不退”的原則。

(2)必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

(3)必須是在財(cái)務(wù)。上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說(shuō)，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其-般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門]核銷的貨物。

注： -般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退(免)稅的貨物必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅時(shí)必須增中一 個(gè) 條件，即申請(qǐng)退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(外商投資企業(yè)經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部(門批準(zhǔn)收購(gòu)出口的貨物除外)。

出口退稅登記

1、出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》(生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機(jī)關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各份)，申請(qǐng)辦理退稅登記證;

出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提交的資料包括：

1)上級(jí)主管部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)的決議，外商投資企業(yè)應(yīng)報(bào)送政府部門的批復(fù)和董事會(huì)決議;

2)工商行政管理機(jī)關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書;

3)原退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件(正、副本原件);

4)結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書復(fù)印件;

5)其他有關(guān)資料、證件。

2、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，-律不予辦理出口退(免)稅，對(duì)逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以罰款。

3、出口退稅稅務(wù)登記證實(shí)行年審和定期換證制度，時(shí)間由市局統(tǒng)-制定。

出口退稅范圍

(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅井退稅：

1、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;

3、生產(chǎn)企業(yè)(無(wú)進(jìn)出口權(quán))委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物;

5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))出口的貨物：

(1)對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物，

(2)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物;

(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物;

(4)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物;

(5)援外企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物;

(6)外商投資企業(yè)特定投資項(xiàng)目采購(gòu)的部分國(guó)產(chǎn)設(shè)備;

(7)利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款，采用國(guó)際招標(biāo)方式，由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品;

(8)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件;

(9)外國(guó)駐華使(領(lǐng))館及其外交人員、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員購(gòu)買的中國(guó)產(chǎn)物品。

注：以上“出口”是指報(bào)關(guān)離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)無(wú)進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

(二)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：

1、屬

屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3、外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品出口的，免稅但不予退稅。

4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、非基層供銷社和非成機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司收購(gòu)出口的貨物。

(三)除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：

1、一般物資援助項(xiàng)下實(shí)行承包結(jié)算制的援外出口貨物;

2、國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;

3、 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的非自產(chǎn)貨物。

(四)貿(mào)易方式與出口退(免)稅

出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、 進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、來(lái)料加工(來(lái)件裝配、來(lái)樣加工)補(bǔ)償貿(mào)易(現(xiàn)已取消)，對(duì)般貿(mào)易、進(jìn)料加工、、補(bǔ)償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退(免)稅，易貨貿(mào)易與補(bǔ)償貿(mào)易與-般貿(mào)易計(jì)算方式致;來(lái)料加工免稅。

出口退稅的4個(gè)時(shí)限

(1)“30天' 。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)該及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

(2) “90天” 。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

(3)“180天” 。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部”提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

(4)“3個(gè)月” 。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門]提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

出口退稅附送材料

1、報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2、出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3、進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4、結(jié)匯水單或收匯通知書。

5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6。有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7、產(chǎn)品征稅證明。

8、出口收匯已核銷證明。

9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

出口退稅計(jì)算

(一)計(jì)稅依據(jù)和退稅率

1、計(jì)稅依據(jù)

出口退稅的計(jì)稅依據(jù)，指按照出口貨物適用退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅金額或計(jì)稅數(shù)量。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額。如出口貨物-次購(gòu)進(jìn)一 票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得;如-次購(gòu)進(jìn)多票出口或多次購(gòu)進(jìn)、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時(shí)，可以用同-產(chǎn)品加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際出口數(shù)量計(jì)算得出。如出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計(jì)稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購(gòu)進(jìn)金額和支付的加工費(fèi)金額。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購(gòu)進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量。可根據(jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書中直接取得或計(jì)算得出。

2、退稅率

出口退稅的退稅率是根據(jù)出口貨物退稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額，可在國(guó)家稅務(wù)總局查詢。

(=)計(jì)算方法

般來(lái)說(shuō)出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額。

1、-般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)x適用退稅率

2、委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額x退稅率+工繳費(fèi)金額x 14%

3、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)x退稅率銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進(jìn)口料件金額x退稅率-海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額。

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【第13篇】出口退稅申報(bào)流程

出口退稅如何申報(bào)？出口退稅，就填增值稅納稅申報(bào)表，先填表一，填在三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)，填在17欄，未開具發(fā)票的銷售額，然后填表二，填第2欄認(rèn)證的發(fā)票和稅額，再填14欄，免稅貨物的稅額，即可；

如果是外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅的，在正常的增值稅納稅申報(bào)表上把收入填在免稅收入內(nèi)的免稅銷售一欄內(nèi)，出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不填，在子表里填出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，等貨物出口后一部分退稅，一部分做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如何申請(qǐng)出口退稅資格認(rèn)定？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（1）打印的紙質(zhì)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù);

（2）加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；

（3）中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書；

（4）銀行開戶許可證；

（5）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

如果是增值稅一般納稅人，一般情況下采用來(lái)料加工貿(mào)易方式出口實(shí)行出口免稅政策，除來(lái)料加工貿(mào)易之外的方式出口實(shí)行出口退稅政策；如果是小規(guī)模納稅人，出口后實(shí)行出口免稅政策。

企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)可以從中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)上下載，也可從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得。目前生產(chǎn)企業(yè)使用生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)13.0_sp1版本，外貿(mào)企業(yè)使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)15.0_sp1版本。

在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中出口退稅資格認(rèn)定的操作步驟：向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)АJ(rèn)定向?qū)А毁Y格認(rèn)定明細(xì)采集→退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)錄入→二生成資格認(rèn)定申報(bào)→生成資格認(rèn)定相關(guān)數(shù)據(jù)→三打印資格認(rèn)定報(bào)表→打印資格認(rèn)定相關(guān)報(bào)表。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅怎么免申報(bào)？

生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)按有出口業(yè)務(wù)申報(bào)時(shí)步驟一樣操作，先讀入上月稅務(wù)部門反饋信息，再進(jìn)入當(dāng)月申報(bào)系統(tǒng)，按向?qū)崾静襟E一步步錄入，生成明細(xì)申報(bào)，因系統(tǒng)自認(rèn)上月反饋信息，這個(gè)月雖然無(wú)業(yè)務(wù)，零申報(bào)也要按照系統(tǒng)要求一步步完成，上月應(yīng)退稅額，期末留抵等數(shù)據(jù)一并要轉(zhuǎn)到下月的，否則上月信息過(guò)不來(lái)，系統(tǒng)不能跳月使用。你如果不申報(bào)稅務(wù)部門也是不允許的，本月無(wú)法完成申報(bào)，反饋，下月也無(wú)法使用。零申報(bào)空表也是要打印的，各項(xiàng)手續(xù)、各部門的簽字也是不能少的，資料一并裝訂。

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【第14篇】出口退稅需要的資料

出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，最高可以退銷售額的16%。

一、出口退稅對(duì)企業(yè)的影響

企業(yè)合理利用出口退稅，可有效降低成本，提高毛利，還可促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范。一般跨境電商的熱銷品的退稅率都在11%-16%之間，利潤(rùn)可以提高2-16%的利潤(rùn)。

二、出口退稅需要什么資質(zhì)

最首要的，必須是一般納稅人；其次，企業(yè)具有進(jìn)出口權(quán)限并已經(jīng)做好退稅備案；第三，供應(yīng)商可以給您開具增值稅專用發(fā)票。

三、出口退稅的流程

1. 一般納稅人資格登記；

2. 辦理進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)備案；

3. 開立外幣賬戶；

4. 出口退免稅備案；

5. 報(bào)關(guān)物流（取得報(bào)關(guān)單及運(yùn)輸單據(jù)）；

6. 找供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票；

7. 收取外匯；

8. 退稅申報(bào)（首次申報(bào)退稅要核驗(yàn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地及財(cái)務(wù)核算情況）；

9. 稅局審批通過(guò)（中途可能會(huì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行函調(diào)）；

10. 等待稅款到賬；

【第15篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅外購(gòu)產(chǎn)品

生產(chǎn)企業(yè)的“七步退稅法”

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)（國(guó)內(nèi)采購(gòu)免稅料件）

第1步：計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額

第2步：剔稅——計(jì)算不得免征和抵扣稅額

第3步：抵稅——計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

第4步：計(jì)算免抵退稅額抵減額

第5步：算尺度——計(jì)算免抵退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第7步：確定免抵稅額

【解釋】界定兩個(gè)概念：來(lái)料加工和進(jìn)料加工

來(lái)料加工，是指外商提供原料、輔料等材料，你按他們的要求做，做完后產(chǎn)品給人家，你收加工費(fèi)這種類型的活。來(lái)料加工的材料是免稅的，出口也是免稅的，所以不涉及出口退稅問(wèn)題。

進(jìn)料加工，“進(jìn)口”材料后，按自己的要求生產(chǎn)加工，然后復(fù)出口。這種貿(mào)易類型的活既涉及進(jìn)口料件，也涉及國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件，所以相對(duì)復(fù)雜。但是，這種貿(mào)易類型的進(jìn)口的料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進(jìn)口的。由于是免稅進(jìn)口，企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)沒(méi)有負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅，你把這部分材料加工成產(chǎn)品復(fù)出口的時(shí)候，免稅材料的進(jìn)項(xiàng)稅就不能再退稅。（免稅來(lái)，轉(zhuǎn)一圈，免稅走，不涉及征稅，也不涉及退稅）

一般貿(mào)易

進(jìn)料加工（或國(guó)內(nèi)免稅料件）

第1步：剔稅抵減額

第1步：剔稅

第2步：剔稅

第2步：抵稅

第3步：抵稅

第4步：免抵退稅額抵減額

第3步：算尺度

第5步：算尺度

第4步：比較確定應(yīng)退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第5步：確定免抵稅額

第7步：確定免抵稅額

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2023年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【答案及解析】

（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）-100×（17%-13%）=100×（17%-13%）=4（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬(wàn)元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-100×13%=100×13%=13（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)退稅額=13（萬(wàn)元）

（5）當(dāng)期免抵稅額=0（萬(wàn)元）

（6）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6（19-13）萬(wàn)元。

【剔稅計(jì)算的兩種方法】

①采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。

計(jì)算公式：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%

②采用“購(gòu)進(jìn)法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期實(shí)際購(gòu)進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格

【案例】以某生產(chǎn)型出口企業(yè)為例，2023年1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)，備案進(jìn)口材料1000萬(wàn)元，出口額2000萬(wàn)元。2023年1月料件報(bào)關(guān)進(jìn)口，1月實(shí)現(xiàn)出口500萬(wàn)元，取得國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元；2月實(shí)現(xiàn)出口1500萬(wàn)元（均在當(dāng)月收齊所有單證），沒(méi)有國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額。1、2月份內(nèi)銷銷售收入均為0，征稅率17%，退稅率13%。

購(gòu)進(jìn)法下免、抵、退稅計(jì)算：

1月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（500-1000）×（17%-13%）=-20（0，故不得免征和抵扣稅額為0，免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20可以留待下期繼續(xù)抵減免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額），應(yīng)納稅額=0-（100-0）=-100（萬(wàn)元）；免抵退稅額為0；應(yīng)退稅款為0；期末留抵稅額為100萬(wàn)元。

2月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1500×（17%-13%）-20=40（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=0-（100-40）=-60（萬(wàn)元）；免抵退稅額=（1500-500）×13%=130（萬(wàn)元）；應(yīng)退稅款為60萬(wàn)元；免抵稅額為70萬(wàn)元。

實(shí)耗法下免、抵、退稅計(jì)算：

1月份出口耗用的進(jìn)口料件=500×1000÷2000=250（萬(wàn)元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅=（500-250）×（17%-13%）=10（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅=0-（100-10）=-90（萬(wàn)元）；免抵退稅額=（500-250）×13%=32.5（萬(wàn)元）；應(yīng)退稅款=32.5（萬(wàn)元）；免抵稅額=0；期末留抵稅=90-32.5=57.5（萬(wàn)元）。

2月份出口耗用的進(jìn)口料件=1500×1000÷2000=750（萬(wàn)元）；免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（1500-750）×（17%-13%）=30（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=0-（57.5-30）=-27.5（萬(wàn)元）；免抵退稅額=（1500-750）×13%=97.5（萬(wàn)元）；應(yīng)退稅款=27.5（萬(wàn)元）；免抵稅額=97.5-27.5=70（萬(wàn)元）。

【提示】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，自2023年7月1日起，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免抵退稅計(jì)算中，采用“實(shí)耗法”計(jì)算進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額，即按計(jì)劃分配率和出口貨物計(jì)算，購(gòu)進(jìn)法已經(jīng)過(guò)時(shí)，學(xué)員了解一下即可。

【例題】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。

2023年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20%用于企業(yè)食堂；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付貨物的運(yùn)輸費(fèi)用開具專票，稅額1.96萬(wàn)元。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元；出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。

（2）12月份：免稅進(jìn)口料件—批，支付國(guó)外買價(jià)200萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。國(guó)內(nèi)采購(gòu)免稅材料120萬(wàn)元，所有料件已驗(yàn)收入庫(kù)；出口貨物銷售取得銷售額600萬(wàn)元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬(wàn)元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于對(duì)外贈(zèng)送，貨物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2023年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2023年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

【答案及解析】

（1）11月份

①進(jìn)項(xiàng)稅額：

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5+25.5×80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96（萬(wàn)元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%-15%）=10（萬(wàn)元）

③應(yīng)納稅額=300×17%-（171.96-10）=-110.96（萬(wàn)元）

④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬(wàn)元）

⑤應(yīng)退稅額=75（萬(wàn)元）

⑥留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96（萬(wàn)元）。

（2）12月份

①免稅進(jìn)口料件組成價(jià)=（200+50）×（1+20%）=300（萬(wàn)元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=（300+120）×（17%-15%）=8.4（萬(wàn)元）

③免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%-15%）-8.4=3.6（萬(wàn)元）

④應(yīng)納稅額=[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%+3.6-35.96=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16（萬(wàn)元）

⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63（萬(wàn)元）

⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%-63=27（萬(wàn)元）

⑦應(yīng)退稅額=5.16（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額=27-5.16=21.84（萬(wàn)元）。

“免抵退稅”小結(jié)

步驟

涉及項(xiàng)目

計(jì)算過(guò)程

剔稅

免抵退稅不得免

稅和抵扣稅額

a=離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）-免稅料件價(jià)×（征稅率-退稅率）

抵稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額

b=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-a）-上期留抵稅額

限額

免抵退稅額

c=離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×退稅率-免稅料件價(jià)×退稅率

比較

應(yīng)退稅額

比較b和c中較小的，作為應(yīng)退稅額

擠出

確定免抵稅額

若應(yīng)退稅額為b，免抵稅額為c-b

若應(yīng)退稅額為c，免抵稅額為0

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第16篇】2023年還能出口退稅嗎

關(guān)于出口退稅方面的業(yè)務(wù)，小隊(duì)員們貌似一直不怎么“感冒”，但是小隊(duì)長(zhǎng)還是要提醒大家，2023年4月18日之前不能收匯的出口企業(yè)，小心不能享受退稅！

小隊(duì)員收到國(guó)稅局發(fā)來(lái)的一條信息，在微信咨詢了這樣一個(gè)問(wèn)題，到底什么意思呢？那就來(lái)說(shuō)一說(shuō)吧！

看點(diǎn)一：出口退（免）稅申報(bào)時(shí)間

2023年1月1日至2023年12月31日出口的貨物，應(yīng)于2023年4月18日前辦理出口退（免）稅申報(bào)！

看點(diǎn)二：規(guī)定時(shí)間內(nèi)未收匯的出口企業(yè)，不能享受退稅（特殊情況除外）

出口企業(yè)最遲應(yīng)在2023年4月18日前收匯才能享受退稅政策，否則，適用增值稅免稅政策，同時(shí)，出口貨物對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。

看點(diǎn)三：特殊情況下，提供相關(guān)材料，可視同收匯享受退稅政策

有以上原因的，除提供相關(guān)材料外，還需提供“出口貨物不能收匯申報(bào)表”

出口貨物不能收匯申報(bào)表

另外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處：

（一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的；

（二）收匯憑證是冒用的。