研發(fā)費用稅前加計扣除率（16篇）

【第1篇】研發(fā)費用稅前加計扣除率

概述

研發(fā)費用加計扣除是國家為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項所得稅優(yōu)惠政策。繼2023年制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后，今年繼續(xù)出臺政策，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例也從75％提高到100％，以促進企業(yè)加大研發(fā)投入，培育壯大新動能。下面讓我們一起來了解一下關于研發(fā)費用加計扣除比例的演變過程。

內容

一、會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)

2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

二、委托境外研發(fā)費用加計扣除

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

三、制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

四、科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

政策依據：

1.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）

2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

3.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2023年第40號）

4.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

5.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）

6.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）

7.《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）

總結

一、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)

2.住宿和餐飲業(yè)

3.批發(fā)和零售業(yè)

4.房地產業(yè)

5.租賃和商務服務業(yè)

6.娛樂業(yè)

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)

備注：上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準，并隨之更新。

二、不適用稅前加計扣除政策的活動

1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。（中稅答疑）

【第2篇】嚴格落實研發(fā)費用加計扣除

為貫徹落實***在中共中央政治局第三次集體學習的講話精神，省委書記倪岳峰來邯調研精神，省長王正譜來邯現(xiàn)場辦公精神，切實加強基礎研究，夯實科技自立自強根基，深入落實研發(fā)費用加計扣除政策，邯鄲市科技局迅速行動，于2月23日上午，聯(lián)合市稅務局在涉縣組織召開了“企業(yè)研發(fā)費用加計扣除及基礎研究研發(fā)費用歸集專題培訓會”。邯鄲市科技局副局長靳遠新、市稅務局總經濟師朱興、涉縣政府副縣長馬琳瑋出席會議并講話。市稅務局所得稅處處長耿照洲、盈科瑞誠稅務師事務所（邯鄲）有限公司稅務師、注冊會計師李中明、河北省十力律師事務所國家一級律師，高級企業(yè)合規(guī)師陳俊嶺做主題授課。

朱興表示，稅務部門將繼續(xù)立足納稅服務工作實際，聚焦納稅人“急難愁盼”問題，積極開展惠企政策宣傳、政策輔導培訓，確保企業(yè)對稅收優(yōu)惠應知盡知，應享盡享。

靳遠新強調，科技部門要高度重視研發(fā)費用加計扣除政策落實和基礎研究費用的歸集工作，把落實***重要講話精神和省領導要求與實際工作相結合，要加大宣傳力度、做到精準輔導、提升服務水平，確保研發(fā)費用應統(tǒng)盡統(tǒng)、應歸盡歸。

馬琳瑋要求，科工、稅統(tǒng)、統(tǒng)計等相關職能部門要發(fā)揮牽總和指導作用，全力做好服務，充分發(fā)揮好企業(yè)主體作用，精準推進企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收減免和資金補助優(yōu)惠政策落實到位，確保企業(yè)研發(fā)費用歸集全年任務目標圓滿完成。

耿照洲處長對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策及企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定管理辦法做了詳細解讀。李中明稅務師主要圍繞研發(fā)費用專賬歸集、輔助賬的設置開展全面培訓，并就需要關注的重點、難點做細致說明。陳俊嶺律師就企業(yè)法律風險管理內容及流程進行了專題講解。

會上，征集了企業(yè)在研發(fā)費用歸集及加計扣除政策落實的難題，并針對企業(yè)在實際操作中遇到的問題進行了一對一解答和手把手指導幫扶。

這次培訓會，按照政策知曉度100%，服務滿意率100%，入企輔導率100%的要求，進一步提高了企業(yè)對研發(fā)費用加計扣除政策落實的重視程度，取得了良好的效果，使企業(yè)基本實現(xiàn)了從不知享、不會享、不敢享到主動享、放心享的的轉變。

涉縣科工局、稅務局、統(tǒng)計局等單位，100余家重點規(guī)上企業(yè)負責人和財務人員參加了培訓。

培訓會結束后，培訓組深入津東經貿、桃晟堂、清漳水泥、河北煜劍等4家企業(yè)進行優(yōu)惠政策的落實調研，并就如何培育省、市級創(chuàng)新平臺工作進行了交流探討。

【第3篇】0所得稅研發(fā)費用補助

100萬怎么來呢？對符合條件的入庫國家科技型中小企業(yè)，按符合加計扣除條件的研發(fā)費用15%，給予10萬元—100萬元補貼。

1、符合條件的？哪些是符合條件的呢？符合哪些條件呢？

（1）2023年當年入庫全國科技型中小企業(yè)評價系統(tǒng)并獲得編號的企業(yè)。（此處可在工信部或者經信廳網站公示上獲取）

（2）在所得稅匯算清繳中完成申報并享受年度研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)。（這個從企業(yè)納稅申報表中獲得，都是經過稅務局審核后的）

（3）享受財政補助的企業(yè)研發(fā)費基數(shù)以企業(yè)2023年當年發(fā)生的可加計扣除的研發(fā)費用為準，且加計扣除研發(fā)費用的15%應大于等于10萬元。（大于10才可以申報哦）

（4）獲市科技項目立項支持的企業(yè)，立項當年不重復享受此政策。

2、條件符合，咱們就需要申報材料了，那么哪些是申報材料呢？

（1）科技廳關于入庫科技型中小企業(yè)公告的打印件。（就是證明公司已經是科技型中小企業(yè)了）

（2）經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)年度財務報告（年度審計報告）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（企業(yè)納稅申報表）

（3）2023年當年發(fā)生的可加計扣除的研發(fā)費用專項審計報告并附研究開發(fā)活動說明材料(研發(fā)費用專項審計報告含:研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍，研發(fā)費用金額和每個項目的企業(yè)研究開發(fā)活動情況表）。

（4）經區(qū)縣科技主管部門簽字蓋章的研發(fā)活動證明材料詳細清單（即公司rd）。

注:①自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有關部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

③經科技主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

④從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；

⑤集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

⑦企業(yè)已取得地市級（含）以上科技主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?/p>

以上七條材料，安徽省注明需要現(xiàn)場核查原件。

大家看到了科技型中小企業(yè)和高新技術企業(yè)的關聯(lián)性了吧，基本都是一樣的東西，所以符合的企業(yè)可以先申請科技型中小企業(yè)，然后再去申請國家級高級技術企業(yè)。

有任何疑問歡迎一起探討哦[比心]

【第4篇】研發(fā)費用稅前扣除例題

原文鏈接:http://www.51jrft.com/jmgl/cwgl/1129.html

對于高新技術企業(yè)來說，研究開發(fā)活動是獲取尖端技術、提高企業(yè)競爭力的關鍵，也是日常經營活動中的一個重要部分。但是研發(fā)活動需要的大量經費投入可能會制約企業(yè)發(fā)展高新科技的腳步。國家為了鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新，對高新技術企業(yè)和研發(fā)費用都出臺了一些相關稅收優(yōu)惠。然而政策在落實過程中，卻遇到了困難。本文著力對相關法規(guī)進行解讀，分析了高新技術企業(yè)的認定工作，厘清了研發(fā)費用稅前扣除范圍，并且在研究過程中發(fā)現(xiàn)了制度現(xiàn)有的不足和企業(yè)處理方式上的欠缺，也提出了相關改進建議。

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關鍵字:高新技術企業(yè)研發(fā)費用稅收優(yōu)惠

目 錄

1.緒論 1

1.1課題來源 1

1.2研究目的和意義 1

1.3文獻綜述 1

1.3.1高新技術企業(yè)認定 1

1.3.2研發(fā)費用稅前扣除意義 2

1.3.3研發(fā)費用稅前扣除政策的落實現(xiàn)狀 2

1.3.4 研發(fā)費用稅前扣除政策存在問題及建議 3

1.4本文創(chuàng)新和不足 3

2.高新技術企業(yè)認定現(xiàn)狀 4

2.1高新技術企業(yè)定義 4

2.2 高新技術企業(yè)認定標準 5

2.3高新技術企業(yè)認定程序 6

2.3.1自我評價 6

2.3.2提交資料 6

2.3.3初步審查 6

2.3.4注冊登記 6

2.3.5合規(guī)審查 6

2.3.6公示結果 6

2.4高新技術企業(yè)認定的意義 6

3.研發(fā)費用稅前扣除 8

3.1研發(fā)費用的歸集口徑 8

3.2.1會計核算處理口徑 8

3.2.2高新企業(yè)認定口徑 9

3.2.3稅法加計扣除口徑 9

3.2研發(fā)費用歸集標準的相似點 12

3.3研發(fā)費用歸集標準的不同點 12

3.3.1人員費用 12

3.3.2固定資產折舊費 12

3.3.3研發(fā)成果論證費 12

3.3.4委托外包相關費用 13

3.3.5研發(fā)活動直接相關其他費用 13

3.3.6稅法特殊規(guī)定 13

4.現(xiàn)階段研發(fā)費用存在的問題 14

4.1企業(yè)存在問題 14

4.1.1企業(yè)領導的輕視 14

4.1.2申報過程的復雜 14

4.1.3財務處理的欠缺 14

4.1.4企業(yè)戰(zhàn)略性放棄 14

4.2制度存在的問題 15

4.2.1加計扣除范圍嚴苛 15

4.2.2規(guī)范和普惠存在矛盾 15

4.2.3部門之間缺乏聯(lián)系 15

5.對企業(yè)和政府的建議 16

5.1對企業(yè)的建議 16

5.1.1領導把握政策 16

5.1.2學習申報流程 16

5.1.3加強財務管理16

5.1.4積極落實政策 16

5.2對政府的建議 17

5.2.1統(tǒng)一研發(fā)費范圍 17

5.2.2平衡規(guī)范與普惠 17

5.2.3加強機構的聯(lián)系 17

6.結束語 18

參考文獻 19

致謝 20

1.緒論

1.1課題來源

知識經濟興起，符合時代要求的高新技術企業(yè)不斷涌現(xiàn)。這些企業(yè)擁有先進的技術，并不斷進行研發(fā)創(chuàng)新，使之擁有了競爭力。近年來高新技術企業(yè)快速的發(fā)展為我國經濟的增長和自主創(chuàng)新能力的提高做出了巨大的貢獻。當然，高新企業(yè)的不斷成長和不斷發(fā)展也需要政府的扶植和幫助。2008年，我國出臺了《高新技術企業(yè)管理認定辦法》這意味著我國企業(yè)要認定為高新技術企業(yè)，就都要按照這個法規(guī)從新認證。2023年，國家財政部、國家稅務總局在過去的法規(guī)基礎上發(fā)布了新通知，增加了五項允許加計扣除的研發(fā)費內容。原有政策復雜、新有政策又有變化。企業(yè)對于該項稅收優(yōu)惠政策的不熟悉、不了解，企業(yè)與財稅部門之間理解上的矛盾，都將影響政府該項政策在作用上的發(fā)揮。

1.2研究目的和意義

創(chuàng)新的重要性越來越被各國所重視。伴隨知識經濟興起這一世界潮流而生的高新技術企業(yè)是一國創(chuàng)新的主要力量。不管是科學技術的創(chuàng)新還是其成果的轉化，都離不開高新技術企業(yè)。作為高新企業(yè)，最重要的日?；顒又痪褪茄芯亢烷_發(fā)。沒有研究與開發(fā)，高新企業(yè)的技術創(chuàng)新只能是海市蜃樓，企業(yè)離獲得更高利潤、取得更大發(fā)展的目標也相去甚遠。可惜的是和海外一些國家比較，我國高新技術企業(yè)的對于研發(fā)上的投入，不管是在精力上還是資金上都略顯不足，這勢必影響到研究開發(fā)的效果。因此，國家頒布高新企業(yè)研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠政策，對高新技術企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新加以支持和鼓勵。但是政策其實具有一定的復雜性，并且政策本身可能存在欠缺，企業(yè)能不能利用好，法規(guī)能不能達到預想的激勵力度，值得我們探究。

本文的目的就在于通過對了解對高新技術企業(yè)的認定、對企業(yè)研發(fā)活動中的研發(fā)費用在稅法、會計上的處理，來理解和運用國家對高新技術企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除政策，達到利用好國家稅收優(yōu)惠政策進行節(jié)稅、真正激勵高新技術企業(yè)勇于創(chuàng)新敢于創(chuàng)新的目的。

1.3文獻綜述

1.3.1高新技術企業(yè)認定

學者劉旭在對新標準進行解讀時指出，高新技術企業(yè)認定主要有這樣幾個改變點：第一，擴大了可認證地域范圍，取消原來的以“高新區(qū)內外”為劃分標準的地域界限，一視同仁，共同認定。第二，突出對企業(yè)創(chuàng)新能力的要求，沒有技術含量的企業(yè)將被淘汰。第三，擴大了可以認證的領域范圍。第四，建立了幾個關鍵指標的測定標準，對研發(fā)費用的歸集進一步明確了標準。第五，對認定體系中的執(zhí)行權和監(jiān)督權進行分離，相互制約。

談及高新技術企業(yè)認定的作用，江蘇省科學技術廳王秦、倪菡憶、祝永堅、朱近忠指出，對高新技術企業(yè)進行認定是落實國家自主創(chuàng)新戰(zhàn)略要求，有利于提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力，有利于推動整個高新技術產業(yè)的成長。我國高新企業(yè)掌握技術本身不夠先進，而國外對我們技術封鎖和牽制，只有自己發(fā)展自己才能走出這樣的窘境。同時，結合我國國情，我國人口多、環(huán)境壓力大，這些已經影響到了我國經濟的發(fā)展。面對這樣的客觀實際，需要我國企業(yè)發(fā)展高新科技、掌握自己的技術來提高競爭力，使得企業(yè)得到長遠的發(fā)展，也推動國家經濟的發(fā)展。自90年代以來，江蘇高新技術企業(yè)不斷發(fā)展壯大，取得了不小的成果。高新技術企業(yè)在科技和經濟兩個方面的發(fā)展上都發(fā)揮著重要的作用。

1.3.2研發(fā)費用稅前扣除意義

研發(fā)費用扣除政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的實現(xiàn)起著不可或缺的作用，學者呂亮雯闡述了如下幾個方面的意義：一是有利于高新技術企業(yè)不斷加強對研發(fā)費用的管理，利用好稅收上節(jié)約的資金，來激勵企業(yè)不斷對研發(fā)項目的力度；二是有利于推動企業(yè)經營管理理念的改變。在生產經營過程中，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，從開始就對項目作好計劃，收集有關信息，及時做好對研發(fā)的評估工作，以便提高研發(fā)工作的效率。這樣也能使得研發(fā)活動更加規(guī)范，研發(fā)的項目也更容易得到成功。

學者柯尊平也表明了高新技術企業(yè)合理利用好研發(fā)費用稅前扣除具有好處：高新技術企業(yè)大一般來說是比較大的企業(yè)，技術水平也高。在技術研發(fā)方面，公司有自主研發(fā)能力，又有配套的先進設備，而且優(yōu)秀的具有高水平的研發(fā)人員數(shù)量也較多。這些都是研發(fā)成功的有效保障。并且，高新技術企業(yè)研發(fā)項目眾多，那么相應享受到的優(yōu)惠額度也會比較大。此外，高新企業(yè)所研究開發(fā)的項目范疇大多數(shù)都是受到國家扶植的項目，就有可能符合研發(fā)費用稅前扣除的優(yōu)惠政策。利用好政策能夠發(fā)揮出企業(yè)的優(yōu)勢，能更進一步加大對尖端科技從產品的研發(fā)生產，增強企業(yè)的技術創(chuàng)新能力，以獲得最大收益。

1.3.3研發(fā)費用稅前扣除政策的落實現(xiàn)狀

俞崇武在調查中發(fā)現(xiàn)，研發(fā)費用稅前加計扣除政策的施行是個相當困難的問題：企業(yè)在材料申報的過程中遇到種種困難，花費了很多心血，結果稅務部門核算出的能享受到的優(yōu)惠卻沒有多少，使得企業(yè)感到這么做非常不值得。不少企業(yè)把享受不到優(yōu)惠的原因推給稅務部門，認為稅務機關為了多收稅，故意不給企業(yè)認定。而稅務部門也很苦惱，因為國家只出臺籠統(tǒng)政策，沒有明細條款所以很難操作。

1.3.4 研發(fā)費用稅前扣除政策存在問題及建議

學者夏太壽、皮宗平、劉中正總結出了四方面問題：其一，政策本身有疏漏；其二，部門之間聯(lián)動性差；其三，發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)政策落實效果差距大；其四，執(zhí)行部門推諉扯皮影響政策落實。隨后他們針對以上問題提出了對策：不斷優(yōu)化政策；完善政策的服務體系，改善落實政策的大環(huán)境；加強部門間的合作，；用科學手段均衡落實政策。

學者陸寶柱分析了制約企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除的因素。首先，企業(yè)不了解政策，政府也不宣傳。其次，實際實施的過程復雜，不僅僅是企業(yè)內部，還涉及很多包括科技部門、稅務部門在內的機關。再則，該項政策本身在設定身上也存在一定問題。這些都影響研發(fā)費稅前加計扣除政策的運用。為了更好地實行這一政策，更大地鼓勵企業(yè)進行研究開發(fā)活動，應該做好以下幾點：一、政府要加大該項政策的宣傳力度。二、簡化不必要的操作流程。三、不斷修正政策。四、政策要重點鼓勵欠發(fā)達地區(qū)。

綜合上述，我認為認定企業(yè)為高新和研發(fā)費的稅前扣除，是能為企業(yè)帶來成本上的節(jié)約、推動企業(yè)積極從事研發(fā)工作以不斷發(fā)展高端技術，為自身的發(fā)展、為國家科技進步和經濟發(fā)展帶來好處的。但是在政策的落實過程中也確實存在很多問題，這些問題不僅存在于政府，也存在于企業(yè)。作為企業(yè)也不能僅僅去指責政府，等待政策的完善。企業(yè)更應該做的是要發(fā)揮自身的能動性，主動地去學習和了解政策，使得政策為我所用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。

1.4本文創(chuàng)新和不足

本文的創(chuàng)新之處在于將認定企業(yè)為高新技術企業(yè)和企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除的稅收優(yōu)惠結合了起來。文章結合了2023年出臺的稅法新政，對研發(fā)費用在會計處理時、稅務處理上、高新技術企業(yè)認定時不同的范疇加以比較分析，以期能夠幫助加強對相關政策的理解。但是，由于相關法律文件比較多，而且對于研發(fā)費的定義和歸集有差別，且羅列的項目有彈性，所以在分析過程中難免存在有爭議之處。

2.高新技術企業(yè)認定現(xiàn)狀

早在九十年代初，我國就已經注意到了將企業(yè)認定為高新需要合理的規(guī)范來幫助落實。國務院頒布了有關認定條件和辦法的條例，制定了一些相關優(yōu)惠政策。 隨著時代進步、社會經濟的不斷發(fā)展，我國于96年、99年兩次重新調整修訂了認定范圍和標準。步入新千年之后，國際競爭愈發(fā)激烈，自主創(chuàng)新能力于一個國家的作用更加凸顯，2008年4月14日，科技部、財政部及稅務總局共同頒布了新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》。同年7月，又補充了辦法細則，下發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》，這標志著我國將以全新的標準和規(guī)范，把符合新尺度的企業(yè)認定成高新企業(yè)。

2.1高新技術企業(yè)定義

根據國家科委發(fā)改委印發(fā)的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》，高新技術企業(yè)被這樣下定義：

根據此項定義，我們可以看出其中包括了如下幾個方面的意思。一是該企業(yè)從事的領域是得到國家支持和鼓勵的，其范圍要在《國家重點支持高新技術領域》內，包括八個大類：“電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術、高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)。”二是企業(yè)需要擁有自主知識產權。過去的舊辦法重視企業(yè)高新科技產品的生產水平，這樣的規(guī)定就有可能導致一些不從事研究開發(fā)，沒有自主開發(fā)能力、自主知識產權，只負責生產加工，但其制造的產品恰好是高新技術產品的企業(yè)也被認定為高新技術企業(yè)。本質為制造加工的企業(yè)不擁有前沿的技術水平和創(chuàng)新能力，對于科學技術水平的發(fā)展、國家創(chuàng)新能力的提高所起的作用是很有限的。這樣的舊辦法并不符合國家對高新技術企業(yè)進行認定，以期推動科技創(chuàng)新的初衷。新辦法在這一點上進行了修改，特別突出企業(yè)進行研究開發(fā)、擁有企業(yè)核心自主知識產權的重要性，將不符合條件的加工型企業(yè)攔在了大門之外。三是企業(yè)的日常經營活動的主要方面需要和其所研發(fā)項目轉化出的成果切實相關。如果企業(yè)的日常的業(yè)務和它研發(fā)的內容毫不相干，那么企業(yè)實際所處的行業(yè)實際上就并不屬于國家主要扶植的范疇，那么將其認定為高新技術企業(yè)亦是不合理的。四是企業(yè)要在中華人民共和國境內不包括香港、澳門、臺灣的地區(qū)設立。另外，其注冊時間要在一年以上。

2.2 高新技術企業(yè)認定標準

第一，企業(yè)需要在不包括香港、澳門、臺灣三個地區(qū)在內的中華人民共和國境內成立。企業(yè)對其日常主要生產中的核心技術擁有知識產權。認定辦法對獲得該知識產權的時限亦有規(guī)定，由獨占許可獲得的需要在五年以上，其他通過如研發(fā)、購買等方式獲得的，則是在最近三年之內。對企業(yè)擁有知識產權的真實性，可以通過是不是能夠在國家知識產權局網站上查詢到作為驗證的標準。

【第5篇】研發(fā)費用加計扣除問答

導讀：筆者以問答形式將這個專題分為初學、入門、進階、鞏固、提高、和應用六部分，循序漸進介紹與研發(fā)費用加計扣除涉稅相關問題，希望通過以點帶面的方式讓大家對研發(fā)費用加計扣除涉稅問題有個總體框架式了解，從而為深入學習這個專題打下扎實基礎。

雁言稅語按：經常有人問筆者研發(fā)費用加計扣除只有高企才能夠享受嗎。對于研發(fā)費用加計扣除涉稅問題，稅總官網設有“研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引”專欄，廣東省稅務局去年出了新一代信息技術、高端裝備制造、生物醫(yī)藥、數(shù)字經濟領域等十大重點領域的針對性指引……研發(fā)費用加計扣除涉稅處理普及之廣，宣傳力度不亞于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)稅收優(yōu)惠。即便如此，對于一些朋友來說總感覺隔了一層什么，提起來可能很清楚，運用起來卻不是那么回事，不由得讓筆者覺得應該做些什么。因此，筆者以問答形式將這個專題分為初學、入門、進階、鞏固、提高、和應用六部分，循序漸進介紹與研發(fā)費用加計扣除涉稅相關問題，希望通過以點帶面的方式讓大家對研發(fā)費用加計扣除涉稅問題有個總體框架式了解，從而為深入學習這個專題打下扎實基礎。

1.什么是研究開發(fā)活動，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用是如何加計加計扣除的。

答：研究開發(fā)活動是企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。2023年起，對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用在據實扣除基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

享受優(yōu)惠的制造業(yè)企業(yè)是以當年制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，且這部分收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)，該范圍以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定，并隨之更新。

委托外部研發(fā)的，境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用；委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

2.哪些活動不屬于企業(yè)的研究開發(fā)活動，不能夠加計扣除？

答：以下活動不屬于研究開發(fā)活動，不能夠加計扣除：

①企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。

②對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

④對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

⑤市場調查研究、效率調查或管理研究。

⑥作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

⑦社會科學、藝術或人文學方面的研究。

3.哪些行業(yè)的企業(yè)不能夠享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，以什么標準來衡量？

答：以下行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

①煙草制造業(yè)，②住宿和餐飲業(yè)，③批發(fā)和零售業(yè)，④房地產業(yè)，⑤租賃和商務服務業(yè)，⑥娛樂業(yè)，⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

4.是不是只有高新技術企業(yè)才可以享受研究費用加計扣除政策？

答：不是只有高企才可享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。除不屬于不適用稅前加計扣除政策負面清單的行業(yè)，只要會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

5.研發(fā)費用加計扣除可以和其他企業(yè)稅收優(yōu)惠疊加享受嗎？

答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定，所稱優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及國務院和民族自治地方根據企業(yè)所得稅法授權制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。按照《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。所以，企業(yè)既符合享受研發(fā)費用加計扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時享受有關優(yōu)惠政策。

6.采用小企業(yè)會計準則的企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出能否使用企業(yè)會計準則？

答：可以適用。

《小企業(yè)會計準則》未對研發(fā)活動進行專門定義；按照《小企業(yè)會計準則》第三條第一款：“執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關規(guī)定進行處理”，故可參照《企業(yè)會計準則》的定義執(zhí)行。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，研究與開發(fā)活動是指企業(yè)開發(fā)新產品、新技術所進行的活動。研究和開發(fā)活動的目的是為了實質性改進技術、產品和服務，將科研成果轉化為質量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產品、材料、裝置、工藝和服務。

7.研發(fā)費用加計扣除的費用化和資本化是如何規(guī)定的？

答：企業(yè)的研發(fā)費用以是否形成無形資產為標準，劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除，兩種方式準予稅前扣除的總額是一樣的。

企業(yè)需要注意的是，研發(fā)費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產，可加計扣除的研發(fā)費用都應屬于財稅〔2015〕119號文件、國家稅務總局公告2023年第97號、國家稅務總局公告2023年第40號等規(guī)定的范圍，同時應符合法律、行政法規(guī)和財稅部門稅前扣除的相關規(guī)定，即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對于研發(fā)支出形成無形資產的，其攤銷年限應符合企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外，攤銷年限不得低于10年。

8.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除預繳申報便可以享受嗎，享受優(yōu)惠有幾種方式，請詳細闡述一下。

答：企業(yè)預繳申報時便可以享受。

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠有兩種方式：一種是預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除，另外一種就是采取匯算清繳申報的方式。兩種方式皆可，由企業(yè)自行選擇。

①預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除

預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除的時間是在預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

②采取次年匯算清繳統(tǒng)一享受的申報方式

企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，如未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

9.享受研發(fā)加計扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，履行的義務和承擔責任是什么？

答：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年23號）已全面取消對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的審批管理，享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)要注意權利與義務的對等性：依法享有享受稅收優(yōu)惠，亦有依法按時如實申報、接受監(jiān)督和檢查的義務。企業(yè)有義務提供留存?zhèn)洳橘Y料，并對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性與合法性負責。

企業(yè)選擇預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除，應當在當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時歸集、整理；采取在次年匯算清繳統(tǒng)一享受的，應當年度納稅申報前，全面歸集、整理并認真研判。

如果企業(yè)未能按照稅務機關的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業(yè)、目錄、資格證書等不符不能證實其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

10.企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料有哪些要求？

答：企業(yè)無論選擇預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除，還是采取匯算清繳申報的方式享受研發(fā)費用加計扣除，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，均應在規(guī)定時間內，應將規(guī)定要求留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，以備稅務機關核查。企業(yè)應當如實留存如下資料：

①自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

③經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

④從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；

⑤集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

⑦企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

11．跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，其分支機構如何享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠？

答：我國企業(yè)所得稅實行法人所得稅制，因此，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當由總機構負責統(tǒng)一歸集并留存相關備查資料。但是，分支機構按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，完成匯算清繳后，除需要將留存?zhèn)洳橘Y料應當歸集和整理完畢外，還需同步將留存的備查資料清單報送總機構匯總。

12.對于企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠，稅務機關是如何進行后續(xù)管理和監(jiān)督檢查的？

答：稅務機關加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查，每年匯算清繳期結束后應開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。省級稅務機關可根據實際情況制訂具體核查辦法或工作措施。

稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

13.與研發(fā)費用加計扣除相關的稅收文件主要有哪些？

答：與研發(fā)費用加計扣除相關的主要稅收文件：

《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；

《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）；

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）；

《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）；

《財政部、稅務總局、科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；

《財政部、稅務總局、科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）；

《財政部、稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部、稅務總局公告2023年第13號）。

案例：

果果有限公司2023年公司會計報表主營業(yè)務收入20000萬元，主營業(yè)收入中，公司批發(fā)零售收入為12500萬元。營業(yè)外收入3000萬元，其中，符合不征稅收入的為2000萬元。投資收益中，稅法認可的股息紅利為470萬元，股權轉讓所得為6120萬元。

請判斷該企業(yè)是否可以享受研發(fā)加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

【解析】

2023年度收入總額=20000+3000+470+6120=29590（萬元）

批發(fā)零售收入占比=12500/【29590-（2000+6590）】=12500/21000=59.52%＞50%

企業(yè)不能夠享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

來源：雁言稅語

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【第6篇】研發(fā)費用加計扣除條件

2023年匯算清繳早已結束，不知道各位做匯算清繳是否順利呢？有個金屬制造業(yè)的朋友就很頭疼，因為他的專管員說他不是高新技術企業(yè)，不能享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠，讓朋友調賬，否則不能完成匯算清繳。

企業(yè)如果有研發(fā)活動，自然可以享受研發(fā)費用加計扣除的政策，與是否為高新企業(yè)毫無關系，只是我朋友被“權威”唬住了！且聽小編分析，揭穿虛假“權威”，充分享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！

哪些行業(yè)不能加計扣除？

不適用的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)

除上述六大行業(yè)外，均可享受研發(fā)費用加計扣除政策?？蛻魹榻饘僦圃鞓I(yè)，非上述禁止行業(yè)，當然可以享受稅收政策優(yōu)惠！

注意：看一下工商登記的所屬行業(yè)是不是真的是你們主營的行業(yè)？有沒有誤中雷區(qū)？

如下圖所示，蒙牛乳業(yè)的經營范圍與所屬行業(yè)：

哪些不是研發(fā)活動？

即使你所在的行業(yè)可以享受政策，但是仍有一些活動是不能適用政策優(yōu)惠的，如對產品的常規(guī)升級、產品售后技術支持、對產品、服務、技術、材料或工藝流程的重復或簡單改變、市場調研、人文、社科、藝術方面的研究等。

上述活動不能讓企業(yè)獲得新的科學技術，對于產品、服務、工藝等沒有實質性改進，或沒有明確的研發(fā)目標，不屬于研發(fā)活動，不能適用加計扣除的政策優(yōu)惠。

財務、稅務有什么要求？

財務：會計核算健全，按要求對研發(fā)支出進行會計核算，設置研發(fā)輔助賬，按不同項目歸集研發(fā)費用

稅務：實行查賬征收的居民企業(yè)

簡而言之，除前述條件以外，會計上，沒有按規(guī)定設研發(fā)輔助賬、按項目歸集研發(fā)費用的；稅務上，實行核定征收的、屬于非居民企業(yè)的，都是不能享受加計扣除政策優(yōu)惠的。

趕緊復核一下，會計核算是否規(guī)范、研發(fā)費用范圍是否合規(guī)吧！

（法規(guī)依據：國家稅務總局公告2023年第97號、財稅〔2015〕119號、《企業(yè)所得稅法實施條例》、稅務總局所得稅司負責人就研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題答記者問）

現(xiàn)實中，不少企業(yè)真心做研發(fā)，卻被不懂政策的專管員坑！大家一定要注意避免多繳稅，充分享受稅收政策！

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【第7篇】研發(fā)費用加計扣除輔助賬格式

軟件企業(yè)研發(fā)費用加計扣除需要留存?zhèn)洳椤把邪l(fā)支出”輔助賬嗎？

解答：

依照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

根據該公告《目錄》列示，軟件企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除，主要留存?zhèn)洳橘Y料主要包括：1.創(chuàng)意設計活動相關合同；2.創(chuàng)意設計活動相關費用核算情況的說明。

因此，軟件企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除時，留存?zhèn)洳榈馁Y料中對“研發(fā)支出”輔助賬不是必須的。