2023年稅收分析（16篇）

【第1篇】2023年稅收分析

內(nèi)部財(cái)稅、稅務(wù)培訓(xùn)資料，注意保存

核心內(nèi)容：

《案例匯編》按照稅種歸集整理典型案例100個(gè)，其中增值稅24個(gè)、消費(fèi)稅1個(gè)，企業(yè)所得稅56個(gè)，個(gè)人所得稅6個(gè)，土地增值稅6個(gè)，城鎮(zhèn)土地使用稅1個(gè)，房產(chǎn)稅1個(gè)，印花稅1個(gè)，綜合性類(lèi)4個(gè)。每個(gè)案例以實(shí)際發(fā)生的真實(shí)案例為基礎(chǔ)，著重描述了案例的基本內(nèi)容、政策依據(jù)和分析路徑，意在幫助分析人員了解大企業(yè)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)特征，是行業(yè)指引和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)的具體化，為各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分析人員開(kāi)展分析工作提供有效指導(dǎo)。

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案例一：醫(yī)保定點(diǎn)藥店少申報(bào)及逾期申報(bào)銷(xiāo)售收入風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)描述：

審計(jì)人員對(duì)某醫(yī)藥藥材企業(yè)的電子底賬數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其銷(xiāo)售金額大、品目種類(lèi)多，增值稅稅負(fù)偏低，特別是2023年和2023年稅負(fù)極低。分析人員初步判定企業(yè)可能存在隱瞞收入風(fēng)險(xiǎn)。隨后審計(jì)人員通過(guò)采集醫(yī)保結(jié)算收入并與企業(yè)申報(bào)銷(xiāo)售收人進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)該公司的醫(yī)保定點(diǎn)藥店在2023年和2023年少申報(bào)稅款及在2023年逾期申報(bào)銷(xiāo)售收人，存在少計(jì)繳增值稅風(fēng)險(xiǎn)和逾期申報(bào)加收滯納金風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第- -條:“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

第十九條:“(一)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天?！?/p>

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》第三十二條:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?！?/p>

分析路徑：

重點(diǎn)獲取各期醫(yī)保中心結(jié)算數(shù)據(jù)，與增值稅申報(bào)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金收入不人賬或醫(yī)保結(jié)算收入與申報(bào)收入不一致等問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)庫(kù)存商品出庫(kù)明細(xì)與銷(xiāo)售明細(xì)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)是否存在通過(guò)往來(lái)款項(xiàng)隱瞞收入。

案例二

風(fēng)險(xiǎn)描述：

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稅收政策：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條:“銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！?/p>

分析路徑：

檢查企業(yè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是否反映銷(xiāo)售收人，是否存在不開(kāi)發(fā)票或少開(kāi)發(fā)票、不報(bào)或者少報(bào)收入的現(xiàn)象，是否計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額;檢查“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”科目下是否列支了網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售的各項(xiàng)費(fèi)用;從電子商務(wù)網(wǎng)站后臺(tái)提取各期的銷(xiāo)售明細(xì)數(shù)據(jù)。

資料整理來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司

注意：該資料屬實(shí)整理不易，切勿廣泛分享，如有興趣學(xué)習(xí)，可關(guān)注我頭條賬號(hào)。

【第2篇】稅收征管數(shù)據(jù)下涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

如果你是老板，企業(yè)被稅務(wù)局通知有偷稅嫌疑要進(jìn)行檢查，你會(huì)認(rèn)為被查的原因是什么？很多老板只關(guān)心經(jīng)營(yíng)，不關(guān)心財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。甚至部分老板都會(huì)認(rèn)為他道聽(tīng)途說(shuō)的偷稅行為是非?！案呙鳌钡模粫?huì)被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)。若被發(fā)現(xiàn)都是會(huì)計(jì)不會(huì)幫他掩蓋偷稅痕跡。但是大數(shù)據(jù)征管時(shí)代，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)早就智能化了，現(xiàn)在我們來(lái)看看稅務(wù)局如何通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)異常來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的！那么我們?nèi)绾螐膱?bào)表上的財(cái)務(wù)指標(biāo)看出企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？

一、資產(chǎn)負(fù)債表

1.貨幣資金

2.應(yīng)收（付）賬款異常

3.預(yù)收（付）賬款異常

4.其他應(yīng)收（付）款異常

5.存貨與營(yíng)業(yè)成本比例異常

6.固定資產(chǎn)累計(jì)折舊金額異常

7.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）異常

8.研發(fā)支出異常

9.應(yīng)付職工薪酬異常

10.應(yīng)交稅費(fèi)異常

二、利潤(rùn)表

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本異常

2.銷(xiāo)售費(fèi)用異常

3.管理費(fèi)用異常

4.營(yíng)業(yè)外支出異常

5.所得稅費(fèi)用異常

三、《資產(chǎn)負(fù)債表》與《利潤(rùn)表》的關(guān)聯(lián)指標(biāo)

1.存貨周轉(zhuǎn)率異常

2.應(yīng)收（預(yù)付）賬款增長(zhǎng)率與銷(xiāo)售增長(zhǎng)率差異過(guò)大

四、財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表關(guān)聯(lián)指標(biāo)

1.職工薪酬支出與個(gè)人所得稅申報(bào)表金額差異太大

2.利潤(rùn)表收入額與發(fā)票開(kāi)具額、收入申報(bào)額不一致

二、各異常指標(biāo)對(duì)納稅的影響分析

（一）、資產(chǎn)負(fù)債表

1、貨幣資金【表現(xiàn)】

余額為負(fù)數(shù)（小于0）

【原因】

1）會(huì)計(jì)方面：

初學(xué)者經(jīng)驗(yàn)不足，在使用記賬軟件時(shí)沒(méi)有留意資金余額；

老會(huì)計(jì)責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)及時(shí)督促追蹤收支單據(jù)及時(shí)記賬。

2）企業(yè)方面

財(cái)務(wù)管理混亂，沒(méi)有及時(shí)報(bào)賬；

存在偷稅行為，只記支出，少記收入。

【納稅】會(huì)引起稅務(wù)局懷疑存在少報(bào)收入，并進(jìn)一步檢查收入項(xiàng)目。

2、應(yīng)收賬款異常【表現(xiàn)】

1）長(zhǎng)期存在負(fù)數(shù)（小于0），即超收債權(quán)；

2）長(zhǎng)期存在本科目余額大于收款期限（俗稱“數(shù)期”）與月平均銷(xiāo)售額的乘積。

（公式：本科目合理余額=月平均銷(xiāo)售額×數(shù)期）

【原因】

1）余額負(fù)數(shù)，成品出貨時(shí)不記賬，但貨款收回時(shí)又記賬；

2）余額超合理值，資金不足，要借債，其他應(yīng)付款會(huì)偏大。

【納稅】

1）本科目余額負(fù)數(shù)，企業(yè)可能存在少報(bào)收入情況，要查倉(cāng)庫(kù)賬。

2）余額超合理值，會(huì)檢查是否存在大量向老板借款，懷疑企業(yè)是否利用此方式向股東分紅，偷逃個(gè)人所得稅。

3、應(yīng)付賬款異?！颈憩F(xiàn)】

1）長(zhǎng)期存在負(fù)數(shù)（小于0），即超付債務(wù)；

2）長(zhǎng)期存在本科目余額大于付款期限（俗稱“數(shù)期”）與月平均采購(gòu)額的乘積。

（公式：本科目合理余額=月平均采購(gòu)額×數(shù)期）

【原因】

1）余額超合理值，高毛利率企業(yè)進(jìn)項(xiàng)不足，為增加進(jìn)項(xiàng)而多進(jìn)貨；

2）余額負(fù)數(shù)，可能存在購(gòu)進(jìn)材料不記賬，但付款時(shí)又記賬。

【后果】

1）余額負(fù)數(shù)（超付），引起資金不足，要借債（通常向老板借）；

2）余額超合理值，賬面存貨通常比實(shí)際庫(kù)存偏大。

【納稅】

1）本科目余額負(fù)數(shù)，會(huì)檢查是否存在少報(bào)收入和大量?jī)?nèi)部借款，懷疑企業(yè)是否利用此方式實(shí)際向股東分紅，偷逃個(gè)人所得稅。

2）余額超合理值，存貨偏大，可能有少報(bào)收入及虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況。

4、預(yù)收賬款異常

【表現(xiàn)】

余額超過(guò)月平均銷(xiāo)售額按合同約定收取訂金比例的值。參考指標(biāo)：超營(yíng)業(yè)收入50%【原因】

1）成品出貨（實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售）后，故意不沖銷(xiāo)本科目金額；

2）會(huì)計(jì)設(shè)賬錯(cuò)誤，同一客戶在應(yīng)收賬款、本科目同時(shí)設(shè)賬，導(dǎo)致忘記沖銷(xiāo)?！炯{稅】

1）第一種原因?qū)偻刀惢蚬室庋舆t申報(bào)行為；

2）第二種行為只要將科目合并即可，不存在偷稅。

5、預(yù)付賬款異常

【表現(xiàn)】

余額超過(guò)月平均采購(gòu)額按合同約定支付訂金比例的值。參考指標(biāo)：超營(yíng)業(yè)收入50%【原因】

1）材料采購(gòu)后發(fā)票沒(méi)有及時(shí)回來(lái)而暫不沖銷(xiāo)本科目金額；

2）會(huì)計(jì)設(shè)賬錯(cuò)誤，同一供應(yīng)商在應(yīng)付賬款、本科目同時(shí)設(shè)賬，導(dǎo)致忘記沖銷(xiāo)。

3）采購(gòu)的材料根本沒(méi)有發(fā)票而故意存放本科目。

【納稅】

1)第一、二種原因不屬偷稅行為；

2)第三種原因可能存在因沒(méi)發(fā)票入賬，收入也不記賬的偷稅行為。

6、其他應(yīng)收款異常【表現(xiàn)】

金額過(guò)大且長(zhǎng)期掛賬（參考指標(biāo)：超過(guò)資本金30%）

【原因】

1)股東虛假出資；

2(股東向企業(yè)虛假借款且長(zhǎng)期不歸還，通過(guò)“借款”來(lái)實(shí)現(xiàn)分紅；

3)有人挪用企業(yè)資金。

【納稅】

第1種原因：若長(zhǎng)期不歸還（超過(guò)三年），要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅；

第2種原因：屬偷逃個(gè)人所得稅行為；

第3種原因：屬刑事犯罪行為。

7、其他應(yīng)付款異?！^(guò)大且長(zhǎng)期掛賬（超過(guò)資本金30%）

【表現(xiàn)】

1)金額過(guò)大且長(zhǎng)期掛賬（參考指標(biāo)：超過(guò)資本金30%）

2)資金不足，需借債渡日。

【原因】

1)資本金過(guò)少，營(yíng)業(yè)額、材料采購(gòu)額較大，賬上資金不足；

2)企業(yè)賬面虧損，需要補(bǔ)充資金；

3)向股東虛假借款（現(xiàn)金），通過(guò)“還款”來(lái)實(shí)現(xiàn)分紅。

【納稅】

第1種原因：只需通過(guò)增資即可解決，不影響納稅；

第2種原因：只要不是虛假虧損，也是正?，F(xiàn)象。

第3種原因：屬偷逃個(gè)人所得稅行為。

8、存貨與營(yíng)業(yè)成本比例異常

【表現(xiàn)】

常用“存貨周轉(zhuǎn)率”來(lái)表示（參考值：工業(yè)企業(yè)在4-12次之間）1.大于12次（存貨偏少）2.小于 4次（存貨偏大）

【原因】

1)毛利較大，為少納企業(yè)所得稅，人為多消耗材料達(dá)到多計(jì)成本目的，導(dǎo)致存貨庫(kù)存減少；

2)有原材料沒(méi)有取得發(fā)票，為避免多交企業(yè)所得稅，通過(guò)少計(jì)收入來(lái)抵消因沒(méi)有發(fā)票而少計(jì)的成本，導(dǎo)致存貨庫(kù)存增多；

【納稅】

以上都屬偷逃企業(yè)所得稅行為，第一種是通過(guò)多計(jì)成本，第二種是通過(guò)不申報(bào)收入。

9、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊金額、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）異常

【表現(xiàn)】

1)折舊金額不穩(wěn)定，時(shí)高時(shí)低，又不存在大量固定資產(chǎn)折舊完畢、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用大幅變動(dòng)情況。

2)攤銷(xiāo)金額與折舊情況類(lèi)似

【原因】

利潤(rùn)波動(dòng)大，通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)的計(jì)算來(lái)“穩(wěn)定”利潤(rùn)率；

【納稅】

以上屬偷逃企業(yè)所得稅行為，屬人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的違規(guī)行為。

10、研發(fā)支出異常

【表現(xiàn)】

1)高新、科研企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》時(shí)沒(méi)有設(shè)“研發(fā)支出'這個(gè)一級(jí)科目，再按資本化和費(fèi)用化予以確認(rèn)，而是將全部支出記入管理費(fèi)用（即全部費(fèi)用化）。

2)高新、科研企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》時(shí)沒(méi)有執(zhí)行資本化與費(fèi)用化分離原則，而是將全部支出記入管理費(fèi)用（即全部費(fèi)用化）。

【原因】

會(huì)計(jì)人員圖省事，簡(jiǎn)單化處理；

【納稅】

對(duì)于應(yīng)予資本化的支出記為費(fèi)用化支出，屬提前確認(rèn)支出的偷稅行為。

11、應(yīng)付職工薪酬異常

【表現(xiàn)】

1)本科目貸方發(fā)生額不穩(wěn)定（特別臨近納稅期），變動(dòng)過(guò)大。

2)超過(guò)本行業(yè)的平均水平。

（參考指標(biāo)：工業(yè)為營(yíng)業(yè)收入10-25%）

【原因】

1)季節(jié)性（俗稱淡旺季）生產(chǎn)企業(yè)的正常員工流動(dòng)現(xiàn)象；

2)通過(guò)工資計(jì)提支出達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。

【納稅】

1)會(huì)被同步檢查個(gè)人所得稅申報(bào)情況；

2）若存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)，則屬偷逃企業(yè)所得稅行為。

12、應(yīng)交稅費(fèi)異常

【表現(xiàn)】

1）連續(xù)數(shù)月本科目余額小于0（負(fù)數(shù)）。

2）稅負(fù)率超過(guò)或低于本行業(yè)的平均水平。（參考：稅局的稅負(fù)率指標(biāo)）

【原因】

1）正常生產(chǎn)行為（如季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)提前備料）；

2）購(gòu)入固定資產(chǎn)等大額可抵扣物資，尚未抵扣完；

3）主要是缺少進(jìn)項(xiàng)及其他費(fèi)用發(fā)票；

4.少申報(bào)收入。

【納稅】

1）第1、2種原因?qū)僬，F(xiàn)象，但要向稅局做好解釋?zhuān)?/p>

2）第3種原因要從稅收籌劃去解決；

3）第4種原因?qū)偻刀愋袨椤?/p>

三、利潤(rùn)表

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本異?！颈憩F(xiàn)】

1）成本大于收入（俗稱“成本倒掛”）。2）與營(yíng)業(yè)收入的比例高于同行業(yè)的平均水平。（參考指標(biāo)：工業(yè)不超過(guò)80%）

3）本月成本與收入比例與全年成本與全年收入比例波動(dòng)過(guò)大（30%）

【原因】

1）會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，如將半成品、原材料、未銷(xiāo)售的成品也計(jì)入成本；

2）人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

3）企業(yè)管理不善，導(dǎo)致成本居高；

【納稅】

1）第1、2種原因?qū)偻刀愋袨椋?/p>

2）第3種原因?qū)倨髽I(yè)管理問(wèn)題，要向稅局做好解釋?zhuān)瑫r(shí)要從管理上查找原因；

2、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用異常

【表現(xiàn)】

1）與營(yíng)業(yè)收入的比例高于同行業(yè)的平均水平。（管理費(fèi)用應(yīng)控制在10-20%之間）

2）本月本科目支出與收入的比例與全年本科目支出與全年收入比例波動(dòng)過(guò)大（波幅超30%）

【原因】

1）企業(yè)在不同發(fā)展階段的正?，F(xiàn)象；

2）會(huì)計(jì)記賬錯(cuò)誤，如錯(cuò)將非本科目核算的費(fèi)用記入；

3）人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

【納稅】

1）第1種原因?qū)僬，F(xiàn)象，但要向稅局做好解釋?zhuān)?/p>

2）第2種原因不影響納稅，但要提高業(yè)務(wù)水平；

3）第3種原因?qū)偻刀愋袨椤?/p>

3、營(yíng)業(yè)外支出異常

【表現(xiàn)】

突然大幅波動(dòng)。

【原因】

1）企業(yè)遇政府政策改變、自然災(zāi)害、債務(wù)重組、管理不善、賠償、經(jīng)營(yíng)違規(guī)受罰等造成損失；

2）會(huì)計(jì)記賬錯(cuò)誤，如錯(cuò)將非本科目核算的費(fèi)用記入；

3）人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

【納稅】

1）第1種原因?qū)僬，F(xiàn)象，要做好解釋和正確的納稅申報(bào)；

2）第2種原因不影響納稅，但要提高業(yè)務(wù)水平；

3）第3種原因?qū)偻刀愋袨椤?/p>

4、所得稅費(fèi)用異常

【表現(xiàn)】

與營(yíng)業(yè)收入的比例過(guò)低（參考指標(biāo)：稅負(fù)率）。

【原因】

1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理原因（如不發(fā)展階段和企業(yè)管理水平）；

2）會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤；

3）企業(yè)偷稅。

【納稅】

1）第1種原因?qū)僬，F(xiàn)象，要做好解釋和正確的納稅申報(bào)；

2）第2種原因?qū){稅影響，可能會(huì)受到輕微處罰；

3）第3種原因?qū)偻刀愋袨?，可能?huì)受到較重甚至刑事處罰。

四、《資產(chǎn)負(fù)債表》與《利潤(rùn)表》的關(guān)聯(lián)指標(biāo)

1.存貨周轉(zhuǎn)率異常

2、應(yīng)收（預(yù)付）賬款增長(zhǎng)率與銷(xiāo)售增長(zhǎng)率差異過(guò)大

【表現(xiàn)】

連續(xù)多月的兩個(gè)指標(biāo)變化不同步，應(yīng)收（預(yù)收）賬款增速遠(yuǎn)大于銷(xiāo)售額的增速，且差異較大（超過(guò)30%），可能存在有收入不報(bào)稅。

【原理】

企業(yè)的應(yīng)收賬款周期一般是穩(wěn)定的，銷(xiāo)售額的增加一般會(huì)同步增加應(yīng)收賬款。

【原因】

1）企業(yè)延長(zhǎng)應(yīng)收賬款周期；

2）商品已出貨，記入應(yīng)收賬款，但未開(kāi)發(fā)票，不記收入（即不通過(guò)收入科目進(jìn)行核算）

【納稅】

1）第1種原因?qū)僬＝?jīng)營(yíng)行為，注意做好解釋工作；

2）屬故意延遲納稅甚至偷稅行為。

五、財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表關(guān)聯(lián)指標(biāo)

1、職工薪酬支出與個(gè)人所得稅申報(bào)表金額差異太大

職工薪酬支出有70%是員工薪金支出性支出，此外還有社保支出、其他福利支出，若個(gè)人所得稅申報(bào)金額低于職工薪酬支出的65%，會(huì)引起稅局注意是否存在少報(bào)個(gè)人所得稅或虛構(gòu)工資支出而少繳企業(yè)所得稅。

2、利潤(rùn)表收入額與發(fā)票開(kāi)具額、收入納稅申報(bào)額不一致

這種現(xiàn)象通常是會(huì)計(jì)或報(bào)稅人員粗心所致。一般情況下，其邏輯關(guān)系如下：

利潤(rùn)表收入額=收入納稅申報(bào)額≥發(fā)票開(kāi)具額

以數(shù)治稅是近年來(lái)國(guó)家稅收監(jiān)管改革的方向，但具體如何利用稅收大數(shù)據(jù)開(kāi)展監(jiān)管、如何挖掘涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還在試點(diǎn)和探索之中。近日，河北省稅務(wù)局通過(guò)文章，描述了其以數(shù)治稅的具體做法，包括：

1、利用算法根據(jù)企業(yè)庫(kù)存、工資、采購(gòu)發(fā)票等信息預(yù)估企業(yè)成本和利潤(rùn)，與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。

2、利用外部數(shù)據(jù)收集股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格數(shù)據(jù)，與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的價(jià)格比對(duì)。

3、對(duì)于具有一定涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，實(shí)現(xiàn)跟蹤管理。

4、設(shè)立59個(gè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，提早發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

因此，隨著稅收監(jiān)管的日漸加強(qiáng)，企業(yè)的不合規(guī)運(yùn)行的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，應(yīng)當(dāng)注重排除涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保業(yè)務(wù)開(kāi)展的真實(shí)、合規(guī)。

【第3篇】稅收稅種分析報(bào)告

［摘要］房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，隨著國(guó)家加大了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控力度，企業(yè)單靠提高房?jī)r(jià)已不能滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，而應(yīng)將稅務(wù)籌劃當(dāng)作一個(gè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法。房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行復(fù)雜程度高，稅種涉及多，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和難度相比其他一般企業(yè)也較大，因此有必要加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理工作能力，在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化。文章結(jié)合稅收政策，在稅收籌劃的理論基礎(chǔ)上，為房地產(chǎn)企業(yè)增值稅和土地增值稅提供了納稅籌劃思路，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)自身價(jià)值最大化。

［關(guān)鍵詞］“營(yíng)改增”;房地產(chǎn)企業(yè);稅收籌劃

1引言

經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜化，傳統(tǒng)納稅體制已不適應(yīng)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平狀況，我國(guó)稅制改革也在不斷推進(jìn)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之一，關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但現(xiàn)階段由于企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)、籌劃方案不完善等，因此有必要進(jìn)行稅收籌劃的研究。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，其稅收在國(guó)家財(cái)政收入中占有很大份額。但由于房地產(chǎn)企業(yè)前期投入資金大，開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，涉及業(yè)務(wù)繁雜，理解難度大，稅收情況更為復(fù)雜，相較其他行業(yè)具有更高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。基于此，文章以納稅籌劃為切入點(diǎn)，在稅法允許的范圍內(nèi)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)提供稅收籌劃思路，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

2理論基礎(chǔ)

2.1稅收籌劃目標(biāo)

稅收具有強(qiáng)制性，稅收的無(wú)償性說(shuō)明納稅是企業(yè)資源的凈流出，企業(yè)以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的前提下，總是想減少稅費(fèi)繳納。稅收籌劃策略正是在這種經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下產(chǎn)生。稅收籌劃可以理解為在眾多備選稅收方案中選擇最佳方案，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大。稅收籌劃得當(dāng)，企業(yè)取得了節(jié)稅經(jīng)濟(jì)利益，在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)情況下，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金時(shí)間價(jià)值，提高自身經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2政策依據(jù)

稅收籌劃必須符合不違背稅收法律規(guī)定的原則，這就需要充分理解稅收政策。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃主要利用差別化稅收政策、稅收政策的特殊規(guī)定以及優(yōu)惠政策。稅收政策的差別化為企業(yè)納稅籌劃提供了空間，全面“營(yíng)改增”作為時(shí)間節(jié)點(diǎn)將房地產(chǎn)分成了新老項(xiàng)目，老項(xiàng)目由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此適應(yīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，相較之下新項(xiàng)目選用一般計(jì)稅方法下抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅負(fù)會(huì)明顯降低。利用稅收政策的特殊規(guī)定是指不同稅種的計(jì)稅依據(jù)和抵扣范圍不同，比如企業(yè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能直接扣除，而要按照土地成本和開(kāi)發(fā)成本之和的一定比例扣除。在這種規(guī)定下，企業(yè)可以在符合規(guī)定下擴(kuò)大開(kāi)發(fā)成本總額。稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國(guó)家在一定時(shí)期對(duì)特定項(xiàng)目的鼓勵(lì)和支持，為稅收籌劃提供了一定的空間和思路。

3稅收籌劃基本思路

3.1增值稅

在我國(guó)流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重情況下，增值稅是流轉(zhuǎn)稅的主要稅種，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)避免了重復(fù)征稅問(wèn)題，籌劃得當(dāng)能降低企業(yè)稅負(fù)。

3.1.1加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理全面“營(yíng)改增”之后，房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)取得的進(jìn)項(xiàng)稅可以憑票抵扣，是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)水平有重大影響。一般來(lái)說(shuō)，結(jié)算方式選擇上，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)物料時(shí)盡可能采用分期付款的結(jié)算方式，這樣取得的發(fā)票能實(shí)現(xiàn)及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的，而采用預(yù)付或賒購(gòu)結(jié)算方式，只要貨款尚未完全付清，房地產(chǎn)企業(yè)不可能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的目的。采購(gòu)方式上，盡量選用集中采購(gòu)，不僅能取得價(jià)格優(yōu)勢(shì)，還能確保取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)虛假發(fā)票的識(shí)別和防范，相關(guān)部門(mén)人員在接受發(fā)票時(shí)應(yīng)仔細(xì)辨別真假，確保抵扣進(jìn)行稅額時(shí)發(fā)票合規(guī)。

3.1.2合理選擇上游納稅人上游提供貨物和勞務(wù)的企業(yè)納稅人身份是影響進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的關(guān)鍵點(diǎn)。在報(bào)價(jià)相同情況下，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇供應(yīng)商或者建筑企業(yè)時(shí)，最大限度選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)。如果貨物和勞務(wù)的提供方為一般納稅人，房地產(chǎn)企業(yè)可以取得13%、9%或6%三檔稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;當(dāng)貨物和勞務(wù)的提供方為小規(guī)模納稅人時(shí)，其申請(qǐng)代開(kāi)成功后，房地產(chǎn)企業(yè)才可適用3%的抵扣率。小規(guī)模納稅人征收率遠(yuǎn)低于一般納稅人的抵扣稅率，并且部分小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增加了委托代開(kāi)環(huán)節(jié)，推遲了房地產(chǎn)企業(yè)取得利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間，會(huì)增加企業(yè)資金占用成本。這種按抵扣率來(lái)選擇上游企業(yè)并不是唯一因素，在實(shí)際工作中還應(yīng)考慮凈利潤(rùn)，如果向小規(guī)模納稅人采購(gòu)后，企業(yè)獲得的額外凈利潤(rùn)大于無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的損失，那么應(yīng)當(dāng)選擇與小規(guī)模納稅人的合作。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)將上游建筑業(yè)務(wù)獨(dú)立分離出去，單獨(dú)成立新的建筑公司，由建筑公司從事建筑服務(wù)。這樣終端房地產(chǎn)銷(xiāo)售公司以購(gòu)入方式取得的建筑公司的勞務(wù)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，房地產(chǎn)企業(yè)整體上減少了繳納的增值稅稅額。

3.1.3利用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額“營(yíng)改增”之前，企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)發(fā)精裝房所產(chǎn)生的直接材料以及人工費(fèi)用等全部計(jì)入房屋成本，銷(xiāo)售時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！盃I(yíng)改增”后，開(kāi)發(fā)精裝房的材料費(fèi)用和人工成本，在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。具體來(lái)說(shuō)，精裝房中可以進(jìn)行裝飾、配置家具家電，購(gòu)買(mǎi)時(shí)按13%的基本稅率取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷(xiāo)售精裝房時(shí)，將裝飾費(fèi)用以及配置的家具家電款等合計(jì)計(jì)入房?jī)r(jià)銷(xiāo)售額，按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)9%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，這樣房地產(chǎn)企業(yè)在精裝房環(huán)節(jié)可能獲得4%的額外抵扣率。目前絕大多數(shù)中小房地產(chǎn)企業(yè)受融資約束的影響，開(kāi)發(fā)多為毛坯房，這些企業(yè)在條件允許的情況下，擴(kuò)大精裝修房的比例，使企業(yè)少繳納增值稅，還能提升品牌影響力。

3.2土地增值稅

開(kāi)發(fā)建造階段，土地增值稅在開(kāi)發(fā)成本中占據(jù)很大比重，房地產(chǎn)企業(yè)資金回收慢、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)使企業(yè)面臨較大的資金使用壓力，因此有必要對(duì)土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃。

3.2.1合理利用征稅范圍在二級(jí)市場(chǎng)上未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，土地增值稅征稅范圍具有“轉(zhuǎn)讓”特征。房地產(chǎn)企業(yè)建房方式主要分為自己購(gòu)置的土地使用權(quán)建造房屋、代建和合作建房三種情況。第一種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，需要繳納土地增值稅和增值稅，稅負(fù)較重。代建房屋是在委托方的土地使用權(quán)上建造房產(chǎn)，房屋建成后房屋產(chǎn)權(quán)仍歸委托方所有，建造過(guò)程中收取的代建費(fèi)用屬于提供勞務(wù)服務(wù)收入，不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，這項(xiàng)行為也不必繳納土地增值稅，但采用代建行為需要提前確定買(mǎi)房客戶。合作建房是指合作雙方共同建造房屋，一方提供資金，另一方提供土地使用權(quán)，建成后，按比例分房自用。其中一方是土地的持有方，免除了先轉(zhuǎn)讓土地再去購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)這一環(huán)節(jié)，由此不僅減少了土地增值稅和增值稅，還有印花稅、契稅等多項(xiàng)稅收。如果房地產(chǎn)企業(yè)能尋找到這樣的合作方，雙方均可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和獲利的收益。

3.2.2充分利用稅收優(yōu)惠政策《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。這為納稅籌劃提供了另一條思路。房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)商品時(shí)，需要提前對(duì)房屋建筑類(lèi)型做出合理區(qū)分，分別計(jì)算其土地增值稅。首先，房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)普通住房和非普通住房做出明確的區(qū)分，分開(kāi)核算各自的銷(xiāo)售額，這樣對(duì)增值率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住房才符合稅收優(yōu)惠的范圍。其次，納稅人可將住宅的售價(jià)控制在合理的范圍內(nèi)，在確保自身利益的前提下控制好產(chǎn)品的價(jià)格，此時(shí)需要納稅人計(jì)算不同售價(jià)的備選方案企業(yè)凈利潤(rùn)情況，這樣將土地增值率控制在20%內(nèi)，以此來(lái)達(dá)到免稅的效果。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)可以考慮擴(kuò)大普通標(biāo)準(zhǔn)住房的建筑面積，充分享受免稅的優(yōu)惠政策。

3.2.3利用稅收政策特殊規(guī)定土地增值稅采取超率累進(jìn)稅率，土地增值稅與增值率成正比，增值率是增值額與扣除項(xiàng)目金額之間的比例，增值額是用收入總額減除扣除項(xiàng)目的金額，因此降低增值稅要從降低增值率入手，需要合理籌劃收入和扣除項(xiàng)目。對(duì)于收入，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以適當(dāng)降低銷(xiāo)售價(jià)格，但降低售價(jià)會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)，所以納稅人需要比較減少的收入和少繳納的稅金。目前大部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司都是經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單裝修后對(duì)房屋進(jìn)行出售，納稅人可將最終售價(jià)拆分，分成出售合同和裝修合同，獨(dú)立核算房屋原價(jià)和裝修費(fèi)用，這樣裝修合同對(duì)應(yīng)的收入屬于提供勞務(wù)取得的收入，只需繳納增值稅，不并入到銷(xiāo)售房屋的價(jià)格中，因此計(jì)算土地增值稅的收入不包含裝修費(fèi)用，大大減少了企業(yè)繳納土地增值稅。對(duì)于扣除項(xiàng)目，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是按一定標(biāo)準(zhǔn)抵扣，不是按實(shí)際支出扣除。當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)利息支出能夠合理確定時(shí)，可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為開(kāi)發(fā)成本、土地價(jià)款和利息合計(jì)的5%以內(nèi);當(dāng)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)利息支出不能確定時(shí)，開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除限額為土地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本合計(jì)的10%。企業(yè)籌資一般選取負(fù)債籌資或權(quán)益籌資。稅法規(guī)定，合理的利息支出可以在所得稅前扣除，利息屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)用的一部分也可以扣除，從扣除項(xiàng)目來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)可以適當(dāng)增加負(fù)債籌資的比例。土地增值稅扣除項(xiàng)目中的利息費(fèi)用在不同情況下有不同扣除方式，加大了土地增值稅籌劃空間。如果房地產(chǎn)企業(yè)利息支出大于地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本合計(jì)的5%，這時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇第一種開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除方式;否則，房地產(chǎn)企業(yè)主要依靠權(quán)益籌資方式，選擇第二種開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除方式。除上述單獨(dú)降低售價(jià)或加大扣除項(xiàng)目金額外，企業(yè)也可采用綜合方法降低增值率。如企業(yè)可以加大開(kāi)發(fā)小區(qū)的公共配套設(shè)施的投入，一方面滿足用戶高質(zhì)量需求，而這部分投入資金的成本可以從提高售價(jià)中得以補(bǔ)償;另一方面增加了扣除項(xiàng)目的金額，從而降低增值率。

4結(jié)論與展望

上述分析可以看出稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為之一，需要綜合運(yùn)用稅收政策以及經(jīng)濟(jì)法等有關(guān)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求極高。當(dāng)然稅收籌劃不只是財(cái)務(wù)人員的工作，不應(yīng)該將納稅籌劃視為財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立可完成的工作，還需要其他部門(mén)的配合，做到財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)管理相融合。文章所列舉的思路也只是納稅籌劃中的常見(jiàn)做法，每個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)還需結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂照?，稅收籌劃的成本小于其帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益才是恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃工作。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)最重要的就是開(kāi)源節(jié)流，稅務(wù)籌劃，能夠合理為企業(yè)分擔(dān)解憂，節(jié)省更多的稅收成本！為企業(yè)利潤(rùn)留存比列做好規(guī)劃，得到更多稅率優(yōu)惠，以及相關(guān)政策的扶持。

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【第4篇】資產(chǎn)損失稅收分析

一、損失

第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

二、資產(chǎn)損失

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）：

“一、本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。”

三、實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失

《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）：

“第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失(以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失)?！?/p>

四、處置

《分析：實(shí)際資產(chǎn)損失之“處置”》

五、分析

1、實(shí)際資產(chǎn)損失，不需要會(huì)計(jì)核算以外的證據(jù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）：

“第四條 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除?！保ㄒ颜{(diào)整為留存?zhèn)洳椋?/p>

2、法定資產(chǎn)損失，需要更嚴(yán)格的證據(jù)。

或者說(shuō)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的證據(jù)要求更全面，更嚴(yán)格。

3、實(shí)際資產(chǎn)損失，往往涉及所有權(quán)的改變。

資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生改變后，產(chǎn)生的損失屬于實(shí)際資產(chǎn)損失。

4、法定資產(chǎn)損失，往往資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有改變。

資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生改變，要確定損失，就需要符合法定條件。

六、結(jié)論

所有權(quán)的改變，可能是比較重要的標(biāo)志。

分析：實(shí)際資產(chǎn)損失之“處置”

一、處置的概念

《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）：

“第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失(以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失)。”

參考：

《分析：清算所得稅的“資產(chǎn)處置”》

二、類(lèi)似的概念

1、《稅收征管法》：

“第四十九條 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！?/p>

2、《財(cái)政部地方行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（財(cái)行〔2014〕228號(hào)）：

“第三條 本辦法所稱的地方行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置，是指行政單位對(duì)其占有、使用的資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或核銷(xiāo)的行為。處置方式包括：無(wú)償轉(zhuǎn)讓、有償轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢、報(bào)損等。”

3、《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)[2017]30號(hào)）

附件：一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式

利潤(rùn)表

修訂新增項(xiàng)目說(shuō)明：

“新增“資產(chǎn)處置收益”行項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或

處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損 失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn) 交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在損益類(lèi)科 目新設(shè)置的“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失， 以“-”號(hào)填列。 ”

4、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》（財(cái)會(huì)〔2017〕13號(hào)）：

“處置組，是指在一項(xiàng)交易中作為整體通過(guò)出售或其他方式一 并處置的一組資產(chǎn)，以及在該交易中轉(zhuǎn)讓的與這些資產(chǎn)直接相關(guān) 的負(fù)債。”

【第5篇】各國(guó)個(gè)人所得稅的稅收籌劃比較分析

在當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，個(gè)人收入也獲得了很大的增長(zhǎng)，并且個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)也不斷增加，這也導(dǎo)致社會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的關(guān)注度不斷提高。

在個(gè)人所得稅中，工資薪金的繳稅是重要的部分，并且是超額累進(jìn)稅率計(jì)算，因此，怎么樣在依法納稅的條件下，利用籌劃為員工減少稅負(fù)，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的重要問(wèn)題。

一、減輕稅收負(fù)擔(dān)的三種形式

（一）偷稅

偷稅是納稅人主觀層面上故意逃避自己的納稅責(zé)任，運(yùn)用欺騙、隱瞞等違法方式蒙蔽稅收機(jī)關(guān)，進(jìn)而達(dá)到少繳或不繳的目的。雖然這種方法可以起到減輕稅收負(fù)擔(dān)的作用，但卻是一種違法違規(guī)行為，而且政府對(duì)這種行為的打擊力度是非常嚴(yán)厲的。

（二）避稅

避稅指的是納稅人用稅收法律上的漏洞或稅法中模糊規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)上的安排或者是稅收謀劃，在不違背稅法的前提條件之下減輕，或者是免除稅負(fù)。從法律法規(guī)角度進(jìn)行分析，這樣的避稅并非是違法行為，納稅人可通過(guò)對(duì)政策的把握來(lái)減輕稅收。這種方法和偷稅漏稅鉆空子的行為有不同之處，不過(guò)也是一種打法律擦邊球的行為。這種行為實(shí)際上和國(guó)家的稅收立法初衷是相背離的，如果處理不當(dāng)?shù)脑?，很容易危害?guó)家正常的稅收秩序。

（三）稅務(wù)籌劃

納稅籌劃是在保證合法合規(guī)的前提條件下，基于減少稅收、節(jié)約成本目的，通過(guò)對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)實(shí)施前瞻規(guī)劃，經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)稅務(wù)人員合法納稅操作的手段。納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)是尊重法律，在合理合法的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅務(wù)操作。

二、我國(guó)個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃的必然性

如今個(gè)人收入的多元化組成，使得很多人的收入不僅僅只是工資，還有兼職的收入，甚至兼職的收入高于固定的工資。在西方國(guó)家，個(gè)人對(duì)于稅收籌劃都十分的注重并且都了解的很深刻。因此在現(xiàn)在這個(gè)大時(shí)代下，個(gè)人明白稅收籌劃對(duì)自己的益處是極其大的。

三、個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃有什么意義？

稅務(wù)籌劃主要是在遵守法律和法規(guī)的要求下，在納稅行為之前，針對(duì)納稅的主體進(jìn)行活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)的涉稅安排，能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅，或者是遞延納稅的目的。

個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃不僅僅是為了少繳稅，真正的目的是讓每個(gè)人都有納稅意識(shí)，有納稅人的意識(shí)，稅收籌劃不僅僅是高薪人士所需要的，任何一個(gè)拿薪酬的人都是需要的。了解多方面的稅收籌劃方式對(duì)自己的人生可以做一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃?，F(xiàn)如今通過(guò)提高五險(xiǎn)一金比例的籌劃方式已經(jīng)滿足不了需求，畢竟五險(xiǎn)一金是固定的，無(wú)法靈活拿出來(lái)使用。因此，我們都在尋求如何更好的進(jìn)行個(gè)人稅收籌劃。

具體意義可以從以下幾個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：

（一）能夠普及稅法知識(shí)

在實(shí)際生活中，在公民的一生中，多多少少都會(huì)和個(gè)人所得稅存在很大的關(guān)聯(lián)。想要做好個(gè)稅籌劃，就需要納稅人掌握清晰的稅法知識(shí)，你掌握了才能了解其中的關(guān)鍵和一些稅法知識(shí)，這也是基本的條件和前提。

（二）能夠增強(qiáng)納稅人納稅意識(shí)

一般來(lái)說(shuō)想要節(jié)省納稅人的個(gè)人所得稅，那么必然需要對(duì)個(gè)稅相關(guān)政策、法律、法規(guī)進(jìn)行研究和掌握，這對(duì)于納稅人的納稅意識(shí)有著促進(jìn)的作用。

（三）幫助納稅人減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)收入最大化，維護(hù)納稅人的權(quán)益

納稅人在開(kāi)展個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的時(shí)候，一般會(huì)給出多種方案，納稅人需要根據(jù)自身的情況進(jìn)行選擇。但無(wú)論是哪種方案都能有效的減少納稅人的稅負(fù)，并保證納稅人的實(shí)際收益。

（四）促進(jìn)國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的不斷完善

個(gè)人稅務(wù)籌劃在開(kāi)展的時(shí)候，有的方法是利用稅法的漏洞和空白來(lái)進(jìn)行。這在一定程度上來(lái)說(shuō)，對(duì)于稅法制定部門(mén)來(lái)說(shuō)也是一種反饋。國(guó)家可以通過(guò)收集和分析來(lái)規(guī)范和修正稅法，促進(jìn)稅法制度的不斷完善和發(fā)展。

四、個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的方法

（一）降低稅基

通過(guò)降低稅基，增加可扣除項(xiàng)目來(lái)減少應(yīng)稅所得額，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅人納稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，這是是部分企業(yè)經(jīng)常選擇的方法，適合應(yīng)用在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的企業(yè)當(dāng)中，比方說(shuō)重工型企業(yè)、產(chǎn)銷(xiāo)量大的外貿(mào)企業(yè)。

（二）選擇低稅率

選擇低稅率指的是在企業(yè)扣除部分項(xiàng)目后的稅基基本已達(dá)到最低水平后，選取較低稅率繳納稅款。這種方法同樣也是有適用范圍的，而且范圍是比較狹窄的。

（三）減免稅額

國(guó)家構(gòu)建稅法法律法規(guī)體系的一個(gè)重要目的就是刺激部分行業(yè)的發(fā)展，所以法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策會(huì)針對(duì)部分企業(yè)實(shí)現(xiàn)差別對(duì)待。在這企業(yè)中非常常見(jiàn)的一種方法就是給相應(yīng)行業(yè)當(dāng)中與特定要求相符的企業(yè)減免稅務(wù)的相關(guān)優(yōu)惠政策。該方法的適用范圍是相對(duì)較廣的，幾乎每個(gè)企業(yè)都可以在有關(guān)稅收法規(guī)體系當(dāng)中找到與企業(yè)條件符合的，可以幫助企業(yè)減少或者是免除稅額的政策。

（四）延期納稅

稅法規(guī)定企業(yè)在出現(xiàn)連續(xù)虧損狀態(tài)的情況下，可把實(shí)現(xiàn)盈利首年利潤(rùn)彌補(bǔ)前5年虧損，企業(yè)通過(guò)納稅延期的方式在不改變應(yīng)繳納稅額的情況下，可通過(guò)延長(zhǎng)時(shí)間的方式減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（五）增加扣除項(xiàng)

稅法在面對(duì)不同稅種時(shí)確定了不少扣除項(xiàng)目，這些項(xiàng)目都是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，在計(jì)算稅收時(shí)允許扣除的部分。增加確定扣除項(xiàng)目的做法，不僅能夠幫助納稅主體減少稅收負(fù)擔(dān)，還體現(xiàn)了國(guó)家宏觀調(diào)控的能力。

一個(gè)收入的所得稅籌劃的前提是合法性的，并且是法律認(rèn)可的。其次是其成本低，和經(jīng)濟(jì)效益原則相符合。最后，需要進(jìn)行有效事先安排，并進(jìn)行有效的呈報(bào)。

在不斷研究當(dāng)前稅法的基礎(chǔ)上，按照個(gè)人在短期中的收入狀況，來(lái)實(shí)際有效的稅收籌劃，并且利用恰當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)節(jié)稅，這也是一項(xiàng)有效的理財(cái)方式，值得進(jìn)行仔細(xì)分析和研究。

【第6篇】稅收收入統(tǒng)計(jì)分析

宋朝的財(cái)政收入主要以稅收為主，稅收來(lái)源主要是田賦稅和工商稅。

一、田賦稅

宋朝的田賦稅主要沿襲唐朝的兩稅法，也就是田賦稅按照夏季和秋季來(lái)征稅，夏季以小麥征收為主，秋季以稻米和粟米征收為主。

宋朝征收兩稅時(shí)，主要是依據(jù)田畝數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行征稅。宋初“畝稅一斗，天下之通法”，也就是說(shuō)一畝田要征收一斗的糧食。當(dāng)然，地域不同，田地的質(zhì)量有所不同，產(chǎn)量也有所不同，征收的數(shù)量也有所區(qū)別，良田并不一定就多繳稅，差田也不一定少繳稅，比如在了宋神宗時(shí)“天下之田，有一畝而稅錢(qián)數(shù)十者，有一畝而稅數(shù)錢(qián)者，有善田而稅輕者，有惡田者而稅重者”。

這就說(shuō)明宋朝都沒(méi)有統(tǒng)一的征稅原則，不同時(shí)期不同地域都有所不同，如下表所示，即使是同一地區(qū)，不同季節(jié)等級(jí)一樣，所征數(shù)額也不一樣。比如休寧地區(qū)夏稅每畝上等田地，征收200文稅收，秋稅每畝上等田地，征收2斗2升稅收，一個(gè)是用錢(qián)幣衡量，一個(gè)是用實(shí)物來(lái)衡量，給統(tǒng)計(jì)帶來(lái)一定難度，征稅成本也相對(duì)較高，后面再進(jìn)行討論。

田賦稅征收對(duì)象最為重要的是糧食，北宋時(shí)期南方主要產(chǎn)水稻和小麥，北方主要以粟米、水稻、小麥為主，根據(jù)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)可以統(tǒng)計(jì)出北宋時(shí)期的平均每頃田地所征稅額，如下表所示。人口數(shù)量在增加，開(kāi)墾的田地?cái)?shù)量也在增加，帶來(lái)的稅收收入在增加，平均還頃征稅額差距不算太大，有增有降。從糧食稅額收入上看，北宋在這一塊上的稅收收入還是不錯(cuò)的。

另外從糧食產(chǎn)量角度來(lái)看，選取宋朝天禧五年和唐朝天寶年進(jìn)行對(duì)，如下表所示。北宋時(shí)期全國(guó)的領(lǐng)土面積比唐朝要小，但是宋朝時(shí)候南方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，農(nóng)民開(kāi)墾大量的水田，糧食產(chǎn)量要比唐朝時(shí)候高，故而從下表中可以看出宋朝的糧食稅額要比唐朝高出46%。如果單出這個(gè)方面看，稅收收入也不錯(cuò)。

二、工商稅收入

宋朝的工商稅主要來(lái)源范圍廣，“自此山海之入，征榷之算，古禁之尚疏者，皆密焉“。征收的對(duì)象有鹽、礬、茶、乳香、酒、曲、銅、鉛、錫、銅礦等等，最為主要的還是鹽、酒、茶、香等關(guān)乎民生的商品。

1.鹽稅收入

從漢武帝時(shí)候食鹽就歸政府壟斷，民間不得在私賣(mài)食鹽，政府從中獲得高額的壟斷利潤(rùn)，這也是政府商品稅收收入最為重要的一部分。以熙寧十年公元年為例，兩稅收入中米1788.7萬(wàn)石、銀6萬(wàn)兩、錢(qián)588.6萬(wàn)貫……，商品稅等收入中酒稅786.5萬(wàn)貫、茶稅202.9萬(wàn)貫、鹽稅1023萬(wàn)貫……從中可以看出鹽稅收入在商品稅中占比最高，是財(cái)政收入的重要來(lái)源之一。

北宋時(shí)期產(chǎn)鹽地區(qū)眾多，政府根據(jù)地區(qū)劃分產(chǎn)銷(xiāo)，其中最大的是解池和淮浙，這兩個(gè)地區(qū)的產(chǎn)量基本占到了全國(guó)的80%。此地區(qū)的鹽稅收入也是最多的。

解池區(qū)在北宋時(shí)期是鹽稅收入最多的地區(qū)之一，全國(guó)鹽稅的十分一來(lái)源于此。這些食鹽大多出售與陜西，所得的鹽稅直接用于邊防。當(dāng)時(shí)服役于解池鹽區(qū)工作的人數(shù)不到千人，從中獲得的銷(xiāo)售收益以及鹽稅收益頗豐。政府壟斷該地區(qū)的食鹽為政府財(cái)政收入的重要來(lái)源，政府收購(gòu)鹽時(shí)每斤4文，賣(mài)給百姓是33文。下表是各個(gè)時(shí)期的鹽稅收入，從中大可以看出鹽稅收入逐年增加。

另外產(chǎn)鹽大區(qū)淮浙區(qū)是產(chǎn)量最高銷(xiāo)量最大的地區(qū)，是鹽稅收入最多之地。

鹽池的作業(yè)情形

雖然產(chǎn)鹽區(qū)域廣泛，宋仁宗時(shí)期還是有一定的缺考，根據(jù)上面表格數(shù)據(jù)可以知道治平元年（公元1064），有12489481戶人口，如果每戶人口每年消費(fèi)食鹽10斤，則全年大概需要124894810斤，而當(dāng)時(shí)的食鹽產(chǎn)量大概每年252304810斤左右，這樣就產(chǎn)生了大量的缺口，供給小于需求。宋政府就從西夏盡快價(jià)格實(shí)惠的食鹽，從中獲利。民間也存在一定的走私現(xiàn)象。

宋朝時(shí)候食鹽的品質(zhì)不一樣，價(jià)格也不一樣，“顆、末鹽皆以五斤為斗，顆鹽之直每斤自四十四至三十四錢(qián)，有三等”，“末鹽之直,斤自四十七至八錢(qián)。”北宋的鹽稅,“所有客旅人戶販買(mǎi)到鹽貨，但系見(jiàn)在未賣(mài)席數(shù)，并依慶州青鹽、唐、鄧州白鹽例，每席量收歇馱商稅錢(qián)一貫一百文足”。

宋政府從鹽上獲得了大量的財(cái)政收入，到了宋徽宗時(shí)期從鹽上獲得的鹽稅收入以及壟斷利潤(rùn)等高達(dá)2500萬(wàn)貫，占到政府當(dāng)年貨幣收入的三分之一左右。這就很好解釋從漢武帝開(kāi)始，歷朝歷代都要掌控鹽這一重要財(cái)政收入的物資，時(shí)至今日，雖然政府已經(jīng)不在考鹽稅獲得高額稅收，但是鹽是人們生活必需品，國(guó)家在進(jìn)行價(jià)格管控，價(jià)格實(shí)惠，讓當(dāng)下老百姓都能吃得起鹽，對(duì)比起來(lái)，生活在當(dāng)下，何其幸哉！

鹽稅對(duì)政府的財(cái)政很是重要，政府制定的鹽稅制度也多種，主要有：

u 計(jì)口授鹽法。此法實(shí)行于京東諸路，即鹽由官賣(mài)，計(jì)口授鹽。

u 折中法：鹽商以糧茶絹帛換鹽銷(xiāo)售。其法是，雍熙以后，由于戰(zhàn)爭(zhēng)頻繁，兵餉匱乏，因此令商人運(yùn)糧于邊塞，謂之入中，政府視運(yùn)送地區(qū)的遠(yuǎn)近計(jì)其值。高于市價(jià)折算給“引”，謂之“交引”，然后憑“引”到鹽場(chǎng)領(lǐng)鹽銷(xiāo)售，謂之折中，后因弊病百出而廢止。

u 鹽鈔法。折中法被破壞后，慶歷八年（1048年），兵部員外 郎范祥變通鹽法，由商人出錢(qián)買(mǎi)鹽鈔，四貫八百文售一鹽鈔，領(lǐng)鹽二百斤，任其銷(xiāo)售。鹽鈔由官府控制，鹽鈔內(nèi)包括鹽價(jià)和榷價(jià)。官府無(wú)折價(jià)之害，商人無(wú)邊運(yùn)之苦，官商兩便。后來(lái)官府出鈔過(guò)濫，商人買(mǎi)鈔后領(lǐng)不到鹽，鹽鈔價(jià)大跌，于是鹽鈔法被破壞。

u 引鹽法。 蔡京當(dāng)權(quán)時(shí)規(guī)定，商人入錢(qián)于京師，買(mǎi)鈔購(gòu)鹽。分長(zhǎng)引和短引，規(guī)定銷(xiāo)岸。長(zhǎng)引銷(xiāo)于較遠(yuǎn)地區(qū)為期一年，短引運(yùn)地較近，為期三個(gè)月，過(guò)期、過(guò)銷(xiāo)岸均稱為私鹽。宋代確定引法后，鹽利大增，徽宗時(shí)鹽利達(dá)四千萬(wàn)緡，而劉晏時(shí)不過(guò) 六百萬(wàn)緡。

2.酒說(shuō)收入

從上面我們知道酒說(shuō)收入僅次于田賦兩稅和鹽稅收入，是政府財(cái)政收入的另外一個(gè)重要來(lái)源，對(duì)酒實(shí)行專(zhuān)賣(mài)，禁止非官方之外的釀造銷(xiāo)售。

政府也大都?jí)艛嗑频纳a(chǎn)銷(xiāo)售，當(dāng)時(shí)官府制作酒和酒曲，主要有士兵、罪徒和雇傭百姓，士兵是政府養(yǎng)的，酒和酒曲的生產(chǎn)成本其實(shí)不高。制作出來(lái)的官酒留有部分官府使用之外，就通過(guò)官府途徑銷(xiāo)售市場(chǎng)，獲得財(cái)政收入。

在宋真宗時(shí)期實(shí)行三京官賣(mài)，曲院出榜之后，京城中的酒戶來(lái)購(gòu)買(mǎi)酒曲，在京城中購(gòu)買(mǎi)酒曲多的酒戶，可以開(kāi)設(shè)制酒，三年未一期，滿三年后又再次以購(gòu)買(mǎi)酒曲多的酒戶承接。宋仁宗開(kāi)設(shè)，各大州府也開(kāi)始按照三京法售酒曲，同時(shí)還劃分區(qū)域，各地區(qū)的官售酒曲互相不侵犯，違法者要依法處置。

到了宋神宗時(shí)期，由于供給過(guò)多，遠(yuǎn)大于需求，酒曲酒價(jià)較低，政府收入減少。政府開(kāi)始減少供給數(shù)量，增加政府收入。

壟斷會(huì)大量高額的壟斷利潤(rùn)，就會(huì)產(chǎn)生政府官員的權(quán)利尋租，在北宋時(shí)期為了避免制酒官吏貪污腐敗，紹圣年開(kāi)始在各州軍所設(shè)置比較酒務(wù)。

壟斷帶來(lái)價(jià)格稅重的問(wèn)題，民間就出現(xiàn)私釀現(xiàn)象。官府為了政府的利益，嚴(yán)打私下釀酒，比如就有規(guī)定“犯私曲至十五斤，以私酒入城至三斗者，始處極刑。”“凡私造差定其罪，城郭二十斤，鄉(xiāng)聞三十斤，棄市；民持私酒入京城五十里，西京及諸州二十里者，至五斗處死；所定里數(shù)外，有官署酤酒而私酒入其地一石者，棄市?！睆闹锌梢钥闯?，政府打擊是很?chē)?yán)厲的，民眾付出的代價(jià)很高。如下圖所示，慶歷五年的酒說(shuō)收入超過(guò)1500萬(wàn)貫，就比景德年中高出許多。

3.茶稅收入

茶稅收入是僅次于酒稅收入，也是政府的重要財(cái)政收入來(lái)源。政府實(shí)行專(zhuān)賣(mài)，獲得高額的壟斷利潤(rùn)，以及豐厚的稅收收入。特別是蔡京改革茶法后，政府每年從茶上獲得的收入達(dá)到400余萬(wàn)貫，遠(yuǎn)高于宋初時(shí)期，也遠(yuǎn)高于南宋時(shí)期每年收入270余萬(wàn)貫。

從茶上獲得的收入頗豐，政府對(duì)茶葉的管制就比較嚴(yán)格，比如政府只允許四川、陜西和廣東三省的茶可自由貿(mào)易，但是不能出境。

政府為了獲得較高的財(cái)政收入，在茶葉的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行盤(pán)剝，由輕而重，百姓和商人怨聲載道。

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，政府對(duì)茶農(nóng)進(jìn)行征稅，“歲課作茶輸租”。比如《宋史·食貨志》就記載產(chǎn)茶地區(qū)的茶農(nóng)，每年都要交租或交茶，淮南地區(qū)征稅有865萬(wàn)余斤，江南地區(qū)有1027萬(wàn)余斤，兩浙地區(qū)為127.9萬(wàn)余斤等等，主要以實(shí)物為主。

在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，主要在禁榷、入中和等方面進(jìn)行課稅。

宋太祖時(shí)期實(shí)行禁榷法，設(shè)立收茶機(jī)構(gòu)。茶農(nóng)交茶租之后，按照官方定價(jià)出售給政府，在由政府出售。政府嚴(yán)禁商人直接購(gòu)買(mǎi)茶農(nóng)的茶葉，《宋史·食貨志》中就寫(xiě)有“凡民茶折稅外，匿不送官及私售者沒(méi)入之……凡結(jié)徒持仗販易私茶，遇官司擒捕抵拒者，皆死”。這樣政府壟斷茶葉，獲得壟斷利潤(rùn)。比如《宋史·食貨志》中就記載公元997年左右，政府賣(mài)茶收入為285萬(wàn)貫，其中64.9萬(wàn)貫是壟斷利潤(rùn)，44萬(wàn)貫是茶稅。

由于宋朝邊界軍糧吃緊，運(yùn)輸成本較高，政府就實(shí)行入中法，也就是商人將糧食運(yùn)到邊界，根據(jù)運(yùn)輸?shù)倪h(yuǎn)近按照糧食的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行折算，從軍隊(duì)手中得到交易憑證，這個(gè)憑證稱為“交引”。商人拿著“交引”可以換取政府手中的茶葉以及鹽等稀缺物質(zhì)，賺取差價(jià)。比如“其于京師入金銀錢(qián)韋直錢(qián)五十千者，給百千實(shí)茶”，“河北緣邊入金率當(dāng)粟如京師之制，而增茶十千，次邊增五千”。當(dāng)然，兌換時(shí)間期限政府也有規(guī)定，逾期的話要按照兌付實(shí)茶價(jià)值的繳納現(xiàn)錢(qián)的“貼納”。如此一來(lái)，政府從中獲得不錯(cuò)的收入，在推行此法前，“收錢(qián)73萬(wàn)余貫，而茶法推行的最初兩年，現(xiàn)錢(qián)收入陸增到了709萬(wàn)余貫”，政府財(cái)政收入有所增加。

下表是北宋時(shí)期鹽、酒、茶以及其他商業(yè)稅上政府獲得的稅收收入。

三、總結(jié)

從上面分析可以看出宋朝政府的財(cái)政收入主要是田賦兩稅、鹽、酒和茶占比最高，也是最為重要，田賦兩說(shuō)是基于土地的農(nóng)業(yè)稅，而鹽、酒和茶，政府主要依靠政府壟斷獲得高額壟斷利潤(rùn)和稅收收入。

參考文獻(xiàn)：《兩宋財(cái)政史》?、《中央帝國(guó)的財(cái)政密碼》、《宋史》等

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【第7篇】營(yíng)改增前后稅收收入分析

文章來(lái)源：任茹玉

文章排版：舊改阿張

合作建房是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作建造房屋。根據(jù)稅法規(guī)定，合作建房有兩種方式：一是純粹“以物易物”方式；二是成立“合營(yíng)企業(yè)”方式。對(duì)于成立合營(yíng)企業(yè)，要根據(jù)不同的分配方式來(lái)確定如何征稅，這就給納稅人提供了稅收籌劃空間。筆者以案例形式將合作建房不同的分配模式劃分為九種情形，進(jìn)而分析雙方的稅負(fù)情況。

案例基本情況 ：為簡(jiǎn)化分析，假設(shè)項(xiàng)目在城市，交易發(fā)生在 2016 年 6 月，成交價(jià)均為不含稅價(jià)，各個(gè)交易環(huán)節(jié)均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，甲乙均為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人。甲企業(yè)提供土地，土地取得成本800 萬(wàn)元，乙企業(yè)提供資金 1110 萬(wàn)元欲共同建筑商鋪。建筑商鋪造價(jià) 1110 萬(wàn)元，獲得施工方提供的金額 1000 萬(wàn)元，增值稅稅額 110 萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；建成后房屋經(jīng)評(píng)估總價(jià)值 3200 萬(wàn)元（契稅稅率 3%）。

模式一 ：甲乙合作建房，甲負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)，甲乙平分房屋

雙方均分房屋后均自用

分析 ：

( 一 ) 土地使用權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不產(chǎn)生土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)。

( 二 ) 甲企業(yè)為建設(shè)單位，應(yīng)分得房屋時(shí)未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，因此不繳納相關(guān)稅費(fèi)。

( 三 ) 乙企業(yè)分得房屋時(shí)，甲企業(yè)應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、所得稅 ；乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅、印花稅 ；同時(shí)，乙企業(yè)提供資金 1110 萬(wàn)元，獲得了價(jià)值 1600 萬(wàn)元的房屋，其差價(jià) 490 萬(wàn)元應(yīng)視為乙提供借款給甲企業(yè)的利息收入，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具利息發(fā)票，繳納“利息收入”增值稅。本文為簡(jiǎn)化計(jì)算，假定按同期同類(lèi)金融貸款利率計(jì)算的利息支出應(yīng)為100萬(wàn)元，則甲企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)可以扣除的利息支出為 100萬(wàn)元 ；在計(jì)算土地增值稅時(shí)，該利息支出不能扣除。

1. 甲 企 業(yè) 應(yīng) 繳 納 的 增 值 稅 ＝（3200÷2 －800÷2）×11% － 110 ＝ 22（萬(wàn)元）；

2. 甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅等相關(guān)附稅＝ 22×(7%＋ 3% ＋ 2%) ＝ 2.64（萬(wàn)元）；

3. 甲企業(yè)土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額＝（800÷2＋ 1000÷2）×1.3 ＋ 2.64 ＝1172.64（萬(wàn)元）；甲 企 業(yè) 應(yīng) 繳 納 土 地 增 值 稅 ＝（3200÷2 －1172.64）×30% ＝ 128.21（萬(wàn)元）；

4. 甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 3200÷2×0.0005 ＝ 0.8（萬(wàn)元）；

5. 甲企業(yè)應(yīng)繳納所得稅＝ [3200÷2 － 800÷2 －1000÷2 －（2.64 ＋ 128.21 ＋ 0.8）－ 100]×25% ＝117.09（萬(wàn)元）；

6. 乙企業(yè)應(yīng)繳納利息收入增值稅＝（1600 －1110）×6% ＝ 29.4（萬(wàn)元）；

7. 乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅＝ 3200÷2×0.03 ＝ 48（萬(wàn)元）；

8. 乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 3200÷2×0.0005 ＝ 0.8（萬(wàn)元）。雙方合計(jì)納稅為 348.94 萬(wàn)元。

模式二 ：甲乙合作建房，乙負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)，甲乙平分房屋

雙方均分房屋后均自用

分析 ：

乙企業(yè)開(kāi)發(fā)，則為純粹的以物易物，相當(dāng)于甲企業(yè)以部分土地?fù)Q得乙開(kāi)發(fā)的部分房產(chǎn)。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)取得的對(duì)價(jià)為一半房屋的公允價(jià)值 1600萬(wàn)元和其自有一半土地的成本價(jià)之間的差額即 1600 －800÷2 ＝ 1200（萬(wàn)元）。

( 一 ) 土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅及其附稅、印花稅、所得稅 ；乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅、印花稅。

1. 甲 企 業(yè) 應(yīng) 繳 納 增 值 稅 ＝（1200 － 800÷2）×11% ＝ 88（萬(wàn)元）；

2. 甲企業(yè)應(yīng)繳納城建稅等附稅＝ 88×（7% ＋ 3%＋ 2%）＝ 10.56（萬(wàn)元）；

3. 根據(jù)規(guī)定，合作建房后分房自用的，免征土地增值稅 ；

4. 甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 1200×0.0005 ＝ 0.6 （萬(wàn)元）；

5. 甲企業(yè)應(yīng)繳納所得稅＝（1200 － 800÷2 －10.56 － 0.6）×0.25 ＝ 197.21（萬(wàn)元）；

6. 乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅＝ 1200×0.03 ＝ 36（萬(wàn)元）；

7. 乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 1200×0.0005 ＝ 0.6 （萬(wàn)元）。

( 二 ) 甲企業(yè)分得房屋時(shí)，乙企業(yè)應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”繳納相關(guān)稅費(fèi)。

1. 由于乙企業(yè)分給甲企業(yè)的一半房屋，其土地使用權(quán)為甲企業(yè)自有的，價(jià)值 400 萬(wàn)元，不包含土地使用權(quán)的房屋價(jià)值應(yīng)為 1200 萬(wàn)元 (1600 － 400) ；而乙企業(yè)取得土地所支付的對(duì)價(jià)也是 1200 萬(wàn)元，同時(shí)甲企業(yè)已經(jīng)繳納增值稅，并已按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給乙企業(yè)，乙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝ 1200×11% －（1200×11% ＋ 110）＝－ 110（萬(wàn)元）；

2. 根據(jù)規(guī)定，合作建房后分房自用的，免征土地增值稅 ；

3. 乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 1200×0.0005＝ 0.6（萬(wàn)元）；

4. 乙 企 業(yè) 應(yīng) 納 所 得 稅 ＝（0 － 0.6）×0.25 ＝－ 0.15（萬(wàn)元）；

5. 甲企業(yè)應(yīng)納契稅為 0 ；

6. 甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 1200×0.0005＝ 0.6（萬(wàn)元）。

( 三 ) 乙企業(yè)為建設(shè)單位，應(yīng)分得房屋未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不征稅。甲乙雙方合計(jì)納稅為 224.02 萬(wàn)元。

模式三 ：甲乙雙方共同投資設(shè)立 a 企業(yè)，a 企業(yè)為建設(shè)單位

房屋建成后雙方平分房屋，雙方均分房屋后均自用

分析 ：

( 一 ) 甲乙共同投資給 a 企業(yè)，雙方按約定比例分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，不屬于投資入股共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)甲企業(yè)而言相當(dāng)于把土地全部轉(zhuǎn)讓給了 a 企業(yè)，所以需要按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅。

1. 甲 企 業(yè) 應(yīng) 繳 納 增 值 稅 ＝（3200÷2 － 800）×11% ＝ 88（萬(wàn)元）；

2. 甲企業(yè)應(yīng)繳納城建稅等附稅＝ 88×（7% ＋ 3%＋ 2%）＝ 10.56（萬(wàn)元）；

3. 甲企業(yè)土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額＝ 800 ＋10.56 ＝ 810.56（萬(wàn)元）增值率＝（1600 － 810.56）÷810.56 ＝ 97.39%應(yīng)繳納土地增值稅＝（1600 －810.56）×40% －810.56×5% ＝ 275.25（萬(wàn)元）；

4. 甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 1600×0.0005 ＝ 0.8 （萬(wàn)元）；

5. 甲 企 業(yè) 應(yīng) 繳 納 所 得 稅 ＝（1600 － 800 －10.56 － 275.25 － 0.8）×0.25 ＝ 128.35（萬(wàn)元）；

6.a 企業(yè)應(yīng)繳納契稅＝ 1600×0.03 ＝ 48（萬(wàn)元）；

7.a 企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 1600×0.0005 ＝ 0.8（萬(wàn)元）。

( 二 )a 企業(yè)將房屋分給甲乙企業(yè)時(shí)，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

1.a 企業(yè)銷(xiāo)售給甲乙企業(yè)的房屋價(jià)值為 3200 萬(wàn)元 ；a 企業(yè)取得土地的對(duì)價(jià)為 1600 萬(wàn)元，投入房屋建筑的建設(shè)成本為 1000 萬(wàn)元，建筑項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額為 110萬(wàn)元。因 此，a 企 業(yè) 應(yīng) 繳 納 增 值 稅 ＝ 3200×11% －1600×11% － 110 ＝66（萬(wàn)元）附稅＝ 66×（7% ＋ 3% ＋ 2%）＝ 7.92（萬(wàn)元）；

2. 土地增值稅扣除項(xiàng)目金額＝（1600 ＋ 1000）×1.3 ＋ 7.92 ＝ 3387.92（萬(wàn)元）增值額＝ 3200 － 3387.92 ＝－ 187.92，所以土地增值稅為 0 ；

3.a 企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 3200×0.0005 ＝ 1.6（萬(wàn)元）；

4.a 企 業(yè) 應(yīng) 繳 納 所 得 稅 ＝（3200 － 1600 －1000 － 7.92 － 1.6）×0.25 ＝ 147.62（萬(wàn)元）。

( 三 ) 雙方自用，不再產(chǎn)生應(yīng)稅項(xiàng)目。甲乙以及 a 企業(yè)各方合計(jì)納稅為 774.9 萬(wàn)元。

模式四 ：甲乙合作建房，甲負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)，甲乙平分房屋

雙方均分房屋后再銷(xiāo)售給第三方

分析 ：

( 一 ) 土地使用權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不產(chǎn)生土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)。

( 二 ) 甲企業(yè)為建設(shè)單位，應(yīng)分得房屋時(shí)未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，甲企業(yè)分得的房屋不繳納相關(guān)稅費(fèi)。

( 三 ) 乙企業(yè)分得房屋時(shí)，發(fā)生了不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，相關(guān)稅費(fèi)同模式一。

( 四 ) 雙方將分得的房屋再以公允價(jià)值對(duì)外賣(mài)出時(shí)，應(yīng)繳納增值稅、土地增值稅、印花稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。此處為了方便，假定雙方均以公允價(jià)值1600 萬(wàn)元賣(mài)出各自分得的房屋。因?yàn)橄嚓P(guān)計(jì)算同普通的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)颂幉辉儋樖?。甲乙雙方合計(jì)納稅為 737.21 萬(wàn)元。

模式五 ：甲乙合作建房，乙負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)，甲乙平分房屋

雙方均分房屋后再銷(xiāo)售給第三方

分析 ：

( 一 ) 土地使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，以部分土地交換部分房產(chǎn) ；同時(shí)，由于甲乙合作開(kāi)發(fā)，雙方分房后又對(duì)外銷(xiāo)售，要繳納土地增值稅。因此，土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅及其附稅、土地增值稅、印花稅、所得稅 ；乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅、印花稅。相關(guān)計(jì)算同模式二，在此不再贅述。

( 二 ) 乙企業(yè)將房屋分給甲企業(yè)和對(duì)第三方銷(xiāo)售時(shí)，均應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

( 三 ) 甲企業(yè)將分得的房屋銷(xiāo)售給第三方，其銷(xiāo)售價(jià)格為公允價(jià) 1600 萬(wàn)元，而其從乙企業(yè)取得房屋的成本為 1200 萬(wàn)元，其自有的土地使用權(quán)成本為 400萬(wàn)元，因此沒(méi)有產(chǎn)生增值額，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和土地增值稅為 0。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 1600×0.0005 ＝ 0.8（萬(wàn)元）；所得稅＝－ 0.8×0.25 ＝－ 0.2（萬(wàn)元）。甲乙雙方合計(jì)納稅為 807.02 萬(wàn)元。

模式六 ：甲乙雙方共同投資設(shè)立 a 企業(yè)，a 企業(yè)為建設(shè)單位

房屋建成后雙方平分房屋，雙方均分房屋后再銷(xiāo)售給第三方

分析 ：

( 一 ) 甲乙共同投資給 a 企業(yè)，雙方按約定比例分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，不屬于投資入股共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)甲企業(yè)而言相當(dāng)于把土地全部轉(zhuǎn)讓給了 a 企業(yè)，所以需要按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅。

( 二 )a 企業(yè)將房屋分給甲乙企業(yè)時(shí)，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

( 三 ) 分房后，甲乙再分別對(duì)外銷(xiāo)售。由于雙方取得房屋的對(duì)價(jià)和對(duì)外售價(jià)均為公允價(jià)值 1600 萬(wàn)元，所以不產(chǎn)生增值，因此增值稅和土地增值稅為 0。甲乙雙方應(yīng)繳納印花稅＝ 3200×0.0005 ＝ 1.6 （萬(wàn)元）。甲乙以及 a 企業(yè)各方合計(jì)納稅為 776.5 萬(wàn)元。

模式七 ：甲乙合作建房，甲負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)

房屋建成并銷(xiāo)售后雙方均分利潤(rùn)

分析 ：

( 一 ) 土地使用權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不產(chǎn)生土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)。

( 二 ) 房屋未在甲乙雙方之間發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。

( 三 ) 甲企業(yè)將房屋全部銷(xiāo)售給第三方，應(yīng)按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅。

( 四 ) 房屋銷(xiāo)售后雙方再均分利潤(rùn)時(shí)，甲企業(yè)獲得自己的利潤(rùn)不涉稅 ；乙企業(yè)投入的資金由于取得的是稅后利潤(rùn)，因此應(yīng)視為以資金投資入股，其投資收益按照“股息紅利所得”，不征增值稅，免征企業(yè)所得稅。甲乙雙方合計(jì)納稅為 708.41 萬(wàn)元。

模式八 ：甲乙合作建房，乙負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)

房屋建成并銷(xiāo)售后雙方均分利潤(rùn)

分析 ：

( 一 ) 土地使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，由于雙方均分利潤(rùn)，相當(dāng)于甲企業(yè)以土地投資入股乙企業(yè)。營(yíng)改增后，投資入股應(yīng)繳納增值稅，暫無(wú)稅收優(yōu)惠。因此甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅及其附稅、土地增值稅、印花稅、所得稅；a 企業(yè)應(yīng)繳納契稅、印花稅。

( 二 ) 乙企業(yè)將房屋對(duì)第三方銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

( 三 ) 房屋銷(xiāo)售后雙方再均分利潤(rùn)時(shí)，乙企業(yè)獲得自己的利潤(rùn)不涉稅，甲企業(yè)的投資收益按照“股息紅利所得”，不征增值稅，免征企業(yè)所得稅。甲乙雙方合計(jì)納稅為 774.9 萬(wàn)元。

模式九 ：甲乙雙方共同投資設(shè)立 a 企業(yè)

a 企業(yè)為建設(shè)單位，房屋建成并銷(xiāo)售后雙方均分利潤(rùn)。

分析 ：

( 一 ) 土地使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，由于雙方均分利潤(rùn)，相當(dāng)于甲以土地投資入股乙企業(yè)，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅及其附稅、土地增值稅、印花稅、所得稅 ；a 企業(yè)應(yīng)繳納契稅、印花稅。

(二)a企業(yè)將房屋對(duì)外出售時(shí)，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

( 三 ) 房屋銷(xiāo)售后雙方再均分利潤(rùn)時(shí)，乙企業(yè)獲得自己的利潤(rùn)不涉稅，甲企業(yè)的投資收益按照“股息紅利所得”，不征增值稅，免征企業(yè)所得稅。甲乙以及 a 企業(yè)各方合計(jì)納稅為 774.9 萬(wàn)元。

案例比較分析 ：

房屋建成后，若雙方需要房屋自用，有模式一、二、三可供選擇。其中，模式二（即由出資方乙企業(yè)建設(shè)）雙方納稅額最低，因此從稅收的角度應(yīng)選擇模式二為最佳。這主要是利用了合作建房，建成后分房自用可暫免土地增值稅的規(guī)定。若雙方不需要房屋自用，則有模式四至九可供選擇 ；在六個(gè)可供選擇的模式中，模式七（即由出地方甲企業(yè)為建設(shè)單位，雙方均分利潤(rùn)）的納稅額最低。為了便于分析，本文特假定兩家企業(yè)均為房產(chǎn)企業(yè)，若兩家企業(yè)都不是房產(chǎn)企業(yè)，則可以選擇聯(lián)營(yíng)的方式，這樣可以暫免征收土地增值稅 ；即使分房后再轉(zhuǎn)讓?zhuān)膊槐匮a(bǔ)繳土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的土地增值稅。

并且本文假定開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為商鋪，而實(shí)務(wù)中，住宅樓開(kāi)發(fā)得更多，若能滿足普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額不超過(guò)20%，還能享受免稅優(yōu)惠。在全面營(yíng)改增后，投資入股也要征收增值稅，這樣納稅人將不能利用利潤(rùn)共享共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資方式來(lái)進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅方面的籌劃了，這也正是本文模式四至九的稅額差別不大的主要原因。需要說(shuō)明的是，本文僅是從稅收角度進(jìn)行分析，實(shí)務(wù)中要考慮哪種方式更易于操作，更要考慮各自需要承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還要綜合考慮各方的其他實(shí)際情況，且站在不同納稅人的角度，也會(huì)有不同的方案。

作者單位 ：新疆阿克蘇姑墨稅務(wù)師事務(wù)所

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關(guān)注作者微信公眾號(hào)：城市三舊改造計(jì)劃。文章第一時(shí)間推送

【第8篇】企業(yè)稅收籌劃案例分析

現(xiàn)在每個(gè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)都很激烈，每個(gè)公司的老板也都希望自己的成本費(fèi)用降下來(lái)，所以懂得避稅節(jié)稅的會(huì)計(jì)是很受到老板重視的，這是關(guān)乎到全額的盈利和虧損情況的。那我們要怎么來(lái)進(jìn)行合理避稅節(jié)稅？這個(gè)就有很多財(cái)務(wù)朋友不太會(huì)，覺(jué)得這個(gè)很難，其實(shí)很簡(jiǎn)單。

年薪50w的總監(jiān)要離職了，平時(shí)和她關(guān)系很好，就把老板招她的秘籍稅務(wù)籌劃案列分析資料分享給了我，說(shuō)：里面的案例講的很學(xué)習(xí)，共有107個(gè)企業(yè)稅務(wù)籌劃節(jié)稅技巧，包括企業(yè)所得稅、增值稅和個(gè)人所得稅等方面，了解完會(huì)對(duì)稅務(wù)有很清晰的認(rèn)識(shí)的。更有案例分析結(jié)合~

我對(duì)其了解一下，終于明白總監(jiān)年薪這么高的原因了，畢竟真的為老板節(jié)稅很多，想學(xué)習(xí)的朋友，不能光說(shuō)不做吧?？烊ハ挛膶W(xué)習(xí)去!

企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)籌劃技巧及案例（共107個(gè)）

主要涉及五方面的稅務(wù)籌劃案列，具體這些案例風(fēng)險(xiǎn)以及節(jié)稅技巧是什么，下面來(lái)詳細(xì)看看

企業(yè)常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃案列分析

增值稅

企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅

.......

上文就是對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅等方面節(jié)稅分析，結(jié)合這些案例能很好的賬務(wù)避稅方法，成為一個(gè)懂節(jié)稅的人才，那自然在財(cái)務(wù)工作中更吃香，這107個(gè)案例分析需要的可收藏！

【第9篇】稅收征管風(fēng)控分析

國(guó)企改革三年行動(dòng)正在收尾，結(jié)合近期出臺(tái)的《央企合規(guī)管理辦法》，提出以下思考。

強(qiáng)化內(nèi)控是主線

內(nèi)控，是自我控制、自我約束，重在控制。人天性愛(ài)自由，但必須遵守規(guī)律和規(guī)矩。規(guī)律，是自然界的法則，是客觀存在的，既不能被創(chuàng)造，也不能被消滅。譬如1+1=2、三角形內(nèi)角之和等于180度、牛頓三大定律等，對(duì)于此類(lèi)法則，人們只能遵守，無(wú)法打破。還有一些衍生規(guī)律，雖不普遍適用，但在特殊條件下應(yīng)用在特定領(lǐng)域，一旦違背，必然遭受無(wú)情的懲罰。規(guī)矩，是社會(huì)領(lǐng)域的法則，包括法律、道德，也包括人們的存心自守。相較于自然界的法則，違背社會(huì)領(lǐng)域的法則，懲罰效果可能不會(huì)即刻呈現(xiàn)或者那么明顯，但對(duì)個(gè)體的負(fù)面影響同樣深遠(yuǎn)。

內(nèi)控的目的有兩方面。首先是避免因恣意妄為帶來(lái)的懲罰，比如執(zhí)法機(jī)關(guān)的查處、監(jiān)管機(jī)關(guān)的懲戒、市場(chǎng)的厭棄、公眾的唾棄，這些懲罰多數(shù)是不可承受的，甚至是災(zāi)難性的。一切可能會(huì)引發(fā)此類(lèi)懲罰的行為都應(yīng)堅(jiān)決杜絕、堅(jiān)決避免；造成此類(lèi)懲罰情形發(fā)生的，都應(yīng)追查調(diào)查、追責(zé)問(wèn)責(zé)。除了此類(lèi)懲罰，還有一些屬于風(fēng)險(xiǎn)，這就是內(nèi)控的第二個(gè)目的，清晰地判斷風(fēng)險(xiǎn)的危害程度并提前準(zhǔn)備好應(yīng)對(duì)措施，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中同樣應(yīng)該認(rèn)真研究的課題。

合規(guī)管理是手段

內(nèi)控要求行止有矩，其基本手段是合規(guī)。企業(yè)合規(guī)源于合法，其內(nèi)涵遠(yuǎn)大于合法，即企業(yè)和員工的行為不僅要“合”法律法規(guī)、黨紀(jì)黨規(guī)、司法裁判等傳統(tǒng)的法，還要“合”內(nèi)部規(guī)章制度、員工手冊(cè)、勞動(dòng)合同等內(nèi)規(guī)，同時(shí)要注意“合”行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、通行準(zhǔn)則、生效協(xié)議、社會(huì)公德、社會(huì)責(zé)任等外規(guī)，涉外的還要“合”國(guó)際法、目標(biāo)市場(chǎng)及關(guān)聯(lián)地的準(zhǔn)入、管制等境外規(guī)則。

企業(yè)合規(guī)是一種軟實(shí)力，它不僅是國(guó)家法律層面的要求，也是企業(yè)自身發(fā)展內(nèi)在的需要。企業(yè)合規(guī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的前提和底線，是企業(yè)保障自身權(quán)益，降低風(fēng)險(xiǎn)成本的重要武器。

一方面，企業(yè)合規(guī)可以有效防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)合規(guī)體系建設(shè)，可以將國(guó)家公權(quán)力單向度地對(duì)企業(yè)及相關(guān)人員事后處罰的預(yù)期，轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)自身規(guī)范管理和規(guī)制的有效規(guī)避和防范。國(guó)家正在推行的合規(guī)不訴制度、行政執(zhí)法和解制度以及合規(guī)抗辯制度都是對(duì)這一價(jià)值的制度性認(rèn)同。

另一方面，企業(yè)合規(guī)可以實(shí)現(xiàn)責(zé)任的有效切割。若企業(yè)內(nèi)部個(gè)別員工或第三方實(shí)施違法違規(guī)行為，通過(guò)合規(guī)制度的構(gòu)建可以有效切割企業(yè)和涉案員工或第三方的責(zé)任。該種切割，不僅使員工、合作伙伴明晰自己的工作職責(zé)，也更好區(qū)分了企業(yè)責(zé)任和企業(yè)家責(zé)任，從而全面帶動(dòng)企業(yè)提高管理能力，降低企業(yè)管理成本。

企業(yè)違法違規(guī)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也許能夠獲得暫時(shí)的經(jīng)濟(jì)利益，但“百年老店”的商業(yè)信譽(yù)才最是難能可貴。當(dāng)全球化進(jìn)入新階段，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入到全球價(jià)值鏈競(jìng)爭(zhēng)，合規(guī)管控的問(wèn)題在“走出去”的中國(guó)企業(yè)中普遍存在。一個(gè)建立有效合規(guī)計(jì)劃的企業(yè)，往往可以獲得更多優(yōu)質(zhì)商業(yè)伙伴的青睞。企業(yè)在合規(guī)體系建設(shè)中形成的依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)文化，會(huì)促使企業(yè)在追求商業(yè)利益的同時(shí)，更加注重社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)，更加注重良好社會(huì)形象的樹(shù)立。企業(yè)合規(guī)文化具有傳遞效應(yīng)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中會(huì)將自己的合規(guī)文化推及商業(yè)伙伴，帶動(dòng)更多交易相對(duì)方依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)，在整個(gè)行業(yè)乃至社會(huì)形成良好合規(guī)文化傳遞。

當(dāng)然，企業(yè)絕不能為了合規(guī)而合規(guī)，更不能為了合規(guī)而綁住發(fā)展、改革、開(kāi)拓、創(chuàng)新的手腳。合規(guī)是有成本的，如推進(jìn)合規(guī)管理本身的成本，包括按照規(guī)定保留記錄所花費(fèi)的簿記、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)、信息披露的費(fèi)用等；因加強(qiáng)合規(guī)管理而帶來(lái)的短期業(yè)務(wù)停滯、違規(guī)經(jīng)營(yíng)的糾正等營(yíng)收損失；因合規(guī)體系建設(shè)造成企業(yè)結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)的變動(dòng)甚至顛覆而形成的沉沒(méi)成本；新的合規(guī)體系與舊有機(jī)制和慣例沖突而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本；過(guò)于嚴(yán)厲的合規(guī)理念和過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期造成經(jīng)營(yíng)理念和方向的變動(dòng)、供應(yīng)鏈的顛覆、既有市場(chǎng)的放棄、產(chǎn)品線的廢棄等等。合規(guī)的目標(biāo)是賦能，而非束縛。在具體工作中，一定要堅(jiān)持實(shí)事求是原則，要科學(xué)分析合規(guī)體系建設(shè)與企業(yè)的匹配度，其內(nèi)置價(jià)值應(yīng)該是需求導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、績(jī)效導(dǎo)向，而非規(guī)則導(dǎo)向、過(guò)程導(dǎo)向。合規(guī)部門(mén)和人員應(yīng)該是能力中心，而非成本中心，在執(zhí)行過(guò)程中一定要警惕規(guī)則偏執(zhí)。

風(fēng)險(xiǎn)管理是目的

國(guó)有企業(yè)首要目的是國(guó)有資產(chǎn)保值增值。無(wú)論是cpi還是ppi，平穩(wěn)健康上漲是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)機(jī)制的內(nèi)在要求。由此可以得出，國(guó)有企業(yè)一味追求零風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)也是不合理的。什么都不干風(fēng)險(xiǎn)最小，但要知道逆水行舟、不進(jìn)則退，更何況還有不作為、懶政、怠政的追責(zé)風(fēng)險(xiǎn)，所以必須保有進(jìn)取之心，在務(wù)實(shí)、審慎和積極作為上選取最佳平衡點(diǎn)。這個(gè)平衡點(diǎn)的選取，最大的參考變量就是企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，無(wú)論是激進(jìn)還是保守抑或折中，都沒(méi)有一定之規(guī)，更多是博弈論在起作用，因時(shí)因勢(shì)而動(dòng)。

對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)一般原則是規(guī)避，比如優(yōu)化路徑設(shè)計(jì)，其次是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，比如反擔(dān)保，再次就是予以承受?，F(xiàn)實(shí)中，更多的風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)計(jì)、可計(jì)算、可規(guī)避甚至可承受的。經(jīng)濟(jì)學(xué)上有兩個(gè)概念，一個(gè)是機(jī)會(huì)成本，一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)收益。一件事情，只要不違法違規(guī)、違反黨紀(jì)黨規(guī)，如果效益（包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益）足夠大，或是出資人出于公共利益的考慮決定必須做，那么即使可能面臨風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)勇于承受，同時(shí)考慮如何做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或轉(zhuǎn)移。這既是企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)在要求，也是國(guó)有企業(yè)的基本擔(dān)當(dāng)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，要找準(zhǔn)邊界，盯住企業(yè)核心利益和出資人核心目標(biāo)，在全面權(quán)衡、考量和合理設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，科學(xué)確定自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好，走出自己的成功之路。

通過(guò)上述論述可以得出，內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理三者屬于一個(gè)事物的不同表述，三者都服務(wù)于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，但各有側(cè)重。這三項(xiàng)工作在很多企業(yè)中都由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)。

內(nèi)控源于財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)在衍生到企業(yè)全領(lǐng)域、全流程管控。風(fēng)險(xiǎn)管理或者是風(fēng)控濫觴于金融領(lǐng)域，目前也擴(kuò)展到全面風(fēng)險(xiǎn)管理，成為各行各業(yè)各領(lǐng)域的內(nèi)在要求。合規(guī)管理，在我國(guó)興起于中興、華為被相關(guān)國(guó)家通過(guò)長(zhǎng)臂管轄強(qiáng)制且實(shí)質(zhì)適用該國(guó)法律而被課以重罰，給國(guó)內(nèi)企業(yè)及相關(guān)行業(yè)造成了極其重大的損失，甚至因此重塑了產(chǎn)業(yè)鏈，改變了世界政治經(jīng)濟(jì)格局。隨著各國(guó)企業(yè)出海與國(guó)際慣例和目標(biāo)地規(guī)則碰撞劇增而引起全球經(jīng)濟(jì)實(shí)體和學(xué)界的普遍重視。國(guó)務(wù)院國(guó)資委明確要求把全面合規(guī)管理落實(shí)到公司經(jīng)營(yíng)管理的全領(lǐng)域、全流程，并著重強(qiáng)調(diào)了對(duì)黨紀(jì)黨規(guī)的遵守。

所以，三項(xiàng)工作實(shí)際上是一件事，因其側(cè)重不同，每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位、每個(gè)層級(jí)、每個(gè)環(huán)節(jié)各負(fù)其責(zé)，這個(gè)責(zé)是第一責(zé)任，是主體責(zé)任、直接責(zé)任，甚至是主要責(zé)任。干什么事情，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員和具體崗位人員要自求合規(guī)，這是現(xiàn)代企業(yè)管理者和合格職工的基本要求。干的時(shí)候不管不顧，肆意妄為，捅下婁子甩鍋推諉，現(xiàn)在已經(jīng)行不通了。這是基于一個(gè)合理假設(shè)，即沒(méi)有人會(huì)無(wú)由為他人擔(dān)責(zé)。所以自己的事情自己要周全考量，做到戴著鐐銬跳舞，依照規(guī)律創(chuàng)作，追求有責(zé)任的自由，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展。

進(jìn)入新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)更是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主力軍、生力軍。國(guó)企對(duì)新發(fā)展理念的貫徹落實(shí)程度，很大程度上決定了新發(fā)展理念在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的落實(shí)程度。從這個(gè)意義上講，推動(dòng)新發(fā)展理念在企業(yè)治理領(lǐng)域的貫徹落實(shí)，是新時(shí)代貫徹新發(fā)展理念的重點(diǎn)。

國(guó)資委《關(guān)于進(jìn)一步深化法治央企建設(shè)的意見(jiàn)》提出，探索構(gòu)建法律、合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同運(yùn)作機(jī)制，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高管理效能。建議路徑就是對(duì)傳統(tǒng)的法務(wù)、合規(guī)、風(fēng)控、內(nèi)控甚至內(nèi)審、違規(guī)經(jīng)營(yíng)追責(zé)等組織機(jī)構(gòu)、人員崗位和工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、方法、機(jī)制以及流程等進(jìn)行全面整合，在原有的多頭體系基礎(chǔ)上推進(jìn)深度融合，形成一個(gè)融合一體的新體系，實(shí)現(xiàn)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、優(yōu)化流程、減少環(huán)節(jié)、節(jié)約資源、提高效率，建立事前、事中、事后措施環(huán)環(huán)相扣的，真正有效的，適應(yīng)新形勢(shì)的現(xiàn)代企業(yè)治理模式。

【第10篇】召開(kāi)稅收分析聯(lián)席會(huì)議通知

8月12日，我市召開(kāi)稅收保障聯(lián)席會(huì)議。

會(huì)議強(qiáng)調(diào)，我省出臺(tái)的《稅收保障條例》明確了有關(guān)部門(mén)和單位的責(zé)任和義務(wù)，各部門(mén)各單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹，充分認(rèn)識(shí)涉稅信息交換和共享是國(guó)家“十四五”時(shí)期稅收總體規(guī)劃要求。涉稅信息交換和共享可以服務(wù)于全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，不僅有利于稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作，也有利于各部門(mén)形成監(jiān)管合力，加強(qiáng)社會(huì)管理和公共服務(wù)。參會(huì)部門(mén)要切實(shí)建立聯(lián)席工作機(jī)制，明確責(zé)任分工，積極共享行業(yè)相關(guān)部門(mén)涉稅信息。要完善信息平臺(tái)，打破壁壘，實(shí)現(xiàn)信息交換共享的方便快捷，將稅收征管延伸到全市的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)方面，形成對(duì)守信者聯(lián)合激勵(lì)，對(duì)失信者聯(lián)合懲戒，用稅收手段推動(dòng)各個(gè)行業(yè)的發(fā)展。同時(shí)要提高涉稅信息管理力度，共同營(yíng)造和諧的征納環(huán)境，促進(jìn)我市稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，為我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供有力保障。

與會(huì)單位就涉稅信息交換與共享交流座談，對(duì)稅收保障工作表示堅(jiān)決支持，主動(dòng)配合。

市委常委、常務(wù)副市長(zhǎng)房忠志出席會(huì)議。稅務(wù)局、財(cái)政局、法院、發(fā)改委、林草局、綏芬河海關(guān)、供電公司、鐵路車(chē)站等單位負(fù)責(zé)人參加會(huì)議。

文/記者 姜程 田曉慧

編輯：李雨聰

【第11篇】企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

我國(guó)稅收征管體系是流轉(zhuǎn)稅為主、所得稅為輔，其他稅種相補(bǔ)充的形式。以2023年為例，該財(cái)政預(yù)算年度國(guó)內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收總收入為172 731億元、其中增值稅收入為63 519億元、占比達(dá)36.8%；企業(yè)所得稅收入緊隨其后達(dá)42 041億元、占比達(dá)24.3%；可見(jiàn)企業(yè)所得稅征收對(duì)于我國(guó)稅收收入貢獻(xiàn)還是非常大的。以建筑行業(yè)為例，其在現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有較為重要的地位，企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率比重較高。

但其受營(yíng)改增稅制的影響，許多建筑項(xiàng)目為老項(xiàng)目，同時(shí)其財(cái)務(wù)從業(yè)人員需要進(jìn)一步熟悉全新的稅收征管體系、完善其財(cái)務(wù)核算、工程項(xiàng)目完工進(jìn)度較難確定、長(zhǎng)期核定征收企業(yè)所得稅等方面的因素，給建筑行業(yè)企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理、稅收籌劃、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)核算等方面帶來(lái)了很大挑戰(zhàn)。建筑企業(yè)只能迎難而上，不斷地提升財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理水平，以適應(yīng)新時(shí)期的企業(yè)所得稅征管，從而為其加強(qiáng)稅務(wù)管理、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低納稅成本發(fā)揮作用。

一、建筑行業(yè)存在的企業(yè)所得稅管理問(wèn)題及分析

(一)建筑企業(yè)存在的企業(yè)所得稅管理問(wèn)題

建筑行業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算較為復(fù)雜，一般而言其是收入扣除成本、費(fèi)用、稅金其他合理支出后，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，并且要根據(jù)企業(yè)是否符合小微企業(yè)條件來(lái)適用相應(yīng)的稅率?？梢?jiàn)，建筑行業(yè)企業(yè)所得稅管理所存在的問(wèn)題可從財(cái)務(wù)核算角度入手進(jìn)行分析。

1.收入核算不規(guī)范。目前，我國(guó)稅收征管體制仍沿用“以票管稅”的模式，即稅收征管部門(mén)通過(guò)建筑企業(yè)開(kāi)具發(fā)票來(lái)確認(rèn)企業(yè)收入。建筑行業(yè)存在相應(yīng)的特殊性，如建筑項(xiàng)目跨年施工根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法的規(guī)定應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，由于建筑行業(yè)景氣指數(shù)不高，許多建筑企業(yè)無(wú)法按期收到工程款，若其再確認(rèn)收入則需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅，對(duì)于本就現(xiàn)金流不寬裕的建筑企業(yè)而言，無(wú)疑是“雪上加霜”。因而，許多建筑企業(yè)為了減少現(xiàn)金流支出、降低納稅成本而采取不開(kāi)票、不確認(rèn)收入的方式，待項(xiàng)目決算時(shí)一并確認(rèn)收入，導(dǎo)致其收入核算的不規(guī)范。這樣導(dǎo)致收入確認(rèn)不及時(shí)的同時(shí)，使得增值稅、企業(yè)所得稅管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.成本核算不規(guī)范。一方面，建筑企業(yè)跨年度項(xiàng)目在成本確認(rèn)過(guò)程中，沒(méi)有根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制或是配比原則確認(rèn)成本。一些企業(yè)跨年度項(xiàng)目成本核算中，沒(méi)有結(jié)合工程施工進(jìn)度確認(rèn)成本，而是以收到的發(fā)票為準(zhǔn)來(lái)核算成本，導(dǎo)致成本的確認(rèn)沒(méi)有遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行。另一方面，大部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，管理層對(duì)建筑企業(yè)成本核算認(rèn)識(shí)的不足，常常以為此項(xiàng)工作僅僅是財(cái)會(huì)部的工作職責(zé)，片面地將任務(wù)劃分給財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題不能立馬正視，推脫責(zé)任還有部分企業(yè)相關(guān)部門(mén)缺乏相應(yīng)的配合，使得建筑企業(yè)工作人員在核算過(guò)程中不注重計(jì)算的正確性，未按照實(shí)際情況嚴(yán)格發(fā)放物資，造成建筑材料的浪費(fèi)，建筑材料的不足使得使用受到限制。導(dǎo)致在項(xiàng)目決算時(shí)，稅收征管部門(mén)很難發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，為其財(cái)務(wù)舞弊、稅收違法提供了便利。

3.成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程存在問(wèn)題。建筑施工企業(yè)成本發(fā)生之后，須根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)情況、施工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。但是在實(shí)際工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)能夠做到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有效結(jié)合，而是憑經(jīng)驗(yàn)、主觀臆斷來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，導(dǎo)致成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程缺乏客觀性、公正性，最終影響企業(yè)所得稅的征收、繳納。并且，由于一些企業(yè)的整體財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理質(zhì)量不高，導(dǎo)致其對(duì)于不同工程項(xiàng)目沒(méi)有分項(xiàng)目獨(dú)立核算，導(dǎo)致成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)項(xiàng)目中人為調(diào)節(jié)成本問(wèn)題的出現(xiàn)，最終導(dǎo)致成本不實(shí)。

(二)建筑行業(yè)存在的企業(yè)所得稅管理問(wèn)題分析

1.收入確認(rèn)時(shí)間差異問(wèn)題分析

從現(xiàn)行增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定來(lái)看，建筑企業(yè)收入確認(rèn)存在時(shí)間差異問(wèn)題。如，增值稅規(guī)定企業(yè)發(fā)生相應(yīng)納稅義務(wù)、并收訖銷(xiāo)售款或是取得收款憑證時(shí)即確認(rèn)增值稅的實(shí)現(xiàn)，先開(kāi)具發(fā)票的，以發(fā)票開(kāi)具當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入；企業(yè)所得稅方面，若建筑項(xiàng)目一年內(nèi)完工，則在當(dāng)年確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，若施工期限超過(guò)12個(gè)月，則按施工進(jìn)度百分比法確認(rèn)收入。從上述規(guī)定可以看出，跨年施工項(xiàng)目其收入確認(rèn)方面，增值稅與企業(yè)所得稅有著一定的差異，這是稅法規(guī)定導(dǎo)致的，也是較為正常的。但是一些建筑企業(yè)對(duì)于上述規(guī)定不很理解，將增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)混淆。

2.工程結(jié)算及發(fā)票開(kāi)具延遲現(xiàn)象普遍

工程結(jié)算進(jìn)度較慢問(wèn)題，是該行業(yè)普遍存在的現(xiàn)狀。建筑施工企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，由于開(kāi)發(fā)方或是建設(shè)方?jīng)]有按期進(jìn)行工程量確認(rèn)，導(dǎo)致工程決策拖延、工程款得不到及時(shí)支付。另一方面，由于建筑企業(yè)存在墊資問(wèn)題較為嚴(yán)重、其資金壓力較大，不得不以賒購(gòu)方式采購(gòu)建材，拖欠材料款成為常態(tài)。這樣一來(lái)，導(dǎo)致建筑方與材料供應(yīng)商都無(wú)法按稅收法規(guī)及時(shí)確認(rèn)收入，只能依靠發(fā)票作為索要工程款、材料款的憑據(jù)，易于產(chǎn)生未按稅法規(guī)定納稅的問(wèn)題。

3.建筑行業(yè)的規(guī)范核算意識(shí)較低

原營(yíng)業(yè)稅征管體系下，一方面，營(yíng)業(yè)稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，其為價(jià)內(nèi)稅根據(jù)開(kāi)票金額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及附加稅；另一方面，企業(yè)所得稅大多為核定征收，使得建筑企業(yè)核算較為簡(jiǎn)單。然而，隨著我國(guó)稅收征管體系的不斷完善，尤其是“營(yíng)改增”過(guò)后，對(duì)于建筑企業(yè)增值稅納稅人進(jìn)行分類(lèi)，分別為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，并對(duì)于老項(xiàng)目或是清包工程采取核定征收方式。這一系列操作，對(duì)于建筑行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算提出更高的要求。就目前而言，許多建筑企業(yè)一般納稅人仍沿用以往核定征收企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)核算方式，其核算不健全、不規(guī)范也在情理之中。而企業(yè)所得稅查賬征收對(duì)于建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)科目設(shè)置、憑證管理、財(cái)務(wù)核算等方面都有較高要求，現(xiàn)實(shí)情況許多企業(yè)不具備上述要求，其財(cái)務(wù)信息未能完全反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致其企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、建筑行業(yè)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的策略

(一)提升建筑行業(yè)整體財(cái)務(wù)核算水平

從現(xiàn)階段建筑行業(yè)企業(yè)所得稅存在的各類(lèi)問(wèn)題可以看出，與建筑行業(yè)整體財(cái)務(wù)核算水平亟待提升有著一定聯(lián)系。建筑行業(yè)企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變固有的財(cái)務(wù)核算思路及稅務(wù)管理理念，提升自身財(cái)務(wù)核算水平。一方面，建筑企業(yè)可以從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作著手進(jìn)行，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的整體要求，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，并對(duì)其進(jìn)行正確核算；另一方面，建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文、企業(yè)所得稅法、增值稅暫行條例等稅收政策的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報(bào)、稅務(wù)管理活動(dòng)，不得出現(xiàn)偷逃稅款等違法行為。并且，建筑企業(yè)要注重財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)提升、財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，選拔合適的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)工作?？傊ㄖ袠I(yè)需要不斷提升其財(cái)務(wù)核算水平，注重財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)所得稅管理處于一個(gè)良性狀態(tài)。

(二)建筑企業(yè)注重企業(yè)所得稅制度的完善

建安行業(yè)企業(yè)較其他行業(yè)有著很大區(qū)別在于其工作范圍較廣，涉及業(yè)務(wù)較多，財(cái)務(wù)核算方面顯得更為復(fù)雜，建筑企業(yè)所得稅管理與其他行業(yè)相比存有一定難度。如，工程量確認(rèn)方面，收入百分比的估計(jì)、收入的最終確認(rèn)都具備復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)性。若企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)工程施工進(jìn)度，則無(wú)法對(duì)于年度收入的確認(rèn)給予合理的規(guī)范。鑒于此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善其所得稅管理制度，從收入、成本、費(fèi)用、稅金等方面的財(cái)務(wù)核算入手不斷加強(qiáng)自身工作。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部的實(shí)際情況及各分公司的實(shí)際財(cái)務(wù)情況制定相應(yīng)的實(shí)施制度及方案，以便有效保證財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是相符的，減少了財(cái)務(wù)核算的工作量。

(三)提升財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力

“營(yíng)改增”政策實(shí)施以前，建筑行業(yè)無(wú)論是流轉(zhuǎn)稅還是企業(yè)所得稅其核算及繳納相對(duì)較為簡(jiǎn)單，使得對(duì)于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)水平要求不高。營(yíng)改增以后，建筑行業(yè)開(kāi)始征收增值稅，并且企業(yè)所得稅基本上取消了核定征收。兩個(gè)稅種的轉(zhuǎn)變，對(duì)于建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)核算提出了更高要求。對(duì)該行業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員而言提出了新的挑戰(zhàn)。新時(shí)期下，財(cái)務(wù)人員不僅要對(duì)于增值稅業(yè)務(wù)有著充分的掌握，還要對(duì)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定如收入、成本、費(fèi)用的確定有著一個(gè)較好的把握。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該與業(yè)務(wù)部門(mén)，如工程技術(shù)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、工程機(jī)械等相關(guān)部門(mén)人員做以良好的溝通，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相結(jié)合，從而在收入及成本費(fèi)用的確定與結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中有著一個(gè)正確的直接判斷，以減少企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(四)建筑企業(yè)加強(qiáng)信息化建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)的普及與應(yīng)用，為建筑行業(yè)企業(yè)加強(qiáng)其內(nèi)部控制、提升財(cái)務(wù)管理水平、有序規(guī)避企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)提供了先決條件。一方面，建筑企業(yè)所得稅存在問(wèn)題的涉及收入及成本費(fèi)用兩方面，企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)及日常管理可以借助信息化技術(shù)把握上述兩方面開(kāi)展工作。企業(yè)可以借助于erp系統(tǒng)，以建設(shè)總包合同為依據(jù)，根據(jù)建設(shè)合同施工節(jié)點(diǎn)來(lái)核算、監(jiān)督工程施工進(jìn)度來(lái)確定工程完工百分比，從而確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；另一方面，工程成本的支出包括各類(lèi)主材的采購(gòu)、輔材的消耗、人工成本的支出都應(yīng)該以工程進(jìn)度為節(jié)點(diǎn)開(kāi)展采購(gòu)、領(lǐng)用、消耗。

應(yīng)本著實(shí)事求是原則開(kāi)展收入、成本費(fèi)用的確定，不能為了節(jié)約所謂的納稅成本而采用稅收違法行為進(jìn)行。同時(shí)，項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中，各職能部門(mén)應(yīng)該積極與財(cái)務(wù)部門(mén)保持協(xié)調(diào)與溝通，借用企業(yè)所搭建的信息管理平臺(tái)，以周報(bào)或是月報(bào)的形式將項(xiàng)目施工過(guò)程中存在的各類(lèi)疑點(diǎn)問(wèn)題共享并置于信息平臺(tái)之上。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于存在的有關(guān)財(cái)、稅方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題給予及時(shí)處理，以確保項(xiàng)目開(kāi)展及企業(yè)的日常管理始終處于良好的運(yùn)營(yíng)氛圍之中，以有效規(guī)避各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

(五)合理利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)革新勞務(wù)用工

據(jù)統(tǒng)計(jì)，工程項(xiàng)目建筑施工成本一般為三方面構(gòu)成，即材料成本、人工成本、機(jī)械設(shè)備使用成本，其占比為6:3:1?？梢?jiàn)，若建筑企業(yè)采取總包方式開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，人工所占比重約為30%左右。反之，若項(xiàng)目采取“甲供材”方式，則在“清包”方式其人工成本所占成本接近90%，人工成本主要為支付給施工人員的工資及其他支出。建筑企業(yè)與制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)一個(gè)最大不同在于，其工程施工人員流動(dòng)性較大，在企業(yè)沒(méi)有施工項(xiàng)目之時(shí)不可能儲(chǔ)備大量的施工人員，只是在項(xiàng)目建設(shè)之初招募相應(yīng)技術(shù)工人進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，這為人員管理及人工成本的控制都增加了難度。

因而，建筑企業(yè)可以結(jié)合目前政府提出的互聯(lián)網(wǎng)第三方靈活人工的優(yōu)惠政策，將相關(guān)工程以發(fā)包的形式置于互聯(lián)網(wǎng)之上，這樣可以依靠當(dāng)前的第三方人力資源管理平臺(tái)將勞務(wù)服務(wù)外包給專(zhuān)業(yè)管理平臺(tái)。此舉在有效降低管理難度，集中精力提升主業(yè)的同時(shí)，也消除了稅務(wù)成本認(rèn)定的問(wèn)題。相對(duì)于個(gè)人或者勞務(wù)隊(duì)，第三方機(jī)構(gòu)能有效地被稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別稅務(wù)信息，避免第三方虛假開(kāi)票稅務(wù)違法行為導(dǎo)致建筑企業(yè)承擔(dān)稅收損失。

(六)稅收征管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)企業(yè)的監(jiān)管與服務(wù)

稅收關(guān)系的產(chǎn)生涉及征、納雙方關(guān)系，“納”是指納稅人、“征”則是指稅收征管機(jī)構(gòu)。新時(shí)期下，建筑企業(yè)受營(yíng)改增影響較大，其無(wú)論是在核算、稅務(wù)管理、企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納方面都有一個(gè)適應(yīng)的階段，在這個(gè)過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題。鑒于此，稅收征收部門(mén)應(yīng)該主動(dòng)與企業(yè)加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，在對(duì)其加強(qiáng)稅務(wù)管理工作監(jiān)管的基礎(chǔ)上，提升其服務(wù)意識(shí)與服務(wù)質(zhì)量，確保納稅人能夠合理納稅。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅法宣傳及稅收政策培訓(xùn)工作，可以定期對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員、辦稅人員開(kāi)展相關(guān)的稅收法規(guī)的培訓(xùn)；另一方面，要對(duì)于納稅人加強(qiáng)稅收監(jiān)管，利用信息化技術(shù)、現(xiàn)有征管手段對(duì)其工程項(xiàng)目、收入、成本等方面給予監(jiān)督，避免其出現(xiàn)一系列偷逃稅款行為。

建筑行業(yè)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決剩余勞動(dòng)力問(wèn)題發(fā)揮了重要作用，國(guó)家應(yīng)該重視建筑行業(yè)發(fā)展。新時(shí)期下，建筑行業(yè)面臨的市場(chǎng)、技術(shù)、材料、人工等方面的問(wèn)題較多，同時(shí)其還須面對(duì)稅收法規(guī)的新變化所帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。建筑行業(yè)經(jīng)營(yíng)中極易因財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)管理工作不到位，導(dǎo)致其產(chǎn)生企業(yè)所得稅問(wèn)題。建筑企業(yè)應(yīng)從提升建筑行業(yè)整體財(cái)務(wù)核算水平、建筑企業(yè)注重企業(yè)所得稅制度的完善、提升財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力、建筑企業(yè)加強(qiáng)信息化建設(shè)、合理利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)革新勞務(wù)用工、稅收征管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)企業(yè)的監(jiān)管與服務(wù)等方面入手，不斷加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)所得稅管理，為其實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升納稅籌劃水平奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

如果有任何版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)盡快聯(lián)系我們將妥善處理！

【第12篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來(lái)問(wèn)我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過(guò)，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問(wèn)題。

說(shuō)白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說(shuō)明。

本身來(lái)說(shuō)，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門(mén)會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門(mén)就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問(wèn)、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來(lái)越高。

我們回到開(kāi)頭說(shuō)到的問(wèn)題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷(xiāo)售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說(shuō)明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說(shuō)明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說(shuō)公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營(yíng)業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書(shū)面說(shuō)明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過(guò)查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷(xiāo)售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營(yíng)業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說(shuō)的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說(shuō)明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、提前開(kāi)票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說(shuō)明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒(méi)必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說(shuō)明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說(shuō)一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無(wú)論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷(xiāo)售額也無(wú)需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開(kāi)增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開(kāi)票的情況：

先開(kāi)票的，開(kāi)票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒(méi)有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來(lái)看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個(gè)差異存在不用過(guò)于緊張，更沒(méi)必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第13篇】2023年地稅收入分析

作者：趙小燕 | 來(lái)源：武威日?qǐng)?bào) | 發(fā)布：武威市委外宣辦

2023年，市地方稅務(wù)局堅(jiān)持以組織收入為中心，采取了一系列稅收征管措施，稅收收入保持了持續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。全年組織地方稅收22.45億元，同比增長(zhǎng)14.2%，增收2.8億元，稅收增幅位列全省第3位，地稅收入總量從2023年的第11位提升到第6位。入庫(kù)公共財(cái)政預(yù)算收入13.62億元，同比增長(zhǎng)17.1%，增收1.99億元，占全市公共財(cái)政收入的50.7%。

從稅收完成情況看，地稅增收主要來(lái)自建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和電力行業(yè)。自2023年年初開(kāi)始，該局積極抓好建安房地產(chǎn)行業(yè)稅收的清理入庫(kù)，兩行業(yè)稅收清理工作成效明顯，建筑業(yè)全年實(shí)現(xiàn)稅收9.73億元，同比增長(zhǎng)18.5%，增收1.55億元；房地產(chǎn)業(yè)全年實(shí)現(xiàn)稅收4.92億元，同比增長(zhǎng)36.6%，增收1.41億元。在項(xiàng)目帶動(dòng)下，銀行貸款余額增長(zhǎng)較快，拉動(dòng)金融業(yè)稅收增長(zhǎng)，全年入庫(kù)2.65億元，同比增長(zhǎng)17.1%，增收3870萬(wàn)元。在風(fēng)光電企業(yè)快速發(fā)展拉動(dòng)下，電力行業(yè)稅收增長(zhǎng)迅猛，入庫(kù)7904萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)52%，增收2708萬(wàn)元。以上四行業(yè)稅收占地方稅收的80.5%，是拉動(dòng)地方稅收增長(zhǎng)的主要因素。

【第14篇】做好稅收分析工作

七臺(tái)河市稅務(wù)局聚焦黨委政府重點(diǎn)、熱點(diǎn)工作，充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)分析“導(dǎo)向標(biāo)”“參謀助手”和“放大鏡”的作用，著力打造稅收經(jīng)濟(jì)分析系列特色產(chǎn)品，為地方各級(jí)黨委政府決策提供參考。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，七臺(tái)河市稅務(wù)局2023年共組織上報(bào)市、縣（區(qū)）兩級(jí)地方黨委政府分析報(bào)告20篇，有12篇獲得地方黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)簽批。其中，《從稅收視角透視七臺(tái)河焦化行業(yè)可持續(xù)發(fā)展分析》及《透過(guò)稅收和用電量數(shù)據(jù)指標(biāo)研判七臺(tái)河市經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化趨勢(shì)》的報(bào)告，得到了市委書(shū)記點(diǎn)贊并在市委財(cái)經(jīng)委會(huì)議發(fā)言中引用。

一是加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，建立聯(lián)合分析工作機(jī)制。為更好發(fā)揮以稅咨政作用，當(dāng)好地方黨政領(lǐng)導(dǎo)決策幫手，聚集主責(zé)主業(yè)主線，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收經(jīng)濟(jì)分析工作，著力構(gòu)建“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)牽頭、部門(mén)配合、信息共享”的聯(lián)合分析數(shù)據(jù)共享工作機(jī)制；分別聯(lián)合市發(fā)改委、工信局等部門(mén)創(chuàng)新性地開(kāi)展聯(lián)合分析，制定了《聯(lián)合分析數(shù)據(jù)共享機(jī)制工作實(shí)施建議》，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、協(xié)同發(fā)展。

二是促進(jìn)數(shù)據(jù)融合，構(gòu)建信息對(duì)接共享平臺(tái)。依托統(tǒng)計(jì)、煤管等有關(guān)部門(mén)數(shù)據(jù)信息，在確保數(shù)據(jù)安全基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享，同多部門(mén)構(gòu)建“定期交換+臨時(shí)補(bǔ)充”的稅收經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)長(zhǎng)效共享機(jī)制，通過(guò)聯(lián)合調(diào)研、實(shí)地交流等形式，共同研究確定共享和交換數(shù)據(jù)內(nèi)容、口徑、標(biāo)準(zhǔn)和使用等方面的要求。充分利用稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合疫情影響情況、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、稅收政策調(diào)整、客觀稅源變化等因素，多維度、多角度開(kāi)展分析工作，有效提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。建立“全市焦化企業(yè)溝通微信群”，形成分析數(shù)據(jù)直報(bào)機(jī)制，通過(guò)報(bào)告分析實(shí)現(xiàn)意見(jiàn)問(wèn)題反饋，幫助企業(yè)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難。

三是依托城市特點(diǎn)，確定調(diào)研分析方向。七臺(tái)河是典型的煤炭資源型城市，長(zhǎng)期以煤炭為經(jīng)濟(jì)發(fā)展主線，煤炭工業(yè)成為全市主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。依托城市特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，組織撰寫(xiě)了《對(duì)2023年稅收經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的預(yù)判與分析》《減稅降費(fèi)助力中小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展——以七臺(tái)河市中小微企業(yè)為例》《七臺(tái)河市產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展稅收情況分析》和《“十三五”時(shí)期新上產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目對(duì)稅收發(fā)展的促進(jìn)和影響》。提出要大力推進(jìn)煤電化清潔高效轉(zhuǎn)化和資源綜合利用，延伸煤炭產(chǎn)業(yè)鏈條，在做好煤化工產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的前提下，推進(jìn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，科學(xué)謀劃做強(qiáng)做大非煤產(chǎn)業(yè)，盡快形成多點(diǎn)支撐、多業(yè)并舉、多元發(fā)展的產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局。

四是聚焦中心工作，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。通過(guò)聯(lián)合各部門(mén)不定期開(kāi)展稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研工作，提高分析數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，拓寬稅收經(jīng)濟(jì)分析的廣度和深度，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、稅收形勢(shì)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、政策效應(yīng)分析等專(zhuān)項(xiàng)分析水平。緊緊圍繞組織收入原則，鞏固和拓展減稅降費(fèi)成效，有序開(kāi)展稅收調(diào)研和稅收經(jīng)濟(jì)分析，更好的為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收征管建設(shè)，以及各級(jí)地方政府決策提供更加準(zhǔn)確、全面、科學(xué)的依據(jù)，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提速增效。

【第15篇】稅收風(fēng)控分析報(bào)告

2020這年我們一起回顧和學(xué)習(xí)了很多方面的事情，有人性、有治理，也有生意和出路。

今天聊聊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，引入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法論，樹(shù)立一個(gè)正確的風(fēng)險(xiǎn)觀。會(huì)計(jì)處理中，稅費(fèi)完全是一項(xiàng)固定成本支出，沒(méi)有可行的節(jié)稅方法，欠繳偷逃日后罰補(bǔ)的思考，突顯財(cái)稅智慧。

傻瓜式操作起來(lái)，就像駕船撞上冰山，無(wú)論撞一角還是全碰，沉沒(méi)前后都是自欺欺人。從征管角度看，經(jīng)濟(jì)下行減費(fèi)降稅，稽查個(gè)案趨嚴(yán)，稽查面講究質(zhì)量，對(duì)于中小企業(yè)合規(guī)的予以優(yōu)惠支持，反之逆行。

因此，經(jīng)濟(jì)上行趨勢(shì)中，反而是“有價(jià)可講”，大家都能繳得起稅費(fèi)，關(guān)鍵是處理稅率提高和優(yōu)惠政策取消帶來(lái)的影響。

可見(jiàn)，現(xiàn)在是可以放任自流的時(shí)候嗎？當(dāng)一個(gè)納稅人合規(guī)前提喪失，而享受了優(yōu)惠政策，是代價(jià)慘重的后果，視東窗事發(fā)為不見(jiàn)？掩耳盜鈴？

風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，不僅是企業(yè)的生命線，也是可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，亂來(lái)的財(cái)會(huì)人都不專(zhuān)業(yè)，瞎弄一通將企業(yè)帶向深淵。

【第16篇】地稅局稅收收入分析報(bào)告

4月10日，記者從蘭州高新區(qū)獲悉，高新區(qū)地稅局以群眾和企業(yè)到地稅辦事“最多跑一次”為目標(biāo)，以全面推行“一窗辦一網(wǎng)辦簡(jiǎn)化辦馬上辦”為抓手，在納稅人材料齊全、符合受理?xiàng)l件時(shí)，實(shí)現(xiàn)只需“跑一次”或“零上門(mén)”的目標(biāo)，切實(shí)為納稅人辦實(shí)事、解難題，最大限度減輕納稅人負(fù)擔(dān)。今年一季度，蘭州高新區(qū)地稅局稅收收入呈現(xiàn)良好開(kāi)局。截止3月31日，共計(jì)組織稅收收入、非稅收入22931萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)39.64%，增收6510萬(wàn)元，完成全年計(jì)劃77400萬(wàn)元的29.63%，超平均進(jìn)度4.63%，超收3581萬(wàn)元。（蘭州晚報(bào) 通訊員 歐陽(yáng)敏 記者 王星明）