貸款印花稅是什么意思（14篇）

【第1篇】貸款印花稅是什么意思

1、什么是印花稅？

答：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對(duì)象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書(shū)立，領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。

2、什么是印花稅的納稅義務(wù)人？

答：凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受條例所列舉憑證的國(guó)內(nèi)各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人都是印花稅的納稅義務(wù)人。所列舉的憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。上述憑證無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或境外書(shū)立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。

根據(jù)書(shū)立，領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，其納稅人可分別稱(chēng)為立合同人、立帳簿人、立據(jù)人和領(lǐng)受人。對(duì)合同、書(shū)據(jù)等凡是由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的，其當(dāng)事人各方都是納稅義務(wù)人。對(duì)營(yíng)業(yè)帳簿和權(quán)利、許可證照，立帳簿人和領(lǐng)受人為納稅義務(wù)人，對(duì)委托第三者代為簽訂的合同，當(dāng)事人的代理人應(yīng)負(fù)責(zé)貼花，代理人為納稅義務(wù)人。

3、什么印花稅的征稅對(duì)象？

答：印花稅的征稅對(duì)象是條例列舉征稅的憑證，未列舉的不征稅。列舉征稅的憑證共五大類(lèi)：

（1）10類(lèi)合同，即：① 、購(gòu)銷(xiāo)合同、包括：供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。② 、加工承攬合同，包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。③ 、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，包括勘察、設(shè)計(jì)合同。④ 、建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同。⑤ 、財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。⑥ 、貨物運(yùn)輸合同，包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合 同。 ⑦ 、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同。 ⑧ 、借款合同，包括銀行及其他金融組織和款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。 ⑨ 、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等。⑩ 、技術(shù)合同，包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等。

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

（1） 營(yíng)業(yè)帳簿，包括單位和個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所設(shè)立的各種帳冊(cè)。

（2） 權(quán)利、許可證照，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)證）

（3） 經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

4、什么是印花稅的計(jì)稅依據(jù)？

答：（1）按比例稅率計(jì)稅的憑證，其計(jì)稅依據(jù)是：購(gòu)銷(xiāo)合同為購(gòu)銷(xiāo)金額；加工承攬合同為加工或承攬收入；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同為收取費(fèi)用；建筑安裝工程承包合同為承包金額；財(cái)產(chǎn)租賃合同為租賃金額；貨物運(yùn)輸合同為運(yùn)輸費(fèi)用；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用；借款合同為借款金額；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同為保險(xiǎn)費(fèi)收入；技術(shù)合同為所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)為所載金額；（這里所指的都是合同金額，并不是實(shí)際結(jié)算金額）。記載資金的帳簿為實(shí)收資本與資本公積總額。股份制企業(yè)按'股本'與'資本公積'總額。

（2）按定額稅率計(jì)稅的憑證，計(jì)稅依據(jù)為憑證的件數(shù)。

5、印花稅應(yīng)納稅憑證應(yīng)于何時(shí)貼花？

答：印花稅納稅憑證應(yīng)在憑證的書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。具體地說(shuō)，合同在簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)在立據(jù)時(shí)、帳簿在啟用時(shí)和證照在領(lǐng)受時(shí)貼花。

6、哪些憑證免納印花稅？

答：（1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

（2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)；

（3）財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。細(xì)則列舉免納印花稅的憑證有：① 、國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；② 、無(wú)息、貼息貸款合同；③ 、外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。

7、印花稅應(yīng)納稅額尾數(shù)及起點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？

答：應(yīng)納稅額不足一角時(shí)，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)五分的不計(jì)，滿(mǎn)五分的按一角計(jì)算繳納。財(cái)產(chǎn)租賃合同稅額不足一元的，按一元貼花。

【第2篇】企業(yè)貸款合同印花稅稅率

具體案例：我們公司與非金融企業(yè)簽訂了貸款協(xié)議，請(qǐng)問(wèn)我司是否需要繳納印花稅？

圖1

回答：不需要。

根據(jù)規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。印花稅的應(yīng)納稅憑證包括購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。其中，借款合同包含銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。

綜上所述，貴公司該貸款協(xié)議是和非金融企業(yè)簽訂的，而并不是與銀行或者其他金融組織簽訂的借款合同，故不需要繳納印花稅。

參考來(lái)源：《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條、《印花稅暫行條例》第二條。

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三遍buff...

圖3

【第3篇】銀行貸款要交印花稅

【導(dǎo)讀】：印花稅是在簽訂合同的時(shí)候大部分的情況下都是需要繳納的，那么你作為財(cái)務(wù)是否知道簽第三方合同是否需要呢？下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹委托貸款合同是否要交印花稅?對(duì)這個(gè)內(nèi)容想了解的請(qǐng)看下文詳情！

委托貸款合同是否要交印花稅?

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))第十四條規(guī)定,在代理業(yè)務(wù)中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的,不屬于應(yīng)稅憑證,不貼印花.

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定,征收印花稅的借款合同的征稅范圍為:銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同.

所以委托貸款簽訂的三方協(xié)議中,明確約定借貸雙方及銀行代理人的權(quán)利義務(wù)的,不屬于與金融組織的借款合同,不需要繳納印花稅.

銀行與客戶(hù)簽訂的委托貸款合同是否需要繳納印花稅?

銀行與委托單位簽訂的委托貸款合同,如果僅作為明確委托、代理關(guān)系的憑證,按照國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第十四條規(guī)定,不屬于列舉征稅的憑證,不貼印花.

委托貸款合同是否要交印花稅?上文小編為大家介紹了這個(gè)內(nèi)容是如何處理的，這個(gè)是不需要繳納印花稅的，這個(gè)是屬于簽訂的第三方協(xié)議，因此是不需要的，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！

【第4篇】委托貸款合同是否交印花稅

導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)通過(guò)委托貸款方式取得資金或者將自有資金對(duì)外放貸，簽訂的委托貸款合同怎么繳納印花稅？委托貸款合同中涉及的三方如何繳納印花稅？聽(tīng)聽(tīng)今天的說(shuō)稅吧。

每日說(shuō)稅，直擊財(cái)稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實(shí)務(wù)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)通過(guò)委托貸款方式取得資金或者將自有資金對(duì)外放貸，簽訂的委托貸款合同是否繳納印花稅？委托貸款合同中涉及的三方要如何繳納印花稅呢？

委托貸款合同涉及三方：委托人、受托人、借款人，其中，委托人是資金提供方，受托方也就是貸款方為金融機(jī)構(gòu)、通常為銀行，借款人為借入資金方。

對(duì)于委托貸款合同，委托人不屬于印花稅的納稅人、不繳納印花稅，受托人為金融機(jī)構(gòu)，它和借款人都應(yīng)按照“借款合同”稅目繳納印花稅。具體分析如下：

一、什么是委托貸款

根據(jù)《貸款通則》規(guī)定，委托貸款，是指由政府部門(mén)、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款人（即受托人）只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。

二、委托貸款合同簽訂方式有哪些？

委托貸款合同簽訂方式有兩種：一種是先由委托人與受托人簽訂委托貸款協(xié)議，明確委托事項(xiàng)、代理人權(quán)限，由委托人指定貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等內(nèi)容，再由受托人作為貸款人，依照委托人指定的條件，以自己的名義與借款人簽訂借款合同。

另一種是委托人、受托人、借款人三方共同簽訂一個(gè)委托貸款合同明確各自權(quán)利義務(wù)。也就是將委托人與受托人簽訂的委托貸款協(xié)議和受托人與借款人簽訂的借款合同合并在一個(gè)合同中簽訂。

三、稅收政策是如何規(guī)定的？

《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）文第十四條規(guī)定，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同(不包括銀行同業(yè)拆借)，應(yīng)由立合同人進(jìn)行貼花。單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按合同貼花。

四、結(jié)論

不論委托貸款合同采用何種方式簽訂，委托人與受托人金融機(jī)構(gòu)簽訂的委托貸款協(xié)議，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。

受托人金融機(jī)構(gòu)與借款人簽訂的借款合同，應(yīng)當(dāng)由金融機(jī)構(gòu)和借款人就各自所持的憑證貼花。需要注意的是，金融機(jī)構(gòu)和借款人符合規(guī)定的，可以享受印花稅減免優(yōu)惠。

【第5篇】金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅

周六早，大家的鬧鐘是否準(zhǔn)時(shí)響了呢。今天也是元?dú)鉂M(mǎn)滿(mǎn)的一天，小望這就來(lái)給大家分享干貨啦：企業(yè)貸款是不是免印花稅，還需要申報(bào)嗎?

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2017]77 號(hào)）第二條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

本通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同包括銀行及其他金融組織同借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng) 當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

根據(jù)上述規(guī)定，公司如果符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的小型企業(yè)或微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，且是與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同，是免征印花稅的。即使沒(méi)有產(chǎn)生相應(yīng)的稅款，也是要按期申報(bào)的。

【第6篇】貸款印花稅代征代繳

國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局

關(guān)于恢復(fù)代征代繳印花稅業(yè)務(wù)的公告

（第326號(hào)）

為方便專(zhuān)利權(quán)人和專(zhuān)有權(quán)人依法繳納印花稅，經(jīng)商國(guó)家稅務(wù)總局，決定自2023年9月16日起恢復(fù)由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局代征代繳專(zhuān)利和集成電路布圖設(shè)計(jì)印花稅。2023年9月16日前未繳納印花稅的，可于2023年9月16日后按原繳費(fèi)渠道辦理繳稅。

特此公告。

國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局

2023年9月11日

印花稅常識(shí)解答

1、 什么情形下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人進(jìn)行印花稅核定？

印花稅納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其印花稅計(jì)稅依據(jù)：一、未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；二、拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；三、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

2、 納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定結(jié)果有異議或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化應(yīng)如何處理？

納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定結(jié)果有異議或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整。

3、 對(duì)購(gòu)銷(xiāo)合同核定后，納稅人是按照收入計(jì)算計(jì)稅依據(jù)嗎？

不對(duì)，購(gòu)銷(xiāo)合同核定后，其計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)總額，也就是應(yīng)該按購(gòu)入和銷(xiāo)售金額的合計(jì)數(shù)以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的核定比例計(jì)算計(jì)稅依據(jù)。

4、 公司成立時(shí)，注冊(cè)資金怎么繳納印花稅？

注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳但未實(shí)際收到投入的資本時(shí)，無(wú)需繳納印花稅，待實(shí)際收到投入資本時(shí)再繳納印花稅。印花稅賬務(wù)處理：實(shí)際收到資本注入時(shí)：借：稅金及附加——印花稅 貸：銀行存款

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【第7篇】貸款合同印花稅稅率

一、《印花稅法》重點(diǎn)變化 《中華人民共和國(guó)印花稅法》2023年7月1日正式施行，與《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》相比，《稅屋網(wǎng)》結(jié)合官方素材整理出的幾大重點(diǎn)變化：

五降一升: ①承攬合同; ②建設(shè)工程合同(建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同) ; ③運(yùn)輸合同; ④商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)等合同。 以上合同稅率從萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之三;⑤營(yíng)業(yè)賬簿【從原先“按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五”調(diào)整為“按實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五”，營(yíng)業(yè)賬簿稅率減半征收，其他賬簿不再征收（財(cái)稅[2018]50號(hào)相關(guān)減免規(guī)定直接納入印花稅法）】 ⑥財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同【由投保金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)三變?yōu)楸ｋU(xiǎn)費(fèi)的千分之一】?！径愇萏崾?實(shí)務(wù)中一直執(zhí)行的是新規(guī)定，依據(jù)國(guó)稅函[1990]428號(hào) 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于改變保險(xiǎn)合同印花稅計(jì)稅辦法的通知，自1990年7月1日起，對(duì)印花稅暫行條例中列舉征稅的各類(lèi)保險(xiǎn)合同，其計(jì)稅依據(jù)由投保金額改為保險(xiǎn)費(fèi)收入。計(jì)算征收的適用稅率，由萬(wàn)分之零點(diǎn)三改為千分之一】

三個(gè)增加： （一）新增四項(xiàng)免稅憑證 1.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證； 2.中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證； 3.非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同； 4.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單?！径愇萏崾?符合上述條件的納稅人，按照“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎堋！? （二）新增印花稅扣繳義務(wù)人規(guī)定 納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。（三）增加“證券交易”稅目，按“成交金額的千分之一”征收印花稅 三個(gè)取消： （一）取消尾數(shù)規(guī)定，據(jù)實(shí)計(jì)稅納稅 《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)五分的不計(jì)，滿(mǎn)五分的按一角計(jì)算繳納?！队』ǘ惙ā酚枰匀∠?，實(shí)行據(jù)實(shí)計(jì)稅納稅。 （二）取消部分應(yīng)稅憑證 取消《印花稅暫行條例》附件稅目稅率表中“權(quán)利、許可證照”稅目、“其他賬簿按件貼花5元”的規(guī)定。 （三）取消原有罰則，按征管法執(zhí)行 取消《印花稅暫行條例》第十三條的處罰規(guī)定，統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。 五個(gè)明確： （一）明確印花稅計(jì)稅依據(jù)不含列明增值稅金額 應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。 （二）明確規(guī)定六類(lèi)合同不征收印花稅 1.除記載資金賬簿外，其他營(yíng)業(yè)賬簿不征收印花稅； 2.個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同不征收印花稅； 3.管道運(yùn)輸合同不征收印花稅； 4.再保險(xiǎn)合同不征收印花稅； 5.同業(yè)拆借合同不征收印花稅； 6.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移不征收印花稅。 （三）明確納稅期限和納稅地點(diǎn) 1.納稅期限：實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。 2.納稅地點(diǎn)：納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。 （四）明確記載資金賬務(wù)印花稅繳納規(guī)則 已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。 （五）明確金額不定合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)確定規(guī)則 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定；證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過(guò)戶(hù)登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無(wú)收盤(pán)價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

備注：資料參考廈門(mén)稅務(wù)、廣東稅務(wù)、稅務(wù)總局等官方來(lái)源

二、法律條文前后對(duì)比

中華人民共和國(guó)印花稅法

中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例

中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)(2023年6月10日 第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議通過(guò))

[88] 國(guó)務(wù)院令第11號(hào)

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

進(jìn)一步明確納稅人身份。

第二條本法所稱(chēng)應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證:(一)購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);(三)營(yíng)業(yè)賬簿;(四)權(quán)利、許可證照;(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

刪除了“權(quán)利、許可證照”和“經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證”。

第三條本法所稱(chēng)證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

新增對(duì)證券交易進(jìn)行界定;強(qiáng)調(diào)證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收;稅率不變。

第四條印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應(yīng)納稅額不足一角的、免納印花應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)五分的不計(jì)，滿(mǎn)五分的按一角計(jì)算繳納。

刪除部分內(nèi)容，簡(jiǎn)潔明了。

第五條印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下:(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(三)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額;(四)證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅予以明確。

第六條應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

第七條證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過(guò)戶(hù)登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);無(wú)收盤(pán)價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

第八條印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。

第九條同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

第十條同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

第十一條已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

明確了印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

第十二條下列憑證免征印花稅:

第四條下列憑證免納印花稅:

(一)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本;

(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

(二)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證;

(三)中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證;

(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同;

(五)無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同;

(六)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

(二)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù);

(七)非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同;

(八)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

(三)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。

對(duì)免征印花稅的項(xiàng)目進(jìn)行了匯總羅列，《暫行條例》的兜底條款得到細(xì)化和完善。

第十三條納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

第十條印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

第十四條納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

第十五條印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

第七條應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

第十六條印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

第十七條印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)具其他完稅憑證的方式繳納。

第五條印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花)的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

第十七條印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。

第六條印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。已貼用的印花稅票不得重用。

第十七條印花稅票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)監(jiān)制。

第十一條印花稅票由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。

第十八條印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十三條納稅人有下列行為之一-的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰:(一)在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款;(二)違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)印花稅票金額10倍以下的罰款;(三)違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十二條發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。

第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第十四條印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋;施行細(xì)則由財(cái)政部制定。

第二十條本法自2023年7月1日起施行。1988年8月6日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》同時(shí)廢止。

第十六條本條例自1988年10月1日起施行。

《印花稅法》對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳義務(wù)人、納稅期限進(jìn)行了規(guī)定和明確;結(jié)合了《稅收征管法》，有利于征收管理。

三、稅率的前后對(duì)比

印花稅法

印花稅暫行條例

解 讀

稅目

稅率

稅目

稅率

借款合同

借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五

借款合同

借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五

不變

融資租金合同

租金的萬(wàn)分之零點(diǎn)五

買(mǎi)賣(mài)合同

價(jià)款的萬(wàn)分之三

購(gòu)銷(xiāo)合同

按購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三

不變

承攬合同

報(bào)酬的萬(wàn)分之三

加工承攬合同

按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花

稅率下降

建設(shè)工程合同

價(jià)款的萬(wàn)分之三

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花

稅率下降

建筑安裝工程承包合同

按承包金額萬(wàn)分之三貼花

不變

運(yùn)輸合同

運(yùn)輸費(fèi)用的萬(wàn)分之三

貨物運(yùn)輸合同

按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花

稅率下降

技術(shù)合同

價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)的萬(wàn)分之三

技術(shù)合同

按所載金額萬(wàn)分之三貼花

計(jì)稅依據(jù)有3種選擇，更加靈活

租賃合同

租金的千分之一

財(cái)產(chǎn)租賃合同

按租賃金額千分之一貼花

不變

保管合同

保管費(fèi)的千分之一

倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花

不變

倉(cāng)儲(chǔ)合同

倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的千分之一

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

保險(xiǎn)費(fèi)的千分之一

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

按投保金額萬(wàn)分之零點(diǎn)三貼花

計(jì)稅依據(jù)改變;稅率上調(diào);不含再保險(xiǎn)合同

土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)

價(jià)款的萬(wàn)分之五

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)書(shū)據(jù)

按所載金額萬(wàn)分之五貼花

不變

土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移)

價(jià)款的萬(wàn)分之五

不變

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)

價(jià)款的萬(wàn)分之五

不變

商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)

價(jià)款的萬(wàn)分之三

稅率下降

營(yíng)業(yè)賬簿

營(yíng)業(yè)賬簿實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五

營(yíng)業(yè)賬簿

記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。其他賬簿按件貼花5元。

營(yíng)業(yè)賬簿稅率減半其他賬簿不再征收

證券交易

成交金額的千分之一

權(quán)利、許可證照(包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證)

每件貼花5月

刪除稅目

印花稅稅目稅率表（2022版,2023年7月1日起執(zhí)行）

稅 目

稅 率

備 注

合同（指書(shū) 面合同）

借款合同

借款金額的萬(wàn)分之零 點(diǎn)五

指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、 經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督 管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的 其他金融機(jī)構(gòu)與借款 人（不包括同業(yè)拆借） 的借款合同

融資租賃合同

租金的萬(wàn)分之零點(diǎn)五

買(mǎi)賣(mài)合同

價(jià)款的萬(wàn)分之三

指動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同（不 包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn) 買(mǎi)賣(mài)合同）

承攬合同

報(bào)酬的萬(wàn)分之三

建設(shè)工程合同

價(jià)歎的萬(wàn)分之三

運(yùn)輸合同

運(yùn)輸費(fèi)用的萬(wàn)分之三

指貨運(yùn)合同和多式聯(lián) 運(yùn)合同（不包括管道 運(yùn)輸合同）

技術(shù)合同

價(jià)款、報(bào)酬或者使用 費(fèi)的萬(wàn)分之三

不包括專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有 技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)

租賃合同

租金的千分之一

保管合同

保管費(fèi)的千分之一

倉(cāng)儲(chǔ)合同

倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的千分之一

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

保險(xiǎn)費(fèi)的千分之一

不包括再保險(xiǎn)合同

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 書(shū)據(jù)

土地使用權(quán) 出讓書(shū)據(jù)

價(jià)款的萬(wàn)分之五

轉(zhuǎn)讓包括買(mǎi)賣(mài)（出售）、 繼承、贈(zèng)與、互換、分割

土地使用權(quán)、 房屋等建筑 物和構(gòu)筑物 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 書(shū)據(jù)（不包括 土地承包經(jīng) 營(yíng)權(quán)和土地 經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移）

價(jià)款的萬(wàn)分之五

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū) 據(jù)（不包括應(yīng) 繳納證券交 易印花稅的）

價(jià)款的萬(wàn)分之五

商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、 著作權(quán)、專(zhuān)利 權(quán)、專(zhuān)有技術(shù) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 書(shū)據(jù)

價(jià)款的萬(wàn)分之三

菅業(yè)賬簿

實(shí)收資本（股本）、資 本公積合計(jì)金額的萬(wàn) 分之二點(diǎn)五

證券交易

成交金額的千分之一

【第8篇】貸款要交印花稅嗎

委托貸款合同一般有三個(gè)合同主體委托人、銀行等金融機(jī)構(gòu)、借款人，三方之間的法律關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜（借貸、代理等），關(guān)于委托貸款合同是否應(yīng)交印花稅，目前稅收征管及理論界的主流觀點(diǎn)是金融機(jī)構(gòu)與借款人均應(yīng)按“借款合同”貼花。筆者結(jié)合親身經(jīng)歷的一個(gè)案例，闡述一下個(gè)人的觀點(diǎn)。

一、案例背景

a公司（非金融企業(yè)）、b銀行、c公司（非金融企業(yè)）簽訂了一份委托貸款合同，約定a公司作為委托人及資金提供方，b銀行作為受托人，c公司作為借款人，b銀行根據(jù)a公司確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，b銀行只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅局要求補(bǔ)稅

主管稅局在對(duì)c公司進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，認(rèn)定c公司應(yīng)就該委托貸款合同按“借款合同”補(bǔ)繳印花稅，依據(jù)的政策為《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）：“六、對(duì)財(cái)政部門(mén)的撥款改貸款業(yè)務(wù)中所簽訂的合同是否貼花？財(cái)政等部門(mén)的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花”。主管稅局認(rèn)為上文中明文規(guī)定“凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花”，由于b銀行為金融單位，c公司為委托貸款合同主體，理應(yīng)繳納印花稅。

三、企業(yè)抗辯意見(jiàn)

1、稅局忽略了前提

國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)文第六款有大前提“財(cái)政部門(mén)”，不能斷章取義，“凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花”前面是個(gè)分號(hào)，從語(yǔ)文及立法技術(shù)的角度來(lái)講，財(cái)政部門(mén)仍舊是大前提，本條款并不直接適用于其他主體如企業(yè)。那么稅局可否基于此條款進(jìn)行類(lèi)推從而適用企業(yè)？公權(quán)力秉持的是法無(wú)明文不可行的理念，公權(quán)力天生有擴(kuò)張的沖動(dòng)，所以需要立法將其“束手束腳”，稅法在賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的同時(shí)也明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為邊界，禁止對(duì)納稅人不利的類(lèi)推理應(yīng)被接受與堅(jiān)持，因此國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)文不能成為稅局據(jù)以征稅的依據(jù)。

2、b、c是否構(gòu)成借貸關(guān)系？

b、c是否構(gòu)成借貸關(guān)系才是本案的核心。毋庸置疑c公司借入了一筆錢(qián)，那么是誰(shuí)借給它的呢？顯然對(duì)于這筆借款，有且只有一個(gè)借出主體。如果b銀行是借出主體，這個(gè)結(jié)論會(huì)顯得十分荒謬，因?yàn)楦鶕?jù)合同b銀行不能自主決定貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等關(guān)鍵要素，只收取手續(xù)費(fèi)不收取利息，且上述手續(xù)費(fèi)費(fèi)率顯著低于正常利率，最終要的是b銀行連貸款風(fēng)險(xiǎn)都不承擔(dān)，只是代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，換言之貸款收不收得回來(lái)b銀行其實(shí)都無(wú)所謂。如果這樣還認(rèn)為b銀行是借出主體，不管你信不信，反正打死我也不信。再退一步說(shuō)，如果b銀行是借出主體，那么b銀行借出的錢(qián)應(yīng)該先要從a公司手中借入，顯然a、b之間只是委托代理關(guān)系，b銀行作為一個(gè)代理人如何可以將委托人a公司的款項(xiàng)以自己的名義（本案顯然不符合隱名代理的形式要件）借出去呢？

綜上b公司并非c公司貸款的貸款人，因此b與c之間不存在借貸法律關(guān)系，那么c就不應(yīng)該按借款合同繳納印花稅。

3、b到底是個(gè)什么角色？

b銀行只是充當(dāng)了一個(gè)通道角色，負(fù)責(zé)款項(xiàng)收發(fā)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)，因此自身風(fēng)險(xiǎn)有限，對(duì)應(yīng)的收益（手續(xù)費(fèi)）自然也比利息低了一大截。

四、案件結(jié)果

主管稅局稅政部門(mén)接受了納稅人的申辯意見(jiàn)，未要求補(bǔ)繳上述委托貸款合同印花稅。

五、題外話(huà)

是不是所有委托貸款合同都不繳納印花稅呢？不可一概而論，要結(jié)合合同的法律關(guān)系判斷，如果受托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)上充當(dāng)了借入后借出的角色，那么應(yīng)繳納印花稅。

【第9篇】小型微型企業(yè)貸款印花稅

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知 》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）第一條相應(yīng)廢止。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

三、本通知所稱(chēng)農(nóng)戶(hù)，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。

本通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

本通知所稱(chēng)小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

【第10篇】小微企業(yè)貸款合同印花稅

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2017]77號(hào)），從2023年12月1日到2023年12月31日，將金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶(hù)擴(kuò)大到小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)，享受免稅的貸款額度上限從單戶(hù)授信10萬(wàn)元擴(kuò)大到100萬(wàn)元，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持，推動(dòng)緩解融資難、融資貴問(wèn)題。

政策落實(shí)要留意在其中的五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

一：貸款利息免稅貸款有擴(kuò)圍。

金融企業(yè)貸款貸款利息免稅目標(biāo)由農(nóng)戶(hù)小額貸款，擴(kuò)張到對(duì)農(nóng)戶(hù)、中小型企業(yè)、微型企業(yè)及其個(gè)體戶(hù)的小額貸款。農(nóng)戶(hù)就是指長(zhǎng)期性(一年之上)定居在城鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理學(xué)地區(qū)內(nèi)的居民，還包含長(zhǎng)期性定居在城關(guān)鎮(zhèn)管轄自然村范疇內(nèi)的居民和戶(hù)籍沒(méi)有當(dāng)?shù)囟诋?dāng)?shù)囟ň右荒曛系木用瘢瑖?guó)有制大農(nóng)場(chǎng)的員工。中小型企業(yè)、微型企業(yè)，就是指合乎《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(國(guó)家工信部聯(lián)公司〔2011〕300號(hào))的中小型企業(yè)和微型企業(yè)。

二：小額貸款規(guī)范有提高。

小額貸款由原《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（稅務(wù)總局〔2017〕44號(hào)）每筆且該農(nóng)戶(hù)貸款賬戶(hù)余額總金額在十萬(wàn)元（含本數(shù)）下列的貸款，提高到每戶(hù)授信額度低于一百萬(wàn)元(含本數(shù))的農(nóng)戶(hù)、中小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體戶(hù)貸款；沒(méi)有信用額度的，就是指每戶(hù)貸款合同金額且貸款賬戶(hù)余額在一百萬(wàn)元(含本數(shù))下列的貸款。必須留意的是農(nóng)戶(hù)小額貸款貸款利息免稅，必須按段測(cè)算：2023年1月1日到11月31日期內(nèi)，只對(duì)每筆且該農(nóng)戶(hù)貸款賬戶(hù)余額總金額在十萬(wàn)元（含本數(shù)）下列的貸款貸款利息增值稅免稅。自12月1日起，農(nóng)戶(hù)小額貸款免稅規(guī)范才按一百萬(wàn)元實(shí)行。

三：結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)備查簿有轉(zhuǎn)變

金融企業(yè)一是務(wù)必獨(dú)立結(jié)轉(zhuǎn)，合乎免稅標(biāo)準(zhǔn)的小額貸款利息費(fèi)用，未獨(dú)立結(jié)轉(zhuǎn)的，不可增值稅免稅；二是材料存留備查簿，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)，申請(qǐng)時(shí)，有關(guān)免稅證明文件不用申報(bào)稅務(wù)局辦理備案，只必須存留備查簿，沒(méi)有存留備查簿的，不可增值稅免稅。

四：稅收免稅限期有差別

除開(kāi)農(nóng)戶(hù)、中小企業(yè)、個(gè)體戶(hù)小額借貸貸款利息增值稅免稅外，金融企業(yè)與中小型企業(yè)、微型企業(yè)簽署的借款協(xié)議還免稅合同印花稅。但是，要需注意免稅特惠限期：貸款利息增值稅免稅自2023年12月1日到2023年12月31日，合同書(shū)免稅合同印花稅自2023年1月1日至2023年12月31日，不論是起止時(shí)間或是停止時(shí)間，也不同樣。

五：中小企業(yè)明確有規(guī)范

中小企業(yè)明確規(guī)范根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(國(guó)家工信部聯(lián)公司[2011] 300號(hào))要求，必須根據(jù)公司總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)值明確。因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)的變動(dòng)性，文檔要求，明確貸款公司是不是中小企業(yè)，依照貸款派發(fā)時(shí)公司的具體情況明確：針對(duì)“總資產(chǎn)”和“從業(yè)者”指標(biāo)值的，以貸款派發(fā)時(shí)的具體總數(shù)明確；針對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，以貸款派發(fā)前12個(gè)整月的累計(jì)數(shù)明確，不滿(mǎn)意12個(gè)整月的，依照具體月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入換算，換算公式計(jì)算：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(年)=公司具體續(xù)存期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/公司具體續(xù)存月數(shù)x12。

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【第11篇】貼息貸款需要繳納印花稅嗎

導(dǎo)讀：簽訂的貼息貸款合同要繳納印花稅嗎？這個(gè)問(wèn)題，我國(guó)的法律法規(guī)中是有明確規(guī)定的，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編本章就把相關(guān)的法律法規(guī)整理給大家，供大家學(xué)習(xí)參考，下面一起來(lái)看一下詳細(xì)條款吧。

簽訂的貼息貸款合同要繳納印花稅嗎

根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列憑證免繳印花稅：

1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù);

3.國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同;

4.無(wú)息、貼息貸款合同;

5.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。

公司向銀行借的是貼息貸款，符合免稅規(guī)定，因此不用繳納印花稅。

簽訂的合同哪些不需繳納印花稅

一、夫妻婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名無(wú)需繳納印花稅

2023年2月20日，國(guó)稅總局納稅服務(wù)司就納稅咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題作出解答，明確夫妻婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名無(wú)需繳納印花稅。

根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定，暫行條例第二條所說(shuō)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)?！痘橐龇ā芬?guī)定，婚后約定一方的財(cái)產(chǎn)可以變?yōu)楣餐?cái)產(chǎn)，所以夫妻婚前財(cái)產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關(guān)于財(cái)產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對(duì)財(cái)產(chǎn)關(guān)系作出的一個(gè)約定，并不代表產(chǎn)權(quán)的變更，不是一般意義上所講的普通的贈(zèng)與關(guān)系。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定，不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同無(wú)需繳印花稅

企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同，不屬于“8.借款合同”中的列舉的銀行及其它金融組織和借款人簽訂的借款合同，無(wú)需視同借款合同繳納印花稅。

三、股權(quán)出資行為不征收印花稅

根據(jù)財(cái)稅[2010]7號(hào)文規(guī)定，投資人以其持有的上市公司股權(quán)進(jìn)行出資而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于證券(股票)交易印花稅的征稅范圍，不征收證券(股票)交易印花稅。

四、各類(lèi)發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的征訂憑證，暫免征印花稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于圖書(shū)報(bào)刊等征訂憑證征免印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地〔1989〕142號(hào))規(guī)定：1.各類(lèi)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購(gòu)單、訂數(shù)單等)，應(yīng)由持證雙方按規(guī)定納稅。2.各類(lèi)發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的征訂憑證，暫免征印花稅。3.征訂憑證適用印花稅“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目，計(jì)稅金額按訂購(gòu)數(shù)量及發(fā)行單位的進(jìn)貨價(jià)格計(jì)算。4.征訂憑證發(fā)生次數(shù)頻繁，為簡(jiǎn)化納稅手續(xù)，可由出版發(fā)行單位采取按期匯總方式，計(jì)算繳納印花稅。實(shí)行匯總繳納以后，購(gòu)銷(xiāo)雙方個(gè)別訂立的協(xié)議均不再重復(fù)計(jì)稅貼花。

五、年?duì)I業(yè)收入在100萬(wàn)元以下的餐飲企業(yè)與銀行簽訂的借款合同，免征印花稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2011〕105號(hào))規(guī)定，2023年11月1日～2023年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。年?duì)I業(yè)收入100萬(wàn)元以下，符合工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件規(guī)定的餐飲業(yè)微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。因此，其與銀行簽訂借款合同目前免征印花稅。

【第12篇】貸款印花稅怎么算法

甲公司委托乙銀行向丙公司放款1000萬(wàn)元，年利率6%，甲公司另外向乙銀行支付代理費(fèi)3萬(wàn)元。甲公司是實(shí)際放款人，乙銀行是代理人和名義放款人，丙公司是實(shí)際借款人。

第1種情形，甲公司和乙銀行簽訂委托貸款合同，乙銀行和丙公司簽訂借款合同。在這種情形下，請(qǐng)問(wèn)，甲乙丙三方是否需要繳納借款合同印花稅？

第2種情形，甲乙丙三方簽訂三方合同，也就是把委托貸款合同和借款合同2合1。在這種情形下，請(qǐng)問(wèn)，甲乙丙三方是否需要繳納借款合同印花稅？

寧波市12366呼叫中心答復(fù)：銀行與委托單位簽訂的委托貸款協(xié)議書(shū)，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，按照國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）文第十四條的規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

根據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)與借款單位簽訂的借款憑證，應(yīng)當(dāng)由銀行和借款單位就各自所持的一份憑證貼花。所以在您所述的情況中，印花稅的納稅雙方應(yīng)為借據(jù)中的借貸雙方（即：作為受托方的銀行和借款人），第三方（委托方）不需要繳納印花稅。

【第13篇】企業(yè)貸款合同印花稅嗎

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》(〔1988〕國(guó)稅地字第30號(hào))規(guī)定,關(guān)于對(duì)抵押貸款合同的貼花問(wèn)題.借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押,與貸款方簽訂的抵押借款合同,屬于資金信貸業(yè)務(wù),借貸雙方應(yīng)按'借款合同'計(jì)稅貼花.因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方,應(yīng)就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),按'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)'計(jì)稅貼花.

借款合同如何交印花稅?

答:

一、凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的,只就借款合同所載金額計(jì)稅貼花;凡是只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)合同所載金額計(jì)稅貼花;凡是只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅,在借據(jù)上貼花.

如果雙方在口頭上達(dá)成借貸協(xié)議,在借款時(shí)通過(guò)借據(jù)作憑證,應(yīng)按每次借據(jù)金額計(jì)稅貼花.

二、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還.這種借款次數(shù)頻繁,如果每次借款都要貼花,勢(shì)必加重雙方負(fù)擔(dān).因此,對(duì)這類(lèi)合同只就其規(guī)定的最高額在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花.

三、目前,有些借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量的抵押貸款,這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù),這類(lèi)合同應(yīng)按借款合同貼花,其后如果借款方因無(wú)力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),還應(yīng)就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù),按'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)'的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花.

四、銀行及其他金融組織經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù),是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù),實(shí)際上是分期償還的固定資金借款.因此,對(duì)融資租賃合同,亦應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計(jì)稅貼花.

五、在有的信貸業(yè)務(wù)中,貸款方是由若干銀行組成的銀團(tuán),銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額,借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立,各執(zhí)一份合同正本.對(duì)這類(lèi)合同,借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上,按各自的借貸金額計(jì)稅貼花.

六、有些基本建設(shè)貸款,先按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同,在最后一年按總概算簽訂借款總合同.總合同的借款金額包括各個(gè)分合同的借款金額.對(duì)這類(lèi)基建借款合同,應(yīng)按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花.

【第14篇】貸款合同交印花稅嗎

從7月1日開(kāi)始，《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式開(kāi)始施行，隨著相關(guān)的22號(hào)公告的發(fā)布，印花稅的一些常見(jiàn)問(wèn)題也有了清晰的答案。

問(wèn)題一：減免規(guī)定有什么執(zhí)行規(guī)定？

應(yīng)稅合同征稅需要繳納的印花稅，因?yàn)楹贤旧砩婕皟煞交蛘叨喾?，所以在減免印花稅時(shí)，應(yīng)該只減免一方的印花稅還是雙方的印花稅都減免，在實(shí)務(wù)中是存在著不小爭(zhēng)議的。

在22公告中，第四條規(guī)定明確了適用印花稅減免優(yōu)惠的應(yīng)稅憑證，只要是書(shū)立該應(yīng)稅憑證的納稅人都可以享受印花稅減免政策。除非有特殊規(guī)定，只要是簽訂了合同的機(jī)構(gòu)雙方，都可以享受印花稅減免政策。

問(wèn)題二：如果應(yīng)稅合同涉及多方，應(yīng)該如何為應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)繳稅？

22公告在之前的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確：如果同一應(yīng)稅合同的應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)中涉及了兩方以上的納稅人，并且沒(méi)有將不同納稅人各自涉及的金額列明，那么在確定計(jì)稅時(shí)，應(yīng)以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額來(lái)確定。

問(wèn)題三：印花稅作為行為稅，可以退、抵嗎？

22號(hào)公告中，明確了印花稅可退稅和抵稅的兩種情形：

當(dāng)應(yīng)稅合同和應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上所列的金額不能和實(shí)際結(jié)算金額對(duì)應(yīng)上時(shí)，不用改變應(yīng)稅憑證所列的金額，只以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；如果改變了應(yīng)稅憑證所列金額，那么就以變更后所列的金額作為計(jì)稅依據(jù)。

納稅人因?yàn)閼?yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致了應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加。納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定，調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，對(duì)應(yīng)稅憑證進(jìn)行重新確定。

問(wèn)題四：委托貸款合同需要繳納印花稅嗎？

22號(hào)公告認(rèn)為，基于中國(guó)金融監(jiān)管的特點(diǎn)，委托貸款合同的委托人是沒(méi)有提供貸款業(yè)務(wù)的資格的，只能借用銀行的名義提供貸款。因此委托貸款業(yè)務(wù)的合同是由銀行和借款人簽訂的，委托人不屬于印花稅征稅的范圍，所以不需要繳納印花稅。

關(guān)于印花稅，大家還有什么不清楚的嗎？財(cái)稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司”哦！我們擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，理清舊賬壞賬！