【導(dǎo)語】農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣17%怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣17%，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣17%
案例一
我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。
借：原材料-蔬菜 9.1萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬元
貸：銀行存款 10萬元
請(qǐng)問：
這樣抵扣是否正確？
答復(fù)：
以上抵扣增值稅的處理是錯(cuò)誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。
1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：
一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。
案例二
我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產(chǎn)自銷蔬菜的農(nóng)民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。
借：原材料-蔬菜 9.1萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬元
貸：銀行存款 10萬元
請(qǐng)問：
這樣抵扣是否正確？
答復(fù)：
以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。
1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”
2. 根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%?！?/p>
3. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
5. 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。
提 醒
關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：
情況一：
收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。
情況二：
從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
情況三：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。
注意：
這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個(gè)人（個(gè)體工商戶和自然人）。
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【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免稅
某一般納稅人近日取得一張附帶銷售清單的發(fā)票。
這張發(fā)票和清單又蘊(yùn)含著什么信息呢？
1、發(fā)票類型為增值稅普通發(fā)票，說明屬于新系統(tǒng)開具的發(fā)票，開票日期為2023年7月20日，適用稅總公告2023年第16號(hào)的規(guī)定，經(jīng)檢驗(yàn)，稅號(hào)填寫無誤。
2、發(fā)票品名為「（詳見銷貨清單）」，「規(guī)格型號(hào)」、「單位」、「數(shù)量」、「單價(jià)」等欄目均為空白，說明屬于清單開票方式，詳見銷貨清單到底是怎么回事？怎么判斷真?zhèn)危?/p>
4、「銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單」名稱正確，「購買方名稱」、「銷售方名稱」、「發(fā)票代碼」、「發(fā)票號(hào)碼」均與增值稅普通發(fā)票一致，初步判斷，屬于稅控系統(tǒng)開具的清單。
5、登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)https://inv-veri.chinatax.gov.cn/，對(duì)發(fā)票和清單同時(shí)進(jìn)行驗(yàn)偽，核查無誤。
6、稅率為「免稅」，清單所列商品名稱為蔬菜，銷售方單位名稱為「xx農(nóng)副產(chǎn)品銷售有限公司」，說明發(fā)票業(yè)務(wù)屬于流通環(huán)節(jié)的蔬菜免征增值稅，稅率、稅額填寫無誤。
7、發(fā)票類型為普通發(fā)票，且不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，因此，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
8、購買方應(yīng)以買價(jià)作為采購成本，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料 31433.55
貸：銀行存款 31433.55
9、再仔細(xì)看一遍，發(fā)現(xiàn)「銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單」銷售方未加蓋發(fā)票專用章，屬于不合規(guī)清單，應(yīng)聯(lián)系對(duì)方加蓋。
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高頓財(cái)稅學(xué)院（id：gaoduncaishui）,來源：何博士說稅
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅備案后可以開專票嗎
現(xiàn)在小規(guī)模納稅人在規(guī)定金額內(nèi)可以免增值稅啦，上元會(huì)計(jì)按最新的政策小規(guī)模納稅人按月申報(bào)不超過10萬，按季不超過30萬，可以免增值稅。但是前兩天有朋友說，他們是小規(guī)模的，一個(gè)季度收入才15萬，另外開了張7000（未含稅額）的專票，是不是可以全免增值稅啦？上元會(huì)計(jì)遺憾的跟他說，不可以全部免稅的，因?yàn)樗_了專票。下面上元會(huì)計(jì)就跟大家說為什么？
上元會(huì)計(jì)提醒的大家，開專票就意味著不免稅。大家可以來跟上元會(huì)計(jì)君看兩個(gè)文件：
（1）最新修訂版的《增值稅暫行條例》第二十一條 規(guī)定
納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的；
（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
（2）國家稅務(wù)總局2023年第4號(hào)文件 第十條 規(guī)定
小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票免稅
疑問
今天有個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)員問我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。
我的回復(fù)是：不一定。財(cái)務(wù)人員切記不要片面的認(rèn)為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯(cuò)誤的。
注意：
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考：
1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：
一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
3、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬財(cái)會(huì)人服務(wù)
【第5篇】自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅
2.避孕藥品和用具
3.古舊圖書
免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)
4.直接用于科學(xué)研究 ，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器，設(shè)備
5.外國政府， 國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
不包含外國企業(yè)和外籍個(gè)人
6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
7.銷售的自己使用過的物品（自然人）
法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條
【第6篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅
導(dǎo)讀：本文圍繞著購入零稅率農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣賬務(wù)處理等相關(guān)問題進(jìn)行解答，具體的詳細(xì)內(nèi)容會(huì)計(jì)堂小編已經(jīng)在下文為大家一一整理清楚，若還有什么不懂的地方歡迎點(diǎn)擊窗口的答疑老師進(jìn)行咨詢。
購入零稅率農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣賬務(wù)處理?
購買農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票，如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是可以按照買價(jià)和11%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購買該農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的是17%稅率的產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果是從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的免稅的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么作分錄怎么做?
取得增值稅抵扣憑證時(shí)：
借： 應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號(hào))第七條規(guī)定：“輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>
第十一條規(guī)定：“輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在‘應(yīng)交稅金’科目下增設(shè)‘待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)’科目，貸記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’，紅字貸記相關(guān)科目?！?/p>
【第7篇】增值稅免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍
我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。
比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時(shí)，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。
在增值稅暫行條例中，對(duì)這些貨物所適用的稅率為低稅率：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率就是9%。
具體是哪些票據(jù)呢？
1、一般納稅人開具的專用發(fā)票
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時(shí)，對(duì)方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。
2、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書
企業(yè)從國外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額。
3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票
企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時(shí)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項(xiàng)目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當(dāng)然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點(diǎn)，這個(gè)稅款實(shí)際上也是由購買方來承擔(dān)的。
當(dāng)然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對(duì)于采購方來說一定是劃算的。
需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
這種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會(huì)寫著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計(jì)算抵扣的方式。
5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會(huì)寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣屬于計(jì)算抵扣的方式。
6、加計(jì)抵扣
企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%。
也就是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工了，在以上的幾種抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之后，再多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，這種計(jì)算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計(jì)算抵扣，該進(jìn)項(xiàng)稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。
為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財(cái)稅【2008】149號(hào)中有詳細(xì)的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級(jí)、包裝等，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒有進(jìn)行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。
最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第8篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品賬務(wù)處理
確認(rèn)免交時(shí)做
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入
各種地方附加確認(rèn)減免：
借：應(yīng)繳稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
貸：營業(yè)外收入
農(nóng)產(chǎn)品銷售時(shí)是否免征增值稅?
農(nóng)產(chǎn)品銷售時(shí)是根據(jù)情況免稅，并不是每款農(nóng)產(chǎn)品銷售都免稅。具體免稅項(xiàng)目如下：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條、下列項(xiàng)目免征增值稅：
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十一條、農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)水產(chǎn)業(yè)。
3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
【第9篇】向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品
問題描述：購進(jìn)和銷售水產(chǎn)品是不是農(nóng)產(chǎn)品，稅率是10%嗎？要求備案嗎？有沒有免稅政策？
答：是的。農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。水產(chǎn)品的購進(jìn)是11%的稅率，銷售是生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）；零售環(huán)節(jié)是按照11%稅率繳稅的。如果是生產(chǎn)環(huán)節(jié)減免稅是需要備案的（國稅有的要求在云廳自己備案，有的需要到大廳填表備案，詳情以所屬稅務(wù)局政策為準(zhǔn)）。
【第10篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)所得稅
問：我公司從農(nóng)村合作社購入農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售，請(qǐng)問我公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售收入能否按照從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目收入享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠？
答：新《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。
因此，你公司從農(nóng)村合作社購入農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得稅稅收優(yōu)惠，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅?！娟P(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)】
【第11篇】購買免稅農(nóng)產(chǎn)品能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
問題：建筑施工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)(屬于小規(guī)模納稅人)。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，一般納稅人計(jì)算抵扣購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票?
解析：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2023年第39號(hào))第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/p>
因此，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果從小規(guī)模納稅人取得的是免稅發(fā)票（普票），是不能按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。筆者建議，如果采購農(nóng)產(chǎn)品用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，購買方可以適當(dāng)給與賣方“稅費(fèi)補(bǔ)貼”獲得3%的增值稅專票，從而獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而降低采購成本。
【第12篇】購買免稅農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
今天分享一篇關(guān)于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題，這個(gè)問題分為三個(gè)層次：
第一個(gè)層次，需要?jiǎng)澐智宄?strong>從“誰”的手里購買的——農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）和非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（流通環(huán)節(jié)，二道販子）
如果從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品，首先，對(duì)方是免稅的（政策文件：《增值稅暫行條例》第15條），我們購買者會(huì)收到農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（其實(shí)就是我們稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票，稅率欄次為免稅）或者是自開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（稅率欄次為***，票面有“收購”二字）。以下為銷售發(fā)票樣式：
我們收到這樣的發(fā)票時(shí)，雖然稅率顯示是免稅或***的，但依然可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如何抵扣呢，這是第二個(gè)層面
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收到這類發(fā)票，要進(jìn)行計(jì)算抵扣，抵扣時(shí)，需要劃分清楚我們購買這項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)什么類型的產(chǎn)品，比如購買小麥，生產(chǎn)面粉，面粉的適用稅率是9%，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣9%，計(jì)算抵扣
如果購買的小麥是用于生產(chǎn)方便面的，方便面的適用稅率是13%，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣10%，加計(jì)抵扣1%，需要注意的是，加計(jì)抵扣的這1%，需要在領(lǐng)用小麥的時(shí)候才可以去抵扣，并且，領(lǐng)用多少，抵扣多少
今天就講其中一個(gè)情況，后面的情況，咱們下回分解，祝工作愉快~
【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)增值稅免稅
一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）規(guī)定的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
1.植物類
植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
（1）糧食
糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
（2）蔬菜
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。
經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。
（3）煙葉
煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
①曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。
②晾煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。
③初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
（4）茶葉
茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。
（5）園藝植物
園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。
（6）藥用植物
藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。
利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。
中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。
（7）油料植物
油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級(jí)產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。
提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
（8）纖維植物
纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。
棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。
（9）糖料植物
糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。
（10）林業(yè)產(chǎn)品
林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
①原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。
鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。
②原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。
③天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。
④其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。
鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。
竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
（11）其他植物
其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。
干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。
2.動(dòng)物類
動(dòng)物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
（1）水產(chǎn)品
水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。
干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。
熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。
（2）畜牧產(chǎn)品
畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：
①獸類、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
②獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。
各種獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
③蛋類產(chǎn)品、是指各種禽類動(dòng)物和爬行類動(dòng)物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。
經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
④鮮奶、是指各種哺乳類動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。
用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。
（3）動(dòng)物皮張
動(dòng)物皮張是指從各種動(dòng)物（獸類、禽類和爬行類動(dòng)物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。
將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。
（4）動(dòng)物毛絨
動(dòng)物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。
（5）其他動(dòng)物組織
其他動(dòng)物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動(dòng)物的其他組織，以及昆蟲類動(dòng)物。
①蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。
②天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。
③動(dòng)物樹脂，如蟲膠等。
④其他動(dòng)物組織，如動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種等。
二、外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工后銷售增值稅政策
單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（除蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品外），以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
三、種子種苗流通環(huán)節(jié)免征增值稅
自2001年8月1日起，批發(fā)和零售種子、種苗免征增值稅。
四、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
自2023年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，主要品種參照財(cái)稅〔2011〕137號(hào)文件附件《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行，包括根菜類、薯芋類、蔥蒜類、白菜類、芥菜類、甘藍(lán)類、葉菜類、瓜類、茄果類、豆類、水生蔬菜、多年生及雜類蔬菜、食用菌、芽苗菜。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于免稅蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。
五、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策
自2023年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
六、農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅政策
自2008年7月1日起,對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。
七、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式免征增值稅政策
自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
八、制種行業(yè)免征增值稅政策
自2023年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
九、糧食購銷業(yè)務(wù)免征增值稅政策
1.自1999年8月1日起，以下糧食購銷業(yè)務(wù)免征增值稅：
（1）對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
（2）其他糧食企業(yè)經(jīng)營下列項(xiàng)目免征增值稅：①軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)的糧食；②救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食；③水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫移民的糧食。
2.對(duì)糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”免征增值稅。
十、動(dòng)物胚胎行業(yè)免征增值稅政策
人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。
十一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅適用稅率和征收率
2023年7月1日前：增值稅適用稅率13%
2023年7月1日—2023年4月30日：增值稅適用稅率11%
2023年5月1日—2023年3月31日：增值稅適用稅率10%
2023年4月1日后：增值稅適用稅率9%
征收率：3%
十二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣率
自2023年起連續(xù)三年，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率實(shí)現(xiàn)三連降，從13%稅率下調(diào)至9%，每次稅率下調(diào)，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整。和以前一樣，此次財(cái)稅39號(hào)公告也明確了兩方面內(nèi)容：一是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率同步從10%調(diào)整為9%。二是特殊規(guī)定，考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，對(duì)于納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)就10%扣除率相關(guān)問題作幾點(diǎn)說明：
1.關(guān)于10%扣除率的適用范圍問題
按照規(guī)定，10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品。另外，按照核定扣除管理辦法規(guī)定，適用核定扣除政策的納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
2.納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證
可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型：
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.納稅人在什么時(shí)間加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額
納稅人在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。比如，5月份購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；6月份領(lǐng)用時(shí)，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票票樣
免稅發(fā)票是合法的憑證，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，當(dāng)然可以用于公司報(bào)銷。只是單位財(cái)務(wù)可能是源于內(nèi)部規(guī)定，需要專用發(fā)票用于抵扣，免稅發(fā)票也可以報(bào)銷。那么免稅發(fā)票是什么樣的？如何開具免稅發(fā)票？收到免稅發(fā)票怎么做分錄？在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，今天悅報(bào)銷小編為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
免稅發(fā)票是什么樣的
免稅發(fā)票免稅發(fā)票長啥樣，說實(shí)話，我們?nèi)粘?shí)踐中遇到的免稅發(fā)票開具樣式有點(diǎn)五花八門。
具體給大家舉例看看。
1、稅率欄顯示：免稅，稅額欄顯示***
《增值稅暫行條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。
上述發(fā)票屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，所以適用免稅政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。
2、稅率欄顯示：***，稅額欄***
有些沒法自行開具發(fā)票，是需要去稅務(wù)局代開免稅發(fā)票的，比如農(nóng)民銷售自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。
小編老家有大面積種植葡萄的，每年葡萄成熟時(shí)候，會(huì)有很多企事業(yè)單位到農(nóng)戶家批量采購。然而，葡萄種植戶一般不具備自行開具發(fā)票的能力，正常情況下，農(nóng)戶銷售自產(chǎn)葡萄都是免稅的，需要免稅發(fā)票，還得去稅務(wù)局代開，當(dāng)然麻不麻煩這里不討論，有些地方麻煩，要帶一堆資料，比如自產(chǎn)自銷備案表、身份證、土地權(quán)證、土地租賃協(xié)議等，有些地方又有出臺(tái)簡便政策。
按理來說，稅務(wù)局代開的免稅發(fā)票應(yīng)該和第一種是一模一樣的，但是目前很多地方開出來的稅率欄并不是顯示免稅，而是顯示***。如下圖：
這個(gè)應(yīng)該是稅務(wù)局代開系統(tǒng)的設(shè)置問題，就像現(xiàn)在代開的發(fā)票很多還不顯示編碼簡稱一樣，軟件的版本問題而已。
3、還有一種，用零稅率開票，也就是稅率欄0%，稅額欄***，這種開票方式就是錯(cuò)誤的開票方式，比如下面這種。
按照財(cái)稅2016 36號(hào)文附件3規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。免稅沒有問題，但是開票卻有瑕疵。
它混淆了零稅率和免稅的概念，但現(xiàn)在很多有免稅業(yè)務(wù)的企業(yè)還是開的0%的發(fā)票。
零稅率不等于免稅，《增值稅暫行條例》規(guī)定納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給予退回。這個(gè)概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。
所以，免稅開票目前就第1、2兩種方式是符合規(guī)定的。而如果自開請(qǐng)一定按第一種方式開具發(fā)票，也就是稅率欄開免稅，稅額為***。
免稅發(fā)票到底怎么開？
先看最新的一些規(guī)定：
國家稅務(wù)總局在《關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的問題解答》（日期：2023年02月12日）中以問答的方式明確：
問：納稅人發(fā)生符合8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
收到免稅發(fā)票怎么做分錄？
比如一般納稅人免增值稅項(xiàng)目(稅率為13%)含稅銷售收入680000元：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 680000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 601769.91[680000÷(1+13%)]
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 78230.09(601769.91×13%)
月末：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 78230.09
貸：營業(yè)外收入 78230.09
其中，銷售額601769.91元，填入增值稅申報(bào)表(一般納稅人適用)附表(一)'免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)'的第16欄的'銷售額'中，同時(shí)反映到增值稅申報(bào)表主表第9欄'其中：免稅貨物銷售額'。
免征增值稅，仍然按不免增值稅進(jìn)行賬務(wù)處理，月末確認(rèn)減免稅額后，再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，在填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，所有計(jì)稅項(xiàng)目均為不含稅'銷售額'，不是含稅銷售收入，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)款(金額)與稅額是分離的。
一般納稅人開的免稅增值稅發(fā)票怎么做帳？
現(xiàn)將免稅貨物按照正常貨物銷售處理。
借：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款
貸：營業(yè)收入
應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅
然后減免稅稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
借：應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅
貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入
原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1338524.html
以上就是本文介紹的免稅發(fā)票如何開？收到免稅發(fā)票怎么做分錄的全部內(nèi)容。更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，盡在悅報(bào)銷網(wǎng)站，感興趣的就來關(guān)注吧。
【第15篇】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎
我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。
比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時(shí)，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。
在增值稅暫行條例中，對(duì)這些貨物所適用的稅率為低稅率：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率就是9%。
具體是哪些票據(jù)呢？
1、一般納稅人開具的專用發(fā)票
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時(shí)，對(duì)方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。
2、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書
企業(yè)從國外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額。
3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票
企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時(shí)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項(xiàng)目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當(dāng)然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點(diǎn)，這個(gè)稅款實(shí)際上也是由購買方來承擔(dān)的。
當(dāng)然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對(duì)于采購方來說一定是劃算的。
需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
這種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會(huì)寫著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計(jì)算抵扣的方式。
5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會(huì)寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣屬于計(jì)算抵扣的方式。
6、加計(jì)抵扣
企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%。
也就是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工了，在以上的幾種抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之后，再多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，這種計(jì)算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計(jì)算抵扣，該進(jìn)項(xiàng)稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。
為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財(cái)稅【2008】149號(hào)中有詳細(xì)的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級(jí)、包裝等，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒有進(jìn)行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。
最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第16篇】2023免稅農(nóng)產(chǎn)品稅率
免稅的農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢，抵扣的稅率又是多少呢，從小規(guī)模商貿(mào)流通企業(yè)中購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢？
有沒有被農(nóng)產(chǎn)品復(fù)雜的情況搞暈?zāi)?，下面就針?duì)不同的采購來源，不同的發(fā)票類型進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情形的匯總。
1.首先需要區(qū)分采購來源，因?yàn)檗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以當(dāng)我們從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)戶，合作社）手中采購農(nóng)產(chǎn)品收到的發(fā)票會(huì)是普通發(fā)票，稅率為免稅，但是注意啦，雖然發(fā)票是免稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以按9％抵扣的，
2.從批發(fā)，零售的商貿(mào)流通企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，就需要看對(duì)方的企業(yè)類型了，如果是一般納稅人可以直接按專票的稅率進(jìn)行抵扣，對(duì)方是小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以抵扣的，可以讓對(duì)方去稅務(wù)局代開專票，這樣我們就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，注意雖然代開的專票上注明的稅率是3％，但可以按9％的稅率進(jìn)行抵扣。
當(dāng)我們收到可以抵扣免稅發(fā)票，3％稅率的發(fā)票，9％稅率的發(fā)票，那對(duì)應(yīng)的成本價(jià)格又該如何確認(rèn)呢，下章將為你解答。請(qǐng)期待呦~
