稅務印花稅申報怎樣申報（15篇）

【第1篇】稅務印花稅申報怎樣申報

新政策下印花稅申報步驟

1、我要辦稅

2、稅費申報及繳納

3、財產和行為稅納稅申報

4、點擊新增申報(左上角)

5、點擊印花稅對應的稅源信息采集

6、點擊新增采集信息(左上角)

7、輸入印花稅所屬期并點擊確定

8、輸入申報信息并點擊 登記報送(左上角)

9、勾選所屬期并點擊上方的財產和行為稅納稅申報

10、再次點擊新增申報(左上角)

11、勾選印花稅并點擊下一步

12、點擊申報(左上角)一直到申報成功

【第2篇】稅務局如何稽查印花稅

印花稅是每個公司都繞不開的稅種，也是稅務稽查人員在檢查中關注最多的小稅種，下面這些案例都是實際工作中企業(yè)經常會遇到的問題，雖然不難但出錯率很高，分享給大家。

案例1：實收資本、資本公積發(fā)生變化，如何繳納印花稅?

某企業(yè)2023年實收資本金額為1000萬元，資本公積為200萬元，該公司2023年按規(guī)定繳納了印花稅。2023年6月該企業(yè)減少資本公積80萬元;2023年12月該公司又增加資本公積200萬元。2023年該企業(yè)如何繳納印花稅?

【解析】根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)第一條規(guī)定，印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額?！皩嵤召Y本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

資金賬簿印花稅應根據(jù)“實收資本”與“資本公積”兩項合計增加的部分金額，計算繳納印花稅。若上述公司資本公積先減后增之后由于未超初始金額，不用補貼印花稅。

該企業(yè)2023年增加的實收資本和資本公積=（1000+200-80+200）-（1000+200）=120萬元

應補繳印花稅=120萬×0.5‰=600元。

【討論】如果企業(yè)2023年兩項合計是1000萬元，2023年是800萬元，2023年是900萬元，請問，該企業(yè)2023年是否需要繳納印花稅？有興趣的朋友在留言中寫下答案。

案例2：委托貸款合同，是否需要繳納印花稅?

某銀行2023年-2023年從事委托貸款業(yè)務，具體流程為：委托單位與該銀行先簽訂委托貸款合同，委托單位委托該銀行將此筆款項貸給合同注明的甲公司，該銀行不承擔確?？铐棸踩呢熑危皇杖∫欢ǖ氖掷m(xù)費，然后由該銀行與甲公司(借款單位)簽訂委托貸款合同(上面注明貸款金額)。

問：委托貸款合同需要繳納印花稅嗎?

【解析】只有企業(yè)與金融部門簽訂的借款合同才需繳納印花稅。

企業(yè)與金融部門簽訂的委托借款協(xié)議，以及企業(yè)與非金融企業(yè)簽訂的借款協(xié)議，均不屬于《印花稅暫行條例》所列舉的征稅合同，不征收印花稅。

案例3：電子“請購單”是否屬于印花稅應稅憑證?

某電信分公司主要負責全省電信網絡手機銷售工作，該企業(yè)購機手機業(yè)務，通過用友財務軟件中的erp系統(tǒng)與總公司通過電子“請購單”進行確認、付款，然后生成入庫單，總公司給分公司開具增值稅專用發(fā)票。請購單上明確一下事項：存貨編碼、存貨名稱、單位、數(shù)量、總部出貨單價、訂貨金額、需求公司(分公司)、采購公司(總公司)、調入倉庫。

請問：上述電子“請購單”是否屬于印花稅應稅憑證?

【解析】《國家稅務總局關于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復》(國稅函發(fā)〔1990〕994號)二、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當事人之間建立供需關系，以明確供需各方責任的常用業(yè)務憑證，屬于合同性質的憑證，應按規(guī)定貼花。

《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號）一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

因此，上述“請購單”所載內容具備合同要素，屬于合同性質的憑證，是以電子形式簽訂的應稅憑證，符合以上規(guī)定，應繳納印花稅。

案例4：購銷合同收入的計稅依據(jù)是否含稅?

請問：工業(yè)企業(yè)，銷售環(huán)節(jié)和采購環(huán)節(jié)購銷金額是按含稅金額貼花還是不含稅金額?核定征收和查賬征收兩種方式分別是如何確認的?

【解析】對于查實征收印花稅的情形：

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

對于核定征收印花稅的情形：

因為增值稅為價外稅，以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據(jù)，因此不包含增值稅。

案例5：新車交接確認表是否屬于印花稅的應稅憑證?

某汽車銷售公司年銷售額約5億元人民幣，企業(yè)銷售環(huán)節(jié)未簽訂合同，但與購車主簽訂了新車交接確認表。確認表中含有買賣雙方的名稱、提車時間、金額、發(fā)票號、付款方式、車型資料等內容。

請問：上述確認表是否作為印花稅應稅憑證?

【解析】《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應納稅憑證：購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字〔1988〕第255號)第四條第二款規(guī)定：具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。

《中華人民共和國經濟合同法》第十二條經濟合同應具備以下主要條款：一、標的(指貨物、勞務、工程項目等);二、數(shù)量和質量;三、價款或者酬金;四、履行的期限、地點和方式; 五、違約責任。

根據(jù)上述規(guī)定，該公司銷售汽車雖然未簽訂購銷合同，但如果買賣雙方簽訂的“新車交接確認表”中包含上述合同要素，則屬于“具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證”，也是具有合同性質的應稅憑證，應按規(guī)定繳納印花稅。

案例6：受讓人持有兩份合同，是否均應貼花?

某企業(yè)簽署合同中注明“本合同一式三份，出讓人一份，受讓人兩份，具有同等法律效力”。

請問：受讓人持有的兩份合同是否均應貼花?

【解析】《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》(財稅字〔1988〕第255號 )第八條“同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額帖花?！?/p>

第十一條?條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權利義務關系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。

印花稅針對一次交易合同只貼一次花，如果受讓人為一人，對于保留的多份合同，仍然是一次交易行為，受讓人只需代表簽約的企業(yè)方那一張合同貼花，另一份作為備份不用貼花。反之，若另一份作為正本使用，則另需貼花。

案例7：未簽訂購銷合同的購銷行為是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)與長期合作的客戶，購買器材未簽訂購銷合同，僅以交貨確認單上確認雙方購銷的金額及權利義務關系。

請問：這種情況下，是否需要繳納印花稅?

【解析】《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)進一步明確，對工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿等部門使用的調撥單(或其他名稱的單、卡、書、表等)凡屬于明確雙方供需關系，據(jù)以供貨和結算，具有合同性質的憑證，應按規(guī)定貼花。

只要具有合同性質的購銷往來憑證，要素雖不完全但明確了雙方主要權利、義務，如有結算單據(jù)、交貨確認單，就應視同合同，繳納印花稅。

【討論】企業(yè)沒有合同、沒有購銷往來憑證，只有購銷發(fā)票，繳不繳印花稅？有興趣的朋友在留言中寫下答案。

案例8：企業(yè)注冊資本未認繳，是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)認繳資金為500萬，實繳資金為300萬元，如何繳納印花稅?

【解析】根據(jù)《印花稅暫行條例》(國務院令第11號)和《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕025號)的規(guī)定，對記載資金的賬簿，應按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。?一、生產經營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

如企業(yè)并未實際認繳出資，會計賬簿上按照會計準則結算，無記載實收資本和資本公積的金額，暫不繳納印花稅，可待實際認繳到位后再繳納印花稅。

本文來源：西城稅務，守稅人發(fā)布轉載，版權歸原作者所有，侵權立刪

【第3篇】印花稅可以在電子稅務局申報嗎

新印花稅法實施已經一個月有余，很多人對于新印花稅的一定規(guī)定和變化了解得比較清楚了，但是對于印花稅的申報，卻有點摸不清。

為了方便大家更好地申報繳納印花稅，在這里就印花稅申報的一些重要問題，給大家做一個統(tǒng)一的提醒：

一、印花稅稅目和稅率變了

自2023年7月1日之后的稅款所屬期，都需要按印花稅法的新規(guī)定稅目和稅率進行申報納稅了。所以，想要比較清楚明白地進行申報印花稅，就必須先了解印花稅稅目和稅率的變化點。

相關的主要變化比對表，我們給大家準備好了，大家可以參考：

二、印花稅納稅期限變了

關于印花稅納稅申報期限相關的變化，我們先前其實已經多次講過。在這里再次匯總一下：

1、按月申報取消了

在印花稅法最新的規(guī)定里，已經沒有按月申報的字眼。印花稅申報期限包括：按次、按季和按年，按月的自動調整為了按季，其中營業(yè)賬簿自動改為按年。

尤其是按月的改為按季之后，第一個申報所屬期是第三季度，即7月-9月，對應的申報期則為2023年10月。

這個變化點，不需要大家進行任何操作，系統(tǒng)會自動調整。

2、取消按次認定

印花稅的按次申報已經不需要進行稅種核定了，直接申報就行。這個已經執(zhí)行有一段時間了，大家省勁不少。

如何進行按次申報呢？我們簡單給大家說下操作流程：在電子稅務局“財產和行為稅”里找到“財產和行為稅合并納稅申報”，點進去就可以看到印花稅申報。按次申報的，記得在稅款屬期那里選擇按次申報。

印花稅

3、納稅期限可以選擇，按次的可以改為按季

規(guī)定上來講，像合同、產權轉移書據(jù)是可以選擇按次或者按季的，營業(yè)賬簿可以選擇按次或者按年。

所以大家可以進行自主選擇的，但是一個納稅年度只能選擇一次。另外，多數(shù)地方規(guī)定營業(yè)賬簿是按年申報，且按年申報一般適用于營業(yè)賬簿。

我們建議業(yè)務比較多的，不要選擇按次，不然容易遺漏或者忘記，造成涉稅風險。大家可以根據(jù)自己的業(yè)務量和實際情況，進行按次或按季的選擇。具體按次和按月申報對比，下表可供大家參考：

注意如果核定稅種按季進行申報，就需要每個季度都進行申報，即便沒有業(yè)務也要進行零申報。否則，逾期不申報會影響納稅信用。

選擇調整納稅期限，也比較簡單，在電子稅務局搜索調整，找到變更稅種的具體事項，根據(jù)自身需要填寫按季或按次申報申請，然后提交等著審核就行了。

以上就是印花稅納稅申報變化的全部內容，會計不要弄錯了，造成涉稅風險，多交冤枉稅。

【第4篇】稅務網上申報印花稅怎么報

如何網上申報印花稅。

答：1、進入申報系統(tǒng)，找到印花稅申報。

2、印花稅申報表填寫，選擇所屬期，點擊確認。

3、填寫申報表，選擇應稅憑證，可以選擇某合同的金額來申報。

4、正式申報成功后，去繳款。

哪些憑證進行印花稅納稅申報？

（1）合同或者具有合同性質的憑證:

購銷合同、貨物運輸合同；

加工承攬合同、倉儲保管合同；

建筑工程勘察設計合同、借款合同；

建筑安裝工程承包合同、財產保險合同；

財產租賃合同技術合同等。

（2）產權轉移書據(jù)。

（3）營業(yè)賬簿。

（4）權利許可證照。

（5）經財政部確定的其他憑證。

如何網上申報印花稅，上面已經給你詳細的介紹了。印花稅是一個清稅重罰的稅種，希望上面的內容對你有所幫助。對于稅務上還有其他的問題，可以與我們的金牌講師在線提問。更多會計知識盡在會計學堂。

【第5篇】電子稅務局印花稅申報指引

《印花稅法》實施后首個大征期，電子稅務局印花稅申報指引

山西稅務2022-10-08 17:15發(fā)表于山西

一、

登錄電子稅務局

納稅人可通過國家稅務總局山西省稅務局門戶網站http://shanxi.chinatax.gov.cn/或國家稅務總局山西省電子稅務局網址https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login進行登錄。

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點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼及驗證碼后，登錄進入電子稅務局。

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二、

操作步驟

（一）

印花稅稅源采集功能

進入電子稅務局后，點擊首頁→【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【財產和行為稅稅源明細報告】或【財產和行為稅合并納稅申報】。

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1.點擊【財產和行為稅稅源明細報告】進行稅源信息采集，選擇印花稅，點擊【稅源采集】進行印花稅稅源信息采集。

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2.點擊右上角“新增”按鈕，跳轉印花稅稅源采集界面。

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3.如納稅人已經做了印花稅稅種認定，系統(tǒng)會根據(jù)已進行稅種認定的按期申報印花稅稅目信息進行初始化，并彈出“按期初始化信息完成！”提示框，系統(tǒng)會自動帶出已認定的按期申報的印花稅稅目。您可根據(jù)實際情況填報。

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4.填寫印花稅稅源信息

納稅人在填寫按期申報的稅源信息時，既可以分稅目匯總所屬期內的該稅目合同數(shù)據(jù)進行填寫，也可以根據(jù)合同明細分別進行填寫。

如果納稅人有在按期申報的稅款所屬期內簽訂的應稅憑證，需要進行印花稅按次申報的，既可以在按期申報時一并填寫需要按次申報的印花稅稅源信息，也可以在左上角點擊選擇“按次申報”，單獨填寫需要按次申報的印花稅稅源信息；如納稅人應稅憑證簽訂日期不在按期申報稅款所屬期內，則通過“按次申報”，單獨采集按次申報的印花稅稅源信息。

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特別提示，采集產權轉移書據(jù)稅目信息時，必須填報子目。

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5.保存印花稅稅源信息，并核實確認。

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6.采集完成后，會在采集界面顯示采集信息，在該界面可通過【查看】、【修改】、【作廢已采集信息】按鈕按需進行采集信息查看、修改以及作廢。

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（二）

申報繳納

采集完成后，納稅人進入申報界面，點擊【財產和行為稅合并納稅申報】，申報操作基本與2023年財產和行為稅合并申報相同。納稅人可以完成所有稅種采集后進行申報，也可以單獨申報印花稅。

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1.勾選印花稅，按系統(tǒng)提示再次勾選需要申報的印花稅稅源信息后，點擊下方“確定”按鈕返回申報界面。

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2.返回申報界面后，點擊下方【申報信息計稅】按鈕

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3.系統(tǒng)將會自動判斷納稅人是否享受“六稅兩費”的減免信息及申報信息。無法自動判斷納稅人是否享受“六稅兩費”信息的需要納稅人根據(jù)實際情況選擇是否享受。

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4.點擊下方【查看·申報明細表】及【查看·減免稅申報明細附表】可查看申報明細信息、減免明細信息。

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5.確定申報信息無誤后,點擊左上角【保存】按鈕保存申報表。

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6.保存完成后返回申報界面，選擇左側【報表申報】。

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7.進入報表申報界面選擇需要申報信息后，點擊【操作】下的【申報】按鈕申報即可。

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8.申報完成后您可通過【申報狀態(tài)】查看申報是否成功，成功后若有稅款在該界面可繼續(xù)完成【稅款繳納】、【完稅證明】打印。

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【第6篇】印花稅不能在電子稅務局上申報

財產和行為稅合并申報電子稅務局操作常見問題——印花稅篇

發(fā)布時間：2021-07-12 15:40:34來源：國家稅務總局廣東省稅務局

財產和行為稅“十稅合一”申報表上線以來，納稅人就印花稅按期申報和按次申報的區(qū)別以及日常申報中如何操作等提出了一些疑問。為幫助納稅人更好地掌握申報操作，廣東省稅務局推出財產和行為稅合并申報電子稅務局操作常見問題——印花稅篇。其他常見問題將在近期陸續(xù)發(fā)布。

（一）問：印花稅申報方式有哪些？有何差異？

答：印花稅申報方式有按期申報、按次申報兩種。簡單來說，按期申報就是將納稅人同一個月內簽訂的合同等應稅憑證按不同稅目分別歸類后匯總繳納，而按次申報則是每簽訂一份合同等應稅憑證就要辦理一次納稅申報。具體區(qū)別如下：

1.按期申報的，必須先由稅務機關進行稅費種認定；按次申報的，不需要進行稅費種認定。

2.按期申報的，當期未發(fā)生納稅義務也需零申報；按次申報的，未發(fā)生納稅義務無需申報。

3.按期申報的，稅款所屬期選擇為一個月（廣州納稅人按季）；按次申報的，稅款所屬期只能選擇某一天，即應納稅憑證書立（領受）的日期。

注意：納稅人同一稅源采集表中，可存在部分印花稅稅目按期申報、部分印花稅稅目按次申報的情況。

（二）問：我該怎么選擇按期申報或按次申報？

答：納稅人可以根據(jù)實際情況自行選擇按期申報還是按次申報。

如果納稅人當期應稅憑證數(shù)量較多，建議選擇按期申報；如果每月（季）都有發(fā)生應稅行為或當月（季）書立兩次以上同一稅目應稅憑證的，也建議選擇按期申報；如果納稅人書立應稅憑證數(shù)量較少，或者不是每個月（季）都書立應稅憑證，建議按次申報。

（三）問：我本月進行印花稅稅源采集時，為什么申報稅款所屬期不能選一個月只能選擇某一天？

答：對于未進行印花稅稅費種認定或者印花稅按次申報的納稅人，“納稅期限”系統(tǒng)默認為“按次”。稅源采集時，稅款所屬期為應納稅憑證書立（領受）的日期，只能選擇某一天。只有印花稅認定為按期申報的納稅人，稅款所屬期才可以選擇一個月（廣州納稅人按季）。

注意：應納稅憑證書立（領受）的日期，必須在《印花稅稅源明細表》表頭的稅款所屬期內。

（四）問：印花稅需要由按次申報改為按期申報，應該如何操作？

答：若納稅人選擇按期匯總繳納印花稅，需要先聯(lián)系主管稅務機關進行稅費種認定后，方可按期申報。

（五）問：已聯(lián)系主管稅務機關辦理印花稅的稅費種認定，為什么稅源只能添加購銷合同稅目，別的稅目增加不了？

答：印花稅按期申報稅費種認定是具體到稅目的，所以在按期采集稅源時，未做認定的稅目無法在按期申報增加，只能在按次申報增加。如果想要在按期增加其他稅目，需要做該稅目按期申報的稅費種認定。印花稅稅目有13個包括：購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同、產權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利許可證照。

（六）問：如何查詢印花稅的稅種認定信息？

答：在電子稅務局查詢稅費種認定信息的操作步驟為：【我的信息】→【納稅人信息】→【稅費種認定】，即可查看納稅人具體的稅種信息；或：【我要查詢】→【一戶式查詢】→【認定管理查詢】→【稅（費）種認定查詢】。

（七）問：如果選擇按期申報印花稅，零申報是否也要做稅源采集？

答：是。財行稅合并申報后，稅源采集是申報的前置條件，未做稅源采集無法申報。

按期申報印花稅的，進入稅源采集界面，“納稅期限”會帶出“按月”（廣州納稅人按季）選項，錄入稅款所屬期，系統(tǒng)會顯示當期應申報的征收品目（稅目），默認計稅依據(jù)為零，點擊保存，確認后即可跳轉申報。

未做按期申報印花稅稅費種認定的，進入稅源采集界面，“納稅期限”不會帶出“按月”（廣州納稅人按季）選項。

（八）問：納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人印花稅減免政策是否需要維護減免性質？

答：納稅人享受小規(guī)模納稅人普惠政策的，電子稅務局自動判定納稅人是否適用“增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”，納稅人無需維護減免性質。

（九）問：在《印花稅稅源明細表》沒有看到減免信息，印花稅減免性質如何維護？

答：如果納稅人適用增值稅小規(guī)模納稅人稅收減免以外的減免政策，減免性質維護的操作步驟為：【我要辦稅】→【綜合信息報告】→【稅源信息報告】→【財產和行為稅稅源信息報告】→【印花稅稅源采集】→選擇對應所屬期，點擊“新增稅源”→在“減免性質代碼和項目名稱”欄選擇對應的減免類型，核對“減免金額”無誤后點擊“保存”，在《財產和行為稅納稅申報表》申報會帶出其他類型的減免性質代碼。

（十）問：同一申報所屬期需要申報兩筆不同稅目的印花稅，是不是要分別進行稅源采集？

答：1.如果納稅人選擇全部稅目按次申報，可以在【印花稅稅源采集】模塊新增采集多個稅目，然后在《財產和行為稅納稅申報表》進行申報。

2.如果納稅人選擇全部稅目按期申報，且按期一次性需要申報多個稅目，請先聯(lián)系主管稅務機關進行稅費種認定。已做稅費種認定的多個稅目，在同一申報所屬期可以同時采集。

3.如果納稅人選擇部分稅目按期申報，部分稅目按次申報，按期申報和按次申報稅目可同時采集。

【第7篇】地方稅務局印花稅怎么計算

一、納稅義務發(fā)生時間

通常為納稅人訂立、領受應稅憑證或者完成證券交易的當日。

二、納稅地點

1、單位納稅人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；

2、個人納稅人應當向應稅憑證訂立、領受地或者居住地的稅務機關申報繳納印花稅；

3、納稅人出讓或者轉讓不動產產權的，應當向不動產所在地的稅務機關申報繳納印花稅；

4、證券交易印花稅的扣繳義務人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

三、納稅期限

1、一般情況印花稅按季、按年或者按次計征。

按季、按年計征的，納稅人應當于季度、年度終了之日起15日內申報并繳納稅款。按次計征的，納稅人應當于納稅義務發(fā)生之日起15日內申報并繳納稅款。

2、證券交易印花稅按周解繳。

證券交易印花稅的扣繳義務人應當于每周終了之日起5日內申報解繳稅款及孳息。

3、已繳納印花稅的憑證所載價款或者報酬增加的，納稅人應當補繳印花稅；已繳納印花稅的憑證所載價款或者報酬減少的，納稅人可以向主管稅務機關申請退還印花稅稅款。

四、印花稅的計算及申報

印花稅的計算原理并不復雜，但是在具體計算時根據(jù)種類不同適用稅率不同，且可享受的優(yōu)惠政策較多，一定要正確適用哦~下面我們就用案例來為大家演示一下吧！

【例】某小規(guī)模納稅人2023年4月開業(yè)，領受工商營業(yè)執(zhí)照一件，與其他企業(yè)訂立轉移專有技術使用權書據(jù)一件，所載金額100萬元; 訂立產品購銷合同兩件，所載金額200萬元;訂立借款合同一份，所載金額為50萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實收資本”科目載有資金500萬元，其他營業(yè)賬簿10本。2023年10月該企業(yè)“實收資本”所載資金增加為600萬元。

試計算該企業(yè)2023年共需繳納的印花稅額：

1、開業(yè)領受權利、許可證照應納稅額：

應納稅額=1×5×50%=2.5(元）

2、企業(yè)訂立產權轉移書據(jù)應納稅額：

應納稅額=1000000×0.5‰×50%= 250（元）

3、企業(yè)訂立購銷合同應納稅額：

應納稅額=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）

4、企業(yè)訂立借款合同應納稅額：

應納稅額=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）

5、企業(yè)營業(yè)賬簿中“實收資本”所載資金：

應納稅額=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）

6、企業(yè)其他營業(yè)賬冊應納稅額:

應納稅額=10×0 = 0 (元)

7、24月份企業(yè)應納印花稅稅額:

應納稅額=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

8、10月份資金賬簿應補繳稅額為:

應補納稅額=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

計算出應納稅額后納稅人可以選擇以下方式進行申報：

1.自行申報。納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限自行到稅務機關辦理納稅申報手續(xù)。

2.網上申報。納稅人、扣繳義務人可登陸電子稅務局，自行完成網上申報。

【第8篇】天津市稅務局明確印花稅納稅期限

據(jù)國家稅務總局天津市稅務局網站消息，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十六條以及《國家稅務總局關于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關事項的公告》（2023年第14號）第一條第三項的規(guī)定，7月1日，國家稅務總局天津市稅務局發(fā)布了《關于印花稅納稅期限的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對印花稅納稅期限有關事項進行了明確。具體內容為：

一、單位應稅合同印花稅按季申報繳納。偶然發(fā)生業(yè)務的，也可以按次申報繳納。

個人應稅合同印花稅按次申報繳納。經常發(fā)生業(yè)務的，也可以按季申報繳納。

二、應稅產權轉移書據(jù)印花稅按次申報繳納。因生產經營需要的，也可以按季申報繳納。

三、應稅營業(yè)賬簿印花稅按年申報繳納。

四、境外單位或者個人應稅憑證印花稅按次申報繳納。按次申報繳納確有困難的，也可以按年申報繳納。

五、本公告自印發(fā)之日起施行。《國家稅務總局天津市稅務局關于發(fā)布〈國家稅務總局天津市稅務局印花稅核定征收管理辦法〉的公告》（2023年第2號）、《國家稅務總局天津市稅務局關于調整部分小規(guī)模納稅人印花稅納稅期限的公告》（2023年第12號）同時廢止。

【第9篇】印花稅稅務如何稽查

我們一般都聽過稅務稽查，或者經歷過，但是我們了解稅務稽查查的到底是什么嗎？有什么重點是他們關注的嗎，是我們企業(yè)在經營過程中需要注意的嗎？稅務稽查中的重點內容有十五個要點：

（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規(guī)定作進項稅額轉出。

（2）是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減銷售費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（3）向購貨方收取的各種價外費用（如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等）是否按規(guī)定納稅。

（4）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本的情況，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用的情況。

（5）是否存在將資本性支出一次計入成本費用的情況：在成本費用中一次性列支達到固定資產確認標準的物品未進行納稅調整；達到無形資產確認標準的管理系統(tǒng)軟件，在銷售費用中一次性列支，未進行納稅調整。

（6）企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。

（7）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。

（8）是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅的情況，土地價值是否計入房產價值繳納房產稅，以及無租使用房產是否按規(guī)定繳納房產稅。

（9）是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調整等問題。

（10）是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊、隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限、不按稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊等問題。

（11）是否存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤等問題。

（12）是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整等情況。

（13）是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整等問題。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化等問題。是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。

（14）是否存在視同銷售行為未進行納稅調整等問題。

（15）是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調整等情況。

那稅務稽查的重點稅種和環(huán)節(jié)是什么呢？

1.虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票重點檢查對象

（1）代開發(fā)票規(guī)模異常的企業(yè)。即“營改增”后代開發(fā)票金額超過一定金額（如超過一般納稅人標準）的企業(yè)，特別是明顯超過“營改增”前經營規(guī)模的企業(yè)。

（2）自開發(fā)票金額異常的企業(yè)。即原地稅長期零申報或非正常企業(yè)，“營改增”后銷售額變動異常，在短期內開票金額巨大。

（3）接受代開發(fā)票金額異常的企業(yè)。即接受代開發(fā)票規(guī)模超過一定標準的企業(yè)。

（4）代開“勞務派遣費”金額巨大并超過增值稅一般納稅人標準的大學、人才服務公司、投資公司、各類技術服務部等。

（5）收入成本配比異常的房地產企業(yè)。即成本占收入的比重超過同行業(yè)同類比重較多的房地產企業(yè)。

（6）住宿餐飲比例明顯超同期或入住率明顯異常的酒店（飯店）。

（7）接受發(fā)票金額異常的保險企業(yè)。

（8）進、銷項發(fā)票與2023年國家稅務總局下發(fā)的虛開案源企業(yè)相關聯(lián)的“營改增”企業(yè)。

2.未按規(guī)定開具發(fā)票重點檢查對象

（1）銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，以各種理由拒絕開票的企業(yè)。

（2）違反規(guī)定要求購買方額外提供證件、證明等導致開票難的企業(yè)。

（3）存在隨意變更品名等錯開票行為的企業(yè)。

（4）開具增值稅電子普通發(fā)票，購買方當場索取紙質普通發(fā)票，未按規(guī)定提供的企業(yè)。

稅務稽查是我們每個企業(yè)在經營的過程中都要面臨的，所以我們企業(yè)的老板跟財務們需要更加細致地去了解稅務稽查過程中的內容，我們才能在稽查中安全度過。

【第10篇】稅務顧問協(xié)議印花稅

——從法律層面明確了印花稅的計稅依據(jù)不包含增值稅；同時相關規(guī)定也明確了在境外書立在境內使用的合同如何判定相應的印花稅納稅義務

《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“《印花稅法》”）[1]已于2023年7月1日正式生效實施。該法全文早前于2023年6月10日通過并頒布，安永曾在該法通過當月即發(fā)布了相關資訊討論相關內容及影響。

《印花稅法》由之前執(zhí)行了三十多年的《印花稅暫行條例》上升為法律，稅制基本框架總體未變，在某些規(guī)定上作出了些許調整。同時，財稅主管機關也于近日出臺了更為詳細的指引，對納稅人、應稅憑證、計稅依據(jù)、免稅、銜接問題等作出了更為細致的規(guī)定，也于2023年7月1日同步生效執(zhí)行[2]。因此，本文回顧《印花稅法》的相關內容及其變化，并結合近日發(fā)布的相關印花稅法規(guī)，討論印花稅制度的變化、已明確的問題及企業(yè)的應對等。

新印花稅制度帶來了哪些稅負的主要改變？

某些應稅合同的印花稅稅率有所降低

下表列示了自2023年7月1日起印花稅稅率降低的應稅合同：

雖然新《印花稅法》將資金營業(yè)賬簿法定稅率自0.5‰降為0.25‰，但早自2023年5月1日起，資金營業(yè)賬簿已減半征收印花稅[3]，即實際稅率已為0.25‰。

某些應稅憑證不再納入印花稅應稅范圍

之前權利、許可證照按件征收5元印花稅，新的印花稅制度下已取消，也就是說房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等將無需按件貼花。此外，未記載資金的營業(yè)賬簿也不再需要貼花。

新的印花稅制度具體明確了哪些政策技術問題？

明確在中國境外書立的合同應如何判定印花稅納稅義務

在《印花稅法》實行之前，雖然也規(guī)定了在中國境外簽訂的合同，受中國法律保護的憑證，無論在中國境內或者境外書立，均應繳納中國印花稅，并在帶入境內時辦理完稅[4]，但具體執(zhí)行中，仍然存在“合同使用地”判定上的諸多爭議。

新的印花稅制度明確了在境外書立在境內使用的合同的印花稅納稅義務，更明確闡釋了在境外書立的合同如何判定為“境內使用”。

如何判定一項合同為“中國境內使用”

根據(jù)不同的合同標的性質，新印花稅明確列出了相應的判定“使用地”的標準

不視為在“中國境內使用”的情形

上述判斷跨境合同的規(guī)則與增值稅關于跨境銷售服務、無形資產或者不動產的判定規(guī)則大體一致。因此，也如增值稅的判定規(guī)則一樣，在《印花稅法》下，對于境外書立的合同標的，將以下兩種情形明確列舉為“不視為境內使用”：

1) 境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的動產或者列明的無形資產（商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權）；

2) 境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務。

關于股權轉讓合同相關印花稅適用的技術討論

根據(jù)上述規(guī)定，以股權轉讓協(xié)議為例，如果該協(xié)議在中國境外簽訂，我們在以下例舉兩種無需在中國繳納印花稅的情形：

1） 示例一：中國企業(yè)或個人將其持有的境外公司的股權，向境外單位或個人轉讓

2）示例二：境外單位或個人將其持有的境外公司的股權轉讓給中國企業(yè)或個人

圖1：

注：以上示例僅做舉例說明，非真實案例。

根據(jù)前述判定原則，上述示例中協(xié)議簽訂地位于境外，且不涉及轉讓中國居民企業(yè)的股權，因此不負有中國印花稅的納稅義務。

應注意的是，如果該協(xié)議在中國境內簽訂，上述示例一和示例二的交易的股權轉讓協(xié)議簽訂地在中國，雖然不涉及轉讓中國居民企業(yè)股權，仍產生中國印花稅納稅義務（見圖2）：

圖2：

注：以上示例僅做舉例說明，非真實案例。

另外，需要注意在間接股權轉讓（即股權轉讓協(xié)議的標的為中間控股公司（處于中國境外的公司）的股權）情形下，股權轉讓協(xié)議在境外簽署時納稅人可能面臨的印花稅問題。在企業(yè)所得稅制度下，非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉讓中國居民企業(yè)股權等財產，可能被稅務機關重新定性該交易，確認為直接轉讓中國居民企業(yè)股權，產生中國企業(yè)所得稅納稅義務。在此情形下，是否會有地方稅務機關在判定印花稅納稅義務時，也會考慮該股權交易的標的是中國居民企業(yè)股權？從法理而言，“穿透”而重新定性一項間接轉讓交易的法律依據(jù)為企業(yè)所得稅下的一般反避稅制度，其判定規(guī)則不應適用于印花稅。但如有類似情況，建議與專業(yè)人士聯(lián)系并和稅務機關討論政策適用的法律依據(jù)，以規(guī)避可能的潛在風險。

從法律層面明確了印花稅的計稅依據(jù)不包含增值稅

《印花稅法》從法律層面明確了，印花稅計稅依據(jù)為合同/產權轉移書據(jù)所列金額，但不包括列明的增值稅稅款。因此建議納稅人在合同中分開列明金額和所涉增值稅稅款，如未注明增值稅，將導致稅務機關將全額作為印花稅計稅依據(jù)要求納稅人繳納印花稅的風險。

明確了合同中存在多方主體的納稅人判定

當一份合同涉及多方主體時，納稅人為對應稅憑證有直接權利和義務的人。7月1日生效的新規(guī)定明確，對于涉及三方主體（產權人、買受人、拍賣人）的拍賣成交確認書在按照買賣合同或者產權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅時，納稅人為產權人和買受人，拍賣人不繳納印花稅。

此外，采用委托貸款方式書立的借款合同，一般涉及三個相關方，即受托人、借款人、委托人，7月1日生效的新規(guī)定中明確，此借款合同的納稅人為受托人和借款人，不包括委托人。

明確了涉及兩方以上的納稅人如何計算印花稅

《印花稅法》及其規(guī)定明確了應稅合同、產權轉移書據(jù)中涉及兩方以上的納稅人如何計算繳納，即按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。如果未列明各自涉及金額，則由納稅人平均分攤稅負。

其他明確的相關稅收征管事項

?境外納稅人如何繳納中國印花稅——當境外書立的合同被判定為在中國境內使用從而產生中國印花稅納稅義務時，則產生了相關境外納稅人如何繳納印花稅的問題。相關規(guī)定見下表：

? 明確了應進行財產行為稅綜合申報，填寫《印花稅稅源明細表》——根據(jù)規(guī)定，印花稅納稅人應當填寫《印花稅稅源明細表》，進行財產行為稅綜合申報。合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫。

? 明確了印花稅可退、可抵稅的情形——除了可能補稅外，根據(jù)印花稅的相關規(guī)定，因實際結算金額低于原合同所列金額而變更合同導致合同金額減少的，可以就減少部分已繳納的印花稅金額申請退還或者抵繳；同理，如果納稅人因計算錯誤導致計稅依據(jù)增加可以進行調整，并對已繳納的印花稅部分申請退還或者抵繳。

根據(jù)規(guī)定，當合同所列金額與實際結算金額不一致時，納稅人可以選擇是否變更合同所列金額，若不變更的，以原所列金額為計稅依據(jù)。

? 取消了“輕稅重罰”的規(guī)定——按照之前的印花稅處罰規(guī)定，對應納稅憑證少繳印花稅的，稅務機關最高可處以應補印花稅款金額20倍的罰款?，F(xiàn)行印花稅法將處罰統(tǒng)一按照征管法的相關規(guī)定處理，例如對未繳或少繳印花稅的，處罰從上述最高20倍降至最高5倍。

下一步

《印花稅法》及其相關規(guī)定已于7月1日生效執(zhí)行，建議企業(yè)相關人員：

盡快審閱相關合同，包括：

? 境外書立的合同，按照相關規(guī)定判斷是否屬于在境內使用從而產生中國印花稅納稅義務

? 涉及稅率變化的合同，如承攬合同、運輸合同以及商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)

? 涉及計稅依據(jù)變化的合同，如財產保險合同（由投保金額的0.3‰改為保險費的1‰）

填寫《印花稅稅源明細表》進行綜合申報，合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫

將合同價款與所涉增值稅稅款分列

由于新法剛開始執(zhí)行，企業(yè)還需留意是否有相關單行文提供更多技術和執(zhí)行細節(jié)。如對本次印花稅相關制度的施行所產生的影響有疑問，可以與稅務機關討論或尋求專業(yè)人士的協(xié)助。

注：

1. 主席令[2021]89號

2. 財政部、國家稅務總局公告[2022]22號，財政部、國家稅務總局公告[2022]23號、國家稅務總局[2022]14號

3. 財稅[2018]50號

4. 國稅發(fā)[1991]155號（自2023年7月1日起被廢止）

本文是為提供一般信息的用途所撰寫，并非旨在成為可依賴的會計、稅務、法律或其他專業(yè)意見。請向您的顧問獲取具體意見。

【第11篇】稅務所印花稅收入分析

財政部最近公告：1-7月印花稅2922億元，同比增長11.1%，其中，證券交易印花稅1847億元，增長11%。 歷史上證券交易印花稅調整，對市場的影響都是很明顯的。國家這么多年一直倡導減費降稅，唯獨證券印花稅，多年沒有調整。上一次調整，還要追溯到2008年9月19，當時金融危機的陰影已席卷全球，a股印花稅改為單邊征收。當日千股漲停，上證綜指漲幅9.45%，一年后大盤指數(shù)翻倍，從最低1644漲到2023年8月4日創(chuàng)出階段新高3478點。

從今天的數(shù)據(jù)來看，1-7月的收繳的印花印已經超過了2023年全年的金額，如果能保持這種增長，全年證券印花稅收入可達3000億。所以從我個人角度來看，必定現(xiàn)在整體市場環(huán)境并不好，適當做一些交易成本上的調整，對穩(wěn)定市場還是有積極的作用。

大家對這個數(shù)據(jù)有什么想法，你覺得今年印花稅會調整嗎？歡迎評論留言??！

【第12篇】稅務總局印花稅

財政部 稅務總局

關于印花稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告

財政部 稅務總局公告2023年第23號

為貫徹落實《中華人民共和國印花稅法》，現(xiàn)將稅法實施后有關印花稅優(yōu)惠政策銜接問題公告如下：

一、繼續(xù)執(zhí)行本公告附件1中所列文件及相關條款規(guī)定的印花稅優(yōu)惠政策。

二、本公告附件2中所列文件及相關條款規(guī)定的印花稅優(yōu)惠政策予以廢止。相關政策廢止后，符合印花稅法第十二條規(guī)定的免稅情形的，納稅人可依法享受相關印花稅優(yōu)惠。

三、本公告附件3中所列文件及相關條款規(guī)定的印花稅優(yōu)惠政策予以失效。

四、本公告自2023年7月1日起施行。

特此公告。

附件：（點擊文末鏈接下載附件）

1.繼續(xù)執(zhí)行的印花稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

2.廢止的印花稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

3.失效的印花稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

財政部

稅務總局

2023年6月27日

【第13篇】稅務網印花稅的計稅依據(jù)

印花稅，我們都知道其共分五檔計稅，即千分之一、萬分之五、萬分之三、萬分之零點五和萬分之零點三，其中購銷合同按照萬分之三來計，我們今天就以購銷合同來舉例。

那么印花稅的計稅依據(jù)是什么呢？

它分為如下3種情況：

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)。如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載，則以不含稅金額作為印花稅計稅依據(jù)。如果購銷合同所載金額中，包含增值稅金額，但并未分別記載的，以合同所載金額，即含稅金額，作為印花稅的計稅依據(jù)。有人要問了，這三種情況有什么區(qū)別？或者說我知道這個依據(jù)該如何去應用它呢？

我們來舉個例子比較一下三種方式：

某技術有限公司與某電器銷售公司，簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計11300萬元。

方式一：

按照之前說的第三種情況，以合同所載金額，即含稅金額，作為印花稅的計稅依據(jù)。

應繳納印花稅=11300萬元*0.03%=33900元。

現(xiàn)在，我們將合同改一下，在合同中注明貨物不含稅金額10000萬元，增值稅額1300萬元。

方式二：

這樣是不是就符合第二種情況，既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載了。那么我們的計稅方式也產生了變化，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)。

應繳納印花稅=10000萬元*0.03%=30000元

兩種方式的結果顯而易見，差了3900元。所以，購銷合同上寫的詳細一些，對最終納稅金額也會產生很大的影響哦~！

【第14篇】電子稅務局印花稅申報表格

1.我單位處理清理一批固定資產，現(xiàn)在能不能進行3%減按2%的備案?

答：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：一是納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。二是增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。符合條件的納稅人，無需辦理簡易征收備案，填寫申報表時在《增值稅減免稅申報明細表》選擇相應減免性質按業(yè)務實際填寫。

2.逾期報財務報表怎么申報?

答：通過電子稅務局主頁【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應申報】，根據(jù)逾期的屬期調整申報月份后，補報財務報表即可。

3.電子稅務局如何申請退稅?

答：系統(tǒng)形成的多繳退稅進入【誤收多繳退抵稅】或【匯算清繳結算多繳退抵稅】模塊會自動帶出，對應根據(jù)業(yè)務實際提交申請即可。

4.請問在電局上申請跨區(qū)遷移后，是否還需要辦理遷入手續(xù)，如何辦理?

答：跨區(qū)遷移辦理完成后，納稅人登錄電子稅務局，可查詢辦理結果，提示跨區(qū)遷移辦理成功，無需單獨申請跨區(qū)遷入。納稅人也可通過【我的信息】-【納稅人信息】-【基本信息】模塊，查看“主管稅務局”和“主管稅務所”與申請遷入局是否一致。如不一致，可通過“在線導辦”進行咨詢。

5.我公司有與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入，發(fā)票稅率是不征收，請問如何填寫申報表?

答：請按照業(yè)務實際據(jù)實申報，如比對不符，須前往辦稅服務廳進行核實處理。

6.如何修改文化事業(yè)建設費申報?

答：征期內可通過電子稅務局【申報錯誤更正】模塊更正當期申報的上個費款所屬期的文化事業(yè)建設費申報。

7.請問銷售圖書在哪兒辦理免稅備案?

答：2023年《征管規(guī)范2.0》取消了增值稅優(yōu)惠備案，直接在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇對應的減免事項填寫即可。

8.跨地區(qū)經營分支機構注銷在哪里申報所得稅?

答：《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局2023年第57號）第五條規(guī)定，“（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地預繳企業(yè)所得稅”。請通過電子稅務局【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構信息備案】提交【修改】申請，修改總體信息及上一級機構信息中的“就地預繳標識”為“否”，“不就地分攤繳納企業(yè)所得稅原因”選擇“當年撤銷的二級分支機構”。如往期企業(yè)所得稅未申報，可通過電子稅務局【注銷前置事項辦理套餐】或【一照一碼戶清稅申報】功能的【逾期申報】，或通過【按期應申報】調整【申報月份】進行逾期申報。

9.請問增值稅附表一中6%稅率的無法填寫數(shù)據(jù)，呈灰色，如何處理?

答：若出現(xiàn)該種情況，請首先在【我要查詢】—【一戶式查詢】—【認定管理查詢】—【稅（費）種認定】模塊查看是否存在有效的6%稅率的增值稅稅種認定。若存在有效稅種認定，請您在【按期應申報】右上角點擊“重置申報清冊”，在填表頁面右上角點擊“重置”，再查看附表一相關行次是否允許填寫。若無有效稅種認定，建議先通過【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【稅費種認定】增加稅種認定，之后再進入申報模塊按上述流程操作。若仍無法解決問題，請通過“在線導辦”咨詢。

10.我公司為外省公司，剛在北京購入辦公性質的商品房，如何申報房產稅?

答：在首次申報房產稅前，可通過電子稅務局【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應申報】—【財產和行為稅合并申報】模塊采集房源信息，待征期正常申報。也可在征期內再采集房源信息和完成申報。

11.我公司為房地產開發(fā)企業(yè)，8月份留抵退稅已收到，請問9月在報增值稅預繳申報的時候，如何抵減附加稅呢?

答：納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從附加稅計稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的附加稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。預繳增值稅時，對應的附加稅計稅依據(jù)中不允許扣除留抵退稅額。

12.請問我單位適用代扣代繳城建稅的不征政策，在電子稅務局如何申報?

答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》的第三條規(guī)定：對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。根據(jù)《財政部 稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）第二條規(guī)定，教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護建設稅計稅依據(jù)一致。請您結合實際情況依法進行申報。如確認本次代扣代繳申報符合以上政策，可在《代扣代繳、代收代繳明細報告表》中將對應的申報信息進行刪除，然后完成申報即可。

13.請問我公司在增值稅預繳申報時享受附加免征政策，現(xiàn)在申報增值稅一般人納稅申報表，月度銷售額超過10萬元，如何補繳?

答：若一般納稅人因增值稅預繳申報需要調整附加稅費計稅（費）依據(jù)，請在《增值稅及附加稅申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）中，根據(jù)業(yè)務實際情況，修改“增值稅稅額”欄次相關數(shù)據(jù)，同步填寫“計稅依據(jù)修改原因”，選擇其他，并錄入具體的“其他修改原因”。

14.注銷時提示房產稅稅源登記信息未進行變更，請及時進行相關稅源登記信息的變更。請問如何變更房產稅稅源登記信息?

答：請通過【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應申報】—【財產和行為稅合并申報】，點擊“填寫申報表”，進入【財產和行為稅稅源采集】，選擇房產稅后的“稅源采集”，點擊房源信息后面的“維護房源信息” 填寫房屋轉出日期，系統(tǒng)自動帶出納稅義務終止時間，保存即可。

15.我們公司有一筆留抵稅額要做退稅，請問在電子稅務局哪里做?

答：目前，按照增值稅留抵退稅政策，電子稅務局留抵退稅申請包含兩個模塊。其中，適用《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第84號）及《財政部 稅務總局關于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號）的增量留抵退稅政策納稅人，應通過【我要辦稅】—【一般退（抵）稅管理】—【增值稅制度性留抵退稅】模塊申請退稅；適用《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）的集成電路企業(yè)、《財政部 稅務總局關于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第88號）的大型客機和新支線飛機企業(yè)及《財政部 國家稅務總局關于利用石腦油和燃料油生產乙烯芳烴類產品有關增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕17號）的2類油品（石腦油、燃料油）企業(yè)留抵退稅政策納稅人，應通過【我要辦稅】—【一般退抵稅管理】—【集成電路及大型客機和新支線飛機企業(yè)留抵退稅】模塊申請退稅。

16.進項加計抵減稅額應如何填寫?

答：納稅人發(fā)生加計抵減的，應先填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）——“加計抵減情況”，系統(tǒng)根據(jù)加計抵減情況、抵減前的應納稅額自動計算主表加計抵減后的應納稅額欄次。

若企業(yè)當期發(fā)生進項轉出，申報的進項稅額計算得出的加計抵減發(fā)生額需全額填列附表四加計抵減項目“本期發(fā)生額”，已計提的進項稅額轉出時計算得出加計抵減調減額也需全額填列附表四加計抵減項目“本期調減額”。

17.請問在電子稅務局申報完印花稅后，到哪里進行繳款呢?

答：印花稅申報成功后，請通過【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【稅費繳納】模塊，選擇您需要的繳款方式繳納印花稅。如果印花稅應納稅額在1元以下（包括1元），稅費繳納模塊不會產生應征信息，無需繳納。

18.在電子稅務局完成印花稅申報后，如何開具印花稅的繳稅證明呢?

答：申報繳稅后，可通過電子稅務局【我要辦稅】—【證明開具】—【開具稅收完稅證明（文書式）】或【開具稅收完稅證明（表格式）】開具印花稅完稅證明。若無法查詢到印花稅繳納信息，可能是印花稅稅款尚未入庫，可等待1-2天再次查詢開具。

19.請問增值稅預繳申報稅款所屬期如何選擇?

答：請根據(jù)業(yè)務實際情況選擇申報稅款所屬期，稅款所屬期為一個完整的月份。如果辦理預繳申報時間在當前征期內，可根據(jù)實際情況選擇稅款所屬期為上月或當月;如果辦理預繳申報時間不在當前征期內，只能選擇稅款所屬期為當月。您可通過增值稅預繳申報的引導頁“所屬時期”欄次修改稅款所屬期起止。

20.增值稅預繳申報成功后已打印繳稅憑證但尚未繳納，發(fā)現(xiàn)申報填寫有誤，如何更正申報?

答：請先通過【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【稅費繳納】模塊，點擊“未繳款憑證作廢（解鎖）按鈕作廢已打印的“銀行端繳款憑證”，再次查看該界面可恢復帶出已申報未繳納稅費信息。再通過【申報作廢】模塊作廢已申報有誤的預繳申報，并根據(jù)實際情況重新申報。

21.我建筑業(yè)企業(yè)跨區(qū)預繳稅款，如何選擇2%的預征率?

答：請根據(jù)業(yè)務實際選擇增值稅預繳申報表中“是否適用一般計稅方法”欄次，選擇“是”，預征項目為建筑服務的預征率系統(tǒng)自動帶出為2%，選擇“否”，預征項目為建筑服務的預征率系統(tǒng)自動帶出為3%。

22.如何維護房產稅稅源信息?

答：請通過電子稅務局【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應申報】—【財產和行為稅合并申報】模塊，點擊【財產和行為稅稅源采集】，選擇房產稅后的“稅源采集”，點擊房源信息后面的“維護房源信息”進行修改。

23.對外付匯業(yè)務如何辦理代扣代繳申報?

答：若首次辦理對外付匯業(yè)務的扣繳申報，請根據(jù)業(yè)務實際，確認存在有效的代扣代繳稅（費）種認定后，通過【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【其他申報】—【增值稅代扣代繳、代收代繳申報】/【扣繳企業(yè)所得稅申報】模塊辦理增值稅或企業(yè)所得稅代扣代繳申報。若非首次辦理，除前述路徑外，也可通過電子稅務局主頁左側【套餐業(yè)務】—【國際稅收業(yè)務套餐】辦理。

24.在電子稅務局辦理跨區(qū)稅源登記成功后，在對應跨區(qū)登記下預繳稅款未找到新加的建筑服務地址，請問如何解決?

答：若您在電子稅務局新辦理成功跨區(qū)稅源登記后，進入增值稅預繳申報，請點擊右上角的“重置”按鈕，系統(tǒng)可自動帶出跨區(qū)稅源登記信息表，可根據(jù)業(yè)務實際選擇此次預繳申報對應的詳細地址。

25.請問電子稅務局的申報信息查詢中已申報報表如何打印?

答：電子稅務局【申報信息查詢】無法打印申報信息。如需打印，請通過以下路徑：（1）【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應申報】—【財產和行為稅合并申報】-【財產和行為稅申報查詢維護】模塊，可以打印已申報的通過財產和行為稅合并申報的稅種。（2）【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報表（財務報表）查詢及打印】—【網上報表（財務報表）查詢及打印】模塊，可打印在電子稅務局上完成的其他稅（費）種申報。

26.財務報表申報后，系統(tǒng)未顯示申報時間，無法確定是否申報成功。請問如何處理?

答：電子稅務局現(xiàn)已實現(xiàn)財務報表報送后狀態(tài)實時更新。如申報后確未顯示申報時間，請通過“重置申報清冊”或刷新圖標更新狀態(tài)。

27.修改房源信息，如何操作?

答：征期內可以通過電子稅務局修改當期申報的房源信息。請通過【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應申報】—【財產和行為稅合并申報】，點擊“填寫申報表”，進入【財產和行為稅稅源采集】，選擇房產稅后的“稅源采集”修改相關信息。

28.我公司申報完殘保金后，如何開具完稅證明?

答：如殘保金存在入庫金額，可開具完稅證明。完稅證明可通過電子稅務局【我要辦稅】—【證明開具】—【開具稅收完稅證明（文書式）】或【開具稅收完稅證明（表格式）】查詢開具。

編輯設計：北京朝陽稅務

來源：北京稅務

【第15篇】稅務印花稅郵票

印花稅票，是指在憑證上直接印有固定金額、專門用于征收印花稅稅款并必須粘貼在應納稅憑證上的票證。印花稅票不同于其他稅收票證，它必須由納稅人向稅務機關購買，只有納稅人將購買的印花稅票按應納稅額一次足額粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每一枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷時，才表明納稅人已足額完稅。

筆者收藏有一枚民國印花稅票，雖然票面陳舊發(fā)黃，但保存十分完整，品相不錯。這枚印花稅票為正方形制，邊長約2厘米，四邊均有齒孔，與郵票外形十分相似。票面為黑白色調，水墨素描風格，正上方為左右對稱卷軸式樣，從右至左印有“國民政府印花稅票”八個繁體大字，十分醒目。票面正中為高大的寶塔建筑及樹木風景圖案，塔層數(shù)為十二層，畫面優(yōu)美清雅，藝術感頗強。票面的最下方兩側，有醒目的大字體票面值單位“分”字，中間為阿拉伯數(shù)字“2”及英文幣值單位“cents”（英美貨幣單位也為分）。由此也可看出，當時印花稅票也是面向英美外商征收的，采用英文單位便于交流。值得一提的是，在票面中間靠右側位置，有一道粗重的斜向毛筆劃痕。起初，筆者以為是有人故意損污票面，后來請教業(yè)內人士，才明白這一道斜向筆墨痕，實為過去納稅人“畫銷”所用，類似于今天在一些票證上蓋“收訖”小章的功能。

辛亥革命后，北洋政府于1912年10月正式公布《印花稅法》，并于1913年正式實施，這是中國征收印花稅的起始。1913年至1949年底，國民政府共印制發(fā)行了9套印花稅票，地方印制29套。筆者手中的這枚印花稅票，對于了解中國稅收制度歷史具有一定的參考意義。

（來源：2023年10月28日西安晚報）