【導(dǎo)語】出口退稅用戶名密碼怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的出口退稅用戶名密碼，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】出口退稅用戶名密碼
今天和大家分享一下出口退稅企業(yè)的結(jié)匯操作流程，以下是我工作過程中的操作，如果有錯誤，請大家及時指出一起探討。主要涉及銀行結(jié)匯和外匯管理局的操作。
結(jié)匯的操作：
1、登錄網(wǎng)上銀行，在國際業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行，我們公司用的工行，所以我以工行的操作舉例。先給大家看一下主要界面：
2、 依次在右邊交易區(qū)點交易方式—對方國別—外幣賬戶，如果有外幣進(jìn)來，點擊不同的外幣賬戶，就會顯示外幣賬戶余額，然后選擇業(yè)務(wù)編號—輸入結(jié)匯金額（一般輸?shù)亩际琴~戶余額）—點擊實時匯率：查詢—提交—輸入銀u盾密碼—再次提交—完成結(jié)匯
3、交易方式有實時交易、掛單交易、詢價實時交易三種，我們公司一般選擇的是實時交易；
有關(guān)結(jié)匯額度：先把出口合同等資料交給銀行審批，之后生成業(yè)務(wù)編號，點擊業(yè)務(wù)編號可以知道我們可結(jié)匯的額度，如果結(jié)匯的金額大于剩余可結(jié)匯的額度就需要那新的出口合同到銀行增加額度。
一般在銀行結(jié)匯的次日就可以到國家外匯管理局?jǐn)?shù)字外管平臺結(jié)匯申報
外匯管理局結(jié)匯申報操作：
1、 打開外匯管理局網(wǎng)站，輸入登錄用戶名，界面如下：
2、登錄后，依次點擊數(shù)據(jù)申報—涉外收入申報單—申報信息錄入,界面如下：
3、點擊申報號碼—依次在紅色框里輸入信息—點擊保存即完成結(jié)匯申報
4、輸入信息的詳細(xì)說明：
（1）根據(jù)國外客戶所屬國家輸入國家簡稱，如我們公司主要是香港或者意大利的客戶，一般輸入（hkg或者ita）；（2）本筆款項是否為保稅貨物項下收入：要看你出口的貨物來源，如果是保稅進(jìn)口料件或商品經(jīng)過加工復(fù)出口的，應(yīng)填寫是，否則填寫否。
要看你的那個料是國外保稅進(jìn)來的還是國內(nèi)購買的非保稅料。若你們所收的那筆款項出口出去時沒有包含國內(nèi)購料部份呢，則選是 ，因為是屬于保稅貨物出口。如果是一般出口，選擇是否；如果貨物沒有實際出境，辦理出口手續(xù)后入保稅區(qū)、保稅倉庫的，選擇的是。如實填寫即可（3）交易編碼和附言根據(jù)自己公司實際業(yè)務(wù)選擇，我們公司是做手袋箱包的，所以一般用的就是121010：一般貿(mào)易箱包手提袋；121020：進(jìn)料加工手提袋。
我找了一些常用的詞語供大家參考。
今天的分享就到這里，以后我會寫一些財務(wù)工作和生活的文章。
【第2篇】工廠外購產(chǎn)品出口退稅
最近收到許多小伙伴的咨詢：我公司原來出口的是家電（服裝、家具、陶瓷……）等產(chǎn)品，現(xiàn)在由于海外疫情嚴(yán)重，國外客戶增加了口罩等防疫物資的訂單，請問我公司外購這類防疫物資的出口可以申請退稅嗎？
具體我們來分析及分類來說。
問：我是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，屬于一般納稅人，現(xiàn)在需要外購一部分口罩進(jìn)行出口，請問這種情況能申請退（免）稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號），生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法。
視同自產(chǎn)貨物的具體范圍及條件
持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：
一）已取得增值稅一般納稅人資格。
（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
（三）納稅信用等級a級。
（四）上一年度銷售額５億元以上。
（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：
（一）同時符合下列條件的外購貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。
2.使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。
3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。
（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：
1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。
2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
（三）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。
（四）同時符合下列條件的委托加工貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。
2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。
3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項目下的機電產(chǎn)品。
（六）用于對外承包工程項目下的貨物。
（七）用于境外投資的貨物。
（八）用于對外援助的貨物。
（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。
問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)防護服進(jìn)行出口，取得的是增值稅專用發(fā)票，不含稅發(fā)票金額100萬，請問可以申請退稅嗎？能退多少稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第二條，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物出口，適用免退稅辦法。
防護服的現(xiàn)行退稅率為13%，退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率。
——所以此種情況下，你公司購進(jìn)防護服出口，可以申請退稅。退稅額為進(jìn)項發(fā)票的計稅依據(jù)乘以退稅率，即100×13%=13萬元。
問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)小規(guī)模企業(yè)購進(jìn)護目鏡出口，取得的是征收率為1%的代開增值稅專用專票，不含稅發(fā)票金額100萬，請問可以申請退稅嗎？能退多少稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第三條，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
目前，護目鏡的退稅率為13%，購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上的征收率為1%，所以該筆業(yè)務(wù)的退稅率為1%。
——所以此種情況下，你公司購進(jìn)護目鏡出口，可以申請退稅。退稅額為進(jìn)項發(fā)票的計稅依據(jù)乘以退稅率，即100×1%=1萬元。
問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)小規(guī)模企業(yè)外購體溫計出口，取得的是增值稅普通發(fā)票，請問可以申請退稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條，外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票，適用增值稅免稅政策。
——所以此種情況下，你公司外購的體溫計出口，不可以申請退稅，適用免稅政策。
問：我是一家小規(guī)模納稅人企業(yè)，請問可以申請退稅嗎？與一般納稅人企業(yè)相比稅收政策有什么不同？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條，小規(guī)模納稅人出口貨物勞務(wù)不能辦理退稅，實行出口免稅政策。一般納稅人企業(yè)出口的貨物，生產(chǎn)型的為免抵退，外貿(mào)企業(yè)實行免退稅。
【第3篇】出口退稅稅務(wù)納稅申報
申報流程：
一、出口退（免）稅登記
出口企業(yè)退（免）稅登記是整個出口退（免）稅管理的首要環(huán)節(jié)，是退稅機關(guān)受理企業(yè)出口貨物退（免）稅的必要條件。
出口企業(yè)辦理退（免）稅登記時應(yīng)附送如下資料：
商務(wù)部、原對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；
工商行政管理機關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營業(yè)執(zhí)照；
國家技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的組織機構(gòu)代碼證；
主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；
增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表（一般納稅人出口企業(yè)用）；
海關(guān)核發(fā)的自理報關(guān)單位注冊登記證明書；
出口企業(yè)的銀行開戶許可證；
招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；
商務(wù)部（或原對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部）批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援出口的批文（援外出口企業(yè)用）；
主管退稅機關(guān)要求提供的其他證件、資料。
二、從“中國電子口岸”提交數(shù)據(jù)
出口貨物報關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，核查并準(zhǔn)確地確認(rèn)和提交出口貨物報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。以及外匯子系統(tǒng)，提交核銷信息。
三、增值稅發(fā)×票認(rèn)證
根據(jù)國家稅務(wù)總局文件規(guī)定，出口企業(yè)(指增值稅一般納稅人)自2003年8月1日起（以開票日期為準(zhǔn)）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)×票抵扣聯(lián)，必須自該發(fā)*票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理出口退稅。因此，出口企業(yè)每月需將增值稅專用發(fā)*票（抵扣聯(lián)）向其主管征稅機關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，同時取得認(rèn)證發(fā)*票信息。
----但是外貿(mào)企業(yè)的認(rèn)證期是30天
四、收集出口退稅需要的憑證
從事一般貿(mào)易及進(jìn)料加工貿(mào)易的外貿(mào)企業(yè)向其主管退稅機關(guān)或部門申請辦理出口退稅，必須提供以下憑證資料：
1、增值稅專用發(fā)8票（抵扣聯(lián)）、通發(fā)8票或其他憑證。
2、“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（以下稱“分割單”）。申請退消費稅的企業(yè)，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書。
3、加蓋海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅）》。
4、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；
5、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
五、按關(guān)聯(lián)號配單
配單是出口企業(yè)在將申報出口退稅的原始憑證收集齊全之后，將這些憑證按照其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實情況，進(jìn)行進(jìn)貨憑證與出口申報憑證的關(guān)聯(lián)對應(yīng)。
關(guān)聯(lián)號是配單的數(shù)字規(guī)則，是進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)的唯一關(guān)聯(lián)，是退稅業(yè)務(wù)的最小單位。一個關(guān)聯(lián)號反映了一筆完整的退稅業(yè)務(wù)，包括進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)。在一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)，一批進(jìn)貨數(shù)據(jù)對應(yīng)一批出口數(shù)據(jù)，進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量應(yīng)該相等。
在一次申報的同一關(guān)聯(lián)號內(nèi)同一商品代碼下，應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量的完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。在此情況下，存在四種進(jìn)貨與出口的對應(yīng)方式：
一票出口對應(yīng)一票進(jìn)貨
多票出口對應(yīng)一票進(jìn)貨
一票出口對應(yīng)多票進(jìn)貨
一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)的進(jìn)貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過多，其發(fā)生錯誤的概率也較高，若有其中一筆數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯誤，則整個關(guān)聯(lián)號內(nèi)的數(shù)據(jù)都無法通過，因此建議出口企業(yè)在申報時盡量實現(xiàn)“一票進(jìn)貨對應(yīng)一票出口”。
六、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)(以下指8.1版)錄入出口退稅信息
----國稅發(fā)[2005]68號。四、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向我局申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。并視同內(nèi)銷征稅
七、裝訂出口退稅申報資料：
1．外貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)8票，收匯核銷單，出口報關(guān)單的順序裝訂(b類企業(yè)留存?zhèn)洳榈某隹诎l(fā)8票，增值稅專用發(fā)8票，收匯核銷單應(yīng)按照申報電子數(shù)據(jù)的月份和錄入序號順序分別裝訂成冊)。
2．保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)8票，收匯水單復(fù)印件，出口報關(guān)單，出口貨物備案清單的順序裝訂。
3、裝訂時企業(yè)打印的“出口貨物退稅匯總表”，“出口退稅進(jìn)項憑證申報明細(xì)表”，“出口退稅出口申報明細(xì)表”應(yīng)排列在其它單據(jù)之前，并要求明細(xì)表上的序號和單據(jù)裝訂的順序相同。
4、每冊的申報單據(jù)b類企業(yè)出口貨物報關(guān)單不得超過100張,c類企業(yè)不得超過50張。
5、封皮規(guī)格長處38厘米，寬暢21.5厘米.
6、封皮應(yīng)使用青島市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理局統(tǒng)一印制的封皮.
7、封皮內(nèi)容需填列清楚,完整,并加蓋單位公章.
8、企業(yè)裝訂退稅資料時,單據(jù)在整理后的長和寬不得超出封皮.
八、退稅審核
1．正式審核完畢后，將無疑點的申報數(shù)據(jù)和按規(guī)定可以人工挑過的申報數(shù)據(jù)確認(rèn)本次審核，通知企業(yè)于2日內(nèi)送交《退稅申請書》。
2．審核確認(rèn)后，產(chǎn)生本次審核的應(yīng)退稅款，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到歷史庫備份。
3．在接到《退稅申請書》并審核無誤后，打印《退稅審批表》，在《退稅申請書》及《退稅審批表》上簽署意見，當(dāng)日轉(zhuǎn)交科長崗位復(fù)審后轉(zhuǎn)計會科。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報錄入的具體操作過程：
前提：申報軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)8.1版
申報系統(tǒng)安裝路徑：d:/出口退稅/出口退稅申報系統(tǒng)8.1版
網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：d:/出口退稅/審核反饋信息
特別注意:
1,安裝文件夾不能含有空格，特別不要安裝到“program files”以及“my documents”等文件夾下，對操作系統(tǒng)使用不是很熟練的用戶，我們建議使用系統(tǒng)默認(rèn)安裝路徑。
2,以上內(nèi)容可以根據(jù)個人習(xí)慣自行設(shè)置絕對不要將軟件裝到磁盤根目錄下如c: d: 等.
由于出口退稅遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)和出口退稅申報系統(tǒng)的不斷更新，以下內(nèi)容可能會存在不準(zhǔn)確的地方，望見諒。
一、系統(tǒng)配置
第一次進(jìn)入該系統(tǒng)時（用戶名為“sa”，無密碼），所屬期改為200508，首先應(yīng)進(jìn)入系統(tǒng)維護菜單的系統(tǒng)配置下的系統(tǒng)配置與修改，輸入本企業(yè)信息，輸入信息必須與退稅登記表的內(nèi)容一致，否則會影響退稅審核。用戶口令和權(quán)限的設(shè)置也在系統(tǒng)配置中操作。
將系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改中換匯成本合理區(qū)間為“8.0---5”?？梢赃M(jìn)行修改。
系統(tǒng)配置完成后進(jìn)行系統(tǒng)初始化，清除所有實用數(shù)據(jù)。
由于每年海關(guān)都要變換一次商品代碼，外貿(mào)企業(yè)申報系統(tǒng)的海關(guān)商品碼的更新也在“系統(tǒng)維護”下的“代碼維護”的“海關(guān)商品碼”菜單下“代碼讀入
數(shù)據(jù)備份、導(dǎo)入功能
① 系統(tǒng)配置設(shè)置與修改：執(zhí)行“系統(tǒng)維護系統(tǒng)配置系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”進(jìn)入編輯畫面，點擊“修改”對系統(tǒng)配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）：企業(yè)代碼：即本企業(yè)的10位海關(guān)代碼，如33039100000；納稅人識別號：即本企業(yè)的稅務(wù)登記號15位號碼；企業(yè)名稱：本企業(yè)的工商登記全稱；計稅計算方法：輸入數(shù)字“2”，單票對應(yīng)法；開戶銀行名稱：如“中國銀行溫州市分行營業(yè)部”銀行帳號：與上述開戶行對應(yīng)的退稅專用帳號；換匯成本檢查：選“t”；進(jìn)貨足額檢查：選“2”，同時檢查增值稅、消費稅；是否預(yù)申報：選“t”。此處選擇對數(shù)據(jù)加工處理有影響。是否分部核算：選“t”，分部門核算； 是否分部申報：選“f”，不分部申報；是否財務(wù)掛鉤：選“t”；退稅機關(guān)代碼：輸入退稅機關(guān)所在地行政編碼，溫州市局為“330300”；退稅機關(guān)名稱：輸入退稅機關(guān)名稱，溫州市局為“溫州市國稅局進(jìn)出口稅收管理處”。以上輸入完畢后，確認(rèn)正確的，點擊“保存”并在提示信息中點擊“是”，完成系統(tǒng)配置設(shè)置，按提示進(jìn)行系統(tǒng)重入。發(fā)現(xiàn)錯誤的，繼續(xù)修改。②系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改：換匯成本上下限：上限8.63，下限4.5；非六類企業(yè)申報時限為90天，核銷單時限為180天，屬于六類企業(yè)的申報時限和核銷單時限均為90天。超過系統(tǒng)設(shè)置的限制，會出現(xiàn)錯誤提示，但不影響退稅申報，企業(yè)應(yīng)對有異常的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，確認(rèn)后再申報。③系統(tǒng)口令設(shè)置與修改：考慮系統(tǒng)的安全性，建議作如下操作：a、執(zhí)行“系統(tǒng)維護——系統(tǒng)口令設(shè)置與修改”，點擊“增加”或“修改”；用戶名：輸入數(shù)字或字母均可；口令：點擊“修改口令”輸入數(shù)字或字母均可，如“1234”，按系統(tǒng)提示退出。操作人姓名：錄入操作人漢字名稱；操作人級別：如果該軟件為多人同時操作，為避免出錯，日常操作時建議設(shè)置為1或2（0：系統(tǒng)管理員1：
4)系統(tǒng)在出廠時已將所有商品代碼設(shè)為自用商品，為了提高企業(yè)輸入明細(xì)數(shù)在相關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)錄入欄當(dāng)中，可以以下拉菜單方式進(jìn)行商品選擇，而無須錄入代碼，設(shè)置步驟如下：
必須以“管理員身份”（如sa）進(jìn)入系統(tǒng)，點擊菜單“系統(tǒng)維護”——“代碼維護”——“海關(guān)商品碼”， 進(jìn)入海關(guān)商品碼編輯模塊后，可以看到所有商品代碼在編輯窗口中“標(biāo)志”項均為“1”，意思就是說開始時系統(tǒng)將所有商品代碼都默認(rèn)為“自用代碼”，因此我們必須先撤銷所有商品的自用代碼標(biāo)志，再進(jìn)行重新設(shè)置。然后點擊“自用商品”按鈕，選擇“當(dāng)前篩選條件下的所有記錄”，點擊“撤銷自用代碼”，系統(tǒng)會將所有商品撤銷為非自用商品。再次回到海關(guān)商品碼界面，在左邊的索引窗口找到要設(shè)為自用商品代碼，將光標(biāo)指向該商品，點擊“自用商品”按鈕，在出現(xiàn)的界面中選擇“當(dāng)前記錄”，再點擊“設(shè)為自用代碼”，至此，一條自用商品設(shè)置完畢，如果要設(shè)置多條自用商品，重復(fù)本上述操作即可，或點擊“當(dāng)前篩選條件下所有記錄”全部設(shè)自用商品。
5)系統(tǒng)備份
路徑為：c:退稅申報系統(tǒng)備份20030813_1125，其中20030813_1125意為2003年08月13日11時25分，代表此數(shù)據(jù)的備份時間，企業(yè)可以據(jù)此判斷哪一個文件夾是最新的，便于在導(dǎo)入時選擇。并可將舊備份數(shù)據(jù)刪除，以減少磁盤空間占用。
6）系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入
系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入是在系統(tǒng)重裝或不慎初始化操作或需要追回數(shù)據(jù)的情況下，將原系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入，在“系統(tǒng)維護”菜單下，選擇“系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入”，
二、外部數(shù)據(jù)采集---認(rèn)證發(fā)8票信息處理系統(tǒng)
“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認(rèn)證信息發(fā)8票處理”，
▲增值稅發(fā)8票代碼共10位，： 第1--4位代表各地區(qū)代碼 第5--6兩位代表制版年度 第7位代表批次 (分別用1,2,3,4..表示) 第8位代表版本的語言文字 (分別用1,2,3,4代表中文,中英文,藏漢文,維漢文) 第9位代表幾聯(lián)發(fā)8票 (分別用4,7表示四聯(lián),七聯(lián)) 第10位代表發(fā)8票的金額版本號 (分別用1,2,3,4表示萬元版,十萬元版,百萬元版,千萬元版,用'0'表示電腦發(fā)8票) 例：'1301951141'其中：一至四位'1301'表示河北省石家莊市,五,六兩位'95'表示1995年版, 第七位的'1'表示第一批,第八位的'1'表示中文,第九位的'4'表示四聯(lián),第十位的'1'表示萬元版.
第二步：開具進(jìn)項分批單（進(jìn)貨需要開具分批單）
選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨分批單申報錄入”
點擊“新增”：
稅種：v
發(fā)8票號碼：購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票右上角上8位數(shù)字
發(fā)8票代碼：購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票左上角上10位數(shù)字
進(jìn)貨憑證號：發(fā)8票代碼＋發(fā)8票號碼（系統(tǒng)自動生成）
發(fā)8票開票日期：購進(jìn)增值稅發(fā)8票上的開具日期（系統(tǒng)自動生成）
項號：購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票上需要開具分批單的貨物所在的列數(shù)，一般默認(rèn)為01
分批次數(shù)：第一次分為1，第二次分為2，以此類推
商品代碼：購進(jìn)貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的的商品編號
商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成
單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成
發(fā)8票原始數(shù)量：購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票上數(shù)量，此外根據(jù)上面提供的單位填寫。
發(fā)8票原始金額：購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票上所填的不含增值稅的金額
上次結(jié)余數(shù)量：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的數(shù)量
上次結(jié)余金額：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的金額（系統(tǒng)自動生成）
本次申報數(shù)量：本次分批需要申報的數(shù)量
本次申報金額：本次分批需要申報的金額（系統(tǒng)自動生成）
本次結(jié)余數(shù)量：開具分批單后，結(jié)余數(shù)量（系統(tǒng)自動生成）
本次結(jié)余金額：開具分批單生，結(jié)余金額（系統(tǒng)自動生成）
系統(tǒng)提示，點擊“保存”
打印分批單：選擇需要打印的分批單，點擊“打印分批”按鈕
點擊“打印設(shè)置”來設(shè)置打印選項
點擊“打印預(yù)覽”，來預(yù)覽打印效果
點擊“打印”，根據(jù)打印設(shè)置直接打印。
點擊“退出”，退出打印分批單功能。
注： “分批單”一式四聯(lián)，由出口企業(yè)填列報退稅機關(guān)審核出具，第一聯(lián)：出口企業(yè)退稅憑證；第二聯(lián)：退稅機關(guān)申報部門留存；第三聯(lián)：退稅機關(guān)審核部門留存；第四聯(lián)：出口企業(yè)留存。出口企業(yè)申報進(jìn)貨時，原專用稅票應(yīng)隨第一次填開的“分批單”一并申報存檔，以后辦理“本次結(jié)余”分割時應(yīng)出具上次“分批單”的第四聯(lián)（企業(yè)留存聯(lián)）。
第三步：錄入出口退稅購進(jìn)明細(xì)數(shù)據(jù)
選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“增加”
關(guān)聯(lián)號：2006080001（10位）
稅種：v(此處僅指增值稅)
部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空
申報年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動填，如2006年8月，則填200608（6位）
報關(guān)單出口日期：所有的單據(jù)。非申報日期。
申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成
序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進(jìn)貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成
發(fā)8票號碼：購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)8票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動生成以下項目
發(fā)8票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)8票信息自動生成
進(jìn)貨憑證號：同上
分批批次：同上
供貨方納稅號：同上.
發(fā)8票開票日期：同上
商品代碼：此票貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的編號，回車后自動生成以下項目
商品名稱：系統(tǒng)自動生成
單位：同上
數(shù)量：根據(jù)購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票或分批單位上本次申報數(shù)量來填寫，注意保證單位同以上單位一致
進(jìn)貨數(shù)量：與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計量單位的相應(yīng)數(shù)量，錄入的數(shù)量只能等于或小于關(guān)單數(shù)量并且與“出口數(shù)量”一致；進(jìn)貨憑證的計量單位與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計量單位不一致的，要按與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計量單位進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，錄入對應(yīng)的數(shù)量；委托加工后出口的貨物，錄入原材料的專用稅票時按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，加工費或輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。如果委托加工后出口的貨物，其原材料是進(jìn)料加工的進(jìn)口料件，則錄入加工費的專用稅票時按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。購進(jìn)其他外貿(mào)企業(yè)調(diào)撥的貨物出口的，按分割單的數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，增值部分的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。（特別說明：上述金額錄0時，不要在備注欄加“wt”）；
計稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)8票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。
計稅金額及法定征稅稅率：計稅金額即專用稅票上的“計稅金額”；法定征稅稅率項目錄入該產(chǎn)品的征稅率，增值稅為17或13；消費稅從價定率的按小數(shù)點方式錄入，如10％，錄入0.1；從量定額的錄入單位稅額；
法定征稅稅率：同上
稅額：同上
退稅率：系統(tǒng)自動生成
可退稅額：同上
專用稅票號：無則空
備注：在填寫出口貨物輔料時，數(shù)量為零，此處填wt。
回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。
進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“r” 選擇“當(dāng)前篩選下所有記錄”和“審核”，最后“確認(rèn)”。審核結(jié)束后，在標(biāo)志欄會顯示“r”或“e”，r代表該條記錄正確，e代表該條記錄不正確，請檢查錯誤數(shù)據(jù)并改正后，再做一次檢查，直到正確為至，即標(biāo)志為“r”。
點擊“退出”，回到主界面
第四步：錄入出口退稅出口明細(xì)數(shù)據(jù)：
選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“新增”
關(guān)聯(lián)號：同進(jìn)貨
部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空
申報年月：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成
申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成
序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進(jìn)貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成
進(jìn)料登記冊號：非進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，此處為空
出口發(fā)8票號：企業(yè)開具的出口發(fā)8票上的號碼
報關(guān)單號：12位碼，由報關(guān)單右上角“海關(guān)編號”后9位碼＋“0”＋商品項號組成。(01)共12位
注意：
a、當(dāng)報關(guān)單上只有一條記錄時，錄入“9位碼＋‘0’＋商品項號01”；
b、當(dāng)報關(guān)單上有多條記錄時，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼后面第一條加“001”，第二條加“002”，以此類推；
c、假如關(guān)單上有4條記錄，第三條不申報退稅，錄入時則不錄入“003”項，第4條記錄仍應(yīng)錄“004”，其他不變。
出口日期：報關(guān)單上的出口日期
輸入報關(guān)單中的出口日期。注意：該項目是計算90天、180天期限的原始依據(jù)，企業(yè)申報時不允許出現(xiàn)差錯。
美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。
是計算換匯成本的依據(jù)
核銷單號：9位碼，見報關(guān)單上的批準(zhǔn)文號
商品代碼：出口商品的商品編號
① 商品編碼：錄入10位商品編碼；同一商品名稱相同，對應(yīng)不同的征稅稅率，如征13的在10位商品編碼后加1，征17則加2。
② 提示：什么情況下錄入11位碼，如何加1或2，最基本的方法是：在錄入10位商品編碼后，光標(biāo)不能移動，屏幕右上角出現(xiàn)“非基本商品”時，點擊商品代碼后的 進(jìn)入代碼查詢，區(qū)分情況點擊相應(yīng)的代碼；
商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成
單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成
出口數(shù)量：報關(guān)單上出口商品的數(shù)量
實退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動生成
平均單價：同上
出口進(jìn)貨金額：同上
退稅率：同上
退增值稅稅額：同上
退消費稅稅額：同上
l 代理證明號：輸入外貿(mào)企業(yè)提供的“代理出口貨物證明”右上角12位碼（即2位年份+4位地區(qū)碼+4位順序碼+2位項號）委托出口時取得對方開具的 <代理出口證明>，以代理證明申報退稅不需錄入報關(guān)單號，即報關(guān)單號、代理證明號在一條記錄中只能存在其中一個
遠(yuǎn)期收匯證明：遠(yuǎn)期收匯證明的編號
備注：
標(biāo)識：
申報標(biāo)志：
調(diào)整標(biāo)志：
回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。
出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“r”或“e”，r代表該條記錄正確，e代表該條記錄不正確，請檢查錯誤數(shù)據(jù)并改正后，再做一次檢查，直到正確為至，即標(biāo)志為“r”。
點擊“退出”，回出主界面。
出口/進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入（此功能僅供參考；業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)以此界面錄入數(shù)據(jù)效率將有較大提高；此功能用于代替前面兩步操作）
為了方便用戶進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，此界面中可以同時錄入進(jìn)貨和出口數(shù)據(jù)，錄入規(guī)則同分別錄入進(jìn)貨，出口是相同的，錄入后進(jìn)行“數(shù)據(jù)分解”，系統(tǒng)會自動將數(shù)據(jù)分解為響應(yīng)的進(jìn)貨和出口數(shù)據(jù)。
第五步：初審
選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“
【第4篇】2023出口退稅延期申報表
變化一
納稅人因申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的。
施行前
應(yīng)在次年4月申報期截止之日內(nèi)報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》。
施行后
取消出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報，停止報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理退（免）稅。
變化二
納稅人因未收齊出口退（免）稅相關(guān)單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的。
施行前
應(yīng)在次年4月申報期截止之日內(nèi)報送《出口退（免）稅延期申報申請表》及相關(guān)舉證資料。
施行后
取消出口退（免）稅延期申報，停止報送《出口退（免）稅延期申報申請表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理退（免）稅。
變化一
生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報。
施行前需要同時報送
●《免抵退稅申報匯總表》
●《免抵退稅申報匯總表附表》
●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細(xì)表》
●《免抵退稅申報資料情況表》
●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》
施行后僅需報送
●簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報匯總表》
●簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細(xì)表》
變化二
外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報。
施行前需要同時報送
●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》
●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》
●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》
施行后僅需報送
●簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》
●簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》
變化
納稅人可申請撤回出口退（免）稅申報。
施行前
納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤的，或自愿放棄已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅的，無法申請撤回出口退（免）稅申報。
施行后
納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)報送《企業(yè)撤回退（免）稅申報申請表》，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（或所屬期）申報數(shù)據(jù)。
申請撤回時，外貿(mào)企業(yè)按申報批次申請撤回出口退（免）稅申報，生產(chǎn)企業(yè)按所屬期申請撤回退（免）稅申報。
變化
納稅人發(fā)生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關(guān)單，報送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補稅/未退稅證明》，停止報送《退運已補稅（未退稅）證明申請表》。根據(jù)納稅人訴求和海關(guān)監(jiān)管實際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運手續(xù)的單一用途，拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運手續(xù)、用于修改或撤銷出口報關(guān)單的多種用途。
已辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，納稅人應(yīng)在本月或次月申報免抵退稅時以負(fù)數(shù)沖減原申報數(shù)據(jù)，未按規(guī)定負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報退（免）稅。
為便于納稅人申報辦理出口退（免）稅事項，提供了電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道，增加了便捷服務(wù)功能，納稅人可通過上述申報渠道，辦理下列出口退（免）稅事項：
01
出口退（免）稅備案撤回；
02
已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤而作申報調(diào)整；
03
將申請出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書用途改為申報抵扣；
04
出口退（免）稅相關(guān)證明作廢；
05
進(jìn)料加工計劃分配率調(diào)整。
深化稅收征管改革
更好服務(wù)市場主體
今后
納稅人辦理
出口退稅業(yè)務(wù)更方便了！
來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
編發(fā)：國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局
審核：邢盟政
【第5篇】出口退稅管理辦法
出口退稅基本知識
出口退稅是指一個國家或地區(qū)對已報關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅等間接稅款退還給出口企業(yè)的一種稅收管理制度。
按照國家新外貿(mào)法規(guī)定，出口退稅的主體可以是企業(yè)、其他組織、個人。
我們說起出口退稅的企業(yè)范圍主要指按國家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人。
它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人。
按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退稅的稅種為增值稅和消費稅。
增值稅是指對在中華人民共和國境內(nèi)的銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物銷售、加工、修理修配過程中的增值額和進(jìn)口貨物金額征收的一種稅。
其特點是：①征稅范圍廣泛。
包括一切有形動產(chǎn)即貨物以及工業(yè)性勞務(wù)即加工、修理修配勞務(wù)都是增值稅的征稅對象。
②多環(huán)節(jié)課稅即道道征稅。
對貨物的生產(chǎn)（包括進(jìn)口）和流通過程中的每一銷售環(huán)節(jié)都要課稅。
③實行稅款抵扣制。
即在每一征稅環(huán)節(jié)都允許納稅人將應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)由以前環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁而來的增值稅進(jìn)行抵扣。
由于實行稅款抵扣制，增值稅的稅率就一般地表現(xiàn)了征稅貨物在生產(chǎn)和流通全過程的稅負(fù)水平。
增值稅之所以稱之為增值稅，也是由于它實行稅款抵扣制，使它在各環(huán)節(jié)的稅基可以抽象地表現(xiàn)為增值額。
消費稅是指對我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定中列舉的應(yīng)稅消費品征收的一種稅。
其特點是：①征稅范圍窄。
只選擇特殊貨物（消費品）為征稅對象，一般只起特殊調(diào)節(jié)作用。
②單環(huán)節(jié)課稅，只在消費品生產(chǎn)或流通的個別環(huán)節(jié)征收一次。
我國現(xiàn)行的增值稅和消費稅是間接稅，而且我國的增值稅是價外稅。
這種價外稅在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)是采取價稅分開記賬，價稅分欄開票，價稅合計收費方法實施的，它最終轉(zhuǎn)嫁給了消費者。
這種轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)實際上是由消費者承擔(dān)了。
因此，可以說價外稅（間接稅）是在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)直接或間接地對消費者征收的一種稅。
由于出口貨物不在國內(nèi)消費，而是在國外消費，按照消費地課稅原則，應(yīng)該予以退（免）稅。
退稅率的存在是我國出口退稅制度的特色，其存在的根本前提是退稅不徹底。
我國目前對出口貨物采取區(qū)別對待政策，即對絕大多數(shù)貨物給予退稅，對個別貨物實行免稅，對那些政府禁止出口或者限制出口的貨物不僅不予退稅和免稅，而且還視同內(nèi)銷貨物予以征稅。
即使退稅貨物，在退稅程度上，也實行差別政策，即對出口貨物不一定給予完全退稅，征多少不一定退多少，不同貨物退稅程度不盡相同。
這就是我國出口貨物既有征稅稅率也有退稅稅率以及存在多檔退稅率的原因。
我國對出口貨物稅收政策的靈活性反映了國家對出口退稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面作用的深刻認(rèn)識和熟練運用。
一、出口貨物的增值稅退稅率
目前的出口貨物的增值稅退稅率主要為17%、16%、14%、13%、11%、9%、5%。
除特殊規(guī)定外，正常按照法定征稅稅率征收的商品，應(yīng)按法定退稅率退稅。
從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的符合退稅條件的出口貨物可按照3%計算退稅。
二、出口貨物應(yīng)退消費稅的稅率
目前的出口貨物的消費稅退稅主要分為稅率形式（從價定律）及單位稅額（從量定額）兩種方式，實行消費稅復(fù)合征稅方法的出口貨物采用稅率、單位稅額方式同時計算退稅。
一、出口貨物退增值稅的方法
現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有5種：
（一）免抵退稅方法
免抵退稅方法是生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的主要方法，免抵退稅的定義
實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
（二）先征后退方法
生產(chǎn)企業(yè)先征后退方法從1996年開始正式提出，一直執(zhí)行到2002年。
該方法原理簡單，容易操作，但是極易占用出口企業(yè)的資金流，造成了稅收收入虛增，退稅規(guī)模龐大，容易引發(fā)騙稅。
因此，到2002年該方法被完善的免抵退稅方法取代。
（三）免退稅方法
免退稅方法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，歷經(jīng)時間比較長。
外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，在出口環(huán)節(jié)免征稅收，對購進(jìn)環(huán)節(jié)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額按照退稅率進(jìn)行退稅。
（四）免稅方法
免稅方法的原理是：企業(yè)出口貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所發(fā)生的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)入成本，不得在內(nèi)銷銷項稅額中抵扣。
免稅辦法主要應(yīng)用于兩種類型。
一種是應(yīng)用于生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人出口貨物。
同樣是小規(guī)模的企業(yè)，小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不能申請出口退稅，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)可以享受出口退稅，這就形成了出口相同的商品卻因為稅務(wù)機關(guān)按不同企業(yè)類型的劃分，得不到相同的出口退稅待遇的局面。
另一種主要適用于以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家計劃內(nèi)的卷煙、計算機軟件出口等其他國家統(tǒng)一規(guī)定免稅的貨物（如軍品、古舊圖書等）。
（五）免抵不退稅方法
免抵不退稅只是一種特殊的政策，開始主要應(yīng)用于加工出口專用鋼材（也稱為“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材）。
它的方法為：稅務(wù)機關(guān)列名的鋼鐵企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材，在財務(wù)上做銷售處理后，持有效憑證向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免、抵稅，如果企業(yè)有留抵稅額，也不對企業(yè)實行退稅。
2005年，隨著加工出口專用鋼材這項特殊業(yè)務(wù)的取消，免抵不退稅方法也同時取消
二、出口貨物退消費稅的方法
現(xiàn)行出口貨物消費稅的退（免）稅辦法主要有2種：
1. “免稅”
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。
2. “退稅”
對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品實行退稅。
實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；
“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；
“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，自2002年1月1日起，增值稅一律實行免抵退稅管理辦法。
其中生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。
對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅。但在實際中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的，因此采用了稅款抵扣的辦法。即應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額*稅率，進(jìn)項稅=購進(jìn)貨物的不含稅購進(jìn)額*稅率。
出口商品，不僅在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)負(fù)擔(dān)的稅款，即按照出口商品的進(jìn)項稅額為企業(yè)辦理退稅。退稅，是生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額的50%以上的，在一個季度內(nèi)，因應(yīng)抵稅額大于應(yīng)納稅額而未抵扣完時，對未抵扣完的稅額部分予以退稅。
出口退稅，是對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅進(jìn)項、消費稅。
未含稅的產(chǎn)品不予退稅。
對于含稅價，轉(zhuǎn)為不含稅價，計算進(jìn)項稅額；不含稅價，直接計算進(jìn)項稅額。
【第6篇】2023出口化工品出口退稅率
在當(dāng)前貿(mào)易環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，促進(jìn)穩(wěn)外貿(mào)，國家積極的推出出口退稅政策。
3月17日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告(財政部稅務(wù)總局2023年第15號公告)，將1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%，包含約700多種化工產(chǎn)品。相關(guān)調(diào)整自3月20日起實施。
注意事項
原來已經(jīng)放棄出口退稅，選擇免稅或征稅的出口貨物，由于這次新政策提高了其出口退稅率，覺得重新選擇恢復(fù)出口退稅比免稅或征稅劃算，則可以重新選擇恢復(fù)出口退稅，不受放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月不得重新選擇恢復(fù)出口退稅的政策限制。
從清單中可以看到，化工行業(yè)涉及到的產(chǎn)品包含：乙烯、丙烯、1-丁烯、2-丁烯、異戊二烯、乙炔、環(huán)己烷、環(huán)氧樹脂、聚酯、丁苯橡膠、聚苯乙烯、abs等，都調(diào)整了出口退稅，并且出口退稅率設(shè)置為13%。其中，乙烯首次由10%上調(diào)至13%，丙烯由9%上調(diào)至13%，苯乙烯由10%上調(diào)至13%。并且，多個化工品出現(xiàn)了3個點的上行幅度。
部分化工產(chǎn)品退稅產(chǎn)品清單及調(diào)整幅度
海關(guān)總署進(jìn)一步降低通關(guān)成本
（10日）從減免滯報金和滯納金等四個方面推出新措施，進(jìn)一步降低通關(guān)成本。
根據(jù)新措施，對于疫情發(fā)生前已運抵口岸但因疫情原因未能及時報關(guān)的進(jìn)口貨物，以及企業(yè)復(fù)工后因疫情出現(xiàn)經(jīng)營困難或者資金短缺等原因而無法及時報關(guān)的進(jìn)口貨物，均可根據(jù)海關(guān)征收進(jìn)口貨物滯報金辦法向申報地海關(guān)申請減免滯報金。
因疫情原因在繳稅方面存在困難的企業(yè)也可向申報地海關(guān)遞交書面申請延期繳稅，并提供最長3個月的繳稅計劃。
此外，對于4月底前申報進(jìn)口，憑銀行保函或關(guān)稅保證保險等擔(dān)保放行的貨物，企業(yè)最長可申請延期3個月，海關(guān)暫不向擔(dān)保機構(gòu)索賠。同時，對疫情期間企業(yè)因延遲復(fù)工造成手冊超期核銷的，企業(yè)可向主管海關(guān)申請臨時延長手冊有效期；對外發(fā)加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、內(nèi)銷等申報業(yè)務(wù)超過規(guī)定時限的，企業(yè)均可申請延期辦理海關(guān)手續(xù)。
海關(guān)總署相關(guān)負(fù)責(zé)人日前表示，盡管新冠肺炎疫情短期內(nèi)對外貿(mào)進(jìn)出口造成一定沖擊，但我國外貿(mào)發(fā)展韌性強，企業(yè)的適應(yīng)力和市場開拓能力也很強，疫情對進(jìn)出口的影響是暫時和階段性的。
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【第7篇】出口退稅業(yè)務(wù)操作實務(wù)
一般來說，“免、抵、退”是各有含義的，
①、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;
②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。
③、“退”是指按照上述過程確定的實際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。
我國對出口貨物實行增值稅“免、抵、退”稅辦法已兩年多了，但有一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員對“免、抵、退”稅計算及賬務(wù)處理仍不能很好掌握，在一定程度上影響了“免、抵、退”工作的進(jìn)行。筆者現(xiàn)將“免、抵、退”稅計算方法簡介如下并舉例說明。
歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：
一、計算不得免征和抵扣稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
即：
本期不得免抵稅額=(出口貨物離岸價×外匯牌價-國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料價格-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格即貨物到岸價和海關(guān)實征關(guān)稅及消費稅)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率),
二、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期國內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額+當(dāng)期不得免抵稅額-上期末留抵稅額
若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納交納增值稅;
若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計算比較。
三、計算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價格×出口貨物退稅率
免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。
其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格公式為：
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅
即：
免抵退稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料價格-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格即貨物到岸價和海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅)×出口貨物退稅率
四、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，
當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額(相當(dāng)于當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額);
若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，
當(dāng)期免抵稅額=0。
即：
若當(dāng)期免抵退稅額≤期末未抵扣稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，
當(dāng)期免抵稅額=0。
若當(dāng)期免抵退稅額>期末未抵扣稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，
當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額。
現(xiàn)結(jié)合實例說明如何進(jìn)行計算和賬務(wù)處理。
例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2003年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
1、一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進(jìn)原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。
①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 850000
貸：銀行存款等科目 5850000
②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為：
借：銀行存款等科目 12000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000000
③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為：
借：銀行存款等科目 3510000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510000
④計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)
不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本 480000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 480000
⑤計算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=51-(85-48)-5=9(萬元)>0，仍應(yīng)交稅。
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 140000
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 140000
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
2、二月份，外購原材料、燃料等支付價款850萬元、允許抵扣的進(jìn)項稅額144.5萬元;內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
①采購原料、出口及內(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。
②計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)
不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 200000
③計算應(yīng)納稅額(即抵稅)
應(yīng)納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬元)
④計算免抵退稅額(即算尺度)
免抵退稅額=500×13%=65(萬元)<73.5(萬元)，可全部申請退稅
⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
應(yīng)退稅額=65萬元
免抵稅額=0
期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬元)
借：應(yīng)收補貼款 650000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 650000
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 85000
3、三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;本月無內(nèi)銷。
①免稅進(jìn)口料件組成計稅價格=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)
借：原材料 4200000
貸：銀行存款等科目 3500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅 700000
②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。
③計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本 72000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 72000
④計算應(yīng)納稅額(即抵稅)
應(yīng)納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬元)
⑤計算免抵退稅額(即算尺度)
免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬元)
免抵退稅額=600×13%-54.6=23.4(萬元)
⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
應(yīng)退稅額=1.3萬元
當(dāng)期免抵稅額=23.4-1.3=22.1(萬元)
借：應(yīng)收補貼款 13000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 221000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 234000
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 85000 【把上月分錄反向注銷】
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000
通過實務(wù)處理我們可以看出，在免抵退稅的計算方法中，計算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。因為當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額。
賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收補貼款
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務(wù)處理時將無法平衡。
【第8篇】紡織品出口退稅是多少
今年真的太難了。
美元匯率從去年的7.2一路下跌到今年的6.4。這個6.4的匯率基本上是本年的一個平均匯率
看著這個小陡坡的下降曲線。只有外貿(mào)人知道這有多苦。隨著美元的不斷增發(fā)，我們心里都明白今年能保住這個6.4都不錯了。想想2018的6.2。我們眼里都是淚啊[泣不成聲][泣不成聲][泣不成聲]
這個十一假期棉花和原油那上漲的趨勢這是要逆天了嗎
美元坐著滑滑梯，原材料棉花和石油直沖云霄。外貿(mào)行業(yè)太難了，紡織行業(yè)更難。
現(xiàn)在我們就是賺著退稅那么點利潤。但是有風(fēng)聲說后期會取消退稅。已經(jīng)有部分大宗鋼鐵產(chǎn)品取消了退稅。紡織品的退稅會取消嗎？
我個人覺得紡織品退稅是遲早的事情。這是跟國家的戰(zhàn)略發(fā)展是吻合的。以前國家鼓勵出口，不管什么黑貓白貓能抓到老鼠就是好貓?，F(xiàn)在隨著我們的產(chǎn)業(yè)升級，自主能力提高。那么以后就是高端產(chǎn)業(yè)鏈才會得到政府的扶持，粗放型經(jīng)濟的時代可能真的過去了。
【第9篇】出口退稅開票稅率
“這場戰(zhàn)‘疫’，國內(nèi)市場打上半場，國外市場打下半場，外貿(mào)企業(yè)打全場……”
“疫情剛開始時，國外客戶追著我們問能否發(fā)貨。而現(xiàn)在，很多國外訂單延遲或取消了，我們追著客戶問能不能收貨。”
“我在外貿(mào)企業(yè)工作，剛復(fù)工不久，因為沒有訂單又被迫停工?！?/p>
隨著新冠肺炎疫情在世界范圍內(nèi)蔓延，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營壓力普遍驟增。壓力之下，現(xiàn)金流成為擺在他們面前的頭等難題！
企業(yè)缺錢怎么辦？好消息是，出口退稅政策作出調(diào)整了！
出口產(chǎn)品零稅率
3月17日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告明確，自2023年3月20日起，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。
提高這1464項產(chǎn)品出口退稅率的同時，出口退稅速度全面提升。國家稅務(wù)總局對于正常退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時間要求再提速20%，也就是從2023年的10個工作日壓縮到8個工作日以內(nèi)。
國家稅務(wù)總局總審計師王道樹說：“這樣，除‘高耗能、高污染和資源性’產(chǎn)品外，所有出口產(chǎn)品的退稅率均與征稅率一樣，實現(xiàn)了出口產(chǎn)品零稅率。出口退稅率的提高，有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升出口產(chǎn)品國際競爭力，提振出口企業(yè)信心?！?/p>
與此同時，4月1日起，第29個全國稅收宣傳月正式啟動。今年宣傳月的時間由傳統(tǒng)的一個月延長到50天，在4月1日至5月20日持續(xù)開展宣傳活動，這也將進(jìn)一步促進(jìn)包括出口退稅在內(nèi)的系列政策更好落實和服務(wù)優(yōu)化。
企業(yè)成本真能降嗎？
此次出口退稅政策調(diào)整，到底能為企業(yè)解決哪些問題？
稅務(wù)部門說——
記者從山東省稅務(wù)局了解到，此次出口退稅率調(diào)整將惠及山東出口企業(yè)5574戶，預(yù)計增加退稅19.1億元人民幣。
據(jù)廣東省稅務(wù)局測算，按2023年出口情況來計算，本次出口退稅率調(diào)整將惠及廣東地區(qū)61.7億美元的出口商品，全年預(yù)計為1.2萬戶企業(yè)注入出口退（免）稅資金13.1億元人民幣。
外貿(mào)企業(yè)說——
清源科技（廈門）股份有限公司，生產(chǎn)的光伏電站配套產(chǎn)品主要出口到澳大利亞、日本和東南亞等國家或地區(qū)。他們的產(chǎn)品在此次提高退稅率的產(chǎn)品清單之中。清源科技財務(wù)總監(jiān)估算了一下：“以碳鋼產(chǎn)品為例，原來的出口退稅率是9%，現(xiàn)在到了13%，預(yù)計能讓公司一年少繳四五百萬元的稅款?！?/p>
重慶國際復(fù)合材料有限公司總出口量98%的產(chǎn)品都能從此次出口退稅率提高中獲益。據(jù)該公司主管出口業(yè)務(wù)的財務(wù)人員介紹，這些產(chǎn)品退稅率從10%提高到13%，這3個百分點預(yù)計今年可為企業(yè)增加退稅額1140萬元，能幫助他們購進(jìn)新設(shè)備，提升產(chǎn)品競爭力，爭取更多海外訂單。
四川省樂山市福華通達(dá)農(nóng)藥科技有限公司主要從事系列除草劑產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷上百個國家和地區(qū)?！巴硕惵蕪?%提高到9%，今年預(yù)計公司能多退稅1025萬元，大大緩解了我們的資金壓力。”該公司財務(wù)負(fù)責(zé)人表示。
及時到位才能解“近渴”
“缺錢”是不少外貿(mào)企業(yè)的“燃眉之急”，出口退稅會不會是“遠(yuǎn)水解不了近渴”？不少企業(yè)的答案是：能解“近渴”。
河北來利翼騰塑膠制造有限公司申報了兩筆出口退稅總計108萬元，只一天時間退稅款就打入了企業(yè)賬戶。他們馬上新招錄了23名本地工人，開足馬力加快生產(chǎn)。
廣州海鷗住宅工業(yè)股份有限公司財務(wù)總監(jiān)說，“我們在網(wǎng)上提交了退稅申報，沒想到3個半小時后，725.06萬元退稅款就打入企業(yè)賬號。”
為啥能加快？“非接觸式”是重要原因。
2月10日起，國家稅務(wù)總局實施出口退稅事項全流程“非接觸式”辦理，包括“非接觸式”的申報、審核和反饋。
在疫情期間，企業(yè)通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上渠道提交申報電子數(shù)據(jù)，即可辦理出口退（免）稅備案、證明開具以及相關(guān)的申報，無需再提供紙質(zhì)資料。稅務(wù)機關(guān)僅審核電子數(shù)據(jù)，審核無問題的，就可辦理相關(guān)退（免）稅事項。辦結(jié)后及時通過網(wǎng)絡(luò)把辦理的結(jié)果告知出口企業(yè)。如果企業(yè)需要開具紙質(zhì)證明，稅務(wù)機關(guān)還可以通過郵寄方式送達(dá)。
各地的“個性化”方法也不少——
江西：
取消出口退稅事項辦理期限的相關(guān)規(guī)定。因疫情影響，出口企業(yè)未能在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退稅、辦理收匯及申請開具相關(guān)證明的，可在收齊退稅憑證、辦理收匯后，向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅或申請開具相關(guān)證明。
江蘇：
推行離境退稅便捷支付、“即買即退”等便利化措施，進(jìn)一步壓縮出口退稅辦理時間。
河南：
繼續(xù)擴大出口退稅無紙化申報范圍，推行“非接觸式”審核和“非接觸式”調(diào)查評估，壓縮出口退稅辦理時間。
深圳：
推出“掌上退稅”“容缺退稅”“極速退稅”3大“套餐式”服務(wù)，深受外貿(mào)企業(yè)歡迎。還利用“三微一端”等新媒體平臺開展線上出口退稅“云教學(xué)、云答疑”，深化打造“互聯(lián)網(wǎng)+政策宣講”。
浙江武義：
組建“項目管家”，主動對企業(yè)“一對一”電話走訪，逐戶詢問困難情況。
……
正如國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人付樹林所說：“目前海外疫情還在持續(xù)蔓延，這對于我國外貿(mào)出口帶來很大影響。下一步，稅務(wù)部門將以開展稅收宣傳月為契機，密切關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟運行形勢和外貿(mào)企業(yè)的訴求，幫助企業(yè)用足用好出口退稅等合規(guī)的外貿(mào)政策工具，穩(wěn)住外貿(mào)的基本盤。”
來源：經(jīng)濟日報微信公眾號（id：jjrbwx）
【第10篇】企業(yè)出口退稅納稅申報
出口退稅業(yè)務(wù)的處理需要會計人員掌握方方面面的知識，比如出口退稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，出口退稅的基本原理，出口退稅的基本會計核算方法，最后還要清楚出口退稅的詳細(xì)操作流程。今天在這兒了，就匯總整理了：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實務(wù)及詳細(xì)操作流程，感興趣的可以瞅瞅！
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實務(wù)及詳細(xì)操作流程
一、出口退稅基礎(chǔ)知識
1、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅優(yōu)惠政策
基本原理
2、出口退稅流程
出口退稅工作的前期準(zhǔn)備
3、財務(wù)人員前期需要具備出口退稅相關(guān)知識
二、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅憑證管理
三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅收入確認(rèn)和退稅申報
四、生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會計核算
……
今天的內(nèi)容就到這里了。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實務(wù)及具體的操作流程就到這里了。希望能夠?qū)Υ蠹姨幚沓隹谕硕悩I(yè)務(wù)有幫助。
【第11篇】軟件產(chǎn)品出口退稅編碼
關(guān)注【本頭條號】更多關(guān)于制度、流程、體系、崗位、模板、方案、工具、案例、故事、圖書、文案、報告、技能、職場等內(nèi)容，弗布克15年積累免費與您分享！
出口退稅審核關(guān)注商品目錄
序號
商品代碼
商品名稱
商品大類
類別編碼
1
8471709000
自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備的其他存儲部件
電子產(chǎn)品
01
2
8471800000
其他自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備的部件
電子產(chǎn)品
01
3
8473309000
品目8471所列其他機器零附件
電子產(chǎn)品
01
4
8525802200
非特種用途的單鏡頭反光型數(shù)字照相機
電子產(chǎn)品
01
5
8525802900
非特種用途的其他數(shù)字照相機〔單鏡頭反光型除外〕
電子產(chǎn)品
01
6
8525803300
非特種用途的家用型視頻攝錄一體機
電子產(chǎn)品
01
7
8525803900
非特種用途的其他視頻攝錄一體機〔非廣播級、非多用途〕
電子產(chǎn)品
01
8
9002113100
單反相機鏡頭
電子產(chǎn)品
01
9
9002113900
其他相機用鏡頭（單反相機除外）
電子產(chǎn)品
01
10
9504100000
電視電子游戲機〔指與電視接收機配套使用的〕
電子產(chǎn)品
01
11
9006109000
其他制版照相機
電子產(chǎn)品
01
12
9006400000
一次成像照相機
電子產(chǎn)品
01
13
9006510000
通過鏡頭取景的照相機〔單鏡頭反光式(slr),使用膠片寬度≤35mm〕
電子產(chǎn)品
01
14
9006521000
縮微照相機,使用縮微膠卷、膠片或其他縮微品〔使用膠片寬度＜35mm〕
電子產(chǎn)品
01
15
9006529000
使用膠片寬＜35mm的其他照相機
電子產(chǎn)品
01
16
9006530000
其他照相機〔使用膠片寬度為35mm〕
電子產(chǎn)品
01
17
9006599010
分幅相機〔記錄速率超過每秒225000幀〕
電子產(chǎn)品
01
18
9006599020
電子(或電子快門)分幅相機〔幀曝光時間為51納秒或更短〕
電子產(chǎn)品
01
19
9006599030
條紋相機〔書寫速度超過每微秒0. 5mm〕
電子產(chǎn)品
01
20
9006599040
電子條紋相機〔時間分辨率為51納秒或更小〕
電子產(chǎn)品
01
21
9006599090
使用膠片寬＞35mm的其他照相機
電子產(chǎn)品
01
22
9007110000
膠片寬＜16mm的攝影機〔包括雙8mm的〕
電子產(chǎn)品
01
23
9007191000
膠片寬度≥16mm的高速電影攝影機
電子產(chǎn)品
01
24
9007199000
膠片寬≥16mm的其他電影攝影機
電子產(chǎn)品
01
25
8517110010
無繩加密電話機
電子產(chǎn)品
01
26
8517110090
其他無繩電話機
電子產(chǎn)品
01
27
8517121011
gsm數(shù)字式手持無線電話整套散件
電子產(chǎn)品
01
28
8517121019
其他gsm數(shù)字式手持無線電話機
電子產(chǎn)品
01
29
8517121021
cdma數(shù)字式手持無線電話整套散件
電子產(chǎn)品
01
30
8517121029
其他cdma數(shù)字式手持無線電話機
電子產(chǎn)品
01
31
8517121090
其他手持式無線電話機〔包括車載式無線電話機〕
電子產(chǎn)品
01
32
8517122000
對講機〔用于蜂窩網(wǎng)絡(luò)或其他無線網(wǎng)絡(luò)的〕
電子產(chǎn)品
01
33
8517129000
其他用于蜂窩網(wǎng)絡(luò)或其他無線網(wǎng)絡(luò)的電話機
電子產(chǎn)品
01
34
8517180010
其他加密電話機
電子產(chǎn)品
01
35
8517180090
其他電話機
電子產(chǎn)品
01
36
8519812990
其他使用光學(xué)媒體的聲音錄制或重放設(shè)備
電子產(chǎn)品
01
37
8519813100
裝有聲音重放裝置的閃速存儲器型聲音錄制設(shè)備
電子產(chǎn)品
01
38
8519813900
其他使用半導(dǎo)體媒體的聲音錄制或重放設(shè)備
電子產(chǎn)品
01
39
8521101100
廣播級磁帶錄像機〔不論是否裝有高頻調(diào)諧放大器〕
電子產(chǎn)品
01
40
8521101900
其他磁帶型錄像機〔不論是否裝有高頻調(diào)諧放大器〕
電子產(chǎn)品
01
41
8521909001
光盤型廣播級錄像機
電子產(chǎn)品
01
42
8523211000
未錄制的磁條卡
電子產(chǎn)品
01
43
8523212000
已錄制的磁條卡
電子產(chǎn)品
01
44
8523291100
未錄制磁盤
電子產(chǎn)品
01
45
8523291900
已錄制磁盤
電子產(chǎn)品
01
46
8523292100
未錄制的寬度不超過4毫米的磁帶
電子產(chǎn)品
01
47
8523292200
未錄制的寬度超過4毫米,但不超過6.5毫米的磁帶
電子產(chǎn)品
01
48
8523292300
未錄制的寬度超過6.5毫米的磁帶
電子產(chǎn)品
01
49
8523292800
重放聲音或圖像信息的磁帶〔已錄制的錄音帶、錄像帶〕
電子產(chǎn)品
01
50
8523292900
已錄制的其他磁帶
電子產(chǎn)品
01
51
8523299000
其他磁性媒體
電子產(chǎn)品
01
52
8523401000
僅用于重放聲音信息的已錄制光盤
電子產(chǎn)品
01
53
8523402000
用于重放聲音、圖像以外信息的光學(xué)媒體〔品目8471所列機器用〕
電子產(chǎn)品
01
54
8523409100
其他未錄制光學(xué)媒體
電子產(chǎn)品
01
55
8523409900
其他光學(xué)媒體
電子產(chǎn)品
01
56
8523511000
未錄制的固態(tài)非易失性存儲器件(閃速存儲器)
電子產(chǎn)品
01
57
8523512000
已錄制的固態(tài)非易失性存儲器件(閃速存儲器)
電子產(chǎn)品
01
58
8523521000
未錄制的'智能卡'
電子產(chǎn)品
01
59
8523529000
其他“智能卡”
電子產(chǎn)品
01
60
8523591000
其他未錄制的半導(dǎo)體媒體
電子產(chǎn)品
01
61
8523592000
其他已錄制的半導(dǎo)體媒體
電子產(chǎn)品
01
62
8523801100
已錄制唱片
電子產(chǎn)品
01
63
8523801900
其他唱片
電子產(chǎn)品
01
64
8523802100
未錄制的品目8471所列機器用其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕
電子產(chǎn)品
01
65
8523802900
其他品目8471所列機器用其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕
電子產(chǎn)品
01
66
8523809100
未錄制的其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕
電子產(chǎn)品
01
67
8523809900
其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕
電子產(chǎn)品
01
68
8471300000
便攜式自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備〔重量≤10千克,至少有一個中央處理器,鍵盤和顯示器組成〕
電子產(chǎn)品
06
69
8471492000
以系統(tǒng)形式報驗的小型計算機〔計算機指自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備〕
電子產(chǎn)品
06
70
8471504000
微型機的處理部件〔不論是否在同一機殼內(nèi)有一或兩存儲,輸入或輸出部件〕
電子產(chǎn)品
06
71
8471609000
計算機的其他輸入或輸出部件〔計算機指自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備〕
電子產(chǎn)品
06
72
8471701000
計算機硬盤驅(qū)動器〔計算機指自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備〕
電子產(chǎn)品
06
73
8473301000
大、中、小型計算機的零件〔包括大、中、小型機的中央處理部件的零件〕
電子產(chǎn)品
06
74
8542310010
用作處理器及控制器的加密集成電路〔不論是否帶有存儲器、轉(zhuǎn)換器、邏輯電路、放大器、時鐘及時序電路或其他電路〕
電子產(chǎn)品
06
75
8542310090
其他用作處理器及控制器的集成電路〔不論是否帶有存儲器、轉(zhuǎn)換器、邏輯電路、放大器、時鐘及時序電路或其他電路〕
電子產(chǎn)品
06
76
8542320000
用作存儲器的集成電路
電子產(chǎn)品
06
77
8542330000
用作放大器的集成電路
電子產(chǎn)品
06
78
8542390000
其他集成電路
電子產(chǎn)品
06
79
8542900000
其他集成電路及微電子組件零件
電子產(chǎn)品
06
80
8471419000
其他數(shù)據(jù)處理設(shè)備〔同一機殼內(nèi)至少一個cpu和一個輸入輸出部件;包括組合式〕
電子產(chǎn)品
06
81
8471709000
自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備的其他存儲部件
電子產(chǎn)品
06
82
8471900090
未列名的磁性或光學(xué)閱讀器〔包括將數(shù)據(jù)以代碼形式轉(zhuǎn)錄的機器及處理這些數(shù)據(jù)的機器〕
電子產(chǎn)品
06
83
8504409990
其他未列名靜止式變流器
電子產(chǎn)品
06
84
8517623500
集線器
電子產(chǎn)品
06
85
8517623900
其他有線數(shù)字通信設(shè)備
電子產(chǎn)品
06
86
8517629900
其他接收、轉(zhuǎn)換并發(fā)送或再生音像或其他數(shù)據(jù)用的設(shè)備
電子產(chǎn)品
06
87
8518220000
多喇叭音箱
電子產(chǎn)品
06
88
8523511000
未錄制的固態(tài)非易失性存儲器件(閃速存儲器)
電子產(chǎn)品
06
89
8525801390
其他非特種用途電視攝像機及其他攝像組件〔其他攝像組件由非廣播級鏡頭+ccd/cmos+數(shù)字信號處理電路構(gòu)成〕
電子產(chǎn)品
06
90
8544421900
額定電壓≤80伏有接頭電導(dǎo)體
電子產(chǎn)品
06
91
8708299000
其他車身未列名零部件〔包括駕駛室的零件、附件〕
電子產(chǎn)品
06
92
8541402000
太陽能電池
電子產(chǎn)品
06
93
9101110000
機械指示式的貴金屬電子手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
94
9101191000
光電顯示式的貴金屬電子手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
95
9101199000
其他貴金屬電子手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
96
9101210090
其他自動上弦貴金屬機械手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
97
9101290090
其他非自動上弦貴金屬機械手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
98
9101910000
貴金屬電子懷表及其他電子表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
99
9101990000
貴金屬機械懷表及其他機械表〔指表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
100
9102110000
機械指示式的其他電子手表〔貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
101
9102120000
光電顯示式的其他電子手表〔貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
102
9102190000
其他電子手表〔貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
103
9102210090
其他自動上弦的機械手表〔用貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
104
9102290090
其他非自動上弦的機械手表〔用貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
105
9102910000
電力驅(qū)動的電子懷表及其他電子表〔手表除外,也不包括表殼用貴金屬或包貴金屬制成的表〕
鐘表
03
106
9102990000
其他機械懷表、秒表及其他表〔用貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
107
9111200000
賤金屬制的表殼〔不論是否鍍金或鍍銀〕
鐘表
03
108
9108110000
已組裝的機械指示式完整電子表芯
鐘表
03
109
9108120000
已組裝的光電顯示式完整電子表芯
鐘表
03
110
9108190000
其他已組裝的完整電子表芯〔編號91081100和91081200除外〕
鐘表
03
111
9108200000
已組裝的自動上弦完整表芯
鐘表
03
112
9108901000
已組裝表面≤33.8mm機械完整表芯〔表面尺寸在33.8毫米及以下,非自動上弦〕
鐘表
03
113
9108909000
其他已組裝完整機械表芯〔表面尺寸超過33.8毫米,非自動上弦〕
鐘表
03
114
9109110000
已組裝的電子完整鬧鐘芯
鐘表
03
115
9109190000
已組裝的其他完整電子鐘芯〔電子鬧鐘芯除外〕
鐘表
03
116
9109900000
已組裝的完整機械鐘芯
鐘表
03
117
9110110000
未組裝的完整表機芯〔包括部分組裝〕
鐘表
03
118
9110120000
已組裝的不完整表機芯
鐘表
03
119
9110190000
未組裝的不完整表機芯
鐘表
03
120
9110901000
未組裝的完整的鐘機芯〔包括部分組裝〕
鐘表
03
121
9110909000
不完整的鐘機芯〔不論是否已組裝〕
鐘表
03
122
3303000000
香水及花露水
化妝品
02
123
3304100000
唇用化妝品
化妝品
02
124
3304200000
眼用化妝品
化妝品
02
125
3304300000
指(趾)甲化妝品
化妝品
02
126
3304990010
護膚品〔包括防曬油或曬黑油,但藥品除外〕
化妝品
02
127
3304990099
其他美容品或化妝品
化妝品
02
128
3305100090
其他洗發(fā)劑(香波)
化妝品
02
129
3305900000
其他護發(fā)品
化妝品
02
130
3307100000
剃須用制劑
化妝品
02
131
3307200000
人體除臭劑及止汗劑
化妝品
02
132
3307300000
香浴鹽及其他沐浴用制劑
化妝品
02
133
3307900000
其他編號未列名的芳香料制品〔包括化妝盥洗品〕
化妝品
02
134
9001300000
隱形眼鏡片
眼鏡
02
135
9001401000
玻璃制變色鏡片
眼鏡
02
136
9001409100
玻璃制太陽鏡片
眼鏡
02
137
9001409900
玻璃制其他眼鏡片〔變色鏡片、太陽鏡片除外〕
眼鏡
02
138
9001501000
非玻璃材料制變色鏡片
眼鏡
02
139
9001509100
非玻璃材料制太陽鏡片
眼鏡
02
140
9001509900
非玻璃材料制其他眼鏡片〔變色鏡片、太陽鏡片除外〕
眼鏡
02
141
9001901000
彩色濾光片
眼鏡
02
142
9003110000
塑料制眼鏡架
眼鏡
02
143
9003190090
其他非塑料材料制眼鏡架
眼鏡
02
144
9003900000
眼鏡架零件
眼鏡
02
145
9004100000
太陽鏡
眼鏡
02
146
9004901000
變色鏡
眼鏡
02
147
9004909000
其他眼鏡〔但太陽鏡,變色鏡除外〕
眼鏡
02
148
9005100000
雙筒望遠(yuǎn)鏡
眼鏡
02
149
9005801000
天文望遠(yuǎn)鏡及其他天文儀器
眼鏡
02
150
9005809000
其他光學(xué)望遠(yuǎn)鏡〔包括單筒望遠(yuǎn)鏡〕
眼鏡
02
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1.本資源編號：1977。
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【第12篇】企業(yè)出口退稅的條件
外貿(mào)企業(yè)出口退稅，需要具備的條件，以下簡單以四點概況：
外貿(mào)企業(yè)出口退稅，需要具備的條件
第一、企業(yè)是增值稅一般納稅人，區(qū)別于小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)不能退稅。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
一般納稅人企業(yè)是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。
第二、企業(yè)辦理進(jìn)出口權(quán)及辦理出口退稅備案登記。簡單的說就是企業(yè)要申請進(jìn)出口權(quán)和辦量退稅備案。
第三、出口貨物的報關(guān)單，產(chǎn)品要有出口這個流程，報關(guān)單作為出口的憑證.
第四、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，也就是生產(chǎn)貨物的廠家，或者是廠家供應(yīng)商要提供增值稅專用發(fā)票。
以上就是外貿(mào)企業(yè)出口退稅，需要具備的條件。
【第13篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程
出口退稅影響著企業(yè)成本，直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益，因此，及時、有效地做好出口退稅工作是至關(guān)重要的。外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程一般包括以下幾個步驟。
1、發(fā)票退稅認(rèn)證
申報出口退稅，必須先完成發(fā)票退稅認(rèn)證。退稅認(rèn)證在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”上操作。勾選發(fā)票時，必須在“退稅勾選”界面進(jìn)行操作，千萬不要選錯界面。
需要注意的是，發(fā)票退稅認(rèn)證后，并不代表可以立即申報退稅，需要稽核過程，一般在30-60天之間，具體可通過“電子稅務(wù)局”進(jìn)行查詢。
2、出口退稅相關(guān)單據(jù)的整理與統(tǒng)計
申報出口退稅之前，必須將與出口業(yè)務(wù)相關(guān)的全套資料進(jìn)行整理與統(tǒng)計，主要包括出口報關(guān)單、出口合同、采購合同、采購發(fā)票（發(fā)票抵扣聯(lián)）、出口匯率等。申報信息基本全部包含在上述資料中，雖然申報僅提交數(shù)字信息，但紙質(zhì)資料也必須規(guī)范留存與保管。
3、填寫出口退稅申報表
退稅發(fā)票稽核通過之后就可以正式申報退稅了。登錄“外貿(mào)企業(yè)離線出口退稅申報軟件”，選擇申報期間，根據(jù)已經(jīng)整理與統(tǒng)計好的申報資料，按步驟填列申報信息。
需要注意的是，出口退稅每月僅可申報一次，因此，對于已經(jīng)具備申報條件的發(fā)票，盡量合并申報。
4、出口退稅申請
登錄“電子稅務(wù)局”，在出口退稅模塊中，將“外貿(mào)企業(yè)離線出口退稅申報軟件”中填列的申報表導(dǎo)出并上傳。
首先，進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢，自檢結(jié)果會列出問題列表。需要更正的部分，必須回到“外貿(mào)企業(yè)離線出口退稅申報軟件”中撤回申報表并進(jìn)行修改，修改后再次導(dǎo)出并上傳，重復(fù)自檢，直至自檢通過。
自檢通過后，點擊“確認(rèn)申報”，由系統(tǒng)后臺進(jìn)行最終審核，企業(yè)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)度直至審核完成。
5、紙質(zhì)資料提交
沒有申請無紙化申報的企業(yè)還需要提交紙質(zhì)資料。企業(yè)在“外貿(mào)企業(yè)離線出口退稅申報軟件”中打印“出口明細(xì)申報表”與“進(jìn)貨明細(xì)申報表”并簽字蓋章，與退稅發(fā)票抵扣聯(lián)一起提交至稅局大廳，由稅務(wù)專員現(xiàn)場審核。
6、收取出口退稅款項
退稅業(yè)務(wù)審核完成，一般兩周之內(nèi)就可收到退稅款項，企業(yè)注意查詢銀行賬戶信息。
最后提示幾點：
發(fā)票退稅認(rèn)證要迅速。
注意退稅申報時限。一般當(dāng)年的退稅發(fā)票最晚可延續(xù)到下一年的4月底進(jìn)行申報，請密切留意稅局的相關(guān)提示。
【第14篇】出口退稅怎么計算的
【“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟】
一、計算不得免征和抵扣稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
即：
本期不得免抵稅額=(出口貨物離岸價×外匯牌價-國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料價格-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格即貨物到岸價和海關(guān)實征關(guān)稅及消費稅)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
二、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期國內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額+當(dāng)期不得免抵稅額-上期末留抵稅額
若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納增值稅;
若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計算比較。
三、計算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價格×出口貨物退稅率
免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。
其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格公式為：
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅
即：
免抵退稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料價格-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格即貨物到岸價和海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅)×出口貨物退稅率
四、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，
當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額(相當(dāng)于當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額);
若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，
當(dāng)期免抵稅額=0。
即：
若當(dāng)期免抵退稅額≤期末未抵扣稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，
當(dāng)期免抵稅額=0。
若當(dāng)期免抵退稅額>期末未抵扣稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，
當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額。
現(xiàn)結(jié)合實例說明如何進(jìn)行計算和賬務(wù)處理。
例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2003年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
1、一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進(jìn)原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。
①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：
借：原材料等科目5000000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 850000
貸：銀行存款等科目5850000
②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為：
借：銀行存款等科目12000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000
③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為：
借：銀行存款等科目3510000
貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510000
④計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)
不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本480000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 480000
⑤計算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=51-(85-48)-5=9(萬元)>0，仍應(yīng)交稅。
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 140000
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 140000
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
2、二月份，外購原材料、燃料等支付價款850萬元、允許抵扣的進(jìn)項稅額144.5萬元;內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
①采購原料、出口及內(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。
②計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)
不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本200000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 200000
③計算應(yīng)納稅額(即抵稅)
應(yīng)納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬元)
④計算免抵退稅額(即算尺度)
免抵退稅額=500×13%=65(萬元)
⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
應(yīng)退稅額=65萬元
免抵稅額=0
期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬元)
借：應(yīng)收補貼款650000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 650000
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 85000
3、三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;本月無內(nèi)銷。
①免稅進(jìn)口料件組成計稅價格=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)
借：原材料4200000
貸：銀行存款等科目3500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅 700000
②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。
③計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本72000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 72000
④計算應(yīng)納稅額(即抵稅)
應(yīng)納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬元)
⑤計算免抵退稅額(即算尺度)
免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬元)
免抵退稅額=600×13%-54.6=23.4(萬元)
⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
應(yīng)退稅額=1.3萬元
當(dāng)期免抵稅額=23.4-1.3=22.1(萬元)
借：應(yīng)收補貼款13000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 221000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 234000
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 85000 【把上月分錄反向注銷】
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000
通過實務(wù)處理我們可以看出，在免抵退稅的計算方法中，計算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。因為當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額。
賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收補貼款
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務(wù)處理時將無法平衡。
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【第15篇】騙取國家出口退稅罪
【立法沿革】新中國成立至改革開放之前，在此三十年間中國沒有對外開放，故沒有對該行為的相關(guān)規(guī)定。
1979年刑法中并未規(guī)定騙取出口稅罪，當(dāng)時一般把騙取出口退稅行為視為一種偷稅行為。如1989年9月12日國家稅務(wù)總局、經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署聯(lián)合簽署的國稅【流字】第390號文件規(guī)定:“出口企業(yè)有意采取欺騙、隱瞞等手段造成多退稅款的，視同偷稅行為。
1992年9月2日全國人大常委會通過《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》(以下簡稱《補充規(guī)定》)，專門規(guī)定了騙取出口退稅罪。《補充規(guī)定》第5條第1款規(guī)定:“企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的，處騙取稅款5倍以下的罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或拘役。”第2款規(guī)定:“前款規(guī)定以外的單位或者個人騙取國家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任，并處騙取稅款5倍以下的罰金;單位犯本罪的，除處以罰金外，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任?！?/p>
1997年修訂的《中華人民共和國刑法》第204條對騙取出口退稅罪進(jìn)行重大修改，完善了該罪的犯罪構(gòu)成。
《刑法》第二百零四條
【騙取出口退稅罪】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。
第二百一十一條 【單位犯危害稅收征管罪的處罰規(guī)定】
單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。
第二百一十二條 【稅收征繳優(yōu)先原則】
犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
【立案標(biāo)準(zhǔn)】
關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》的通知（公通字（2010）23號）
第六十條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。
【量刑標(biāo)準(zhǔn)】
《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）
第一條 刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：
（一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；
（二）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；
（三）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；
（四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實的行為。
第二條 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：
（一）騙取出口貨物退稅資格的；
（二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；
（三）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的；
（四）以其他手段騙取出口退稅款的。
第三條 騙取國家出口退稅款５萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國家出口退稅款５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國家出口退稅款２５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。
第四條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”：
（一）造成國家稅款損失３０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；
（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在３０萬元以上的；
（三）情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。
第五條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：
（一）造成國家稅款損失１５０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；
（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在１５０萬元以上的；
（三）情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形。
第六條 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關(guān)，騙取國家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。
第七條 實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。
第八條 國家工作人員參與實施騙取出口退稅犯罪活動的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。
第九條 實施騙取出口退稅犯罪，同時構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。
【相關(guān)規(guī)范】
1.《刑法》第四百零五條
稅務(wù)機關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役;致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。
其他國家機關(guān)工作人員違反國家規(guī)定，在提供出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。
2.《稅收征收管理法》
第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。
3.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條
行政執(zhí)法機關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須依照本規(guī)定向公安機關(guān)移送。
【罪名認(rèn)定】
一、出口退稅（又稱“出口貨物退稅”）是國際貿(mào)易中通常采用的并被世界各國普遍接受的稅收制度，其理論依據(jù)來源于國際普遍實行的在商品消費地征收商品稅的征稅原則。也就是說，出口貨物是在國外消費，其稅負(fù)由國外消受者負(fù)擔(dān)；因此，出口國對所出口的商品不征商品稅，已征收的，則在出口時予以退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的商品稅。這就是出口退稅制度。
因此，針對“假報出口”等騙取出口退稅的行為，第二百零四條第二款區(qū)分了兩種不同情形：
（1）通過假報出口等手段，將原已繳納的稅款又騙回去的，騙取的部分按“逃稅”論處；
（2）如果騙取的稅款超過原已繳納的稅款，那么，超過的部分按“騙稅”論處。
二、騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別
虛開增值稅專用發(fā)票罪是指單位和個人違反國家稅收征管和發(fā)票管理制度，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。
首先其區(qū)別主要表現(xiàn)在客觀方面，即犯罪手段不同。虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出門退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出門或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實施又以行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)，可見，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅，數(shù)額較大時，該行為人就同時觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個罪名；但在處理時可按其中的一個重罪定罪，從重處罰，不適用數(shù)罪并罰。當(dāng)然、如果行為人未將虛開的增值稅專用發(fā)票用于申請出口退稅，而是用于申請抵扣稅款或者非法出售，則不能構(gòu)成騙取出口退稅罪，而應(yīng)當(dāng)按照虛開增值稅專用發(fā)票罪和偷稅罪或非法出售增值稅專用發(fā)票罪之中的一個重罪從重處罰。
三、相關(guān)聯(lián)的騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的犯罪數(shù)額認(rèn)定
（一）“假報出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。
《解釋》第一條規(guī)定刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口”行為包括以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的而實施的虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票行為。該條規(guī)定的是沒有貨物出口的假報出口行為。根據(jù)《辦法》的規(guī)定，在完全沒有貨物出口的情況下，行為人通過偽造買賣合同、增值稅專用發(fā)票、出口報關(guān)單、外匯核銷單等騙取出口退稅的，因增值稅專用發(fā)票是偽造的，開票單位并未實際交稅，故這種情形屬于騙取出口退稅行為，犯罪數(shù)額應(yīng)以實際騙取的退稅金額為準(zhǔn)。
在虛開增值稅專用發(fā)票的情況下，雖然開票單位沒有真實的貨物出口，但是其開具增值稅專用發(fā)票將導(dǎo)致其銷項稅額增加，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅額增加，也將導(dǎo)致需要繳納更高的增值稅，計算方式為：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額。而行為人通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取出口退稅額為銷項稅額，但開票單位實際繳納的增值稅額為銷項稅額減去進(jìn)項稅額的部分。所以在這種情況下，行為人通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取的出口退稅額，與開票單位已經(jīng)繳納的增值稅額相等部分，依法應(yīng)當(dāng)補繳應(yīng)納稅款，并繳納滯納金，否則可能構(gòu)成逃稅罪，且逃稅罪的犯罪數(shù)額為開票單位已經(jīng)繳納的增值稅額；對于超出已經(jīng)繳納的增值稅額部分，則屬于騙取出口退稅額，對于行為人犯罪情節(jié)的認(rèn)定也應(yīng)以該數(shù)額為準(zhǔn)。這種情況下，虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額為虛開的增值稅專用專用發(fā)票上記載的增值稅額。
（二）“將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。
“未納稅的貨物”包括來料加工復(fù)出口的貨物、小規(guī)模納稅人出口的貨物、直接從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品等。行為人將“未納稅的貨物”作為已稅貨物出口并申報退稅， 則行為人必須為自己虛開或讓其他企業(yè)為自己虛開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中記載的增值稅額既為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。由于出口貨物實際未納稅，所以行為人實際騙取的出口退稅款數(shù)額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。
《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了免征增值稅的項目范圍。行為人將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請退稅，不僅需要讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，還需要偽造買賣合同或偽造品名進(jìn)行報關(guān)。因該類物品在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)并未征收增值稅，所以行為將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請退稅的，其實際騙取的出口退稅額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額；其在沒有實際貨物買賣的情況下讓他人為自己虛開的增值稅專用發(fā)票中所記載的增值稅額即為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。
（三）“虛構(gòu)貨物品名、數(shù)量、單價等要素”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。
《解釋》第二條第（二）項將虛構(gòu)出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的行為規(guī)定的《刑法》第二百零四條中的“其他欺騙手段之一。行為人虛構(gòu)貨物品名，通常是將低退稅率的貨物虛構(gòu)為高退稅率的貨物；行為人虛構(gòu)數(shù)量、單價，通常是為了虛大出口貨物的離岸價格，盡可能多地騙取出口退稅款。
行為人通過虛構(gòu)出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素騙取出口退稅款的，并不完全是虛開的增值稅專用發(fā)票，因為行為人當(dāng)期也可能發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額，行為人已經(jīng)繳納的進(jìn)項稅額部分屬于在貨物出口時應(yīng)予退還的稅款，這部分款項不應(yīng)根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定當(dāng)作逃稅罪的犯罪對象；超出進(jìn)項稅額部分的出口退稅款額則屬于騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。而行為人在此過程中存在讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票中記載的增值稅額為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。
【案例選編】
案例一 章某騙取出口退稅案
【簡要案情】2023年間，被告人章某通過接受外商客戶訂單，下單給浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)圍巾等產(chǎn)品，生產(chǎn)完工后由被告人章某負(fù)責(zé)裝箱、運輸及辦理報關(guān)、貨物出口手續(xù)，浙江雅鴿家紡有限公司收取外商貨款和出口退稅后扣除一定生產(chǎn)成本和部分稅金將余款支付給被告人章某。2023年9月，被告人章某結(jié)伙他人經(jīng)預(yù)謀后，在浙江省紹興縣馬鞍鎮(zhèn)亭橋村被告人章某的倉庫內(nèi)，將浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)的圍巾替換為事先在義烏小商品市場采購的塑料水壺、垃圾桶等不可退稅貨物，并以出口圍巾的名義申報寧波北侖海關(guān)欲騙取出口退稅，后被海關(guān)當(dāng)場查獲，沒有成功辦理退稅。上述涉案貨物申報價格計人民幣642268.73元，如果成功出口可騙取稅款102763元。
【簡要評析】騙取出口退稅罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)，在學(xué)理上存在兩種不同的觀點，一種觀點認(rèn)為該罪是行為犯，只要實施了騙取出口退稅的行為，不管結(jié)果有沒有獲得退稅款均屬犯罪既遂；另一種觀點認(rèn)為該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)是已經(jīng)獲得退稅款。從該案的裁判結(jié)果來看，該裁判法院支持的是第二種觀點。根據(jù)刑法第二百零四條的規(guī)定“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)?！?strong>根據(jù)我國犯罪既遂的通行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)是構(gòu)成要件說，即要符合法律規(guī)定的行為結(jié)果，故從法律明文規(guī)定可以得知獲取國家的退稅款才是該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)。
案例二 余志洪騙取出口退稅案
【主要案情】2023年2月至2023年3月，余志洪在經(jīng)營被告單位富爾頓公司期間，從其另一經(jīng)營的杭州吉信紙張有限公司以完稅價采購相關(guān)貨物，后明知這些出口貨物的海關(guān)商品編碼（稅號）與海關(guān)認(rèn)定的編碼不符，為了企業(yè)利益，指使周某在出口貿(mào)易中，將82單食品包裝紙、烤箱紙、硅油紙、蠟紙、大規(guī)格防油紙等紙張故意以食品包裝紙、廚房用紙等品名，以48239090海關(guān)商品編碼（退稅率為13%）向海關(guān)報關(guān)，利用海關(guān)不是每單必查的查驗制度，蒙混過關(guān)，騙取海關(guān)的查驗，并在海關(guān)查驗后出口結(jié)匯。其明知上述出口貨物不能退稅，仍將相關(guān)單據(jù)及原采購出口貨物時取得的完稅增值稅發(fā)票（進(jìn)項抵扣憑證）提交西湖區(qū)國稅局申請出口退稅，西湖區(qū)國稅局根據(jù)其提供的上述報關(guān)單、進(jìn)項增值稅發(fā)票、合同等資料共計向被告單位富爾頓公司退稅人民幣1844122.88元。
【簡要評析】從該案的證據(jù)來看，該公司先后五次因為申報不實、影響出口退稅管理予以行政處罰，該公司曾提出過海關(guān)編碼不對，但最后均認(rèn)可了海關(guān)的編碼并接受了海關(guān)的處罰。且根據(jù)海關(guān)的相關(guān)文件他們的分類的確出現(xiàn)錯誤。另外，在本案的偵查過程中，當(dāng)事人表示的確存在僥幸心理想要騙取國家的出口退稅款。根據(jù)以上證據(jù)可以表明他們是明知故犯，具有主觀故意的心態(tài)。法院也據(jù)此判斷他們的行為構(gòu)成騙取出口退稅罪。
案例三 劉志煉騙取出口退稅案
【簡要案情】2023年至2023年期間，劉志煉伙同他人為騙取國家出口退稅款，套用他人貨物出口信息，提供虛假合同、提單等材料，通過支付代理費的方式以浙江橋通進(jìn)出口有限公司、杭州弘陽進(jìn)出口有限公司、杭州蕭山絲綢進(jìn)出口有限公司（以下分別簡稱“橋通公司”、“弘陽公司”、“蕭山絲綢公司”）等名義偽造在深圳報關(guān)出口木制品家具的事實，騙取退稅憑證。同時，劉志煉為獲取申報退稅所需的增值稅專用發(fā)票，以支付開票費的方式從安徽省、河南省等地的碭山縣鴻福木業(yè)有限公司、開封市金明區(qū)霖源木制品廠、開封市金明區(qū)兆林木制品廠等多家單位虛開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額合計人民幣11568萬余元，發(fā)票稅款合計人民幣1966萬余元，并將上述發(fā)票提供給前述三家進(jìn)出口公司用于申請出口退稅。至案發(fā)，劉志煉利用前述三家進(jìn)出口公司作為平臺騙取出口退稅，從杭州市蕭山區(qū)國家稅務(wù)局騙取出口退稅款共計人民幣1688萬余元，另有人民幣46萬余元退稅款因被杭州市蕭山區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)而未能退稅成功。
【簡要評析】根據(jù)該案的事實，我們可以看出騙取出口退稅的實行方式一般表現(xiàn)為虛假出口，例如偽造假的出口憑證，虛開出口退稅的專用發(fā)票等形式，根據(jù)裁判來看，這些行為均被認(rèn)定為騙取出口退稅的實行行為。另外，通過相關(guān)其他案件判決書的分析，常見的還有以下幾種行為方式：1.將不實行退稅的物品充當(dāng)退稅物品進(jìn)行出口的2.將一批貨物進(jìn)行反復(fù)循環(huán)出口以獲得退稅款的3.沒有出口資質(zhì)的公司進(jìn)行國內(nèi)貿(mào)易假冒出口貿(mào)易進(jìn)行出口退稅?？傊麄兌际抢酶鞣N方式來構(gòu)造虛假的出口貿(mào)易行為，獲取或者偽造出口單證，以此來騙取國家的稅款。
案例四 蔡某騙取出口退稅案
【簡要案情】被告人蔡某，原系廣東省潮陽市中實業(yè)有限公司、廣東省深圳市菌里仕電器有限公司法定代表人。蔡某于1998年3月至2000年間, 為騙取國家出口退稅款，假借為中國郵電器材總公司辦理出口業(yè)務(wù)的名義，利用虛假企業(yè)廣東省潮陽市中雅仕皮革服裝廠、虛構(gòu)的外商及香港永利貿(mào)易公司與中國郵電器材總公司分別簽訂內(nèi)、外貿(mào)合同，使用虛開的增值稅專用發(fā)票假報出口。后將共計人民幣10119689.93 元的虛假出口退稅憑證通過中國郵電器材總公司向稅務(wù)機關(guān)申報退稅，騙得出口退稅款共計人民幣6026962.13 元，剩余部分因被發(fā)現(xiàn)騙稅未逞。案發(fā)后,被騙取的國家出口退稅款已由稅務(wù)機關(guān)向中國郵電器材總公司追繳。蔡某因此非法獲利共計人民幣887萬余元,大部分無法追回。
【簡要評析】騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。兩者的區(qū)別主要在客觀方面，虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為。騙取出口退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出口或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實施又以行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)。因此，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅，數(shù)額較大時，該行為人就同時觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個罪名。由于兩者是目的與手段的伴隨關(guān)系，因此在處罰時應(yīng)當(dāng)擇一重罪進(jìn)行處罰。在本案中蔡某觸犯兩罪名，且判處刑罰一樣，應(yīng)當(dāng)按照目的犯罪來認(rèn)定其罪名更為穩(wěn)妥。
【立法沿革】新中國成立至改革開放之前，在此三十年間中國沒有對外開放，故沒有對該行為的相關(guān)規(guī)定。
1979年刑法中并未規(guī)定騙取出口稅罪，當(dāng)時一般把騙取出口退稅行為視為一種偷稅行為。如1989年9月12日國家稅務(wù)總局、經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署聯(lián)合簽署的國稅【流字】第390號文件規(guī)定:“出口企業(yè)有意采取欺騙、隱瞞等手段造成多退稅款的，視同偷稅行為。
1992年9月2日全國人大常委會通過《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》(以下簡稱《補充規(guī)定》)，專門規(guī)定了騙取出口退稅罪?！堆a充規(guī)定》第5條第1款規(guī)定:“企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的，處騙取稅款5倍以下的罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或拘役。”第2款規(guī)定:“前款規(guī)定以外的單位或者個人騙取國家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任，并處騙取稅款5倍以下的罰金;單位犯本罪的，除處以罰金外，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任。”
1997年修訂的《中華人民共和國刑法》第204條對騙取出口退稅罪進(jìn)行重大修改，完善了該罪的犯罪構(gòu)成。
《刑法》第二百零四條
【騙取出口退稅罪】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。
第二百一十一條 【單位犯危害稅收征管罪的處罰規(guī)定】
單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。
第二百一十二條 【稅收征繳優(yōu)先原則】
犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
【立案標(biāo)準(zhǔn)】
關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》的通知（公通字（2010）23號）
第六十條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。
【量刑標(biāo)準(zhǔn)】
《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）
第一條 刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：
（一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；
（二）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；
（三）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；
（四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實的行為。
第二條 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：
（一）騙取出口貨物退稅資格的；
（二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；
（三）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的；
（四）以其他手段騙取出口退稅款的。
第三條 騙取國家出口退稅款５萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國家出口退稅款５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國家出口退稅款２５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。
第四條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”：
（一）造成國家稅款損失３０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；
（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在３０萬元以上的；
（三）情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。
第五條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：
（一）造成國家稅款損失１５０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；
（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在１５０萬元以上的；
（三）情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形。
第六條 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關(guān)，騙取國家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。
第七條 實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。
第八條 國家工作人員參與實施騙取出口退稅犯罪活動的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。
第九條 實施騙取出口退稅犯罪，同時構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。
【相關(guān)規(guī)范】
1.《刑法》第四百零五條
稅務(wù)機關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役;致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。
其他國家機關(guān)工作人員違反國家規(guī)定，在提供出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。
2.《稅收征收管理法》
第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。
3.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條
行政執(zhí)法機關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須依照本規(guī)定向公安機關(guān)移送。
【罪名認(rèn)定】
一、出口退稅（又稱“出口貨物退稅”）是國際貿(mào)易中通常采用的并被世界各國普遍接受的稅收制度，其理論依據(jù)來源于國際普遍實行的在商品消費地征收商品稅的征稅原則。也就是說，出口貨物是在國外消費，其稅負(fù)由國外消受者負(fù)擔(dān)；因此，出口國對所出口的商品不征商品稅，已征收的，則在出口時予以退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的商品稅。這就是出口退稅制度。
因此，針對“假報出口”等騙取出口退稅的行為，第二百零四條第二款區(qū)分了兩種不同情形：
（1）通過假報出口等手段，將原已繳納的稅款又騙回去的，騙取的部分按“逃稅”論處；
（2）如果騙取的稅款超過原已繳納的稅款，那么，超過的部分按“騙稅”論處。
二、騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別
虛開增值稅專用發(fā)票罪是指單位和個人違反國家稅收征管和發(fā)票管理制度，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。
首先其區(qū)別主要表現(xiàn)在客觀方面，即犯罪手段不同。虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出門退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出門或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實施又以行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)，可見，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅，數(shù)額較大時，該行為人就同時觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個罪名；但在處理時可按其中的一個重罪定罪，從重處罰，不適用數(shù)罪并罰。當(dāng)然、如果行為人未將虛開的增值稅專用發(fā)票用于申請出口退稅，而是用于申請抵扣稅款或者非法出售，則不能構(gòu)成騙取出口退稅罪，而應(yīng)當(dāng)按照虛開增值稅專用發(fā)票罪和偷稅罪或非法出售增值稅專用發(fā)票罪之中的一個重罪從重處罰。
三、相關(guān)聯(lián)的騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的犯罪數(shù)額認(rèn)定
（一）“假報出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。
《解釋》第一條規(guī)定刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口”行為包括以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的而實施的虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票行為。該條規(guī)定的是沒有貨物出口的假報出口行為。根據(jù)《辦法》的規(guī)定，在完全沒有貨物出口的情況下，行為人通過偽造買賣合同、增值稅專用發(fā)票、出口報關(guān)單、外匯核銷單等騙取出口退稅的，因增值稅專用發(fā)票是偽造的，開票單位并未實際交稅，故這種情形屬于騙取出口退稅行為，犯罪數(shù)額應(yīng)以實際騙取的退稅金額為準(zhǔn)。
在虛開增值稅專用發(fā)票的情況下，雖然開票單位沒有真實的貨物出口，但是其開具增值稅專用發(fā)票將導(dǎo)致其銷項稅額增加，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅額增加，也將導(dǎo)致需要繳納更高的增值稅，計算方式為：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額。而行為人通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取出口退稅額為銷項稅額，但開票單位實際繳納的增值稅額為銷項稅額減去進(jìn)項稅額的部分。所以在這種情況下，行為人通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取的出口退稅額，與開票單位已經(jīng)繳納的增值稅額相等部分，依法應(yīng)當(dāng)補繳應(yīng)納稅款，并繳納滯納金，否則可能構(gòu)成逃稅罪，且逃稅罪的犯罪數(shù)額為開票單位已經(jīng)繳納的增值稅額；對于超出已經(jīng)繳納的增值稅額部分，則屬于騙取出口退稅額，對于行為人犯罪情節(jié)的認(rèn)定也應(yīng)以該數(shù)額為準(zhǔn)。這種情況下，虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額為虛開的增值稅專用專用發(fā)票上記載的增值稅額。
（二）“將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。
“未納稅的貨物”包括來料加工復(fù)出口的貨物、小規(guī)模納稅人出口的貨物、直接從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品等。行為人將“未納稅的貨物”作為已稅貨物出口并申報退稅， 則行為人必須為自己虛開或讓其他企業(yè)為自己虛開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中記載的增值稅額既為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。由于出口貨物實際未納稅，所以行為人實際騙取的出口退稅款數(shù)額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。
《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了免征增值稅的項目范圍。行為人將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請退稅，不僅需要讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，還需要偽造買賣合同或偽造品名進(jìn)行報關(guān)。因該類物品在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)并未征收增值稅，所以行為將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請退稅的，其實際騙取的出口退稅額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額；其在沒有實際貨物買賣的情況下讓他人為自己虛開的增值稅專用發(fā)票中所記載的增值稅額即為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。
（三）“虛構(gòu)貨物品名、數(shù)量、單價等要素”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。
《解釋》第二條第（二）項將虛構(gòu)出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的行為規(guī)定的《刑法》第二百零四條中的“其他欺騙手段之一。行為人虛構(gòu)貨物品名，通常是將低退稅率的貨物虛構(gòu)為高退稅率的貨物；行為人虛構(gòu)數(shù)量、單價，通常是為了虛大出口貨物的離岸價格，盡可能多地騙取出口退稅款。
行為人通過虛構(gòu)出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素騙取出口退稅款的，并不完全是虛開的增值稅專用發(fā)票，因為行為人當(dāng)期也可能發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額，行為人已經(jīng)繳納的進(jìn)項稅額部分屬于在貨物出口時應(yīng)予退還的稅款，這部分款項不應(yīng)根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定當(dāng)作逃稅罪的犯罪對象；超出進(jìn)項稅額部分的出口退稅款額則屬于騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。而行為人在此過程中存在讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票中記載的增值稅額為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。
【案例選編】
案例一 章某騙取出口退稅案
【簡要案情】2023年間，被告人章某通過接受外商客戶訂單，下單給浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)圍巾等產(chǎn)品，生產(chǎn)完工后由被告人章某負(fù)責(zé)裝箱、運輸及辦理報關(guān)、貨物出口手續(xù)，浙江雅鴿家紡有限公司收取外商貨款和出口退稅后扣除一定生產(chǎn)成本和部分稅金將余款支付給被告人章某。2023年9月，被告人章某結(jié)伙他人經(jīng)預(yù)謀后，在浙江省紹興縣馬鞍鎮(zhèn)亭橋村被告人章某的倉庫內(nèi)，將浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)的圍巾替換為事先在義烏小商品市場采購的塑料水壺、垃圾桶等不可退稅貨物，并以出口圍巾的名義申報寧波北侖海關(guān)欲騙取出口退稅，后被海關(guān)當(dāng)場查獲，沒有成功辦理退稅。上述涉案貨物申報價格計人民幣642268.73元，如果成功出口可騙取稅款102763元。
【簡要評析】騙取出口退稅罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)，在學(xué)理上存在兩種不同的觀點，一種觀點認(rèn)為該罪是行為犯，只要實施了騙取出口退稅的行為，不管結(jié)果有沒有獲得退稅款均屬犯罪既遂；另一種觀點認(rèn)為該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)是已經(jīng)獲得退稅款。從該案的裁判結(jié)果來看，該裁判法院支持的是第二種觀點。根據(jù)刑法第二百零四條的規(guī)定“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)?！?strong>根據(jù)我國犯罪既遂的通行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)是構(gòu)成要件說，即要符合法律規(guī)定的行為結(jié)果，故從法律明文規(guī)定可以得知獲取國家的退稅款才是該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)。
案例二 余志洪騙取出口退稅案
【主要案情】2023年2月至2023年3月，余志洪在經(jīng)營被告單位富爾頓公司期間，從其另一經(jīng)營的杭州吉信紙張有限公司以完稅價采購相關(guān)貨物，后明知這些出口貨物的海關(guān)商品編碼（稅號）與海關(guān)認(rèn)定的編碼不符，為了企業(yè)利益，指使周某在出口貿(mào)易中，將82單食品包裝紙、烤箱紙、硅油紙、蠟紙、大規(guī)格防油紙等紙張故意以食品包裝紙、廚房用紙等品名，以48239090海關(guān)商品編碼（退稅率為13%）向海關(guān)報關(guān)，利用海關(guān)不是每單必查的查驗制度，蒙混過關(guān)，騙取海關(guān)的查驗，并在海關(guān)查驗后出口結(jié)匯。其明知上述出口貨物不能退稅，仍將相關(guān)單據(jù)及原采購出口貨物時取得的完稅增值稅發(fā)票（進(jìn)項抵扣憑證）提交西湖區(qū)國稅局申請出口退稅，西湖區(qū)國稅局根據(jù)其提供的上述報關(guān)單、進(jìn)項增值稅發(fā)票、合同等資料共計向被告單位富爾頓公司退稅人民幣1844122.88元。
【簡要評析】從該案的證據(jù)來看，該公司先后五次因為申報不實、影響出口退稅管理予以行政處罰，該公司曾提出過海關(guān)編碼不對，但最后均認(rèn)可了海關(guān)的編碼并接受了海關(guān)的處罰。且根據(jù)海關(guān)的相關(guān)文件他們的分類的確出現(xiàn)錯誤。另外，在本案的偵查過程中，當(dāng)事人表示的確存在僥幸心理想要騙取國家的出口退稅款。根據(jù)以上證據(jù)可以表明他們是明知故犯，具有主觀故意的心態(tài)。法院也據(jù)此判斷他們的行為構(gòu)成騙取出口退稅罪。
案例三 劉志煉騙取出口退稅案
【簡要案情】2023年至2023年期間，劉志煉伙同他人為騙取國家出口退稅款，套用他人貨物出口信息，提供虛假合同、提單等材料，通過支付代理費的方式以浙江橋通進(jìn)出口有限公司、杭州弘陽進(jìn)出口有限公司、杭州蕭山絲綢進(jìn)出口有限公司（以下分別簡稱“橋通公司”、“弘陽公司”、“蕭山絲綢公司”）等名義偽造在深圳報關(guān)出口木制品家具的事實，騙取退稅憑證。同時，劉志煉為獲取申報退稅所需的增值稅專用發(fā)票，以支付開票費的方式從安徽省、河南省等地的碭山縣鴻福木業(yè)有限公司、開封市金明區(qū)霖源木制品廠、開封市金明區(qū)兆林木制品廠等多家單位虛開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額合計人民幣11568萬余元，發(fā)票稅款合計人民幣1966萬余元，并將上述發(fā)票提供給前述三家進(jìn)出口公司用于申請出口退稅。至案發(fā)，劉志煉利用前述三家進(jìn)出口公司作為平臺騙取出口退稅，從杭州市蕭山區(qū)國家稅務(wù)局騙取出口退稅款共計人民幣1688萬余元，另有人民幣46萬余元退稅款因被杭州市蕭山區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)而未能退稅成功。
【簡要評析】根據(jù)該案的事實，我們可以看出騙取出口退稅的實行方式一般表現(xiàn)為虛假出口，例如偽造假的出口憑證，虛開出口退稅的專用發(fā)票等形式，根據(jù)裁判來看，這些行為均被認(rèn)定為騙取出口退稅的實行行為。另外，通過相關(guān)其他案件判決書的分析，常見的還有以下幾種行為方式：1.將不實行退稅的物品充當(dāng)退稅物品進(jìn)行出口的2.將一批貨物進(jìn)行反復(fù)循環(huán)出口以獲得退稅款的3.沒有出口資質(zhì)的公司進(jìn)行國內(nèi)貿(mào)易假冒出口貿(mào)易進(jìn)行出口退稅。總之，他們都是利用各種方式來構(gòu)造虛假的出口貿(mào)易行為，獲取或者偽造出口單證，以此來騙取國家的稅款。
案例四 蔡某騙取出口退稅案
【簡要案情】被告人蔡某，原系廣東省潮陽市中實業(yè)有限公司、廣東省深圳市菌里仕電器有限公司法定代表人。蔡某于1998年3月至2000年間, 為騙取國家出口退稅款，假借為中國郵電器材總公司辦理出口業(yè)務(wù)的名義，利用虛假企業(yè)廣東省潮陽市中雅仕皮革服裝廠、虛構(gòu)的外商及香港永利貿(mào)易公司與中國郵電器材總公司分別簽訂內(nèi)、外貿(mào)合同，使用虛開的增值稅專用發(fā)票假報出口。后將共計人民幣10119689.93 元的虛假出口退稅憑證通過中國郵電器材總公司向稅務(wù)機關(guān)申報退稅，騙得出口退稅款共計人民幣6026962.13 元，剩余部分因被發(fā)現(xiàn)騙稅未逞。案發(fā)后,被騙取的國家出口退稅款已由稅務(wù)機關(guān)向中國郵電器材總公司追繳。蔡某因此非法獲利共計人民幣887萬余元,大部分無法追回。
【簡要評析】騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。兩者的區(qū)別主要在客觀方面，虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為。騙取出口退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出口或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實施又以行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)。因此，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅，數(shù)額較大時，該行為人就同時觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個罪名。由于兩者是目的與手段的伴隨關(guān)系，因此在處罰時應(yīng)當(dāng)擇一重罪進(jìn)行處罰。在本案中蔡某觸犯兩罪名，且判處刑罰一樣，應(yīng)當(dāng)按照目的犯罪來認(rèn)定其罪名更為穩(wěn)妥。
來源：刑事法治
【第16篇】國家稅務(wù)總局出口退稅業(yè)務(wù)知識
國家稅務(wù)總局
關(guān)于階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)工作的通知
稅總貨勞函〔2022〕83號
國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資的決策部署，不折不扣落實國務(wù)院常務(wù)會議關(guān)于對信用好的企業(yè)階段性加快出口退（免）稅辦理進(jìn)度的要求，促進(jìn)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)，提升對外開放水平，現(xiàn)就有關(guān)工作明確如下：
一、階段性加快出口退稅進(jìn)度
自2023年6月20日至2023年6月30日期間，稅務(wù)部門辦理一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時間，壓縮在3個工作日內(nèi)。到期將視外貿(mào)發(fā)展和實際執(zhí)行情況，進(jìn)一步明確辦理時間要求。
一類、二類出口企業(yè)，是指出口退稅管理類別為一類和二類的出口企業(yè)。
正常出口退（免）稅，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，符合現(xiàn)行規(guī)定且不存在涉嫌騙稅等疑點的出口退（免）稅業(yè)務(wù)。
二、做好宣傳解讀和納稅人輔導(dǎo)工作
（一）加強一線人員培訓(xùn)。各地稅務(wù)機關(guān)要切實做好12366納稅繳費服務(wù)熱線和辦稅服務(wù)廳等基層一線工作人員關(guān)于進(jìn)一步加快出口退稅辦理進(jìn)度要求的相關(guān)培訓(xùn)，重點針對本通知加快辦理退稅進(jìn)度要求、前期《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號，以下稱《十部門通知》）內(nèi)容、報送資料、業(yè)務(wù)口徑等進(jìn)行強化培訓(xùn)，全面提升業(yè)務(wù)水平和服務(wù)能力。
（二）開展政策精準(zhǔn)推送。各地稅務(wù)機關(guān)要按照稅費優(yōu)惠政策精準(zhǔn)推送機制，通過本省電子稅務(wù)局就階段性加快出口退稅進(jìn)度相關(guān)舉措，針對一類、二類出口企業(yè)等適用主體開展政策精準(zhǔn)推送，并主動通過本地征納溝通平臺等多種渠道方式，區(qū)分企業(yè)不同類型人員開展更具針對性的信息推送。
（三）做好納稅人宣傳輔導(dǎo)。各地稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地實際，針對階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)措施內(nèi)容制作宣傳產(chǎn)品，通過稅務(wù)網(wǎng)站、征納溝通平臺、新媒體等渠道開展廣泛而又務(wù)實的宣傳。要進(jìn)一步壓實主管稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)格化服務(wù)責(zé)任，針對適用主體分類開展政策解讀和專項輔導(dǎo)，既要宣講階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度的重要意義，講清本通知內(nèi)容，又要輔導(dǎo)好操作流程，幫助納稅人懂政策、能申報、會操作，還要提示提醒納稅人嚴(yán)格加強風(fēng)險內(nèi)控，避免出現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為。
三、工作要求
（一）提高思想認(rèn)識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。對出口退稅信用好的企業(yè)階段性加快退稅辦理進(jìn)度，是黨中央、國務(wù)院為進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資作出的一項重要部署，是稅務(wù)機關(guān)在《十部門通知》基礎(chǔ)上，進(jìn)一步支持外貿(mào)穩(wěn)定發(fā)展、更好服務(wù)高水平對外開放大局的重要舉措。各級稅務(wù)機關(guān)要切實強化政治擔(dān)當(dāng)，深化思想認(rèn)識，結(jié)合接受中央巡視自查整改等工作，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，加大督促指導(dǎo)，壓實工作責(zé)任，堅持“快退、狠打、嚴(yán)查、外督、長宣”五措并舉，確保本地區(qū)一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均辦理時間不超過3個工作日。
（二）加強工作統(tǒng)籌，確?？焱硕惪?。省級稅務(wù)局要切實扛起主體責(zé)任，提前做好工作部署，全力保障信息系統(tǒng)運行穩(wěn)定，密切跟蹤各地辦理進(jìn)度，及時指導(dǎo)督促基層稅務(wù)局落實落細(xì)。要強化出口退稅、規(guī)劃核算、征管科技、信息中心、數(shù)據(jù)風(fēng)險等部門間協(xié)同配合，及時傳遞信息，確保按時辦理退稅。各級稅務(wù)機關(guān)要上下聯(lián)動，密切配合，協(xié)同發(fā)力，確保快退稅款。
（三）加強風(fēng)險防控，加大打騙力度。各級稅務(wù)機關(guān)要統(tǒng)籌做好加快出口退稅辦理進(jìn)度與防范打擊出口騙稅工作，樹牢底線思維，既對標(biāo)時間要求加快出口退稅辦理進(jìn)度，也杜絕片面追求進(jìn)度而放松出口騙稅風(fēng)險防控。要加強出口退稅風(fēng)險分析應(yīng)對工作，充分發(fā)揮六部門常態(tài)化打虛打騙工作機制作用，加大與公安、檢察院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理局等部門的協(xié)作力度，緊盯出口騙稅新情況、新動態(tài)，始終保持對“三假”涉稅違法犯罪行為嚴(yán)查狠打的高壓態(tài)勢，更好營造公平公正營商環(huán)境。
（四）強化內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)查問題風(fēng)險。各級稅務(wù)機關(guān)在落實加快出口退稅進(jìn)度新舉措的同時，要充分發(fā)揚自我革命精神，堅持刀刃向內(nèi)，將“嚴(yán)查內(nèi)錯”貫穿政策落實全過程、各環(huán)節(jié)，嚴(yán)查稅務(wù)人員落實加快出口退稅進(jìn)度中的不作為、慢作為、亂作為等失職失責(zé)行為，特別是對內(nèi)外勾結(jié)騙取出口退稅等違法行為，深入開展“一案雙查”，從嚴(yán)從快嚴(yán)查徹辦。
（五）主動接受監(jiān)督、聽取各方意見。各級稅務(wù)機關(guān)在全力推進(jìn)出口退稅辦理進(jìn)度的過程中，要充分運用落實稅費支持政策直聯(lián)工作機制、“稅費服務(wù)產(chǎn)品體驗”、政務(wù)網(wǎng)站、局長信箱等方式，真誠接受社會監(jiān)督，主動聽取多方意見，并做好各方意見建議的收集、分析、處理和反饋工作，確保納稅人和社會有關(guān)方面的意見建議得到及時有效回應(yīng)，不斷完善和改進(jìn)服務(wù)舉措。
（六）持續(xù)廣泛宣傳，營造良好氛圍。各級稅務(wù)機關(guān)要積極主動開展政策宣傳工作，持續(xù)跟蹤納稅人受益情況以及政策執(zhí)行效果，加強與媒體溝通聯(lián)系，廣泛宣傳《十部門通知》和進(jìn)一步加快出口退稅進(jìn)度新舉措對促進(jìn)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)、提升對外開放水平、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟大盤方面發(fā)揮的積極效應(yīng)，營造良好的輿論氛圍。
各級稅務(wù)機關(guān)要密切跟蹤工作進(jìn)展，及時總結(jié)工作成效，落實中遇到問題請及時上報稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。
國家稅務(wù)總局
2023年6月14日
