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研發(fā)費用稅前加計扣除率(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):60

【導語】研發(fā)費用稅前加計扣除率怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結合自己經營的產品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的研發(fā)費用稅前加計扣除率,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

研發(fā)費用稅前加計扣除率(16篇)

【第1篇】研發(fā)費用稅前加計扣除率

概述

研發(fā)費用加計扣除是國家為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項所得稅優(yōu)惠政策。繼2023年制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后,今年繼續(xù)出臺政策,加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度,將科技型中小企業(yè)加計扣除比例也從75%提高到100%,以促進企業(yè)加大研發(fā)投入,培育壯大新動能。下面讓我們一起來了解一下關于研發(fā)費用加計扣除比例的演變過程。

內容

一、會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)

2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

二、委托境外研發(fā)費用加計扣除

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

三、制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2023年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

四、科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2023年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

政策依據:

1.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2023年第97號)

2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

3.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(2023年第40號)

4.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

5.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)

6.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)

7.《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號)

總結

一、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)

2.住宿和餐飲業(yè)

3.批發(fā)和零售業(yè)

4.房地產業(yè)

5.租賃和商務服務業(yè)

6.娛樂業(yè)

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)

備注:上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2011)》為準,并隨之更新。

二、不適用稅前加計扣除政策的活動

1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。(中稅答疑)

【第2篇】嚴格落實研發(fā)費用加計扣除

為貫徹落實***在中共中央政治局第三次集體學習的講話精神,省委書記倪岳峰來邯調研精神,省長王正譜來邯現(xiàn)場辦公精神,切實加強基礎研究,夯實科技自立自強根基,深入落實研發(fā)費用加計扣除政策,邯鄲市科技局迅速行動,于2月23日上午,聯(lián)合市稅務局在涉縣組織召開了“企業(yè)研發(fā)費用加計扣除及基礎研究研發(fā)費用歸集專題培訓會”。邯鄲市科技局副局長靳遠新、市稅務局總經濟師朱興、涉縣政府副縣長馬琳瑋出席會議并講話。市稅務局所得稅處處長耿照洲、盈科瑞誠稅務師事務所(邯鄲)有限公司稅務師、注冊會計師李中明、河北省十力律師事務所國家一級律師,高級企業(yè)合規(guī)師陳俊嶺做主題授課。

朱興表示,稅務部門將繼續(xù)立足納稅服務工作實際,聚焦納稅人“急難愁盼”問題,積極開展惠企政策宣傳、政策輔導培訓,確保企業(yè)對稅收優(yōu)惠應知盡知,應享盡享。

靳遠新強調,科技部門要高度重視研發(fā)費用加計扣除政策落實和基礎研究費用的歸集工作,把落實***重要講話精神和省領導要求與實際工作相結合,要加大宣傳力度、做到精準輔導、提升服務水平,確保研發(fā)費用應統(tǒng)盡統(tǒng)、應歸盡歸。

馬琳瑋要求,科工、稅統(tǒng)、統(tǒng)計等相關職能部門要發(fā)揮牽總和指導作用,全力做好服務,充分發(fā)揮好企業(yè)主體作用,精準推進企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收減免和資金補助優(yōu)惠政策落實到位,確保企業(yè)研發(fā)費用歸集全年任務目標圓滿完成。

耿照洲處長對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策及企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定管理辦法做了詳細解讀。李中明稅務師主要圍繞研發(fā)費用專賬歸集、輔助賬的設置開展全面培訓,并就需要關注的重點、難點做細致說明。陳俊嶺律師就企業(yè)法律風險管理內容及流程進行了專題講解。

會上,征集了企業(yè)在研發(fā)費用歸集及加計扣除政策落實的難題,并針對企業(yè)在實際操作中遇到的問題進行了一對一解答和手把手指導幫扶。

這次培訓會,按照政策知曉度100%,服務滿意率100%,入企輔導率100%的要求,進一步提高了企業(yè)對研發(fā)費用加計扣除政策落實的重視程度,取得了良好的效果,使企業(yè)基本實現(xiàn)了從不知享、不會享、不敢享到主動享、放心享的的轉變。

涉縣科工局、稅務局、統(tǒng)計局等單位,100余家重點規(guī)上企業(yè)負責人和財務人員參加了培訓。

培訓會結束后,培訓組深入津東經貿、桃晟堂、清漳水泥、河北煜劍等4家企業(yè)進行優(yōu)惠政策的落實調研,并就如何培育省、市級創(chuàng)新平臺工作進行了交流探討。

【第3篇】0所得稅研發(fā)費用補助

100萬怎么來呢?對符合條件的入庫國家科技型中小企業(yè),按符合加計扣除條件的研發(fā)費用15%,給予10萬元—100萬元補貼。

1、符合條件的?哪些是符合條件的呢?符合哪些條件呢?

(1)2023年當年入庫全國科技型中小企業(yè)評價系統(tǒng)并獲得編號的企業(yè)。(此處可在工信部或者經信廳網站公示上獲取)

(2)在所得稅匯算清繳中完成申報并享受年度研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)。(這個從企業(yè)納稅申報表中獲得,都是經過稅務局審核后的)

(3)享受財政補助的企業(yè)研發(fā)費基數(shù)以企業(yè)2023年當年發(fā)生的可加計扣除的研發(fā)費用為準,且加計扣除研發(fā)費用的15%應大于等于10萬元。(大于10才可以申報哦)

(4)獲市科技項目立項支持的企業(yè),立項當年不重復享受此政策。

2、條件符合,咱們就需要申報材料了,那么哪些是申報材料呢?

(1)科技廳關于入庫科技型中小企業(yè)公告的打印件。(就是證明公司已經是科技型中小企業(yè)了)

(2)經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)年度財務報告(年度審計報告)、企業(yè)所得稅年度納稅申報表(企業(yè)納稅申報表)

(3)2023年當年發(fā)生的可加計扣除的研發(fā)費用專項審計報告并附研究開發(fā)活動說明材料(研發(fā)費用專項審計報告含:研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍,研發(fā)費用金額和每個項目的企業(yè)研究開發(fā)活動情況表)。

(4)經區(qū)縣科技主管部門簽字蓋章的研發(fā)活動證明材料詳細清單(即公司rd)。

注:①自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有關部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

③經科技主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

④從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

⑤集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

⑦企業(yè)已取得地市級(含)以上科技主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存?zhèn)洳?/p>

以上七條材料,安徽省注明需要現(xiàn)場核查原件。

大家看到了科技型中小企業(yè)和高新技術企業(yè)的關聯(lián)性了吧,基本都是一樣的東西,所以符合的企業(yè)可以先申請科技型中小企業(yè),然后再去申請國家級高級技術企業(yè)。

有任何疑問歡迎一起探討哦[比心]

【第4篇】研發(fā)費用稅前扣除例題

原文鏈接:http://www.51jrft.com/jmgl/cwgl/1129.html

對于高新技術企業(yè)來說,研究開發(fā)活動是獲取尖端技術、提高企業(yè)競爭力的關鍵,也是日常經營活動中的一個重要部分。但是研發(fā)活動需要的大量經費投入可能會制約企業(yè)發(fā)展高新科技的腳步。國家為了鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新,對高新技術企業(yè)和研發(fā)費用都出臺了一些相關稅收優(yōu)惠。然而政策在落實過程中,卻遇到了困難。本文著力對相關法規(guī)進行解讀,分析了高新技術企業(yè)的認定工作,厘清了研發(fā)費用稅前扣除范圍,并且在研究過程中發(fā)現(xiàn)了制度現(xiàn)有的不足和企業(yè)處理方式上的欠缺,也提出了相關改進建議。

查看完整論文請+q: 351916072

關鍵字:高新技術企業(yè)研發(fā)費用稅收優(yōu)惠

目 錄

1.緒論 1

1.1課題來源 1

1.2研究目的和意義 1

1.3文獻綜述 1

1.3.1高新技術企業(yè)認定 1

1.3.2研發(fā)費用稅前扣除意義 2

1.3.3研發(fā)費用稅前扣除政策的落實現(xiàn)狀 2

1.3.4 研發(fā)費用稅前扣除政策存在問題及建議 3

1.4本文創(chuàng)新和不足 3

2.高新技術企業(yè)認定現(xiàn)狀 4

2.1高新技術企業(yè)定義 4

2.2 高新技術企業(yè)認定標準 5

2.3高新技術企業(yè)認定程序 6

2.3.1自我評價 6

2.3.2提交資料 6

2.3.3初步審查 6

2.3.4注冊登記 6

2.3.5合規(guī)審查 6

2.3.6公示結果 6

2.4高新技術企業(yè)認定的意義 6

3.研發(fā)費用稅前扣除 8

3.1研發(fā)費用的歸集口徑 8

3.2.1會計核算處理口徑 8

3.2.2高新企業(yè)認定口徑 9

3.2.3稅法加計扣除口徑 9

3.2研發(fā)費用歸集標準的相似點 12

3.3研發(fā)費用歸集標準的不同點 12

3.3.1人員費用 12

3.3.2固定資產折舊費 12

3.3.3研發(fā)成果論證費 12

3.3.4委托外包相關費用 13

3.3.5研發(fā)活動直接相關其他費用 13

3.3.6稅法特殊規(guī)定 13

4.現(xiàn)階段研發(fā)費用存在的問題 14

4.1企業(yè)存在問題 14

4.1.1企業(yè)領導的輕視 14

4.1.2申報過程的復雜 14

4.1.3財務處理的欠缺 14

4.1.4企業(yè)戰(zhàn)略性放棄 14

4.2制度存在的問題 15

4.2.1加計扣除范圍嚴苛 15

4.2.2規(guī)范和普惠存在矛盾 15

4.2.3部門之間缺乏聯(lián)系 15

5.對企業(yè)和政府的建議 16

5.1對企業(yè)的建議 16

5.1.1領導把握政策 16

5.1.2學習申報流程 16

5.1.3加強財務管理16

5.1.4積極落實政策 16

5.2對政府的建議 17

5.2.1統(tǒng)一研發(fā)費范圍 17

5.2.2平衡規(guī)范與普惠 17

5.2.3加強機構的聯(lián)系 17

6.結束語 18

參考文獻 19

致謝 20

1.緒論

1.1課題來源

知識經濟興起,符合時代要求的高新技術企業(yè)不斷涌現(xiàn)。這些企業(yè)擁有先進的技術,并不斷進行研發(fā)創(chuàng)新,使之擁有了競爭力。近年來高新技術企業(yè)快速的發(fā)展為我國經濟的增長和自主創(chuàng)新能力的提高做出了巨大的貢獻。當然,高新企業(yè)的不斷成長和不斷發(fā)展也需要政府的扶植和幫助。2008年,我國出臺了《高新技術企業(yè)管理認定辦法》這意味著我國企業(yè)要認定為高新技術企業(yè),就都要按照這個法規(guī)從新認證。2023年,國家財政部、國家稅務總局在過去的法規(guī)基礎上發(fā)布了新通知,增加了五項允許加計扣除的研發(fā)費內容。原有政策復雜、新有政策又有變化。企業(yè)對于該項稅收優(yōu)惠政策的不熟悉、不了解,企業(yè)與財稅部門之間理解上的矛盾,都將影響政府該項政策在作用上的發(fā)揮。

1.2研究目的和意義

創(chuàng)新的重要性越來越被各國所重視。伴隨知識經濟興起這一世界潮流而生的高新技術企業(yè)是一國創(chuàng)新的主要力量。不管是科學技術的創(chuàng)新還是其成果的轉化,都離不開高新技術企業(yè)。作為高新企業(yè),最重要的日?;顒又痪褪茄芯亢烷_發(fā)。沒有研究與開發(fā),高新企業(yè)的技術創(chuàng)新只能是海市蜃樓,企業(yè)離獲得更高利潤、取得更大發(fā)展的目標也相去甚遠。可惜的是和海外一些國家比較,我國高新技術企業(yè)的對于研發(fā)上的投入,不管是在精力上還是資金上都略顯不足,這勢必影響到研究開發(fā)的效果。因此,國家頒布高新企業(yè)研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠政策,對高新技術企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新加以支持和鼓勵。但是政策其實具有一定的復雜性,并且政策本身可能存在欠缺,企業(yè)能不能利用好,法規(guī)能不能達到預想的激勵力度,值得我們探究。

本文的目的就在于通過對了解對高新技術企業(yè)的認定、對企業(yè)研發(fā)活動中的研發(fā)費用在稅法、會計上的處理,來理解和運用國家對高新技術企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除政策,達到利用好國家稅收優(yōu)惠政策進行節(jié)稅、真正激勵高新技術企業(yè)勇于創(chuàng)新敢于創(chuàng)新的目的。

1.3文獻綜述

1.3.1高新技術企業(yè)認定

學者劉旭在對新標準進行解讀時指出,高新技術企業(yè)認定主要有這樣幾個改變點:第一,擴大了可認證地域范圍,取消原來的以“高新區(qū)內外”為劃分標準的地域界限,一視同仁,共同認定。第二,突出對企業(yè)創(chuàng)新能力的要求,沒有技術含量的企業(yè)將被淘汰。第三,擴大了可以認證的領域范圍。第四,建立了幾個關鍵指標的測定標準,對研發(fā)費用的歸集進一步明確了標準。第五,對認定體系中的執(zhí)行權和監(jiān)督權進行分離,相互制約。

談及高新技術企業(yè)認定的作用,江蘇省科學技術廳王秦、倪菡憶、祝永堅、朱近忠指出,對高新技術企業(yè)進行認定是落實國家自主創(chuàng)新戰(zhàn)略要求,有利于提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力,有利于推動整個高新技術產業(yè)的成長。我國高新企業(yè)掌握技術本身不夠先進,而國外對我們技術封鎖和牽制,只有自己發(fā)展自己才能走出這樣的窘境。同時,結合我國國情,我國人口多、環(huán)境壓力大,這些已經影響到了我國經濟的發(fā)展。面對這樣的客觀實際,需要我國企業(yè)發(fā)展高新科技、掌握自己的技術來提高競爭力,使得企業(yè)得到長遠的發(fā)展,也推動國家經濟的發(fā)展。自90年代以來,江蘇高新技術企業(yè)不斷發(fā)展壯大,取得了不小的成果。高新技術企業(yè)在科技和經濟兩個方面的發(fā)展上都發(fā)揮著重要的作用。

1.3.2研發(fā)費用稅前扣除意義

研發(fā)費用扣除政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的實現(xiàn)起著不可或缺的作用,學者呂亮雯闡述了如下幾個方面的意義:一是有利于高新技術企業(yè)不斷加強對研發(fā)費用的管理,利用好稅收上節(jié)約的資金,來激勵企業(yè)不斷對研發(fā)項目的力度;二是有利于推動企業(yè)經營管理理念的改變。在生產經營過程中,做好戰(zhàn)略規(guī)劃,從開始就對項目作好計劃,收集有關信息,及時做好對研發(fā)的評估工作,以便提高研發(fā)工作的效率。這樣也能使得研發(fā)活動更加規(guī)范,研發(fā)的項目也更容易得到成功。

學者柯尊平也表明了高新技術企業(yè)合理利用好研發(fā)費用稅前扣除具有好處:高新技術企業(yè)大一般來說是比較大的企業(yè),技術水平也高。在技術研發(fā)方面,公司有自主研發(fā)能力,又有配套的先進設備,而且優(yōu)秀的具有高水平的研發(fā)人員數(shù)量也較多。這些都是研發(fā)成功的有效保障。并且,高新技術企業(yè)研發(fā)項目眾多,那么相應享受到的優(yōu)惠額度也會比較大。此外,高新企業(yè)所研究開發(fā)的項目范疇大多數(shù)都是受到國家扶植的項目,就有可能符合研發(fā)費用稅前扣除的優(yōu)惠政策。利用好政策能夠發(fā)揮出企業(yè)的優(yōu)勢,能更進一步加大對尖端科技從產品的研發(fā)生產,增強企業(yè)的技術創(chuàng)新能力,以獲得最大收益。

1.3.3研發(fā)費用稅前扣除政策的落實現(xiàn)狀

俞崇武在調查中發(fā)現(xiàn),研發(fā)費用稅前加計扣除政策的施行是個相當困難的問題:企業(yè)在材料申報的過程中遇到種種困難,花費了很多心血,結果稅務部門核算出的能享受到的優(yōu)惠卻沒有多少,使得企業(yè)感到這么做非常不值得。不少企業(yè)把享受不到優(yōu)惠的原因推給稅務部門,認為稅務機關為了多收稅,故意不給企業(yè)認定。而稅務部門也很苦惱,因為國家只出臺籠統(tǒng)政策,沒有明細條款所以很難操作。

1.3.4 研發(fā)費用稅前扣除政策存在問題及建議

學者夏太壽、皮宗平、劉中正總結出了四方面問題:其一,政策本身有疏漏;其二,部門之間聯(lián)動性差;其三,發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)政策落實效果差距大;其四,執(zhí)行部門推諉扯皮影響政策落實。隨后他們針對以上問題提出了對策:不斷優(yōu)化政策;完善政策的服務體系,改善落實政策的大環(huán)境;加強部門間的合作,;用科學手段均衡落實政策。

學者陸寶柱分析了制約企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除的因素。首先,企業(yè)不了解政策,政府也不宣傳。其次,實際實施的過程復雜,不僅僅是企業(yè)內部,還涉及很多包括科技部門、稅務部門在內的機關。再則,該項政策本身在設定身上也存在一定問題。這些都影響研發(fā)費稅前加計扣除政策的運用。為了更好地實行這一政策,更大地鼓勵企業(yè)進行研究開發(fā)活動,應該做好以下幾點:一、政府要加大該項政策的宣傳力度。二、簡化不必要的操作流程。三、不斷修正政策。四、政策要重點鼓勵欠發(fā)達地區(qū)。

綜合上述,我認為認定企業(yè)為高新和研發(fā)費的稅前扣除,是能為企業(yè)帶來成本上的節(jié)約、推動企業(yè)積極從事研發(fā)工作以不斷發(fā)展高端技術,為自身的發(fā)展、為國家科技進步和經濟發(fā)展帶來好處的。但是在政策的落實過程中也確實存在很多問題,這些問題不僅存在于政府,也存在于企業(yè)。作為企業(yè)也不能僅僅去指責政府,等待政策的完善。企業(yè)更應該做的是要發(fā)揮自身的能動性,主動地去學習和了解政策,使得政策為我所用,為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。

1.4本文創(chuàng)新和不足

本文的創(chuàng)新之處在于將認定企業(yè)為高新技術企業(yè)和企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除的稅收優(yōu)惠結合了起來。文章結合了2023年出臺的稅法新政,對研發(fā)費用在會計處理時、稅務處理上、高新技術企業(yè)認定時不同的范疇加以比較分析,以期能夠幫助加強對相關政策的理解。但是,由于相關法律文件比較多,而且對于研發(fā)費的定義和歸集有差別,且羅列的項目有彈性,所以在分析過程中難免存在有爭議之處。

2.高新技術企業(yè)認定現(xiàn)狀

早在九十年代初,我國就已經注意到了將企業(yè)認定為高新需要合理的規(guī)范來幫助落實。國務院頒布了有關認定條件和辦法的條例,制定了一些相關優(yōu)惠政策。 隨著時代進步、社會經濟的不斷發(fā)展,我國于96年、99年兩次重新調整修訂了認定范圍和標準。步入新千年之后,國際競爭愈發(fā)激烈,自主創(chuàng)新能力于一個國家的作用更加凸顯,2008年4月14日,科技部、財政部及稅務總局共同頒布了新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》。同年7月,又補充了辦法細則,下發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》,這標志著我國將以全新的標準和規(guī)范,把符合新尺度的企業(yè)認定成高新企業(yè)。

2.1高新技術企業(yè)定義

根據國家科委發(fā)改委印發(fā)的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》,高新技術企業(yè)被這樣下定義:

根據此項定義,我們可以看出其中包括了如下幾個方面的意思。一是該企業(yè)從事的領域是得到國家支持和鼓勵的,其范圍要在《國家重點支持高新技術領域》內,包括八個大類:“電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術、高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)。”二是企業(yè)需要擁有自主知識產權。過去的舊辦法重視企業(yè)高新科技產品的生產水平,這樣的規(guī)定就有可能導致一些不從事研究開發(fā),沒有自主開發(fā)能力、自主知識產權,只負責生產加工,但其制造的產品恰好是高新技術產品的企業(yè)也被認定為高新技術企業(yè)。本質為制造加工的企業(yè)不擁有前沿的技術水平和創(chuàng)新能力,對于科學技術水平的發(fā)展、國家創(chuàng)新能力的提高所起的作用是很有限的。這樣的舊辦法并不符合國家對高新技術企業(yè)進行認定,以期推動科技創(chuàng)新的初衷。新辦法在這一點上進行了修改,特別突出企業(yè)進行研究開發(fā)、擁有企業(yè)核心自主知識產權的重要性,將不符合條件的加工型企業(yè)攔在了大門之外。三是企業(yè)的日常經營活動的主要方面需要和其所研發(fā)項目轉化出的成果切實相關。如果企業(yè)的日常的業(yè)務和它研發(fā)的內容毫不相干,那么企業(yè)實際所處的行業(yè)實際上就并不屬于國家主要扶植的范疇,那么將其認定為高新技術企業(yè)亦是不合理的。四是企業(yè)要在中華人民共和國境內不包括香港、澳門、臺灣的地區(qū)設立。另外,其注冊時間要在一年以上。

2.2 高新技術企業(yè)認定標準

第一,企業(yè)需要在不包括香港、澳門、臺灣三個地區(qū)在內的中華人民共和國境內成立。企業(yè)對其日常主要生產中的核心技術擁有知識產權。認定辦法對獲得該知識產權的時限亦有規(guī)定,由獨占許可獲得的需要在五年以上,其他通過如研發(fā)、購買等方式獲得的,則是在最近三年之內。對企業(yè)擁有知識產權的真實性,可以通過是不是能夠在國家知識產權局網站上查詢到作為驗證的標準。

【第5篇】研發(fā)費用加計扣除問答

導讀:筆者以問答形式將這個專題分為初學、入門、進階、鞏固、提高、和應用六部分,循序漸進介紹與研發(fā)費用加計扣除涉稅相關問題,希望通過以點帶面的方式讓大家對研發(fā)費用加計扣除涉稅問題有個總體框架式了解,從而為深入學習這個專題打下扎實基礎。

雁言稅語按:經常有人問筆者研發(fā)費用加計扣除只有高企才能夠享受嗎。對于研發(fā)費用加計扣除涉稅問題,稅總官網設有“研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引”專欄,廣東省稅務局去年出了新一代信息技術、高端裝備制造、生物醫(yī)藥、數(shù)字經濟領域等十大重點領域的針對性指引……研發(fā)費用加計扣除涉稅處理普及之廣,宣傳力度不亞于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)稅收優(yōu)惠。即便如此,對于一些朋友來說總感覺隔了一層什么,提起來可能很清楚,運用起來卻不是那么回事,不由得讓筆者覺得應該做些什么。因此,筆者以問答形式將這個專題分為初學、入門、進階、鞏固、提高、和應用六部分,循序漸進介紹與研發(fā)費用加計扣除涉稅相關問題,希望通過以點帶面的方式讓大家對研發(fā)費用加計扣除涉稅問題有個總體框架式了解,從而為深入學習這個專題打下扎實基礎。

1.什么是研究開發(fā)活動,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用是如何加計加計扣除的。

答:研究開發(fā)活動是企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發(fā)生額的75%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。2023年起,對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用在據實扣除基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

享受優(yōu)惠的制造業(yè)企業(yè)是以當年制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,且這部分收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè),該范圍以《國民經濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》確定,并隨之更新。

委托外部研發(fā)的,境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用;委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

2.哪些活動不屬于企業(yè)的研究開發(fā)活動,不能夠加計扣除?

答:以下活動不屬于研究開發(fā)活動,不能夠加計扣除:

①企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。

②對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

④對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

⑤市場調查研究、效率調查或管理研究。

⑥作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

⑦社會科學、藝術或人文學方面的研究。

3.哪些行業(yè)的企業(yè)不能夠享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠,以什么標準來衡量?

答:以下行業(yè)不適用稅前加計扣除政策:

①煙草制造業(yè),②住宿和餐飲業(yè),③批發(fā)和零售業(yè),④房地產業(yè),⑤租賃和商務服務業(yè),⑥娛樂業(yè),⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

4.是不是只有高新技術企業(yè)才可以享受研究費用加計扣除政策?

答:不是只有高企才可享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。除不屬于不適用稅前加計扣除政策負面清單的行業(yè),只要會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

5.研發(fā)費用加計扣除可以和其他企業(yè)稅收優(yōu)惠疊加享受嗎?

答:根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)的規(guī)定,所稱優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項,以及國務院和民族自治地方根據企業(yè)所得稅法授權制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項,包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。按照《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)的規(guī)定,企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受。所以,企業(yè)既符合享受研發(fā)費用加計扣除政策條件,又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的,可以同時享受有關優(yōu)惠政策。

6.采用小企業(yè)會計準則的企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出能否使用企業(yè)會計準則?

答:可以適用。

《小企業(yè)會計準則》未對研發(fā)活動進行專門定義;按照《小企業(yè)會計準則》第三條第一款:“執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè),發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的,可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關規(guī)定進行處理”,故可參照《企業(yè)會計準則》的定義執(zhí)行。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定,研究與開發(fā)活動是指企業(yè)開發(fā)新產品、新技術所進行的活動。研究和開發(fā)活動的目的是為了實質性改進技術、產品和服務,將科研成果轉化為質量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產品、材料、裝置、工藝和服務。

7.研發(fā)費用加計扣除的費用化和資本化是如何規(guī)定的?

答:企業(yè)的研發(fā)費用以是否形成無形資產為標準,劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除,兩種方式準予稅前扣除的總額是一樣的。

企業(yè)需要注意的是,研發(fā)費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產,可加計扣除的研發(fā)費用都應屬于財稅〔2015〕119號文件、國家稅務總局公告2023年第97號、國家稅務總局公告2023年第40號等規(guī)定的范圍,同時應符合法律、行政法規(guī)和財稅部門稅前扣除的相關規(guī)定,即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對于研發(fā)支出形成無形資產的,其攤銷年限應符合企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外,攤銷年限不得低于10年。

8.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除預繳申報便可以享受嗎,享受優(yōu)惠有幾種方式,請詳細闡述一下。

答:企業(yè)預繳申報時便可以享受。

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠有兩種方式:一種是預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除,另外一種就是采取匯算清繳申報的方式。兩種方式皆可,由企業(yè)自行選擇。

①預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除

預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除的時間是在預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)?!堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

②采取次年匯算清繳統(tǒng)一享受的申報方式

企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時,如未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

9.享受研發(fā)加計扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè),履行的義務和承擔責任是什么?

答:《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2023年23號)已全面取消對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的審批管理,享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)要注意權利與義務的對等性:依法享有享受稅收優(yōu)惠,亦有依法按時如實申報、接受監(jiān)督和檢查的義務。企業(yè)有義務提供留存?zhèn)洳橘Y料,并對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性與合法性負責。

企業(yè)選擇預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除,應當在當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時歸集、整理;采取在次年匯算清繳統(tǒng)一享受的,應當年度納稅申報前,全面歸集、整理并認真研判。

如果企業(yè)未能按照稅務機關的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業(yè)、目錄、資格證書等不符不能證實其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

10.企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料有哪些要求?

答:企業(yè)無論選擇預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除,還是采取匯算清繳申報的方式享受研發(fā)費用加計扣除,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,均應在規(guī)定時間內,應將規(guī)定要求留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢,以備稅務機關核查。企業(yè)應當如實留存如下資料:

①自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

③經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

④從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

⑤集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

⑦企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

11.跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè),其分支機構如何享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠?

答:我國企業(yè)所得稅實行法人所得稅制,因此,跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項的,應當由總機構負責統(tǒng)一歸集并留存相關備查資料。但是,分支機構按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的,完成匯算清繳后,除需要將留存?zhèn)洳橘Y料應當歸集和整理完畢外,還需同步將留存的備查資料清單報送總機構匯總。

12.對于企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠,稅務機關是如何進行后續(xù)管理和監(jiān)督檢查的?

答:稅務機關加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查,每年匯算清繳期結束后應開展核查,核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。省級稅務機關可根據實際情況制訂具體核查辦法或工作措施。

稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的,可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見,科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級(含)以上科研項目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目,不再需要鑒定。

13.與研發(fā)費用加計扣除相關的稅收文件主要有哪些?

答:與研發(fā)費用加計扣除相關的主要稅收文件:

《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);

《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第97號);

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號);

《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號);

《財政部、稅務總局、科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號);

《財政部、稅務總局、科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號);

《財政部、稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部、稅務總局公告2023年第13號)。

案例:

果果有限公司2023年公司會計報表主營業(yè)務收入20000萬元,主營業(yè)收入中,公司批發(fā)零售收入為12500萬元。營業(yè)外收入3000萬元,其中,符合不征稅收入的為2000萬元。投資收益中,稅法認可的股息紅利為470萬元,股權轉讓所得為6120萬元。

請判斷該企業(yè)是否可以享受研發(fā)加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

【解析】

2023年度收入總額=20000+3000+470+6120=29590(萬元)

批發(fā)零售收入占比=12500/【29590-(2000+6590)】=12500/21000=59.52%>50%

企業(yè)不能夠享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

來源:雁言稅語

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【第6篇】研發(fā)費用加計扣除條件

2023年匯算清繳早已結束,不知道各位做匯算清繳是否順利呢?有個金屬制造業(yè)的朋友就很頭疼,因為他的專管員說他不是高新技術企業(yè),不能享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠,讓朋友調賬,否則不能完成匯算清繳。

企業(yè)如果有研發(fā)活動,自然可以享受研發(fā)費用加計扣除的政策,與是否為高新企業(yè)毫無關系,只是我朋友被“權威”唬住了!且聽小編分析,揭穿虛假“權威”,充分享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠!

哪些行業(yè)不能加計扣除?

不適用的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)

除上述六大行業(yè)外,均可享受研發(fā)費用加計扣除政策??蛻魹榻饘僦圃鞓I(yè),非上述禁止行業(yè),當然可以享受稅收政策優(yōu)惠!

注意:看一下工商登記的所屬行業(yè)是不是真的是你們主營的行業(yè)?有沒有誤中雷區(qū)?

如下圖所示,蒙牛乳業(yè)的經營范圍與所屬行業(yè):

哪些不是研發(fā)活動?

即使你所在的行業(yè)可以享受政策,但是仍有一些活動是不能適用政策優(yōu)惠的,如對產品的常規(guī)升級、產品售后技術支持、對產品、服務、技術、材料或工藝流程的重復或簡單改變、市場調研、人文、社科、藝術方面的研究等。

上述活動不能讓企業(yè)獲得新的科學技術,對于產品、服務、工藝等沒有實質性改進,或沒有明確的研發(fā)目標,不屬于研發(fā)活動,不能適用加計扣除的政策優(yōu)惠。

財務、稅務有什么要求?

財務:會計核算健全,按要求對研發(fā)支出進行會計核算,設置研發(fā)輔助賬,按不同項目歸集研發(fā)費用

稅務:實行查賬征收的居民企業(yè)

簡而言之,除前述條件以外,會計上,沒有按規(guī)定設研發(fā)輔助賬、按項目歸集研發(fā)費用的;稅務上,實行核定征收的、屬于非居民企業(yè)的,都是不能享受加計扣除政策優(yōu)惠的。

趕緊復核一下,會計核算是否規(guī)范、研發(fā)費用范圍是否合規(guī)吧!

(法規(guī)依據:國家稅務總局公告2023年第97號、財稅〔2015〕119號、《企業(yè)所得稅法實施條例》、稅務總局所得稅司負責人就研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題答記者問)

現(xiàn)實中,不少企業(yè)真心做研發(fā),卻被不懂政策的專管員坑!大家一定要注意避免多繳稅,充分享受稅收政策!

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【第7篇】研發(fā)費用加計扣除輔助賬格式

軟件企業(yè)研發(fā)費用加計扣除需要留存?zhèn)洳椤把邪l(fā)支出”輔助賬嗎?

解答:

依照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)第四條規(guī)定,企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

根據該公告《目錄》列示,軟件企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除,主要留存?zhèn)洳橘Y料主要包括:1.創(chuàng)意設計活動相關合同;2.創(chuàng)意設計活動相關費用核算情況的說明。

因此,軟件企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除時,留存?zhèn)洳榈馁Y料中對“研發(fā)支出”輔助賬不是必須的。

【第8篇】研發(fā)費用加計扣除119

近日,國家稅務總局發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第28號),明確了關于2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策問題等。中國稅務報新媒體收到了很多相關咨詢,根據國家稅務總局12366納稅服務平臺的相關問答,我們整理了網友最關心的幾個問題,一起來看看吧。

納稅人問:

研發(fā)費用可在預繳時享受加計扣除政策的規(guī)定,是僅限于2023年度還是以后年度均可享受?

權威解答:

根據《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第28號)第一條第(一)項規(guī)定,企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。本條僅適用于2023年度。

根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)第二條規(guī)定,企業(yè)預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除。這是一項長期性的制度安排,以后年度也可以在10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時選擇享受該項優(yōu)惠。

更多熱點問答

1.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策,應當如何計算可以加計扣除的其他相關費用?

根據《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第28號)規(guī)定:“三、關于其他相關費用限額計算的問題

(一)企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的,由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額,改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關費用”的限額,其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產的年度統(tǒng)一納入計算:

全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用,包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”。

(二)當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時,按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額;當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時,按限額計算稅前加計扣除額?!?/p>

2.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)有哪些?

依據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

(1)不適用稅前加計扣除政策的行業(yè):

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)不可享受。上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2011)》為準,并隨之更新。

(2)下列活動不適用稅前加計扣除政策

1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

來源:國家稅務總局網站|綜合編輯

責任編輯:宋淑娟 (010) 61930016

【第9篇】關于加強企業(yè)研發(fā)費用

【財稅知識分享,不定時更新,如果對你有幫助歡迎關注點贊收藏[比心]】

1、加計扣除的基本規(guī)定

【注意】:

(1)不適用稅前加計扣除政策的行業(yè):

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。

【沒有什么理由鼓勵它們大搞研發(fā),正常賺錢交稅就好了,不鼓勵也不打壓。制造業(yè)科技型中小企業(yè)國家現(xiàn)在大力鼓勵搞研發(fā),一般行業(yè)從科技興國角度上來說還是要鼓勵鼓勵它們來搞研發(fā)把競爭力弄上去的,所以對應也有加計扣除的稅收優(yōu)惠】

(2)企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產,不得計算加計扣除或攤銷。

【這錢當初你收的時候,國家都沒有收你的企業(yè)所得稅,現(xiàn)在你拿著這錢搞研究,對應的費用也不要想著稅收優(yōu)惠了,便宜事情不能占太多,不然的話就不像話了】

2.研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

包括:

人員人工費用、直接投入費用、折舊攤銷費用、新產品設計等費用及其他相關費用。

【注意】企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或部分形成產品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

其他相關費用:指與研發(fā)活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。

其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%

舉個栗子:

2023年,某設備制造企業(yè)(居民企業(yè))發(fā)生境內研發(fā)費用共計200萬元(還在研究沒有形成無形資產),這200萬元研發(fā)費用中含其他相關費用30萬元。那么這家企業(yè)計算所得稅應納稅所得額時研發(fā)費用能扣掉多少?

首先:沒有稅收優(yōu)惠的情況下,這些費用都是可以據實扣除:200萬可以全部扣

其次:設備制造業(yè)是可以享受研發(fā)費用加計扣除的,正常情況下100%加計扣除,意思也就是說200萬元可以再扣一次(扣的越多交的稅越少);

但是,這家企業(yè)研發(fā)費用你們的其他費用太多了,不能按照200萬元的100%加計扣除,那么我們就按照規(guī)定減少一點其他費用,可以扣除的其他相關費用是多少:計算公式:

(200-30)/(1-10%)*10%=18.89(萬元)

允許加計扣除的費用:(200-30+18.89)=188.89(萬元)

這家設備制造業(yè)在計算應納稅所得額的時候可以扣除:

200(據實的)+188.89(加計的)=388.89(萬元)

【第10篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣

科技型中小企業(yè)帶動著城市創(chuàng)新能力的發(fā)展

圖片來源:合創(chuàng)匯知

科技型中小企業(yè)就是從事高新技術產品研發(fā)、生產和服務的中小企業(yè)群體,對于城市創(chuàng)新能力發(fā)展有著一定的促進作用,并且科技型中小企業(yè)聚集著大量的高知識型人才,不僅擴大了就業(yè)也支撐了經濟進行可持續(xù)發(fā)展。今年以來,政府出臺了一系列政策鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、鼓勵中小企業(yè)轉型升級,同時也在推動現(xiàn)有科技型中小企業(yè)不斷挖掘潛能進行高質量發(fā)展。通過激勵中小企業(yè)不斷加大研發(fā)工作的投入、支持中小企業(yè)進行科技創(chuàng)新并加速科技成果盡快轉化,促進中小企業(yè)長足發(fā)展,推動社會經濟可持續(xù)發(fā)展。

圖片來源:游戲壹周刊

圖片來源:澎湃新聞

國家稅務總局制發(fā)相關公告助力企業(yè)發(fā)展

國內的科學技術不斷發(fā)展,離不開科技型企業(yè)的支持,科技型中小企業(yè)也是科技創(chuàng)新中最有潛力的一個群體,科技型中小企業(yè)是科技成果的轉換者,也是新興產業(yè)的探路者。

圖片來源:國家稅務總局

近日,國家稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》,幫助中小企業(yè)挖掘更大的創(chuàng)新潛力。

在此公告中,企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的時點和辦理方式都沒有變化。

該公告對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預繳享受問題作出了長期性的制度安排,明確了在2023年及以后年度10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,企業(yè)可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

企業(yè)可根據自身生產經營情況進行自行選擇享受此項政策,但是公告同時規(guī)定2023年度未選擇享受此項優(yōu)惠政策的中小微企業(yè)在以后年度不得再變更享受。

舉個例子:某企業(yè)2023年2月購置一項價值800萬的設備器具,在第一季度預繳申報時未選擇享受優(yōu)惠,那么在第二、三、四季度預繳或2023年度匯算清繳時仍然可以選擇享受優(yōu)惠;如果該企業(yè)到2023年去辦理2023年度匯算清繳時仍未選擇享受此優(yōu)惠政策,那么企業(yè)購置的這一項設備器具就不能再享受按一定比例一次性扣除政策。

科技型中小企業(yè)怎樣享受優(yōu)惠政策?

如果科技型中小企業(yè)在2023年入庫登記編號第11位為0,那么企業(yè)在10月份預繳申報時,可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策,年度匯算清繳時再確定是否能享受該政策??萍夹椭行∑髽I(yè)如果想要享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠,最好是在年初就向科技部門提交自評信息,以便能夠及時的享受優(yōu)惠政策。

【第11篇】研發(fā)費用加計扣除實務

為進一步激勵企業(yè)創(chuàng)新,促進產業(yè)升級,近年來,研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策力度不斷加大,有力促進了企業(yè)創(chuàng)新。

一、研發(fā)費用加計扣除中的研發(fā)活動指什么?

研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

二、企業(yè)研發(fā)費用如何進行加計扣除?

1.除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于六個禁止行業(yè)

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2.制造業(yè)企業(yè),且不屬于六個禁止行業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

三、研發(fā)費用的具體范圍包括哪些?

1.人員人工費用

人員人工費用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

研發(fā)費用加計扣除

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

高新技術企業(yè)認定

企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。

會計準則

企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

研發(fā)費用加計扣除

用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

高新技術企業(yè)認定

用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

會計準則

用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產的租賃費,設備調整及檢驗費,以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

相同:研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

3.折舊費用

折舊費用主要包括用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于六個禁止行業(yè)

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

制造業(yè)企業(yè),且不屬于六個禁止行業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

4.無形資產攤銷

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

無形資產攤銷是用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

設計試驗費用主要包括新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

6.其他相關費用。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

研發(fā)費用加計扣除

此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

高新技術企業(yè)認定

此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。

會計準則

無比例限制。

范圍基本相同:與研發(fā)活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職員福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費(最后三項費用,會計準則在人員人工費用里核算)。

四、研發(fā)費用加計扣除注意事項有哪些?

1.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可以加計扣除

2.疊加享受加速折舊和加計扣除政策

3.直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的特殊處理

4.盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計扣除政策

5.特殊收入應扣減可加計扣除的研發(fā)費用

6.財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費用應區(qū)別處理

五、通常情況下研發(fā)費用加計扣除申報管理分為哪幾個階段?

通常情況下可以按照立項、研發(fā)、季報(自行選擇上半年加計扣除優(yōu)惠政策)、年度申報、資料留存后續(xù)管理等幾個階段進行。

六、立項階段應當注意哪些事項?

1、公司決定立項,形成立項決議文件。

2、如果是委托、合作研發(fā)項目應簽訂合同并在科技部門進行登記。

3、設立會計科目為研發(fā)支出科目及該項目子項目。

4、設立該項目研發(fā)費輔助帳。

七、研發(fā)階段應當注意哪些事項?

1、對研發(fā)支出進行會計核算。

2、按有關憑證填制“研發(fā)支出輔助帳”。

八、選擇上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何操作?

10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)(不需報送稅務機關),自行選擇當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

九、年終申報有哪些注意事項?

1、填制《研發(fā)支出輔助帳匯總表》,留存?zhèn)洳椤?/p>

2、收集準備留存?zhèn)洳橘Y料。

3、進行年度申報,申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

十、年報結束后還需留存資料嗎?

需要。企業(yè)應留存有關材料配合稅務機關后續(xù)管理。

end

來源:四川稅務、上海稅務

整理、排版:王白白

【第12篇】研發(fā)費用歸集流程

要想申請國家高新技術企業(yè),企業(yè)必須先歸集研發(fā)費用。

第一個問題:我企業(yè)沒有研發(fā),哪來研發(fā)費用歸集呢?

歸集:細分一下,企業(yè)既然生產產品和技術,那么總得有一些優(yōu)勢和改進吧,那么這就是你的研發(fā),那么咱就可以歸集研發(fā)費用了。

研發(fā)費用:即企業(yè)的這一部分的錢,用于研發(fā),用于提升技術,提升產品品質,提升產品產能。那么這些是需要人和項目的,錢用在研發(fā)人員和研發(fā)項目上(rd)。

第二個問題:我哪里來研發(fā)人員呢?

研發(fā)人員:開發(fā)新技術新產品的一部分人員,那么只要參與了研發(fā)項目的,即可認定為研發(fā)人員,部門領導,檢測,提升,專利發(fā)明(設計)人,都可認定為研發(fā)人員。

第三個問題:研發(fā)費用如何歸集,才能讓高企申報更加順利?

①人員人工費用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。

企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上,在生產成本及管理費用科目中列支

②直接投入費用

直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括:

——直接消耗的材料、燃料和動力費用;

——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

注:直接投入一般不能大于此項目研發(fā)費用總額的50%

③折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

④無形資產攤銷費用

無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

設計費用設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

⑤裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產機器,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

⑥委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

⑦其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。

注意事項

1、各項目費用發(fā)生時間一定要與項目研發(fā)時間對應,注意單位上報申報材料中研發(fā)項目的時間。

2、費用及收入金額一定要與專項審計報告中一致。

3、高新收入明細表只統(tǒng)計上年度的銷售產品的銷售額,與專項審計報告一致

4、直接投入一般不能超過該研發(fā)項目的研發(fā)投入總額的50%

5、其他費用不能超過該研發(fā)項目的研發(fā)投入總額的20%

注意事項一定要注意哦,這樣的研發(fā)費用的歸集,貴公司申報高企會更順利哦 。

各位同仁,如果有不懂的歡迎一起討論!

【第13篇】研發(fā)費用如何攤銷

2023年企稅匯繳有5張申報表發(fā)生變化,其中涉及最廣的莫過于資產折舊攤銷和研發(fā)費用相關的兩張表!新申報表下,應該如何填報呢?

01

官宣!2023年納稅申報表變了!

劃重點??!

變化一5張報表樣式調整(a105080、a105100、a107010、a107012、a107040);

變化二:《納稅調整項目明細表》(a105000)的填報說明進行修訂;

變化三:企業(yè)搬遷完成當年,向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時,不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

02

表a105080變了!

資產折舊攤銷如何填報?

2023年,《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)新增3項內容:

(1)高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除;

(2)高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除;

(3)中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具。

新表如何填報?會計上如何處理呢?我們舉例說明:

梅松公司屬于信息傳輸業(yè),2023年購進一臺機器設備,總價2000萬,稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設梅松公司當年營收8億元,該設備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠,則企業(yè)當年相關處理如下:

(1)會計處理:

溫馨提示:

一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策,在填報企業(yè)所得稅納稅申報表的時候填報享受,會計上仍按照會計準則的規(guī)定計提折舊。

(2)稅務處理:

梅松公司屬于信息傳輸業(yè),營收8億元,屬于中小微企業(yè):

當年購進的機器設備最低折舊年限為5年,當年可以按照資產價值的50%一次性扣除,即當年可以扣除1000萬元。

納稅申報表填報明細如下:

若梅松公司屬于高新技術企業(yè),則相應納稅申報表填報明細如下:

03

表a107012變了!

研發(fā)費用加計扣除如何填報?

2023年,《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)新增2項內容:

(1)將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”,并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表;

(2)增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。

新表如何填報?會計上如何處理呢?我們舉例說明:

梅松公司屬于非制造企業(yè),2023年全年發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元(其中第四季度100萬元),假設均未形成無形資產,且滿足研發(fā)費用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當年相關處理如下:

(1)會計處理:

(2)稅務處理:

非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%,第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時,計算方法有兩種,可自行選擇:

①按比例計算:即第四季度研發(fā)費用加計扣除基數(shù)=全年研發(fā)費用金額×(第四季度實際經營月份數(shù))/當年實際經營月份數(shù)

②按實際發(fā)生額計算。

在本案例中,納稅人按比例計算的,第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%=125,而按照實際發(fā)生額計算的加計扣除費用為100×100%=100。故選擇按比例計算,對納稅人更有利。

加計扣除部分相關報表填報明細如下:

溫馨提示:

納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時,對研發(fā)項目所發(fā)生的費用應當詳細記錄,包括人員工資、社保、資產折舊等等。

來源:財務第一教室,稅務大講堂,梅松講稅,稅臺,財務經理人,稅務經理人

【第14篇】2023中小企業(yè)研發(fā)費用

一、委托研發(fā)費用加計扣除受限(打八折,2/3)

企業(yè)委托給外單位或個人進行開發(fā)研發(fā)費用,由委托方按照費用實際發(fā)生額的80%計算加計扣除,受托方不得進行加計扣除。

委托境外(個人除外)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用的2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

二、高新技術企業(yè)的認定要求研發(fā)費用占收入的比例:

最近1年銷售收入≤5000萬元的企業(yè)不低于5%;最近1年,5000萬元≤銷售收入≤2億元的企業(yè)不低于4%;最近1年銷售收入>2億元的企業(yè)不低于3%;

同時:

企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員應占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%;近1年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求以及企業(yè)申請認定前1年未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故或者重大環(huán)境違法行為。

三、加計抵扣比例

自2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產的計入當期損益,在規(guī)定據實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷扣除。

科技型中小企業(yè)從2023年1月1日起,開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產的計入當期損益,在規(guī)定據實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷扣除。

四、股東投資中小高新技術企業(yè)優(yōu)惠

創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè),投資2年以上的按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額,從股權持有滿2年的當年起,不足抵扣的可結轉以后年度抵扣。

【第15篇】研發(fā)費用加計扣除輔導咨詢

□ 沈亞蕊

為進一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國家稅務總局發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》,甘南州12366納稅繳費服務熱線以研發(fā)費用加計扣除政策為契機,結合2023年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”,開展助力企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落地工作。

一是培訓先行,夯實基礎。為貫徹落實好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策相關工作要求,甘南州納稅服務中心組織熱線坐席人員開展了研發(fā)費用加計扣除政策業(yè)務培訓,為后期做好納稅人熱線服務奠定了堅實的基礎。

二是主動出擊,精準滴灌。為推動研發(fā)加計扣除優(yōu)惠政策落實落細,納稅服務中心通過企業(yè)數(shù)據對比,挑選出符合政策優(yōu)惠條件的企業(yè),通過12366熱線開展研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策宣傳講解,指導納稅人學懂、弄通、用好政策,確保優(yōu)惠政策“應知盡知”、政策紅利“應享盡享”。

通過12366納稅服務熱線“滴灌式”服務,符合政策優(yōu)惠條件的企業(yè)及時享受了政策紅利,甘南稅務12366納稅服務熱線得到了納稅人的一致好評。甘肅華羚乳品股份有限公司財務負責人說:“創(chuàng)新是企業(yè)長遠發(fā)展的必由之路,多虧了稅務機關的輔導和提示,讓我們享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策,釋放了企業(yè)資金壓力,加快了企業(yè)資金流轉,激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新動能,讓我們重研發(fā)的企業(yè)有更充裕的資金投入到產品研發(fā)中,這對企業(yè)發(fā)展是很大的鼓勵和支持?!?/p>

【第16篇】研發(fā)費用加計扣除的意義

什么是加計扣除?在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡單的說,就是實際支出的金額,在計算企業(yè)所得稅的時候,可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計算的,而利潤=收入-支出,如果允許多列支支出,那么企業(yè)所得稅就會減少。

舉個例子吧

某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出100萬,假設都符合加計扣除條件。那么這個100萬在發(fā)生的時候就可以做一次費用,進入你們公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候這個100萬還可乘以50%做你的成本。那就是相當于100萬使你的總成本扣了150萬,這就是加計扣除。

稅前加計扣除是什么意思?

在原有基礎上,再加一定的比例扣除。比如一個產品成本是500元,那么加計20%扣除是多少?應該是500*(1+20%)=600的扣除。

加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內部自主研發(fā)無形資產費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷。

研發(fā)費用加計扣除指的是什么?怎么算呢

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

例如,稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策,如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進行扣除,以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

國家稅務總局于2023年五月又發(fā)布了財稅〔2017〕34號《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》,其中明確指出:

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;

形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

企業(yè)所得稅前工資加計扣除指的是什么?

企業(yè)所得稅前工資加計扣除指的是企業(yè)安置符合《中華人民共和國殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

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研發(fā)費用稅前加計扣除率(16篇)

概述研發(fā)費用加計扣除是國家為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項所得稅優(yōu)惠政策。繼2021年制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后,今年繼續(xù)出臺政策,加大研…
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友情提示:

1、開研發(fā)公司不知怎么填寫經營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經營的和后期可能會經營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務時,經營范圍中的第一項經營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標經常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準備申請核定征收的新設企業(yè),應避免經營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經營范圍。

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