小規(guī)模納稅人未開票收入如何申報（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人未開票收入如何申報

首先我們要明確一點，不管有沒有收入，也不管收入是否通過開具發(fā)票取得都要進行正常的申報。那么小規(guī)模納稅人如果取得無票收入應該如何進行增值稅申報。我覺得主要考慮以下幾個因素。

一.季度合計收入是否超過45萬元免稅額度（財政部 稅務總局公告2023年第11號 財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告）。45萬元免稅額度要注意計算口徑，它包括開具各種征收率和開具專票不含稅銷售額，也包括免稅銷售額、出口免稅銷售額。但是要扣除銷售不動產(chǎn)和適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的不含稅銷售額確定。二.未開票收入征收率是否屬于3%（小規(guī)模納稅人免征增值稅政策（2023年6號公告）。三.無票收入是否屬于差額征稅事項。四.是否屬于其它特殊事項。這4點會決定你報表填列的不同，下面我們以季度申報小規(guī)模納稅人來分別舉例。

1.無票收入+開票收入合計＜45萬元免稅額，對應的無票收入應填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達起征點銷售額”（組織形式為個體工商戶填）。

2.無票收入+開票收入合計＞45萬元免稅額 ，無票收入征收率屬于3%，根據(jù)2023年6號公告規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應稅銷售收入是免征增值稅的。對應的無票收入應填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第12欄“其他免稅銷售額”。如果無票收入征收率不屬于3%，這時候要照常納稅，填到相應的征收率欄次。

3.無票收入屬于差額征稅事項，這時候需要先填寫增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細） 相應欄次。如果無票收入扣除差額后不含稅銷售額+開票收入合計＞45萬元免稅額，并且不屬于3%征收率（例如屬于5%差額征收），填完 之后，填寫主表第4 欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。

4.無票收入屬于特殊事項，如銷售使用過的動產(chǎn)，如果無票收入+開票收入合計＞45萬元免稅額 ，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

最后總結(jié)一下，如果合計季度收入沒超過45萬元免稅額，這個時候不需要考慮這個無票收入的征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項了，根據(jù)組織形式不同分別填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達起征點銷售額”（組織形式為個體工商戶填）。如果超過了45萬，就要考慮無票收入是否屬于3%征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項來進行填列了。如果有什么補充或者更正歡迎留言。

【第2篇】小規(guī)模納稅人采購分錄

小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票，不能做進項抵扣

買入材料：

借：原材料--xx

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

銷售商品后：

借：銀行存款/現(xiàn)金/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷)

小規(guī)模納稅人免征增值稅分錄怎么寫?

根據(jù)《財政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定>的通知》關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。

因此，小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時應作如下會計處理：

第一步：確認應交稅費

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅

因為小規(guī)模納稅人不需要核算銷項稅、進項稅等，因此可以直接計入應交稅費-應交增值稅。

第二步：確認稅金減免為營業(yè)外收入

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業(yè)外收入

另外，需要提醒大家的是：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

關(guān)于采購原材料的小規(guī)模納稅人的會計分錄怎么寫的問題，小編就為大家講到這里了，小規(guī)模納稅人采購原材料開具發(fā)票是不可以進行抵扣的，小規(guī)模納稅人免征增值稅分錄怎么寫?如果閱讀了本文，還是不明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第3篇】怎樣注冊小規(guī)模納稅人

國家稅務總局印發(fā)《關(guān)于實施第二批便民辦稅繳費新舉措的通知》，明確全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票申請流程

1、登錄北京電子稅務局

https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

2、我要辦稅--發(fā)票使用--發(fā)票票種核定申請

3、填表—保存—提交

4、查看審批結(jié)果

我要查—辦稅進度及結(jié)果查詢

一般一個工作日后，可以點擊查詢受理結(jié)果，審批通過后，回執(zhí)結(jié)果將以pdf形式展現(xiàn)，可以點擊下載回執(zhí)并打印留存。

如一直在受理中，一般是需要事前核查，如不通過，請在進度里查詢原因。

【第4篇】小規(guī)模納稅人附加稅減免

大家好，我們是武漢小頂盈企財稅服務有限公司，本公司是一個專門為中小型企業(yè)提供代理記賬、工商變更、資質(zhì)代辦、稅收籌劃等一站式企業(yè)服務的平臺。我們深耕武漢、孝感財稅領(lǐng)域，已為湖北省1800多家中小型企業(yè)排憂解難。能為大家解決各種財稅方面的問題。希望看到這篇文章的朋友們，為我們點點關(guān)注，如果有任何財稅方面的問題，都可以在評論區(qū)給小頂留言，小頂會第一時間幫大家解答，你們的支持將會是小頂最大的鼓勵！

今天小頂將繼續(xù)給大家?guī)硪黄谪敹惛韶浄窒?，是大家非常關(guān)注的小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策方面的問題。如果覺得有用請為小頂點點關(guān)注，這樣小頂將有更大的動力為大家分享更多財稅知識！

一、增值稅免征優(yōu)惠政策

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。優(yōu)惠期間2022.4.1-2022.12.31

二、六稅兩費減半征收政策

對于增值稅小規(guī)模納稅人，其房產(chǎn)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市維護建設稅的六稅，以及地方教育附加、教育費附加的兩費是可以在50%的稅額幅度內(nèi)進行減征的。

三、兩費減免政策

地方教育附加及教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為依據(jù)的附加費，一般是與增值稅一同減免。

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對于小規(guī)模納稅人的年應納稅所得額沒有超過100萬元的部分，是可以享受減按25%計入應納稅所得額，同時企業(yè)所得稅按照20%稅率繳納，綜合計算下來企業(yè)所得稅的稅負是2.5%。

今天的分享到這里就結(jié)束啦，關(guān)注小頂，帶你了解更多財稅知識！

【第5篇】小規(guī)模納稅人認定

財務咨詢 高鵬燕

很多新設公司都會考慮到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，本文就二者的區(qū)別進行具體的闡述，希望能對大家有所幫助。

一、認定條件不同

一般納稅人和小規(guī)模納稅人認定標準主要體現(xiàn)在經(jīng)營規(guī)模和會計核算健全程度兩個方面。

年應征增值稅銷售額500萬元及以下，會計核算健全且能夠提供準確稅務資料的，可以成為一般納稅人，會計核算不健全的則為小規(guī)模納稅人；若年應征增值稅銷售額超過500萬元，除以下特殊情況外，均應當向稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人登記。

（一）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的個體工商戶以外的其他個人（即自然人），不辦理一般納稅人登記；

（二）納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)的銷售額，不計入年應稅銷售額。比如某公司主營業(yè)務是生產(chǎn)出售家用電器，年銷售額為400萬，當年出售廠房設備賺150萬，如果是按照500萬銷售額的劃分標準來看，該公司應當認定為一般納稅人，但事實上出售廠房是偶然行為，取得的收入不計入應稅銷售額，因此無須申請辦理一般納稅人。

二、計稅方式不同

一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，采用一般計稅方法計算應納增值稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方式計稅，一般納稅人發(fā)生特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

適用一般計稅方法的，其應納稅額為銷項稅額減去進項稅額，當銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣；適用簡易計稅方式計稅的，按銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

三、適用稅率不同

（一）一般納稅人

一般納稅人的稅率分別是13%、9%、6%，具體內(nèi)容如下。

應稅行為

增值稅稅率

銷售或進口貨物、加工修理修配勞務、有形動產(chǎn)租賃服務

13%

銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

銷售或進口下列貨物：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、石油液化氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜；

（5）國務院規(guī)定的其他貨物。

9%

銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資產(chǎn)

6%

出口貨物，境內(nèi)的單位或個人銷售的無形資產(chǎn)或國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外的消費的服務

零稅率

這里說的零稅率和免稅是兩個概念，以貨物為例，免稅只是貨物在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅外，還要對貨物出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅處理。

一般納稅人也可以選擇按照簡易計稅，適用3%或5%的征收率，不過簡易計稅項目不能抵扣進項，一般納稅人發(fā)生以下應稅行為時可按照簡易辦法計算繳納增值稅：

（1）銷售自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料、商品混凝土等；

（2）建筑服務，以清包工方式提供建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務、為建筑工程老項目提供的建筑服務；

（3）提供公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務的；

（4）銷售其2023年4月30日前取得或自建的不動產(chǎn)；

（5）寄售商店代銷物品、典當業(yè)銷售死當物品。

（二）小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人的征收稅率一般為3%，轉(zhuǎn)讓或出租（不含個人出租住房）其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅，這里說的舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。

目前的稅收政策：自2023年3月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

四、納稅申報

一般納稅人按月進行增值稅納稅申報，小規(guī)模納稅人可以選擇按月或按季度申報增值稅。

五、稅收優(yōu)惠政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

而一般納稅人的優(yōu)惠政策大多是對于某個行業(yè)或部分地區(qū)，比如一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

無論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，都各有其優(yōu)點所在，要根據(jù)各自具體情況選擇對公司更有利的納稅人身份，需要注意的是，一般情況下登記為一般納稅人之后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【第6篇】小規(guī)模納稅人年報

小超市年報如何填營業(yè)額和納稅額，小超市作為個體戶，問題就可以歸納一般個體戶的營業(yè)額和納稅額的年報填寫以及計算。

小超市年報如何填營業(yè)額和納稅額?

按照規(guī)定，上一年度12月31日前注冊辦理營業(yè)執(zhí)照的業(yè)戶，必須在下一年度的6月30日前進行信用信息公示(亦即年報)。

營業(yè)執(zhí)照年報銷售額或營業(yè)收入，按照利潤表里面的數(shù)據(jù)填寫。不設賬簿的個體戶，可以按照本年度內(nèi)稅務局認定的營業(yè)額填寫。

營業(yè)收入是指1月份至今的收入。納稅額根據(jù)企業(yè)的不同有小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人，稅率也是不同的，企業(yè)在辦理完稅務登記后，稅務主管部門核定企業(yè)應納稅項目和營業(yè)稅的稅率，如確實不明白應和管戶聯(lián)系確定納稅項目會計學堂小編。

營業(yè)總收入，看你損益表中的主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。主營業(yè)務收入，看你損益表中的主營業(yè)務收入。納稅總額，要看你這一年一共繳納了多少稅費。

【相關(guān)閱讀】

個體戶填年報，總產(chǎn)值和納稅額怎么算啊?

如果你是從事生產(chǎn)加工的，你有產(chǎn)值，上一年度產(chǎn)值合計填入。如果是開小店的，產(chǎn)值填0。納稅額么，你如果上一年度繳稅了，繳多少填多少，如果沒繳稅，填0。

小超市年報如何填營業(yè)額和納稅額，和一般的個體戶一樣，一利潤表的數(shù)據(jù)填寫(表告訴小編沒有)，如果沒賬簿，則可以年度稅務局認定額度來寫。

【第7篇】小規(guī)模差額納稅申報

本文對差額征稅有關(guān)的易混概念，發(fā)票開具，會計處理、納稅申報等問題進行梳理。

導語

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據(jù)增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

1、概念

（一）什么是差額征稅？

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法。

（二）適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅小微優(yōu)惠時的免稅銷售額如何確定？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號，以下簡稱4號公告）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

（三）納稅人年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準時，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記，適用增值稅差額征稅政策的納稅人年應稅銷售額如何計算？

年應稅銷售額計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

（四）生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應該以差額前的全部價款和價外費用參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？

答：應按照差額后的銷售額參與計算。例如，某納稅人提供服務，按照規(guī)定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時，貨物銷售額為2萬元，提供四項服務差額前的全部價款和價外費用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應按照4/（2+4）來進行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

2、差額征稅如何開票？

差額征稅的開票方式除了文件明確規(guī)定差額部分（指扣除部分，下同）不得開具增值稅專用發(fā)票以外，都可以全額開具，根據(jù)這個標準劃分為兩種類型，第一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。

（一）第一種類型，差額部分不得開具專用發(fā)票。即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，開票方式有以下三種：

一是全額開具普通發(fā)票；

二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票；

三是使用差額開票功能開具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對應的進項稅額自然沒有參與抵扣。

目前政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有：

1. 經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款票據(jù)由收款單位開具。

2. 旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。

3. 納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

4. 安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕68號）

5. 納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

6. 中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕39號）

7. 納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）

8. 納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）

9. 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）

10. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價-買入價”差額征稅。

11. 自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第42號）

12. 自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。（財稅〔2017〕90號）

13. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號）

其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。（國家稅務總局公告2023年第14號）

14. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（稅總函〔2016〕145號、財稅〔2016〕36號文附件3）

例如：某人銷售商品房適用差額征稅，含稅銷售額 100 萬元，扣除額（房屋原值）80 萬元，征收率 5%。增值稅差額征稅計算公式如下：稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/ （1+稅率或征收率）金額=含稅銷售額-稅額 現(xiàn)增值稅=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金額= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元

15. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

16. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額。不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（財稅〔2016〕39號）

17. 試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。

試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅差額部分不得開專票舉例

某勞務派遣公司，采用簡易計稅，2023年5月份收取勞務派遣費2000萬元（含稅），支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。有幾種開票方式？

一共有三種開票方式：

1. 使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。

2. 開具一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價稅合計800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元；

兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3. 開一張增值稅普通發(fā)票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

（二）第二種類型，差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票以外的項目，其余的項目都可以全額開具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進項發(fā)票的稅負問題，又使購買方的利益不受影響。

主要包括以下項目：

1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（國家稅務總局公告2023年第14號）

2. 建筑服務預繳以及建筑服務簡易計稅可扣除支付的分包款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

（財稅〔2016〕36號文附件2、國家稅務總局公告2023年第18號、財稅〔2016〕140號）

4. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

5. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

6. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（國家稅務總局公告2023年54號）

7. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號）

8. 試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅全額開票舉例

某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

1. 銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務收入 1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 90

2. 購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

3. 差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減） 54

貸：主營業(yè)務成本 54

3、差額征稅的賬務處理

《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：

（一）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（二）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目。

差額征稅申報表的填寫

案例：某中學將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務分包給本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學支付的工程款515000元，開具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。假設乙公司2023年1季度無其他應稅行為發(fā)生。

（一）填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

（二）填寫主表根據(jù)4號公告規(guī)定，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額，因此第9欄填寫200000元。

問題：選擇差額征稅后，能否抵扣進項稅?

正和稅參觀點：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定:“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額?！薄敦斦?國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第11小項規(guī)定:“試點納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除?！{稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！庇纱?，可以看出，旅游服務的差額征稅，是為了彌補無法取得進項進行抵扣的問題，只是在計算銷售額時扣除了部分費用，仍然適用一般計稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進項稅，其他的進項稅額仍然可以抵扣。

來源：品稅閣、小穎言稅、中稅答疑新媒體智庫、正和稅參

【第8篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人

實務中的一個咨詢案例：我是一家有限責任公司，注冊在陜西西安，2023年6月成立以來，基本上未發(fā)生任何業(yè)務，所以一直都是按照小規(guī)模納稅人進行申報，但在2023年2月份，公司簽訂了一單銷售貨物合同，收到第一筆開票收入580萬元（不含稅）。請問：

一、我公司是否應該轉(zhuǎn)為一般納稅人？

根據(jù)財稅〔2018〕33號《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》的規(guī)定：自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。（小規(guī)模納稅人年應征增值稅銷售額不再區(qū)分行業(yè)，統(tǒng)一標準為500萬元以下，也就是說，如果超過500萬元，便不再符合小規(guī)模納稅人標準）

根據(jù)稅務總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定：增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第6號《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》規(guī)定：、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第二條所稱“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

綜上所述，因為貴公司2023年6月成立至2023年2月份取得第一筆銷售收入，實際經(jīng)營期為9個月，開票收入580萬元，符合連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額超過了500萬元應轉(zhuǎn)為一般納稅人的規(guī)定，所以，貴公司應該向主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人登記。

二、我公司應該在何時轉(zhuǎn)為一般納稅人？如何辦理？如果不辦理會怎樣？

根據(jù)稅務總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條規(guī)定：納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

根據(jù)稅務總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第六條、第七條規(guī)定：納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務登記證件；

（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關(guān)當場登記；

（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關(guān)應當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

第七條年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人符合本辦法第四條第一項規(guī)定的，應當向主管稅務機關(guān)提交書面說明（附件2）。

綜上所述，稅務總局令第43號對小規(guī)模納稅人達到一般納稅人標準，應該在何時辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時間要求是：超過規(guī)定標準的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)。到底是2月份還是1季度呢？要看貴公司選擇的是按月報稅，還是按季度報稅。

如果貴公司選擇的是按月報稅，就應該在2月所屬申報期結(jié)束后的15內(nèi)去辦理相關(guān)手續(xù)。

如果貴公司選擇的是按季度報稅，就在1季度所屬的申報期結(jié)束后15日內(nèi)去辦理相關(guān)的手續(xù)。

另外如果貴公司不辦理。稅務機關(guān)會在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

三、2月份“一不小心”就超過了500萬，2月份應該如何計稅？還能繼續(xù)適用3%征收率嗎？

根據(jù)稅務總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

綜上所述，稅務總局令第43號明確納稅人應自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，而且可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（備注：因為原來小規(guī)模納稅人，不能自開專票，所以，在變?yōu)橐话慵{稅人之后，就可以去領(lǐng)專票了，此情況目前已發(fā)生變化，國家稅務總局公告 2023年第33號規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。）財政部稅務總局另有規(guī)定的除外。另外本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人辦理登記手續(xù)時自行選擇。

如果貴公司是按月納稅，在2月份所屬申報期結(jié)束后15日規(guī)定時間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡易計稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡易計稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報期結(jié)束以后）比方說選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡易計稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計稅方法計算應納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡易計稅。

最后，我們來做個總結(jié)：

（1）連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額超過了500萬元,應轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

（2）對小規(guī)模納稅人達到一般納稅人標準，應該在何時辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時間要求是：超過規(guī)定標準的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)，這塊需要區(qū)分按月納稅和按季納稅。另外如果公司達到標準不去辦理，稅務機關(guān)會在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（3）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅，生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。此處需要注意的是，選擇當月1日還是次月1日按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，對公司的計稅方式，增值稅稅負會有一定的影響，公司要結(jié)合自身經(jīng)營特點，做選擇上的合理安排。

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【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率

創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項！

老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個稅種”中有分享到增值稅這個稅種，簡單點來說就是一個商品在交易的過程中產(chǎn)生的價值，就是增加價值的部分需要繳納增值稅。

那么今天老賬人就來分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項。

首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：

小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標準以下，也就是應稅年銷售額是在500萬元以下，并且會計體系核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。

一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過12個月內(nèi)累計應征增值稅銷售額，一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請按統(tǒng)一的3%稅率來開增值稅發(fā)票。

其實，國家稅務總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬營收額作為一刀切的方式來定義小規(guī)模納稅人的標志。

因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點：

第一，每月10萬或每季30萬以下，可以免征增值稅；

第二，進項發(fā)票不能做增值稅抵扣；

第三，如果營業(yè)額超過第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。

所以對于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營是否有增值，都需要繳納增值稅。

這個時候聰明的老板們就會好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。

當然，現(xiàn)在國家也為小規(guī)模的的發(fā)票問題也逐漸開放了小規(guī)模申請專票的窗口。

而且在2023年11月稅務總局對外公布的增值稅法征求意見稿中，其中第五條非常值得細品，核心點是增值稅起征點為季銷售額30萬元。

因為之前的草案中是沒有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個30萬免征額小規(guī)模的概念。

同時，這個30萬不僅針對企業(yè)，還針對個人，而個人包括個體工商戶。

除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。

總的來說，既然現(xiàn)在國家對于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來，同時讓自己的企業(yè)更加地順風順水，揚帆直上。

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【第10篇】2023小規(guī)模納稅人稅率

小規(guī)模納稅人的納稅標準是什么？征收方式有哪些？今天就讓小編來給大家仔細講一講：

圖片已獲授權(quán)

首先我們來總結(jié)一下，小規(guī)模納稅人需要繳納的稅種有哪些，相對應的標準是什么？

（1）增值稅。按銷售收入的3%繳納；

（2）城建稅。按繳納的增值稅的7%繳納；

（3）教育費附加。按繳納的增值稅的3%繳納；

（4）地方教育費附加。按繳納的增值稅的1%繳納；

（5）印花稅。購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；賬本按5%/本繳納（每年啟用時）；年度按實收資本與資本公積之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

（6）城鎮(zhèn)土地使用稅。按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不同）；

（7）房產(chǎn)稅。按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

（8）車船稅。按車輛繳納（各地規(guī)定不同）；

（9）企業(yè)所得稅。按應繳納所得額進行繳納；

根據(jù)國家財政部發(fā)布的《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號 文件規(guī)定，目前企業(yè)所得稅實施以下優(yōu)惠政策：

1. 年應納稅所得額100萬以內(nèi)的部分，按5%征收；

2. 年應納稅所得額100~300萬的部分，按10%征收；

3. 年應納稅所得額超過300萬的全額按25%征收。

【例1】假如應納稅所得額為280萬元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅為：

100萬*5%+180萬*10%=23萬元；

【例2】假如應納稅所得額為301萬元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅為：

301*25%=75.25萬元。

（10）個人所得稅。老板或公司股東需要分配利潤或發(fā)放分紅，還需按照利潤或分紅的20%繳納個人所得稅。

其次，小規(guī)模的征收方式有哪些？

1、查賬征收

主要是指稅務機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

2、核定征收

即稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

3、定期定額征收

這類征收方式較為簡單，是由稅務機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

最后，我們再拓展一下關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間轉(zhuǎn)換的問題。

1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第11篇】小規(guī)模納稅人零申報

什么是零申報？零申報就是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應稅收入，當期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0，可以進行零申報。

免稅收入做零申報,錯！

案例1：一個人開了一家水果批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，這個季度銷售收入10萬元，全部符合免稅條件。既然這個收入是免稅的，這個月就零申報吧。

解析：正確的申報方式是將當期免稅收入，填入申報表第12欄“其他免稅銷售額”。

當期未發(fā)生收入就做零申報，錯！

案例2：我們公司剛剛開業(yè)，這個月公司水電費取得增值稅進項發(fā)票1份，進項稅額25.3元，已經(jīng)認證但是沒有取得收入，就零申報吧。

解析：正確方式是在對應的銷售額填寫0，把當期已認證的進項稅額25.3元填入申報表，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

取得未開票收入做零申報，大錯特錯！

案例3：我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人，這個月取得增值稅應稅銷售額15萬元，沒有開發(fā)票，沒開發(fā)票稅局就不會知道了，零申報就不需要交稅啦，機智！

解析：取得未開票收入也應當如實申報！否則不僅要補繳當期稅款，加收滯納金并處罰。情節(jié)嚴重的將構(gòu)成犯罪！正確做法是應當把當期收入15萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納稅款。

溫馨提醒：如果企業(yè)長期零申報的話（稅務機關(guān)認定半年以上為長期），會引起稅局的重點關(guān)照，稅局會上門查看企業(yè)情況看看你的零申報是否屬實，如不屬實或者聯(lián)系不上的企業(yè)會被列入經(jīng)營異常的黑名單，黑名單企業(yè)的法人與財務在貸款、出境與領(lǐng)取養(yǎng)老保險等生活環(huán)節(jié)將處處受限！

如果違規(guī)零申報會承擔什么后果？

1.如果當期有收入無應納稅款辦理零申報，屬于進行虛假的納稅申報，需承擔不利后果。

2.如果當期有收入有應納稅款辦理零申報，則屬于偷稅，主管稅務機關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進行稅務行政處罰。

3.增值稅一般納稅人當期無收入無應納稅款，但有進項稅額，如果辦理零申報，則當期進項稅額不能再申報抵扣。

4.違規(guī)零申報還要降低信用級別等。

溫馨提示：想要避免被納入重點監(jiān)控范圍，就一定要誠信經(jīng)營，合規(guī)核算。一定要清楚收入包含開票收入+未開票收入，特別是當期有代開發(fā)票收入的納稅人，不要以為已經(jīng)預繳稅款就萬事大吉，要按規(guī)定前往稅務機關(guān)進行申報，否則始終脫離不了被重點監(jiān)控的命運。

【第12篇】一文幫你搞明白個體戶、小規(guī)模納稅人、一般納稅人的區(qū)別

小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系

何謂小規(guī)模納稅人？

何謂一般納稅人？

何謂個體戶？

很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡單做個區(qū)分：

定義區(qū)分

1、小規(guī)模納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應納稅額）

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料

2、一般納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能夠：能進行健全的會計核算

能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

四大區(qū)別

三者可以互轉(zhuǎn)嗎

1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第13篇】小規(guī)模納稅人所得稅優(yōu)惠

毛姐姐，2023年小規(guī)模納稅人都能享受哪些優(yōu)惠？

小規(guī)模納稅人這5大優(yōu)惠記好咯！2023年依舊享受

第一，增值稅3%繼續(xù)減按1%執(zhí)行，對增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入暫減按1%征收率征收增值稅

第二，季銷售額不超過45萬免增值稅，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為合計月銷售額未超過15萬元，季度銷售額未超過45萬元免征增值稅

第三，六稅兩費減半征收，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加

第四，季銷售額45萬以下免兩個教育附加費，教育費附加和地方教育附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)的附加費，一般與增值稅一同減免

第五，利潤不超過100萬，企業(yè)所得稅2.5%，年應納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，計算下來企業(yè)所得稅稅負2.5%

只要你是小規(guī)模納稅人，2023年就還可以享受這5大優(yōu)惠，趕緊點個心分享給有需要的人吧

關(guān)注毛姐姐！

【第14篇】一般納稅人和小規(guī)模公司的區(qū)別，注冊時應該怎樣選擇？

一般納稅和小人規(guī)模的區(qū)別：

一、劃分標準及資格條件：

2023年5月1日起，連續(xù)不超過12個月或者四個季度的經(jīng)營期限內(nèi)應稅銷售額500萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人，超過這個界限稅局會自動判定為是一般納稅人的資格標準，會被責令為一般納稅人。年應稅銷售額不能達到規(guī)定標準但符合資格條件的也可以登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定一般納稅人的資格條件：會計核算健全，能夠提供稅務資料。（除另有規(guī)定外，已經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人）

二、稅款計算方法不同：

對一般納稅人實行憑發(fā)票扣稅、計算扣稅、核定扣稅的計稅方法，取得的進項發(fā)票可以抵扣，當期的應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額；對于小規(guī)模納稅人規(guī)定簡易的計稅方法和征收管理方法，當期的應納增值稅稅額=當期銷售額（不含增值稅）×征收率

三、適用稅率（征收率）不同：

一般納稅人適用的增值稅稅率是13%、9%、6%；小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率3%、5%

四、增值稅納稅期限不同：

一般納稅人以月為納稅期限，小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限

五、近些年減稅降費進程中有很多稅收優(yōu)惠政策，兩者可以享受優(yōu)惠政策不同：例如

1. 小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；

一般納稅人只要開具發(fā)票不論專票還是普票都要按照銷項稅額減去進項稅額后的余額來計算繳納增值稅

2. 對于出口貨物的企業(yè)來說，小規(guī)模納稅人不能退稅只免稅，一般納稅人既可以享受出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款

后期公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要調(diào)整

1.看規(guī)模。

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣。

如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)。

如果是16%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

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【第15篇】小規(guī)模納稅人普票作廢

最近武漢的一家公司因作廢了兩張發(fā)票引起了當?shù)囟悇諜C關(guān)長達10個月的稅務稽查進行了公告：

最終定性：對該公司開具的2張增值稅專用發(fā)票定性為違規(guī)作廢行為，造成的少繳稅款的行為定性為偷稅！不僅需要補繳增值稅、所得稅等，還需要繳納高額的罰款及滯納金。

那么在什么情況下可以作廢發(fā)票呢？什么情況不能作廢？發(fā)票作廢有哪些紅線是不能碰的？違規(guī)作廢發(fā)票會有什么后果？今天，就和小編一起來學學吧！

注意了！發(fā)票作廢風險巨大！

很多企業(yè)一到月底，發(fā)現(xiàn)進項不夠了，除了有的會虛開發(fā)票之外，還有的企業(yè)會大量的作廢發(fā)票，認為反正稅務是以票控稅，作廢發(fā)票可以降低銷項這似乎是最為明顯的節(jié)稅方式。

殊不知，現(xiàn)金金稅四期+增值稅風險防控預警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)稽查，只要你的企業(yè)敢違規(guī)作廢，稅務局就敢查你！

違規(guī)作廢票的風險巨大，嚴重的可能會移交司法機關(guān)！

補繳稅款

加收滯納金

罰款

嚴重者移交司法機關(guān)

警惕！發(fā)票作廢這4個風險點趕緊自查起來！

免征額附近有大量作廢發(fā)票

有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點浮動，人為控制開票額作廢發(fā)票，這樣不想引起稅局的注意都難。

已有公司因在臨界點作廢發(fā)票被稅局稽查。

小規(guī)模認定標準附近，作廢發(fā)票

很多納稅人為了享受小規(guī)模優(yōu)惠，人為的作廢發(fā)票以控制銷售額不超過500萬，以后再這樣操作，小心被稅局秋后算賬！

大額或是大量的作廢發(fā)票

作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣

稅務都是大數(shù)據(jù)比對！千萬別把開發(fā)票、作廢發(fā)票當兒戲！

同一筆業(yè)務發(fā)票當月作廢，次月重開，作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣，不用想就知道你有問題。

警惕！發(fā)票這8個風險點，注意規(guī)避！

是否存在為他人、為自己虛開增值稅發(fā)票的情況

是否存在未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票情況

是否存在發(fā)票清單開具錯誤的情況

是否存在購銷不匹配、進銷項有明顯的異常情況

是否存在企業(yè)之間環(huán)開、對開發(fā)票的情況

是否存在取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的情況

是否存在股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發(fā)票來規(guī)避的情況

是否存在取得大額費用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分的情況

注意：針對第七點，其實是很多公司的通病，企業(yè)股東想要進行個稅節(jié)稅方法有很多，但像找點發(fā)票來規(guī)避的方式有涉稅風險的就不要嘗試了。想要進行合理合法的節(jié)稅，其實可以通過地方財政補貼政策來降低稅負壓力。

主要方式就是企業(yè)通過注冊地方園區(qū)，以個體戶或是個獨的名義在地方園區(qū)進行實際上的經(jīng)濟業(yè)務，從而享受個稅核定0.5%-3%，完稅即可提現(xiàn)，自由分配。

目前，在我國的西部大開發(fā)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)都有國家大力支持及地方政府相繼出臺的稅收優(yōu)惠政策，這樣政策具有一定的穩(wěn)定性，背靠地方政府。同時，還能享受地方政府的財政補貼政策。園區(qū)對注冊企業(yè)獎勵30%-80% 財政獎勵給予40%~80%作為扶持津貼。節(jié)稅可高達80%以上。

什么情況下發(fā)票可以作廢？

作廢條件需要同時滿足以下三點：

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月

銷售方未抄稅且未記賬

購買方未認證，或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

注意：普票作廢相對于專票來說比較簡單，直接在開票系統(tǒng)中查詢發(fā)票作廢即可！

哪些發(fā)票不能作廢？

增值稅電子發(fā)票

（增值稅電子發(fā)票具有復制性、無法回收的特點，所以電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作！如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形的話，開票人應通過開具紅字增值稅電子發(fā)票進行沖減！）

成品油專用發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

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【第16篇】小規(guī)模納稅人免增值稅

1.免稅期間：2023年4月1日-12月31日

2.只有小規(guī)模納稅人可以享受該免稅政策，一般納稅人是不能享受的。

3.只針對開具的普票免稅，開專票的話是不免稅的，而且稅率變?yōu)?%了，原來是1%的。

4.只針對適用3%征收率的收入免稅，適用5%征收率的收入是不免稅的，如房地產(chǎn)相關(guān)的收入是不免稅的

5.免征的是增值稅和附加稅（因為附加稅是根據(jù)繳納的增值稅附征的，增值稅免了，附加稅自然就不用交了），但是企業(yè)所得稅是不免的，100萬以下的應納稅所得額按2.5%繳納，100-300萬的部分按5%繳納。

6.無論是有限公司，還是個體戶、個獨、合伙企業(yè)，只要你是小規(guī)模納稅人，都是可以享受免稅政策的。

7.收入不再受每月15萬或每季度45萬的限制，單月開票金額大也可以免稅，但是記得連續(xù)滾動累計12個月收入不得超過500萬，超過了會要求轉(zhuǎn)為一般納稅人。

8.自然人代開增值稅免稅，但是個人所得稅還是要正常繳納的。

9.這個政策特別適用于那些下游客戶是不要票的小規(guī)模企業(yè)，之前企業(yè)都是通過少報收入的方式偷稅漏稅，現(xiàn)在國家給出優(yōu)惠政策讓你光明正大的不交稅，通過這樣的政策讓你把收入報上來之后，也進一步了解了企業(yè)的情況。

10.這個政策對于下游客戶是一般納稅人的企業(yè)其實是不利的，一般納稅人肯定會向你要專票，專票4月1日后稅率就變?yōu)?%了，不再是1%了，記得客戶要開專票的話含稅價要提高2個點才會保持與原來的收益不變。