【第1篇】2023年專用發(fā)票丟失
根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）規(guī)定：“三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。?/p>
來源：“知稅”微信公眾號、知稅官網
【第2篇】小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票
增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。
我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標準，主要是年應稅銷售額，也就是企業(yè)連續(xù)12個月，或4個季度應稅銷售額低于500萬元，則稅務機關可以認定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會硬性認定為增值稅一般納稅人。
小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題：
一、增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，可以選擇在稅務機關增值稅開具發(fā)票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。一經選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開具還是代開發(fā)票，應評估后再做選擇。
二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票，不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無法開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。
現(xiàn)實中，小規(guī)模納稅人企業(yè)也會遇到這類問題，甚至有的客戶威脅企業(yè)，如果不開具13%的增值稅專用發(fā)票業(yè)務就不做了，導致有的個別小微企業(yè)到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，購買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。
三、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點，2023年4月1日起由月應稅銷售額10萬元提高至15萬元，季度應稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。
但需要注意的是，該項政策小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點的應稅銷售額，其開具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項政策。
四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計稅方式為簡易計稅法，其應繳納的增值稅為應稅銷售額乘以征收率。
因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進項稅發(fā)票沒有直接關系，與當期的應稅銷售額有關，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式決定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進項稅的作用。
總之，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以根據自身的實際情況選擇自行開具或代開增值稅專用發(fā)票，且只能開具3%或5%征收率的專票。另外需要強調的是，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。
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2023年8月14日
【第3篇】免稅產品是否可以開具增值稅專用發(fā)票
問：我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據客戶要求，就部分業(yè)務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據實際經營需要，就部分業(yè)務放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。
【第4篇】騙取增值稅專用發(fā)票罪
一、具體認定
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為。
1. 主體的認定
本罪的主體既包括自然人也包括單位。從司法實踐中總結，一般可分為三類：
（1） 開票者：此類單位和個人以賺取手續(xù)費為目的，向那些并無銷售貨物和提供勞務的單位或個人非法開具增值稅專用發(fā)票；
（2） 買票者：此類單位和個人通過以較少的費用買到高額進項增值稅專用發(fā)票，用以抵扣銷項稅額，從中逃避繳納大宗稅款；
（3） 介紹者：在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動中，買票者是購買發(fā)票來抵扣稅款，開票者是虛開發(fā)票以賺取手續(xù)費，隨之產生了一些專門為買賣雙方牽線搭橋的中介單位和人員。
2. 客觀行為的認定
本罪的客觀內容為虛開專用發(fā)票，包括虛開增值稅專用發(fā)票、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。
一般具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：
（1） 沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；
（2） 有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；
（3） 進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
“用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指可以用于申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票，如運輸發(fā)票、廢舊物品收購發(fā)票、農業(yè)產品收購發(fā)票等。
3. 認定本罪成立的關鍵要點
在相關案例中，多數法院認為：對于有實際生產經營活動的企業(yè)基于虛增業(yè)績、上市、融資、貸款、把賬目“做平”等并非騙稅的考慮，虛開增值稅專用發(fā)票且未進行抵扣，沒有造成稅款損失的，不以本罪論處，可以由稅務機關給予行政處罰。
可見，在本罪的認定中，是否存在實際的商品買賣和貨物流轉、行為人是否騙取、抵扣稅款對于犯罪成立與否具有極為重要的意義。本罪要處罰的是并無實際商品買賣和貨物流轉，虛開增值稅專用發(fā)票直接用于騙取國家稅收的情形。構成本罪不僅要求存在形式上的虛開增值稅專用發(fā)票行為，還要求其行為客觀上產生騙取國家稅收的結果或者危險。
4. 定罪量刑標準
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數額在五萬元以上的，應予立案追訴。
虛開的稅款數額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數額較大”；虛開的稅款數額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數額巨大”。
5. 既遂未遂的認定
實踐中問題最多的是如何認定虛開增值稅專用發(fā)票罪。由于法條沒有規(guī)定實害結果,所以本書舊版認為本罪是抽象危險犯，司法人員甚至認為本罪是行為犯，即只要行為人虛開增值稅專用發(fā)票就構成本罪。但認為本罪是實害犯而不是危險犯，才可能有利于本罪的認定，并且符合罪刑相適應的原則。
因此，如果行為人虛開增值稅專用發(fā)票，進而騙取了國家稅款或者抵扣了增值稅款的，成立本罪的既遂犯；如果虛開、代開增值稅專用發(fā)票的行為具有騙取國家稅款的具體危險，行為人也具有騙取國家稅款的故意與非法占有日的的,則認定為本罪的遂犯。否則，就不能認定為本罪，只能認定為刑法第205條之一規(guī)定的虛開發(fā)票罪。
二、裁判規(guī)則
1. 虛開增值稅專用發(fā)票罪的行為結構與數額認定
如在孫某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票案件的罪名定性應當依據行為結構展開。對于虛開行為，應當將其理解為一種抽象危險犯的模式設置，并且此種抽象危險的判斷標準應當附加以“經濟交易流轉的正當程序和一般狀況”為前提。虛開增值稅專用發(fā)票案件中犯罪數額的認定應當有別于案件的定罪標準，前者可考慮單獨以造成國家應收稅款的現(xiàn)實損失為標準。
2. 以從國家獲得不法稅款利益為目的，虛開增值稅專用發(fā)票并造成國家稅款損失的，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪
如在李某等虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票罪主觀目的要件不能限制為騙取增值稅進項抵扣，對于以從國家獲得不法稅款利益為目的，大肆虛開增值稅專用發(fā)票，嚴重危害增值稅專用發(fā)票管理秩序，并給國家稅款造成巨大損失的，應以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。
3. 虛開增值稅專用發(fā)票10萬以上50萬以下，造成國家稅款損失30萬以上并無法追回的，應認定為其他嚴重情節(jié)
如在季某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：現(xiàn)有的關于虛開增值稅專用發(fā)票司法解釋系1997年刑法修訂之前制定，在其中的相關規(guī)定已滯后于經濟社會發(fā)展形勢的情況下，為體現(xiàn)罪責刑相適應原則，在新的司法解釋出臺前，對虛開增值稅專用發(fā)票案件的量刑標準，可以參照《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的有關規(guī)定執(zhí)行，即可以分別以50萬元、250萬元作為認定虛開的稅款數額較大和數額巨大的標準。
其中，對于行為人虛開增值稅專用發(fā)票的稅款數額在10萬元以上、50萬元以下，但致使國家稅款被騙取30萬元以上的，可以認定為屬于《刑法》二百零五條規(guī)定的“其他嚴重情節(jié)”，對行為人依法在三年以上十年以下有期徒刑刑檔內進行量刑。
4. 行為人為獲取個人非法利益，多次大量地為他人虛開增值稅專用發(fā)票的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處
如在嚴某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：新刑法典第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪是指行為人故意以無中生有或以少開多的方式在增值稅專用發(fā)票上開具虛假稅款數額的行為。
由于增值稅專用發(fā)票可以在稅務部門直接抵扣稅款，因此這種發(fā)票進行虛開的行為會造成國家稅款的大量流失，破壞國家的稅收管理制度。行為人為了獲取個人非法利益，不顧國家稅收管理法規(guī)的有關規(guī)定，多次大量地為他人虛開增值稅專用發(fā)票，數額巨大，其行為構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
5. 企業(yè)有貿易但與實際不符，也是虛開增值稅專用發(fā)票
如在齊某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：在經營活動中，有關企業(yè)雖進行了實際經營活動，但與開票單位之間均無任何直接或關聯(lián)交易，且上述發(fā)票已用于抵扣稅款，實際已造成國家稅款流失，應當認定為虛開增值稅專用發(fā)票的情形。
6. 單位已被吊銷營業(yè)執(zhí)照但單位主管人員指揮或縱容其單位虛開增值稅專用發(fā)票的，應以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處
如在沈某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票罪，侵犯的是國家對增值稅專用發(fā)票的管理制度。本罪的主體為一般主體，另外，單位也可成為本罪主體，單位構成本罪的，對單位實行兩罰制，對單位判處罰金、并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照《刑法》第二百零五條第三款規(guī)定追究刑事責任。
因此，在上述情況下，雖然單位可以構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，但是單位已被吊銷營業(yè)執(zhí)照，主體資格已不存在，可依法不再追究刑事責任，但主管人員指揮或縱容其單位虛開增值稅專用發(fā)票，數額巨大，應以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。
7. 明知他人正在從事虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家出口退稅犯罪活動的，仍以單位名義向其提供資金或貸款的行為，認定為共同犯罪
如在某公司等單位虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，使國家造成損失的行為。
明知他人正在從事虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家出口退稅犯罪活動的，仍以單位名義向其提供資金或貸款的，符合共同犯罪中幫助犯的構成要件。該單位構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，單位主管人員或直接責任人仍應以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。
8. 虛開增值稅專用發(fā)票，后又用于騙取國家出口退稅的處理
如在蔡某騙取出口退稅案中，法院的裁判要點為：虛開增殖稅專用發(fā)票，是以騙取國家出口退稅的手段行為，或稱方法行為，而騙取國家出口退稅是其目的行為，這兩個行為之間具有手段與目的的相互聯(lián)系。因此，虛開增值稅專用發(fā)票，后又用于騙取國家出口退稅的行為，應當認定是牽連犯。
依照通常的牽連犯的處罰原則，應當擇一重罪定罪處罰。根據我國《刑法》第二百零四條和第二百零五條的相關規(guī)定相比較可見，騙取出口退稅罪的刑罰部分比虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑罰較重，因此，對該行為應當依照《刑法》第二百零四條騙取出口退稅罪的規(guī)定定罪量刑。
9. 單位或個人讓他人為自己虛開用于抵扣稅款發(fā)票的，構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪
如在朱某虛開用于抵扣稅款發(fā)票案中，法院的裁判要點為：以支付開票費讓他人虛開偽造的海關進口增值稅專用繳款書，并用于向稅務部門申報抵扣稅款的，與虛開用于抵扣稅款的發(fā)票，騙取稅款的行為在性質相同，客觀上均對國家稅收征管秩序造成危害，導致國家稅款損失，因此，構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
10. 不是以抵扣稅款為目的的虛開，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪
如在陳某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：上訴單位松苑公司和上訴人陳松柏、施維昌向他人購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為，不是以抵扣稅款為目的，而是為了提高購進設備價值，顯示公司實力，以達到在與他人合作談判中處于有利地位的目的。
根據國家稅法的規(guī)定，注明為固定資產的增值稅專用發(fā)票不能抵扣稅款，且陳松柏也沒有要抵扣聯(lián)，國家稅款不會因其行為而受損失，松苑公司、陳松柏、施維昌的行為不具有嚴重的社會危害性，因此不構成犯罪。各被告人及其辯護人的有關辯護理由，予以采納。原審以虛開增值稅專用發(fā)票罪對松苑公司、陳松柏、施維昌定罪處刑不當，應予撤銷。
11. 嚴格區(qū)分虛開與代開，嚴格區(qū)分罪與非罪的界限，堅決防止刑事手段干預正常經濟活動
如在崔某某虛開用于抵扣稅款發(fā)票再審改判無罪案中，法院裁判的典型意義為：本案涉及虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認定問題。實踐中應嚴格區(qū)分“代開”與“虛開”兩類行為，并嚴格認定被告人是否具有以騙取稅款為目的。被告人崔某某有實際經營活動，僅系找他人代開發(fā)票，并用于企業(yè)的正常抵扣稅款，無證據證明其有騙取稅款目的，也無證據證明達到犯罪數額標準，不應認定構成犯罪。
12. 虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)合規(guī)典型案例
如上海市a公司、b公司、關某某虛開增值稅專用發(fā)票案的典型意義主要在于以下兩點：
一是檢察機關推動企業(yè)合規(guī)與適用認罪認罰從寬制度相結合。本案中，檢察機關在督促企業(yè)作出合規(guī)承諾并開展合規(guī)建設的同時，通過適用認罪認罰從寬制度，堅持和落實能不判實刑的提出判緩刑的量刑建議等司法政策，努力讓企業(yè)“活下來”“留得住”“經營得好”，取得更好的司法辦案效果。
二是檢察機關推動企業(yè)合規(guī)與檢察建議相結合。本案中，檢察機關會同稅務機關在回訪過程中，發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)在預防違法犯罪方面制度不健全、不落實，管理不完善，存在違法犯罪隱患，需要及時消除的，結合合規(guī)整改情況，向涉案企業(yè)制發(fā)檢察建議，推動其深化實化合規(guī)建設，避免合規(guī)整改走過場、流于形式。
三、有效辯護要點
1. 主觀上沒有偷逃國家稅款目的，客觀上也沒有造成國家稅款流失，不具有危害國家稅收征管的嚴重社會危害性
根據前述，本罪不應該被作為抽象危險犯，而應該作為是實害犯。因為，如果不從立法宗旨和立法體系認識到保障國家稅款不流失的立法目的，也不從社會危害性方面認識到客觀上不會、也沒有造成國家稅款流失的行為不具有嚴重的社會危害性，而僅從形式上將只要有虛開行為一律以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責任，明顯違背了主客觀相一致的基本定罪要求，屬于客觀歸罪。
因此，辯護人要注意，即使委托人在客觀上確實存在虛開增值稅發(fā)票等行為，但是委托人主觀上并無偷逃國家稅款的目的，且最終也并未拿虛開的增值稅發(fā)票抵扣稅款等，則不能構成本罪。
如前述裁判規(guī)則10、11，都在于強調行為人主觀上并無抵扣稅款的目的，或者是強調客觀上有相符的交易行為，并未最終造成國家稅款流失的結果，從而不構成本罪。
2. 辯護要要特別注意：納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：
（1）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；
（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；
（3）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
3. 情節(jié)顯著輕微、危害不大的行為，應根據刑法總則第13條“但書”的規(guī)定，不認為是犯罪
并非所有的虛開增值稅專用發(fā)票的行為和虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為都應以犯罪論處。例如，對于虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票數額較小而又無偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票等其他情節(jié)的；或者虛開數額較小尚未造成逃稅、騙取出口退稅等其他后果的；或者圖謀虛開但尚未著手且無其他嚴重情節(jié)的；或者在他人的威脅、要挾之下被迫為他人虛開但虛開數額不大的等情形，不以犯罪論處較為合適。因此，辯護律師在此類情形下要特別注意對于委托人情節(jié)輕微的，應為其主張按照刑法第13條“但書”的規(guī)定處理。
4. 企業(yè)合規(guī)相關要點
近年來，合規(guī)制度快速發(fā)展，企業(yè)涉虛開增值稅專用發(fā)票案件經合規(guī)處理后從輕或者減輕處罰的案例較多。因此，對于企業(yè)犯本罪的，辯護人應盡量為委托人爭取合規(guī)制度的適用。
（1）合規(guī)不起訴案件主要涉及的從寬情節(jié)
實務中幾乎所有合規(guī)不起訴案件都有有補交稅款和認罪認罰兩個從寬情節(jié)。另外，還有被不起訴人有自首或坦白情節(jié)、被不起訴人有立功情節(jié)，被不起訴人認定了初犯偶犯情節(jié)等。
例如，在實際案例中，對于是否批準或者決定逮捕，法院的典型裁判要旨為：應當將犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的性質、情節(jié)、后果、認罪態(tài)度等情況，作綜合考慮；對于涉嫌經濟犯罪的民營企業(yè)經營者，認罪認罰、真誠悔過、積極退贓退賠、挽回損失，取保候審不致影響訴訟正常進行的，一般不采取逮捕措施；對已經批準逮捕的，應當依法履行羈押必要性審查職責，對有固定職業(yè)、住所，不需要繼續(xù)羈押的，應當及時建議公安機關予以釋放或者變更強制措施；對確有羈押必要的，要考慮維持企業(yè)生產經營需要，在生產經營決策等方面提供必要的便利和支持。
（2）爭取適用合規(guī)的其他可能條件
除了前述法定從寬情節(jié)以外，實務中對于是否適用合規(guī)，檢察院還會有一系列具體的考量。具體如涉案企業(yè)系某技術領域的領軍企業(yè)、高新技術企業(yè)，科技實力雄厚，對地方經濟發(fā)展和增進就業(yè)有很大貢獻；公司管理人員及員工學歷普遍較高，對合規(guī)管理的接受度高、執(zhí)行力強，企業(yè)合規(guī)具有可行性等。
（3）檢察院合規(guī)履職總體內容
a. 調查取證，綜合評估涉案企業(yè)刑事追究必要性
例如在相關案件中，檢察院了解涉案企業(yè)經營狀況，查實兩家涉案企業(yè)主要從事高科技軟件開發(fā)應用，案發(fā)前經營狀況良好，如被刑事追究，將很難再與國際先進技術團隊開展合作，易造成經營困難。遂結合實際經營人自首、認罪認罰、到案后補繳全部稅款等從輕、減輕處罰情節(jié)，決定對公司及其實際負責人分案處理。對涉案企業(yè)進一步考察評估，對作為單位犯罪直接負責的主管人員以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪提起公訴。
b. 制發(fā)檢察建議，助推企業(yè)刑事合規(guī)建設
檢察院會制發(fā)檢察建議，并上門公開宣告，要求涉事企業(yè)在規(guī)定時間內落實整改，建立健全刑事合規(guī)制度。并且，在一定期限內，檢察機關會派員上門考察回訪，確認涉案企業(yè)已按照檢察建議，落實了向律師事務所咨詢、建立項目管理流程等整改措施，制定了較為完善的企業(yè)合規(guī)制度并遵照執(zhí)行，有效降低了再犯可能性。
c. 公開聽證，依法行使不起訴裁量權
在考察評估的基礎上，檢察院組織召開公開聽證，邀請人民監(jiān)督員、區(qū)工商聯(lián)等有關人員評議，以決定是否做出不起訴決定。若決定不起訴，則可能闡明其違法行為雖不予追究刑事責任，但仍需承擔行政違法責任，要求涉案企業(yè)配合稅務機關后續(xù)調查工作。
d. 提出檢察意見，及時移送稅務機關處理
在宣告不起訴前，檢察院會與稅務部門聯(lián)系，向其通報案情，并就擬作出不起訴決定和行政處罰可行性等問題聽取意見。
e. 跟蹤回訪，了解后續(xù)進展
檢察院移送案件后，會聯(lián)系稅務機關，了解行政處罰進展。
【第5篇】個體戶開增值稅專用發(fā)票
突發(fā)！利用個體戶開票被查！
補稅+罰款！
近日，一公司利用多家個體工商戶稅務籌劃被稽查！
經檢查，該單位于2023年在沒有真實交易的情況下，利用鏡湖區(qū)楊國斌商務信息咨詢服務部、鏡湖區(qū)李偉商務信息咨詢服務部、鏡湖區(qū)陳友陽商務信息咨詢服務部、鏡湖區(qū)李雙麗商務信息咨詢服務部、鏡湖區(qū)蔣寒梅商務信息咨詢服務部等單位虛開的62份增值稅專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣增值稅稅款和企業(yè)所得稅稅前列支，造成少繳稅款，構成偷稅。
最終，該公司被國家稅務總局佛山市稅務局稽查局處以罰款44197.07元。
無獨有偶，某公司因經常向個人股東借款用于經營，找財稅公司進行籌劃，利用成立個體戶開票“避稅”。
最終被稅務局稽查，依法補繳了個稅和罰款近120萬元。
利用個體戶進行稅務籌劃屢見不鮮，但如果隨意濫用，稅務風險巨大，就在近日，江蘇省稅務局近期發(fā)布的稅務處罰中，大部分被處罰的主體都是個體戶！
警惕！個體戶今天，稅務局將這樣查你！
為什么稅務局總是找你，看一下是否存在以下幾大問題！
問題一：業(yè)務不真實
稅務局對發(fā)票背后業(yè)務實質的關注遠遠大于發(fā)票本身，發(fā)票僅僅是一個表象而已，因此業(yè)務真實為第一前提。
如果企業(yè)開具發(fā)票與實際發(fā)生業(yè)務不匹配，則存在極高的稅務風險，稅務局不查你查誰？
問題二：人員與業(yè)務規(guī)模不匹配
如有的個體戶只有1-2人，但卻能完成上千萬流水的業(yè)務，不管是否真實納稅，稅務局也會懷疑該個體戶的真實性。
問題三：經營范圍廣而雜
有些人認為經營范圍越多越好，殊不知，這樣也會給企業(yè)帶來風險。尤其是，有的個體戶在填寫經營范圍時把主要經營項目排在后面，這樣可能會造成稅務局核定行業(yè)錯誤，進而企業(yè)會因數據異常招來稅局稽查。
問題四：個體戶稅后利潤隨意轉移
有的個體戶進行稅后利潤分配，并不是把錢直接轉給公司負責人個人賬戶，而是轉給其他人個人賬戶。在稅銀數據共享下，注意了，這樣也會引起稅務局的重點關注。
個體戶嚴查開始！常見涉稅風險，趕緊自查！
1、建賬
（1）符合條件的個體工商戶應當設立賬簿，未按規(guī)定建賬的應承擔相應的法律責任，稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款。并且建賬時間應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內。
（2）應當建賬的情形
2. 增值稅
（1）常見風險點
（2）稅務檢查重點
3. 個人所得稅
（1）常見風險點
（2）稅務檢查重點
4. 其他稅費
（1）房產稅賬面房產、房屋租金收入未按規(guī)定申報繳納房產稅；無租使用房產未申報繳納房產稅。
（2）土地使用稅未按土地實際面積申報繳納土地使用稅；
（3）印花稅應繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證未按規(guī)定申報并繳納印花稅。
5. 工商年檢
（1）個體戶應當于每年1月1日至6月30日向工商行政機關報送上一年度報告，如未按規(guī)定報送的，工商行政管理機關處以200元的罰款，將其標記為經營異常狀態(tài)，并于本年度7月1日至下一年度6月30日通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對社會公示；如報告不實的，個體戶年度報告被發(fā)現(xiàn)隱瞞真實情況、弄虛作假的，工商行政管理機關責令其15個工作日內改征，逾期不改正的，處以200元以上500元以下的罰款，將其標記為經營異常狀態(tài)，并予以公示。
（2）報送方式：企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和書面方式
（3）報送內容：個體戶自主決定其年度報告的內容是否公示
2023年，嚴查開始！個體戶必須這樣開票！
嚴查下，個體戶開票應注意以下細節(jié)：
一、具有真實的注冊地址和真實的經營場所。
若是大部分個體戶企業(yè)集中在稅收洼地注冊，就會成為稽查的重點區(qū)域。2023年，利用稅收洼地進行惡意的稅收籌劃是稅務嚴查的重點！
二、成立具有合理的商業(yè)目的。
切記個體戶不要僅僅為了開票而設立。設立個體工商戶，必須符合經營需求、更要符合集團戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設立的每個經濟實體融入到整個產業(yè)價值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。
三、具有證明業(yè)務發(fā)生的證據
比如一份咨詢費的發(fā)票，是否有咨詢專家的專業(yè)資質、人員專業(yè)能力及簡介等證明資料；同時要關注咨詢事項與本企業(yè)生產經營的直接相關性。
再次，企業(yè)要將咨詢事項、簽訂的合同、完成項目計劃、時間、人員安排，支付款項方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報告等資料）的存放地點和保管人，以及后續(xù)針對咨詢事項的實施、調整、效果等情況資料，進行統(tǒng)一收集保管和存檔。
四、有真實的資金流
不管是提供了服務還是銷售了貨物，是否收取了款項？是否公對公轉賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象？
五、簽訂了證明業(yè)務真實的合同或者協(xié)議。
不要簡單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒有問題的發(fā)票。合同僅僅是次要證據之一，簽訂合同時更多的關注內容細節(jié)、時間點、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達目標等。合同切記不要僅僅一頁紙，一定要簽訂的真實全面。
六、對外銷售有合理的定價。
價格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉移利潤的嫌疑。特別是與關聯(lián)方之間的交易定價是否合理，因為這是稅務機關檢查時的重點關注事項。價格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過了，不合理了，難以自圓其說！
個體戶都交哪些稅？有何優(yōu)惠？
一、個體工商戶怎么交稅
1、銷售商品的繳納3%增值稅。
2、同時按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費附加。
3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費附加也免征。
核定征收的稅務部門對個體工商戶一般都實行定期定額辦法執(zhí)行，也就是按區(qū)域、地段、面積、設備等核定給你一個月應繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具發(fā)票超過定額的，超過部分按規(guī)定補繳稅款。如果達不到增值稅起征點的(月銷售額5000-20000元，各省有所不同)，可以免征增值稅、城建稅和教育費附加。
二、個體工商戶優(yōu)惠政策
1、殘疾人員個人為社會提供的勞務，經批準可免征營業(yè)稅。
2、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產、經營所得和勞務報酬所得，報經市縣地方稅務局批準，給予減征50%-90%個人所得稅的照顧。
3、個體工商戶因嚴重自然災害造成重點損失的，其生產經營所得，經市縣地方稅務局確定，可在1-3年內給予適當減征個人所得稅的照顧。
4、對國有企業(yè)下崗職工從事個體工商經營、家庭手工業(yè)的，經地稅部門審核批準，可免征個人所得稅1年。城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行。
5、下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受的具體稅收優(yōu)惠政策：
(1)社區(qū)居民服務業(yè)的具體內容，包括以下八項內容：家庭清潔衛(wèi)生服務；初級衛(wèi)生保健服務;嬰幼兒看護和教育服務；殘疾兒童教育訓練和寄托服務；養(yǎng)老服務；病人看護和幼兒、學生接送服務(不包括出租車接送)；避孕節(jié)育咨詢；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。
(2)營業(yè)稅：國有企業(yè)和集體企業(yè)下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起、個體工商戶自其領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。
(3)個人所得稅：對在社區(qū)內從事家政、環(huán)境衛(wèi)生、交通安全、治安保障等服務業(yè)和非生產經營活動的，3年內免征個人所得稅。
(4)城市維護建設稅和教育費附加：城市維護建設稅和教育費附加隨營業(yè)稅一同免征，免征手續(xù)按有關規(guī)定辦理。
6、退役士兵自謀職業(yè)，從事社區(qū)居民服務業(yè)的，比照下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。退役士兵須持當地人民政府退役士兵安置部門核發(fā)的自謀職業(yè)證明材料到當地主管稅務機關按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。
7、從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅和個體所得稅。
8、下崗職工從事個體經營的，憑職工下崗證，經核實經營執(zhí)照、身份證后，可免收辦(換)稅務登記證工本費。
9、凡個人開辦的、經地市級以上人民政府或者同級人民政府的教育行政部門批準成立的、國家承認學員學歷的各類全日制普通學校，個人舉辦的托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹所免征營業(yè)稅;個人舉辦的學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【第6篇】增值稅專用發(fā)票票樣
四川辰開財稅咨詢服務
為了方便納稅人更詳細的知道全電發(fā)票，上期小千帶大家了解了全電發(fā)票推動進程及相關背景介紹，這次我們一起來看看全電發(fā)票的優(yōu)點以及詳細票樣展示~
1
全電發(fā)票的優(yōu)點
01
領票流程更簡化
開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質”，納稅人不再需要預先領取稅控專用設備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現(xiàn)開票“零前置”。基于此，新辦納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。
02
開票用票更便捷
一是發(fā)票開具渠道更多元。電子發(fā)票服務平臺全部功能上線后，納稅人不僅可以通過電腦網頁端開具全電發(fā)票，還可以通過客戶端、移動端手機app隨時隨地開具全電發(fā)票。
二是“一站式”服務更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后，可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及勾選等系列操作，享受“一站式”服務，無需再登錄多個平臺完成相關操作。
三是發(fā)票數據應用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數據歸集，加強各稅費數據聯(lián)動，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數據基礎。
四是滿足個性業(yè)務需求。全電發(fā)票破除特定格式要求，增加了xml的數據電文格式便利交付，同時保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據不同業(yè)務進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質的個性化服務。
五是納稅服務渠道更暢通。電子發(fā)票服務平臺提供征納互動相關功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務處理過程中存在的問題并進行智能答疑；增設異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務機關提出。
03
入賬歸檔一體化
通過制發(fā)電子發(fā)票數據規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數字化流轉，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務管理信息化。
2
全電發(fā)票的票樣展示與亮點
“全電發(fā)票”新顏值長這樣哦~
增值稅專用發(fā)票
普通發(fā)票
全電發(fā)票新亮點
解讀01 票樣形式更簡潔
取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復核人、銷售方（章）。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調整至右上角。
解讀02 票面動態(tài)二維碼
納稅人可通過掃描全電發(fā)票動態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實時狀態(tài)，如打印次數、紅沖信息、退稅信息等。
解讀03 發(fā)票票號（自動賦碼）
解讀04標簽化
票面左上角標簽處展示該業(yè)務類型的字樣，特定業(yè)務的全電發(fā)票票面按照特定內容展示相應信息。特定業(yè)務（包括：稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等）
辰開財稅：http://www.cdckcs.cn/
【第7篇】專用發(fā)票最低稅率
導讀：個人到稅務局開具增值稅專用發(fā)票的稅率是多少呢，其具體的數字是多少呢？本篇文章不僅給您具體的分析了這一問題，還將會給您詳細的介紹不適合開具增值稅專用發(fā)票的情形，詳細內容您感興趣的話，接著往下讀。
個人到稅務局開具增值稅專用發(fā)票的稅率為多少？
答：對于個人到稅務局開具增值稅專用發(fā)票的稅率為3%。
個人也就是指未辦稅務登記其他個人，個人只能申請代開普通發(fā)票不能代開增值稅專用發(fā)票。代開普通發(fā)票（叫稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票）時需帶上身份證、有關合同或購貨證明或付款憑據，然后按代開金額的3%交稅免稅貨物除外哈。
2023年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率為16%；交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物稅率為10%。
同時，以下幾種情形不適合開具增值稅專用發(fā)票：
1、應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，應當按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項，并且也不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
3、銷售銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產服務，應稅銷售行為的購買方為消費者個人的不得開具增值稅專用發(fā)票。
個人到稅務局開具增值稅專用發(fā)票的稅率，相信您現(xiàn)在清楚了。
【第8篇】增值稅專用發(fā)票計算器
5月起，增值稅多項開票政策有變！這3大變化一定要清楚！這份最新的發(fā)票開具指南，請收好！
變化一：收費公路通行費電子票據開具新規(guī)來了！
附：通行費電子票據編碼規(guī)則
政策依據：
《交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局關于收費公路通行費電子票據開具匯總等有關事項的公告》（2023年第24號）
關于啟用《收費公路通行費財政票據（電子）》的通知（財綜〔2020〕12號）
《財政部國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）
《交通運輸部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部公告2023年第17號）已廢止。
示例說明：
例如一位貨車etc客戶，一個月通行了20次高速公路，平均每次長途通行涉及8家不同收費公路經營管理單位，根據相關財稅電子票據開具規(guī)定，最多會開具160張電子票據。
按照傳統(tǒng)財務報銷方式，需要將160張發(fā)票逐張打印后入賬報銷。按照第24號公告規(guī)定，為便捷財務處理，etc客戶在登陸電子票據服務平臺時，可獲得一張電子票據匯總單和一個含有160張電子票據的壓縮包。其中，電子票據匯總單上詳細列明了20次通行記錄，包括通行時間、出入口信息、通行費金額，以及行程對應的160張電子票據編碼、詳細金額和稅額明細。
在符合財會〔2020〕6號文件要求的情況下，etc客戶可將電子票據匯總單和含有160張電子票據的壓縮包直接提供給單位財務人員，進行入賬報銷處理，無須再打印紙質件，實現(xiàn)了“多次通行，一次匯總，電子票據打包下載，無紙化報銷歸檔”。
發(fā)票抵扣怎么做？還按老辦法來！
我們財務人比較關系的關于通行費發(fā)票的抵扣問題其實并未發(fā)生任何變化，依據按照財稅2023年90號文執(zhí)行。
目前按照通行費收取方式的不同，企業(yè)在實際發(fā)生通行費后會取不同的票據。企業(yè)取得的這些通行費票據有些是可以抵扣的，有些是不能抵扣的，可以抵扣的抵扣方式也是不同的。
征稅發(fā)票，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。不管稅率是多少，我們直接以取得的征稅發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。
具體做法，我們需要登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行勾選、統(tǒng)計、簽名確認后填寫申報表抵扣。通過勾選平臺查詢到相應的發(fā)票，然后勾選。
根據確認后的統(tǒng)計匯總填寫到增值稅納稅申報表附表2中，具體填法和增值稅專用發(fā)票一樣。
不征稅發(fā)票不得抵扣進項稅，僅作為記賬憑證使用。
值得注意的是，如果是etc預付費（儲值卡）你可以自行選擇在充值后開具不征稅的預付卡發(fā)票，也可以在實際消費后開具征稅發(fā)票。
變化二：二手車經銷有關增值稅新規(guī)來了！增值稅最新的稅率表也變了！
根據財政部、稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第17號），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為，減按0.5%征收增值稅。大白修改以前曾經發(fā)布的增值稅稅率表。
2023年5月1日起，新政策正式執(zhí)行。最新最全的增值稅稅率表如下，果斷收藏、轉發(fā)↓
變化三：《增值稅發(fā)票開具指南》更新了！
為方便納稅人掌握發(fā)票政策、規(guī)范發(fā)票開具，國家稅務總局海南省稅務局根據最新政策更新了《增值稅發(fā)票開具指南》。本指南適用通過增值稅發(fā)票開票軟件開具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。通用機打發(fā)票、定額發(fā)票、門票、客運票等發(fā)票的開具，及其他未盡事項，按有關規(guī)定執(zhí)行。
來源：稅臺網、國家稅務總局、小穎言稅、二哥稅稅念、大白學會計
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【第9篇】增值稅專用發(fā)票號碼在哪里
對于財務人員來說，每天都少不了要跟發(fā)票打交道，作為開票方我們在對外開具發(fā)票時若不注意相關要求，很容易導致開具不合規(guī)發(fā)票。本期，小編就將幾種常見的發(fā)票開具要點進行匯總梳理，接下來，我們一起看看吧~
開具增值稅普通發(fā)票
自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
政策依據：
《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第一條
銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票
銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票時，應正確選擇機動車的商品和服務稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應選擇“輛”，“單價”欄應填寫對應機動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應通過機動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應稅勞務、服務清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。
政策依據：
《國家稅務總局工業(yè)和信息化部 公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務總局工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）第八條
銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應遵循以下規(guī)則：
1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。
2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應填寫個人身份證明號碼。
政策依據
《國家稅務總局工業(yè)和信息化部 公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務總局工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）
開具建筑服務發(fā)票
提供建筑服務，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
政策依據：
《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條
開具貨物運輸服務發(fā)票
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。
政策依據：
《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第99號）第一條
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編輯：sometime編制：2023年06月13日
【第10篇】增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別
增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都是納稅人發(fā)生應稅項目的時候開具的業(yè)務憑證。增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票，可以有條件的開局增值稅普通發(fā)票。從用途上區(qū)分，增值稅專用發(fā)票專門為一般納稅人有條件的作為進項稅額抵扣增值稅，而對于小規(guī)模納稅人不具備這樣的用途。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票反而不利，例如在享受增值稅免稅政策時受到限制。
（1）增值稅一般納稅人
開具發(fā)票方面：可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票（稅額為銷項稅），稅率一樣。
取得發(fā)票方面：如果購買貨物、服務取得增值稅專用發(fā)票（稅額為進項稅），應納稅額則為（銷項稅-進項稅），如果取得普通發(fā)票，應納稅額為（銷項稅-0），所以，增值稅一般納稅人最好能取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。
舉例，2023年6月開票收入113萬元，銷項稅13萬元，當月購買貨物、服務90.4萬元，全部取得增值稅專用發(fā)票，進項稅10.4萬元，7月應納增值稅=13-10.4=2.6萬元。如果部分取得增值稅普通發(fā)票，那么以上算式只計算專用發(fā)票的稅額。
（2）增值稅小規(guī)模納稅人
開具發(fā)票方面：一般只能開具增值稅普通發(fā)票，客戶有要求也可以到稅務局代開增值稅專用發(fā)票（8個行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票），無論開具何種發(fā)票，在哪里開具，增值稅稅率為小規(guī)模納稅人稅率3%（普通貨物）。
取得發(fā)票方面：小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票都不能抵扣進項稅，按開票收入計算應交增值稅。
【第11篇】增值稅專用發(fā)票抵扣
增值稅是一種以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額為計稅依據的流轉稅。原則上，增值稅是對商品生產、流轉、勞務服務等多個環(huán)節(jié)的新價值或附加值征收的流轉稅。
增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進項稅與銷項稅相抵消，即增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅。企業(yè)在納稅申報時，使用購買商品時獲得的增值稅專用發(fā)票向稅務機關申請抵扣，可以少繳增值稅。增值稅專用發(fā)票是一般納稅人開具的發(fā)票。經認證后，可作為進項稅額抵扣購買貨物時繳納的增值稅。財務人員需要在線勾選認證平臺，選擇需要認證的發(fā)票，完成認證確認后才能抵。
例如，當月購買的貨物金額為1萬元，專用發(fā)票上的稅額為1300元。這1300是可以抵扣的部分。如果銷售金額為11000元，則專用發(fā)票上的稅額為1430元，應納稅額為1430-1300=130元。
增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局設計印制，僅限于一般納稅人使用，專用發(fā)票不僅是納稅人反映經濟活動的重要會計憑證，也是銷貨方納稅義務和買方進項稅的法律證明；是增值稅計算管理中重要的決定性法律專用發(fā)票。
【第12篇】增值稅專用發(fā)票查詢平臺
文/羊城派記者 黃麗娜 通訊員 江偉波 李長達
圖/羊城派記者 宋金峪
羊城派記者從廣東省公安廳獲悉，近期，珠海市公安機關從稅務部門提供的假發(fā)票線索入手，打掉了一個利用高科技網絡技術，非法制造、銷售假發(fā)票的龐大犯罪網絡。該案也是全國首宗特大利用新型網絡技術實施制造銷售假發(fā)票案。
據了解，該團伙通過群發(fā)短信的方式，招攬對增值稅普通發(fā)票有需求的“客戶”，根據客戶要求，可以現(xiàn)場刻制相關餐飲、酒店的財務公章，并按要求的時間、金額印制發(fā)票。最為特殊的是，這些假增值稅普通發(fā)票上，也有一個查驗二維碼，掃碼后登陸的是該團伙自己開發(fā)搭建的查驗平臺。因為有了假查驗平臺的“加持”，公司和單位的財務人員基本分辨不出這種增值稅普通發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>
“不僅接一些客戶的訂單，他們還銷售一種軟件，通過購買這個軟件，購買人自己就可以制售假發(fā)票或發(fā)展成為和他們一樣的制售假發(fā)票團伙。”辦案人員告訴記者，這種搞“批發(fā)”的方式，危害更為巨大。
今年5月下旬，在公安部經偵局和省公安廳經偵局的組織指揮下，該案開展全國統(tǒng)一收網行動，一舉抓獲了以詹某澤為首的7名提供技術支撐的犯罪嫌疑人。
全國共抓獲制售發(fā)票團伙人員83名，搗毀涉案團伙窩點45個，現(xiàn)場查獲了完整的電子證據資料、繳獲假發(fā)票37萬多份和大批涉案工具。經查，此案涉及假發(fā)票數量達110萬余份，票面總金額約350多億元，受票客戶共約24.8萬家，遍及全國30個省市。
來源 | 羊城派
責編 | 張德鋼
審簽 | 張德鋼
實習生 | 梁敏婷
【第13篇】運費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
一、專用發(fā)票的聯(lián)次
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)（核算銷項）、發(fā)票聯(lián)（核算進項）、抵扣聯(lián)（抵扣進項）。
二、專用發(fā)票的開票限額
最高開票限額由一般納稅人申請，由區(qū)縣級稅務機關審批。
三、專用發(fā)票領購和使用（了解）
四、專用發(fā)票的開具范圍
1.不得開具專用發(fā)票情形：
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。
（2）銷售免稅貨物。
（3）向消費者個人提供應稅服務。
（4）適用免征增值稅的應稅服務。
2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。
五、專用發(fā)票開具要求
（一）項目齊全，與實際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具；
（五）一般納稅人銷售貨物或應稅服務可以匯總開具專票；
（六）國稅機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。
六、專用發(fā)票與不得抵扣進項稅額的規(guī)定
七、加強專用發(fā)票的管理（了解）
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理：
對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款。
【例題·計算問答題】a電子設備生產企業(yè)與b商貿公司均為增值稅一般納稅人，2023年10月有關經營業(yè)務如下：
（1）a企業(yè)從b公司購進生產用原材料和零件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款180萬元，稅金30.6萬元；
（2）b公司從a公司購進電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得a開具的增值稅專用發(fā)票注明價款270萬元，稅金45.9萬元，b公司以銷貨款抵頂應付a企業(yè)貨款和稅款后，實際支付貨款90萬元，稅款15.3萬元；
（3）b公司從農民手中購進免稅農產品，收購憑證上注明支付收購款30萬元，支付運輸公司不含稅運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。入庫后將收購農產品的40%作為集體福利消費，60%零售給消費者，取得含稅收入35.03萬元；
（4）a企業(yè)為b公司制作電子顯示屏，開具普通發(fā)票取得收入9.36萬元，調試費收入2.34萬元，制作過程中委托c公司進行專業(yè)加工，取得專用發(fā)票，并支付加工費2萬元；
（5）b公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售收入298.35萬元，均開具普通發(fā)票。
要求：分別計算a、b企業(yè)10月份應繳納的增值稅額。
【答案及解析】
a企業(yè)：
銷項稅額=45.9+（9.36+2.34）÷1.17×17%=47.6（萬元）
進項稅額=30.6+2×17%=30.94（萬元）
應納增值稅額=47.6－30.94=16.66（萬元）。
b企業(yè)：
銷項稅額=30.6+35.03÷1.13×13%+298.35÷1.17×17%=77.98（萬元）
進項稅額=45.9+（30×13%＋3×11%）×60%=48.44（萬元）
應納增值稅額=77.98－48.44=29.54（萬元）
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第14篇】6個點增值稅專用發(fā)票
最近老表哥收到一個朋友發(fā)來的問題，他問“客戶要開5萬的專票，5萬是含稅的，現(xiàn)在開票是1個點，我們要交哪些稅？收客戶幾個稅點合適？”
然后老表哥就該問題作出解答，同時分享給所有有此疑惑的朋友，希望能夠幫助到大家。
首先根據相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要交增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。
1、增值稅：2023年因為疫情原因，國家有相關優(yōu)惠政策，3%的稅率降為1%，一直延續(xù)到2023年12月31日。
2、城建稅(增值稅+消費稅)：實際納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
3、教育附加(增值稅+消費稅)：實際納稅額*3%。
4、地方教育費附加(增值稅+消費稅)：實際納稅額*2%。
以上內容即表示小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要繳納增值稅+城市維護建設稅+教育費附加+地方教育費附加稅。
那用對應的稅率計算應為：
①增值稅
小規(guī)模納稅人應按照銷售額和征收率計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額。
應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
增值稅=50000元（含稅銷售額）÷（1+1%）x1%=495.0495元；
②城建稅
應納稅額=增值稅*適用稅率*50%（減半征收）
城建稅=（495元（增值稅）+7%）x50%（減半征收）=17.325元；
③教育附加稅（月銷售額未達10萬元不征收教育附加稅）
實繳增值稅*3%征收稅*50%（減半征收）
教育附加稅=495（增值稅）x3%（征收率）x50%（減半征收）=7.425元；
④地方教育附加稅（月銷售額未達10萬元不征收教育附加稅）
實繳增值稅*2%*50%（減半征收）
地方教育附加稅=495（增值稅）x2%（征收率）x50%（減半征收）=4.95元；
計算到這里就比較明顯了，有兩種可能，一種是月銷售額未達10萬元的，一種是月銷售額超過10萬元的。他們分別是：
①未達10萬元的稅費：增值稅+城建稅=495+17.325=512.325元；
②超過10萬元的稅費：增值稅+城建稅+教育附加稅+地方教育附加稅=495+17.325+7.425+4.95=524.7元；
至于要收客戶幾個點的稅率，就看你自己怎么決定了，但是個人建議不易收取過多，畢竟交易是長久的，這點利益不要也罷。
【第15篇】增值稅專用發(fā)票稅收
作者：王如僧律師，稅務訴訟律師，廣東廣強律師事務所
筆者認為：申報、抵扣進項稅額與國家增值稅款流失之間，沒有必然的聯(lián)系；不能認為抵扣了，國家增值稅款就流失了。
理由如下：
一、最高人民法院?？饲ü僬J為，開票方全額繳納稅款后，受票方申報、抵扣的，國家稅款沒有流失
2006年7月，最高人民法院刑二庭庭長?？饲ü僭凇度嗣袼痉ā贰靶淌聵I(yè)務”欄目中，發(fā)表了《虛開專用發(fā)票犯罪的法律適用》（詳見附件1）一文，明確表示：
“在有些虛開增值稅專用發(fā)票案件中，行為人在騙領增值稅專用發(fā)票過程中，按照當地稅務機關的要求，按所領取票面額的一定比例預繳部分增值稅，并且當地稅務機關已將增值稅上繳國庫。對于此部分數額是否應從給國家利益造成的損失數額之中扣除，存在認識分歧。
一種意見認為，行為人雖然確實向當地稅務機關繳納了一定數量的稅款，但這種行為是為了向稅務機關領購增值稅專用發(fā)票的犯罪手段，而且受票單位利用其虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，給所在地稅務機關的稅款征收造成的是全額損失，因此，不整將被告人所繳納的稅款從損失數額中扣除。
另一種意見認為，行為人領購增值稅專用發(fā)票時繳納稅款的行為確屬一種犯罪手段，但這些稅款確實交給了國家，又是以增值稅的名義上繳的，就應從其造成增值稅的損失中予以扣除。行為人上繳稅款與受票單位抵扣稅款雖然可能不在同一稅務機關，但國家作為一個整體，一方面受到一定的損失，另一方面又有一定的收益，從公平原則出發(fā)，行為人事先向國家繳納的稅款應從其給國家利益造成的損失中扣除。
筆者同意第二種意見。”
根據?？饲ü俚挠^點，在構成虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的情況下，為了取得虛開的發(fā)票，預繳的那部分增值稅款，可以扣除。根據這個邏輯，如果全額預繳稅款，就意味著沒有損失了。也就是說，發(fā)票虛開，但如實繳納稅款的，國家增值稅款沒有流失。
需要指出來的是，本文是發(fā)表在最高院的《人民司法》，具有指導意義。
二、最高人民檢察院趙景川檢察官認為，對于虛開增值稅專用發(fā)票行為性質的認定，應當關注行為人是否利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能騙取國家稅款，如果只是利用其票證功能的，則不宜認定構成虛開增值稅專用發(fā)票罪
最高人民檢察院第十檢察廳主辦檢察官、三級檢察官趙景川《中國檢察官》雜志（2023年.10期）“案·理探析”欄目發(fā)表了《以“變票”方式虛開增值稅專用發(fā)票行為的司法認定》（詳見附件2），在該文中，趙景川檢察官認為:
“變票銷售案件一般會形成一個閉環(huán)，即石油煉化企業(yè)開出發(fā)票，經過變票、過票，最終又回到石油煉化企業(yè)。這種形成閉環(huán)的開票行為，給國家增加了納稅環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)的交易主體都向稅務機關申報繳納增值稅稅款，并依法進行抵扣，整個交易環(huán)節(jié)不會造成國家增值稅款的損失。但這種行為隱瞞石油煉化企業(yè)的生產加工環(huán)節(jié)，違反稅收征收法規(guī)，逃避繳納了消費稅?！?/p>
“就本案而言， 楊某某的“變票”行為有通過虛構交易環(huán)節(jié)，且在虛構的交易環(huán)節(jié)中虛假開具增值稅專用發(fā)票并進行抵扣
的行為。但楊某某通過“變票”向下游公司虛開增值稅專用發(fā)票并不是為了利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能從國家騙取稅款，而是為了幫助下游公司從生產燃料油公司“轉變”為流通燃料油公司，進而逃避繳納消費稅，即上述虛構交易環(huán)節(jié)、虛開增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為，都是最終實現(xiàn)逃避繳納消費稅的手
段。下游公司從楊某某公司取得的虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，因其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專用發(fā)票整個流轉線條上不存在增值稅被騙的結果，即國家稅款實質上沒有被騙取?！?/p>
“對以“變票”方式虛開增值稅專用發(fā)票行為性質的認定，聚焦點不應放在何種稅款遭受損失方面,而應將具有騙取國家稅款的目的，并利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能實施騙取行為視為關鍵。而如果行為人只是利用增值稅專用發(fā)票的票證功能隱瞞生產加工環(huán)節(jié)，進行虛假的消費稅納稅申報，使得國家應征的消費稅稅款未能實現(xiàn)，即行為人虛開增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為，都是最終達到逃避繳納消費稅目的的手段，則不宜認定構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。”
增值稅專用發(fā)票具有兩個功能：第一個是票證功能，即證明交易事項、費用，列入成本，沖減企業(yè)所得稅的功能，是所有的發(fā)票均具有的功能；第一個是抵扣功能，即從交易對象處取得進項稅額，抵扣自己經營過程產生的銷項稅額的功能，這是增值稅專用發(fā)票特有的功能。
根據趙景川檢察官的觀點，虛開增值稅專用發(fā)票，是為了利用其票證功能的，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪；是為了利用其抵扣功能的，才可能構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。也就是說虛開增值稅專用發(fā)票，用于申報、抵扣的，如果各個環(huán)節(jié)當中的當事人均按照發(fā)票記載的稅額繳納相應的增值稅款的，不會導致國家增值稅流失
需要指出來的是，本文發(fā)表在最高檢的《中國檢察官》雜志上的，具有指導意義。
三、上海市高級人民法院認為虛開以后如實申報繳稅的，缺少虛開增值稅專用發(fā)票罪的實質特征
2000年12月28日，上海市高級人民法院組織的司法審判會議并印發(fā)的《關于審理經濟犯罪案件具體應用法律若干問題的意見》中指出，認定虛開增值稅專用發(fā)票罪時，“還必須查明或證實虛開行為在實質上具有偷逃國家稅款的實際危害性或者造成該種危害的現(xiàn)實可能性……如果缺少這一實質特征（即虛開以后如實申報繳稅），則意味著行為人在主觀上并沒有通過虛開增值稅專用發(fā)票的手段達到偷逃國家稅款的非法目的，客觀上也沒有實際侵害國家稅收管理制度。因為主觀和客觀要件均有欠缺，故單純具有形式上的虛開行為，不能認定虛開增值稅專用發(fā)票罪。”
根據上海高院的意見，虛開以后，如實申報繳稅，僅是形式上的虛開，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，為什么僅是形式上的虛開呢，歸根到底，就是如實繳納相應的增值稅款，國家增值稅款沒有流失。
四、《全國部分法院經濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》認為，虛增貨物銷售環(huán)節(jié)，虛開增值稅專用發(fā)票后，但依法繳納增值稅的，不會造成國家稅款損失
《全國部分法院經濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》規(guī)定：
“下列行為不宜認定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：
（1）為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；
（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅行為；
（3)為夸大企業(yè)經濟實力，通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為。”
上述規(guī)定中，最高院使用的字眼是“但依法繳納增值稅”，如何才能“依法繳納增值稅”呢，唯一的方法就是申報銷項，并按照銷項上記載的稅額繳納了相應的增值稅款。
為什么申報了銷項、繳納了相應的增值稅款，開票方就不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪了呢？歸根到底就是因為稅務機關收到了相應的稅款，就算受票方申報、抵扣進項了，也不會導致國家增值稅款流失。
五、《全國部分法院經濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》中規(guī)定的“對開”、“環(huán)開”發(fā)票行為，也包含著申報、抵扣行為
《全國部分法院經濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》中，明確規(guī)定為了虛增業(yè)績，相互“環(huán)開”或者“對開”發(fā)票的，不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
為了虛增業(yè)績，“環(huán)開”行為模式如下：a作為開票方，虛開增值稅專用發(fā)票給b；b作為開票方，虛開增值稅專用發(fā)票給c；c作為開票方，虛開增值稅專用發(fā)票給a。這三張發(fā)票上的金額是一樣，然后a、b、c各自有一聯(lián)自己虛開的銷項發(fā)票，一聯(lián)別人給自己虛開的進項稅票，由于發(fā)票上的稅額相等，所以申報銷項、進項時，剛好稅負為零。這樣的話，業(yè)績上去了，營業(yè)額擴大了，但增值稅負卻沒有相應變大。
為了虛增業(yè)績，“對開”行為模式如下：a虛開增值稅專用發(fā)票給b，b虛開增值稅專用發(fā)票給a，兩者的稅額相等，這樣的話，a、b均有一聯(lián)自己虛開的銷項發(fā)票，以及一聯(lián)對方虛開給自己的進項發(fā)票，由于兩聯(lián)發(fā)票的稅額相等，從而實現(xiàn)了夸大業(yè)績，稅負卻沒有變大的目的。
在對開或環(huán)節(jié)發(fā)票行為中，各行為人都是申報抵扣的，因為自己不申報、抵扣的話，就無法將發(fā)票上記載的營業(yè)額（增值稅專用發(fā)票的票證功能）列為收入，從而無法夸大自己的業(yè)績。
六、總結
上述列舉情形，均具備以下三個特征：
（1）發(fā)票是虛開的；
（2）申報、抵扣了；
（3）由于是虛開的發(fā)票，不符合行政法規(guī)的規(guī)定，即屬于不能抵扣的憑證。
為什么明明是不能抵扣的憑證，當事人抵扣了，卻不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪呢，而是要么是無罪，要么是按逃稅罪處理呢？
歸根到底就是開票方如實繳納相應的增值稅，受票方的抵扣沒有給國家增值稅款造成損失。也就是說，虛開增值稅專用發(fā)票后，進行抵扣的，并不必然會導到國家增值稅款流失，并不必然構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
【第16篇】增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票
不管是個體工商戶還是大中型企業(yè)，增值稅都是其經營過程中面臨的主要稅種。企業(yè)采購貨物的時候，在結算完貨款后，會收到對方開具的增值稅發(fā)票。有些企業(yè)收到的是專用發(fā)票，而有時候卻是拿到的普通發(fā)票，那么增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么不同？下面請看小編的回答。
一、增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么不同？
1、發(fā)票的印制要求不同：增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。未經前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。
2、發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開；普通發(fā)票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票。
3、發(fā)票的內容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。
4、發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。二、增值稅專用發(fā)票必須按哪些規(guī)定開具？
1、項目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內容和金額一致。
2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務印章。根據不同版本的專用發(fā)票,財務專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。
4、納稅人開具專用發(fā)票必須預先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍色印泥。
5、開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數前用“￥”符號封頂，在“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數前用“ ”符號封頂。
綜上所述，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別體現(xiàn)在發(fā)票的使用主體、印制內容、作用上面的不同。兩者的最主要區(qū)別還是在是否能夠抵扣進項稅額上。領取增值稅專業(yè)發(fā)票的采購企業(yè)，可以抵扣銷售貨物時候的增值稅銷項，為企業(yè)減免一大部分稅費。目前，只有一般納稅人資格的企業(yè)才能開具增值稅專用發(fā)票。
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