【導(dǎo)語】企業(yè)稅收完稅證明查詢?cè)趺磳懞?？很多注?cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)稅收完稅證明查詢，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)稅收完稅證明查詢
日常生活中大家可能對(duì)于完稅證明接觸的比較少，一般在辦理某些事項(xiàng)比如出國、貸款買房買車或者對(duì)外投資等情況時(shí)才會(huì)被要求提供完稅證明。稅收完稅證明是稅務(wù)局開出來的，證明企業(yè)或個(gè)人已交納稅金的一份憑證。
完稅證明有多種，常見的有個(gè)人所得稅完稅證明、境外公司企業(yè)所得稅完稅證明，還有車船購置稅完稅證明等?，F(xiàn)在開具完稅證明還是非常方便的，可以辦稅服務(wù)廳辦理，可以在網(wǎng)站上自主申請(qǐng)開具，也可以在自助辦稅終端辦理，有些地區(qū)辦理流程甚至更加簡(jiǎn)單，只需要進(jìn)入當(dāng)?shù)囟悇?wù)公號(hào)即可成功辦理。
開具完稅證明有轉(zhuǎn)開、換開、補(bǔ)開等多種情形，不同情形下所需資料不一樣，下面是不同情形下所需材料介紹：
對(duì)于所開具的完稅證明真假存在疑問的，我們可以上稅務(wù)局官網(wǎng)進(jìn)行查驗(yàn)。例如深圳地區(qū)，只需要進(jìn)入深圳市電子稅務(wù)局，找到“網(wǎng)上開具完稅證明真?zhèn)尾樵儭保斎胂嚓P(guān)資料，即可查驗(yàn)。
【第2篇】軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
全文有效 成文日期:2022-5-21 來源：國家稅務(wù)總局
軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心，是引領(lǐng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關(guān)鍵力。近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，有力支撐了國家信息化建設(shè)，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。
為了便利軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)針對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，梳理形成了涵蓋20項(xiàng)針對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。
一、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退
2.國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
3.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除
6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
二、集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
7.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除
9.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅
10.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
11.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
12.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅25
13.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
14.國家鼓勵(lì)的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
15.國家鼓勵(lì)的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
16.國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
17.國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
18.國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
19.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
20.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除
21.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限
附件：
1.軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編
2.軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄
軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編
2022 年 5 月
一、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退
2.國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
3.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除
6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
二、集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
7.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除
9.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅
10.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
11.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
12.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅25
13.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
14.國家鼓勵(lì)的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
15.國家鼓勵(lì)的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
16.國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
17.國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
18.國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
19.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
20.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除
21.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限
一、軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠
1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退
【享受主體】
銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售）的增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào)整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào)整為 13%）稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。
【享受條件】
軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
【政策依據(jù)】
1.《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕11 號(hào)）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第 48 號(hào)）
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32 號(hào)）第一條
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第一條
2.國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；
（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)
（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%]；
（5）主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。
2.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45 號(hào)公告）規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有政策。
3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）規(guī)定的條件。
4.軟件企業(yè)按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第三條
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第 29 號(hào)）
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第三條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條
6.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)）
3.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：
（1）專業(yè)開發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計(jì)類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入（其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨詢?cè)O(shè)計(jì)、軟件運(yùn)維、數(shù)據(jù)服務(wù)，下同）不低于 5000萬元；匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。
（2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于 1 億元；應(yīng)納稅所得額不低于 500 萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 8%。
（3）專業(yè)開發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營管理類工業(yè)軟件、公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于 5億元，應(yīng)納稅所得額不低于 2500 萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。
3.軟件企業(yè)按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第四條、第六條、第七條
2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)）
3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第三條
4.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第三條
4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
符合條件的軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
【享受條件】
軟件企業(yè)，是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；
4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；
5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；
7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第五條
3.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)）
5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除
【享受主體】
符合條件的軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【享受條件】
軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；
4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；
5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；
7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第六條
2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)）
6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
【享受主體】
外購軟件的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年（含）。
【享受條件】
企業(yè)外購的軟件符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第七條
二、集成電路產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
7.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
【享受主體】
國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2011 年 11 月 1 日起，對(duì)國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。
【享受條件】
1.屬于國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)；
2.購進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107 號(hào)）
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第二款
8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除
【享受主體】
享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中予以扣除。
【享受條件】
集成電路企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107 號(hào)）規(guī)定，享受增值稅期末留抵退稅。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107 號(hào)）
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕17 號(hào)）
9.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅
【享受主體】
承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)自 2020 年 7 月 27 日至2030 年 12 月 31 日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對(duì)未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的 6 年（連續(xù) 72 個(gè)月）期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年（連續(xù) 12 個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對(duì)準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。
【享受條件】
1.集成電路重大項(xiàng)目承建企業(yè)應(yīng)符合《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第四條、第五條相對(duì)應(yīng)規(guī)定。除以上條件外，還應(yīng)符合下列對(duì)應(yīng)條件中的一項(xiàng)：
（1）芯片制造類重大項(xiàng)目，需同時(shí)滿足以下條件：
①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
②對(duì)于不同工藝類型芯片制造項(xiàng)目，需分別滿足以下條件：
a.對(duì)于工藝線寬小于 65 納米（含）的邏輯電路、存儲(chǔ)器項(xiàng)目，固定資產(chǎn)總投資額需超過 80 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1萬片（折合 12 英寸）；
b.對(duì)于工藝線寬小于 0.25 微米（含）的模擬、數(shù)模混合、高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機(jī)電系統(tǒng)、絕緣體上硅工藝等特色芯片制造項(xiàng)目，固定資產(chǎn)總投資額超過10 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片（折合 8 英寸）；
c.對(duì)于工藝線寬小于 0.5 微米（含）的基于化合物集成電路制造項(xiàng)目，固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片（折合 6 英寸）。
（2）先進(jìn)封裝測(cè)試類重大項(xiàng)目，需同時(shí)滿足以下條件：
①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
②固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元；
③封裝規(guī)劃年產(chǎn)能超過 10 億顆芯片或 50 萬片晶圓（折合 8 英寸）。
2.國家發(fā)展改革委會(huì)同工業(yè)和信息化部制定可享受進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)和享受分期納稅承建企業(yè)的條件，并根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)、條件確定集成電路重大項(xiàng)目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財(cái)政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項(xiàng)目名單和承建企業(yè)名單，通知省級(jí)（包括省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，下同）財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局。
3.承建企業(yè)應(yīng)于承建的集成電路重大項(xiàng)目項(xiàng)下申請(qǐng)享受分期納稅的首臺(tái)新設(shè)備進(jìn)口 3 個(gè)月前，向省級(jí)財(cái)政廳（局）提出申請(qǐng)，附項(xiàng)目投資金額、進(jìn)口設(shè)備時(shí)間、年度進(jìn)口新設(shè)備金額、年度進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔(dān)保方案等信息，抄送企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局。省級(jí)財(cái)政廳（局）會(huì)同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局初核后報(bào)送財(cái)政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。
4.財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項(xiàng)目的分期納稅方案（包括項(xiàng)目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起止時(shí)間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級(jí)財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局，由企業(yè)所在地直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。
5.分期納稅方案實(shí)施中，如項(xiàng)目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)發(fā)生名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應(yīng)在完成變更登記之日起 60 日內(nèi)，向省級(jí)財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局報(bào)送變更情況說明，申請(qǐng)變更分期納稅方案相應(yīng)內(nèi)容。省級(jí)財(cái)政廳（局）會(huì)同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局確定變更結(jié)果，并由省級(jí)財(cái)政廳（局）函告企業(yè)所在地直屬海關(guān)，抄送省級(jí)稅務(wù)局，報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案。企業(yè)所在地直屬海關(guān)將變更結(jié)果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時(shí)間報(bào)送變更情況說明的，省級(jí)財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局不予受理，該項(xiàng)目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在完成變更登記次月起 3 個(gè)月內(nèi)繳納完畢。
6.享受分期納稅的進(jìn)口新設(shè)備，應(yīng)在企業(yè)所在地直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)申報(bào)進(jìn)口。按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，承建企業(yè)對(duì)未繳納的稅款應(yīng)提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保。海關(guān)對(duì)準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時(shí)，由海關(guān)完成該項(xiàng)目全部應(yīng)納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時(shí)繳納稅款的，該項(xiàng)目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在逾期未繳納情形發(fā)生次月起 3 個(gè)月內(nèi)繳納完畢。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕4號(hào)）
2.《財(cái)政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕5 號(hào)）
3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第六條
10.線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時(shí)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%。
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括 iso 質(zhì)量體系認(rèn)證）。
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號(hào)公告規(guī)定，可按 45 號(hào)公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。
符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第六條、第七條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第五條、第八條
11.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時(shí)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%。
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括 iso 質(zhì)量體系認(rèn)證）。
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號(hào)公告規(guī)定，可按 45 號(hào)公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。
符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）
2．《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第五條、第七條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第五條、第八條
12.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
投資額超過 80 億元，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的投資額超過 80 億元，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時(shí)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%。
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括 iso 質(zhì)量體系認(rèn)證）。
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號(hào)公告規(guī)定，可按 45 號(hào)公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。
符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）
2．《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第五條、第七條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第五條、第八條
13.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
集成電路投資額超過 150 億元，經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路投資額超過 150億元，經(jīng)營期在 15 年以上且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入
（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時(shí)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力；
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括 iso 質(zhì)量體系認(rèn)證）；
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算。
3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，其主體企業(yè)應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
4.符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起可按本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號(hào)公告規(guī)定，可按 45 號(hào)公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起不再執(zhí)行本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）
2．《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第二條、第七條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第五條、第八條
14.國家鼓勵(lì)的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 28 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 28納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
2.國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
3.國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 28 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；
（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
（3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；
（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；
（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
（8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
4.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第一條、第六條、第七條
2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
15.國家鼓勵(lì)的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
2.國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
3.國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 65 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；
（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
（3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；
（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；
（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
（8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
4.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號(hào)公告規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有政策。
5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于 65 納米或投資額超過 150 億元，且經(jīng)營期在 15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，是指《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）第二條規(guī)定的條件。
6.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）第一條
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第二條、第七條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第一條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條
4.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
5.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
16.國家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
2.國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
3.國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；
（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
（3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；
（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；
（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
（8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
4.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號(hào)公告規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有政策。
5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于 130 納米，且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，是指《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）第二條規(guī)定的條件。
6.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第一條、第七條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第一條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條
4.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
5.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
17.國家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
【享受主體】
國家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起，線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前 5 個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過 10 年。
【享受條件】
國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；
（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
（3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；
（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；
（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第二條、第七條
2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
18.國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路設(shè)計(jì)、電子設(shè)計(jì)自動(dòng)化（eda）工具開發(fā)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)（ip）核設(shè)計(jì)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；
（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于 6%；
（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)（含 eda 工具、ip 和設(shè)計(jì)服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中自主設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬元；
（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計(jì)登記、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 8 個(gè)；
（6）具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場(chǎng)所，且必須使用正版的 eda 等軟硬件工具；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.國家鼓勵(lì)的集成電路裝備企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；
（3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%；
（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1500 萬元；
（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個(gè)；
（6）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等基本條件；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
3.國家鼓勵(lì)的集成電路材料企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；
（3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%；
（4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1000 萬元；
（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個(gè)；
（6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等基本條件；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
4.國家鼓勵(lì)的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路封裝、測(cè)試并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；
（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 3%；
（4）匯算清繳年度集成電路封裝、測(cè)試銷售（營收）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000 萬元；
（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測(cè)試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 5 個(gè)；
（6）具有與集成電路芯片封裝、測(cè)試相適應(yīng)的經(jīng)營場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等基本條件；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
5.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號(hào)公告的規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有政策。
6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）規(guī)定的條件。符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在 2023年（含 2017 年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017 年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自 2017 年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6 號(hào)）規(guī)定的條件。
7.集成電路企業(yè)按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第三條
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6 號(hào)）
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）第三條
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號(hào)）
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第 29 號(hào)）
6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第三條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條
7.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號(hào)）
19.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
2.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)除了滿足《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號(hào)）第一條中國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)條件外，還應(yīng)符合以下條件：
（1）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；
（2）擁有關(guān)鍵核心技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于6%；
（3）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)（含 eda 工具、ip 和設(shè)計(jì)服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 70%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；對(duì)于集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入超過 50 億元的企業(yè)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%；
（4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利（企業(yè)為第一權(quán)利人）、布圖設(shè)計(jì)登記、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 8 個(gè)；
除以上條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：
（1）匯算清繳年度，集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入不低于 5 億元，應(yīng)納稅所得額不低于 3000 萬元；對(duì)于集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入不低于 50 億元的企業(yè)，可不要求應(yīng)納稅所得額，但研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 8%。
（2）在國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入不低于 3000 萬元，應(yīng)納稅所得額不低于 350 萬元。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第四條、第六條、第七條
2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號(hào)）第一條
3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)） 附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第二條
4.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第二條
20.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除
【享受主體】
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2011 年 1 月 1 日起，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【享受條件】
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路設(shè)計(jì)、電子設(shè)計(jì)自動(dòng)化（eda）工具開發(fā)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)（ip）核設(shè)計(jì)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；
（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于 6%；
（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)（含 eda 工具、ip 和設(shè)計(jì)服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中自主設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬元；
（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計(jì)登記、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 8 個(gè)；
（6）具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場(chǎng)所，且必須使用正版的 eda 等軟硬件工具；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第六條
2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號(hào)）
21.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限
【享受主體】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3 年（含）。
【享受條件】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；
（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；
（3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；
（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；
（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；
（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
（8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）第八條
2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條
軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄
序號(hào) 文件名稱 文號(hào)
1 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則1993 年 12 月 25 日財(cái)政部文件（93）財(cái)法字第 38 號(hào)發(fā)布，2023年 10 月 28 日中華人民共和國財(cái)政部令第65號(hào)第二次修改并公布
2 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知 財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)
3 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知財(cái)稅〔2011〕107 號(hào)
4 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)
5 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知財(cái)稅〔2015〕6 號(hào)
6 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)
7 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知財(cái)稅〔2017〕17 號(hào)
8 財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)
9 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知 財(cái)稅〔2018〕32 號(hào)
10 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知財(cái)關(guān)稅〔2021〕4 號(hào)
11財(cái)政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知財(cái)關(guān)稅〔2021〕5 號(hào)
12 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告2019 年第 39 號(hào)
13 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告2019 年第 68 號(hào)
14 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告2020 年第 29 號(hào)
15 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告2020 年第 45 號(hào)
16 國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)
17 中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告2021 年第 9 號(hào)
18 中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告2021 年第 10 號(hào)
19 關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知發(fā)改高技〔2022〕390
【第3篇】合伙企業(yè)的稅收有哪些
合伙企業(yè)所得稅探究（一）
原創(chuàng)2023-03-31 15:34·蔣路生稅務(wù)律師
公司是最常見的一種企業(yè)組織形式，但合伙企業(yè)相對(duì)少一些？主要原因是合伙企業(yè)普通合伙人需承擔(dān)無限責(zé)任，對(duì)于很多創(chuàng)業(yè)者及正在創(chuàng)業(yè)者來說對(duì)公司制的所得稅比較了解，對(duì)于合伙制企業(yè)的所得稅了解較少。其實(shí)比較于公司制的組織架構(gòu)和稅收政策而言，合伙制企業(yè)也具有一定的優(yōu)勢(shì),下面我們從法律和稅務(wù)不同視角比較一下公司和合伙企業(yè)這兩種常見的企業(yè)組織形式。
1 法律視角下公司與合伙企業(yè)比較
根據(jù)《公司法》規(guī)定本法所稱公司是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。
根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定本法所稱合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。本法對(duì)普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債業(yè)承擔(dān)責(zé)任。國有獨(dú)資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人。
這兩種組織形式區(qū)別主要體現(xiàn)在征稅問題，公司制企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利后，首先公司本身需要繳納稅率25%的企業(yè)所得稅，凈利潤進(jìn)行分配給個(gè)人股東時(shí)，還要參照“利息、股息、紅利”所得繳納20%的個(gè)人所得稅，綜合稅負(fù)40%。
而合伙企業(yè)根據(jù)國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知國發(fā)[2000]16號(hào)，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按照5%-35%五級(jí)累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。所得直接分配合伙人，分別征收企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅即可，稅負(fù)大大降低。
另外還有就是合伙企業(yè)有限合伙人對(duì)于以其認(rèn)繳出資額承擔(dān)有限責(zé)任，普通合伙人對(duì)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。而有限公司股東都是以認(rèn)繳出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。
那合伙企業(yè)有哪些優(yōu)勢(shì)呢？根據(jù)《合伙企業(yè)法》第十六條規(guī)定，合伙人可以用勞務(wù)出資，而這點(diǎn)是《公司法》不能做到的。合伙企業(yè)合伙人可以讓有技術(shù)的人以勞務(wù)出資，可減輕了入伙人持有股權(quán)的成本。普通合伙人由于要對(duì)合伙企業(yè)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，團(tuán)結(jié)性、凝聚力更強(qiáng)。與一般公司相比較，由于合伙企業(yè)中至少有一個(gè)負(fù)無限責(zé)任，使債權(quán)人的利益受到更大保護(hù)，理論上來講，在這種無限責(zé)任的壓力下，更能提升企業(yè)信譽(yù)。另外最主要的優(yōu)勢(shì)還是上述提到的合伙企業(yè)只征一道稅，減輕了稅負(fù)。
雖然合伙企業(yè)有很多優(yōu)勢(shì)，但是也是有一定的瑕疵的，比如普通合伙人和有限合伙人一定要非常信任，因?yàn)橛邢藓匣锶瞬荒軈⑴c事務(wù)管理，有限合伙人可能會(huì)對(duì)無限合伙人有擔(dān)心經(jīng)營不好企業(yè)。另外普通合伙人承擔(dān)無限責(zé)任，萬一其他合伙人無法承擔(dān)自己那份的責(zé)任，這個(gè)普通合伙人需要承擔(dān)其他合伙人的債務(wù)。
上述內(nèi)容簡(jiǎn)單的比較了公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)區(qū)別，大家在選擇時(shí)應(yīng)根據(jù)自身的需求和特點(diǎn)進(jìn)行選擇。接下來筆者將對(duì)合伙企業(yè)所得稅和公司制所得稅做進(jìn)一步的探討，以便對(duì)選擇合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)有更好的參考。
2 稅務(wù)視角下公司與合伙企業(yè)稅務(wù)比較
1、公司自然人股東vs合伙企業(yè)
自然人合伙人稅務(wù)比較(1)
如果自然人甲投資設(shè)立一家公司制企業(yè)乙，當(dāng)公司制企業(yè)乙實(shí)現(xiàn)盈利后按實(shí)現(xiàn)的所得繳納25%的企業(yè)所得稅，凈利潤分配給自然人股東甲時(shí)甲需要按照“利息、股息、紅利”所得繳納20%個(gè)人所得稅，此時(shí)綜合稅負(fù)為40%。
換做合伙企業(yè)呢？如果自然人甲投資設(shè)立一家合伙制企業(yè)乙，當(dāng)合伙制企業(yè)乙實(shí)現(xiàn)盈利后自然人合伙人甲需要按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按照5%-35%五級(jí)累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。
從上述這種情況看，合伙制企業(yè)的綜合稅負(fù)比公司制企業(yè)要低。
2、公司自然人股東vs合伙企業(yè)
自然人合伙人稅務(wù)比較(2)
如果自然人甲投資設(shè)立一家公司制企業(yè)乙，當(dāng)公司制企業(yè)乙實(shí)現(xiàn)盈利后按實(shí)現(xiàn)的所得繳納25%的企業(yè)所得稅，如果此時(shí)不向自然人股東甲分配利潤，公司把利潤放在公司尋求更大的發(fā)展進(jìn)行其他的投資，那自然人股東甲的個(gè)人所得稅就可以往后遞延，此時(shí)綜合稅負(fù)僅為25%。
換做合伙企業(yè)呢？如果自然人甲投資設(shè)立一家合伙制企業(yè)乙，當(dāng)合伙制企業(yè)乙實(shí)現(xiàn)盈利后無論是否向自然人合伙人甲分配所得，自然人合伙人甲需要按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按照5%-35%五級(jí)累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅，另外當(dāng)自然人甲全年應(yīng)納稅所得額超過50萬元?jiǎng)t按最高級(jí)稅率35%，并且不能延遲納稅。
從上述這種情況看，合伙制企業(yè)的綜合稅負(fù)比公司制企業(yè)要高。
3、公司法人股東vs合伙企業(yè)
法人合伙人稅務(wù)比較(1)
如果自然人甲投資設(shè)立一家公司制企業(yè)乙，公司制企業(yè)乙投資設(shè)立一家公司制企業(yè)丙，當(dāng)公司制企業(yè)丙實(shí)現(xiàn)盈利后按實(shí)現(xiàn)的所得繳納25%的企業(yè)所得稅，凈利潤分配給公司制企業(yè)乙股東時(shí)按企業(yè)所得稅法第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；公司制企業(yè)乙凈利潤分配給自然人股東甲時(shí)甲需要按照“利息、股息、紅利”所得繳納20%個(gè)人所得稅，此時(shí)綜合稅負(fù)為40%。
換做合伙企業(yè)呢？如果自然人甲投資設(shè)立一家公司制企業(yè)乙，公司制企業(yè)乙投資設(shè)立一家合伙制企業(yè)丙，當(dāng)合伙制企業(yè)丙實(shí)現(xiàn)盈利有所得后公司制企業(yè)乙需要按25%繳納企業(yè)所得稅，公司制企業(yè)乙凈利潤分配給自然人股東甲時(shí)甲需要按照“利息、股息、紅利”所得繳納20%個(gè)人所得稅，此時(shí)綜合稅負(fù)也是為40%。
雖然綜合稅負(fù)都是40%，但是公司制企業(yè)丙繳納的25%是經(jīng)營所得，20%是“利息、股息、紅利”所得，對(duì)于合伙制企業(yè)來說40%征稅范圍都是“利息、股息、紅利”所得。
4、公司法人股東vs合伙企業(yè)
法人合伙人稅務(wù)比較(2)
如果公司制企業(yè)甲投資設(shè)立一家公司制企業(yè)乙，公司制企業(yè)乙投資設(shè)立一家公司制企業(yè)丙，當(dāng)公司制企業(yè)丙實(shí)現(xiàn)盈利后按實(shí)現(xiàn)的所得繳納25%的企業(yè)所得稅，凈利潤分配給公司制企業(yè)乙股東時(shí)為免稅收入，公司制企業(yè)乙凈利潤分配給公司制企業(yè)股東甲時(shí)也是免稅收入，此時(shí)綜合稅負(fù)為25%。
換做合伙企業(yè)呢？如果公司制企業(yè)甲投資設(shè)立一家合伙制企業(yè)乙，合伙制企業(yè)乙投資設(shè)立一家公司制企業(yè)丙，當(dāng)公司制企業(yè)丙實(shí)現(xiàn)盈利有所得后公司制企業(yè)丙需要按25%繳納企業(yè)所得稅，合伙制企業(yè)乙凈利潤分配給公司制企業(yè)甲時(shí)，公司制企業(yè)甲需要按25%繳納企業(yè)所得稅，此時(shí)綜合稅負(fù)為43.75%。
從上述這種情況看，合伙制企業(yè)的綜合稅負(fù)比公司制企業(yè)要高。
上述內(nèi)容進(jìn)一步對(duì)公司制和合伙制企業(yè)的所得稅做了探討，當(dāng)投資人是公司制企業(yè)時(shí)，合伙企業(yè)的稅收優(yōu)勢(shì)就變得不是那么明顯了，所以客戶在選擇時(shí)也要咨詢專業(yè)的稅務(wù)師進(jìn)行稅務(wù)籌劃進(jìn)行選擇。
【第4篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入
（應(yīng)該是一致的）
（1）增值稅收入
累計(jì)銷售額，包括：按適用稅率計(jì)稅增值額+簡(jiǎn)易法計(jì)稅銷售額+免抵退辦法出口的銷售額+免稅銷售額，還有一個(gè)檢查調(diào)增的收入
（2）企業(yè)所得稅收入
申報(bào)表上，營業(yè)收入包括：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（不包括營業(yè)外收入）
（3）例如，一家制造生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人甲，銷售商品給乙。2023年12月2日簽訂采購合同，合同簽訂，十天之內(nèi)開具發(fā)票給乙公司，且商品于2023年1月20日交貨，合同價(jià)款合計(jì)金額113萬。
結(jié)果，2023年12月增值稅收入100萬，企業(yè)所得稅未做收入處理，請(qǐng)問調(diào)整一致嗎？
答：不需要調(diào)整。
先開票了，先交增值稅。
但是所得稅方面，因?yàn)楫?dāng)時(shí)沒有驗(yàn)貨，貨物還沒有發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和所有者轉(zhuǎn)移。所以增值稅所得稅不一致。
【第5篇】企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題
企業(yè)稅負(fù)壓力大，稅收優(yōu)惠政策有哪些
《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！
如今，企業(yè)的稅負(fù)壓力是企業(yè)發(fā)展中必須面對(duì)的問題。所以很多企業(yè)會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，有些企業(yè)會(huì)選擇通過選擇稅收洼地來減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。的確，稅收洼地對(duì)企業(yè)的稅收政策有很大的好處，可以在享受國家普惠政策的同時(shí)，享受稅收洼地的稅收優(yōu)惠政策。
那么，我們就來說說稅收蕭條時(shí)期的一些合理節(jié)稅方案，輕松減輕企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)入駐稅收洼地要以什么形式享受政策？
一、有限公司的產(chǎn)業(yè)扶持政策
針對(duì)在有產(chǎn)業(yè)扶持政策的稅收洼地注冊(cè)的有限公司，當(dāng)?shù)卣畬?duì)企業(yè)正常經(jīng)營和納稅給予高額財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，在地方留成的基礎(chǔ)上獎(jiǎng)勵(lì)和返還企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。
具體政策：
增值稅：地方留成比例為50%，在此基礎(chǔ)上對(duì)70%-90%的企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)扶持；
企業(yè)所得稅：地方留成比例為40%，據(jù)此對(duì)70%-90%的企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和扶持；
及時(shí)扶持獎(jiǎng)勵(lì)園區(qū)企業(yè)，當(dāng)月納稅，下月扶持企業(yè)；
可以解決企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題，適用于納稅額大的企業(yè)。通過享受產(chǎn)業(yè)扶持政策，直接減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。
二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收政策
現(xiàn)在，一些地區(qū)可以申請(qǐng)批準(zhǔn)征收政策。眾所周知，核定征收政策登記簡(jiǎn)單，稅率低，企業(yè)也不需要有詳細(xì)的賬本，企業(yè)的成本并沒有那么重要。個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅直接按企業(yè)營業(yè)額核定，稅率低至0.3%。另外，現(xiàn)在免征增值稅，企業(yè)只需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)獨(dú)核定個(gè)稅1%，可以開450萬的增值稅專票。
三、自然人代開
自然人代開，可以解決企業(yè)無票開支，企業(yè)和個(gè)人做生意無法取得相應(yīng)發(fā)票的問題。
自然人代開個(gè)稅稅率低，一票一完稅。有了真實(shí)的業(yè)務(wù)合同，就可以在稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開發(fā)票，按照當(dāng)?shù)睾硕ǖ膫€(gè)稅稅率進(jìn)行納稅。出票快，一般綜合稅負(fù)不超過3%。基本上全類目，票面不限，代開金額為一年可累計(jì)代開五百萬。
以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
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【第6篇】企業(yè)所得稅免稅收入的有
當(dāng)前形勢(shì)下，國家和社會(huì)都在大力鼓勵(lì)各企業(yè)加快恢復(fù)與發(fā)展，當(dāng)然也有國家出臺(tái)許多的稅收優(yōu)惠政策的支持，因此下面就來向納稅人一一介紹九類企業(yè)所得稅免稅收入情況，供大家參考。
1、國債利息收入可免征
所謂的利息收入，就是企業(yè)通過國家財(cái)政部門發(fā)行的國債，而獲得的利息收入。具體如下：
企業(yè)從發(fā)行人直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行人獲得的國債利息收入，全部免除企業(yè)所得稅。
企業(yè)債券到期前轉(zhuǎn)讓的國債，或從非發(fā)行人投資購買的國債，按規(guī)定計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
2、滿足條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征
合格居民企業(yè)之間的股息紅利等股權(quán)投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。股息紅利等股權(quán)投資收益不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行上市流通不夠12個(gè)月的投資收益。
3、在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征。
4、滿足條件的非營利組織的收入可免征
滿足條件的非營利性組織所得稅不征稅收入范圍具體如下：
接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收益；
除政策規(guī)定的要求的財(cái)政撥款之外的其他政府補(bǔ)助收益，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收益；
依照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門要求繳納的會(huì)員費(fèi)；
不征稅收入和不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息收益；
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局要求的其他收入。
5、相關(guān)的證券投資基金可免征
證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的盈利，包含買賣股票、債券的差價(jià)盈利、股本股利、紅利盈利、債券利息收入等，暫不征收企業(yè)所得稅。
針對(duì)投資者從證券投資基金分配所得之所得，暫不征稅。
對(duì)證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券的差價(jià)盈利，暫不征收企業(yè)所得稅。
6、所獲得的地方政府債券利息收入可免征
對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及之后全年發(fā)行的地方政府債券應(yīng)收利息，免繳企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
地方政府債券是指以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
7、有關(guān)于2023年北京冬奧會(huì)收入可免征
對(duì)國際奧委會(huì)在北京2023年冬奧會(huì)上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。
按規(guī)定中國奧委會(huì)在北京冬奧組委分期付款中取得的收入、對(duì)企業(yè)所得稅的減免，按比例支付的盈余分成收入。
免除國際殘疾人奧委會(huì)在北京2023年冬季殘奧會(huì)上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。
對(duì)中國殘奧委員會(huì)在《聯(lián)合市場(chǎng)發(fā)展計(jì)劃協(xié)議》下獲得的由北京冬奧組委分期繳納的企業(yè)所得稅減免。
8、滿足條件的永續(xù)債利息收入可免征
公司推出的永續(xù)債可適用于公司推出的股利和所得稅政策，即投資者所取得的永續(xù)債券的利息收入屬于股息和紅利，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進(jìn)行處理。其中，發(fā)行人和投資者均為居民企業(yè)的，可以適用于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、分紅等股權(quán)投資收入，免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)，發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除。
9、保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入可免征
中國保險(xiǎn)保障基金有限險(xiǎn)保障基金有限公司取得下列收入可免繳企業(yè)所得稅:
境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；
依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中得到的賠償收益，向相關(guān)責(zé)任方追償所得，及其依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中得到的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
接受捐贈(zèng)收益；
銀行存款利息收益；
選購政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利潤總額；
國務(wù)院準(zhǔn)許的其他資金使用所得到的收益。
【第7篇】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀
關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅
優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月26日
（來源：中國政府網(wǎng)）
【第8篇】企業(yè)稅收優(yōu)惠政策形式
稅收優(yōu)惠政策《二十稅》為您解答。
我國一直以來對(duì)于減稅降費(fèi)都是比較看重的，哪怕是近幾年因?yàn)橐咔楦鞣N原因?qū)е聡遗c地方政府面臨緊縮的情況。依然推出了一些稅收優(yōu)惠政策來幫助企業(yè)渡過難關(guān)，減輕企業(yè)的稅收成本，助力企業(yè)發(fā)展。
但是在眾多優(yōu)惠政策當(dāng)中，優(yōu)惠力度最大的還是小規(guī)模納稅人企業(yè)和小微企業(yè)。可以享受的優(yōu)惠政策是比較多的，增值稅從之前的季度45萬，年度180萬免征，從2023年4月1日起，直接調(diào)整到一年500萬以內(nèi)增值稅普通發(fā)票免征，但是專票從之前的1%恢復(fù)到3%來進(jìn)行繳納。一年應(yīng)納所得額低于100萬的企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率只有5%，還可以享受減半征收，只需要繳納2.5%，100萬-300萬的企業(yè)，企業(yè)所得稅為10%。
這些政策都是由國家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)也是可以享受地方的稅收優(yōu)惠政策的，針對(duì)企業(yè)的稅負(fù)問題，也是出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來幫助企業(yè)減輕稅負(fù)壓力，那么小規(guī)模納稅人可以享受那么多優(yōu)惠政策，我們中大型企業(yè)可以享受什么政策呢？
中大型企業(yè)現(xiàn)在是可以通過在地方經(jīng)濟(jì)園區(qū)注冊(cè)一家有限公司，那么就能享受到當(dāng)?shù)氐姆龀终?，享受增值稅和企業(yè)所得稅返還，企業(yè)在納稅之后，這部分稅款會(huì)有一部分上繳給國家，剩下的地方留存，留存部分也分為兩種情況：一種上繳國家之后，還需要上繳一部分給到省財(cái)政廳，最后剩下的才是地方自己留存的，第二種情況就是上繳國家財(cái)政之后，不用再上繳省財(cái)政廳，全作為地方留存。
我們選擇的園區(qū)就是第二種，增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，返還給企業(yè)的就是地方留存的40%-80%，根據(jù)企業(yè)的納稅情況來決定的，當(dāng)月繳納，次月返還。
了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)關(guān)注公眾號(hào)《二十稅》。
【第9篇】2023年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
（一）高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為15％
1、【受惠主體】
需有《高新企業(yè)證書》
2、【企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策】
國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率征收企業(yè)所得稅，正常企業(yè)的企業(yè)所得稅為25%。
3、【高新企業(yè)申請(qǐng)條件】
1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
2.認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
(1) 企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。
(2) 企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。
(3) 企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
(4) 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。
(5) 企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。
(6) 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
(7) 企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。
(8) 企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
3.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）科技行政管理部門同本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。
4、【依據(jù)政策】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
3.《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）
4.《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2023年第24號(hào)）
（二）高新技術(shù)企業(yè)“兩免三減半”
1、【受惠主體】
經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)【上海某些地區(qū)、海口】
2、【政策內(nèi)容】
對(duì)新登記注冊(cè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
3、【依據(jù)政策】
《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》國發(fā)[2007]40號(hào)
（三）高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年
1、【受惠主體】
高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)
2、【高新技術(shù)企業(yè)彌補(bǔ)期限的延長(zhǎng)】
自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
3、【依據(jù)政策】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）
（四）高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備（與生產(chǎn)相關(guān)的設(shè)備）享受企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除
1、【受惠主體】
高新技術(shù)企業(yè)
2、【高新技術(shù)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)-設(shè)備、器具可以加計(jì)抵扣】
高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）執(zhí)行。
設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，其購置時(shí)間的確認(rèn)，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)），即：①以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；②以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；③自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
3、【依據(jù)政策】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)）
（五）高新技術(shù)企業(yè)境外所得抵免問題
1、【受惠主體】
高新技術(shù)企業(yè)
2、【高新技術(shù)企業(yè)境外所得優(yōu)惠政策】
以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號(hào)）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。
3、【依據(jù)政策】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》財(cái)稅〔2011〕47號(hào)
什么情況下我們會(huì)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)
1、企業(yè)有盈利且年凈利潤超過300萬的情況下。就目前為止，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收力度也是比較優(yōu)的選擇；
2、公司有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部，可以獨(dú)立的核算，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)涉及的數(shù)據(jù)比較多，提交的材料也比較多。維護(hù)的成本也比較高；
3、不要盲目的申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)。
4、如果想了解高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的區(qū)別請(qǐng)看下一篇
【第10篇】高新企業(yè)稅收優(yōu)惠條件
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件：
1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量至少5件以上、ⅰ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)至少1件以上）：知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量和質(zhì)量雙達(dá)標(biāo)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)是高企申報(bào)的重要條件，同時(shí)也是認(rèn)定評(píng)審的主要得分項(xiàng)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)（自主研發(fā)、轉(zhuǎn)讓、受讓）方面的工作需要在本年度內(nèi)完成。
2、科技人員（科技人員占職工總數(shù)不10%）
①科技人員名單，盡量統(tǒng)計(jì)所有符合條件的科技人員，指標(biāo)不要?jiǎng)偤眠^線。②科技人員入職繳社?；騻€(gè)稅183天以上。③研發(fā)組織架構(gòu)完善合理，所設(shè)置崗位、職務(wù)清楚得當(dāng)、安排合理。
3、研發(fā)費(fèi)用（收入在5000萬以下的，占比5%以上；5000萬-2億之間的，占比4%以上；2億以上的，占比3%）
①研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)合理，對(duì)于不同技術(shù)領(lǐng)域的研發(fā)活動(dòng)結(jié)構(gòu)明細(xì)特征各有不同。②研發(fā)輔助賬或?qū)Ｙ~規(guī)范合理，在年度審計(jì)報(bào)告、匯算清繳報(bào)告中進(jìn)行披露，所披露數(shù)據(jù)保持一致。
4、高新技術(shù)產(chǎn)品收入
①高新產(chǎn)品名稱、合同發(fā)票規(guī)范，檢測(cè)報(bào)告與產(chǎn)品說明要體現(xiàn)所定的高新技術(shù)產(chǎn)品。
②高新技術(shù)產(chǎn)品（ps表）論述跟技術(shù)領(lǐng)域的相關(guān)性貼切，產(chǎn)品的核心技術(shù)、關(guān)鍵指標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)支撐，提升高新技術(shù)產(chǎn)品。
③高新產(chǎn)品的佐證資料，除合同、發(fā)票建議提供三方的產(chǎn)品認(rèn)定、檢測(cè)報(bào)告等來佐證。
5、科技成果轉(zhuǎn)化能力
①由技術(shù)根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。同一科技成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化的，或轉(zhuǎn)化為多個(gè)產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機(jī)等的，只計(jì)為一項(xiàng)。
②科技成果轉(zhuǎn)化的計(jì)算是按照一個(gè)成果對(duì)應(yīng)一個(gè)轉(zhuǎn)化，要想獲得高分產(chǎn)生15個(gè)不同的科技成果，盡量多申請(qǐng)相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等；每個(gè)成果確認(rèn)轉(zhuǎn)化為不同的產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機(jī)、檢測(cè)、查新、試用等證明。
6、研發(fā)組織管理水平
研發(fā)組織管理水平部分今年提出了很多異議，審查較往年更加嚴(yán)格，核實(shí)意見表中也增加了企業(yè)是否有實(shí)際崗位運(yùn)行的考察，建議企業(yè)不可格式模版化簡(jiǎn)單處理。
7、成長(zhǎng)性評(píng)價(jià)
成長(zhǎng)性的評(píng)價(jià)主要根據(jù)企業(yè)近三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算企業(yè)的銷售收入和凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率，得出相應(yīng)分值。對(duì)于成長(zhǎng)性5分的企業(yè)，打分風(fēng)險(xiǎn)比較大，評(píng)審時(shí)也提出了成長(zhǎng)性弱的問題。特別是對(duì)于銷售收入成長(zhǎng)性不好的情況，更要完善其他三方面材料。
8、領(lǐng)域選擇
符合《國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，很多企業(yè)自身技術(shù)很好，但在領(lǐng)域的選擇上出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致申報(bào)結(jié)果不理想。建議企業(yè)在準(zhǔn)備認(rèn)定材料過程中結(jié)合自身研究開發(fā)項(xiàng)目、產(chǎn)品、專利技術(shù)等來選擇對(duì)應(yīng)的領(lǐng)域，做到研發(fā)項(xiàng)目、產(chǎn)品、專利、領(lǐng)域的四點(diǎn)統(tǒng)一。
高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2022
國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快科技服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》。意見明確，完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，對(duì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
1、企業(yè)經(jīng)認(rèn)定為《高新技術(shù)企業(yè)》，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)研究開發(fā)投入可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)享受所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠。
3、企業(yè)經(jīng)過技術(shù)合同登記的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)咨詢合同可以享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。
申請(qǐng)國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定注意事項(xiàng)：
（一）進(jìn)一步提升高企認(rèn)定管理服務(wù)水平。各區(qū)要加大高企認(rèn)定輔導(dǎo)與相關(guān)政策的解讀培訓(xùn)力度，完善與財(cái)稅等相關(guān)部門協(xié)同工作機(jī)制，持續(xù)提升高企認(rèn)定申報(bào)質(zhì)量。
（二）申報(bào)企業(yè)對(duì)申報(bào)材料真實(shí)性負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)如實(shí)填報(bào)材料，有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與稅務(wù)系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)相符。一經(jīng)查實(shí)存在弄虛作假行為，省高企認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱省認(rèn)定辦）將按照《認(rèn)定辦法》的相關(guān)規(guī)定取消其資格并列入不良信用記錄。不提倡企業(yè)委托有關(guān)單位或個(gè)人編寫申報(bào)材料。
（三）中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)規(guī)范。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)據(jù)實(shí)出具專項(xiàng)報(bào)告，對(duì)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重失誤或弄虛作假等行為的，省認(rèn)定辦根據(jù)《工作指引》相關(guān)規(guī)定，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告，自公告之日起3年內(nèi)不得參與高企認(rèn)定相關(guān)工作。
（四）按時(shí)報(bào)送材料。申報(bào)企業(yè)向所在區(qū)縣科技局或國家高新區(qū)科技部門提供紙質(zhì)申報(bào)材料以備審核留存。各區(qū)縣科技局于受理截止日前將高企申報(bào)推薦函、推薦匯總表（各一式四份）報(bào)送市科技局，并同時(shí)抄送同級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門。
【第11篇】合伙企業(yè)稅收政策
合伙企業(yè)是企業(yè)組織形式的一種，采用合伙企業(yè)組織形式的一般多為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等以合伙人為主體的營利性組織。合伙企業(yè)的合伙人根據(jù)其合伙人身份的不同，分別為自然人合伙人和法人合伙人，并依據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和不同的分配方式確定合伙人的應(yīng)納稅所得額。
一、合伙企業(yè)。合伙企業(yè)是由各合伙人訂立合伙協(xié)議、共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)經(jīng)營的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。合伙企業(yè)分為有普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，一般不具有法人資格，也就是不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，分別確定其應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。
二、合伙企業(yè)合伙人應(yīng)納稅所得額確定的原則。
按照稅法規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙人如果是法人或企業(yè)組織的，則需要繳納企業(yè)所得稅。
1、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采用先分后稅的原則。
2、合伙企業(yè)對(duì)外投資分回紅利等收益應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)。即一是合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息和紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。二是以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或股息、紅利的，需要按照個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額。
3、合伙企業(yè)合伙人不同分配方式確認(rèn)的應(yīng)納所得稅額。即一是合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；二是沒有約定分配比例或約定不明確的，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；三是協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額；四是無法確定出資比例的，其全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
另外，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
總之，合伙企業(yè)是由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)經(jīng)營的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。合伙企業(yè)的合伙人為納稅義務(wù)人，在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，以先分后稅和合伙協(xié)議等不同分配比例的方式確定合伙人的應(yīng)納稅所得額。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。
2023年3月21日
【第12篇】出口企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)
大家好，最近很多客戶咨詢我們關(guān)于2023年小微統(tǒng)保平臺(tái)針對(duì)出口企業(yè)推出的免費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)問題，客戶擔(dān)心免費(fèi)的東西是不是有套路在里面？今天就和大家來講一下這個(gè)免費(fèi)的保險(xiǎn)：
1.2023年度省小微統(tǒng)保平臺(tái)覆蓋范圍：2023年有出口實(shí)績(jī)，且出口額在500萬美元及以下（以海關(guān)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)）的小微外貿(mào)企業(yè)，請(qǐng)注意這個(gè)是有門檻的，去年沒有出口業(yè)績(jī)的企業(yè)是無法免費(fèi)辦理的。
2.在保單有效期內(nèi)，對(duì)企業(yè)貨物出口后因海外政治風(fēng)險(xiǎn)和海外客戶（買方）/信用證開證行商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的貨款損失，按照保險(xiǎn)合同約定予以補(bǔ)償。補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為：?jiǎn)我毁I方/開證行賠付比例80%，賠付金額上限15萬美元。
由以上兩點(diǎn)可以看出，這次政策活動(dòng)是為了幫助企業(yè)采用靈活支付方式，提高出口企業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力，大膽開拓新市場(chǎng)，搶抓新訂單，培育新客戶。所以說，這個(gè)政策活動(dòng)沒有任何套路，但是由于額度有限，請(qǐng)大家盡快操作。本政策不需要企業(yè)支付任何費(fèi)用。
重要的事情說三遍：這個(gè)政策活動(dòng)沒有任何套路，可以抓緊辦理！這個(gè)政策活動(dòng)沒有任何套路，可以抓緊辦理！這個(gè)政策活動(dòng)沒有任何套路，可以抓緊辦理！
這次政策活動(dòng)于2023年2月23日正式開始，大家可以通過中國（山東）國際貿(mào)易單一窗口線上投保。有問題也可以來免費(fèi)咨詢我們，煙臺(tái)鼎玥貨運(yùn)。
【第13篇】高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)），明確有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策。
政策要點(diǎn)：
高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
那么，高新技術(shù)企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點(diǎn)問答請(qǐng)收好↓
（一）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，請(qǐng)問此次出臺(tái)的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置設(shè)備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除，同時(shí)允許按100%在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四季度購置了單位價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上，再允許稅前加計(jì)扣除100萬元，合計(jì)可在稅前扣除200萬元。
此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。
（二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設(shè)2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請(qǐng)問我公司2023年10月份購買的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設(shè)備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（三）我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項(xiàng)指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請(qǐng)問我公司今年11月份購置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設(shè)備，可以在月（季）度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
（四）我公司是一家中小微企業(yè)，2023年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺(tái)單位價(jià)值550萬元設(shè)備、器具，我們想了解一下這項(xiàng)政策對(duì)購置的設(shè)備、器具有哪些要求？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對(duì)購置的設(shè)備、器具主要從兩個(gè)方面把握：一是購置時(shí)點(diǎn)上，2022 年 10月 1 日至 2023年12月31日期間新購置的設(shè)備器具；二是從購置資產(chǎn)類型上，購置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。
（五）我公司是一家汽車制造公司，2023年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購進(jìn)一批價(jià)值2000萬元的發(fā)動(dòng)機(jī)，用于汽車生產(chǎn)銷售。請(qǐng)問，我公司購進(jìn)的這批發(fā)動(dòng)機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度新購置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，你公司購買的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2023年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機(jī)器設(shè)備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題，預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿?，我公司購置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱46號(hào)公告）規(guī)定，對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（七）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于2023年12月采取分期付款購置一套價(jià)值2000萬元的檢測(cè)設(shè)備，最后一期款項(xiàng)將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨，請(qǐng)問，我公司購置的這套檢測(cè)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開具時(shí)間為12月10日，約定12月30日到貨，但實(shí)際到貨時(shí)間為2023年 1月5日，在時(shí)間上不屬于2023年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（八）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年4月，我公司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備，造價(jià)1500萬元，2023年9月試用，2023年10月15日完成竣工結(jié)算，我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：按照《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，對(duì)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時(shí)間，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年10月15日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算，屬于2023年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（九）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年12月份將購置一臺(tái)價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，符合享受此次新政的條件，如果公司2023年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值，形成了虧損，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒有扣完，請(qǐng)問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動(dòng)增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī)定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2023年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
（十）我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺(tái)設(shè)備，預(yù)計(jì)不會(huì)用于研發(fā)，還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？
答：《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣除政策，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（十一）我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準(zhǔn)備在2023年第四季度購進(jìn)一臺(tái)單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備，可以適用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：《公告》未對(duì)適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制，你單位購進(jìn)的單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（十二）對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進(jìn)的設(shè)備、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠？
答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言的，假如企業(yè)2023年第四季度購買了a、b兩套設(shè)備，其中a設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計(jì)扣除政策，b設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊，那么，b設(shè)備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
（十三）我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在2023年第四季度購置了設(shè)備，打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式，分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？
答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計(jì)扣除政策的前提。你公司對(duì)購置的設(shè)備分年計(jì)提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計(jì)扣除政策。
（十四）我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設(shè)備，價(jià)值5000萬元。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值25萬元，請(qǐng)問稅法上計(jì)算享受2023年四季度新購置設(shè)備一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎？
答：為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對(duì)于企業(yè)購置設(shè)備、器具在會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的，企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除。
（十五）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年第四季度將購置一套感光設(shè)備，如果在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，請(qǐng)問在年度匯算清繳時(shí)還能享受嗎？
答：企業(yè)在2023年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享受該政策。
（十六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2023年11月將購入設(shè)備2000萬元，12月投入使用并開始計(jì)提折舊。其中，單價(jià)500萬元以下設(shè)備1200萬元，均按5年計(jì)提折舊；單價(jià)500萬元以上設(shè)備800萬元，均按10年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同，預(yù)計(jì)凈殘值為0，2023年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如何填寫申報(bào)表？
答：您公司預(yù)繳申報(bào)第四季度企業(yè)所得稅時(shí)：
第一步，先填報(bào)一次性扣除情況。對(duì)于單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對(duì)于單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具，填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a202000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”中。
第二步，填報(bào)加計(jì)扣除情況。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中，填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。表單節(jié)選部分填報(bào)如下：
需要說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級(jí)了電子稅務(wù)局，申報(bào)系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項(xiàng)和部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的輔助功能，填報(bào)更加便利，建議優(yōu)先選擇通過電子稅務(wù)局填報(bào)。
來源：國家稅務(wù)總局
【第14篇】企業(yè)稅收怎么計(jì)算
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，自2023年1月1日至2023年12月31日，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （實(shí)際稅負(fù)2.5%）
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，自2023年1月1日至2023年12月31日，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2023年1月1日至2024年12月31日，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （實(shí)際稅負(fù)5%）公式：
應(yīng)納所得稅=a段（毛利100萬內(nèi)）*稅率2.5%+b段（毛利100-300萬內(nèi)）*稅率10%
這里的稅率不是國家規(guī)定的，是推算出來的綜合稅率。如果總金額在a段內(nèi)，b段就是0。
應(yīng)納所得稅=100萬內(nèi)部分*12.5%*20%+（100-300）萬部分*50%*20%
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。 “小型微利企業(yè)”出至于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面（小規(guī)模企業(yè)是增值稅里面的說法）。小型微利企業(yè)同時(shí)符合三個(gè)條件：資產(chǎn)規(guī)模不超過5000萬；從業(yè)人數(shù)不超過300人；應(yīng)納稅所得額不超過300萬。
申報(bào)系統(tǒng)會(huì)通過提交的財(cái)報(bào)會(huì)自動(dòng)識(shí)別是不是小微企業(yè)，小微企業(yè)可能是小規(guī)模企業(yè)，也可能是一般納稅人。
附：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)全文有效 成文日期:2022-3-14
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2023年3月14日
【第15篇】企業(yè)稅務(wù)與稅收籌劃
前幾篇文章介紹了稅籌的相關(guān)知識(shí)，今天就重點(diǎn)來談?wù)勂髽I(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？?jī)?nèi)容很干，詳細(xì)閱讀
我們都知道，企業(yè)目前交稅主要就是兩大塊，企業(yè)增值稅，和企業(yè)所得稅，還有一小部分附加稅，增值稅是國家第一大稅種，也是企業(yè)主要供稅的稅種，那么企業(yè)到底該怎么做才能減稅增值稅和企業(yè)所得稅呢？ 我們知道很多傳統(tǒng)的老板法律意識(shí)比較淡泊，在稅這塊做的非常不規(guī)范，為了達(dá)到少交稅的目的，挺而走險(xiǎn)，買賣發(fā)票，虛開虛增發(fā)票，來增加進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和企業(yè)成本發(fā)票，從而少交稅，這種嚴(yán)重的違法行為是直接涉及犯罪的，金稅3期實(shí)施后這種觸碰法律紅線的行為千萬不要去做了，很容易被查被抓，稅法已經(jīng)明確規(guī)定企業(yè)偷稅漏稅逃稅將面臨嚴(yán)重的刑事責(zé)任，輕責(zé)巨額罰款，重責(zé)面臨坐牢，所以千萬千萬不要去觸碰這跟紅線，每年因?yàn)橥刀惵┒愄佣惐惶幜P和判刑的企業(yè)很多，類似薇婭事件等等，一定要合法合規(guī)去避稅，這里很多人會(huì)問，如何才能合法合規(guī)避稅呢？我本人之前在政府的招商局工作，每個(gè)地方政府為了方便自己招商引資，會(huì)制定很多的稅收優(yōu)惠獎(jiǎng)勵(lì)政策，特別是近幾年國家逐步推出總部經(jīng)濟(jì)模式的招商引資計(jì)劃，更是直接解放了一大批中小企業(yè)，所以想合法合規(guī)減輕稅負(fù)，就必須找到有稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策（稅收優(yōu)惠政策）的地方政府開發(fā)區(qū)，你企業(yè)的稅交到它哪里去，享受它給我們企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減稅目的。那么什么是總部經(jīng)濟(jì)模式招商引資？如何找到有稅收優(yōu)惠政策的地方政府經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)？如何把企業(yè)合法合規(guī)引入有優(yōu)惠政策的地方？這些將在接下來的文章中我會(huì)陸續(xù)介紹？
【第16篇】小微企業(yè)稅收計(jì)算方法
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
某企業(yè)2023年虧損80萬元，2023年納稅調(diào)整后所得為360萬元，從業(yè)人數(shù)266人，資產(chǎn)總額3560萬，該企業(yè)2023年應(yīng)納所得稅（）萬元
360-80=280 虧損可以彌補(bǔ)
100*0.25=2.5
180*0.1=18
18+2.5=20.5
100*12.5%*20%+180*50%*20%=20.5
某生物制藥企業(yè)，2023年度取得主營業(yè)務(wù)收入56000萬元，其他業(yè)務(wù)收入3000萬元，營業(yè)外收入1200萬元，投資收益800萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本24000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，營業(yè)外支出1300萬元；稅金及附加4500萬元，管理費(fèi)用5000萬元，銷售費(fèi)用12000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1100萬元，企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤總額11700萬元。具體業(yè)務(wù)如下：（1）發(fā)生廣告費(fèi)支出9500萬元。（2）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元。（3）該企業(yè)實(shí)發(fā)工資5000萬元，其中殘疾人工資100萬元。（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額為110萬元，福利費(fèi)發(fā)生額為750萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額為140萬元。（5）專門為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生600萬元的費(fèi)用，該600萬元獨(dú)立核算，未形成無形資產(chǎn)。（6）2023年12月進(jìn)口專門的研發(fā)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為800萬元。收入150萬元。（8）企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收入900萬元，發(fā)生相關(guān)成本及稅費(fèi)200萬元
關(guān)稅10%
收入=56000+3000=59000
59000*0.3=17700
17700-9500=>0 廣告費(fèi)無需調(diào)整
59000*0.005=295 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)營業(yè)收入千分之五和當(dāng)期發(fā)生額的60%取其小
500*0.6=300
500-295=205
應(yīng)納稅所得額調(diào)增205
100*100%=100
應(yīng)納稅所得額調(diào)減100 殘疾人工資加計(jì)100%扣除
5000*0.14=700
750-700=50
5000*0.08=400>140
5000*0.02=100
110-100=10
應(yīng)納稅所得額調(diào)增60
600*100%=600 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%扣除
應(yīng)納稅所得額調(diào)減600
800*0.1=80 關(guān)稅
800*1.1*0.13=114.4 增值稅（進(jìn)項(xiàng)）
國債利息，政府債券利息免稅
應(yīng)納稅所得額調(diào)減150
900-200=700
700-500*0.5=100
500+100=600 技術(shù)轉(zhuǎn)讓500內(nèi)免稅，超過部分減半征收
應(yīng)納稅所得額調(diào)減600
會(huì)計(jì)利潤=11700+205-100+60-600-150-600=10515
10515*0.25=2628.75 應(yīng)納企業(yè)所得稅
