關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品免稅的報(bào)告（16篇）

【第1篇】關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品免稅的報(bào)告

專欄 | 農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)

農(nóng)產(chǎn)品流通主要是指通過買賣形式，將農(nóng)產(chǎn)品由生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向消費(fèi)領(lǐng)域的過程，包括農(nóng)產(chǎn)品收購、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、銷售等環(huán)節(jié)，是促進(jìn)農(nóng)業(yè)再生產(chǎn)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按照農(nóng)產(chǎn)品種類，農(nóng)產(chǎn)品流通可以分為糧油流通、肉禽蛋流通、水產(chǎn)品流通、蔬菜流通、干鮮果品流通、棉麻土畜及煙葉流通及其他。按照組成環(huán)節(jié)分類，農(nóng)產(chǎn)品流通又可分為農(nóng)產(chǎn)品收購、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、銷售。

農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)發(fā)展歷程

我國農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)大致可分為三個(gè)階段：萌芽階段（1978-1984年）、發(fā)展階段（1985-2023年）、轉(zhuǎn)型階段（2023年至今）。

農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，我國農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)市場發(fā)展迅速，市場規(guī)模將持續(xù)保持上升趨勢(shì)，預(yù)計(jì)2024年市場規(guī)模可實(shí)現(xiàn)23833.7億元。其中，水產(chǎn)品、蔬菜、干鮮果品三類農(nóng)產(chǎn)品市場成交額占比最大，占市場份額62%左右，蔬菜成交量又格外突出，市場攤位數(shù)達(dá)17.2萬個(gè)，成交額達(dá)39723.3億元。

盡管我國農(nóng)產(chǎn)品流通市場市場規(guī)模將持續(xù)擴(kuò)大，但流通效率較為低下。主要原因有以下幾點(diǎn)。首先，農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)環(huán)節(jié)較多，雖然農(nóng)超對(duì)接模式已經(jīng)大規(guī)模的普及，但尚不完善。其次，農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)存在嚴(yán)重的供給性結(jié)構(gòu)失衡，農(nóng)戶作為整個(gè)農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)供給的主要主體，尚不能做到與下游消費(fèi)者有效的對(duì)接，造成了部分農(nóng)產(chǎn)品過剩，部分農(nóng)產(chǎn)品供不應(yīng)求的結(jié)構(gòu)性供給失衡的現(xiàn)狀。最后，我國冷鏈物流技術(shù)尚不完善，與發(fā)達(dá)國家還存在較大的差距，運(yùn)輸過程中損耗率均值維持在10%的水平，阻礙了農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)的進(jìn)一步擴(kuò)張。

農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)供應(yīng)鏈

農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)的上游主要是農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)商，中游主要是農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，下游是零售終端。

上游農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)商主要包括農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)場以及農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地。其中，農(nóng)民生產(chǎn)合作社大多是以生產(chǎn)和銷售農(nóng)產(chǎn)品為主。農(nóng)場則可分為國有農(nóng)場和家有農(nóng)場，從國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)中可以看出，全國國有農(nóng)場的數(shù)量在2003年達(dá)到峰值，高達(dá)1967家，此后國有農(nóng)場數(shù)量逐年下降，到2023年已經(jīng)降至1758家，雖然2023年國有農(nóng)場數(shù)量有所回升，但整體呈下降趨勢(shì)。

此外，根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，國有農(nóng)場農(nóng)業(yè)機(jī)械總動(dòng)力逐年穩(wěn)步增加，到2023年已達(dá)到316億千瓦，國有農(nóng)場中大中型農(nóng)用拖拉機(jī)數(shù)也在穩(wěn)定增加，說明目前我國國有農(nóng)場集中度在不斷提升，機(jī)械化程度在不斷提高。農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地是經(jīng)過集中投資并建成的農(nóng)產(chǎn)品集中生產(chǎn)地區(qū)，多依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品種類進(jìn)行劃分，包含糧食生產(chǎn)基地、油料生產(chǎn)基地、漁業(yè)生產(chǎn)基地、蔬菜生產(chǎn)基地等類型。近年來，農(nóng)超直接對(duì)接模式興起，有效的減少了流通環(huán)節(jié)，提高了農(nóng)產(chǎn)品的流通效率，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地已逐漸發(fā)展成為上游農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)商的主流模式。中游農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)主要包括農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場企業(yè)以及其他領(lǐng)域企業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場是以糧油、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、肉禽蛋等農(nóng)產(chǎn)品及其加工產(chǎn)品為交易對(duì)象，為買方和賣方提供商品集散、信息公開、結(jié)算等服務(wù)的交易場所。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場大多采用b2b的模式，客戶群體極為穩(wěn)定，信譽(yù)度高，因此成為我國整個(gè)農(nóng)產(chǎn)品流通領(lǐng)域的核心，我國近七成的農(nóng)產(chǎn)品均通過批發(fā)市場進(jìn)入流通領(lǐng)域。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品綜合市場數(shù)量在2023年達(dá)到峰值，全國共有715家農(nóng)產(chǎn)品綜合市場。雖然如此，但農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)極重視資產(chǎn)運(yùn)營，具有很強(qiáng)的商業(yè)地產(chǎn)性質(zhì)，盈利模式單一，導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場在如今電商快速發(fā)展的時(shí)代背景下，數(shù)量逐年降低，業(yè)績?cè)鲩L困難，預(yù)計(jì)未來市場份額將大幅下降。

其他領(lǐng)域企業(yè)主要包括大型商超以及新進(jìn)入農(nóng)產(chǎn)品流通市場的大型物流、電商企業(yè)。隨著農(nóng)超對(duì)接模式應(yīng)用范圍的擴(kuò)大，在大型超市如沃爾瑪、家樂福的帶動(dòng)下，預(yù)計(jì)將由越來越多的超市直接與農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地對(duì)接，提高農(nóng)產(chǎn)品流通效率。除此之外，大型物流如順豐，大型電商平臺(tái)如京東、淘寶憑借其先進(jìn)的冷鏈物流技術(shù)，龐大的用戶基礎(chǔ)，在農(nóng)產(chǎn)品流通領(lǐng)域預(yù)計(jì)未來會(huì)占據(jù)更大的市場份額，成為農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)未來主要的盈利增長點(diǎn)。下游涉及的零售終端則可分為線下和線上兩種模式。線下主要包括大型商超、農(nóng)貿(mào)市場以及餐飲行業(yè)。其中大型商超如沃爾瑪、家樂福、華潤萬家等在主要城市已經(jīng)形成銷售網(wǎng)，且目前農(nóng)超對(duì)接模式盛行，早在2007年，家樂福就開始開展農(nóng)超對(duì)接項(xiàng)目，直接向農(nóng)民或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社采購瓜果蔬菜，截至2023年，家樂福已經(jīng)與超過550家農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社，120萬余名農(nóng)民合作，預(yù)計(jì)未來合作會(huì)持續(xù)增加。相比之下，農(nóng)貿(mào)市場則主要存在于鄉(xiāng)鎮(zhèn)，像上海、深圳等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市的城市商業(yè)規(guī)劃中已經(jīng)不再布局農(nóng)貿(mào)市場。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)貿(mào)市場也正逐漸被超市所取代。接下來是餐飲行業(yè)，對(duì)于餐飲業(yè)來說，農(nóng)產(chǎn)品的需求較為穩(wěn)定，特別是在居民消費(fèi)升級(jí)的大背景下，對(duì)食品安全質(zhì)量要求日益提高，對(duì)生鮮的需求也會(huì)隨之增加。目前，在農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)成功開展農(nóng)超對(duì)接項(xiàng)目后，一些餐飲企業(yè)也在積極與農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地對(duì)接，試圖通過直接對(duì)接的方式減少農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)，保障食品質(zhì)量，提高收益。線上渠道主要包括垂直電商以及綜合電商兩大類。垂直電商包括每日優(yōu)鮮、盒馬鮮生等生鮮類垂直電商平臺(tái)。2005年，易果網(wǎng)上線，我國垂直類生鮮電商平臺(tái)開始發(fā)展。后來，隨著綜合電商平臺(tái)如淘寶、京東等上線生鮮頻道，憑借其龐大的用戶群體，加上“半日達(dá)”“次日達(dá)”的強(qiáng)大吸引力，我國生鮮電商平臺(tái)的線上規(guī)模逐步擴(kuò)大。但由于人們的消費(fèi)習(xí)慣短時(shí)間難以改變，截至2023年農(nóng)產(chǎn)品流通線上渠道市場份額僅占三成左右，遠(yuǎn)不及預(yù)期。不過，隨著新冠肺炎疫情的爆發(fā)，居家隔離政策的實(shí)施，所有的物資必須實(shí)現(xiàn)“零接觸”配送，用戶群體增大，有助于培養(yǎng)用戶形成線上購買，線下配送的消費(fèi)習(xí)慣，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)線上線下渠道的融合發(fā)展。

行業(yè)驅(qū)動(dòng)因素

1. 人口消費(fèi)的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)型

隨著居民收入水平的提高，居民消費(fèi)升級(jí)，生鮮已經(jīng)從只面向少數(shù)人的奢侈品變成大多數(shù)家庭餐前餐后的必需品。而生鮮占農(nóng)產(chǎn)品流通的絕大比重，生鮮市場的快速發(fā)展，必然帶動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)的發(fā)展。

2. 信息化建設(shè)

我國目前農(nóng)產(chǎn)品流通依舊面臨著信息不對(duì)稱，結(jié)構(gòu)性供給失衡的問題，農(nóng)民作為農(nóng)產(chǎn)品供給的主要主體，在整個(gè)農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)尚處于弱勢(shì)地位。為此，商務(wù)部建設(shè)了“農(nóng)村商務(wù)信息工程”，“新農(nóng)村商網(wǎng)”等工程，這兩項(xiàng)工程的建成可以更有效的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品供給端和需求端的對(duì)接，有利于農(nóng)民及時(shí)掌握市場需求，根據(jù)市場需求調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃，有效解決結(jié)構(gòu)性供給失衡的問題，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)的快速發(fā)展。

3. 國家政策的大力扶持

稅收優(yōu)惠政策早在2023年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局就曾印發(fā)《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》，開始對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2023年1月、2023年1月，財(cái)政部、稅務(wù)總局分別兩次印發(fā)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》，繼續(xù)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。針對(duì)農(nóng)貿(mào)市場、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場推行的這些優(yōu)惠政策一直延續(xù)至今，有效降低了農(nóng)產(chǎn)品流通的運(yùn)營成本，促進(jìn)了農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)的發(fā)展。2. 鄉(xiāng)村振興政策2023年5月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略規(guī)劃（2018－2022 年）》，明確提出到2035年，鄉(xiāng)村振興取得決定性進(jìn)展，農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化基本實(shí)現(xiàn)的發(fā)展目標(biāo)。2023年6月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興的指導(dǎo)意見》，提出鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)體系健全完備， 農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革成效明顯等發(fā)展目標(biāo)。這些政策的出臺(tái)，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，從供給端發(fā)力，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)的發(fā)展。

4. 新冠疫情的爆發(fā)

新冠疫情爆發(fā)以前，受制于農(nóng)產(chǎn)品保質(zhì)期短，尤其是生鮮易腐爛的特點(diǎn)，人們更傾向于線下消費(fèi)，線上平臺(tái)模式營業(yè)收入一直低于預(yù)期水平。但新冠疫情的爆發(fā)，居家隔離政策的實(shí)施，無接觸配送的需要倒逼人們選擇線上購買，線下配送的方式，在一定程度上改變了人們的消費(fèi)習(xí)慣，擴(kuò)大了消費(fèi)群體，推動(dòng)了線上農(nóng)產(chǎn)品流通方式的發(fā)展。

發(fā)展障礙

1. 供給不確定因素多

農(nóng)產(chǎn)品及時(shí)供給是整個(gè)農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)得以運(yùn)行的前提，但農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)又經(jīng)常面臨自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)，比如氣象風(fēng)險(xiǎn)、病蟲害風(fēng)險(xiǎn)、洪水災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害等。自然災(zāi)害通常會(huì)直接導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品的歉收，供給不足。

2. 產(chǎn)品滯銷

目前，我國農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)還存在著結(jié)構(gòu)性供給失衡，經(jīng)常會(huì)面臨部分農(nóng)產(chǎn)品過剩的問題，影響農(nóng)產(chǎn)品流通行業(yè)的發(fā)展。

3. 食品安全風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)產(chǎn)品尤其是生鮮類產(chǎn)品，最為重要的就是食品安全，質(zhì)量，但農(nóng)產(chǎn)品保質(zhì)期短，且目前我國冷鏈運(yùn)輸尚不成熟，相較于發(fā)達(dá)市場國家還有一定的差距，我國依靠冷鏈運(yùn)輸?shù)乃麚p耗率高達(dá)10%以上，蔬菜損耗率高達(dá)20%以上，而發(fā)達(dá)國家的損耗率卻已經(jīng)維持在5%的低位。冷鏈運(yùn)輸環(huán)節(jié)的不足導(dǎo)致食品安全風(fēng)險(xiǎn)，直接影響農(nóng)產(chǎn)品下游的銷售。

【第2篇】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品是什么意思

綠洲財(cái)務(wù) 李露

新疆又到了瓜果飄香的時(shí)節(jié)，各種和瓜果有關(guān)的財(cái)稅問題逐漸多了起來。

前兩天有個(gè)客戶咨詢說從農(nóng)戶那里收購了一些瓜果、枸杞出售，問我怎么開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并且這些農(nóng)產(chǎn)品是不是免稅的？

銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶可以到稅務(wù)局或者郵局代開發(fā)票，農(nóng)戶只要銷售的是自產(chǎn)自銷的干果、水果、蔬菜、牛羊肉、糧油、調(diào)料都是免稅的。當(dāng)然這只是一個(gè)籠統(tǒng)的答案，下面我就把稅法中的相關(guān)規(guī)定羅列給大家。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人自產(chǎn)自銷的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。在這個(gè)規(guī)定中，農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)品；從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是直接從事農(nóng)業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等；自產(chǎn)自銷是自己生產(chǎn)，并且用于自己銷售的一種行為，而對(duì)于通過收購、生產(chǎn)并加工出售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不在免稅的行列。同時(shí)，需要特別注意的是，免稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，即只是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

所以上面客戶問到的瓜果可以放到水果類，枸杞可以放到干果類，這樣農(nóng)戶去開的兩類產(chǎn)品的發(fā)票都是免稅的。如果是小規(guī)模納稅人在購入免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)收到普票就可以了，不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

以上所說的都是免征增值稅。企業(yè)所得稅也有優(yōu)惠。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。其他項(xiàng)目不享受減半征收的優(yōu)惠。

【第3篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票有哪幾種情形？可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有哪些？

答：目前能開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有以下六種情況：

一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條）；

二是農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）；

三是制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

四是從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜（財(cái)稅[2011]137號(hào)）

五是從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售部分鮮活肉蛋產(chǎn)品（財(cái)稅[2012]75號(hào)）

六是采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

上述六種可開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的情形中，第一、二、三、六種均視為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票，可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而取得第四、五種情況的免稅發(fā)票，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【第4篇】公司銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品

案例：近日，會(huì)計(jì)小張向12366咨詢：“公司銷售免稅產(chǎn)品，但常有客戶要求開具增值稅專用發(fā)票，如果這些免稅產(chǎn)品對(duì)部分客戶開具專票，部分客戶開具免稅發(fā)票，會(huì)有什么問題嗎？”

根據(jù)規(guī)定，除了國有糧食等特殊項(xiàng)目外，銷售增值稅免稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票。

實(shí)務(wù)中，很多納稅人為了多抵稅款，會(huì)盡可能向上游企業(yè)索要增值稅專用發(fā)票，甚至在購進(jìn)免稅項(xiàng)目時(shí)也要求開專票。

企業(yè)在銷售免稅貨物時(shí)，如果違反規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，則需依照適用稅率全額計(jì)征增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

需要注意的是，一般情況下納稅人購進(jìn)免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但是對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票，購買方可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。

案例中提及的“給部分客戶開具專票、部分開具免稅發(fā)票”的方式并不可取。

根據(jù)財(cái)稅[2007]127號(hào)規(guī)定：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

相關(guān)政策

一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》(國稅函〔2005〕780號(hào))規(guī)定：

“增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外)。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對(duì)其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰?！?/p>

二、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條第二款規(guī)定：“屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為?！?/p>

三、 《增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題》（財(cái)稅[2007]127號(hào)）規(guī)定：

一、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

……

三、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

四、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）規(guī)定：

一、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

【第5篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)所得稅

問：我公司從農(nóng)村合作社購入農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售，請(qǐng)問我公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售收入能否按照從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目收入享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠？

答：新《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

因此，你公司從農(nóng)村合作社購入農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得稅稅收優(yōu)惠，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅?！娟P(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)】

【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品銷售免稅嗎

農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國扶持農(nóng)業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅收文件，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關(guān)規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關(guān)文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關(guān)文件進(jìn)行了重新歸納，希望能幫助財(cái)務(wù)人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。

一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號(hào)）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

(二)外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售免征增值稅政策匯總

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》 （財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

二、對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（二）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫移民的糧食。

2. 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。”

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。”因此，銷售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。

【第7篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票什么樣

一、批發(fā)零售環(huán)節(jié)的免稅發(fā)票

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件的規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。因取得的是增值稅普通發(fā)票，因此購買方無需在申報(bào)表中體現(xiàn)，不得做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。企業(yè)從農(nóng)民合作社等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入的免征增值稅的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，以取得的免稅增值稅普通發(fā)票作為抵扣憑證。

按照現(xiàn)行規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第8篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅率是多少錢

來信日期：

2023年01月06日

回復(fù)日期：

2023年01月06日

來信標(biāo)題：

自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，自行開具增值稅普通發(fā)票時(shí)是選擇免稅還是零稅率？

受理單位：

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

來信內(nèi)容：

自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，自行開具增值稅普通發(fā)票時(shí)是選擇免稅還是零稅率？

處理情況：

銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅的增值稅普通發(fā)票。

注：

零稅率：是一種稅率。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第(四)項(xiàng)規(guī)定，境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

免稅：是一種稅收優(yōu)惠。其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，一般做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

每天積累一點(diǎn)點(diǎn)兒，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)兒！

往期內(nèi)容：

1、個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等權(quán)益性投資一律適用查賬征收！

2、2023年新政來一波！

3、3.1日起，再生資源一般納稅人可選擇3%簡易計(jì)稅，執(zhí)行即征即退政策新規(guī)！

4、全國稅務(wù)工作會(huì)議：推進(jìn)金四建設(shè)，完成智慧稅務(wù)頂層建設(shè)，稅務(wù)征管流程從“上機(jī)”到“上云”實(shí)現(xiàn)“以數(shù)控稅”！

5、企業(yè)注銷流程指引（2023年）

6、這類農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除采取備案制！

7、《公司法（修訂草案）》全文、說明及修改對(duì)照

8、財(cái)政部：轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)需要什么資料留存?zhèn)洳椋?/p>

9、法院新規(guī)：民間借貸訴訟中出借人需提供個(gè)人信用報(bào)告！

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【第9篇】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣嗎

增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？抵扣的合法憑據(jù)是什么？下面我們就上述問題一一進(jìn)行分析：

一、哪些農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

增值稅一般納稅人購進(jìn)的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（一）款“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這里所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人；農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。實(shí)際操作中，具體項(xiàng)目可參照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）。

增值稅一般納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人購進(jìn)屬于其外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者是向其他單位和個(gè)人購進(jìn)的，屬于其外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里提醒大家?guī)c(diǎn)應(yīng)該注意的是：不要認(rèn)為只有從農(nóng)民手中取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不論從農(nóng)民手中購進(jìn)還是從從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，只要屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

二、抵扣的合法憑據(jù)是什么？

根據(jù)2023年11月19日新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，其中，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。

具體的抵扣憑證按出售方的單位性質(zhì)不同歸納如下：

1.出售方屬于一般納稅人的，憑出售方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣；

2.出售方屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位（包括農(nóng)民專業(yè)合作社）或小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）的，憑出售方開具的增值稅普通發(fā)票抵扣；

3.出售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的，憑收購企業(yè)自行開具的收購發(fā)票抵扣；

4.出售方是依法不需要辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位和個(gè)人，偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，憑出售方所在地主管國稅機(jī)關(guān)開具的代開增值稅發(fā)票抵扣。

政策依據(jù)：《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈浙江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行） 〉的通知》(浙國稅流〔2006〕40號(hào))第十二條。

這里需要說明的是：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條第四款。

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品這些事兒大家聽明白了嗎？如有不妥之處歡迎大家批評(píng)指正，如果大家還有不同的見解歡迎奉獻(xiàn)一起分享！

財(cái)稅專家簡介：

邸曉欣，女，會(huì)計(jì)師，河北長河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司項(xiàng)目經(jīng)理，畢業(yè)于河北財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)，從事稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢工作二十余年，曾為多家大中型企業(yè)、上市公司提供財(cái)務(wù)、稅收、管理咨詢、稅務(wù)籌劃服務(wù)，擔(dān)任多家大中型企業(yè)財(cái)稅顧問。

【第10篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括哪些內(nèi)容？

一、征稅稅率

1、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）文件規(guī)定，自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。

2、根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）文件規(guī)定：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。通知自2023年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以該通知為準(zhǔn)。

二、征稅范圍

相關(guān)文件規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）（見文末附件，下同）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

案例：這些常見農(nóng)產(chǎn)品是否需要繳稅？

1、經(jīng)營養(yǎng)牛場是否需要繳稅？

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)號(hào)）規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的‘農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品’，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

因?yàn)榕儆凇稗r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋”中所列舉的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，所以辦養(yǎng)牛場直接飼養(yǎng)的牛在銷售時(shí)免征增值稅。

2、小麥皮、玉米芯是否屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定：“一、植物類。植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：（十一）其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍?！?/p>

因此，小麥皮、玉米芯是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料，屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。

3、天然生長的樹根采摘后進(jìn)行銷售是否免征增值稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號(hào)令 ）規(guī)定：“第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品?！?/p>

另根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定：“一、植物類植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品?！?/p>

因此，天然生長的樹根采摘后進(jìn)行銷售享受免征增值稅的優(yōu)惠。

如果你想要咨詢農(nóng)產(chǎn)品繳稅的問題，可以登錄“國家稅務(wù)總局網(wǎng)站”查詢、提問，會(huì)有專業(yè)工作人員悉心解答。

附件：《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

一、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（一）糧食

糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（二）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。

（三）煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。

2.晾煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。

3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

（四）茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

（五）園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（六）藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（七）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級(jí)產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（八）纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。

棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

（九）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

（十）林業(yè)產(chǎn)品

林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。

鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。

3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。

4.其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。

鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動(dòng)物類

動(dòng)物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（一）水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（二）畜牧產(chǎn)品

畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

1.獸類、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

2.獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

3.蛋類產(chǎn)品。是指各種禽類動(dòng)物和爬行類動(dòng)物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。

經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

4.鮮奶。是指各種哺乳類動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。

用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

（三）動(dòng)物皮張

動(dòng)物皮張是指從各種動(dòng)物（獸類、禽類和爬行類動(dòng)物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。

將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（四）動(dòng)物毛絨

動(dòng)物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

（五）其他動(dòng)物組織

其他動(dòng)物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動(dòng)物的其他組織，以及昆蟲類動(dòng)物。

1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

2.天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。

3.動(dòng)物樹脂，如蟲膠等。

4.其他動(dòng)物組織，如動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種等。

一個(gè)瞎操心的農(nóng)民，一個(gè)淘汰的社會(huì)主義接班人

公眾號(hào)：唯恒農(nóng)業(yè)（weihengny），歡迎來撩

【第11篇】自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅

2.避孕藥品和用具

3.古舊圖書

免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

4.直接用于科學(xué)研究 ，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器，設(shè)備

5.外國政府， 國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

不包含外國企業(yè)和外籍個(gè)人

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

7.銷售的自己使用過的物品（自然人）

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條

【第12篇】購買免稅農(nóng)產(chǎn)品能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

問題：建筑施工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)(屬于小規(guī)模納稅人)。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，一般納稅人計(jì)算抵扣購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票?

解析：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2023年第39號(hào))第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/p>

因此，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果從小規(guī)模納稅人取得的是免稅發(fā)票（普票），是不能按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。筆者建議，如果采購農(nóng)產(chǎn)品用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，購買方可以適當(dāng)給與賣方“稅費(fèi)補(bǔ)貼”獲得3%的增值稅專票，從而獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而降低采購成本。

【第13篇】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅

一、購入農(nóng)民自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

1、取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票：用于銷售或者直接使用，按票面金額9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：1）用于連續(xù)生產(chǎn)一般產(chǎn)品：購入時(shí)按票面金額9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加抵1%進(jìn)項(xiàng)稅額；2）用于連續(xù)生產(chǎn)核定扣除范圍產(chǎn)品：按銷售產(chǎn)品稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、購入流通環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品

1、免稅農(nóng)產(chǎn)品：219種蔬菜和6種鮮活肉蛋，取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、其他農(nóng)產(chǎn)品：1）一般納稅人：取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；取得專用發(fā)票按票面稅額抵扣。2）小規(guī)模納稅人：取得普通發(fā)票不得抵扣，取得專用發(fā)票，征3%抵9%。

【第14篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣

《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

按照財(cái)稅〔2009〕9號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。

按照財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅?！?019〕39號(hào)文件的規(guī)定：“購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%或10%的扣除率（建筑業(yè)扣除率為9%）計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率”。

值得注意的是，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）執(zhí)行。也就是，不按照前述折算的方法。

【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣17%

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請(qǐng)問：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是錯(cuò)誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產(chǎn)自銷蔬菜的農(nóng)民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請(qǐng)問：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”

2. 根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%?！?/p>

3. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

提 醒

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

情況三：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

注意：

這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個(gè)人（個(gè)體工商戶和自然人）。

企業(yè)財(cái)稅問題歡迎咨詢貴州芒果財(cái)稅~

【第16篇】銷售農(nóng)產(chǎn)品免稅文件

導(dǎo)讀：免稅農(nóng)產(chǎn)品如何開票?關(guān)于這個(gè)問題，小編在這里為大家結(jié)合搜啊一下，自去年7月1日起農(nóng)產(chǎn)品稅率調(diào)整，自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，就不存在增值稅專用發(fā)票，只有增值稅普通發(fā)票，這個(gè)發(fā)票是的稅率為0，詳細(xì)的注意事情請(qǐng)看下文的介紹！

免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么開票?

按照增值稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并準(zhǔn)予以銷項(xiàng)稅額扣除.

在會(huì)計(jì)核算時(shí),一是按購進(jìn)特殊產(chǎn)品有關(guān)憑證上確定的金額(買價(jià))扣除10%的進(jìn)項(xiàng)稅額,作為其成本;二是扣除的10%部分作為進(jìn)項(xiàng)稅額,待以后用銷項(xiàng)稅額抵扣.

銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)規(guī)定,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品),免征增值稅.

這里要注意以下幾點(diǎn):

1、哪些產(chǎn)品屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品?《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定,初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定.

2、何為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者?這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,既包括企業(yè),也包括農(nóng)業(yè)合作社和個(gè)人(個(gè)體工商戶和自然人).

3、如何開票?根據(jù)規(guī)定,銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品,不能開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,稅率選'免稅'.如果購貨方是企業(yè)的話,還需要填寫購貨方納稅人識(shí)別號(hào),否則對(duì)方無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,成本也可能不得稅前扣除.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的.

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā) 票的購買方開具增值稅專用發(fā) 票,并在增值稅專用發(fā) 票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn).

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.