免稅農(nóng)產(chǎn)品有哪些（16篇）

【第1篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品有哪些

導(dǎo)讀：免稅農(nóng)產(chǎn)品有哪些?沒(méi)有發(fā)票，要怎么抵扣?這個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)容小編也不是很了解，所以特地去咨詢(xún)了我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專(zhuān)業(yè)的答疑老師，以下是老師們的解答內(nèi)容，歡迎大家閱讀學(xué)習(xí)!

免稅農(nóng)產(chǎn)品有哪些?沒(méi)有發(fā)票，要怎么抵扣?

免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，這些初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指?jìng)€(gè)人或單位) 自產(chǎn)自銷(xiāo)的才能免稅。

在這個(gè)規(guī)定中，農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)品;從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是直接從事農(nóng)業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等;自產(chǎn)自銷(xiāo)是自己生產(chǎn)，并且用于自己銷(xiāo)售的一種行為，而對(duì)于通過(guò)收購(gòu)、生產(chǎn)并加工出售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不在免稅的行列。

同時(shí)，需要特別注意的是，免稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，即只是通過(guò)簡(jiǎn)單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票即可抵扣13%，不需要稅票。

收到免稅苗木可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎?

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

……(六)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

從上述可以看出，如果是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票，是可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。

【第2篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票什么樣

一、批發(fā)零售環(huán)節(jié)的免稅發(fā)票

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件的規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。因取得的是增值稅普通發(fā)票，因此購(gòu)買(mǎi)方無(wú)需在申報(bào)表中體現(xiàn)，不得做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。企業(yè)從農(nóng)民合作社等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入的免征增值稅的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，以取得的免稅增值稅普通發(fā)票作為抵扣憑證。

按照現(xiàn)行規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第3篇】增值稅免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍

我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來(lái)抵扣。

比如一般納稅人企業(yè)采購(gòu)貨物時(shí)，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。

在增值稅暫行條例中，對(duì)這些貨物所適用的稅率為低稅率：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

因此，一般納稅人的企業(yè)在采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率就是9%。

具體是哪些票據(jù)呢？

1、一般納稅人開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票

取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

這種情況下，企業(yè)所采購(gòu)的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時(shí)，對(duì)方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開(kāi)具稅率為9%的專(zhuān)用發(fā)票。

2、海關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)

企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額。

3、小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票

企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，此時(shí)以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項(xiàng)目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來(lái)繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點(diǎn)，這個(gè)稅款實(shí)際上也是由購(gòu)買(mǎi)方來(lái)承擔(dān)的。

當(dāng)然了，按照3%交稅，按照9%來(lái)抵扣，對(duì)于采購(gòu)方來(lái)說(shuō)一定是劃算的。

需要提示的是，小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票是不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

4、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

這種農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見(jiàn)的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會(huì)寫(xiě)著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷(xiāo)售的自產(chǎn)自銷(xiāo)的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。

企業(yè)取得這類(lèi)發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計(jì)算抵扣的方式。

5、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

這類(lèi)發(fā)票是極為特殊的，它是由購(gòu)買(mǎi)方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開(kāi)具，也稱(chēng)為自開(kāi)票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會(huì)寫(xiě)收購(gòu)字樣，常見(jiàn)的就是帶有收購(gòu)字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品

企業(yè)取得這類(lèi)發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣屬于計(jì)算抵扣的方式。

6、加計(jì)抵扣

企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%。

也就是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工了，在以上的幾種抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之后，再多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，這種計(jì)算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計(jì)算抵扣，該進(jìn)項(xiàng)稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。

為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財(cái)稅【2008】149號(hào)中有詳細(xì)的列示，比如這些加工過(guò)程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級(jí)、包裝等，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒(méi)有進(jìn)行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。

最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第4篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品為何要交進(jìn)項(xiàng)稅

實(shí)務(wù)中，很多從事財(cái)稅工作的朋友對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)如何計(jì)算一事不太清楚，所以今天印心就寫(xiě)一篇文章來(lái)幫大家捋順一下思路！

相關(guān)文件

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2008]81號(hào)：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社在將免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品售賣(mài)給增值稅一般納稅人后，增值稅一般納稅人可以按照13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中第八條規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，此外，購(gòu)買(mǎi)者還應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告【2019】39號(hào)中有如下規(guī)定：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后，納稅人如果是原本適用的扣除率是10%，那么可以調(diào)整為9%；如果納稅人原扣除稅率為13%，那么應(yīng)按照10%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

實(shí)務(wù)中如何選擇稅率？

實(shí)務(wù)中，我們應(yīng)該如何選擇“13%”“11%”“10%”“9%”這四個(gè)稅率呢？

上述三個(gè)文件在實(shí)務(wù)中都是有效的，但是因?yàn)槎惵薀o(wú)法確定，所以在財(cái)稅[2019]年39號(hào)公告中，最新的稅率變動(dòng)是需要按照最新的文件稅率作為執(zhí)行口徑，也就是說(shuō)，13%和11%的稅率已經(jīng)成為過(guò)去式了。增值稅一般納稅人不管是從農(nóng)村合作社還是農(nóng)村個(gè)人手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，都是按照9%的稅率進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算；一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

“農(nóng)產(chǎn)品”的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率（9%或者10%）

關(guān)于“農(nóng)產(chǎn)品”計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的事項(xiàng)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司”哦！

【第5篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票進(jìn)項(xiàng)

最近企業(yè)問(wèn)了我?guī)讉€(gè)關(guān)于取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣的問(wèn)題，我把這幾個(gè)問(wèn)題總結(jié)了一下，與大家共勉！

一、從農(nóng)村合作社處取得的稅率為“免稅”的農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：可以抵扣，而且是按照11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知第二條，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證；

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào)第四條，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

三、從小規(guī)模納稅人處取得的稅率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣稅率為3%還是11%？

答：可以抵扣，抵扣稅率為11%。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知第二條，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

點(diǎn)評(píng)：

1.從小規(guī)模納稅人處取得的必須是專(zhuān)票，才能按11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

2.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)按金額*11%，而不是按價(jià)稅合計(jì)*11%。

四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品稅率行填寫(xiě)“0%”的農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票可以稅前扣除嗎？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

答：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅產(chǎn)品，但增值稅免稅，不等于“零稅率”，故不能稅前扣除。

點(diǎn)評(píng)：增值稅免稅是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。譬如農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率為11%，但國(guó)家政策的原因，對(duì)于符合要求的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售，使用免稅政策。

而納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。

雖然增值稅免稅收入和零稅率收入都不征收增值稅，但免稅和零稅率的意義不一樣。適用免稅的產(chǎn)品開(kāi)具成“0%”的稅率，屬于錯(cuò)用稅率，屬于不合規(guī)發(fā)票，不能稅前扣除，如果強(qiáng)行扣除和抵扣，是有稅收風(fēng)險(xiǎn)的。

財(cái)稅專(zhuān)家簡(jiǎn)介：

趙倩倩，女，畢業(yè)于河北師范大學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，本科學(xué)歷，學(xué)士學(xué)位；河北長(zhǎng)河稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理，從事財(cái)稅工作多年，主持多個(gè)大中型企業(yè)土地增值稅清算與企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

【第6篇】購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅

一、購(gòu)入農(nóng)民自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

1、取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票：用于銷(xiāo)售或者直接使用，按票面金額9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票：1）用于連續(xù)生產(chǎn)一般產(chǎn)品：購(gòu)入時(shí)按票面金額9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加抵1%進(jìn)項(xiàng)稅額；2）用于連續(xù)生產(chǎn)核定扣除范圍產(chǎn)品：按銷(xiāo)售產(chǎn)品稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、購(gòu)入流通環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品

1、免稅農(nóng)產(chǎn)品：219種蔬菜和6種鮮活肉蛋，取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、其他農(nóng)產(chǎn)品：1）一般納稅人：取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；取得專(zhuān)用發(fā)票按票面稅額抵扣。2）小規(guī)模納稅人：取得普通發(fā)票不得抵扣，取得專(zhuān)用發(fā)票，征3%抵9%。

【第7篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣計(jì)算

按增值稅暫行條例的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品免稅，同時(shí)按照財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文的規(guī)定，下家一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

為什么在規(guī)定了農(nóng)產(chǎn)品免稅的同時(shí)，要規(guī)定下家可以按11%抵扣呢？

這其實(shí)是增值稅的原理決定的。眾所周知的，增值稅是鏈條性的，比如11%稅率下，張三按100賣(mài)給李四，李四再按200賣(mài)給王五，王五再按300賣(mài)給最終消費(fèi)者。

這時(shí)候，張三要交100*11%=11的增值稅，李四要交200*11%-100*11%=11的稅，王五要交300*11%-200*11%=11的稅。

可是假如僅僅是政策上給張三免稅的話(huà)，這時(shí)候?qū)τ诶钏膩?lái)說(shuō)，因?yàn)闊o(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，結(jié)果就要交200*11%-0=22的稅，這樣一來(lái)，雖然表面上是給張三免稅了，但實(shí)際上是李四承擔(dān)了稅負(fù)，而李四又會(huì)通過(guò)降低收購(gòu)價(jià)格，把這多交的11塊的稅再轉(zhuǎn)嫁給張三，從而使得國(guó)家的免稅政策并不能真正的優(yōu)惠到張三。

有鑒于此，所以，國(guó)家才會(huì)規(guī)定，不僅張三免稅，同時(shí)李四此時(shí)還能夠抵扣11，這樣一來(lái)，張三少交11，而李四的稅負(fù)也沒(méi)有增加，從而真正達(dá)到免稅惠及張三的目的。

這也就是農(nóng)產(chǎn)品為什么免稅的同時(shí)，下家又能按11抵扣的原理了。

同時(shí)，財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文又規(guī)定：“從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

比如，小規(guī)模納稅人把農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售給一般納稅人，代開(kāi)3%專(zhuān)票，專(zhuān)票上金額是200，稅額是6，這時(shí)候一般納稅人是按200*11%（扣除率）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)可抵扣稅額，而不是按206*11%來(lái)計(jì)算。

這又是什么原因呢？

首先，我們要明確一點(diǎn)，增值稅的抵扣，實(shí)質(zhì)上是抵扣所有上家繳的增值稅。

還是以最開(kāi)始張三李四王五的例子來(lái)說(shuō)，對(duì)于李四來(lái)說(shuō)，他能抵扣11，是因?yàn)閺埲涣?1，而對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，他能抵扣22，是因?yàn)閺埲屠钏墓步涣?2的增值稅給國(guó)家。

而對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)上是在張三沒(méi)交11的情況下，國(guó)家認(rèn)為他交了，從而允許李四抵扣11。

而假如李四是小規(guī)模納稅人，王五還是一般納稅人，張三賣(mài)給李四，李四再賣(mài)給王五。這時(shí)候，因?yàn)樵鲋刀惖牡挚?，?shí)質(zhì)上是抵扣所有上家繳的增值稅，對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，他能抵扣的增值稅實(shí)際有兩個(gè)，一個(gè)是國(guó)家認(rèn)為張三交了的11，另一個(gè)是李四上交給國(guó)家的增值稅（即不含稅銷(xiāo)售額×征收率）。

接下來(lái)再要談的就是這個(gè)征收率的問(wèn)題。

因?yàn)槎愂展皆瓌t是稅法最基本的原則，而稅負(fù)公平原則又是稅收公平原則的一個(gè)重要表現(xiàn)。即在相同交易，相同稅種（都是增值稅）下，對(duì)于李四來(lái)說(shuō)，無(wú)論是采用簡(jiǎn)易計(jì)稅還是采用一般計(jì)稅方法，其上交給國(guó)家的增值稅應(yīng)該是相等的。這也是確定增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率的一個(gè)重要的方法原則。

正因?yàn)槿绱?，所以上面例子里李四采用?jiǎn)易計(jì)稅方法上交給國(guó)家的增值稅其實(shí)等于采用一般計(jì)稅方法上交給國(guó)家的增值稅，即11。

這樣一來(lái)，對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，其能抵扣的進(jìn)項(xiàng)等于國(guó)家認(rèn)為張三交了的11加上李四上交給國(guó)家的增值稅，等于上家李四采用一般計(jì)稅方法下的銷(xiāo)項(xiàng)，即不含稅銷(xiāo)售額200*11%=22。

當(dāng)然，上面僅僅是理論上的分析，也就是純理論性，完美條件假設(shè)下，而在實(shí)務(wù)當(dāng)中，因?yàn)楦鞣N因素影響對(duì)征收率的影響，所以小規(guī)模與一般納稅人同筆交易、同稅種下稅負(fù)并不見(jiàn)得就是完全相同。

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【第8篇】關(guān)于部分免稅農(nóng)產(chǎn)品

稅務(wù)政策上的農(nóng)產(chǎn)品，定義比較廣泛，他包括了種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。接下來(lái)小編就來(lái)給大家具體說(shuō)一下哪些農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，哪些農(nóng)產(chǎn)品是不免的！

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

1、直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2、制種企業(yè)在下面兩種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品之列免征增值稅。

（1）利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶(hù)或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

（2）提供親本種子委托農(nóng)戶(hù)繁育并從農(nóng)戶(hù)手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

3、人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

4、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5、公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽苗用于銷(xiāo)售，免征增值稅。

二、外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售免征增值稅

1、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，只有以下項(xiàng)目免征增值稅：

（1）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（3）水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

3、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人，他們銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

4、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人，他們銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

部門(mén)鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

部分鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。不吃野味，人人有責(zé)，政策也不會(huì)支持的！

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【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅備案

“教一下我就學(xué)會(huì)了。手機(jī)上代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票操作簡(jiǎn)單又快，在家里就可以直接辦理，省去來(lái)回的折騰和時(shí)間?！苯?，來(lái)自三亞市天涯區(qū)妙林村的農(nóng)戶(hù)黎靈機(jī)在稅務(wù)工作人員的幫助下，通過(guò)手機(jī)開(kāi)具了一張免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。他說(shuō)，以往在稅務(wù)局窗口現(xiàn)場(chǎng)辦理，來(lái)回路程花時(shí)間不說(shuō)，還要帶上身份證和其他相關(guān)資料，手續(xù)較為繁瑣。

據(jù)悉，從1月22日起，三亞市稅務(wù)局以天涯區(qū)為試點(diǎn)片區(qū)，試點(diǎn)推廣網(wǎng)上代開(kāi)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊。此舉，是為順應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)新需要，推進(jìn)國(guó)家生態(tài)文明試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，加快構(gòu)建數(shù)字農(nóng)業(yè)體系，推進(jìn)社會(huì)共治稅收模式建立，促進(jìn)三亞現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用，解決農(nóng)民來(lái)回跑開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。

“此次試點(diǎn)工作，我局在海南省電子稅務(wù)局app上新增代開(kāi)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，用戶(hù)注冊(cè)的時(shí)候只需填上納稅人的本人身份證號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼、姓名、出生年月日即可。”市稅務(wù)局征收管理科一級(jí)行政執(zhí)法員楊晨介紹，納稅人在開(kāi)具發(fā)票前，可根據(jù)實(shí)際交易，在模塊上填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方信息和銷(xiāo)售方的信息，就可代開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

據(jù)了解，該模塊開(kāi)出的免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定均與紙質(zhì)普通發(fā)票相同。與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票相比，網(wǎng)上開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票更快捷、遠(yuǎn)程交付更便利、社會(huì)效益更顯著。此外，納稅人可通過(guò)該模塊及時(shí)掌握發(fā)票開(kāi)具的情況。從下載app填寫(xiě)個(gè)人信息，再到收取增值稅電子普通發(fā)票，一共用時(shí)不到半個(gè)小時(shí)。

此次新推出的代開(kāi)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，是基于農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門(mén)采集的農(nóng)戶(hù)數(shù)據(jù)、發(fā)改部門(mén)采集的價(jià)格信息，形成農(nóng)戶(hù)信息庫(kù)，目前在天涯區(qū)范圍內(nèi)直接從事農(nóng)產(chǎn)品種植且已登記在農(nóng)戶(hù)信息庫(kù)的農(nóng)戶(hù)個(gè)人，可直接通過(guò)該模塊申請(qǐng)代開(kāi)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人稱(chēng)，此次試點(diǎn)工作以打通市稅務(wù)局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市發(fā)改委等相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)信息壁壘為主基調(diào)，充分發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的交易達(dá)成，解決了廣大農(nóng)民來(lái)回跑的耗時(shí)、費(fèi)力等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了稅收業(yè)務(wù)簡(jiǎn)化流程，壓縮辦理時(shí)間，實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上辦理自動(dòng)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)助農(nóng)興農(nóng)的目標(biāo)，形成適應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)的稅收政策新格局。

來(lái)源：三亞日?qǐng)?bào)

【第10篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么免

稅務(wù)政策上的農(nóng)產(chǎn)品，定義比較廣泛，他包括了種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

“初級(jí)產(chǎn)品”圈起來(lái)要考，深加工的就不免了。

哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？

農(nóng)產(chǎn)品因?yàn)槊舛惖谋日鞫惖亩啵杂幸粋€(gè)專(zhuān)門(mén)的“征稅范圍”進(jìn)行反向列舉。大家詳細(xì)可以看那個(gè)文件：財(cái)稅字[1995]52號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知。

下面還是講我們免稅的農(nóng)產(chǎn)品有哪些，以及一些難以判斷的特殊情況。

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

“自產(chǎn)”圈起來(lái)要考，外購(gòu)再銷(xiāo)售的，加工完仍屬于免稅名單上的農(nóng)產(chǎn)品，這些情況一般都是不能免銷(xiāo)項(xiàng)稅的，有特殊政策的可以免。

1.直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2.制種企業(yè)在下面兩種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品之列免征增值稅。

（1）利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶(hù)或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

（2）提供親本種子委托農(nóng)戶(hù)繁育并從農(nóng)戶(hù)手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

3.人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

4.對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5.公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售，免征增值稅。

(二)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售免征增值稅

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，只有以下項(xiàng)目免征增值稅。

（1）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。（3）水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

3. 對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人，他們銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

4.對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人，他們銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

部分鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

部分鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。

不吃野味，人人有責(zé)！

【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)專(zhuān)票是否免稅

在我們固有的概念里，免稅的業(yè)務(wù)是不能開(kāi)專(zhuān)票的?，F(xiàn)行的增值稅暫行條例，以及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)對(duì)此也有明確的規(guī)定：大概意思就是適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不能開(kāi)專(zhuān)票。

但是，凡事有特例。比如在稅務(wù)總局發(fā)布的退稅減稅降費(fèi)操作指南里，就有一個(gè)小規(guī)模納稅人在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的答疑。具體如下：

你看，免稅增值稅專(zhuān)用發(fā)票的字眼赫然在目。為什么會(huì)有免稅的增值稅專(zhuān)票？估計(jì)很多人搞不明白。其實(shí)，這是增值稅3%免稅政策跟機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票政策碰到一起，產(chǎn)生的一個(gè)特殊情況。

根據(jù)規(guī)定（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)），2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票都必須從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開(kāi)具。你開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票，要不就在系統(tǒng)里開(kāi)左上角有機(jī)動(dòng)車(chē)字樣的增值稅專(zhuān)票（機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)賣(mài)給機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)時(shí)開(kāi)具），要不就在系統(tǒng)里開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票（機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)賣(mài)給消費(fèi)者時(shí)開(kāi)具）。

注意，系統(tǒng)里并沒(méi)有機(jī)動(dòng)車(chē)普通發(fā)票的選項(xiàng)。所以，如果小規(guī)模銷(xiāo)售企業(yè)既要享受免稅優(yōu)惠，又要開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票的時(shí)候，就產(chǎn)生了機(jī)動(dòng)車(chē)免稅專(zhuān)票了。

也因此，這種情形并不是普遍的，只是一個(gè)特殊的存在。如果恰好企業(yè)適用這種情形，可以放心開(kāi)免稅的增值稅專(zhuān)票。

如果企業(yè)不符合本文所說(shuō)的情形，那么如果想開(kāi)專(zhuān)票，則必須放棄免稅，并開(kāi)具征收率為3%的專(zhuān)票。

恰逢7月征期，在這里再延伸一點(diǎn)，講一下如果業(yè)務(wù)中既開(kāi)了免稅發(fā)票，又開(kāi)了3%專(zhuān)票，如何申報(bào)的問(wèn)題。我們用個(gè)簡(jiǎn)單的例子給大家進(jìn)行說(shuō)明：

某公司，小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月（二季度）期間開(kāi)了80萬(wàn)的免稅發(fā)票，同時(shí)還放棄了免稅優(yōu)惠開(kāi)了20.6萬(wàn)的專(zhuān)票，征收率為3%。那么該公司二季度只需交專(zhuān)票的稅款，合計(jì)0.6萬(wàn)，具體如下表所示：

具體申報(bào)表填寫(xiě)上，開(kāi)的專(zhuān)票要到專(zhuān)票欄次填寫(xiě)，開(kāi)的免稅普票則填到免稅欄次即可。如果免稅銷(xiāo)售額超過(guò)月度15萬(wàn)（季度45萬(wàn)），免稅的全部銷(xiāo)售額填在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。具體申報(bào)表填寫(xiě)如下：

【第12篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅率是多少錢(qián)

來(lái)信日期：

2023年01月06日

回復(fù)日期：

2023年01月06日

來(lái)信標(biāo)題：

自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)是選擇免稅還是零稅率？

受理單位：

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

來(lái)信內(nèi)容：

自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)是選擇免稅還是零稅率？

處理情況：

銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅的增值稅普通發(fā)票。

注：

零稅率：是一種稅率。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第(四)項(xiàng)規(guī)定，境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

免稅：是一種稅收優(yōu)惠。其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，一般做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

每天積累一點(diǎn)點(diǎn)兒，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)兒！

往期內(nèi)容：

1、個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等權(quán)益性投資一律適用查賬征收！

2、2023年新政來(lái)一波！

3、3.1日起，再生資源一般納稅人可選擇3%簡(jiǎn)易計(jì)稅，執(zhí)行即征即退政策新規(guī)！

4、全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議：推進(jìn)金四建設(shè)，完成智慧稅務(wù)頂層建設(shè)，稅務(wù)征管流程從“上機(jī)”到“上云”實(shí)現(xiàn)“以數(shù)控稅”！

5、企業(yè)注銷(xiāo)流程指引（2023年）

6、這類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除采取備案制！

7、《公司法（修訂草案）》全文、說(shuō)明及修改對(duì)照

8、財(cái)政部：轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)需要什么資料留存?zhèn)洳椋?/p>

9、法院新規(guī)：民間借貸訴訟中出借人需提供個(gè)人信用報(bào)告！

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【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品加工免稅政策

按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于推動(dòng)外貿(mào)外資平穩(wěn)發(fā)展、擴(kuò)大高水平對(duì)外開(kāi)放的工作部署，稅務(wù)部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)出臺(tái)了一系列穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收支持政策和征管服務(wù)便利化舉措，助力外貿(mào)企業(yè)緩解困難，促進(jìn)進(jìn)出口平穩(wěn)發(fā)展，鼓勵(lì)外商來(lái)華投資，為外貿(mào)外資發(fā)展?fàn)I造了良好的稅收環(huán)境。今天帶你了解：出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策、免稅政策↓

出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策

【適用主體】

1.依法辦理市場(chǎng)主體登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶(hù)。

2.依法辦理市場(chǎng)主體登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

【政策內(nèi)容】

1.對(duì)符合條件的出口貨物勞務(wù)，實(shí)行免征和退還增值稅[以下稱(chēng)增值稅退（免）稅]政策：

（1）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

（2）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。

【適用條件】

1.出口貨物，是指海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物。

2.生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個(gè)體工商戶(hù)。

3.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物：

（1）出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。

（2）出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域）并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。

（3）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物（國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外）。

（4）出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（包括外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機(jī)電產(chǎn)品）。

（5）符合條件的生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。

（6）符合條件的出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物。該規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。

（7）出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/p>

4.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第一至五條、第八條

出口貨物勞務(wù)免稅政策

【適用主體】

出口企業(yè)或其他單位

【政策內(nèi)容】

對(duì)符合條件的出口貨物勞務(wù)免征增值稅。

出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

【適用條件】

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。

（3）海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的軟件產(chǎn)品。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。

（6）購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（9）符合條件的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

（10）油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)：

（1）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條、第八條

【第14篇】購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

今天分享一篇關(guān)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題分為三個(gè)層次：

第一個(gè)層次，需要?jiǎng)澐智宄?strong>從“誰(shuí)”的手里購(gòu)買(mǎi)的——農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）和非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（流通環(huán)節(jié)，二道販子）

如果從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，首先，對(duì)方是免稅的（政策文件：《增值稅暫行條例》第15條），我們購(gòu)買(mǎi)者會(huì)收到農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票（其實(shí)就是我們稅控系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票，稅率欄次為免稅）或者是自開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（稅率欄次為***，票面有“收購(gòu)”二字）。以下為銷(xiāo)售發(fā)票樣式：

我們收到這樣的發(fā)票時(shí)，雖然稅率顯示是免稅或***的，但依然可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如何抵扣呢，這是第二個(gè)層面

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收到這類(lèi)發(fā)票，要進(jìn)行計(jì)算抵扣，抵扣時(shí)，需要劃分清楚我們購(gòu)買(mǎi)這項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)什么類(lèi)型的產(chǎn)品，比如購(gòu)買(mǎi)小麥，生產(chǎn)面粉，面粉的適用稅率是9%，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣9%，計(jì)算抵扣

如果購(gòu)買(mǎi)的小麥是用于生產(chǎn)方便面的，方便面的適用稅率是13%，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣10%，加計(jì)抵扣1%，需要注意的是，加計(jì)抵扣的這1%，需要在領(lǐng)用小麥的時(shí)候才可以去抵扣，并且，領(lǐng)用多少，抵扣多少

今天就講其中一個(gè)情況，后面的情況，咱們下回分解，祝工作愉快~

【第15篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括哪些內(nèi)容？

一、征稅稅率

1、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）文件規(guī)定，自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。

2、根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）文件規(guī)定：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。通知自2023年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以該通知為準(zhǔn)。

二、征稅范圍

相關(guān)文件規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）（見(jiàn)文末附件，下同）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

案例：這些常見(jiàn)農(nóng)產(chǎn)品是否需要繳稅？

1、經(jīng)營(yíng)養(yǎng)牛場(chǎng)是否需要繳稅？

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)號(hào)）規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱(chēng)的‘農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品’，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

因?yàn)榕儆凇稗r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋”中所列舉的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，所以辦養(yǎng)牛場(chǎng)直接飼養(yǎng)的牛在銷(xiāo)售時(shí)免征增值稅。

2、小麥皮、玉米芯是否屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定：“一、植物類(lèi)。植物類(lèi)包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：（十一）其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍?！?/p>

因此，小麥皮、玉米芯是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料，屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。

3、天然生長(zhǎng)的樹(shù)根采摘后進(jìn)行銷(xiāo)售是否免征增值稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào)令 ）規(guī)定：“第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。”

另根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定：“一、植物類(lèi)植物類(lèi)包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。”

因此，天然生長(zhǎng)的樹(shù)根采摘后進(jìn)行銷(xiāo)售享受免征增值稅的優(yōu)惠。

如果你想要咨詢(xún)農(nóng)產(chǎn)品繳稅的問(wèn)題，可以登錄“國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站”查詢(xún)、提問(wèn)，會(huì)有專(zhuān)業(yè)工作人員悉心解答。

附件：《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

一、植物類(lèi)

植物類(lèi)包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（一）糧食

糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱(chēng)。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（二）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱(chēng)。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。

（三）煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

1.曬煙葉。是指利用太陽(yáng)能露天曬制的煙葉。

2.晾煙葉。是指在晾房?jī)?nèi)自然干燥的煙葉。

3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

（四）茶葉

茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

（五）園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（六）藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（七）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級(jí)產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（八）纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。

棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

（九）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

（十）林業(yè)產(chǎn)品

林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類(lèi)植物，以及天然樹(shù)脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長(zhǎng)度的木段。

鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類(lèi)植物，以及鋸成一定長(zhǎng)度的竹段。

3.天然樹(shù)脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。

4.其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等。

鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動(dòng)物類(lèi)

動(dòng)物類(lèi)包括人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（一）水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（二）畜牧產(chǎn)品

畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

1.獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

2.獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的肉類(lèi)生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

3.蛋類(lèi)產(chǎn)品。是指各種禽類(lèi)動(dòng)物和爬行類(lèi)動(dòng)物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。

經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蛋類(lèi)的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

4.鮮奶。是指各種哺乳類(lèi)動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。

用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

（三）動(dòng)物皮張

動(dòng)物皮張是指從各種動(dòng)物（獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物）身上直接剝?nèi)〉模唇?jīng)鞣制的生皮、生皮張。

將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（四）動(dòng)物毛絨

動(dòng)物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

（五）其他動(dòng)物組織

其他動(dòng)物組織是指上述列舉以外的獸類(lèi)、禽類(lèi)、爬行類(lèi)動(dòng)物的其他組織，以及昆蟲(chóng)類(lèi)動(dòng)物。

1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

2.天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。

3.動(dòng)物樹(shù)脂，如蟲(chóng)膠等。

4.其他動(dòng)物組織，如動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種等。

一個(gè)瞎操心的農(nóng)民，一個(gè)淘汰的社會(huì)主義接班人

公眾號(hào)：唯恒農(nóng)業(yè)（weihengny），歡迎來(lái)撩

【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅填報(bào)案例

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專(zhuān)門(mén)批發(fā)銷(xiāo)售蔬菜的公司購(gòu)買(mǎi)蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬(wàn)元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬(wàn)元

貸：銀行存款 10萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn)：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是錯(cuò)誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。

二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷(xiāo)售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專(zhuān)門(mén)自產(chǎn)自銷(xiāo)蔬菜的農(nóng)民合作社購(gòu)買(mǎi)蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬(wàn)元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬(wàn)元

貸：銀行存款 10萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn)：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”

2. 根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%?！?/p>

3. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

提 醒

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開(kāi)具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

情況三：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票，注明的買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

注意：

這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個(gè)人（個(gè)體工商戶(hù)和自然人）。