免稅和零稅率進項區(qū)別（16篇）

【第1篇】免稅和零稅率進項區(qū)別

在增值稅計算中，無論“非應稅項目”，還是“免稅項目”、“零稅率”項目，實際上都不用繳稅。但是，以上三者在稅收運用中，還是有許多區(qū)別。

三者之間的關系

01 非增值稅應稅項目

非增值稅應稅項目（也稱“不征增值稅項目”），指不屬于增值稅的征稅范圍的項目。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

也就是說，增值稅應稅銷售行為限于銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產。

比如“財稅〔2016〕36號”文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》一、（二）列舉了以下不征收增值稅項目（當然，依據 “稅收征管法第三條”之稅收法定原則， “應稅銷售行為”之外皆屬于增值稅非應稅項目）：

1.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。

2.存款利息。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

5.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

02 免征增值稅項目

免征增值稅項目，是指根據國家稅法相關規(guī)定，給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

比如《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅：（實施細則對此另有明確解釋）

1、農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

03零稅率項目

零稅率是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應稅行為。

需要注意以下幾種特殊規(guī)定：

（一）可以放棄免稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條：納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

（二）選擇適用免稅或者零稅率。

“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十八條：納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

三者之間的區(qū)別

01 票據使用

1、非應稅項目：發(fā)票以外憑證

2、應稅項目（含免稅項目、零稅率項目）：發(fā)票（但是免稅項目不得開具專用發(fā)票，另有規(guī)定除外）

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條、第十九條：本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第28號）第九條、第十條：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，……其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證（對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人除外）……不屬于應稅項目的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證……內部憑證作為稅前扣除憑證。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十條規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票（應當開具普通發(fā)票；特殊情形：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食可開具增值稅專用發(fā)票）。

另外，零稅率雖然并未完全限制開具專用發(fā)票（“《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》第七條：實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票”除外），但是由于開具發(fā)票須與適用稅率相符，零稅率專用發(fā)票即使開具，則票面稅額依然為零，相當于可以抵扣稅額為零，其實與開具普通發(fā)票是一樣的。

開具發(fā)票時，免稅項目稅率或者征收率欄用“***”表示免稅，零稅率項目稅率選擇為“0”，其他征稅項目依法填寫稅率或者征收率。

02 進項稅額抵扣

1、非應稅項目：直接不參加增值稅計算（不計算銷項稅額或者應納稅額；由于不屬于發(fā)票開具范圍，所以也不會產生進項稅額予以抵扣）

2、免稅項目：銷項稅額或者應納稅額為零，但是也不得抵扣進項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

3、零稅率項目：在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進稅額允許抵扣（涉及“出口退稅”另有操作規(guī)定）

03 關于申報義務

1、非應稅項目不用申報增值稅（企業(yè)所得稅須申報，即使符合不征稅收入條件）

2、應稅項目（包括免稅項目、零稅率項目）皆須納入增值稅申報。

案例：

甲公司（一般納稅人）2023年7月取得政府補助200萬元；銷售貨物、服務及無形資產1000萬元，其中轉讓技術收入100萬元，出租其2023年4月30日前取得的不動產，租金收入20萬元，銷售一般貨物680萬元，出口貨物200萬元。

解析：

（一）政府補助屬于非應稅項目；不計算增值稅，甲公司應當出具收款憑證等票據，不用申報增值稅（需要申報企業(yè)所得稅，無論是否納稅）。

（二）銷售貨物、服務及無形資產，屬于增值稅應稅項目；應當開具發(fā)票，并納入增值稅納稅申報。包括：

1、轉讓技術收入100萬元

此屬于免稅項目，不計算增值稅（銷項稅額），與此相關進項稅額不得抵扣，只能開具普通發(fā)票。

“財稅〔2016〕36號”文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一、（二十六）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

2、征稅項目900萬元，其中：

（1）出租其2023年4月30日前取得的不動產，租金收入20萬元，選擇適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。

國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第16號）第三條（一）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

（2）一般計稅項目

①增內銷售一般貨物680萬元，適用增值稅稅率16%；依法計算銷項稅額、抵扣進項稅額；

②出口貨物200萬元，適用增值稅零稅率；銷項稅額計算為零，進項稅額依法抵扣（當然具體操作上依照“出口退稅”相關政策執(zhí)行）。

更多稅務問題，請微信搜索小程序“問財稅”！

【第2篇】銷售免稅產品的進項稅

導讀：免稅產品設備進項增值稅進項抵扣問題怎么樣，免稅是國家給的一種政策鼓勵或者是支持，進項稅的抵扣其實和正常的抵扣一樣的，正常抵扣！

增值稅一般納稅人購入的設備,只要不是專門用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,取得符合法規(guī)規(guī)定可抵扣的憑證,按規(guī)定可以抵扣.

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第(一)項規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定,條例第十條第(一)項所稱購進貨物,不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產.

前款所稱固定資產,是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等.

購進生產免稅產品增值稅能否抵扣?

第十條第(一)項規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定,條例第十條第(一)項所稱購進貨物,不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產.前款所稱固定資產,是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等.

根據上述的規(guī)定,增值稅一般納稅人購入的設備,只要不是專門用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,取得符合法規(guī)規(guī)定可抵扣的憑證,按規(guī)定可以抵扣.

【第3篇】農產品免稅發(fā)票票樣

免稅發(fā)票是合法的憑證，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，當然可以用于公司報銷。只是單位財務可能是源于內部規(guī)定，需要專用發(fā)票用于抵扣，免稅發(fā)票也可以報銷。那么免稅發(fā)票是什么樣的？如何開具免稅發(fā)票？收到免稅發(fā)票怎么做分錄？在會計行業(yè)經常會遇到此類問題，今天悅報銷小編為大家整理相關內容，一起來看看吧。

免稅發(fā)票是什么樣的

免稅發(fā)票免稅發(fā)票長啥樣，說實話，我們日常實踐中遇到的免稅發(fā)票開具樣式有點五花八門。

具體給大家舉例看看。

1、稅率欄顯示：免稅，稅額欄顯示***

《增值稅暫行條例》規(guī)定農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

《實施細則》規(guī)定農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

上述發(fā)票屬于農業(yè)生產者自產自銷的自產農產品，所以適用免稅政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。

2、稅率欄顯示：***，稅額欄***

有些沒法自行開具發(fā)票，是需要去稅務局代開免稅發(fā)票的，比如農民銷售自己生產的農產品。

小編老家有大面積種植葡萄的，每年葡萄成熟時候，會有很多企事業(yè)單位到農戶家批量采購。然而，葡萄種植戶一般不具備自行開具發(fā)票的能力，正常情況下，農戶銷售自產葡萄都是免稅的，需要免稅發(fā)票，還得去稅務局代開，當然麻不麻煩這里不討論，有些地方麻煩，要帶一堆資料，比如自產自銷備案表、身份證、土地權證、土地租賃協議等，有些地方又有出臺簡便政策。

按理來說，稅務局代開的免稅發(fā)票應該和第一種是一模一樣的，但是目前很多地方開出來的稅率欄并不是顯示免稅，而是顯示***。如下圖：

這個應該是稅務局代開系統(tǒng)的設置問題，就像現在代開的發(fā)票很多還不顯示編碼簡稱一樣，軟件的版本問題而已。

3、還有一種，用零稅率開票，也就是稅率欄0%，稅額欄***，這種開票方式就是錯誤的開票方式，比如下面這種。

按照財稅2016 36號文附件3規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。免稅沒有問題，但是開票卻有瑕疵。

它混淆了零稅率和免稅的概念，但現在很多有免稅業(yè)務的企業(yè)還是開的0%的發(fā)票。

零稅率不等于免稅，《增值稅暫行條例》規(guī)定納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

零稅率產品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿企業(yè)出口產品和服務時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

所以，免稅開票目前就第1、2兩種方式是符合規(guī)定的。而如果自開請一定按第一種方式開具發(fā)票，也就是稅率欄開免稅，稅額為***。

免稅發(fā)票到底怎么開？

先看最新的一些規(guī)定：

國家稅務總局在《關于支持疫情防控有關稅收征收管理事項的問題解答》（日期：2023年02月12日）中以問答的方式明確：

問：納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開具發(fā)票時應當注意哪些事項？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據此，納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

收到免稅發(fā)票怎么做分錄？

比如一般納稅人免增值稅項目(稅率為13%)含稅銷售收入680000元：

借：銀行存款(或應收賬款) 680000

貸：主營業(yè)務收入 601769.91[680000÷(1+13%)]

應交稅費-應交增值稅 78230.09(601769.91×13%)

月末：

借：應交稅費-應交增值稅 78230.09

貸：營業(yè)外收入 78230.09

其中，銷售額601769.91元，填入增值稅申報表(一般納稅人適用)附表(一)'免征增值稅貨物及勞務銷售額明細'的第16欄的'銷售額'中，同時反映到增值稅申報表主表第9欄'其中：免稅貨物銷售額'。

免征增值稅，仍然按不免增值稅進行賬務處理，月末確認減免稅額后，再轉入營業(yè)外收入，在填報增值稅申報表時，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，所有計稅項目均為不含稅'銷售額'，不是含稅銷售收入，因為增值稅是價款(金額)與稅額是分離的。

一般納稅人開的免稅增值稅發(fā)票怎么做帳？

現將免稅貨物按照正常貨物銷售處理。

借：銀行存款或現金或應收賬款

貸：營業(yè)收入

應繳稅費-增值稅

然后減免稅稅額轉入營業(yè)外收入。

借：應繳稅費-增值稅

貸：營業(yè)外收入-補貼收入

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1338524.html

以上就是本文介紹的免稅發(fā)票如何開？收到免稅發(fā)票怎么做分錄的全部內容。更多精彩的財務知識，盡在悅報銷網站，感興趣的就來關注吧。

【第4篇】小規(guī)模運費免稅的條件

問：墨子老師，您好！我們是一個農業(yè)合作社，平時銷售農產品是免征增值稅的?，F在有個業(yè)務是要求我們銷售農產品并負責配送。那么請問，我們的農產品銷售額中含有的運費是否也能免增值稅嗎？

答：感謝您的提問！根據《增值稅暫行條例》第六條及《實施細則》第十二條規(guī)定，納稅人銷售貨物并外向購買方收取運輸費用，作為價外費用，與銷售價款合并作為銷售貨物的銷售額。再根據財稅[2008]81號第一條規(guī)定，對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。所以，農民專業(yè)合作社在銷售農產品的同時向購買方收取的運輸并入農產品銷售額額免征增值稅。

【第5篇】所得稅免稅收入的是

企業(yè)在為職工代扣代繳個稅時，都知道5000元是稅收起征點，并且專項附加扣除是免稅的，但是除此之外，職工還有哪些收入是免稅的呢？

工傷補貼

依據《財政部、國家稅務局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》中相關規(guī)定，在工作中遭受的傷害即為工傷，企業(yè)在繳納完保險之后對工傷職工及其近親家屬按規(guī)定支付的工傷保險，是不需要代扣代繳個人所得稅的。

撫恤金

依據《中華人民共和國個人所得稅法》中第四條對各項個人所得、免征個人所得稅的規(guī)定，福利費、撫恤金和救濟金是不需要繳納個人所得稅的。其中撫恤金指的是國家機關、企事業(yè)單位、集團經濟組織對死者家屬或者傷殘職工發(fā)給的費用，是可以免征個人所得稅的。

差旅費津貼、誤餐補助

企業(yè)向因公外出工作、不能在工作單位就餐的職工發(fā)放的誤餐費，在《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》中，企業(yè)在支付以下四項費用時，是無需為職工代扣代繳個人所得稅的：

獨生子女補貼；

執(zhí)行公務員工資制度，職工收到的沒有納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼等；

托兒補助費；

差旅費津貼、誤餐補助。

此外，依據《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》中的相關規(guī)定，只有企業(yè)按照財政部門規(guī)定發(fā)放的誤餐補助，根據誤餐實際的頓數，才能享受免繳個人所得稅的稅收優(yōu)惠。有不少企業(yè)，打著誤餐補助的名義，給職工發(fā)放補貼津貼并計入當月工作，然后在計算個人所得稅時一并扣繳。這不是正確的計算方式。

關于免稅收入，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第6篇】增值稅10萬免稅政策

2023年，很多小規(guī)模納稅人、個體工商戶等因疫情遭到經濟重創(chuàng)。為了扶持中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，國家發(fā)布了一系列減免稅政策，這些政策在出臺后，企業(yè)在實際操作的時候會遇到什么問題，今天就和大家詳細說一下，有哪些誤區(qū)？

01

q：增值稅小規(guī)模納稅人是不是均可免征增值稅? ?a：不是的。不是小規(guī)模納稅人的所有銷售額都免征增值稅，而是僅對適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。而5%征收率的應稅銷售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷售不動產，轉讓營改增前取得的土地使用權，房地產開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產老項目，符合條件的不動產融資租賃，選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務，等適用5%征收率的業(yè)務不適用免征政策。

02

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發(fā)票了? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。

03

q：開具的增值稅專用發(fā)票是不是也能享受這個免稅政策? ?a：不是的。開具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。

04

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開具紅字發(fā)票的，4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍字發(fā)票了? ?a：不是的。納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

?? 開具紅字發(fā)票流程

開具紙質增值稅專用發(fā)票的，根據不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2023年第22號）相關規(guī)定執(zhí)行。

05

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，對于一般納稅人符合簡易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。

06

q：在申報時，是不是只用將增值稅免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，無需填報附表? ?a：不是的。情形一：月銷售額不超15萬元（季度不超45萬元）的無需填寫《增值稅減免稅申報明細表》，無需選擇減免性質代碼。免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次?！?如果屬于是企業(yè)，則填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”● 如果屬于個體工商戶，則填寫在第11欄“未達起征點銷售額”情形二：月銷售額超過15萬元（季度超過45萬元）的合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

??填寫小規(guī)模免稅申報表的方法舉例

小王經營一家超市，同樣屬于小規(guī)模納稅人，是一家個體工商戶 。2023年第二季度開具普通發(fā)票收入16.78萬元，開具專用發(fā)票銷售額1.03萬元（含增值稅金額），該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元，銷售額合計未超過45萬元。小王根據政策，其在2023年第二季度的銷售額應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“ 未達起征點銷售額”27.88萬元（16.78+11.10=27.88萬元）。小楊經營一家小超市，屬于小規(guī)模納稅人 ，2023年第二季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票40.78萬元，該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元小楊在經營期間未開具專票，銷售額合計超過45萬元。根據政策，其在2023年第二季度的銷售額應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”50.78萬元（40.78+11.10=51.88萬元）。另外需要注意的是，小楊還需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》的對應欄次。

【第7篇】經紀代理服務代理運費免稅

代理招生的計稅問題

問題1：提供代理招生服務，向學生收取5000元，其中學費4000、代理費1000，如何開具發(fā)票？

答：代理招生屬于經紀代理服務，代理人應當向學生提供兩張發(fā)票，一張為代理人開具的1000元經紀代理服務發(fā)票，一張為學校開具的4000元教育服務發(fā)票并通過代理人轉交。

問題2：我公司和電大合作招生進行教育培訓，最后由電大頒布學歷證書，是屬于學歷教育享受免稅優(yōu)惠還是非學歷教育適用簡易征收?簡易征收備案需要的資料有哪些？

答：你公司與電大合作的具體應稅服務項目語焉不詳，難以準確界定。如果是協助電大招生，則屬于教育輔助服務，適用稅率6%，不得選擇簡易計稅方法。如果是協助電大提供部分課程教學，屬于非學歷教育，可以選擇適用簡易計稅方法，備案報送的材料為：《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份；一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明；一般納稅人從事非學歷教育服務的資質證明（如營業(yè)執(zhí)照等）原件。

注意：現在，教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務，可以選擇簡易計稅方法了，財稅〔2016〕140號規(guī)定如下：一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第8篇】股息紅利免稅收入

企業(yè)所得稅匯算清繳時無法判斷股票持有期是否滿12個月，股息紅利所得能否享受免稅優(yōu)惠？

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?/p>

這里12個月的時段計算，實務中較有爭議，有以下四種觀點：

1.購入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配的決議之日作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅；

2.購入股票之日作為起始日，轉讓股票之日作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅；

3.購入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議日所在年度的12月31日作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅；

4.購入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議日所在年度匯算清繳結束日（即次年5月31日）作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅。

問題：以上四種觀點，哪種正確？

解析：

（1）政策口徑

觀點二正確。持有期間指買入至賣出的期間，凡持有期滿12個月的，在持有期間宣告分配的股息，居民企業(yè)可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。凡持有期不滿12個月的，在持有期間宣告分配的股息，不能享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

居民企業(yè)分期取得股票（包括購買、定增等方式）的，分期轉讓股票的，按照先進先出原則，確定持股時間。

（2）操作方法

納稅年度取得股息紅利收入的，如果在匯繳期滿（次年5月31日）前，持股滿12個月的，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

匯繳期滿前持股未滿12個月，暫不享受免稅優(yōu)惠，對股息所得不作納稅調減，待持股滿12個月后，由納稅人專項申報，更正企業(yè)所得稅申報表，追補享受股息紅利免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，多繳稅款抵頂當期應納所得稅額，當期應納所得額不足抵減的，辦理退稅。

舉例說明：

甲企業(yè)2023年1月1日至2023年2月1日買賣a公司股票情況如下：

a公司2023年2月1日作出利潤分配決議，甲企業(yè)根據持股比例分得股息紅利1000元。

分析：

截至2023年5月31日，持股滿12個月的股數只有5000股。因此可享受免稅的股息紅利所得金額＝1000×（5000÷25000）＝200（元）。

2023年6月30日賣出15000股，其中5000股為2023年1月5日購入，持股期間取得的股息已享受免稅優(yōu)惠，另10000股為2023年12月5日購入，持股時間不滿12個月，故持股期間取得的股息不能享受免稅優(yōu)惠。

2023年12月18日賣出10000股，為2023年12月5日購入，持股時間達12個月，可享受免稅的股息紅利所得金額＝1000×（10000÷25000）＝400（元）。應更正2023年度企業(yè)所得稅申報，調減股息所得400元。

作者：高金平；單位：國家稅務總局稅務干部學院；來源：注冊稅務師、璟行財稅開審。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！

【第9篇】免稅農產品的范圍

農業(yè)產品的征稅范圍包括哪些內容？

一、征稅稅率

1、根據《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）文件規(guī)定，自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。

2、根據《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）文件規(guī)定：納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。通知自2023年5月1日起執(zhí)行。此前有關規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以該通知為準。

二、征稅范圍

相關文件規(guī)定，農產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）（見文末附件，下同）及現行相關規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產的滅菌乳。

案例：這些常見農產品是否需要繳稅？

1、經營養(yǎng)牛場是否需要繳稅？

《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號號）規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的‘農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品’，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

因為牛屬于“農業(yè)產品征稅范圍注釋”中所列舉的農業(yè)產品，所以辦養(yǎng)牛場直接飼養(yǎng)的牛在銷售時免征增值稅。

2、小麥皮、玉米芯是否屬于初級農產品征稅范圍？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定：“一、植物類。植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為：（十一）其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業(yè)產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍?！?/p>

因此，小麥皮、玉米芯是農業(yè)產品的下腳料，屬于初級農產品的征稅范圍。

3、天然生長的樹根采摘后進行銷售是否免征增值稅？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院第538號令 ）規(guī)定：“第十五條下列項目免征增值稅：（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品?！?/p>

另根據《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農業(yè)產品征稅范圍注釋》規(guī)定：“一、植物類植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。”

因此，天然生長的樹根采摘后進行銷售享受免征增值稅的優(yōu)惠。

如果你想要咨詢農產品繳稅的問題，可以登錄“國家稅務總局網站”查詢、提問，會有專業(yè)工作人員悉心解答。

附件：《農業(yè)產品征稅范圍注釋》

農業(yè)產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。農業(yè)產品的征稅范圍包括：

一、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為：

（一）糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（二）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。

經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。

（三）煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。

2.晾煙葉。是指在晾房內自然干燥的煙葉。

3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

（四）茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

（五）園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（六）藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（七）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（八）纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。

棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

（九）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

（十）林業(yè)產品

林業(yè)產品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產品的征稅范圍包括：

1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。

鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。

3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。

4.其他林業(yè)產品。是指除上述列舉林業(yè)產品以外的其他各種林業(yè)產品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。

鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業(yè)產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動物類

動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為：

（一）水產品

水產品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

熟制的水產品和各類水產品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（二）畜牧產品

畜牧產品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

3.蛋類產品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。

經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經凈化、殺菌等加工工序生產的乳汁。

用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

（三）動物皮張

動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝取的，未經鞣制的生皮、生皮張。

將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（四）動物毛絨

動物毛絨是指未經洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

（五）其他動物組織

其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。

1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

2.天然蜂蜜。是指采集的未經加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。

3.動物樹脂，如蟲膠等。

4.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。

一個瞎操心的農民，一個淘汰的社會主義接班人

公眾號：唯恒農業(yè)（weihengny），歡迎來撩

【第10篇】企業(yè)所得稅法免稅收入

核心內容：最新中華人民共和國企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應納稅所得額、企業(yè)應納稅額和稅收優(yōu)惠等內容。法律快車編輯為您整理相關內容，僅供參考。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)

目錄

第一章 總則

第二章 應納稅所得額

第三章 應納稅額

第四章 稅收優(yōu)惠

第五章 源泉扣繳

第六章 特別納稅調整

第七章 征收管理

第八章 附則

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.

第二章 應納稅所得額

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入；

(二)提供勞務收入；

(三)轉讓財產收入；

(四)股息、紅利等權益性投資收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特許權使用費收入；

(八)接受捐贈收入；

(九)其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]

(一)財政撥款；

(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

(三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

(六)贊助支出；

(七)未經核定的準備金支出；

(八)與取得收入無關的其他支出。

第十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。

下列固定資產不得計算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

(二)以經營租賃方式租入的固定資產；

(三)以融資租賃方式租出的固定資產；

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

(五)與經營活動無關的固定資產；

(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地；

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

第十二條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。

下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

(一)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

(二)自創(chuàng)商譽；

(三)與經營活動無關的無形資產；

(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

第十三條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

(二)租入固定資產的改建支出；

(三)固定資產的大修理支出；

(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十六條 企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。[page]

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

(二)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；

(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

第三章 應納稅額

第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

(二)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

(四)符合條件的技術轉讓所得；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

(一)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

第三十二條 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]

第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定。

第三十六條 根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

第六章 特別納稅調整

第四十一條 企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

第四十二條 企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協商、確認后，達成預約定價安排。

第四十三條 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表。

稅務機關在進行關聯業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。

第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

第四十六條 企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

第五十二條 除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條 本法公布前已經批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。

法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術交流的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協定與本法有不同規(guī)定的，依照協定的規(guī)定辦理。

第五十九條 國務院根據本法制定實施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。

網站聲明：法律快車以學習交流為目的，整合法律法規(guī)、政府官網及互聯網相關知識，遵守本網站規(guī)章制度刊載發(fā)布各類法律性內容，包括但不限于知識、案例、范本和法規(guī)等。如果涉及版權、商譽等問題，請聯系我們，并提交問題、鏈接及權屬信息，我們將第一時間核實后根據相關法律規(guī)定及時給予處理。 [反饋渠道]

【第11篇】免稅政策到期，企業(yè)該怎么開票

當前，很多人在關心2023年1月份小規(guī)模納稅人開票的問題，我們先前也做了一些個人理解上的提醒，但很多人還是不太清楚，今天再次給大家比較透徹的說一下這個問題。

增值稅 稅務 增值稅改革

其實，歸根到底，如何開票的問題并不是一個太復雜的問題。只要我們靜下心來，仔細思考一下，就能找到一個較為合適的解決方法。

主要來講，我們會面臨以下幾種情況：

1、作為小規(guī)模納稅人而言，不太著急開票，或者是客戶直接不要票或者可以等一段時間再要票。這種情況下，比較好解決：現在不用糾結啥，等政策明確了，再開票就好。

2、遇到了客戶直接要3%征收率的專票，這個時候也沒啥好糾結的，因為不管3%征收率免稅的政策是否會延續(xù)，開專票都是按3%開，并按3%交稅。

3、作為小規(guī)模納稅人，又比較著急開普票，這個時候，就比較糾結了：到底是給客戶開3%的普票，還是開免稅的發(fā)票？

其實，這個問題的根源需要思考：開票之后的發(fā)票處理和申報的問題。無非就兩種情況：

第一，如果免稅優(yōu)惠政策繼續(xù)延續(xù)：開了免稅的發(fā)票，自然沒有什么問題。那開了3%的普票如何處理呢？能收回自然最好，不能收回的話，先前也有3%普票按免稅申報的地方稅局執(zhí)行口徑。

第二，如果免稅優(yōu)惠政策不延續(xù)了：現在開了3%普通發(fā)票，自然沒什么問題。那開了免稅的發(fā)票如何處理呢？也會涉及換票和申報的問題，能退票、換票自然最好，不能換票退票的話，直接按征稅申報，也是能實現的。

當然有的地方直接沒法開出免稅的發(fā)票，那處理也就比較簡單了，直接按3%開即可。但有的地方升級開票軟件后，是可以開出免稅發(fā)票的，雖然現在政策依據上不足，但是如何開票，上面我們也做了較為詳細的說明。

但是，最好在開票之前先問下當地的稅務局，看看他們的口徑是啥。他們讓你開免稅，你就開免稅，他們讓你開3%，你就開3%。這樣操作的好處就是，后續(xù)的申報難題，稅務局也會幫著你解決。

如果稅務局不給你明確回復，那你就需要根據實際情況進行判斷了。無論開免稅或者開3%，最終都能有解決方法：

1、開了免稅的發(fā)票，遇到了政策沒有延續(xù)，即便發(fā)票到時候還不回來，直接按銷售額征稅申報即可。

2、開了3%的普票，遇到了政策延續(xù)，發(fā)票也無法回收的話，3%按免稅申報，也不是不可能。

所以，大家按照自己的情況來就行，不用太糾結啥。當然，以上內容只是個人的一些理解和看法，大家只當參考，不作為實際操作依據，具體還是要以稅務局的口徑為準。

另外，我個人認為3%免稅政策延續(xù)，還是大概率的。即便3%免稅政策不延續(xù)，45萬免稅優(yōu)惠，也會有個結果。兩個政策，同時到期不延續(xù)的概率，應該不大。你們怎么看呢？

【第12篇】一般納稅人可以免稅么

一般納稅人也可以退稅？有朋友過來問：說是自己收到了稅務局的通知，因為月申報增值稅沒有到10萬（交了增值稅+附加），所以可以申請退還教育費附加和地方教育費附加。這究竟是怎么回事？是不是自己遇到了騙子？

退稅

今天就這個問題，簡單給大家聊一聊。

我們都知道，針對小規(guī)模納稅人，有一系列的稅收優(yōu)惠政策：比如月度不超15萬免增值稅，比如3%減按1%征收率征收增值稅，比如六稅兩費最高50%減免等等。其實，國家對于一般納稅人，也有不少的稅收優(yōu)惠政策。

首先，我們先通過一張表，來給大家簡單的講一下一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

總體來說，在稅收優(yōu)惠上，國家對于小規(guī)模納稅人支持力度，要比一般納稅人多得多。但是，這不代表，一般納稅人就沒有稅收優(yōu)惠了。

開頭問題里，主要涉及的文件是財稅[2016]12號，其明確自2023年2月1日起，符合條件的一般納稅人也可以免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金 。

同時結合財政部 稅務總局公告2023年第11號和財政部 稅務總局公告2023年第 10 號，我們給大家做了一張表：

這張表，比較清楚明白的給大家說清楚了一般納稅人和小規(guī)模納稅人所能享受的增值稅及附加的相關優(yōu)惠情況。據我們了解，很多一般納稅人，竟然不知道可以免征附加，導致多交冤枉稅。

需要注意的是，根據最新的六稅浪費減免優(yōu)惠，2023年開始，屬于小型微利企業(yè)或個體戶的一般納稅人，也可以享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等最高50%的減免優(yōu)惠。

具體這塊，我們在之前的文章里給大家做過詳細的解釋。感興趣的，可以翻翻看看。

同時，在這里建議大家對于優(yōu)惠政策要盡量搞清楚明白，能夠把該享受的優(yōu)惠政策都享受了，本身就是一種安全、有效的稅收籌劃。

很多財務人，天天想著能夠學懂各式各樣的稅收籌劃招數，卻常常漏掉一下本身能享受的稅收優(yōu)惠，這就有點得不償失了。

【第13篇】增值稅減免稅額會計處理

今天就和大家來聊聊現行企業(yè)會計中核算涉稅業(yè)務的主要會計科目：

1. 應交稅費

2. 稅金及附加

3. 所得稅費用

4. 遞延所得稅資產

5. 遞延所得稅負債

6. 以前年度損益調整

7. 營業(yè)外收入

8. 其他收益

9. 應收出口退稅款

（一）“應交稅費”科目

【在“應交稅費”科目核算】

增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅

教育費附加、代扣代繳的個人所得稅

（3）“應交稅費”科目應當按照應交稅費的稅（費）種進行明細核算

【不在“應交稅費”科目核算】

耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等

借：固定資產等（房、地、車的成本）

貸：銀行存款等

【注意一】印花稅的會計核算

①由于印花稅一般情況下是由納稅人以購買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，因此，為了簡化處理，納稅人繳納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目核算

購買印花稅票時可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目

②一次購買印花稅票金額較大，且分期使用的，

借“預付賬款”科目，

貸記“銀行存款”科目；

待實際使用時，再

借：稅金及附加”科目，

貸：預付賬款”科目

納稅人也可以通過“應交稅費——應交印花稅”科目核算印花稅

企業(yè)按應計提的印花稅額，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目；實際繳納印花稅時，借記“應交稅費——應交印花稅”科目，貸記“銀行存款”科目

【注意二】契稅的核算

（1）納稅人購買房屋、建筑物等固定資產的同時獲得土地使用權的

按應計提的契稅：

借：在建工程 /固定資產等

貸：應交稅費——應交契稅

實際繳納契稅時：

借：應交稅費——應交契稅

貸：銀行存款

納稅人可以不通過“應交稅費——應交契稅”科目核算契稅。

企業(yè)實際繳納契稅時：

借：在建工程/固定資產等

貸：銀行存款

（2）納稅人單獨購買土地使用權

按應計提的契稅：

借：無形資產

貸：應交稅費——應交契稅

實際繳納契稅時：

借：應交稅費——應交契稅

貸：銀行存款

納稅人可以不通過“應交稅費——應交契稅”科目核算契稅。企業(yè)實際繳納契稅時：

借：無形資產

貸：銀行存款

（3）房地產企業(yè)購入的土地使用權應繳納的契稅視開發(fā)情況而定

如果土地購入后就進行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理

如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產處理

【注意三】車輛購置稅的會計核算

（1）納稅人可以不通過“應交稅費——應交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。企業(yè)實際繳納車輛購置稅時：

借：固定資產等

貸：銀行存款

納稅人也可以通過“應交稅費——應交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅

企業(yè)購置應稅車輛或者免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，按應計提或者補繳的車輛購置稅額：

借：固定資產

貸：應交稅費——應交車輛購置稅

實際繳納車輛購置稅時：

借：應交稅費——應交車輛購置稅

貸：銀行存款

“應交增值稅”明細科目

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置 11 個明細科目核算增值稅。其中，在“應交稅費—應交增值稅”的借方和貸方共設置 10 個專欄加以反映

2.“應交消費稅”“應交資源稅”“應交城市維護建設稅”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的消費稅、資源稅、城市維護建設稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅—應交資源稅—應交城市維護建設稅

（2）企業(yè)銷售的在“固定資產”等科目核算的土地使用權及其地上建筑物，計算應繳的城市維護建設稅：

借：固定資產清理

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

（3）企業(yè)繳納消費稅、資源稅、城市維護建設稅：

借：應交稅費—應交消費稅 —應交資源稅—應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

3.“應交所得稅”明細科目

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

（2）繳納的所得稅：

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

4.“應交土地增值稅”明細科目

（1）企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應繳的土地增值稅：

借：固定資產清理/在建工程等

貸：應交稅費—應交土地增值稅

（2）繳納的土地增值稅：

借：應交稅費—應交土地增值稅

貸：銀行存款

【提示】

通常非房地產開發(fā)企業(yè)，轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物應繳納的土地增值稅，借方計入“固定資產清理”科目進行歸集

若房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目應繳納的土地增值稅，借方計入“稅金及附加”科目，屬于企業(yè)經營過程中應繳納的稅費

5.“應交房產稅”“應交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應交車船稅”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交房產稅—應交城鎮(zhèn)土地使用稅—應交車船稅

（2）繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：應交稅費—應交房產稅—應交城鎮(zhèn)土地使用稅—應交車船稅

貸：銀行存款

6.“應交個人所得稅”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費—應交個人所得稅

（2）繳納的個人所得稅：

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

7.“應交教育費附加”“應交地方教育費附加”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的教育費附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交教育費附加—應交地方教育費附加

（2）繳納的教育費附加、地方教育附加

借：應交稅費—應交教育費附加 —應交地方教育附加

貸：銀行存款

（二）“稅金及附加”科目

1.本科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費

2.企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的稅費：

借：稅金及附加

貸：應交稅費等

3.企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

4.期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額

借：本年利潤

貸：稅金及附加

5.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額

（三）其他科目，結轉后本科目應無余額

1.“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結轉至“本年利潤”科目

2.生產、生活性服務業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目

3.企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列（新增）。

感謝您的閱讀，請點擊右上角“+關注”，每天獲取實用好文章！

「理個稅」提供最專業(yè)財稅資訊及中小企業(yè)全生命周期一站式管家服務。

來源：世杰財稅筆記

【第14篇】增值稅免稅賬務處理

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務處理

國家稅務總局《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》國家稅務總局公告2023年第6號，2022.1.1-2022.12.31日期間小規(guī)模納稅人非專票收入免征增值稅的賬務處理如下：

舉例：甲公司做職業(yè)技能培訓的，全年普票和未開票收入不含稅收入300萬元，全部收現

1、培訓收入賬務處理：

借：庫存現金309萬元

貸：主營業(yè)務收入-培訓收入300萬 應交稅費-應交增值稅9萬元

2、9萬元免稅的賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅9萬元

貸：其他收益-增值稅免稅收益

3、月末結轉損益

借：其他收益-增值稅免稅收益

貸：本年利潤

二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠賬務處理

國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》國家稅務總局公告2023年第5號對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，具體賬務處理如下：

舉例：甲公司符合小微的三個條件，年度應納稅所得稅額280萬元

1、定全額計提所得稅

借：所得稅費用 70萬元

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅70萬元

2、免稅58.5萬，實際申報交稅11.5萬元，銀行扣款回單

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅11.5萬元

貸：銀行存款11.5萬元

3、優(yōu)惠不需要交納的企業(yè)所得稅58.5萬元的賬務處理（很多會計的賬務處理是錯誤的）

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 58.5萬元

貸：所得稅費用或以前年度損益調整 58.5萬元

4、月末結轉

借：所得稅費用或以前年度損益調整58.5萬元

貸：本年利潤或利潤分配-未分配利潤 58.5萬元

三、留底退稅優(yōu)惠賬務處理

國家稅務總局《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》國家稅務總局公告2023年第4號，這項政策具體的賬務處理如下：

舉例：甲公司是做教育培訓的，因購買辦公室取得很大一筆進項稅額，導致留抵稅額20萬元

1、稅的結算科目是“應交稅費-未交增值稅”，甲公司出現留抵稅額，出現在“應交稅費-未交增值稅”借方余額20萬元，出現在增值稅申報表上為期末留抵扣稅額20萬元

2、按照4號公告的規(guī)定辦到退稅，直接轉到甲公司的對公賬戶，賬務處理：

借：銀行存款

貸：應交稅費-未交增值稅（申報表的填發(fā)國家還未明確）

四、六稅兩費減半征收賬務處理

稅務總局2023年3號公告和川財規(guī)【2022】6號，對資源稅（不含水資源）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加六稅兩費減半征收的優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，其賬務處理如下：

舉例：甲公司2023年城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中稅兩費共計5萬元

1、計提稅費

借：稅金及附加 稅金及附加和管理費用 5萬元

貸：應交稅費

2、申報繳納實際扣款2.5萬元憑銀行回單

借：應交稅費2.5萬元

貸：銀行存款2.5萬元

3、減半優(yōu)惠部分結轉

借：應交稅費2.5萬元

貸：其他收益-六稅兩費優(yōu)惠2.5萬元

五、增值稅加計抵扣賬務處理

財稅2023年11號公告：生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，加計抵扣進項的具體賬務處理如下：

舉例：甲公司做教培為一般納稅人，2023年收入300萬元，銷項稅額18萬元，采購學生用具及辦公用品等取得進項6萬元，符合加計15%抵扣進項的規(guī)定

1、營業(yè)收入賬務處理

借：銀行存款318萬元

貸：主營業(yè)務收入300萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18萬元

2、月末結轉增值稅賬務處理

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18萬元

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6萬元

應交稅費-未交增值稅12萬元

3、計算加計抵扣進項稅額，并填申報表，銀行托收稅款11.1萬元回單

加計抵扣進項稅額=6萬元*15%=0.9萬元

實際交增值稅=18萬元-6萬元-0.9萬元=11.1萬元

借：應交稅費-未交增值稅11.1萬元

貸：銀行存款11.1萬元

4、加計扣除進項稅額0.9萬元賬務處理

借：應交稅費-未交增值稅0.9萬元

貸：其他收益-增值稅加計抵扣進項稅額0.9萬元

5、月末結轉損益

借：其他收益-增值稅加計抵扣進項稅額0.9萬元

貸：本年利潤0.9萬元

六、一次性折舊稅收優(yōu)惠下的賬務處理

財政部 稅務總局《關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》

財政部 稅務總局公告2023年第12號

稅收優(yōu)惠內容：中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現行規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；

（二）房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產；所稱從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

舉例：甲公司2023年1月購電腦一臺3000元，購車子一輛1000000元，企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值都為0

1、會計折舊和稅法折舊年限不同

會計準則對固定資產的折舊年限有規(guī)定，電腦3年，車子4年；稅法對折舊年限有三種規(guī)定即一般折舊年限、加速折舊年限（加速加舊是有條件的，腐蝕性強震動大技術更新快可以選擇加速折舊）、一次折舊

2、無論選擇什么樣的折舊方法，購買固定資產的賬務處理，都必須嚴格按照財政部出臺的會計準則進入固定資產科目

借：固定資-電腦3000元

借：固定資產-車子1000000

貸：銀行存款

3、2月開始折舊的賬務處理（2月-12月折舊共計916.67+229166.67=230083.34）

借：管理費用-折舊費等230083.34元

貸：累計折舊230083.34元

4、在進行2023年所得稅匯算時，甲公司選擇了享受一次性扣除的稅收政策，在填稅匯表時，將電腦和車子的賬面余額作為調減額抵減了應納稅所得額772916.66元，導致少交企業(yè)所得稅（假設企業(yè)2023年不符合小微）193229.17元

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 193229.17元

貸：以前年度損益調整193229.17元

5、月末結轉損益

借：以前年度損益調整193229.17元

貸：利潤分配-未分配利潤193229.17元

6、2023年會計折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務處理，但在進行2023年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調增處理

7、2024年會計折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務處理，但在進行2024年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調增處理

8、2025年會計對車子的折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務處理，但在進行2025年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調增處理

【第15篇】個人所得稅減免稅事項報告表

減稅降費政策操作指南——月銷售額15萬元以下免征增值稅政策

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內容

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅；合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

三、操作流程

1.享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

2.辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

3.申報要求

（1）按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

（2）符合條件的小規(guī)模納稅人應填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用》。其中，企業(yè)享受本項優(yōu)惠的，填寫第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”；個體工商戶和其他個人享受本項優(yōu)惠的，填寫第11行“未達起征點銷售額”。

4.發(fā)票管理

（1）已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。

（2）銷售額未超過15萬元，但已就部分銷售額開具了增值稅專用發(fā)票，未開具增值稅專用發(fā)票的銷售額仍可享受免征政策，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額若要享受免征政策，需要按規(guī)定將增值稅專用發(fā)票作廢或者開具紅字專用發(fā)票后才能享受。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質增值稅專用發(fā)票的，根據不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經開具的藍字電子專票外，其他流程與紙質發(fā)票流程一致。

5.相關規(guī)定

（1）其他個人（不含個體工商戶），采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

（2）按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

四、相關文件

1.《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）；

2.《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（2023年第20號）；

3.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）；

4.《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2020第22號）；

5.《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（2023年第47號）；

五、有關問題

1.按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開普通發(fā)票銷售額不超過45萬元，加上代開的專用發(fā)票銷售額超過45萬元，自開普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產在內的應稅行為合并計算銷售額，判斷是否達到45萬元免稅標準，其中包括開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、開具增值稅普通發(fā)票的銷售額以及未開具發(fā)票的銷售額。因此，提問中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

2.我是一家批發(fā)貨物的公司，屬于按月申報的小規(guī)模納稅人。2023年4月，我公司銷售不動產取得收入50萬元（不含增值稅），銷售貨物取得收入13萬元。請問我公司可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅政策嗎？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

你公司合計月銷售額超過15萬元，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后（13萬元）未超過15萬元，因此，按照規(guī)定，你公司銷售貨物取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。銷售不動產取得的收入，應照章繳納增值稅。

3.我是一家小型超市，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。請問，在確認小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時，是否需要計算銷售新鮮蔬菜取得的銷售額？

答：需要?！秶叶悇湛偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

因此，你公司應以取得的所有銷售額，包括免稅業(yè)務的銷售額，合計判斷是否超過月銷售額15萬元（季度銷售額45萬元）的標準。

4.我是湖南長沙一家小型建筑公司，在長沙和武漢都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2023年二季度銷售額超過了45萬元，但在武漢的建筑項目銷售額未超過45萬元，是否需要在武漢預繳增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

因此，如果你公司2023年二季度銷售額超過45萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務預繳地武漢實現的銷售額未超過45萬元，則當期無需在武漢預繳增值稅。

5.我是一個市民，手頭有些商鋪用于出租，每年的4月初一次性收取12個月租金，去年租金收入140萬元，今年預計漲到150萬元。最近關注到國家出臺了提高小規(guī)模納稅人免稅標準的政策，請問我可以享受免征增值稅政策嗎？

答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，自2023年4月1日起，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。在2023年4月1日前，上述免稅標準為分攤后的月租金收入不超過10萬元。

您在2023年4月一次性收取此后12個月的租金150萬元，分攤后的月租金12.5萬元（12.5=150÷12）未超過15萬元，因此，可以按上述規(guī)定享受小規(guī)模納稅人免征增值稅。

6.我是一家小型裝修公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，可以適用建筑服務分包款差額征稅政策。請問，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷？

答：按照差額后的銷售額判斷。根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）有關規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。因此，你公司提供建筑服務按規(guī)定可以差額扣除分包款的，以差額后的銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

7.我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個建筑項目，關注到最近國家出臺的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額45萬元以下無需預繳增值稅的規(guī)定，請問是分不同建筑項目的銷售額分別判斷還是按照建筑項目的總銷售額判斷是否需要預繳？

答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元（季銷售額未超過45萬元）的，當期無需預繳稅款。你公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內有多個建筑項目的，按照同一預繳地涉及的所有建筑項目當季總銷售額判斷在該地是否需要預繳增值稅；不同預繳地的建筑項目，按照不同預繳地實現的季銷售額分別判斷是否需要預繳增值稅。

8.我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，預計二季度將轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額后，季度銷售額將在45萬元以下，全部開具普通發(fā)票，按規(guī)定我公司可以享受免征增值稅政策，請問，在申報時我公司應注意什么？

答：為確保小規(guī)模納稅人免征增值稅政策落實到位，精準剔除納稅人當期銷售不動產取得的銷售收入，稅務機關在申報系統(tǒng)中進行了相關設置，提醒納稅人準確填寫取得的不動產銷售額。同時，根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，享受免征增值稅政策的小規(guī)模納稅人，應填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次。

因此，你公司在申報過程中，請注意按照申報系統(tǒng)的提示，據實填報不動產銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。同時，如你公司可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，還需要在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中，填寫“免稅銷售額”相關欄次信息。

9.我公司目前屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，隨著經營規(guī)模擴大，計劃在5月份辦理一般納稅人登記，6月1日生效。請問我公司二季度的申報應如何辦理？

答：你公司需要在7月份申報期內辦理兩項申報業(yè)務：一是辦理6月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理4-5月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報。

需要注意的是，對于按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度中間由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的，其對應的小規(guī)模季度屬期申報（即你公司4-5月所屬期的申報），均統(tǒng)一以季度銷售額45萬元的標準來判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。即，如果你公司4-5月銷售額未超過45萬元的，仍可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。

10.我公司為增值稅一般納稅人，但按照工信部等四部委的劃型標準，屬于小微企業(yè)。請問，我公司是否可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅政策？

答：《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。因此，可以享受該免稅政策的納稅人應為小規(guī)模納稅人。你公司為增值稅一般納稅人，按照規(guī)定，不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

11.我公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，已領用金稅盤開具增值稅發(fā)票。我公司月銷售額未超過15萬元，享受免征增值稅政策后，是否可以繼續(xù)使用現有稅控專用設備開具發(fā)票？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。

因此，你公司既可以繼續(xù)使用現有金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具發(fā)票，無需繳銷現有稅控專用設備及發(fā)票；也可以本著自愿原則向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。稅務ukey由稅務機關免費發(fā)放，并由稅務機關提供免費服務。

12.我公司是按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2季度銷售額為40萬元，但是由于下游企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票抵扣，所以我公司就其中15萬元收入業(yè)務開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司是否可以享受免征增值稅政策？

答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，你公司季度銷售額不超過45萬元，可以享受免征增值稅政策，并開具增值稅普通發(fā)票。因你公司向購買方就15萬元收入開具了增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定，則需要按發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅（即繳納1500元=15萬元*1%）。對于沒有開具增值稅專用發(fā)票的部分收入（25萬元=40萬元-15萬元），仍可以享受免征增值稅政策。

減稅降費政策操作指南（四）——適用3％征收率的減按1％征收增值稅政策

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內容

自2023年3月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。其中，自2023年3月1日至2023年3月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

三、操作流程

1.享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

2.辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

3.申報要求

小規(guī)模納稅人應申報享受上述優(yōu)惠政策，其中，減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

4.發(fā)票管理

（1）小規(guī)模納稅人出于自身原因可以放棄享受減稅政策，向購買方開具3%征收率增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，其中部分開具了3%征收率增值稅專用發(fā)票，需要按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅；其他沒有開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的部分，仍可以享受減按1%征收率繳納增值稅政策。

（3）已經按照3%征收率開具了增值稅專用發(fā)票的應稅收入，若要享受減按1%征收率繳納增值稅政策，需要按規(guī)定將增值稅專用發(fā)票作廢或者開具紅字專用發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質增值稅專用發(fā)票的，根據不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經開具的藍字電子專票外，其他流程與紙質發(fā)票流程基本一致。

5.相關規(guī)定

2023年1月1日至《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）發(fā)布前，已征的按照2023年第7號公告規(guī)定應予減免的稅費，可抵減納稅人或繳費人以后應繳納的稅費或予以退還。

四、相關文件

1.《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）；

2.《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）；

3.《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》（2023年第4號）；

4.《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2020第22號）；

5.《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）；

6.《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（2023年第47號）。

五、有關問題

1.我是天津一家小型商貿公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年一季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬元，請問我公司應該如何計算繳納增值稅?

答：根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元，已經超過季度銷售額免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。因此，你公司1季度應當繳納的增值稅為：200萬元×1%=2萬元。

2.我是一家小型公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年4月份銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元，請問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅？

答：可以。根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。你公司4月份取得不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。據此，需要繳納的增值稅為：50萬元×1%=0.5萬元。

3.我是湖北省一家小型公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度因提供加工勞務取得不含增值稅銷售額60萬元，請問我公司是否可以享受免征增值稅政策？

答：可以。根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。你公司屬于湖北省內小規(guī)模納稅人，在2023年3月31日前，可以繼續(xù)享受湖北省內增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策；2023年4月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率計算繳納增值稅。

4.我是湖北省的一家超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。二季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬元。請問我超市二季度是否可以享受免稅政策？

答：不可以。根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)免征增值稅政策。同時，你超市取得不含稅銷售額100萬元，已經超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以減按1%征收率計算繳納增值稅。

5.我是湖北省一家咨詢公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我們不知道支持小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅政策會延續(xù)，今年1月份給購買方開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票?，F在延續(xù)政策出臺了，我們一季度的收入是否還能夠享受免征增值稅政策？

答：根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

根據上述規(guī)定，你公司1季度適用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受免征增值稅政策，并開具增值稅普通發(fā)票。若你公司向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，則需要按照發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅。對于沒有開具增值稅專用發(fā)票的部分，仍可以享受免稅政策。對已經開具了增值稅專用發(fā)票的部分，若要享受免稅政策，需要將專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：若你公司開具的是紙質增值稅專用發(fā)票，根據不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數開具紅字專用發(fā)票。若你公司開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經開具的藍字電子專票外，其他流程與紙質發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（2023年第47號）和《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2020第22號）。

減稅降費政策操作指南——個體工商戶經營所得減半征收個人所得稅政策

一、適用對象

個體工商戶

二、政策內容

自2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預征個人所得稅有關事項。

三、操作流程

1.享受方式

個體工商戶在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。

2.辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

3.申報要求

（1）個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。

（2）若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

（3）納稅人應將享受本項優(yōu)惠政策的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）。

（4）對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將為納稅人提供申報表和報告表的預填服務，符合條件的納稅人準確、如實填報經營情況數據，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。

（5）實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

4.相關規(guī)定

（1）個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

（2）2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經繳納經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。

（3）自2023年4月1日起，對個體工商戶代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅。

四、相關文件

1.《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）；

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第8號）。

五、有關問題

1.取得多處經營所得的個體工商戶如何享受經營所得減半征收個人所得稅政策？

答：納稅人同時經營個體工商戶a和個體工商戶b，年應納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么該納稅人在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為100萬元。

2.個體工商戶享受經營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額怎么計算？

答：【例1】納稅人李某經營個體工商戶c，年應納稅所得額為8萬元（適用稅率10%，速算扣除數1500），同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個體工商戶經營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例2】納稅人吳某經營個體工商戶d，年應納稅所得額為120萬元（適用稅率35%，速算扣除數65500），同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個體工商戶經營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

3.個體工商戶今年經營所得已繳稅款的，還能享受經營所得減半征收個人所得稅政策嗎？

答：可以。具體辦法是，2023年1月1日至《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第8號）發(fā)布前，個體工商戶已經繳納當年經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。

4.個體工商戶申請代開貨運發(fā)票時預征個人所得稅嗎？

答：為進一步減輕貨物運輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個人所得稅負擔，規(guī)范經營所得征收管理，自2023年4月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，稅務機關不再預征個人所得稅，而是由納稅人依法自行申報繳納。

2023年07月30日 來源：國家稅務總局政策法規(guī)司

【第16篇】農產品開專票是否免稅

在我們固有的概念里，免稅的業(yè)務是不能開專票的?，F行的增值稅暫行條例，以及財稅〔2016〕36號對此也有明確的規(guī)定：大概意思就是適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為，不能開專票。

但是，凡事有特例。比如在稅務總局發(fā)布的退稅減稅降費操作指南里，就有一個小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票的答疑。具體如下：

你看，免稅增值稅專用發(fā)票的字眼赫然在目。為什么會有免稅的增值稅專票？估計很多人搞不明白。其實，這是增值稅3%免稅政策跟機動車發(fā)票政策碰到一起，產生的一個特殊情況。

根據規(guī)定（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號），2023年7月1日起，機動車發(fā)票都必須從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具。你開機動車發(fā)票，要不就在系統(tǒng)里開左上角有機動車字樣的增值稅專票（機動車生產企業(yè)賣給機動車授權經銷企業(yè)時開具），要不就在系統(tǒng)里開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（機動車授權經銷企業(yè)賣給消費者時開具）。

注意，系統(tǒng)里并沒有機動車普通發(fā)票的選項。所以，如果小規(guī)模銷售企業(yè)既要享受免稅優(yōu)惠，又要開機動車發(fā)票的時候，就產生了機動車免稅專票了。

也因此，這種情形并不是普遍的，只是一個特殊的存在。如果恰好企業(yè)適用這種情形，可以放心開免稅的增值稅專票。

如果企業(yè)不符合本文所說的情形，那么如果想開專票，則必須放棄免稅，并開具征收率為3%的專票。

恰逢7月征期，在這里再延伸一點，講一下如果業(yè)務中既開了免稅發(fā)票，又開了3%專票，如何申報的問題。我們用個簡單的例子給大家進行說明：

某公司，小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月（二季度）期間開了80萬的免稅發(fā)票，同時還放棄了免稅優(yōu)惠開了20.6萬的專票，征收率為3%。那么該公司二季度只需交專票的稅款，合計0.6萬，具體如下表所示：

具體申報表填寫上，開的專票要到專票欄次填寫，開的免稅普票則填到免稅欄次即可。如果免稅銷售額超過月度15萬（季度45萬），免稅的全部銷售額填在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。具體申報表填寫如下：