【第1篇】接受捐贈(zèng)收入視同銷售
來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂
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導(dǎo)讀：視同銷售的情況有哪些，你是否清楚，本文要說(shuō)其中一類，就是對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)，章內(nèi)容為對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售如何交增值稅，說(shuō)是無(wú)償，以為不要繳納增值稅，其實(shí)不然。
對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售如何交增值稅
如果是對(duì)外捐贈(zèng)、贊助的商品，應(yīng)該作視同銷售處理，計(jì)算繳納增值稅。
購(gòu)買一些圖書(shū)等學(xué)習(xí)用品通過(guò)公益團(tuán)體捐贈(zèng)，由公益團(tuán)體開(kāi)具合法的收到憑證記賬，不作為視同銷售，不用交稅收。記“營(yíng)業(yè)外支出”科目會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：
(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
案例：
某公司把自產(chǎn)的一批物資無(wú)償捐贈(zèng)給希望工程，該批產(chǎn)品的成本為20000，計(jì)稅價(jià)格為30000，增值稅率17%，分錄如何寫(xiě)?
借:營(yíng)業(yè)外支出 25100；貸:庫(kù)存商品 20000-應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 5100
對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售如何交增值稅，專業(yè)性的工作不能想當(dāng)然，因?yàn)槟菚r(shí)沒(méi)有實(shí)際根據(jù)的，水外捐贈(zèng)繳納增稅，是因?yàn)檫@類企業(yè)行為應(yīng)該視同銷售。
【第2篇】接受捐贈(zèng)的增值稅算收入嗎
導(dǎo)讀：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能 會(huì)發(fā)生捐贈(zèng)收入，這種收入其實(shí)在有的企業(yè)中是經(jīng)常會(huì)發(fā)生的。企業(yè)獲取捐贈(zèng)收入其實(shí)也是看做一種收入，很多人認(rèn)為這種收入可以計(jì)入了利潤(rùn)總額 ，那么接受捐贈(zèng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)計(jì)入利潤(rùn)總額嗎
接受捐贈(zèng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)計(jì)入利潤(rùn)總額
答：接受捐贈(zèng)貨物，如果取得了增值稅專用發(fā)票，則會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如下：
借：庫(kù)存商品
借：應(yīng)交稅金——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金
貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)所得
通過(guò)會(huì)計(jì)分錄可看出，接受捐贈(zèng)的收入應(yīng)包含抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金。
接受捐贈(zèng)稅法上需要納稅調(diào)整嗎
需要納稅調(diào)整。
1、按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的資產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其入賬價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)按稅法確定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值在扣除應(yīng)交納的所得稅后，計(jì)入資本公積，即對(duì)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，不確認(rèn)收入，不計(jì)入企業(yè)接受捐贈(zèng)當(dāng)期的利潤(rùn)總額；按照稅法規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳納確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)?？梢栽诓怀^(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
2、上述“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值”是指根據(jù)有關(guān)憑證等確定的、應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不含按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入受贈(zèng)資產(chǎn)成本的由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)；如接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)，則指實(shí)際收到的金額。
3、納稅調(diào)整金額的計(jì)算
企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值或是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)起應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的貸轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
以上詳細(xì)介紹了接受捐贈(zèng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)計(jì)入利潤(rùn)總額，也介紹了接受捐贈(zèng)稅法上需要納稅調(diào)整嗎。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，最好是明白企業(yè)在接受捐贈(zèng)的時(shí)候需要進(jìn)行怎樣的會(huì)計(jì)處理，也最好是明白納稅調(diào)整應(yīng)該如何進(jìn)行。
【第3篇】接受捐贈(zèng)收入財(cái)稅差異
企業(yè)接受捐贈(zèng)的財(cái)稅處理
彭懷文
對(duì)于企業(yè)接受捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)處理一般分為兩類，一類是接受捐贈(zèng)計(jì)入收入，另一類是接受捐贈(zèng)作為資本金。
一、企業(yè)接受捐贈(zèng)計(jì)入收入的財(cái)稅處理
對(duì)于企業(yè)接受捐贈(zèng)計(jì)入收入，一般會(huì)計(jì)處理如下。
（一）接受貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)
企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目。
借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金
貸：營(yíng)業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
（二）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)
企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確定入賬價(jià)值，借記“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)和稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按企業(yè)因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
借：庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/長(zhǎng)期股權(quán)投資等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：營(yíng)業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
銀行存款（接受捐贈(zèng)發(fā)生的支出）
應(yīng)交稅費(fèi)（接受捐贈(zèng)應(yīng)交的稅費(fèi)，如契稅等）
（三）接受捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅處理
在稅法上，對(duì)于企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
一般來(lái)說(shuō)企業(yè)接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)與稅法一致，即按市價(jià)（或公允價(jià)值）確認(rèn)收入或應(yīng)納稅所得額。
二、企業(yè)接受捐贈(zèng)作為資本金的財(cái)稅處理
企業(yè)接受捐贈(zèng)作為資本金一般是指企業(yè)的股東對(duì)企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，且合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）的情況。
（一）會(huì)計(jì)處理
在會(huì)計(jì)上，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。
六、企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)的，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
答：企業(yè)接受代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益；但是，企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入。
企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過(guò)讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益?？毓晒蓶|按照破產(chǎn)重整計(jì)劃讓渡了所持有的部分該企業(yè)股權(quán)向企業(yè)債權(quán)人償債的，該企業(yè)也按此原則處理。
（二）稅務(wù)處理
在稅法上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）規(guī)定：
（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
三、稅會(huì)差異分析
通過(guò)上述的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)：會(huì)計(jì)處理分為兩種情況，一種是作為收入處理，一種是作為資本金處理，稅務(wù)處理也是與會(huì)計(jì)處理分為兩種情況。兩種情況的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理都是一致的，因此不存在稅會(huì)差異。
需要說(shuō)明的是，如果接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的，可能在接受捐贈(zèng)的同時(shí)并沒(méi)有相關(guān)捐贈(zèng)物的發(fā)票，但是由于企業(yè)所得稅處理時(shí)已經(jīng)作為應(yīng)稅收入并繳納了企業(yè)所得稅，所以后期的銷售成本或使用折舊費(fèi)是可以稅前扣除的?？梢灶惐鹊氖?，企業(yè)盤存發(fā)現(xiàn)存貨或固定資產(chǎn)盤盈的，同樣是沒(méi)有發(fā)票，只要在盤盈時(shí)作為應(yīng)稅收入交稅后，后期就可以稅前扣除。
【第4篇】接受捐贈(zèng)收入要交企業(yè)所得稅嗎
a有限責(zé)任公司有兩位股東，王某生前立了一份遺囑，將1000萬(wàn)元在其死亡后贈(zèng)與a有限責(zé)任公司。請(qǐng)問(wèn)王先生如何規(guī)劃才能避免企業(yè)繳稅？
思路：
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅相關(guān)政策，企業(yè)接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收人,為收入總額，其中包括接受捐贈(zèng)收入。接受捐贈(zèng)收人，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收人，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)。按照我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，a公司需要繳納25%的企業(yè)所得稅，即1000*25%=250（萬(wàn)元）。
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策，個(gè)人接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)不需要個(gè)人所得稅。因此，王某可以修改遺囑，將1000萬(wàn)元贈(zèng)與a公司的兩位股東，同時(shí)要求a公司股東的兩位股東將該1000萬(wàn)元作為出資增加a公司的注冊(cè)資本。那么a公司只需繳納注冊(cè)資本的印花稅，即1000*0.05%*0.5=2500（元）。
綜上所述，通過(guò)修改遺囑贈(zèng)與公司股東，然后要求股東用來(lái)增資。這種方式可以為企業(yè)節(jié)約249.75萬(wàn)元的稅。
需要注意的是，目前個(gè)人向個(gè)人捐贈(zèng)住房，如果不符合免稅條件，接受住房者需要繳納 20%的個(gè)人所得稅。
【第5篇】個(gè)人接受捐贈(zèng)收入的納稅
上周我和大家分享了關(guān)于“捐贈(zèng)有關(guān)的優(yōu)惠政策”，還是有很多財(cái)務(wù)小伙伴們想更進(jìn)一步地加深理解，那么今天的文章內(nèi)容大家可以好好看完哈！
首先，我們先來(lái)看看如何確定個(gè)人的公益捐贈(zèng)金額？
個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：
(一)捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定;
(二)捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定;
(三)捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。
例：老王向符合全額扣除規(guī)定某公益組織捐贈(zèng)了如下項(xiàng)目:捐贈(zèng)現(xiàn)金1萬(wàn)元；原值為250萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)為550萬(wàn)元的房產(chǎn)一套;原值19萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)11萬(wàn)元的8成新汽車一輛。請(qǐng)計(jì)算老王匯算清繳時(shí)可扣除的捐贈(zèng)支出。
答：房產(chǎn)按原值確定公益捐贈(zèng)支出金額為250萬(wàn)元，捐贈(zèng)的舊汽車屬于股權(quán)、房產(chǎn)以外的非貨幣性資產(chǎn)，按市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)支出金額為11萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)的支出金額=1+250+11=262(萬(wàn)元)。
那么單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)可以扣除嗎？
可以參照，本次疫情個(gè)人捐贈(zèng)全額扣除政策的具體操作辦法，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，扣除可以憑借什么？
個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，如果個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出在各項(xiàng)所得中扣除時(shí)有順序要求嗎？
1.居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：
(一)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除;
(二)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;
(三)居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。
2.居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：
(一)居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。
居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截止當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的百分之三十(全額扣除的從其規(guī)定，下同)。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更。
(二)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。
(三)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。
我這邊舉個(gè)例子來(lái)詳細(xì)說(shuō)明給大家看下哈
例：2023年居民老王取得下列收入：
(1)在甲公司任職，全年共取得扣繳“三險(xiǎn)一金”后的工資薪金收入180000元，無(wú)專項(xiàng)附加扣除和其他扣除項(xiàng)目。
(2)9月取得稿酬所得30000元。
(3)10月取得利息所得40000元。
(4)10月通過(guò)人民政府對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)20000元。
假如老王根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定先在分類所得中扣除。后在綜合所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。
計(jì)算老王2023年應(yīng)納的個(gè)人所得稅的稅額。
1.利息所得:
(1)捐贈(zèng)限額=40000x30%=12000(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元大于捐贈(zèng)限額只能扣除12000元。
(2)應(yīng)納稅額=(40000-12000)x20%=5600(元)
(3)未扣完捐贈(zèng)余額=20000-12000=8000(元)
2.綜合所得:
(1)年度應(yīng)納稅所得額=180000+30000x(1-20%)x70%-60000=136800(元)
(2)捐贈(zèng)扣除限額=136800x30%=41040(元)，大于未扣完的公益慈善捐贈(zèng)余額8000元，8000元可以扣除
(3)應(yīng)納稅額=(136800-8000)x10%-2520=10360(元)。。
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來(lái)源：世杰財(cái)稅筆記
