專用發(fā)票能抵扣什么資料（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：10

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專用發(fā)票能抵扣什么資料

【第1篇】專用發(fā)票能抵扣什么資料

一般企業(yè)取得煙酒的專用發(fā)票是否可以抵扣進項，我們需要分兩種情況：

1、購入煙酒用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，比如用于生產(chǎn)其他產(chǎn)品，或者是購入直接銷售等，取得專用發(fā)票是可以抵扣進項的。

2、購入煙酒用于（財稅【2016】36號）第二十七條規(guī)定的不得抵扣項目，比如用于業(yè)務招待、集體福利、免稅項目、簡易計稅項目等，即使取得專票也是不可以抵扣的。

【第2篇】增值稅專用發(fā)票丟失證明

某建筑公司購進建筑材料取得一張2023年7月13日開具的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均被業(yè)務人員不慎丟失。

請問該張增值稅專用發(fā)票涉及的進項稅額還能抵扣嗎如果能抵扣，應如何辦理？

實務操作∶根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。根?jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證期內(nèi)，按照丟失已開具增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定辦理。因此，建筑公司丟失已開具的專用發(fā)票可以抵扣，但是必須在認證期內(nèi)辦理（當前已取消認證期）。

【第3篇】真實業(yè)務增值稅專用發(fā)票

不能證實完全沒有真實業(yè)務，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護律師、稅務犯罪辯護律師

案號：黑龍江省木蘭縣人民法院刑事判決書（2020）黑0127刑初21號

說明：本案公訴機關(guān)指控辛某某涉嫌單位行賄罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪，最后，審理法院支持對辛某某涉嫌單位行賄罪的指控，但認定辛某某不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。本文僅講述虛開增值稅專用發(fā)票罪部分。

一、基本案情

虛開增值稅專用發(fā)票的事實

被告人辛某某系a公司實際控制人。

1.2023年7月29日至2023年7月30日，b經(jīng)貿(mào)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票5份，金額為1888888.89元，稅額為321111.11元，價稅合計金額為2210000元。2023年6月28日和7月23日，甲集團制藥六廠為a公司出具2張銀行承兌匯票，金額合計為1280280.5元，背書給b經(jīng)貿(mào)公司。

2.2023年12月17日，c實業(yè)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票8份，金額為753702.43元，稅額為128129.41元，價稅合計金額為881831.84元。a公司會計賬簿顯示2023年12月11日至17日分別將各類紙張做入庫處理，2023年2月20日至6月30日使用銀行承兌匯票支付881074.88元，使用現(xiàn)金支付756.96元，13張銀行承兌匯票經(jīng)背書后承兌單位為a公司。c實業(yè)公司銀行流水顯示自2023年9月1日至2023年1月6日未收到a公司貨款，公司賬目顯示2023年12月30日以收取現(xiàn)金881831.84元作記賬憑證。

3.2023年1月22日，d紙業(yè)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票6份，金額為512820.52元，稅額為87179.48元，價稅合計金額為600000元。a公司會計賬簿顯示2023年1月18、19日將膠版紙做入庫處理，2023年3月19日至11月24日使用銀行承兌匯票支付貨款，銀行承兌匯票經(jīng)背書后承兌單位為a公司。

綜上，a公司收到三家企業(yè)共計19份增值稅專用發(fā)票，金額合計3155411.84元，稅額合計536420元，價稅合計金額共計3691831.84元。

經(jīng)偵查，被告人辛某某于2023年5月22日被監(jiān)察機關(guān)在北京首都機場抓獲。

二、檢察院指控

辛某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額巨大，應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任。

三、辯護意見

1.辛某某的辯護意見

否認虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，辯解都是發(fā)生真實業(yè)務而開具，并未虛開。

2.辯護人的辯護意見

對虛開發(fā)票罪，事實不清、證據(jù)不足。現(xiàn)有證據(jù)均不足以證明a公司與b經(jīng)貿(mào)公司、c實業(yè)公司、d紙業(yè)公司之間不存在真實業(yè)務往來，故不存在虛開發(fā)票的事實，不構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

四、裁判理由

被告人辛某某的行為是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

從a公司取得b經(jīng)貿(mào)公司增值稅專用發(fā)票情況看，有證人王某2證實，b經(jīng)貿(mào)公司和a公司有業(yè)務往來，a公司給付過部分貨款，由于部分紙張出現(xiàn)質(zhì)量問題退貨，發(fā)票沒有退回。運貨的交通工具是雇的，2023年后公司沒有經(jīng)營，賬目交給父親保管，至今沒找到，物流倉庫的入庫和出庫單據(jù)找不到了。

從c實業(yè)公司開具給a公司增值稅專用發(fā)票情況看，鑒定意見中，a公司會計憑證顯示用銀行承兌匯票和現(xiàn)金支付貨款，銀行承兌匯票顯示最后收款單位為a公司，c實業(yè)公司銀行流水顯示未收到a公司貨款。但卷宗中有a公司對c實業(yè)公司的貨物作交易入庫處理的入庫單，有證人張某2證實c實業(yè)公司與a公司有業(yè)務往來，由于匯票上的公章捺印有問題，a公司給的是現(xiàn)金，有入賬憑證，出庫單公司沒有保存，業(yè)務是真實的，并提供了記賬憑證及現(xiàn)金收據(jù)。

從a公司取得d紙業(yè)公司增值稅專用發(fā)票情況看，鑒定意見中，a公司將取得的d紙業(yè)公司增值稅專用發(fā)票入賬，會計賬簿顯示用銀行承兌匯票付貨款，銀行承兌匯票顯示承兌單位為a公司。但卷宗中有a公司對d紙業(yè)公司的貨物作交易入庫處理的入庫單，法定代表人王某3稱d紙業(yè)公司與a公司有過業(yè)務往來，公司廢業(yè)，賬本已損毀滅失。

綜上，a公司取得的b經(jīng)貿(mào)公司、c實業(yè)公司、d紙業(yè)公司三家企業(yè)的19份增值稅專用發(fā)票，既有發(fā)生真實交易方面的部分證據(jù)，又欠缺發(fā)生真實交易的全部證據(jù)，但也無充分證據(jù)證實所開具的增值稅專用發(fā)票完全沒有發(fā)生真實交易。亦即說辛某某是否是虛開增值稅專用發(fā)票存在疑問，對所認定事實不能排除合理懷疑，不能得出唯一結(jié)論。退而言之，即便認定辛某某實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，也無充分證據(jù)證實辛某某主觀上具有偷騙稅款的目的，也無充分證據(jù)證實客觀上實際造成了國家稅收損失，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不符合刑法規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成。因此，公訴機關(guān)指控辛某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的現(xiàn)有證據(jù)達不到事實清楚、證據(jù)確實、充分的證明標準，可待進一步查證，故暫不予認定。

本院認為，……公訴機關(guān)指控的罪名成立，但指控辛某某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的證據(jù)不充分，該罪名不能成立。對辛某某及其辯護人關(guān)于不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的辯解及辯護意見予以采納。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護律師虛開增值稅專用發(fā)票罪稅務犯罪辯護律師無罪辯護

【第4篇】增值稅普通和專用發(fā)票稅率

一：受票方是一般納稅人，個體才可以開增值稅專用發(fā)票。

很多個體去稅局開發(fā)票，分不清楚什么情況下是可以開專用發(fā)票的，什么情況下是開普通發(fā)票的。有些個體僅僅是因為覺得自己領發(fā)票開太麻煩就到稅局要求代開發(fā)票。

其實不是這樣的，能不能開專票不是個體自主選擇的，是由接受發(fā)票那一方是不是增值稅一般納稅人決定的。如果受票方同樣是小規(guī)模納稅人，那么就只能開增值稅普通發(fā)票。如果對方是增值稅一般納稅人，個體可以開專票也可以開普票。

具體開專票還是開普票是由對方財務決定的。

怎樣才能清楚的分辨開什么發(fā)票，其實很簡單，去稅局開發(fā)票之前，跟對方的財務溝通好，是要哪一種發(fā)票。按照對方的要求去開就可以。

專票是可以抵扣的，普票不能，如果不按規(guī)定開具，對方是小規(guī)模納稅人而個體開了專票，會形成滯留票，造成后期的罰款，不值當。

二：除了房租，個體的增值稅稅率都是百分之三。

去稅局開票以前，雙方要溝通好。個體開出去的專票和一般納稅人開出去的專票稅率是不同的。除了房租發(fā)票的稅率是百分之五以外，個體開出去的專票稅率都是百分之三。

很多個體開了發(fā)票以后，又拿到稅局作廢，說對方不要百分之三的專票，要那種六個點，十一個點，十七個點的專票等。這些稅率都是一般納稅人才有的稅率，個體只有百分之三。

開票之前要跟對方說清楚，不要開出去以后，再回來作廢，浪費時間不說，后續(xù)退稅也是很麻煩的。

三：增值稅專用發(fā)票都是要交稅的，不享受免稅。

在窗口代開專票是要交稅的，因為受票方抵扣的稅就是你交的那部分稅。你不交稅的話，對方是不能抵扣的。

所以在窗口代開發(fā)票，無論金額大小都是要先交稅后開票的。不享受個體每季度開票不超過9萬免稅的政策。

這一點是非常重要的，很多個體不懂，浪費了不必要的時間精力。

【第5篇】開具增值稅專用發(fā)票證明單

一、虛開增值稅專用發(fā)票罪的概念及構(gòu)成要件

（一）概念

本罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票之一的犯罪行為。

（二）構(gòu)成要件

1、本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票的管理制度和國家的稅款收入安全。

2、客觀方面表現(xiàn)實施了為他人虛開、為自己虛開、讓人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。

3、犯罪主體包括單位和自然人。

4、主觀方面是故意，且具有騙取國家稅款的目的。

二、刑法及相關(guān)法律、司法解釋的規(guī)定

（一）刑法有關(guān)罪名的規(guī)定

第二百零五條第一款虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

（二）關(guān)于立案追訴標準的規(guī)定

最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）（最高人民檢察院、公安部2023年4月6日）

第五十六條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款金額在十萬元以上或者造成國家稅款損失在五萬元以上的，應予立案追訴。

（二）關(guān)于管轄的規(guī)定

（公通字[2004]12號）公安部關(guān)于印發(fā)《公安機關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問題的規(guī)定》的通知

為他人虛開案件，由開票企業(yè)稅務登記機關(guān)所在地縣級以上公安機關(guān)管轄；為自己虛開案件、讓他人為自己虛開案件，由受票企業(yè)稅務登記機關(guān)所在地縣級以上公安機關(guān)管轄；介紹他人虛開案件，可以與為他人虛開案件、讓他人為自己虛開案件并案處理。

三、虛開增值稅專用發(fā)票辯護之道

從刑法規(guī)定來看，虛開增值稅專用發(fā)票罪有3年以下有期徒刑，3年以上10年以下有期徒刑，10年以上有期徒刑、無期徒刑三個量刑檔次，具有量刑幅度大，檔次多，刑期長的特點。目前市場經(jīng)濟活動頻繁、活躍，涉案金額通常都是巨大或特別巨，一旦定罪，被告人都會被處以較長刑期的刑罰，并處以巨額罰金。因此，辯護人依據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合案件事實，充分挖掘辯點，為被告人爭取最大合法利益，以免去其牢獄之災或為其爭取到最輕的刑罰，尤為重要。

（一）無罪之辯

虛開增值稅專用發(fā)票罪主要表現(xiàn)在主觀上觀方面應當具有騙取國家稅款的目的，客觀上存在沒有真實的貨物交易而虛開的行為，律師的辯護應緊緊圍繞這兩點進行。若案件事實具有以下情形，應理直氣壯地作無罪辯護。

1、有真實交易，借用其他企業(yè)名義開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。

2、無真實交易，名為商品購銷，實為融資，開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。

3、無真實交易，虛開增值稅專用發(fā)票（進項）以抵扣錯開的增值稅專用發(fā)票（銷項），不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。

4、主觀上是為了擴大公司的業(yè)績，以彰顯公司“實力”，不具有騙稅目的，客觀上也沒有造成國家稅款損失。

5、被告人持單位蓋章的介紹信、委托書、空白合同與其他單位經(jīng)營業(yè)務，由單位開具發(fā)票的。

6、存在真實的貨物交易，票面記載金額與實際交易相同，他人如是代開的行為。

7、被告人主觀上沒有騙取國家增值稅款的目的，存在實際交易，只是變更貨物品名的變名交易，發(fā)票記載貨物名稱與實際交易名稱不一致。

8、交易雙方有長期的業(yè)務往來，無其他證據(jù)證實所開具的增值稅專用發(fā)票沒有真實的交易。

9、證人證言與書證相矛盾，且沒有其他證據(jù)證明是被告人所為。

10、單位犯罪的情況下，法定代表人僅是掛名，既不是公司股東，又不是公司員工，對公司的經(jīng)營沒有決策、決定的權(quán)力。

11、單位犯罪的情況下，被告人雖是貨真價實的法定代表人，但無證據(jù)證明其在虛開增值稅專用發(fā)票罪中起到了決定、批準、授意、指揮或者具體的實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為；

12、掛靠人以掛靠形式向受票人實際銷售貨物，被掛靠人向受票人開具增值稅專?發(fā)票。

13、行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失；

14、貨物流、資金流、發(fā)票流，三流不一致，但存在真實的交易，沒有資金回流。

15、缺少受票方的相關(guān)證人證言或當?shù)囟悇諜C關(guān)、司法機關(guān)就該部分指控事實對受票單位或相關(guān)個人調(diào)查處理等相關(guān)證據(jù)予以證明，認定該部分指控事實的現(xiàn)有證據(jù)不足。

（二）罪輕之辯

在定罪已確定無疑的情況下，辯護人強行作無罪辯護，非但對行為人無益，反而有害。不但不能達到無罪的結(jié)果，而且還有可能喪失獲得較輕刑事處罰的機會。在刑事辯護中，辯護人遵循的首要鐵則是：被告的合法利益為重，自己的名譽和利益次之。此時，辯護人唯一要做的是，研磨案件材料，充分挖掘和發(fā)現(xiàn)被告從輕、減輕或免除處罰的情節(jié)，為被告人爭取一個最好的判決結(jié)果。除了自首、立功、坦白、認罪認罰，從犯這些常見的從輕減輕、免除處罰的情節(jié)以外，辯護人還應當結(jié)合虛開增值稅專用發(fā)票罪的特點，去找尋被告是否存在以下減輕、從輕的情節(jié)，為被告人減輕刑事處罰。

1、部分虛開金額缺乏證據(jù)，真實交易的金額沒有扣除，前述金額應予扣除。

2、以單位名義進行、體現(xiàn)單位意志、利益歸于單位，系單位犯罪。卻僅起訴個人。

3、存在補繳稅款，避免了國家稅款損失的情形。

4、為他人虛開增值稅專用發(fā)票過程中，讓他人為自己虛開用于抵扣銷項稅的，虛開數(shù)額簡單相加，累計計算。

5、利用類案生效判決辯護，爭取較輕刑事處罰。

【第6篇】云南增值稅專用發(fā)票查詢

國家稅務總局云南省稅務局

關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局建設了全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺，24小時在線免費為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票 (以下簡稱“全電發(fā)票”)開具、交付、查驗等服務，實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。經(jīng)國家稅務總局同意，決定在云南省開展全電發(fā)票受票試點工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、自2023年8月28日起，云南省納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省 (不含深圳市)的部分納稅人 (以下簡稱“試點納稅人”)通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票 (以下簡稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票 (折疊票，以下簡稱“紙質(zhì)普票”)。

二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

三、全電發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計 (大寫、小寫)、備注、開票人。

其中，電子發(fā)票服務平臺為從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊應稅行為及特定應用場景業(yè)務 (包括：稀土、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)的納稅人提供了對應特定業(yè)務的全電發(fā)票樣式。

全電發(fā)票樣式見附件1。

四、全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

五、通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同；其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

六、云南省納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺接收試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

云南省納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。

七、納稅人取得開票方通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需開票方通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認單》 (以下簡稱《確認單》，見附件2)后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。

(二)受票方已進行用途確認或入賬確認的，由開票方或受票方填開《確認單》，經(jīng)對方確認后，開票方依據(jù) 《確認單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

八、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri. chinatax. gov. cn)查驗全電發(fā)票信息。

九、納稅人以全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，按照財政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十、納稅人應當按照規(guī)定依法、誠信、如實使用全電發(fā)票，并接受稅務機關(guān)依法檢查。

十一、本公告自 2023年8月28日起施行。

特此公告。

附件：（點擊文末“閱讀原文”下載附件）

附件1.全電發(fā)票樣式.doc

附件2.紅字發(fā)票信息確認單.doc

國家稅務總局云南省稅務局

2023年8月19日

解讀

關(guān)于《國家稅務總局云南省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》的解讀

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，為此，國家稅務總局云南省稅務局發(fā)布了《國家稅務總局云南省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》(以下稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下。

一、開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點的背景是什么？

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局建設了全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺。2023年12月1日起，國家稅務總局在廣東省(不含深圳市)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和上海市(以下簡稱“試點地區(qū)”)開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，系統(tǒng)運行平穩(wěn)。

為進一步推進全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，經(jīng)國家稅務總局同意，自2023年8月28日起，云南省納稅人僅作為受票方，接收由試點地區(qū)的部分納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票。

二、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

基本內(nèi)容主要包括：二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人。全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊應稅行為及特定應用場景業(yè)務(以下簡稱“特定業(yè)務”)的納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務的場景，在全電發(fā)票中設計了相應的特定內(nèi)容。特定業(yè)務包括但不限于：稀土、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。云南省納稅人在取得全電發(fā)票時，按照實際業(yè)務開展情況，可向開票人提出特定業(yè)務需求，開票人將按規(guī)定填寫在發(fā)票備注等欄次的信息填寫在特定內(nèi)容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利云南省納稅人使用。特定業(yè)務的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應信息，同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。

三、使用全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點？

(一)用票更便捷

發(fā)票數(shù)據(jù)應用更豐富。便于稅務機關(guān)進行發(fā)票數(shù)據(jù)的規(guī)范化管理，為向納稅人提供稅費申報預填服務奠定數(shù)據(jù)基礎。

發(fā)票使用滿足個性業(yè)務需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了xml的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務。

(二)入賬歸檔一體化

稅務機關(guān)將制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務管理信息化。

四、云南省納稅人如何接收通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票?包含哪些類型的發(fā)票？

云南省納稅人可以接收試點地區(qū)納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票，以下簡稱“紙質(zhì)普票”)。

云南省納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺接收通過電子發(fā)票服務平臺開具的上述發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

五、云南省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？

云南省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務平臺開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務平臺開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后，紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

六、云南省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形，需要由開票方開具紅字發(fā)票的，應如何操作？

(一)受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》，見附件2)后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。

例1：2023年9月，i公司(通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的納稅人)為j公司(云南省納稅人)提供設計服務。i公司在2023年9月1日已為j公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。9月9日因客觀原因服務終止，此前j公司未對該發(fā)票進行確認用途及發(fā)票入賬，i公司需全額開具紅字全電發(fā)票。

i公司通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需j公司確認，系統(tǒng)自動校驗通過后，i公司依據(jù)核實無誤的確認單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。

(二)受票方已進行用途確認或入賬確認的，由開票方通過電子發(fā)票服務平臺或受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開《確認單》，經(jīng)對方確認后，開票方依據(jù)《確認單》開具紅字發(fā)票。

例2：2023年8月，n公司(通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的納稅人)銷售一批玩具給p公司(云南省納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，p公司已確認用途。2023年8月，發(fā)現(xiàn)開票有誤。

情形一：n公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。p公司財務人員在72小時內(nèi)通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成確認后，n公司財務人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

情形二：p公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。n公司財務人員在72小時內(nèi)通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

(三)試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

七、云南省納稅人取得哪些類型的發(fā)票可進行用途確認？通過什么渠道進行確認？

云南省納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。

八、云南省納稅人通過什么渠道可以進行全電發(fā)票信息的查驗？

云南省納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)對全電發(fā)票的信息進行查驗。

九、云南省納稅人取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項?

納稅人取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)和《會計檔案管理辦法》(財政部國家檔案局令第79號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

end

本文來源：本文收集整理于云南稅務公眾號

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編輯：sometime編制：2023年08月22日

【第7篇】輔導期增值稅專用發(fā)票領用政策

對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務機關(guān)可以實行納稅輔導期管理。依據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》規(guī)定，具有下列情形之一的一般納稅人實行輔導期管理：

1.增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的 10%以上并且偷稅數(shù)額在 10 萬元以上的；

2.騙取出口退稅的；

3.虛開增值稅扣稅憑證的；

4.國家稅務總局規(guī)定的其他情形。(如國家稅務總局規(guī)定，對于納稅信用等級評定為d級，實行輔導期管理的一般納稅人，主管稅務機關(guān)對增值稅專用發(fā)票實行限額限量供應。)

以及新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；除此以外的商貿(mào)企業(yè)可以直接認定為一般納稅人，無須進入輔導期管理?！靶⌒蜕藤Q(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在 80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

針對輔導期一般納稅人進項抵扣、領購增值稅專用發(fā)票等規(guī)定如下：

1.輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

2.主管稅務機關(guān)對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

(1)實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過 10 萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

(2)輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25 份。

(3)輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

(4)輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

【第8篇】貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務總局決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專票），具體要求如下∶

一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、為避免浪費，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2023年6月30 日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務，可自2023年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。（國家稅務總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告，國家稅務總局公告2015 年第99號）

政策解析：實際工作中，接受運輸服務的納稅人經(jīng)常定期與承運人結(jié)算運費，接受承運人匯總開具的增值稅專用發(fā)票。目前稅控系統(tǒng)開具的清單不能注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息，這種匯總開具的運輸服務增值稅專用發(fā)票會被稅務機關(guān)認定為不符合規(guī)定的發(fā)票。建議接受運輸服務的納稅人與承運人定期結(jié)算運輸費用時，要求承運人按每次提供的運輸服務分別開具發(fā)票。

應經(jīng)稅務機關(guān)認證相符

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外），即納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

（國家稅務總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，國稅發(fā)〔2006〕156號)

納稅信用a級、b級、c級、d級、m級納稅人取消增值稅發(fā)票認證

自2023年3月1日起，稅務總局決定對納稅信用a級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證，自2023年5月1日起，納稅信用b級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證自，2023年12月1日起，納稅信用c級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證，自2023年3 月1日起，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。有關(guān)規(guī)定如下

一、a級、b級、c級、d級、m級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

二、a級、b級、c級、d級、m級納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

三、a級、b級、c級、d級、m級納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2欄“其中，本期認證相符且本期申報抵扣”的對應欄次中。

（逾期國家稅務總局關(guān)于納稅信用a級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的公告，國家稅務總局公告2023年第7號，國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告，國家稅務總局公告2023年第23號，國家稅務總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告，國家稅務總局公告2023年第71號，國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告，國家稅務總局公告2023年第8號）

自2023年9月1日起，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

（國家稅務總局關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認平臺功能及系統(tǒng)維護有關(guān)事項的公告，國家稅務總局公告2023年第57號）

【第9篇】增值稅專用發(fā)票模板

pi模板如下圖

pi是形式發(fā)票，pi的全稱也就是proforma invoice，用于估價發(fā)票，試算發(fā)票，備考貨單。如果你只是簡單普通的客戶索要發(fā)票就用pi發(fā)給他。

pi形式發(fā)票（proforma invoice）不是一種正式發(fā)票，不能用于托收和議付，它所列的單價等，也僅僅是進口商根據(jù)當時情況所作的估計，讓客戶看清楚自己鎖采購的物品信息，這個對雙方是沒有最終的約束力的，所以這個形式發(fā)票只是一種估價單。大家可以按照一下截圖制作發(fā)票。

2.ci模板如下圖

ci是正式的商業(yè)發(fā)票，全稱是commercial invoice。

而商業(yè)發(fā)票（commercial invoice）是出口商于貨物運出時開給進口商作為進貨記賬或結(jié)算貨款和報關(guān)繳稅的憑證，一般是用來給客人清關(guān)報稅用的，通常其金額可以根據(jù)客人的需要填寫，這兩種發(fā)票是要看你客人需要什么發(fā)票你就給他什么發(fā)票就可以了。

大家都清楚客戶經(jīng)常索要發(fā)票的格式了嗎？具體是要跟客戶溝通，他要報關(guān)用還是普通的產(chǎn)品單價列表，就可以順利給他們制作！

【第10篇】虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題

作者：王如僧律師，稅務訴訟律師

單位：廣東廣強律師

判斷有沒有騙抵目的，是一個復雜的問題，本文只是簡單、片面之詞，僅供參考。

眾所周知，虛開增值稅專用發(fā)票罪必須以騙抵國家增值稅款為目的，否則當事人就是無罪的。那么，如何判斷當事人有沒有騙抵國家增值稅款之目的呢？

假設a公司與b公司之間沒有真實的交易，a支付b一定數(shù)額的費用后，b開具了一張增值稅專用發(fā)票給a，如何分析有沒有騙抵國家稅款目的呢？

第一步，a是否具有一般納稅人資格。

一般納稅人才能適用一般計稅方法，即應納稅額＝銷項稅額-進項稅額；小規(guī)模納人適用簡易計稅方法，即應納稅額＝銷售額*征收率。

如果a是小規(guī)模納稅人，那么，a是沒有銷項稅額的，既然沒有銷項稅額，那么a拿到進項發(fā)票后也沒有什么用，因為該進項沒法抵扣，a只能將該進項發(fā)票列入成本，沖抵企業(yè)所得稅。但虛開增值稅專用發(fā)票罪保護的客體僅限于增值稅軟，不包括企業(yè)所得稅，因此a沒有騙抵國家增值稅稅款之目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

這方面最經(jīng)典的，莫過最高院頒布的蘆才興虛開增值稅專用發(fā)票案，該案中，蘆不具備抵扣資格，相關(guān)專票只能列入成本，沖減企業(yè)所得稅，所以法院認為蘆沒有騙抵目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

第二步，a是否打算將其用于扺扣。

首先，要看a有沒有申報進項了。沒有申報的話，自然沒有騙抵國家增值稅款之目的。

其次，如果申報了，就要看a有沒沒有進項轉(zhuǎn)出，這里要注意轉(zhuǎn)出的時間點：a是被公安機關(guān)立案偵查之前，就進項轉(zhuǎn)出的，那么a沒有騙抵國家增值稅款之目的；如果立案之后才轉(zhuǎn)出的，a只能算是補繳稅款，不影響定罪，只影響量刑。

筆者以前辦過一個案件，當事人就是在稅務稽查階段進項轉(zhuǎn)出了部分，這部分沒有被檢察院認定為虛開。

第三步，a用于抵扣后，是否會導致國家增值稅款流失。

這里的流失，不僅包括國家增值稅款實際上已經(jīng)流失了，還包括增值稅款實際上沒有流失，但處于流失的現(xiàn)實危險狀況之中。

以下三種情形，筆者認為a不具有騙抵國家增值稅款之目的。

其一，a支付了等于或大于稅款的費用給b，不具有騙抵目的。

根據(jù)增值稅的原理如下：

開票后，a持有進項，b持有銷項。期末的時候，a申報進項，用于抵扣；b申報銷項，繳納相應的銷項稅額。a抵扣的數(shù)額其實就是b繳納的數(shù)額，并且兩者數(shù)額相等。

如果a支付的手續(xù)費大于或等于發(fā)票上的稅款，那么a拿到進項后，抵扣的數(shù)額，要么小于，要么等于其支付的手續(xù)費，即a要么是虧本的，要么是不賺也不虧。

這種情況下，不論b是否繳納銷項稅額，a都沒有騙抵目的。

例如，甲公司與乙公司簽訂虛假購銷合同，貸款1000萬，增值稅130萬，甲公司打了1130萬給乙公司，乙公司扣了130萬元的增值稅，還另外扣了2個點，即20萬的手續(xù)，余款轉(zhuǎn)回甲公司，然后開具專票給甲公司。甲公司用于抵扣了，但乙公司不想真實的繳納那130萬銷項稅額，于是以5個點的價格，從第三方那里購買了1000萬的增值稅專用發(fā)票，進行沖減。這個案件，司法機關(guān)認為無論乙公司有沒有繳納銷項稅額，甲公司均不具有騙抵目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

其二，b如實繳納相應的銷項稅款了。

如果a沒有支付，或者支付的手續(xù)費少于發(fā)票上記載的稅款數(shù)額，那么a就危險了。但是，至少在一種情形下，a是無罪的，那就是b如實繳納相應的銷項稅額了。

既然b如實繳納了，那就意味著國家在銷項方收到相應的稅款，a抵扣的其實就是b繳納的稅款，因為國家增值稅款沒有流失，a沒有騙抵目的。

其三，a的銷項虛假，無論是否抵扣，均沒騙抵目的。

根據(jù)增值稅的原理，a的進項就是b的銷項，同時a本身也有自己的銷項，并且a從b處拿到的進項，只能抵扣a自己的銷項。

如果a拿到進項后，抵扣的銷項是虛假的，那么a的行為實際上不會導致增值稅款流失，所以a沒有騙抵目的。

例如，甲公司為了騙取銀行承兌匯票，與乙公司簽訂5000萬的購銷合同，開具了專票給乙，為了避免繳納銷項稅額，甲又從第三方購買了5000萬的專票，進行沖減。由于前面的購銷關(guān)系不屬實，甲公司沒有義務繳納這筆銷項稅額，甲公司購買專票沖減的是一筆沒動義務繳納的稅款，因此增值稅款沒有流失，甲公司不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

【第11篇】增值稅專用發(fā)票最高開票限額

有了增值稅，便有了增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票不是想開多少就開多少，它有一個限額，又稱最高開票限額，納稅人只能在限額內(nèi)開票。最高開票限額，分為萬元版的、十萬元版的、百萬元版的、千萬元版等等。萬元版是指不含稅的銷售額不超過1萬元，10萬元版的是指其含稅銷售額不超過10萬元，依此類推。如果納稅人認為稅務機關(guān)核準的最高開票限額不夠用。比如，核準的是萬元版的發(fā)票，而自己一次銷售額就達上百萬元，若開萬元版的發(fā)票一次要開十幾張，這顯然是一件很麻煩的事，同時也會造成很大的浪費。在這種情況下，納稅人可以申請?zhí)岣叩淖罡唛_票限額。納稅人申請?zhí)岣唛_票的最高限額，需填報《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》，向主管的區(qū)縣稅務機關(guān)提出申請，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進行審批，保證納稅人正常的用票需要。最高開票限額在10萬元以下的，按規(guī)定稅務機關(guān)不需要進行實地查驗，超過10萬元的稅務機關(guān)則應進行實地查驗。當然了，稅務機關(guān)辦理納稅人增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批也是有時間要求的，按規(guī)定，應自受理申請之日起10個工作日內(nèi)作出決定；如果不能決定的，經(jīng)稅務機關(guān)負責人批準，可以延長5個工作日。政策法律依據(jù)：1、《國家稅務總局關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第39號）；2、《國家稅務總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知的規(guī)定》（國稅函[2007]918號）；3、《國家稅務總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）；4、《國家稅務總局關(guān)于進一步簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）。

來源：魏言稅語

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【第12篇】增值稅專用發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)

大家都在說發(fā)票真?zhèn)尾樵儜撛趺礃硬榉奖?，想都不用想，肯定是手機查詢更快更方便啊，畢竟現(xiàn)在是大數(shù)據(jù)時代，一部手機就可以搞得全部。那么現(xiàn)在手機上有方便又快捷的軟件來幫我們解決發(fā)票真?zhèn)芜@個問題嗎？

其實很簡單，一個小程序搞定千張百張發(fā)票已經(jīng)不是夢了，讓工作不僅簡單方便又快捷。

發(fā)票真?zhèn)尾樵兎椒ㄈ缦拢?/p>

1、在支付寶或者微信小程序搜索“票大俠”；

2、進入小程序之后直接掃一掃發(fā)票上面的左上角二維碼；

3、立刻知道發(fā)票的真假，電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票都可以適用；

4、不僅能快速識別發(fā)票真?zhèn)危€能發(fā)票去重以及發(fā)票臺賬導出。

【第13篇】增值稅專用發(fā)票稅率3

一：受票方是一般納稅人，個體才可以開增值稅專用發(fā)票。

具體開專票還是開普票是由對方財務決定的。

怎樣才能清楚的分辨開什么發(fā)票，其實很簡單，去稅局開發(fā)票之前，跟對方的財務溝通好，是要哪一種發(fā)票。按照對方的要求去開就可以。

專票是可以抵扣的，普票不能，如果不按規(guī)定開具，對方是小規(guī)模納稅人而個體開了專票，會形成滯留票，造成后期的罰款，不值當。

二：除了房租，個體的增值稅稅率都是百分之三。

開票之前要跟對方說清楚，不要開出去以后，再回來作廢，浪費時間不說，后續(xù)退稅也是很麻煩的。

三：增值稅專用發(fā)票都是要交稅的，不享受免稅。

在窗口代開專票是要交稅的，因為受票方抵扣的稅就是你交的那部分稅。你不交稅的話，對方是不能抵扣的。

所以在窗口代開發(fā)票，無論金額大小都是要先交稅后開票的。不享受個體每季度開票不超過9萬免稅的政策。

這一點是非常重要的，很多個體不懂，浪費了不必要的時間精力。

【第14篇】增值稅專用發(fā)票號碼在哪里

對于財務人員來說，每天都少不了要跟發(fā)票打交道，作為開票方我們在對外開具發(fā)票時若不注意相關(guān)要求，很容易導致開具不合規(guī)發(fā)票。本期，小編就將幾種常見的發(fā)票開具要點進行匯總梳理，接下來，我們一起看看吧~

開具增值稅普通發(fā)票

自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第一條

銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票

銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票時，應正確選擇機動車的商品和服務稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應選擇“輛”，“單價”欄應填寫對應機動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應通過機動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應稅勞務、服務清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局工業(yè)和信息化部公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務總局工業(yè)和信息化部公安部公告2023年第23號）第八條

銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應遵循以下規(guī)則：

1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。

2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應填寫個人身份證明號碼。

政策依據(jù)

《國家稅務總局工業(yè)和信息化部公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務總局工業(yè)和信息化部公安部公告2023年第23號）

開具建筑服務發(fā)票

提供建筑服務，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條