【導語】免稅收入不征稅收入的區(qū)別怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的免稅收入不征稅收入的區(qū)別，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】免稅收入不征稅收入的區(qū)別
不征稅、免稅、零稅率這三個乍一看，都是不用交稅的意思，但其實它們之間在定義上以及開票上都有很大的區(qū)別。
不征稅指的是不屬于增值稅的征稅范圍，免稅和零稅率都屬于增值稅的征稅范圍，但它們之間也有很大的區(qū)別。
一、未適用免稅或者零稅率的情況
在不適用免稅和零稅率的條件下，貨物流轉(zhuǎn)過程中，增值稅的繳納情況如下：
第①環(huán)節(jié)：廠家甲將貨物以100元的價格銷售給批發(fā)商乙，廠家甲產(chǎn)生銷項稅額為13元，批發(fā)商乙的進項稅額為13元；
第②環(huán)節(jié)：批發(fā)商乙將該貨物以200元的價格銷售給零售商丙，批發(fā)商乙產(chǎn)生銷項稅額為26元，零售商產(chǎn)生進項稅額26元，
第③環(huán)節(jié)：零售商丙再以300元的價格銷售給最終的消費者丁，至此，該貨物完成了流轉(zhuǎn)，零售商產(chǎn)生銷項稅額39元。
處于中間環(huán)節(jié)的甲、乙、丙都完成了稅負的轉(zhuǎn)嫁，消費者丁成為最終的增值稅稅負人，消費者丁購買該貨物所支付的價款為300元，稅負為39元。
二、適用免稅的情況
假如該貨物在環(huán)節(jié)③適用免稅，則零售商丙的銷項稅額為0，第②環(huán)節(jié)產(chǎn)生的26元的進項稅額也不得抵扣，則26元計入該貨物的成本，最終由消費者丁承擔，則丁最終購買該貨物支付的價款為300元，稅負為26元。
三、適用零稅率的情況
假如該貨物在環(huán)節(jié)③適用的是零稅率，則零售商丙仍正常抵扣進項稅額，并且銷項稅額為0，即可退稅26元，實際上是退掉了環(huán)節(jié)①②應(yīng)繳納的增值稅稅額，最終，使得該貨物的整體稅負為0。消費者丁以不含稅價300元取得商品。
這樣一對比，免稅和零稅率是否就容易理解多了，其實免稅和零稅率之間的區(qū)別還不止于此，另外在開具發(fā)票上也有講究。
【第2篇】免稅收入和不征稅收入的區(qū)別
從企業(yè)所得稅法角度來看，對企業(yè)的總收入劃分為兩類：征稅收入和不征收收入。
?不征收收入:
一，不征收收入含義:不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益。
二，不征收收入范圍:
主要包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
三，文件依據(jù):財稅〔2011〕70號文。
四，不征收收入同時滿足三個條件:
1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
?注意:不征稅收入支出而形成的費用或者因形成財產(chǎn)而計提的折舊、攤銷，是不允許稅前扣除的。
五，賬務(wù)處理:收到不征稅收入進入專項應(yīng)付款或者其他應(yīng)付款核算，支出直接從專項應(yīng)付款或其他應(yīng)付款科目支出，這樣次年做匯算直接填表，不用做調(diào)整。
不征收收入?yún)R算填制次表
?免稅收入:
一，免稅收入含義:
屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，它分為享受稅收優(yōu)惠的收入和不享受稅收優(yōu)惠的收入兩部分。其中，免稅收入是屬于享受稅收優(yōu)惠的收入。
注意:免稅收入屬于享受優(yōu)惠政策的征稅收入。
二，免稅收入范圍:
1)國債利息收入:企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入；
2).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3).在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的3股票不足12個月取得的投資收益。
4).符合條件的非營利組織的收入:不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
賬務(wù)處理:收到免稅收入進入主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入科目核算，次年做企業(yè)所得稅匯算時，進入免稅收入做調(diào)整處理。
免稅收入?yún)R算填寫此表
您清楚了嗎？
【第3篇】投資收益屬于不征稅收入還是免稅收入
第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
考點二：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額—不征稅收入與免稅收入
不征稅收入免稅收入
1.財政撥款
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入1.國債利息收入。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入。
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利所得(不包括持有上市公司股票不足l2個月取得的投資收益)。
4.符合條件的非營利組織收入
【例題3：判斷題】不征稅收人是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入()
【正確答案】：錯
【答案解析】：免稅收入，是指屬于企業(yè)所得稅的證稅范圍，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入;不證稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。
【例題4：單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的理定，下列各項中，屬于不征稅收入的是()
a.國債利息收入
b.違約金收入
c.股息收入
d.財政撥軟
【正確答案】：d
【答案解析】：不征稅收入有：1.財政撥款。2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
【第4篇】不征稅收入和免稅收入的區(qū)別
企業(yè)所得稅的不征稅收入
1.財政撥款：各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，社會團體等組織撥付的財政資金。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
3.對社保基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)得得部不征稅收入。
4.自2023年3月13日至2023年12月31日，對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與期所設(shè)機構(gòu)、場所沒有蛇頭際聯(lián)系的境外機構(gòu)投資者(包括境外經(jīng)紀機構(gòu)），從事中國境內(nèi)原油、期貨交易取得的所得（不含實物交割所得）暫不征收企業(yè)所得稅。
對境外經(jīng)紀機構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù)取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。
5.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收。財政性資金，專項用途財政性資金
企業(yè)所得稅免稅收入
1.國債利息收入
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益（提示，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
4.符合條件的非營利組織的收入
5.對企業(yè)取得的2023年以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得、免征企業(yè)所得稅
6.自2023年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)的收入屬于（企業(yè)所得稅法）第二十六條規(guī)定的免稅收入、可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
7.對企業(yè)投資都轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅
8對公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅
9.對合格境外機構(gòu)投資者、人民幣合格境外投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得免征企業(yè)所得稅。
【第5篇】不征稅收入與免稅收入的區(qū)別
企業(yè)所得稅法及其實施條例中有兩個名詞：“不征稅收入”與“免稅收入”，不少納稅人對這兩個概念感覺難以區(qū)分，下面就其異同作出具體的分析。
一、區(qū)別：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條規(guī)定，不征稅收入是我國企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個概念，是指從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列入征稅范圍的收入范疇。我國稅法規(guī)定不征稅收入，主要目的是對非經(jīng)營活動或非營利活動帶來的經(jīng)濟利益流入從應(yīng)稅總收入中排除。目前，我國經(jīng)濟組織形式多樣，除企業(yè)外，有的以半政府機構(gòu)（比如事業(yè)單位）的形式存在，有的以公益慈善組織形式存在，還有其他復雜的社會團體和民辦非企業(yè)單位等。這些機構(gòu)嚴格講是不以營利活動為目的的，其收入的形式主要靠財政撥款以及為承擔行政性職能所收取的行政事業(yè)性收費等，對這類組織取得的非營利性收入征稅沒有實際意義。稅法中規(guī)定的“不征稅收入”概念，不屬于稅收優(yōu)惠的范疇，這些收入不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列入征稅范圍的收入范疇。
具體來講，不征稅收入共有三類：
（一）財政撥款。是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。比方說，地方政府為招商引資而給企業(yè)的稅收返還及各種獎勵，就不在不征稅收入之列。
（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用；政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。比如，企業(yè)向臨時員工收取的各種不合理費用就不在此列。
（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。
免稅收入屬于《企業(yè)所得稅法》“第四章稅收優(yōu)惠”的內(nèi)容，與經(jīng)營活動密切相關(guān)，只是特定項目取得的收入有稅收優(yōu)惠待遇。《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零二條規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。由此，免稅收入要單獨計算所得并合理分攤期間費用。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，免稅收入有四類：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
上述規(guī)定中的非營利組織要經(jīng)有關(guān)部門認定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十四條規(guī)定，非營利組織必須同時符合7個條件：1.依法履行非營利組織登記手續(xù)；2.從事公益性或者非營利性活動；3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配；5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
非營利組織從事營利活動，即使符合條件，通過了認定，營利性收入也不屬于免稅收入。
從廣義上說，減計收入也屬于免稅收入。但不是全部免稅收入，而是部分免稅收入。《企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十九條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。可以理解為其中10%的收入為免稅收入。
二、相同點：
不征稅收入與免稅收入有一點是相同的，即計算應(yīng)納稅所得額時，都可以從收入總額中減除。用公式表達：應(yīng)納稅所得額＝年度收入總額―不征稅收入—免稅收入—各項扣除—允許彌補的以前年度虧損。
【第6篇】免稅收入與不征稅收入
一、不征稅收入
（一）一般性規(guī)定
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定
收入總額中的下列收入為企業(yè)所得稅的不征稅收入：
1.財政撥款；
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。
企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。
（二）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
1.自2008年1月1日起，對社?；鹄硎聲⑸绫；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕136號）第一條
2.自 2008年1月1日起，對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；
依據(jù)：
注：財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。
3.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（1） 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（3） 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條
4.符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條
5.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第一條第（二）項
二、免稅收入
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
第八十四條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：
(一)依法履行非營利組織登記手續(xù)；
(二)從事公益性或者非營利性活動；
(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配；
(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；
(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。
第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
三、熱點問答
（一）企業(yè)不征稅收入取得利息是否應(yīng)確認收入？
不征稅收入取得的利息收入需要確認收入。
對比：非營利組織不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入屬于免稅收入。
（二）財政補貼收入要交增值稅嗎？
政府補助是企業(yè)從政府無償取得的經(jīng)濟資源，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）規(guī)定，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
(三）財政補貼要交企業(yè)所得稅嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（1） 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（3） 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
例：某公司2023年從市政府取得了財政補助120萬元，用于購買新設(shè)備改造工藝。如果2023年1月利用該項補助資金購買了120萬元的新設(shè)備專門用于研發(fā)，預(yù)計使用10年。區(qū)分應(yīng)稅收入和不征稅收入兩種情形，分別作納稅調(diào)整如下：
1、收到資金時：
借：銀行存款 1200000
貸：遞延收益 1200000
應(yīng)稅收入確認：企業(yè)應(yīng)于年度申報所得稅時通過a105020“未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表”一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元。
不征稅收入的處理：因政府補助不影響本期損益，故不作納稅調(diào)整。但需將120萬元于年度申報所得稅時填入a105040“專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表”第2列和第3列。
2、購置固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn) 1200000
貸：銀行存款 1200000
年度申報所得稅時填入a105040“專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表”第10列本年支出金額。
3、按月計提折舊時：
借：研發(fā)支出 10000
貸：累計折舊 10000
應(yīng)稅收入處理：不作納稅調(diào)整。
不征稅收入的處理：設(shè)備折舊不得在稅前扣除，各月研發(fā)支出中1萬元在年報時通過a105080 “資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表”作納稅調(diào)增處理。
4、分攤遞延收益
借：遞延收益 10000
貸：其他收益 10000
應(yīng)稅收入處理：由于政府補助已于收到時一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額，后期財務(wù)上確認的其他收益1萬元匯算清繳時應(yīng)通過a105020'未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表”應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
不征稅收入的處理：如果符合不征稅收入確認的條件，財務(wù)上分期確認的其他收益1萬元，需通過a105040“專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表”第4列作納稅調(diào)減處理。
（四）非營利組織的哪些收入免稅？哪些收入不免稅？不征稅收入與免稅收入有何區(qū)別？
依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
財稅〔2018〕13號(非營利組織免稅資格認定管理)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）
（五）國債、地方債券、鐵路債券利息收入是否免稅 ？
國債、地方政府債利息收入免征增值稅，但鐵路債券的利息不免增值稅，應(yīng)當照章申報增值稅。
某居民企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率為5%的三年期國債4000萬元，持有180天時以4150萬元的價格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)就該筆交易計算企業(yè)所得稅時應(yīng)納稅所得額是（ ）萬元。
a.0 b. 51.97 c.98.63 d.150
答案解析：國債利息收入＝國債金額×（適用年利率/365）×持有天數(shù)＝4000×（5%/365）×180=98.63萬元，國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額＝4150-98.03-4000=51.97萬元。
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【第7篇】免稅收入與不征稅收入的區(qū)別
020年初級會計備考已經(jīng)開始，各位準備報考2023年初級會計職稱考試的小伙伴們，大家準備的怎么樣了?各位小伙伴是不是有過這樣的煩惱，前邊剛學過的東西，轉(zhuǎn)眼就把它全部還給書本了呢?面對復雜的考試科目不知該如何學起，哪些是重點等等問題困擾著大家，沒關(guān)系，接下來山西會計考試網(wǎng)給大家整理了經(jīng)濟法基礎(chǔ)考點，幫助大家更好的備考！
第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
考點二：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額—不征稅收入與免稅收入
不征稅收入免稅收入
1.財政撥款
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入1.國債利息收入。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入。
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利所得(不包括持有上市公司股票不足l2個月取得的投資收益)。
4.符合條件的非營利組織收入
【例題3：判斷題】不征稅收人是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入()
【正確答案】：錯
【答案解析】：免稅收入，是指屬于企業(yè)所得稅的證稅范圍，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入;不證稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。
【例題4：單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的理定，下列各項中，屬于不征稅收入的是()
a.國債利息收入
b.違約金收入
c.股息收入
d.財政撥軟
【正確答案】：d
【答案解析】：不征稅收入有：1.財政撥款。2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
【第8篇】不征稅收入和免稅收入
有粉絲過來問小優(yōu)，不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入，這3個收入的會計分錄以及稅務(wù)處理有哪些區(qū)別？今天，就讓小優(yōu)和大家一起來討論學習一下這3個“ 收入”的相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。
不征稅收入
首先，我們可以先來了解一下，什么是不征稅收入？
其實，不征稅收入，顧名思義，就是企業(yè)經(jīng)營的項目不屬于繳納企業(yè)所得稅范圍的一些項目。
那企業(yè)哪些項目是屬于企業(yè)無需進行繳納企業(yè)所得稅的范圍？
我們也可以了解一下相關(guān)的政策規(guī)定：
在現(xiàn)實的實操例子中，我們又該怎么進行稅務(wù)處理呢？接下來和大家一起舉個實操例子了解相關(guān)的稅務(wù)處理問題。
例子：某公司收到一筆政府撥劃的創(chuàng)業(yè)專項資金，這筆資金符合了不征稅收入的范圍，而這筆資金費用是于扶持某公司相關(guān)項目。如果在稅務(wù)問題上，全按照不征稅收入進行處理，那么處理方法如下：
1、這筆專項資金，不會影響到公司的這期間的收入損益，按照不征稅收入的辦法進行處理，可以不進行納稅調(diào)整。
2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關(guān)的創(chuàng)業(yè)項目，如果是購買機器，當機器折舊時，不允許稅前扣除，但是可以做納稅調(diào)增進行處理。
我們需要注意的問題是：把這筆款項進行納稅申報時開票的問題：
（1）如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2023年2月之前的，那開票時就應(yīng)該按照3%的征收率進行開票，
（2）如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2023年3月-5月期間的，那開票時就應(yīng)該按照1%的征收率進行開票。
免稅收入
了解完了不征稅收入的問題，接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。
免稅收入，其實更通俗易懂，就是企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅的一些免征收應(yīng)稅所得收入項目。
那哪些范圍符合免稅收入？
相關(guān)的政策規(guī)定如下：
對于不征稅稅收和免稅收入的相關(guān)問題，小編給大家做了一份表格以便大家了解。
應(yīng)稅收入
應(yīng)稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似，實則概念很不同。
一般大家用的最多的是土地增值稅的應(yīng)稅收入，今天就來給大家說說土地增值稅的應(yīng)稅收入的相關(guān)知識點。
涉及到土地增值稅的一般都是做房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。
我們也可以通過下圖了解一下：
營改增之后土地增值稅的政策規(guī)定如下：
計算公式如下：應(yīng)稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當期允許扣除的土地價款計算的稅金
有人就會疑惑，免稅收入是應(yīng)稅收入嗎？
免稅收入也是應(yīng)稅收入，它只不過是被國家納入稅收優(yōu)惠政策，其實也是屬于應(yīng)稅收入的，所以免稅收入所對應(yīng)的成本、費用是允許稅前扣除的。
通過以上的文章，你對3個“收入”有所了解了嗎？
~福利時間~
【第9篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入
中道財稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財稅問題解決專家
<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷
又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財務(wù)人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報中如何進行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報的難點和風險點之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個話題。
一、什么是不征稅收入？
不征稅收入主要包括財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等。
二、不征稅收入需要計入企業(yè)當年收入總額嗎？
（一）財稅〔2008〕151號文件規(guī)定如下：
1、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。
2、對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
3、對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
（二）財稅〔2011〕70號文件規(guī)定如下：
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
結(jié)論：企業(yè)取得的財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額，計算應(yīng)納稅所得額。
三、不征稅收入對應(yīng)的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
財稅〔2008〕151號和財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
結(jié)論：因為不征稅收入在企業(yè)所得稅申報時就作為收入的調(diào)減項，從收入總額中剔除出來，不計算應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分收入對應(yīng)的支出是不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的。
四、長期未支出的不征稅收入如何進行所得稅處理？
財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
結(jié)論：企業(yè)取得的不征稅收入長期未支出并且已經(jīng)超過五年期限，需要在第六年時將不征稅收入調(diào)整為應(yīng)稅收入，計入應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分應(yīng)稅收入對應(yīng)的支出是允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的。
五、不征稅收入如何填報企業(yè)所得稅年度申報表？
案例：某企業(yè)2023年取得財政性資金50萬元，用于購買指定用途的專用設(shè)備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進行了企業(yè)所得稅年度申報，但是，這部分財政性資金一直未按規(guī)定用途購買設(shè)備。因此，在2023年進行2023年企業(yè)所得稅年度申報時需要將這部分資金50萬元進行納稅調(diào)增，計入應(yīng)納稅所得額，需要填列a105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》，具體明細表內(nèi)容如下：
【第10篇】免稅收入和不征稅收入?yún)^(qū)別
稅收優(yōu)惠里面有免稅、不征稅以及零稅率，有人誤以為反正是不用交稅的，它們都是一樣的。其實它們?nèi)咧g是有很大區(qū)別的，大家不能把三者混淆了。今天小編就為大家整理了免稅、不征稅以及零稅率的相關(guān)資料，希望能幫到你。
免稅、不征稅、零稅率的概念
1、不征稅
不征稅項目是指不屬于增值稅的征稅范圍的項目，像納稅人取得的中央財政補貼，被保險人獲得的保險賠付這類收入就屬于不征稅項目等。不征稅收入有哪些？
免稅和零稅率都是包含在征稅項目中。
2、免稅
增值稅免稅是指原本需要征稅，但是根據(jù)稅法相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，對這些項目免予繳納增值稅。
區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定納稅人不得抵扣進項稅額，即不征、不抵、不退。
3、零稅率
零稅率是增值稅法定稅率的一種，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不需要納稅。像增值稅對出口產(chǎn)品實行零稅率。
計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，若適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法;采用簡易計稅辦法計稅的，則只能免，不能抵，不能退。
免稅、不征稅、零稅率的其它區(qū)別
1.免征增值稅是稅收優(yōu)惠，按要求需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，報送稅務(wù)機關(guān)備案；零稅率和不征稅是法定行為，只要符合規(guī)定即可適用，無須申報審批備案。
2.不征稅一般是不能開具增值稅發(fā)票的，特殊情況可以開具不征稅普通發(fā)票；免稅一般是不能開具增值稅專用發(fā)票的，另有規(guī)定除外；零稅率開具發(fā)票，票面稅額為零，相當于可以抵扣稅額為零(普票和專票一樣)。
