【導語】2023小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
（1）年度應納稅所得額不超過300萬元
（2）從業(yè)人數(shù)不超過300人
（3）資產總額不超過5000萬元
（三）根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號） 為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關事項公告如下：
1、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。
2、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
3、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日
（四）根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）：
1、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2023年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產總額”情況。
企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
【第2篇】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
《稅曉通》專注總部經濟園區(qū)招商，企業(yè)稅務籌劃，幫助企業(yè)合理合法地利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負壓力。
很多企業(yè)老板和財務都不知道自己的行業(yè)能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在申報納稅還是按照25%的企業(yè)所得稅申報。其實我國大部分企業(yè)都屬于小型微利企業(yè)，都可以享受我國小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這樣可以為企業(yè)降低稅負壓力，節(jié)約企業(yè)稅務成本，優(yōu)化企業(yè)的稅務結構，可以使企業(yè)涉稅行為更加規(guī)范化。
我國稅務總局對小型微利企的規(guī)定是指從事國家非禁止和限制的行業(yè)，且滿足以下三個條件的企業(yè)。
一、企業(yè)資產總額不超過5000萬元，該資產總額是指資產負債表季度資產總額的平均值。 也就是說不是企業(yè)的凈資產，而是企業(yè)包括企業(yè)負債資產總額，
二、企業(yè)應納稅所得額不得超過300萬元。也就是說企業(yè)的利潤不超過300萬元，這樣才屬于小微企業(yè)的范疇
三、企業(yè)的從業(yè)人員不超過300人，包含企業(yè)所有的工作人員，包括勞務派遣人員。
只要企業(yè)滿足以上三種條件，就可以享受我國小型微利企業(yè)，國家稅務總局2023年第8號文件公告如下：
2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額在15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
2023年1月1日至2023年12月31日，中小企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，扣除50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
也就是說應納稅所得額100萬*12.5%=12.5萬，企業(yè)所得稅：12.5萬*20%=2.5萬相當于企業(yè)所得稅按照2.5%的稅率繳納，直接將20%的企業(yè)所得稅降到2.5%，100萬到300萬的部分，應納稅所得額200萬*50%=100萬，企業(yè)所得稅100萬*20%=20萬，相當于企業(yè)所得稅按照10%的稅率繳納，300萬的應納稅所得額只需要繳納22.5萬的企業(yè)所得稅，相當于300萬的利潤的企業(yè)所得稅的稅率為7.5%，相較于20%的企業(yè)所得稅是非常低的了，甚至有些企業(yè)還是按照25%的企業(yè)所得稅繳納。
小微企業(yè)除了能享受上述的國家的普惠性政策還可以享受地方性稅收優(yōu)惠政策，地方性稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)沒有地區(qū)限制，也沒有行業(yè)的限制，企業(yè)以總部經濟招商的形式入駐園區(qū)，就可以疊加享受地方性稅收優(yōu)惠政策。
也就是企業(yè)在園區(qū)可以享受增值稅和企業(yè)所得稅的財政獎勵返還政策，增值稅和企業(yè)所得稅能享受地方留存的70%-90%的財政獎勵，企業(yè)當月納稅，財政獎勵次月到賬。
企業(yè)可以通過享受國家的小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和地方性的稅收優(yōu)惠政策，可以最大程度的降低企業(yè)的稅負壓力，合理合法地享受稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化企業(yè)的稅務結構。
版權聲明：本文轉自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關注公眾號了解~
【第3篇】國稅對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
財政部 稅務總局
關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第13號
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關稅收政策公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財政部
稅務總局
2023年3月14日
【第4篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
今天小編就跟大家聊一下企業(yè)所得稅相關的政策，為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，2023年國家也出臺了不少關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。其中，有9類收入都可以免稅企業(yè)所得稅。相關政策小編也為大家匯編好了，給各位小微企業(yè)主參考參考！
九大類收入免征企業(yè)所得稅！
國債利息收入免征企業(yè)所得稅
所謂的國債利息收入是指企業(yè)所持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
符合條件的居民之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅
是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
機構場所的股息、紅利等權益性投資收益
符合條件的非營利組織的收入
證券投資基金相關收入
取得的地方政府債券利息收入
與北京2023年冬奧會相關的收入
符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅
保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入
小型微利企業(yè)能享受到的特殊優(yōu)惠政策！
根據(jù)財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布的公告，進一步地實施小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從今年起，減按25%計入應納稅所得額。對小型微利企業(yè)年納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2024年12月31日
即超過100萬元的部分按照5%計算稅額，100萬元以內的仍按照2.5%計算應納稅額。
例如：應納稅所得為120萬，應納稅額=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5萬元
注意：政策中的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照2.5%計算應納稅額。
例如：應納稅所得為80萬元，應納稅稅款為80*2.5%=2萬元
小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降低。小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的資格，從過去工業(yè)企業(yè)年銷售額達到100萬元降低至50萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額從原先的180萬元降低至80萬元，小規(guī)模企業(yè)進入增值稅一般納稅人的門檻相對會變低。同時，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%。
核定征收企業(yè)應稅所得率幅度標準降低。其中制造業(yè)由7%-20%調整至5%-15%，娛樂業(yè)由20%-40%調整為15%-30%，交通運輸業(yè)由7%-20%調整至為7%-15%，飲食業(yè)由10%-25%調整至8%-25%等等。
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【第5篇】小微企業(yè)稅收補貼
為進一步降低小微企業(yè)經營成本，引導小微企業(yè)規(guī)范發(fā)展，增強小微企業(yè)競爭力，陜西省工業(yè)和信息化廳、陜西省財政廳以小微企業(yè)服務補貼券方式對我省小微企業(yè)購買專業(yè)服務給予補貼，今年補貼券資金1500萬元。
據(jù)了解，服務補貼券是財政資金補助我省小微企業(yè)購買相關專業(yè)服務的電子支付憑證。實行記名發(fā)放、登記使用，專項用于小微企業(yè)購買約定的社會化服務事項。我省小微企業(yè)可登錄陜西省中小企業(yè)公共服務平臺，在線采購所需專業(yè)服務。
截至目前，該平臺簽約服務機構365家，對外提供8大類42小類1330余項服務產品，服務產品的“多樣化”“清單化”“價格透明化”讓小微企業(yè)更加便捷的選擇所需服務。該平臺累計注冊企業(yè)用戶9608家，審核通過小微企業(yè)6267家，使用2630余萬元，帶動服務合同額6082余萬元，幫助小微企業(yè)2200余家次。
2023年陜西省小微企業(yè)服務補貼券優(yōu)化了使用流程，取消補貼下限，合同補貼額度上限提升至2.5萬元。今年1500萬服務補貼券將于12月12日開始發(fā)放。
西安報業(yè)全媒體記者 黃曉巍 責編 王遠之
【第6篇】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2023
近年來，黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經濟、擴大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年，黨中央、國務院根據(jù)經濟發(fā)展形勢，出臺了新的組合式稅費支持政策，進一步加大對小微企業(yè)和個體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展壯大再添助力。
為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負擔、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個方面，梳理形成了涵蓋39項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內容。具體包括：
一、減免稅費負擔
1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅
2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
6.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”
8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”
9.個體工商戶減征地方“六稅兩費”
10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費
11.中小微企業(yè)購置設備器具按一定比例一次性稅前扣除
12.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策
13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
14.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金
15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金
16.符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費
17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費
二、推動普惠金融發(fā)展
18.金融機構向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
19.金融機構農戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
20.金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除
21.金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
22.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
23.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅
24.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
25.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除
26.為農戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅
27.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除
28.金融機構向農戶小額貸款利息收入免征增值稅
29.農牧保險及相關技術培訓業(yè)務項目免征增值稅
30.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入減計企業(yè)所得稅收入
31.賬簿印花稅減免
三、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
32.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減
33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減
34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
36.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
37.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅
38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
附件：
1.小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編
2.小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策文件目錄
（點擊“http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5175494/content.html”下載附件）
【第7篇】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠怎么填寫
很多人應該都知道企業(yè)所得稅的申報流程是什么，但是小微企業(yè)在22年稅費優(yōu)惠不少，填報上有很多需要注意的地方，那該怎么填寫申報表呢？這里有詳細的圖片講解，一起來看看文章吧！
小微企業(yè)網上申報操作指引
第三種就是年報逾期或延期申報，需到辦稅服務廳申報，以上就是小微企業(yè)納稅申報的流程，不知道大家在看完申報圖解之后，還有哪里不清楚，可以留言討論哦~
【第8篇】小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠
小型微利企業(yè)的判斷標準
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2023年第2號）
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號
小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
1. 對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2023年第2號）
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號
2. 2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，）的，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
同時適用的小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告財政部》 （2023年第11號）
財稅〔2019〕13號）第一條對應規(guī)定同時廢止。
（2）2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%。
即，2023年4月1日-2023年12月31日，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元，）的，可以選擇按1%繳納增值稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）
小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
應納稅所得額
優(yōu)惠規(guī)定
實際稅率
不超過100萬元
減按25%記入應納稅所得額，按20%稅率
5%
*2023年1月1日至2023年12月31日，再減半征收
2.5%
100萬至不超過300萬元
減按25%記入應納稅所得額，按20%稅率
10%
1. 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2023年第2號）
2. 自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。
【政策依據(jù)】
《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）
小微企業(yè)的其他優(yōu)惠政策
1. 自2018 年1 月1 日至2023 年12 月31 日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。注意：小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。（不等同于稅法標準）
【政策依據(jù)】
《財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）
《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）
《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第6 號）
2. 暫免征收小微企業(yè)殘保金。對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。
【政策依據(jù)】
關于印發(fā)《關于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知
發(fā)改價格規(guī)[2019]2015號
3. 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2023年第2號）
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號
【第9篇】2023小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
一、小規(guī)模納稅人自4月1日起免增值稅！！
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
01、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。
02、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后，應如何開具發(fā)票？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，本公告第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
03、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發(fā)票？
答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。
04、小規(guī)模納稅人在2023年3月底前已經開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：本公告第二條明確，小規(guī)模納稅人在2023年3月底前已經開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
05、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？
答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）第一條和第二條確定。
06、2023年至2023年辦理過轉登記的納稅人，其轉登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的留抵稅額按規(guī)定計入了“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應如何處理？
答：2023年至2023年，連續(xù)三年出臺了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規(guī)定需計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項產生的應納稅額進行追溯調整。目前，轉登記政策已執(zhí)行到期，對該科目核算的相關稅額應如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。
小微企業(yè)應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際稅負分別為2.5%、5%。
為貫徹落實黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，財政部、稅務總局發(fā)布了《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號），進一步加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。為確保廣大企業(yè)能夠及時、準確享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并盡可能保持征管操作的穩(wěn)定性，稅務總局制發(fā)了《公告》。
01、什么是小型微利企業(yè)？
小型微利企業(yè)是指符合財政部、稅務總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。目前，居民企業(yè)可按照《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）、《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）相關規(guī)定，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今后如政策調整，從其規(guī)定。
02、企業(yè)設立不具有法人資格的分支機構，如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當先匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，再依據(jù)各指標的合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
03、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如何辦理？
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受優(yōu)惠政策，享受政策時無需備案，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報從業(yè)人數(shù)、資產總額等基礎信息，稅務機關將為納稅人提供自動識別、自動計算、自動填報的智能服務，進一步減輕納稅人填報負擔。
04、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件？
預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。其中，資產總額、從業(yè)人數(shù)指標按照相關政策標準中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值。
目前，小型微利企業(yè)的判斷標準為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期末的資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元。今后如調整標準，從其規(guī)定，計算方法以此類推。
05、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，如何計算小型微利企業(yè)減免稅額？
目前，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。今后如調整政策，從其規(guī)定，計算方法以此類推。
06、小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預繳期限如何確定？
為了推進辦稅便利化改革，根據(jù)《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（2023年第6號），自2023年4月開始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進行預繳申報時，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，其納稅期限將統(tǒng)一調整為按季度預繳。同時，為了避免年度內頻繁調整納稅期限，《公告》規(guī)定，一經調整為按季度預繳，當年度內不再變更。
【第10篇】稅務局召開小微企業(yè)普惠性稅收
初創(chuàng)期，小微企業(yè)像初生的嬰孩，在探索中跌跌撞撞，小微企業(yè)普惠性稅收政策幫助企業(yè)健康成長，發(fā)展步伐更穩(wěn)健。成長期，小微企業(yè)像活潑的幼童，從弱向強快速邁進，便利小微企業(yè)辦稅繳費舉措，幫助企業(yè)減輕負擔，發(fā)展速度更快捷。擴張期，小微企業(yè)像上進的少年，在擴大市場上躍躍欲試，出口退稅政策幫助企業(yè)走出，便民辦稅春風行動幫助輕船快行。成熟期，小微企業(yè)像奮發(fā)的青年，在勇攀高峰上攻堅克難，銀稅互動稅收大數(shù)據(jù)，維持普惠性稅收優(yōu)惠政策，援助小微企業(yè)打破融資難，供需不暢，用工成本高的困境。稅收力量相扶相伴。
人民銀行表示將繼續(xù)加大支付服務市場的改革力度，為小微企業(yè)、個體工商戶開戶做好服務。人民銀行的數(shù)據(jù)顯示，2023年年末，我國個人存量銀行賬戶為124.6億戶。2023年一季度到銀行辦理開戶的企業(yè)共200.84萬家，日均2.23萬家，同比增長51%，較2023年同期增長10.7%。這些數(shù)據(jù)一方面說明我國市場主體恢復較快，另一方面也體現(xiàn)了開戶的便利程度。但小微企業(yè)開戶難問題確實存在，同時部分流動就業(yè)群體也覺得開戶有一定難度。為此，人民銀行不斷督促商業(yè)銀行優(yōu)化服務，對賬戶進行分級分類管理。目前，已在9個省市推出小微企業(yè)簡易開戶服務。
實施普惠性稅收政策前：對年應按納稅所得額不會超出100萬元的小微企業(yè)，減少按照50%計算進入應納稅所得額，并且按照20%優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅，現(xiàn)實稅負10%。
往年納稅都是使用紙質發(fā)票，每個環(huán)節(jié)都要拿到發(fā)票，業(yè)務流程繁瑣，這樣一來就增加了開票和用票的交易成本和交易時間，用票方收到發(fā)票不及時，致使企業(yè)財務核算效率降低。
實施普惠性稅收政策后的影響：引進超額累進稅率計算方法。對年應納稅所得額不會超出300萬元的小微企業(yè)，按照應納稅所得額分成兩個階段計量：
對年應按納稅所得額不會超出100萬元的地方，減少按照25%計算進入應納稅所得額，并且按照20%優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅，現(xiàn)實稅負5%。
對年應按納稅所得額超出100萬元但不會超出300萬元的地方，減少按照50%計算進入應納稅所得額，并且按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅，現(xiàn)實稅負10%。
以上講述到的小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且同期合乎年度應納稅所得額不會超出300萬元、在業(yè)人員不會超出300人、資產總數(shù)不會超出5000萬元等三個要求的企業(yè)。調整后的普惠性稅收優(yōu)惠政策從2019.1.1到2021.12.31實施。小微企業(yè)不管是按照查賬征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，都可以享有調整后的普惠性稅收政策。
免稅銷售額的確定，按月繳納稅款的小微企業(yè)，月銷售額共計沒超出10萬元；按季度繳納稅款的小微企業(yè)，季度銷售額沒超出30萬元。納稅期限，能夠真實自主自立選定，依照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人能夠依據(jù)自身的現(xiàn)實營業(yè)狀況選定施行是按照月納稅還是按季度納稅。增值稅銷售額不超出規(guī)范允許享受免稅政策，不過仍然保留照章開具發(fā)票的權力。但是前提是：開具普通發(fā)票能夠享有免稅，開具專用發(fā)票之前如何繳納稅款現(xiàn)在照舊不變。政策執(zhí)行時間，普惠性稅收政策自2019.1.1推行實施，以前因在稅務機關代開普通發(fā)票已上繳的稅賦，切合免稅標準的納稅人，能夠辦理申請退回。普惠性稅收減免政策不打折扣，做真正利國利民的事情。
普惠性稅收政策的實施，對小微企業(yè)現(xiàn)金流量提供了重要保障，為企業(yè)繼續(xù)擴大產能，加強在研發(fā)方面的投入，增強了信心。專心致志搞好科技研發(fā)，底氣十足擴充制造業(yè)產業(yè)能力，讓企業(yè)跑出發(fā)展加速度。
今年稅務局將進一步鞏固普惠性稅收政策，支持實體經濟發(fā)展，落實生化安防改革，健全稅費服務體系，穩(wěn)固實施電子發(fā)票改革，助力優(yōu)化營商環(huán)境。相比于紙質發(fā)票，電子發(fā)票以后開票放一單開出，用票方馬上立刻就可以收到，這會讓企業(yè)準確高效地進行財務核算。
【第11篇】2023年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
中小微企業(yè)和個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引
發(fā)布時間：2022-04-29 11:45:00 來源：重慶稅務
中小微企業(yè)和個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引
國家稅務總局重慶市稅務局
序 言
中小微企業(yè)、個體工商戶等市場主體，已成為我國繁榮經濟、擴大就業(yè)、改善民生的重要力量。黨中央、國務院高度重視中小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，持續(xù)加大減稅降費力度，出臺了一系列稅費支持政策，助力中小微企業(yè)和個體工商戶降低經營成本、緩解融資難題。
本指引歸集的政策截止日期為2023年4月。指引是對納稅人和社會各界適用稅費政策提供的政策參考，不作為納稅人涉稅處理的依據(jù)，稅務部門在征管中也不得引用作為執(zhí)法依據(jù)。我局將根據(jù)國家政策變化定期對指引內容進行更新完善。
2023年4月
目 錄
一、普惠性稅費優(yōu)惠政策……………………………………………………………1
（一）符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅…………………………………1
（二）小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策……………………………………………2
（三）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅…………………………………………………3
（四）中小微企業(yè)設備器具稅前扣除政策……………………………………………4
（五）個體工商戶減半征收個人所得稅………………………………………………5
（六）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”… 6
（七）符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金…………………………………8
（八）符合條件的繳納義務人免征政府性基金………………………………………8
（九）符合條件的繳納義務人免征文化事業(yè)建設費…………………………………9
（十）繼續(xù)對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費……9
（十一）對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費 …11
二、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠政策…………………………………………………12
（十二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠政策……………………………………………12
（十三）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠政策……………………………………………14
（十四）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征增值稅………………………………………………16
（十五）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征所得稅………………………………………………16
（十六）軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征增值稅…………………………………………17
（十七）自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅…………………………………18
（十八）殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅………………………………………………………19
（十九）安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退……………………19
三、金融業(yè)支持中小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策…………………………21
（二十）金融機構小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅…………21
（二十一）金融機構農戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入…………………24
（二十二）金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除……………………25
（二十三）金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除……………………………27
（二十四）金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅……………………29
（二十五）小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅………………………30
（二十六）小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入……………32
（二十七）小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除……………………33
（二十八）為農戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅………34
（二十九）中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除……35
一、普惠性稅費優(yōu)惠
（一）符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
?政策要點
自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
自2023年4月1日起至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
?享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人。
?享受條件
1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
4.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）
2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）
3.《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）
4.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）
（二）小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策
?政策要點
符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額
符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
?享受主體
符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）。
?享受條件
小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（2023年第300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（2023年第309號）中的營業(yè)收入指標、資產總額指標確定。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2023年第14號）
2.《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（2023年第4號）
（三）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
?政策要點
自2023年1月1日起至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2023年1月1日起至2024年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
?享受主體
小型微利企業(yè)。
?享受條件
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）
2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第8號）
3.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）
（四）中小微企業(yè)設備器具稅前扣除政策
?政策要點
自2023年1月1日起至2023年12月31日，企業(yè)新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
?享受主體
中小微企業(yè)。
?享受條件
從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件：
1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；
2.房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；
3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第12號）
2.《國家發(fā)展改革委等部門<關于印發(fā)促進工業(yè)經濟平穩(wěn)增長的若干政策>的通知》（發(fā)改產業(yè)〔2022〕273號）
3.《國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)<關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策>的通知》（發(fā)改財金〔2022〕271號）
（五）個體工商戶減半征收個人所得稅
?政策要點
自2023年1月1日起至2023年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。
?享受主體
個體工商戶。
?享受條件
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預繳稅款時即可享受。
3.按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）。
4.減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）
2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第8號）
（六）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”
?政策要點
自2023年1月1日起至2024年12月31日，對符合條件的納稅人，按照50%稅額減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等，適用主體由增值稅小規(guī)模納稅人擴展至小型微利企業(yè)和個體工商戶，符合條件的服務業(yè)市場主體可以享受。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本政策的減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，是先享受其他優(yōu)惠，再享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。原來適用比例減免或定額減免的，本次減免額計算的基數(shù)是應納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。
?享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶。
?享受條件
1.繳納“六稅兩費”的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，均可享受該政策。
2.自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過“六稅兩費”申報享受稅收優(yōu)惠。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）
2.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（2023年第3號）
3.《國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)<關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策>的通知》（發(fā)改財金〔2022〕271號）
4.《國家發(fā)展改革委等部門<關于印發(fā)促進工業(yè)經濟平穩(wěn)增長的若干政策>的通知》（發(fā)改產業(yè)〔2022〕273號）
5.《重慶市財政局 國家稅務總局重慶市稅務局關于落實小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（渝財規(guī)〔2022〕2號）
（七）符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
?政策要點
自2023年1月1日起至2023年12月31日，符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
?享受主體
用人單位。
?享受條件
企業(yè)在職職工總數(shù)在30人（含）以下。
?政策依據(jù)
《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2023年第98號）
（八）符合條件的繳納義務人免征政府性基金
?政策要點
符合條件的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。
?享受主體
繳納義務人。
?享受條件
按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務人。
?政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）
（九）符合條件的繳納義務人免征文化事業(yè)建設費
?政策要點
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。
?享受主體
繳納義務人。
?享受條件
月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。
?政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）
（十）繼續(xù)對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費
?政策要點
繼續(xù)對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。
上述企業(yè)2023年第四季度延緩繳納的稅費在2023年1月1日后《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號）施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。
?享受主體
制造業(yè)中小微企業(yè)。制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
?享受條件
截至2023年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年1月至2023年12月的銷售額確定。
截至2023年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2023年12月31日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
2023年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
?政策依據(jù)
1.《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延
緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號）
2.《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關事項的公告》（2023年第30號）
（十一）對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費
?政策要點
符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號）規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納公告規(guī)定的全部稅費，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費。
?享受主體
制造業(yè)中小微企業(yè)。
?享受條件
截至2023年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年1月至2023年12月的銷售額確定。
截至2023年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2023年12月31日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
2023年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
?政策依據(jù)
《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號）
二、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠
（十二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠政策
?政策要點
自2023年1月1日起至2025年12月31日：
對符合條件的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
對企業(yè)招用符合條件的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年7800元。
?享受主體
建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員和招用前述人員的企業(yè)。重點群體具體包括：
1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。
2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員。
3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員。
4.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
?享受條件
1.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。
2.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）
2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（2023年第10號）
3.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第18號）
4.《重慶市財政局 國家稅務總局重慶市稅務局 重慶市人力資源和社會保障局 重慶市退役軍人事務局 重慶市扶貧開發(fā)辦公室等5部門關于落實退役士兵重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（渝財規(guī)〔2019〕2號）
5.《重慶市財政局等4部門關于延長重點群體稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（渝財規(guī)〔2021〕8號）
（十三）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠政策
?政策要點
自2023年1月1日起至2023年12月31日:
自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
符合條件的企業(yè)，在3年內按實際招用自主就業(yè)退役士兵人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年9000元。
?享受主體
自主就業(yè)的退役士兵和招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)。
?享受條件
1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
2.納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
3.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
4企業(yè)與退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起享受。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第4號）
2.《重慶市財政局 國家稅務總局重慶市稅務局關于延長退役士兵稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（渝財規(guī)〔2022〕1號）
3.《財政部 稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）
4.《重慶市財政局 國家稅務總局重慶市稅務局 重慶市人力資源和社會保障局 重慶市退役軍人事務局 重慶市扶貧開發(fā)辦公室等5部門關于落實退役士兵重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（渝財規(guī)〔2019〕2號）
（十四）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征增值稅
?政策要點
符合條件的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
?享受主體
從事個體經營的隨軍家屬和安置隨軍家屬的企業(yè)。
?享受條件
隨軍家屬必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
企業(yè)安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。
?政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（十五）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征所得稅
?政策要點
隨軍家屬從事個體經營，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。
對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業(yè)所得稅。
?享受主體
從事個體經營的隨軍家屬和安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)。
?享受條件
1.隨軍家屬從事個體經營，須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。
2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
3.企業(yè)安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。
?政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）
（十六）軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征增值稅
?政策要點
自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
?享受主體
從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部和為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)。
?享受條件
自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。
企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%(含60%)以上。
?政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（十七）自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征所得稅
?政策要點
自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個體經營，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業(yè)所得稅。
?享受主體
從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部和為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)。
?享受條件
自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。
企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%(含60%)以上。
?政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）
2.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（十八）殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
?政策要點
殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，為社會提供的應稅服務，免征增值稅。
?享受主體
殘疾人個人。
?享受條件
殘疾人，是指在法定勞動年齡內，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
?政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（十九）安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
?政策要點
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
?享受主體
安置殘疾人的單位和個體工商戶。
?享受條件
1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
5.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的c級或d級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
6.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經選定，36個月內不得變更。
7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
?政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（2023年第33號）
三、金融業(yè)支持中小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策
（二十）金融機構小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
?政策要點
1.在2023年12月31日前，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
2.自2023年9月1日起至2023年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（1）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
（2）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。
?享受主體
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構。
?享受條件
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。
2.適用“優(yōu)惠內容”第2條規(guī)定的“金融機構”需符合以下條件：
金融機構，是指經人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構，以及經人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。
“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產質量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關的銀行服務收費）水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機構考核結果為準。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
2.《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）
3.《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2023年第2號）
4.《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）
5.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）
6.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
（二十一）金融機構農戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
?政策要點
在2023年12月31日前，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
?享受主體
向農戶提供小額貸款的金融機構。
?享受條件
1.農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
2.小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）
（二十二）金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除
?政策要點
自2023年1月1日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：
1.關注類貸款，計提比例為2%；
2.次級類貸款，計提比例為25%；
3.可疑類貸款，計提比例為50%；
4.損失類貸款，計提比例為100%。
?享受主體
提供涉農貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)。
?享受條件
1.涉農貸款，是指《涉農貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計的以下貸款：
（1）農戶貸款；
（2）農村企業(yè)及各類組織貸款。農戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農戶的所有貸款。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。
農村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（2023年第85號）
2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）
（二十三）金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
?政策要點
金融企業(yè)涉農貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經追索無法收回，應依據(jù)涉農貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認貸款損失進行稅前扣除：
1.單戶貸款余額不超過300萬元（含300萬元）的，應依據(jù)向借款人和擔保人的有關原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經辦人和負責人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除。
2.單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元（含1000萬元）的，應依據(jù)有關原始追索記錄（應當包括司法追索記錄，并由經辦人和負責人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除。
3.單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號）有關規(guī)定計算確認損失進行稅前扣除。
?享受主體
提供涉農貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)。
?享受條件
1.涉農貸款，是指《涉農貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計的以下貸款：
（1）農戶貸款；
（2）農村企業(yè)及各類組織貸款。農戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農戶的所有貸款。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。
農村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。
?政策依據(jù)
1.《國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2023年第25號）
2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號）
3.《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（2023年第85號）
（二十四）金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
?政策要點
自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
?享受主體
金融機構和小型企業(yè)、微型企業(yè)。
?享受條件
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
2.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
3.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）
（二十五）小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅
?政策要點
在2023年12月31日前，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
?享受主體
經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司。
?享受條件
1.農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
2.小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）
（二十六）小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
?政策要點
在2023年12月31日前，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
?享受主體
經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司。
?享受條件
1.農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
2.小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）
（二十七）小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除
?政策要點
在2023年12月31日前，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
?享受主體
經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司。
?享受條件
貸款損失準備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財政部稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第86號）執(zhí)行。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）
（二十八）為農戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅
?政策要點
2023年12月31日前，納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
?享受主體
為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀５募{稅人。
?享受條件
1.農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農戶為準。
2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。
3.再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）
3.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
（二十九）中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除
?政策要點
自2023年1月1日起，對于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構提取的以下準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除：
1.按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。
2.按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。
3.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關于資產損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
?享受主體
符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構。
?享受條件
符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構，必須同時滿足以下條件：
1.符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2023年第3號）相關規(guī)定，并具有融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證。
2.以中小企業(yè)為主要服務對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務和再擔保業(yè)務發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）。
3.中小企業(yè)融資擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。
4.財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。
?政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務總局關于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）
2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）
【第12篇】小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
問：小微企業(yè)最新“六稅兩費”優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號）規(guī)定：
一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
……
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
小貼士：“六稅兩費”減免優(yōu)惠申報要求
1.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除國家稅務總局公告2023年第3號第一條第（二）項規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；
2.登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。
新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。
3.登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結果，按照國家稅務總局公告2023年第3號第一條第（一）項、第（二）項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠，并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。
4.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合國家稅務總局公告2023年第3號第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
5.納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。
來源：中國稅務報、國家稅務總局12366納稅服務平臺 | 綜合編輯
責任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第13篇】小微企業(yè)加速折舊稅收優(yōu)惠
青島新聞網8月19日訊（記者 崔文靜）青島正處于新舊動能轉換關鍵期。企業(yè)、尤其是傳統(tǒng)制造業(yè)的轉型升級，正向新動能邁進。
針對企業(yè)轉型升級，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中就包括對企業(yè)固定資產的加速折舊。
具體福利有哪些？國家稅務總局列出了三大條——
一、固定資產加速折舊或一次性扣除
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
1．企業(yè)2023年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
2．企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
3．企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。
【享受條件】
1．前述第一項優(yōu)惠中儀器、設備要專門用于研發(fā)，且單位價值不超過100萬元。
2．前述第二項優(yōu)惠中固定資產單位價值不超過5000元。
3．前述第三項優(yōu)惠中設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產，且單位價值不超過500萬元。
【政策依據(jù)】
1．《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
2．《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第64號）
3．《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
二、制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊
【享受主體】
全部制造業(yè)領域及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1．生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè)2023年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2．輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2023年1月1日后新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3．自2023年1月1日起，適用《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。
4．縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
【享受條件】
制造業(yè)及軟件和信息技術服務業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經濟行業(yè)分類與代碼（gb／t4754－2017）》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。
【政策依據(jù)】
1．《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
2．《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第64號）
3．《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）
4．《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第68號）
5．《財政部稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務總局公告2023年第66號）
三、制造業(yè)及部分服務業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊
【享受主體】
全部制造業(yè)領域、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)的小型微利企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1．生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等六個行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2．輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3．自2023年1月1日起，適用《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。
【享受條件】
小型微利企業(yè)為《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的小型微利企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1．《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
2．《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第64號）
3．《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）
4．《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第68號）
5．《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
6．《財政部稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務總局公告2023年第66號）
來源：青島新聞網
【第14篇】小微企業(yè)普惠性稅收減免政策指南
2023年1月9日國務院常務會議決定，對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。這次的普惠性減稅措施主要涉及到了增值稅小規(guī)模納稅人的免稅標準的提高，一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的范圍及時間的延長，增值稅的預繳、申報表提示功能、開具增值稅專用發(fā)票等具體操作的規(guī)定。其次是小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，最后，在上述兩項政策基礎上又出臺了增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和附加部分減征優(yōu)惠，更有利于小企業(yè)的發(fā)展。
稅總發(fā)[2019]19號 國家稅務總局關于2023年開展“便民辦稅春風行動”的意見中明確：認真落實更大規(guī)模減稅降費政策措施，采取有效舉措將各項減稅降費政策落實到位。成立實施減稅降費工作領導小組。納稅服務司設立小微企業(yè)服務處。切實做好小微企業(yè)普惠性稅收減免政策落實工作。各地稅務部門正在迅速組織開展針對納稅人的培訓輔導，努力做到既點對點精準輔導，又百分百全覆蓋；既面向企業(yè)財務人員，又涵蓋企業(yè)法人。
通過對政策深度讀解，結合案例進行講解，保證企業(yè)及時享受政策紅利。
課程收益
?解讀小微新政，保證企業(yè)及時享受政策紅利
?針對企業(yè)日常的重點、難點問題進行重點講解
?新政結合賬務講解，幫助財務進行正確的賬務處理
?案例結合報表，幫助企業(yè)做到準確填報
主要課程內容
主要內容分為以下幾個部分：
※一、小微企業(yè)定義
1、清楚小微企業(yè)的定義，實務中的小微企業(yè)標準如何判定？
2、廣義和狹義區(qū)分。
3、財稅【2019】13號文件 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知。
※二、小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
1、小規(guī)模納稅人的標準 500萬元及以下的判定
2、小規(guī)模納稅人最新的免稅標準，按月納稅的，月銷售額由3萬元提高到10萬元；按季納稅的，季銷售額由9萬元提高到30萬元。
3、關于月（季）銷售額的執(zhí)行口徑。
4、關于小規(guī)模納稅人納稅期的選擇。
5、關于一般納稅人轉登記的問題。
6、關于預繳增值稅政策的適用問題。
7、關于增值稅申報方面的問題。
8、關于免稅標準提高后新享受政策的小規(guī)模納稅人，是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票的問題。
※三、小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的政策變化。
2、小型微利企業(yè)的條件。
3、關于預繳申報時小型微利企業(yè)的判斷問題。
4、關于小型微利企業(yè)的預繳申報期限問題。
5、關于企業(yè)所得稅預繳申報表的填報問題。
6、關于便捷享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題。
※四、地方稅種和附加的稅收優(yōu)惠
1、新老優(yōu)惠政策疊加享受。
2、簡化納稅申報。此次實施的小規(guī)模納稅人地方稅減征優(yōu)惠政策涉及6個稅和2個費，涉及稅費種類很多，是普惠性的。由于涉及稅費種類多，有的納稅人擔心辦理流程復雜，不能完全享受各項優(yōu)惠。為了便利納稅人享受優(yōu)惠政策，本次減征優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策有關選項，系統(tǒng)自動計算減征金額，納稅人確認即可。
【第15篇】2023年小微企業(yè)稅收
一、對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，季度45萬以下（含本數(shù)）免征增值稅。
二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率再減半繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
舉例說明：
若某符合條件的小微企業(yè)，2023年應納稅所得額為250萬元。則：
1）100萬元以下的部分，應納所得稅額=100?25%?20%?50%=2.5萬元
2）超過100萬元但不超過300萬元的部分，應納所得稅額=150?50%?20%=15萬元。
該企業(yè)共計需要繳納17.5萬元（2.5+15）。
但若該企業(yè)2023年應納稅所得額為300.01萬元，就不能適用上述稅收優(yōu)惠政策。
即：應納所得稅額=300.01?25%=75.0025萬元?；蛘吒咝缕髽I(yè)按15%的稅率計算應納所得稅額
【第16篇】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策文件號
財稅2023年第6號公告，明確了小型微利企業(yè)（簡稱小微企業(yè)）未來至2024年12月31日的所得稅的優(yōu)惠政策，即盈利額（稅收所得）在300萬以內的，可減按5%繳納所得稅。
今天吃早飯的時候，刷到一個小視頻，將此優(yōu)惠政策總結為：小微企業(yè)盈利額在300萬以內的，減按5%繳納所得稅，超過300萬的按25%征收。
小微企業(yè)的所得稅法定稅率是20%，準確地講：小微企業(yè)盈利額（稅收所得）在300萬以內的，減按5%繳納所得稅。當沒有優(yōu)惠政策里，小微企業(yè)的稅率是20%。
仔細看：財稅2023年第6號公告，也可以看到小微企業(yè)的法定所得稅的稅率為20%。
“對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
附注：小微企業(yè)的稅法標準：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。（記三個簡單數(shù)字，3 3 5）
如果你對稅收政策感興趣，或者是相關的從業(yè)者，建議還是看看專業(yè)書籍。如果不知道選擇什么樣的書，建議直接看注冊會計師的“稅法”教材，容易一點的，就看稅務師的“稅法”類教材，或者看看職稱考試的稅法類的教材。
短視頻可以理解為是休閑類的內容，如果想學習，還是要慎重選擇博主。
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