【導語】非金融機構(gòu)借款合同印花稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的非金融機構(gòu)借款合同印花稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】非金融機構(gòu)借款合同印花稅
q：金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第二條規(guī)定：“自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！?/p>
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）規(guī)定，財稅〔2017〕77 號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至 2023 年 12 月31 日。
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務總局公告2022 年第 23 號）規(guī)定，2022 年 7 月 1 日《中華人民共和國印花稅法》實施后，財稅〔2017〕77 號文件第二條繼續(xù)執(zhí)行。
【第2篇】借款合同不繳納印花稅
依法交稅是交稅人應盡的義務和責任，但是，我國稅種繁多是眾所周知的。因而，企業(yè)有時往往不知道哪些稅款該繳，哪些稅款不應繳，然后導致企業(yè)多繳稅金，尤其是借款合同中印花稅的交納。今日小編為我們介紹關(guān)于借款合同中需交納印花稅和不需要交納印花稅的情況。
一、不必交納印花稅
1. 小微企業(yè)與金融安排簽定的借款合同。”雙創(chuàng)”政策下，國家扶持小微企業(yè)發(fā)展，鼓勵金融安排對小微企業(yè)提供金融支撐，財政部聯(lián)合國家稅務總局下發(fā)通知：自2023年11月1日至2023年12月31日，對金融安排與小微企業(yè)簽定的借款合同免征印花稅。
2. 企業(yè)簽定的借款合同。主要包含：企業(yè)間簽定的合同、企業(yè)與小額借款公司簽定的合同、企業(yè)與個人簽定的合同以及企業(yè)與第三方付出渠道簽定的合同。因為上述與企業(yè)簽定合同的安排并非金融安排，因而不需要交納印花稅。根據(jù)《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)則，小額借款公司、第三方付出渠道等安排不需要獲得金融業(yè)務許可證，不屬于金融安排，因而企業(yè)與之簽定的借款合同無需交納印花稅。
3.企業(yè)與金融安排簽定的托付借款合同。凡署理業(yè)務中，署理單位與托付單位之間簽定的托付署理合同，清晰署理事項、權(quán)限和責任的，則不需交納印花稅。
二、需要交納印花稅
1.企業(yè)向各類銀行等金融安排簽定的借款合同。
2.企業(yè)以融資租借方法向銀行及其他金融安排簽定的融資租借合同根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)則：銀行及其他金融安排和借款人（不包含銀行同業(yè)拆借）所簽定的借款合同要交納印花稅。也就是說，企業(yè)與銀行及其他金融安排簽定的借款合同（包含與金融安排簽定的融資租借合同、典當借款合同）需要按借款合同交納萬分之零點五的印花稅。
企業(yè)與各類安排或渠道簽定借款合同是常有的事，但是各種合同是否都需交納印花稅，企業(yè)一定要有滿足的認知，做到依法交稅的一起合理避稅，為企業(yè)節(jié)約成本。
【第3篇】借款合同印花稅誰交
導讀：一些企業(yè)關(guān)系良好，在一個企業(yè)需要資金周轉(zhuǎn)的時候沒有跟銀行借款，反而跟關(guān)系良好的企業(yè)借了款。這類企業(yè)間借款并不罕見，在借款后企業(yè)的財務也需要對此做賬、報稅，企業(yè)間借款是不是繳印花稅?
企業(yè)間借款是不是繳印花稅
《印花稅暫行條例》第二條：下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
根據(jù)《印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。
《印花稅暫行條例施行細則》第十條：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證征稅”規(guī)定，印花稅的征稅對象采取的是正列舉的方式，只對列舉出來的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。
故企業(yè)間借款合同不屬于銀行及其它金融組織和借款人簽訂的借款合同，不在印花稅繳稅范圍內(nèi)。如果需要對該問題進行確認的話，可以致電當?shù)?2366進行咨詢，或者根據(jù)《印花稅暫行條例施行細則》第二十六條規(guī)定：對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時攜帶憑證，到當?shù)囟悇諜C關(guān)鑒別。同稅務機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，還可檢附該憑證報請上一級稅務機關(guān)核定。
企業(yè)之間借款的利息收入交什么稅,稅率是多少
企業(yè)之間借款，利息收入方應交增值稅及附加稅。
一般納稅人企業(yè)增值稅稅率為6%，而小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
附加稅：城市維護建設稅：增值稅的7%(市)、5%(縣、建制鎮(zhèn))、1%(工礦區(qū))、教育費附加：增值稅的3%、地方教育附加：增值稅的2%、企業(yè)所得稅：主管稅務機關(guān)出具證明可暫免征，沒有證明附征2%。)。
企業(yè)間借款是不是繳印花稅?如財務還沒有弄清楚就要及時弄清楚印花稅繳納的知識，保證自己能準時、合理、規(guī)范的繳納印花稅。如果對企業(yè)間借款賬務處理也有疑問，也完全可以通過會計學堂網(wǎng)來了解。
【第4篇】借款合同印花稅做賬
印花稅如何做賬？有些會計新手們，第一次遇到公司繳納印花稅，不知道該如何做賬，今天數(shù)豆子就和大家分享下印花稅如何做賬。
印花稅的做賬如下所示：
公司發(fā)生要繳納印花稅的業(yè)務，一般通過管理費科目核算，分錄為：
借：管理費用
貸：應交稅費－應交印花稅
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，屬于行為稅，實行從價計征和從量計征兩種征收方式。
現(xiàn)行印花稅具體包括五大類：
1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
3、營業(yè)賬簿。
4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照。
5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證。
繳跨年度印花稅要怎么做帳？
繳跨年度印花稅，執(zhí)行企業(yè)會計準則的，
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款
借：利潤分配--未分配利潤
應交稅費--應交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
繳跨年度印花稅，執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，
借：管理費用---印花稅
貸：銀行存款
多計提的印花稅如何做帳？
多計提的印花稅可用紅字憑證把多計提部分沖回，分錄
借：管理費用--印花稅（紅字）（摘要----沖回x年x月x日第幾號憑證多計提印花稅）
貸：應交稅費--應交印花稅 （紅字）（摘要----沖回x年x月x日第幾號憑證多計提印花稅）
支付承包合同印花稅怎樣做賬?
1、執(zhí)行會計準則的
借：管理費用－印花稅
貸：銀行存款
2、執(zhí)行小企業(yè)會計準則，計入應繳稅費
計提
借：營業(yè)稅及附加--印花
代：應交稅費--印花稅
上交
借：應繳稅費-印花稅
代：銀行存款
印花稅一般不用預提。但是，按照銷售收入繳納的印花稅，不計提還真不好做賬
【第5篇】印花稅的借款合同
案例一
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。
需要繳納印花稅：
印花稅=1000萬元*0.005%=500元
案列二
甲公司屬于小型企業(yè)，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案列三
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從乙公司借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案列四
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從自然人乙借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案例五
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從小額貸款公司乙借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
提 醒
（1）并非銀行跟企業(yè)簽訂的借款合同都需要繳納印花稅，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（2）企業(yè)向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業(yè)內(nèi)部員工借款和向民間借貸等的借款，只就企業(yè)與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬分之零點五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。（3）因此，借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款。
參考一
《印花稅暫行條例》（國務院令第 11 號）規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同由立合同人按借款金額萬分之零點五貼花。
參考二
《財政部 稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第二條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
參考三
企業(yè)與非金融機構(gòu)（如小額貸款公司、第三方支付平臺等）簽訂的借款合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)定，這些機構(gòu)不需要取得金融業(yè)務許可證，不屬于金融機構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
【第6篇】借款合同印花稅繳納
印花稅乃是正列舉征收。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條相關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿（注：資金賬簿依照實收資本、資本公積計算）；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
納稅人根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條：印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
那么，對于借款合同來講，也并非所有借款都需要繳納印花稅。
一、非金融企業(yè)、個人之間資金拆借，不屬于應稅憑證
按照《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：借款合同，征稅范圍是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，非金融企業(yè)、個人之間資金拆借，不需要繳納印花稅。
注：根據(jù)《國家稅務局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第五條，我國的“其他金融組織”是指哪些單位？我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務許可證書的單位。
二、銀行同業(yè)拆借，也不需要繳納印花稅
注：印花稅稅目稅率表中所說的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。
確定同業(yè)拆借合同的依據(jù)，應以中國人民銀行銀發(fā)（1990）62號《關(guān)于印發(fā)〈同業(yè)拆借管理試行辦法〉的通知》為準。凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應按借款合同貼花。
三、小型企業(yè)、微型企業(yè)借款合同免征印花稅
根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
四、票據(jù)貼現(xiàn)單不屬于借款合同，不繳納印花稅
參考山西省12366納稅服務中心相關(guān)答復（2020-08-24）：持票人將未到期的票據(jù)提交給貼現(xiàn)銀行，并不是將票據(jù)抵押給銀行，而是將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，持票人不再承擔基于票據(jù)所有權(quán)上的票據(jù)付款責任。因此，票據(jù)貼現(xiàn)單不屬于借款合同。
五、流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，隨借隨還，不簽新合同，不另貼印花
借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。
六、借款展期合同不交印花稅
對辦理借款展期業(yè)務使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。
七、委托貸款合同不需要貼花
委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責任的，不需印花。
八、授信合同不繳納印花稅
企業(yè)與銀行簽訂的授信額度協(xié)議，與“借款合同”有區(qū)別，不需貼花。
九、信用證押匯，不屬于印花稅應稅范圍
企業(yè)進口貨物付匯時，因資金周轉(zhuǎn)、投資成本等原因，要求銀行代企業(yè)墊付應付款項的短期資金融通，企業(yè)需要向銀行支付一定利息。此不屬于印花稅應稅范圍，不需貼花。
十、保理合同，不需要繳納印花稅
保理是將應收款項轉(zhuǎn)讓給保理商提前獲得資金的業(yè)務。銀行保理合同不屬于印花稅應稅列舉范疇，不需要繳納印花稅。
來自 草木財稅
【第7篇】印花稅中的借款合同
有些借款合同需要交印花稅，有些借款合同不需要交印花稅。
★★★不需要繳納印花稅的情況:
1、企業(yè)與非金融機構(gòu)簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。
?非金融機構(gòu)(如小額貸款公司、第三方支付平臺等)不需要取得金融業(yè)務許可證，不屬于金融機構(gòu)。
2、企業(yè)與企業(yè)、個人之間簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。
?企業(yè)與企業(yè)之間借款合同包含統(tǒng)借統(tǒng)貸合同。
3、企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的借款展期合同不需要繳納印花稅。
借款展期合同是指經(jīng)過協(xié)商僅延長借款合同還款期限簽訂的合同。
4、企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的委托貸款合同不需要繳納印花稅。
?委托單位與銀行簽訂的明確代理權(quán)限，責任的委托貸款合同。
5、企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的授信合同不需要繳納印花稅。
?授信合同是指企業(yè)與銀行簽訂的授信額度協(xié)議。
6、限額內(nèi)的循環(huán)借款不需要繳納印花稅。
?企業(yè)與銀行簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)發(fā)生的循環(huán)借款不需貼花。
7.企業(yè)辦理匯票貼現(xiàn)，與金融機構(gòu)的貼現(xiàn)協(xié)議不需要繳納印花稅。
?企業(yè)辦理承兌回票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)額度也在銀行授信額度之內(nèi)。
8, 信用證押匯不需要繳納印花稅。
★★★需要繳納印花稅的情況:
金融機構(gòu)與小型，微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
?文件規(guī)定:根據(jù)《中華?民共和國印花稅暫?條例》（國務院令第11號）附件《印花稅稅?稅率表》規(guī)定：
“借款合同包括銀?及其他?融組織和借款?（不包括銀?同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。
?合同?按借款?額萬分之零點五貼花。單據(jù)作為合同使?的，按合同貼花?！?/p>
?其他?融組織包含哪些？
文件規(guī)定:根據(jù)《國家稅務局關(guān)于印花稅若?具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第五問答規(guī)定，我國的其他?融組織，是指除?民銀?、各專業(yè)銀?以外，由中國?民銀?批準設?，領(lǐng)取經(jīng)營?融業(yè)務許可證書的單位。
?僅限于小型，微型企業(yè)，不包括中型，大型企業(yè)；
根據(jù)營業(yè)收入資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)決定劃分標準。
資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均已貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
?時間限制:延長至2023年12月31日享受免征印花稅優(yōu)惠政策；
?階段性優(yōu)惠政策。
文件依據(jù):財稅2023年第105號文件:2011.1.1——2014.10.31免征印花稅；
財稅2023年第78號文件:2014.11.1——2017.12.31免征印花稅；
財稅2023年第77號文件:2018.1.1——2020.12.31免征印花稅；
財稅國家稅務總局2023年第6號文件:延長至2023.12.31免征印花稅。
《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)文件。
您清楚了嗎？
【第8篇】借款合同印花稅稅率
來源：大律師網(wǎng)
借款合同，是當事人約定一方將一定種類和數(shù)額的貨幣所有權(quán)移轉(zhuǎn)給他方，他方于一定期限內(nèi)返還同種類同數(shù)額貨幣的合同。根據(jù)法律規(guī)定，訂立各種合同都是需要繳納印花稅的，那么借款合同繳納印花稅稅率是多少呢？下面找法網(wǎng)小編就來給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。
借款合同繳納印花稅稅率是多少？許多人對此可能不是很了解，下面找法網(wǎng)小編就來給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容，希望能給大家?guī)硪欢ǖ膸椭?/p>
一、印花稅
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
國務院發(fā)出通知，決定自２０１６年１月１日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國務院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務院決定，從２０１６年１月１日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央９７％、地方３％比例分享全部調(diào)整為中央收入。國務院通知要求，有關(guān)地區(qū)和部門要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進一步促進我國證券市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。
依據(jù)財會［２０１６］２２號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
二、借款合同的印花稅需要繳多少
按借款金額０．０５‰貼花（繳納印花稅） ，在次月申報地稅綜合申報表時一并申報納稅。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應納稅憑證：購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證征稅”規(guī)定，印花稅的征稅對象采取的是正列舉的方式，只對列舉出來的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。
三、借款合同范本
借款合同
甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
乙方（貸款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
甲乙雙方就借款事宜，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上達成如下協(xié)議，以資雙方共同遵守。
乙方貸給甲方人民幣（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于 ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日前交付甲方。
借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
借款期限：
還款日期： ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日。 還款方式：現(xiàn)金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。
違約責任：
１、借款方的違約責任
（１）借款方不按合同規(guī)定的用途使用借款，貸款方有權(quán)收回部分或全部貸款，對違約使用的部分，按銀行規(guī)定的利率加收罰息。
（２）借款方如逾期不還借款，貸款方有權(quán)追回借款，并從到期日起付日息１％ ．
（３）借款方使用借款造成損失浪費或利用借款合同進行違法活動的，貸款方應追回貸款本息，有關(guān)單位對直接責任人應追究行政和經(jīng)濟責任。情節(jié)嚴重的，由司法機關(guān)追究刑事責任。
２、貸款方的違約責任
（１）貸款方未按期提供貸款，應按違約數(shù)額和延期天數(shù)，付給借款方違約金。違約金數(shù)額的計算與加收借款方的罰息計算相同。
（２）利用借款合同進行違法活動的，追究行政和經(jīng)濟責任。情節(jié)嚴重的，由司法機關(guān)追究刑事責任。
爭議解決方式： 雙方協(xié)商解決，解決不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人民法院。
本合同自 ＿＿＿＿＿＿生效。本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，合同文本具有同等法律效力。
甲方（簽字、蓋章）： 乙方（簽字、蓋章 附身份證復印件）：
合同簽訂日期 ： 合同簽訂日期：
以上就是找法網(wǎng)小編給大家介紹的借款合同繳納印花稅稅率是多少的相關(guān)內(nèi)容。通過上文的介紹，想必大家了解到了借款合同的印花稅稅率是０．０５‰，如果大家還有其他方面的問題，可以來我們找法網(wǎng)，我們會有專業(yè)律師協(xié)助大家解決問題。
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【第9篇】借款合同繳納印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬分之零點五。
值得注意的是，企業(yè)和企業(yè)之間、企業(yè)和個人之間、個人和個人之間的借款合同是不需要繳納印花稅的。
【第10篇】借款合同是否繳納印花稅
委托貸款合同是否繳納印花稅？
2023年12月31日 中國稅務報 版次：07 作者：佟毅 鐘愷
近年來，隨著我國經(jīng)濟和金融改革的不斷深化，通過委托貸款方式尋找非金融機構(gòu)作為貸款資金提供方的融資活動日益活躍。但值得注意的是，針對委托貸款合同是否需要按照“借款合同”繳納印花稅的問題，尚存在爭議。
在本文中，筆者將根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，結(jié)合委托貸款業(yè)務相關(guān)法律法規(guī)與委托貸款合同的性質(zhì)，從委托貸款合同是否為印花稅納稅憑證，以及如何確定印花稅的納稅人兩個方面，分析判斷委托貸款合同是否應繳納印花稅。
現(xiàn)狀：
委托貸款是否繳納印花稅存爭議
根據(jù)《商業(yè)銀行委托貸款管理辦法》（銀監(jiān)發(fā)〔2018〕2號印發(fā)，以下簡稱《管理辦法》）規(guī)定，委托貸款，是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的借款人、用途、金額、幣種、期限、利率等代為發(fā)放、協(xié)助監(jiān)督使用、協(xié)助收回的貸款。
根據(jù)《管理辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行與委托人、借款人就委托貸款事項達成一致后，三方應簽訂委托貸款合同。實務中，通常有兩種合同簽訂模式：一是委托人與金融機構(gòu)、借款人三方簽訂委托貸款合同；二是金融機構(gòu)分別與委托人和受托人簽訂委托貸款合同，即同一業(yè)務分別簽訂兩個委托貸款合同。
一方面，部分借款人不了解委托貸款業(yè)務實質(zhì)以及相關(guān)法律法規(guī)；另一方面，部分借款人與金融機構(gòu)簽訂委托貸款合同名稱為“××借款合同”，即不含“委托”二字。因此，對于委托貸款合同是否需要按照“借款合同”稅目計算繳納印花稅，這些借款人通常會存在困惑。
對此，實務中也存在不同意見。一種觀點認為，對于三方或雙方簽訂的委托貸款合同，在委托人為非金融企業(yè)的情況下，其中的借款人應按“借款合同”稅目計算繳納印花稅；還有一種觀點則認為，這種情況并不需要按照“借款合同”稅目繳納印花稅。
分析：
結(jié)合合同性質(zhì)進行判斷
對于委托貸款合同是否應繳納印花稅，筆者認為，應根據(jù)委托貸款的合同性質(zhì)，結(jié)合稅法分析判斷其是否為印花稅納稅憑證；同理，也需判斷簽訂委托貸款合同的各主體，即合同當事人，是否構(gòu)成印花稅的納稅人。
ⅰ從委托貸款合同的性質(zhì)來分析
印花稅暫行條例第三條規(guī)定，納稅人根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。有鑒于此，對于一項合同，應根據(jù)合同性質(zhì)判斷其是否為印花稅納稅憑證。同時，對于需繳納印花稅的借款合同，印花稅暫行條例的規(guī)定是“銀行及其他金融組織和借款人簽訂的借款合同”。
要判斷委托貸款合同的性質(zhì)，可結(jié)合其實際簽訂情況來分析。
如果是三方簽訂一個委托貸款合同，那么，對于金融機構(gòu)而言，其性質(zhì)應不屬于借款合同，而是代理合同。結(jié)合《管理辦法》中對委托人做出的一系列規(guī)定要求，以及《民法典》合同編與借款合同和委托合同相關(guān)內(nèi)容中，對借款人、貸款人以及委托人、受托人一系列權(quán)利義務規(guī)定，我們可以判斷出，委托貸款合同中，委托人與借款人構(gòu)成債權(quán)債務關(guān)系，金融機構(gòu)與委托人構(gòu)成委托關(guān)系。此時，金融機構(gòu)與借款人構(gòu)成按委托人指示處理委托事務的關(guān)系，而非債權(quán)債務關(guān)系。
近年的司法實踐中，《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》《最高人民法院公報》等披露的案例均表明，委托貸款合同實質(zhì)是委托人與借款人之間的民間借貸，應受民間借貸法律規(guī)則的規(guī)制。因此，委托貸款合同對于委托人和借款人是借款合同，但對于金融機構(gòu)而言，其性質(zhì)并不是借款合同。
如果是金融機構(gòu)先后與委托人、借款人分別簽訂委托貸款合同，這種合同簽訂形式，也不會改變委托貸款業(yè)務中各方的合同性質(zhì)。對于這個問題，可參考最高人民法院對相關(guān)借貸糾紛案件出具的裁定書中的表述：委托貸款合同的簽訂方式是三方共同簽訂委托貸款合同，還是兩兩之間分別簽訂委托及貸款合同，并不影響對合同性質(zhì)的認定。
對金融機構(gòu)而言，簽訂委托貸款合同的性質(zhì)是代理合同而非借款合同；對委托人和借款人而言，雖是借款合同，但其雙方也不是金融機構(gòu)。因此，筆者認為，從合同性質(zhì)來判斷，委托貸款合同三方均不滿足須按“借款合同”稅目計算繳納印花稅的要件。
ⅱ從委托貸款業(yè)務合同的當事人來分析
根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。同時，印花稅暫行條例施行細則第十五條規(guī)定，稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當事人。當事人的代理人有代理納稅的義務。
根據(jù)上述規(guī)定，印花稅的納稅人，是應稅合同的當事人。而對于合同的“當事人”，稅法未做其他規(guī)定，因此，合同當事人的判定，應參考法律規(guī)定或者司法實踐或解釋。
最高人民法院在《民事審判實務問答》中，對于合同當事人的判定有如下概括意見：一般情形下，在合同書上簽字或者蓋章的人就是合同的當事人。例外情形如代理行為，雖代理人在合同上簽字，但被代理人是當事人。諸如此類的例外情形，需要法律的明確規(guī)定方可成立。
結(jié)合司法實踐和案例研究，在委托貸款合同中，此意見可解釋為：金融機構(gòu)由于僅執(zhí)行代理委托人發(fā)放貸款的事務，金融機構(gòu)不構(gòu)成委托事項即貸款合同的當事人，僅對其自身代理行為具有相關(guān)權(quán)利義務。由此，在委托貸款合同中，金融機構(gòu)不是借款合同的當事人，相應也不是印花稅借款合同的納稅人。
ⅲ參考委托貸款業(yè)務的其他財稅處理
目前，金融機構(gòu)在根據(jù)銀保監(jiān)會及央行相關(guān)的法規(guī)進行業(yè)務管理統(tǒng)計和會計核算時，貸款屬于表內(nèi)業(yè)務，委托貸款則為表外業(yè)務。
而在增值稅的稅務處理中，借款人無法取得銀行開具的貸款利息發(fā)票，只能取得委托人開具的貸款利息發(fā)票；金融機構(gòu)僅按收取的手續(xù)費，按照“金融服務”計算繳納增值稅。同時，企業(yè)所得稅方面，《財政部 稅務總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第86號）中規(guī)定，對金融企業(yè)的委托貸款等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在企業(yè)所得稅稅前扣除。增值稅和企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，實際上明確了，委托貸款與貸款的性質(zhì)，有明顯差別。
觀點：
委托貸款合同不屬于借款合同
綜上所述，結(jié)合合同性質(zhì)，以及合同當事人是否構(gòu)成印花稅的納稅人來判斷，委托貸款合同對于金融機構(gòu)而言，不是借款合同，金融機構(gòu)在委托貸款業(yè)務中，也不構(gòu)成借款合同當事人。因此，筆者認為，委托貸款合同并不屬于現(xiàn)行稅法中規(guī)定的“借款合同”，委托人、金融機構(gòu)、借款人三方均無需按照“借款合同”稅目計算繳納印花稅。需要提醒的是，倘若相關(guān)納稅人發(fā)生委托貸款業(yè)務，也有必要就印花稅處理問題及時與主管稅務機關(guān)溝通，從而更好地防范潛在風險。
（作者單位：中匯稅務師事務所）
【第11篇】繳納印花稅的借款合同
借款合同需要繳納印花稅嗎？今天我們就通過5個案例來和大家一起來討論一下這個問題。
案例一
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。
需要繳納印花稅：
印花稅=1000萬元*0.005%=500元
案列二
甲公司屬于小型企業(yè)，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案列三
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從乙公司借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案列四
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從自然人乙借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
案例五
甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴大，急需資金支持，因此從小額貸款公司乙借款1000萬元，簽訂借款合同。
不需要繳納印花稅：
印花稅=0元
提 醒
（1）并非銀行跟企業(yè)簽訂的借款合同都需要繳納印花稅，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（2）企業(yè)向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業(yè)內(nèi)部員工借款和向民間借貸等的借款，只就企業(yè)與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬分之零點五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。（3）因此，借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款。
參考一
《印花稅暫行條例》（國務院令第 11 號）規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同由立合同人按借款金額萬分之零點五貼花。
參考二
《財政部 稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第二條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
參考三
企業(yè)與非金融機構(gòu)（如小額貸款公司、第三方支付平臺等）簽訂的借款合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)定，這些機構(gòu)不需要取得金融業(yè)務許可證，不屬于金融機構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
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【第12篇】借款合同免征印花稅
印花稅雖然是小稅種 ，但是其涉及事項繁雜，今天小編給大家整理了28項不征稅情形以及74項免稅情形，建議收藏學習！
01
這74種情形，免征印花稅！
一、普惠類（6項）
二、促進區(qū)域發(fā)展（2項）
三、與住房相關(guān)優(yōu)惠（9項）
四、社會保障（2項）
五、文體、教育類（8項）
六、運輸類（4項）
七、金融類（27項）
八、三農(nóng)類（3項）
九、企業(yè)轉(zhuǎn)制升級（9項）
十、支持商品儲備類優(yōu)惠（4項）
02
注意！這28種合同不征印花稅！
除了免征外，還有28種情形不征印花稅！
03
新印花稅法下
8大熱點問題解析
一、印花稅的減免優(yōu)惠政策，書立雙方都可以享受嗎？
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）第四條第一款規(guī)定，對應稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。
二、納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第一條第五款規(guī)定，印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。
三、未履行的合同能否退印花稅？
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）第三條第七款規(guī)定，未履行的應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。
四、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)如何確定？
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）第三條第四款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權(quán)益部分)確定。
五、企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）第二條第二款規(guī)定，企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應當按規(guī)定繳納印花稅。
六、實際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）第三條第二款規(guī)定，應稅合同、應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
七、同一憑證上記載不同的稅目事項應如何繳納印花稅？
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第九條規(guī)定，同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。
八、印花稅對技術(shù)咨詢合同的征稅范圍如何規(guī)定的?
根據(jù)《國家稅務局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(（1989）國稅地字第34號)規(guī)定：“二、關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問題。
技術(shù)咨詢合同是當事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括：1.有關(guān)科學技術(shù)與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學研究項目；2.促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術(shù)項目；3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。
至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花?！?/p>
來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，稅務經(jīng)理人，財務經(jīng)理人
【第13篇】同業(yè)借款合同印花稅
企業(yè)與企業(yè)之間直接簽訂的借款合同需要繳納印花稅嗎？企業(yè)向本單位職工借款簽訂的借款合
同需要繳納印花稅嗎？如果不繳納，稅法依據(jù)是什么？
根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。
企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同、企業(yè)和個人之間的借款合同，要看合同的雙方有沒有任何一方屬于銀行或其他金融組織，如果屬于，需要繳納印花稅；如果不屬于，不需要繳納印花稅。
【第14篇】借款合同 印花稅
印花稅的誤區(qū)你踩過嘛？今天我們來說說企業(yè)之間簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？最近發(fā)布的印花稅稅法里面有一個附件資料，印花稅目稅率表該表中明確規(guī)定。借款合同一定是銀行業(yè)金融機構(gòu)或者是經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設立的其他金融機構(gòu)，與借款人簽訂的借款合同才需要繳納印花稅。因此一般企業(yè)之間簽訂的借款合同是不需要繳納印花稅的。比如a地產(chǎn)公司把錢借給b地產(chǎn)公司簽訂了借款合同，a地產(chǎn)公司它不是銀行業(yè)金融機也不是國務院銀監(jiān)部門構(gòu)規(guī)定的金融機構(gòu)，因此該借款合同無需繳納印花稅。但在實物當中有很多企業(yè)在簽訂借款合同時冤枉交稅了，他們好像認為只要是借款合同都需要繳稅這是不對的。
所以我們平時企業(yè)之間簽訂的借款合同只要不是玉銀行金融機構(gòu)簽訂的借款合同就是不需要繳納印花稅的。
【第15篇】政府的借款合同印花稅
導讀：不僅企業(yè)購銷合同之間需要繳納印花稅，借款合同之間同樣需要貼花繳納印花稅，本文來為大家詳細解答企業(yè)之間借款合同印花稅稅率是多少，具體內(nèi)容請閱讀全文。
借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同， 按借款金額的萬分之零點五貼花 。非金融機構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
那些借款合同可以不交印花稅呢？
1、小微企業(yè)優(yōu)惠：根據(jù)財稅[2014]78號文規(guī)定：自2023年11月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
2、與非金融機構(gòu)的借款合同：企業(yè)與非金融機構(gòu)(如小額貸款公司)簽訂的借款合同，因為合同對象不屬于金融機構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
3、與企業(yè)、個人之間的借款合同，包括企業(yè)之間的統(tǒng)借統(tǒng)貸合同，因為合同對象不屬于金融機構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
4、與金融機構(gòu)簽訂的借款展期合同：經(jīng)過協(xié)商僅延長借款合同還款期限簽訂的借款展期合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第七條規(guī)定，暫不貼花。
【第16篇】印花稅 借款合同
問題源自業(yè)務，解答源自專業(yè)
導言：
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受的應稅經(jīng)濟憑證征收的一種稅。通常情況下借款合同的印花稅按照萬分之零點五稅率繳納印花稅，借款合同具體形式有哪些，各種借款合同如何征收印花稅？現(xiàn)將借款合同貼花的有關(guān)問題規(guī)定歸納如下，跟小編一起來看看吧~
一、以填開借據(jù)方式取得銀行借款。
一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同又一次或分次填開借據(jù)的，只就借款合同按所載借款金額計稅貼花；凡只填開借據(jù)并作為合同使用的，應按照借據(jù)所載借款金額計稅，在借據(jù)上貼花。
二、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同
借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。
例如：甲公司2023年1月與交通銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,合同規(guī)定在一個年度內(nèi)的最高借款限額為每次 100萬元,隨借隨還.當年實際發(fā)生借款業(yè)務5次,甲公司每次借款額均在限額100萬元之內(nèi),隨借隨還時未另行簽訂合同.
應繳納的印花稅=100萬元×0.005%*10000=50(元).
三、融資租賃合同
銀行及其金融機構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務，是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。
注意：在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收。
例如：甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同價款為2000萬元，兩個月后購銷合同作廢，因采購合同作廢又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬元。
因購銷合同繳納印花稅為：2000萬元*0.03%*10000=6000(元)
因改簽為融資租賃合同需要再繳納印花稅：2100萬元*0.005%*10000=1050(元)
四、抵押貸款合同
借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。
例如，甲公司由于擴大生產(chǎn)，急需資金，以價值600萬的房子作為抵押物向交通銀行借款500萬元，簽訂抵押借款合同。
甲因借款應繳納印花稅500萬元*0.005%*10000=250（元）
若借款到期甲公司未能清償，按照合同約定將房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，則甲公司應再按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅600萬元*0.05%*10000=3000（元）
五、借款合同中既有應稅金額又有免稅金額的
有些借款合同，借款總額中既有應免稅的金額，也有應納稅的金額。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應稅金額的，只就應稅金額計稅貼花；不能劃分清楚的，應按借款總金額計稅貼花。
六、與銀團“多頭”簽訂借款合同。
在有的信貸業(yè)務中，貸方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數(shù)額，借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對這類借款合同，借款方與貸款銀團各方應分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計稅貼花。
七、基建貸款合同
有些基本建設貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。
八、無需繳納印花稅的借款合同
納稅人和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅、個人與個人之間訂立的借款合同以及銀行間同業(yè)拆借合同、企業(yè)集團內(nèi)部的借款憑證無需繳納印花稅。
九、免征印花稅的借款合同
簽訂的無息、貼息貸款合同免征印花稅。
與中國人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機構(gòu)簽訂的借款合同，免增印花稅。
自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
注：借款合同中，借款合同印花稅的計稅依據(jù)是借款金額，不包含借款利息。
文件索引：
《中華人民共和國印花稅暫行條例》國務院令第11號
《國家稅務局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》國稅地字[1988]30號
《財政部、稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2017〕77 號
附表：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（印花稅稅率稅目表）
