匯算清繳收入確認(rèn)（15篇）

【第12篇】2023收入納稅清單個(gè)人所得稅匯算清繳

溫馨提示：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將于2023年3月1日正式開始！在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳前，清楚準(zhǔn)確地掌握所屬年度個(gè)人收入納稅情況非常重要。

2022

年度盤點(diǎn)

如何便捷地查到全年的收入納稅明細(xì)呢？快和小編一起跟著下方的教程操作起來吧！

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下載個(gè)人所得稅app

在手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)搜索“個(gè)人所得稅”，或掃描上方二維碼下載安裝。

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查詢收入納稅明細(xì)

第一步

進(jìn)入app首頁，下滑頁面，在【常用業(yè)務(wù)】下，點(diǎn)擊【收入納稅明細(xì)查詢】。

第二步

納稅記錄年度自動(dòng)選擇【2023年】，選擇所得類型后，可以清楚地看到2023年度的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得已申報(bào)收入和稅額合計(jì)。

第三步

點(diǎn)擊進(jìn)入某一條收入明細(xì)可以查看詳細(xì)信息，如對(duì)信息有異議，請(qǐng)及時(shí)與扣繳單位核實(shí)后，選擇申訴。

- 申訴須知 -

在提交申訴之前，請(qǐng)先嘗試聯(lián)系扣繳義務(wù)人進(jìn)行核實(shí)，并確保申訴情況屬實(shí)。

如果屬于下列情形之一的，可能是正?，F(xiàn)象，無需發(fā)起異議申訴，建議先與扣繳義務(wù)人核實(shí)：

1.您的離職時(shí)間與收入納稅明細(xì)的稅款所屬期間隔不超過2個(gè)月的（扣繳義務(wù)人可能會(huì)在次月為您申報(bào)上月收入）；

2.您與所在的單位還有未結(jié)清的收入事項(xiàng)，離職后扣繳義務(wù)人仍需為您發(fā)放收入并進(jìn)行扣繳申報(bào)；

3.您雖然未在該單位任職，但是曾經(jīng)從該單位取得所得，如講課費(fèi)、顧問費(fèi)、利息、稿費(fèi)、租金、中獎(jiǎng)等收入；

4.被申訴扣繳單位變更名稱；

5.被申訴扣繳單位是代為發(fā)放工資并申報(bào)的勞務(wù)派遣方。

您學(xué)會(huì)了嗎？趕快使用吧！

這一年努力的您一定收獲滿滿，

新的一年更要信心足足哦！

來源：河南稅務(wù)

【第13篇】2023匯算清繳銷售收入

關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得與綜合所得匯算清繳明顯的差別點(diǎn)在于，經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳需當(dāng)年3月31日前完成，主要包括1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得； 3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。而綜合所得匯算清繳需自每年的3月1日到6月30日完成，主要包括薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)所得。

關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳基本規(guī)定：

誰要辦？這里面納入到個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳范圍的一定是實(shí)行查賬征收的這份群體，包括了個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的合伙人以及承包承租的經(jīng)營(yíng)者和其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，對(duì)于此類商事主體呢，可能會(huì)與營(yíng)業(yè)執(zhí)照上面的表述會(huì)有一定的區(qū)別，一般來講，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上會(huì)更加細(xì)化一點(diǎn)，比如說可能出現(xiàn)內(nèi)資個(gè)體、私營(yíng)獨(dú)資等等類型，同樣都屬于我們一個(gè)匯算申報(bào)范圍，對(duì)于合伙企業(yè)的納稅主體，指的是每一個(gè)合伙人你都要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳申報(bào)，并不是說你合伙人中所占的分配比例最高的那一位，而是說每一位不管你的分配比例多少，都要進(jìn)行一個(gè)匯算申報(bào)。

何時(shí)辦？經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳是在取得所得的次年3月31號(hào)之前辦理完匯算清繳申報(bào)，申報(bào)的主要是b表和c表，但是c表并不是所有人都要都會(huì)涉及填報(bào)的。另外，實(shí)行查賬征收的這部分群體，其實(shí)還會(huì)涉及到平時(shí)預(yù)繳申報(bào)，一般是在月度或季度終了后15日內(nèi)申報(bào)。對(duì)于當(dāng)年注銷戶籍的，需要在注銷戶籍之前進(jìn)行辦理。

哪里辦？一般是在經(jīng)營(yíng)管理所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，當(dāng)然，也有特殊規(guī)定，涉及到其中一個(gè)匯總申報(bào)，如果說納稅人取得兩處以上的經(jīng)營(yíng)所得，那你可以選擇其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。通過網(wǎng)上電子稅務(wù)局，或者從本省稅務(wù)局官網(wǎng)的首頁點(diǎn)擊進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局。

關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算如何去計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

第一步，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。從申報(bào)類型來看，包括b表申報(bào)和匯總c表申報(bào)，c表是建立在b表申報(bào)的基礎(chǔ)之上。針對(duì)匯算清繳的b表申報(bào)，這里要區(qū)分兩種情況，

一是除了有經(jīng)營(yíng)所得，另外還取得了綜合所得。就是說如果兩種所得都有的這種情況，使用的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：（收入總額－成本費(fèi)用+納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）*合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例－投資抵扣－準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出；

二是僅有經(jīng)營(yíng)所得，沒有取得綜合所得，使用的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：（收入總額－成本費(fèi)用+納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）*合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例－6萬元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－投資抵扣－準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出。

兩者的區(qū)別在于，基本減除費(fèi)用6萬元，專項(xiàng)扣除（也就是我們的三險(xiǎn)一金），專項(xiàng)附加扣除（包括子女教育、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)扣除），依法確定的其他扣除，這四項(xiàng)內(nèi)容是有區(qū)分，只針對(duì)只有經(jīng)營(yíng)所得，沒有綜合所得的那類人才可以匯算清繳的時(shí)候這里扣除，如果說兩者都有，就是既有經(jīng)營(yíng)所得又有綜合所得，那這四項(xiàng)內(nèi)容只能夠選擇在綜合所得扣除。

對(duì)于計(jì)算公式中所涉及到收入總額、成本費(fèi)用，是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來進(jìn)行計(jì)入?yún)R集的，如果屬于當(dāng)期的一個(gè)收入或費(fèi)用，不管款項(xiàng)當(dāng)期有沒有收回或支付都應(yīng)計(jì)入。如果不屬于當(dāng)期，雖然實(shí)際上收到或是支付，這部分是不應(yīng)納入當(dāng)期的。涉及到納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額，篇幅有限，不去展開，可以查看下有關(guān)規(guī)定內(nèi)容。涉及到允許彌補(bǔ)的以前年度虧損，這里注意的是，如果納稅年度發(fā)生虧損，是可以向以后年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的，用以后年度所產(chǎn)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得來彌補(bǔ)，但是結(jié)轉(zhuǎn)年限有個(gè)具體的年限規(guī)定，就是最長(zhǎng)不得超過5年。涉及到合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例問題，因合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得采取“先分后稅”的原則，具體的分配比例是按照順序來確定的，首先是如果合伙協(xié)議有約定的，按照協(xié)議約定，但一般合伙協(xié)議是不能約定將企業(yè)全部利潤(rùn)去分配給合伙人的。如果說協(xié)議沒有約定或者說約定不明的，就按照合伙人自行協(xié)商確定的一個(gè)分配比例進(jìn)行分配。如果上述兩者都不成立，就按照各合伙人的實(shí)繳出資比例來確定應(yīng)納稅所得額。如果前面三項(xiàng)均不能確定，最終就按照合伙人的數(shù)量進(jìn)行平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

對(duì)于投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，這里主要是涉及到c表申報(bào)，比如說投資人興辦一個(gè)a 企業(yè)和一個(gè)b 企業(yè)，a 企業(yè)經(jīng)營(yíng)年度是虧損的，b企業(yè)的經(jīng)營(yíng)年度是盈利的，此時(shí)，是不能用b企業(yè)盈利去彌補(bǔ)a企業(yè)虧損，有的會(huì)將它們合并之后再進(jìn)行申報(bào)，這種情況是明確不可以的。即是說企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)虧損是不能夠進(jìn)行跨企業(yè)彌補(bǔ)的。針對(duì)a 企業(yè)虧損的情況適用于可以用以后年度經(jīng)營(yíng)所得去結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)虧，但最長(zhǎng)不超過五年。

對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用與生活費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定，它針對(duì)我們不同的納稅主體其內(nèi)涵是不同的，如果是個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。如果是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除，即是說，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混在一起，并且難以劃分的，全部視為投資人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。

針對(duì)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利，是把它單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息或股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，按利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

針對(duì)本人、家庭成員的消費(fèi)性支出，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。這也提醒企業(yè)，沒有必要運(yùn)用企業(yè)資金去為你個(gè)人的一些消費(fèi)去買單。

第二步，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。是在前面計(jì)算了應(yīng)納稅所得額基礎(chǔ)之上，再進(jìn)一步計(jì)算上一年的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，按照申報(bào)類型，無論是匯繳申報(bào)，或是年度匯總申報(bào)，兩者計(jì)算公式都一樣：應(yīng)（退）稅額＝應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)－減免稅額－累計(jì)已預(yù)繳稅額。

這里需要用到稅率表：

絕大多數(shù)的納稅人主要集中在超過3萬至9萬應(yīng)納稅所得額，適用10%稅率，速算扣除數(shù)是1500元，也有的是超過9萬至30萬之間，適用20%稅率，速算扣除數(shù)是10500元，根據(jù)實(shí)際計(jì)算結(jié)果找稅率。

減免稅額主要注意三點(diǎn)：一個(gè)是殘疾孤老人員和烈屬的所得，還有一類是因自然災(zāi)害遭受重失的，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他的解釋情形。比如說疫情期間涉及到的一些公益捐贈(zèng)這部分，那主要是殘孤烈以及自然災(zāi)害遭受重大損失的情況，如果說殘孤烈的個(gè)人所得年應(yīng)納稅所得在十萬元以內(nèi)，按照我們的應(yīng)納稅額減征100%個(gè)稅，如果年應(yīng)納稅額超過十萬元的，是按照應(yīng)納稅額去減征60%的個(gè)稅。這里有一個(gè)限額的規(guī)定，殘孤烈的個(gè)人減免在一個(gè)納稅年度內(nèi)是不能夠超過九萬元的，就是會(huì)有個(gè)上限的限定。另外，因自然災(zāi)害遭受重失的，這部分個(gè)人是以扣除保險(xiǎn)賠款之后的實(shí)際損失額為限，然后做個(gè)減免，減免稅額最高也不能超過受災(zāi)當(dāng)年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款80%。

舉例說明：

案例一、某個(gè)體工商戶僅在一處取得經(jīng)營(yíng)所得且沒有綜合所得

個(gè)體工商戶王某2023年全年利潤(rùn)總額20萬，累計(jì)取得經(jīng)營(yíng)所得24萬（已預(yù)繳個(gè)稅17500元），該納稅人2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額是多少？（假定王某當(dāng)年度沒有取得綜合所得，專項(xiàng)附加扣除12000元，無專項(xiàng)扣除和其他扣除）

解析：由于王某當(dāng)年度沒有取得綜合所得，因此應(yīng)當(dāng)扣除減除費(fèi)用6萬，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除

全年應(yīng)納稅所得額＝240000-60000-12000＝168000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500元。

全年應(yīng)納稅額＝168000*20%－10500＝23100元

王某年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝23100-17500＝5600元。

注意：這里王某全年利潤(rùn)總額20萬，累計(jì)經(jīng)營(yíng)所得24萬，屬于稅會(huì)差異，計(jì)算時(shí)選擇的是累計(jì)經(jīng)營(yíng)所得作為基數(shù)來進(jìn)行計(jì)算。

案例二、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人多處取得經(jīng)營(yíng)所得

周某2023年在深圳興辦a個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2023年12月與孫某在長(zhǎng)沙成立b合伙企業(yè)，合伙協(xié)議約定分配比例60：40

1.a企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額10萬，累計(jì)經(jīng)營(yíng)所得14萬，周某已預(yù)繳稅額2500元；

2.b企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額20萬，累計(jì)經(jīng)營(yíng)所得25萬，周某已預(yù)繳稅額4500元，孫某已預(yù)繳稅額6500元；

3.假定2023年度周某未取得綜合所得，專項(xiàng)附加扣除12000元，無專項(xiàng)扣除及其他扣除；為支援新冠肺炎疫情防控，個(gè)人向深圳市紅十字會(huì)捐贈(zèng)5000元，選擇在b企業(yè)匯算清繳時(shí)扣除。

4.假定2023年度孫某有取得綜合所得。

計(jì)算周某和孫某年度匯算清繳分別應(yīng)補(bǔ)（退）稅額是多少？

解析：周某涉及兩個(gè)企業(yè)，一個(gè)是a企業(yè)在深圳，一個(gè)是b企業(yè)在長(zhǎng)沙，常規(guī)的一個(gè)思路就是說周某a企業(yè)需要在深圳辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳b表申報(bào)，而對(duì)于b企業(yè)，他需要在長(zhǎng)沙辦理一個(gè)經(jīng)營(yíng)所得的b表申報(bào)，這兩步驟都需要去做，然后再做一個(gè)匯總申報(bào)，就是c表申報(bào)。c表申報(bào)地點(diǎn)可以選擇在深圳，也可以選擇在長(zhǎng)沙。

具體步驟：1.a企業(yè)應(yīng)在深圳市向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳b表申報(bào)

周某2023年度未取得綜合所得，依照個(gè)人所得稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)扣除減除費(fèi)用6萬、專項(xiàng)附加扣除12000元

全年應(yīng)納稅所得額＝140000-60000-12000＝68000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500元

全年應(yīng)納稅額＝68000*10%－1500＝5300元

年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝5300-2500＝2800元。

最終計(jì)算周某應(yīng)在a 企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅額是2800元。

2.b企業(yè)應(yīng)在長(zhǎng)沙向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳b表申報(bào)

（1）周某2023年未取得綜合所得，依照個(gè)人所得稅額規(guī)定，應(yīng)當(dāng)扣除費(fèi)用6萬、專項(xiàng)附加扣除12000元

全年應(yīng)納稅所得額＝250000*60%－60000-12000-5000＝73000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500元

全年應(yīng)納稅額＝73000*10%－1500＝5800元

年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝9500-6500＝3000元

注意：周某在長(zhǎng)沙以個(gè)人名義捐贈(zèng)5000可全額扣除。

（2）孫某：

全年應(yīng)納稅所得額＝250000*40%＝100000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)10500元

全年應(yīng)納稅額＝100000*20%－10500＝9500元

年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝9500-6500＝3000元。

3.周某可以選擇向深圳或長(zhǎng)沙主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得年度匯總申報(bào)，填報(bào)c表

周某分別從a企業(yè)、b企業(yè)兩處取得經(jīng)營(yíng)所得，從a企業(yè)分得經(jīng)營(yíng)所得14萬，從b企業(yè)分得經(jīng)營(yíng)所得15萬（25萬*60%），減除費(fèi)用6萬，專項(xiàng)附加扣除12000元，全年只能扣除一次，在計(jì)算年度匯總應(yīng)納稅所得額時(shí)不能重復(fù)扣除。

周某年度匯總應(yīng)納稅所得額＝68000+73000+60000+12000＝213000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500元

周某年度匯總應(yīng)納稅額＝213000*20%-10500＝32100元

周某年度匯總申報(bào)應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝32100-5300-5800＝21000元。

綜合上，對(duì)周某，以上在a企業(yè)和b企業(yè)所在地分別進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)所得b表申報(bào)之后，還需要進(jìn)行一個(gè)c表的匯總申報(bào)，此時(shí)可以選擇深圳，也可以選擇在長(zhǎng)沙作c表匯總申報(bào)。在匯總應(yīng)納稅所得時(shí)候，a企業(yè)是68000元，b企業(yè)是73000元，這里需要注意的是，兩地在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，均減除了6萬與1萬2，也就是個(gè)人基本減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除，就帶來一個(gè)問題，是不是進(jìn)行對(duì)基本減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除的重復(fù)扣除，稅法上規(guī)定，個(gè)人全年只能扣除一次，因此在進(jìn)行c表匯總申報(bào)時(shí)，6萬與1萬2需要加回來，最終算出來的匯總應(yīng)納稅所得是21.3萬，適用的稅率適20%，速算扣除數(shù)10500元?？梢钥闯?，這里匯總申報(bào)結(jié)果稅率跳檔了，他在年度匯總申報(bào)的時(shí)候要補(bǔ)的稅額較大，達(dá)到2.1萬元。個(gè)人匯總申報(bào)往往要補(bǔ)交稅款，其中第一個(gè)原因是因?yàn)樵谥皟傻厣陥?bào)時(shí)候，重復(fù)想享受的一些優(yōu)惠扣除；第二個(gè)原因是匯總合并以后，稅率跳檔了。

第三步，經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳操作實(shí)務(wù)

網(wǎng)上申報(bào)渠道：

以上可以看出，匯算申報(bào)分為兩種，一個(gè)是代理申報(bào)，一個(gè)是自行申報(bào)，其中自行申報(bào)，顧名思義，就是納稅人本人進(jìn)行一個(gè)操作，主要在涉及到我們自然人電子稅務(wù)局web端進(jìn)行操作，如果是代理申報(bào)呢，則是由你的被投資單位的負(fù)責(zé)人，或是授權(quán)的辦事人員幫你代為申報(bào)。匯算申報(bào)渠道就有兩種，一個(gè)是在自然人電子稅務(wù)局扣繳端，另一個(gè)是自然人電子稅務(wù)局web端的扣繳功能。對(duì)于扣繳端，它是一個(gè)單機(jī)版本的，是安裝在自己所在公司單位的電腦上，如果辦稅人員需要去申報(bào)，只能夠去公司單位并且固定在那臺(tái)電腦上進(jìn)行申報(bào)，而這個(gè)web端扣繳功能，大概去年底上線的一個(gè)新的功能，可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程隨時(shí)隨地辦理申報(bào)，可以在這里申報(bào)綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得，都可以進(jìn)行辦理，但是有一個(gè)缺陷，就是說web 端扣繳功能只適用于300人以下的企業(yè)使用，就是規(guī)模比較小的企業(yè)可以用這個(gè)申報(bào)渠道，如果規(guī)模大，只能在扣繳端進(jìn)行申報(bào)。最后，匯總申報(bào)c表申報(bào)，只能由納稅人本人自行申報(bào)，也就是web的網(wǎng)頁端。

具體的操作步驟：

第一步進(jìn)入代理申報(bào)的自然人電子稅務(wù)局扣繳端。單位的負(fù)責(zé)人或是辦稅人員登錄進(jìn)自然人電子稅務(wù)局扣繳端后，就會(huì)顯示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)申報(bào)通道。

第二步，進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)菜單模塊，左側(cè)會(huì)顯示有年度匯繳申報(bào)。點(diǎn)擊進(jìn)入到申報(bào)表的填寫主界面，這里涉及到收入和費(fèi)用信息的一個(gè)公共信息部分，如果說稅款所屬期呢，已經(jīng)有一個(gè)成功申報(bào)的記錄，或者說是帶反饋的一個(gè)明細(xì)記錄的話，就不允許修改。如果沒有，就需要手動(dòng)填進(jìn)去。

第三步，主界面下方對(duì)應(yīng)的一個(gè)投資者的姓名要點(diǎn)擊進(jìn)去，然后進(jìn)入到年度匯繳的申報(bào)填寫界面。如果是合伙企業(yè)，有兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，就要分別申報(bào)。如果是個(gè)人合伙人的，需要確定一下分配比例。

涉及到一個(gè)專項(xiàng)附加扣除，有一個(gè)預(yù)填功能，需要個(gè)人通過手機(jī)個(gè)人所得稅app將本人的專項(xiàng)附加扣除信息完善確認(rèn)提交。如果說沒有綜合所得，只有經(jīng)營(yíng)所得的情況下，在這里點(diǎn)擊預(yù)填，他就把個(gè)人手機(jī)個(gè)人所得稅app上填列的信息，帶入到這個(gè)模塊來，不用你再去填寫。

第四步，報(bào)表保存成功后，可進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送。點(diǎn)擊左側(cè)網(wǎng)上報(bào)稅－網(wǎng)上申報(bào)，進(jìn)入申報(bào)表報(bào)送界面，勾選報(bào)表記錄后點(diǎn)擊發(fā)送申報(bào)，進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送。

第五步，若需補(bǔ)交稅款，點(diǎn)擊左側(cè)稅款繳納，可選擇三方協(xié)議繳稅、銀行端查詢繳稅、銀聯(lián)繳稅和掃碼繳稅，選擇繳款方式進(jìn)入稅款繳納頁面，勾選需要繳納稅款的記錄，點(diǎn)擊立即繳款，彈出二次確認(rèn)后，點(diǎn)擊確定會(huì)跳轉(zhuǎn)至對(duì)應(yīng)的繳款頁面。

以上就是自然人電子稅務(wù)局扣繳端代理申報(bào)的具體操作。

另外一種代理申報(bào)涉及到新上線的功能web端的扣繳功能，同樣是登錄自然人電子稅務(wù)局web端，因?yàn)樾略龉δ?，可能各地登陸入口并不太一樣，可以咨詢有關(guān)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，填列信息基本上都差不多，這里就不詳細(xì)展開了。

納稅人自行申報(bào)唯一渠道就是在自然電子稅務(wù)局web端

第一步，納稅人實(shí)名注冊(cè)之后，登錄境自然人電子稅務(wù)局web端，點(diǎn)擊我要辦稅－稅費(fèi)申報(bào)－經(jīng)營(yíng)所得（b表），進(jìn)入?yún)R算清繳申報(bào)界面。

第二步，選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份，錄入被投資單位信息。如果填寫被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用碼后一般是可以自動(dòng)帶出。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例信息。

第三步，接著在錄入其他基本的公共信息，比如收入成本信息等，然后錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊下一步。一定要注意不要亂填，要對(duì)你自己填寫的結(jié)果去負(fù)責(zé)。

第四步，錄入其他稅前減免事項(xiàng)。取得經(jīng)營(yíng)所得而沒有綜合所得的納稅人，點(diǎn)擊是否有綜合所得申報(bào)的沒有項(xiàng)，可進(jìn)入投資者減除費(fèi)用6萬、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息填報(bào)頁面。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)所得匯算與綜合所得匯算時(shí)間不一致，因涉及到以后更正數(shù)據(jù)的話，很容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳出現(xiàn)滯納金等情況，這里建議一定要去如實(shí)申報(bào)，然后后面點(diǎn)擊提交進(jìn)行繳款就可以了

最后，需要關(guān)注的是，對(duì)于年度匯總申報(bào)，也就是c表填報(bào)，在填報(bào)之前需先填寫了a表與b表之后才會(huì)涉及到一個(gè)c表的填寫，那如果只有一處經(jīng)營(yíng)所得的話，就不會(huì)涉及c表的申報(bào)。具體的填報(bào)步驟也是通過在自然人電子稅務(wù)局web端，點(diǎn)擊我要辦稅－稅費(fèi)申報(bào)－經(jīng)營(yíng)所得（c表），進(jìn)入經(jīng)營(yíng)所得匯總申報(bào)納稅申報(bào)頁面。這個(gè)跟b表的自行申報(bào)操作步驟差不多，只不過是c表的樣式，要選擇對(duì)應(yīng)的一個(gè)申報(bào)年份，還要選擇一下匯總地，因?yàn)槭巧婕暗蕉嗵幗?jīng)營(yíng)所得，要自行定一下平時(shí)選擇其中哪一地進(jìn)行匯總申報(bào)。

線下版主要是去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理匯繳申報(bào)，主要是注意下一次性把資料要帶齊，盡量只跑一趟，不要說是來來回回找資料等，一般所需帶資料如下（如果不涉及到情況可不用帶相關(guān)資料）：

有關(guān)個(gè)稅新預(yù)扣預(yù)繳政策，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即是在納稅人在累積收入不超過6萬元的月份，不用去預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。另外，需要注意的是，對(duì)于符合19號(hào)公告條件納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給他的一個(gè)收入是將超過6萬元的，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅，每個(gè)月都進(jìn)行預(yù)繳。

比如說小張是a單位的員工，2023年1－12月在a單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理2023年1－12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2023年，a單位1月份給其發(fā)放10000元工資，2－12月每月發(fā)放4000元工資，在不考慮三險(xiǎn)一金等各項(xiàng)扣除的情況下：

按照原預(yù)扣預(yù)繳方法：小張1月需預(yù)繳個(gè)稅（10000－5000）*3%－150元，其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅；全年算帳，因其年收入不足6萬，故通過匯算清繳可退稅150元。

采用19號(hào)公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法：小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬而無需預(yù)繳稅款，年度終了也不用辦理匯算清繳。

可以看出，新的預(yù)扣預(yù)繳辦法就起到簡(jiǎn)化納稅人或者說扣繳義務(wù)人的一個(gè)工作量，這里可能又會(huì)涉及到一些問題：

01.若我符合享受直接扣除6萬元減除費(fèi)用的條件，但是在計(jì)算1月份稅款時(shí)，因?yàn)楦鞣N原因未享受，是否可在之后月份補(bǔ)充享受呢？

02.若我1月份屬期享受了直接扣除6萬元減除費(fèi)用政策，后續(xù)月份是否可以改為不再享受？

03.1月份員工取得2023年全年一次性獎(jiǎng)金，是否還可以選擇單獨(dú)計(jì)稅辦法計(jì)征個(gè)稅？如何在自然人電子稅務(wù)局扣繳端進(jìn)行單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)？

第01問題是因?yàn)榭赡芗{稅人對(duì)這個(gè)新的政策不太了解，對(duì)于1月份就符合條件但沒有享受的，后續(xù)月份是可以享受的，需要你的扣繳義務(wù)人在系統(tǒng)中通過更多操作進(jìn)入到減除費(fèi)用扣除確認(rèn)的功能模塊，在這里確認(rèn)的享受政策名單的中，將納稅人的是否直接可按照6萬元扣除，后面有個(gè)標(biāo)簽，要把它的標(biāo)簽由否改為是，并且讓你的扣繳義務(wù)人從1月份屬期開始幫你逐月做一個(gè)更正的申報(bào)，這樣就可以補(bǔ)充享受這個(gè)政策。

第02問題，同樣條件下說我1月份享受了，但是后續(xù)月份能不能改為不再享受，也是同樣的一個(gè)操作，還是進(jìn)入到更多操作點(diǎn)擊進(jìn)去減除費(fèi)用扣除確認(rèn)的功能模塊，將你的是否直接可按照6萬元扣除后面標(biāo)簽由是改為否，這樣就可以了。

第03問題是說1月份員工取得了2023年全年一次性獎(jiǎng)金，是否可以選擇單獨(dú)計(jì)稅方式來計(jì)征個(gè)稅的問題，以及如何在自然人電子稅務(wù)局扣繳端做個(gè)單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)。這里，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）文件規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。即是說，個(gè)人納稅人是在2023年的12月31日之前，是不并入當(dāng)年綜合所得的，即是以你的全年一次性獎(jiǎng)金除以12之后，找對(duì)應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)來計(jì)算納稅。具體申報(bào)操作步驟，同樣是登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端，在首頁功能菜單下面點(diǎn)擊綜合所得申報(bào)，進(jìn)入到綜合所得預(yù)扣預(yù)繳表頁面，然后點(diǎn)擊全年一次性獎(jiǎng)金收入界面，填寫全年一性獎(jiǎng)金有關(guān)金額等等的基本信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅款，核實(shí)無誤之后點(diǎn)擊報(bào)送即可。

【第14篇】匯算清繳營(yíng)業(yè)外收入

匯算清繳季來了，平時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見的需要調(diào)整的呢，本文從捐贈(zèng)支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進(jìn)行講解，快來看看吧。

一、捐贈(zèng)支出

捐贈(zèng)支出分公益性捐贈(zèng)支出和非公益性捐贈(zèng)支出，一般所說的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府等國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外提供的捐贈(zèng)。非公益性捐贈(zèng)支出常指直接捐贈(zèng)，沒有通過國(guó)家承認(rèn)的機(jī)關(guān)進(jìn)行。對(duì)于公益性捐贈(zèng)，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對(duì)于非公益性捐贈(zèng)支出一般不允許稅前列支。下面我們就來看看捐贈(zèng)支出在匯算清繳時(shí)候怎么調(diào)整。

1、疫情捐贈(zèng)全額扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))明確：

企業(yè)間接捐贈(zèng)用于疫情防控的現(xiàn)金和物品、直接向承擔(dān)防疫工作醫(yī)院捐贈(zèng)的物品（注意此處沒有現(xiàn)金），可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)全額扣除

《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

3、公益性捐贈(zèng)應(yīng)按照限額進(jìn)行扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，按照限額進(jìn)行扣除，扣除限額計(jì)算基數(shù)為按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，扣除比例為12%。限額內(nèi)的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前列支;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

4、公益性捐贈(zèng)貨物的視同銷售

用自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅法應(yīng)確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅調(diào)整時(shí)需按照企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格調(diào)整收入，并按照含稅收入確認(rèn)捐贈(zèng)支出的金額。

5、非公益性捐贈(zèng)不得扣除

企業(yè)不是通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，且用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，不得稅前扣除。如：直接捐贈(zèng)等。

6、公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)

所謂“合規(guī)票據(jù)”，指的是財(cái)政部門印制的“公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)”，需要加蓋接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門的公章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等

1、行政相對(duì)人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營(yíng)性支出可以稅前扣除。

4、對(duì)于罰款有些單位之間的違約金也會(huì)叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。

三、代個(gè)人承擔(dān)稅費(fèi)

實(shí)際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個(gè)人款項(xiàng)時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅，但該部分稅款通常個(gè)人事不會(huì)承擔(dān)的，一般都由企業(yè)承擔(dān)，這部分代個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅是不得稅前扣除的。

四、贊助支出

企業(yè)發(fā)生的贊助應(yīng)區(qū)分是否帶有廣告性質(zhì)，對(duì)于具有廣告性質(zhì)的計(jì)入廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照稅法要求扣除，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失包括實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

實(shí)際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓，另一個(gè)是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓。

對(duì)于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。

對(duì)于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認(rèn)損失條件且會(huì)計(jì)上已作損失處理的，實(shí)際申報(bào)的年度就是稅前扣除的年度，因此沒有追補(bǔ)確認(rèn)的問題。

申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

【第15篇】沒收入怎么做匯算清繳

新個(gè)稅法的另一個(gè)最大的亮點(diǎn)就是新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，在實(shí)務(wù)操作中，雖然經(jīng)過2023年這個(gè)首次“匯算清繳”，但在工作中還是會(huì)經(jīng)常接到關(guān)于申報(bào)個(gè)稅附加專項(xiàng)扣除的咨詢。怎樣幫助納稅人更好的做好2023年度個(gè)稅附加專項(xiàng)扣除的申報(bào)，怎樣幫助納稅人更好的利用國(guó)家給予的這一政策“紅利”，希望筆者的這篇文章能為你帶來一些幫助。

一、個(gè)稅附加專項(xiàng)扣除項(xiàng)目：

1、子女教育支出專項(xiàng)附加扣除：

【案例】張三與妻子育有一兒一女，兒子16歲目前在讀高中，女兒3歲目前學(xué)前教育階段（上幼兒園）。那么張三與妻子能否享受子女教育支出個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠？若能享受，需留存哪些備查資料？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》第五條、六條、七條規(guī)定：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

所以，可以看出張三與妻子可以享受子女教育支出個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠（每個(gè)子女每月1000元，張三與妻子可以享受每月一共2000元的專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠），但張三與妻子要么其中一人（不能同時(shí)）每月一次性享受2000元，要么每人一個(gè)月各享受1000元。（小貼士：建議由綜合所得額比較高的一方一次性享受）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》第十二條規(guī)定：納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。所有以上信息納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)即可享受，資料留存?zhèn)洳椤?/strong>

2、繼續(xù)教育項(xiàng)目專項(xiàng)附加扣除；

【案例】張三于2023年11月參加中級(jí)經(jīng)濟(jì)師資格考試并全科通過，2023年4月領(lǐng)取了資格證書。但該證書信息載明批準(zhǔn)日期為2023年11月。那么，張三于2023年4月實(shí)際領(lǐng)取的中級(jí)經(jīng)濟(jì)師資格證書可否作為繼續(xù)教育項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除呢？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》第八條規(guī)定：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》第十三條規(guī)定：納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息。所有以上信息納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)即可享受，資料留存?zhèn)洳椤?/strong>

所以，可以看出張三的證書上的簽發(fā)日期為2023年11月，雖然領(lǐng)取時(shí)間為2023年4月，但張三不能享受當(dāng)年一次性3600元的定額扣除優(yōu)惠。

附：“如果張三在2023年12參加在職研究生考試，最后通過了考試并于2023年9月入學(xué)”，這種情況下張三如何作為繼續(xù)教育項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除呢？

那張三可以從2023年9月起享受每月400元的定額扣除，直至研究生結(jié)束，但享受的優(yōu)惠最長(zhǎng)不能超過4年（即48個(gè)月）。

個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

3、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除；

【案例】張三于2023年大病一場(chǎng)，總共花費(fèi)了10萬元，其中醫(yī)保報(bào)銷了6萬元，自費(fèi)了4萬元，這種情況下張三如何作為大病醫(yī)療項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除呢？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》第十一條、十二條規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

張三總共花費(fèi)了10萬元，其中醫(yī)保報(bào)銷了6萬元，自費(fèi)了4萬元，則累計(jì)超過1.5萬的部分是4萬，同時(shí)也沒有超過8萬元的限額，所以張三可以在2023年匯算清繳時(shí)選擇由自己（或妻子）直接享受4萬元的扣除優(yōu)惠。（小貼士：建議由綜合所得額比較高的一方選擇扣除）

4、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除；

【案例】張三于2023年度購(gòu)置首套住房，該套住房由其父母和張三共同購(gòu)置，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記為父母和張三，貸款合同主貸款人為張三，次貸款人為父母。那么，針對(duì)該套房屋涉及的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除該如何享受？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》第十四條規(guī)定：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除200問》中的答復(fù)：“父母和子女共同購(gòu)買一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受貸款利息扣除?！彼裕梢钥闯鲋荒苡蓮埲硎苊吭?000元（最長(zhǎng)不超過20年）的附加扣除優(yōu)惠。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

5、住房租金專項(xiàng)附加扣除；

【案例】2023年度，張三與同事在上海共同合租一套兩室一廳的房子，房屋出租合同由張三與同事分別與房東簽訂并按季度交付各自應(yīng)付的租金。那么，張三與同事合租住房都可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠嗎？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》第十七條、第十九條規(guī)定：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：(1)直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（2）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

張三和同事都分別和房東簽訂了租賃合同，因此，張三和同事都可以享受每月1500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)（租房地位于上海）。

附1：“如果張三是和妻子一起租賃的此住房”，這種情況下張三和妻子如何作為住房租金項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除呢？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》第十八條規(guī)定：夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。所以，張三和妻子只能選擇一方作為住房租金項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

附2：“接上例，如果張三的妻子因?yàn)楣ぷ髯儎?dòng)離開了上海，并在外地重新租賃了住房”，這種情況下張三和妻子如何作為住房租金項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除呢？

結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除200問》中的答復(fù)：“夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出?！奔磸埲梢赃x擇上海的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行申報(bào)住房租金項(xiàng)目，同時(shí)張三的妻子可以選擇新工作所在地的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行申報(bào)住房租金項(xiàng)目。

附3：“接上例，如果張三的妻子因?yàn)楣ぷ髯儎?dòng)離開了上海，并在新的工作所在地購(gòu)買了他們的首套新房”，這種情況下張三和妻子如何作進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除呢？

此時(shí)，出現(xiàn)兩種情況：(1)張三選擇上海的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行申報(bào)住房租金項(xiàng)目；(2)張三的妻子選擇新房子所在地申報(bào)住房貸款利息項(xiàng)目。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》第二十條規(guī)定：“納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除?！彼?，張三與妻子只能選擇其中的一項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)。

6、贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除；

【案例】張三為非獨(dú)生子女，父母雙方均年滿60歲，張三的妻子為獨(dú)生子女，其父母只有一方年滿60歲。那么張三與妻子該如何適用贍養(yǎng)老人支出個(gè)稅附加扣除稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》第二十二條、二十三條規(guī)定：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：(1)納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；(2)納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

案例中張三是非獨(dú)生子女且父母雙方均年滿60歲，則張三與其兄弟姐妹每月一共可以分?jǐn)?000元，但張三分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。張三的妻子為獨(dú)生子女，其父母一方年滿60歲即可享受每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除優(yōu)惠。（注：1.父母中有一位年滿60歲的，納稅人即可按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除；2. 雙胞胎不可以按照獨(dú)生子女享受贍養(yǎng)老人扣除。）

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