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租金收入的確認(rèn)時(shí)間(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):45

租金收入的確認(rèn)時(shí)間

【第1篇】租金收入的確認(rèn)時(shí)間

一、案例背景

公司有棟辦公樓,近期已經(jīng)對(duì)外出租,一次性收取了租戶3年的租金,也給租戶開具了增值稅發(fā)票,那么,在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上,是一次性確認(rèn)收入,還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入呢?

二、案例解析

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第一條規(guī)定,根據(jù)《實(shí)施條例》[1]第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的, 根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

通過對(duì)以上政策的分析可知,在增值稅上一次性確認(rèn)收入,在企業(yè)所得稅上,應(yīng)在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

【第2篇】經(jīng)營公租房的租金收入

在我國,符合條件的家庭或者個(gè)人可以申請(qǐng)租住公租房,每月只需要按時(shí)交租金就可以了。那么,2023年公租房每月交多少租金?哪些人可以減免租金?大家跟著小編一起看看吧。

一、2023年公租房每月交多少租金?

2023年公租房租金標(biāo)準(zhǔn)具體要看是什么地方的公租房。

1、祿豐市2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)2023年5月10日《祿豐市人民政府關(guān)于調(diào)整公共租賃住房租金標(biāo)準(zhǔn)的公告》,祿豐市公共租賃住房租金收取執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每月每平方米4.50元,廉租房租金收取標(biāo)準(zhǔn)為每月每平方米1.50元,物業(yè)管理費(fèi)按當(dāng)?shù)匕l(fā)改部門文件標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,新收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)于2023年6月1起開始執(zhí)行。

2、宜良縣2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)2023年5月5日《宜良縣關(guān)于恢復(fù)公共租賃住房租金收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通告》,自2023年6月1日起執(zhí)行。

(1)南馨園小區(qū):城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶等住房困難家庭1.6元/平方米·月,中低收入住房困難家庭3.6元/平方米,中低收入以上(含5000元及以下)住房困難家庭5.7元/平方米·月。

(2)西景苑小區(qū):城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶等住房困難家庭2.6元/平方米·月,中低收入住房困難家庭4.6元/平方米·月,中低收入以上(含5000元及以下)住房困難家庭7.8元/平方米·月。

(3)北麓苑小區(qū):城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶等住房困難家庭2.6元/平方米·月,中低收入住房困難家庭4.6元/平方米·月,中低收入以上(含5000元及以下)住房困難家庭7.8元/平方米·月。

3、濟(jì)南高新區(qū)2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)2023年3月15日《濟(jì)南高新區(qū)綜合管理部關(guān)于公布沁園新居等公共租賃住房租金標(biāo)準(zhǔn)的通知》,自2023年4月1日起執(zhí)行。

(1)沁園新居公租房:i類標(biāo)準(zhǔn)5.33元/平方米·月,ii類8.88元/平方米·月,iii類12.43元/平方米·月。

(2)港源新居公租房:i類3.48元,ii類5.81元,iii類8.13元。

(3)涵園新居公租房:i類4.35元,ii類7.25元,iii類10.14元。

(4)中鐵人才公寓:iii類22.02元。

(5)孫村南區(qū)公租房:i類3.28元,ii類5.47元,iii類7.65元。

(6)臨港公租房:i類2.72元,ii類4.53元,iii類6.34元。

二、公租房租金哪些人可以減免?

符合某些條件的家庭可以申請(qǐng)減免租金。這里以中山市為例,參考2023年5月12日發(fā)布的《中山市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局 中山市財(cái)政局關(guān)于做好公共租賃住房租金收繳、減免工作的通知》(中建規(guī)字〔2022〕3號(hào)、中建通〔2022〕63號(hào))文件,以下家庭租金減免:

1、持有《廣東省城鎮(zhèn)居(村)民最低生活保障金領(lǐng)取證》、《中山市低收入家庭救助證》或《特困人員救助供養(yǎng)證》的低保、低收入家庭或特困人員,孤兒(含實(shí)行社會(huì)化安置起5年內(nèi)的成年孤兒),租金全免。

2、持有《中山市優(yōu)撫對(duì)象優(yōu)待證》的三屬(烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、病故軍人遺屬)、殘疾軍人、在鄉(xiāng)復(fù)員軍人、帶病回鄉(xiāng)退伍軍人、參戰(zhàn)涉核人員、鈾礦開采軍隊(duì)退役人員、在鄉(xiāng)五老人員,租金全免。

3、家庭人均月可支配收入在本市民政部門確定的低收入家庭認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以下(含此線)且人均承租公租房面積為18平方米以下(含本數(shù))的家庭,租金全免。

4、申請(qǐng)人或共同申請(qǐng)人為殘疾人的承租戶,租金全免。

5、領(lǐng)取有關(guān)證書的省級(jí)以上勞動(dòng)模范,租金全免。

6、屬離休干部的,租金全免。

7、屬年滿60周歲以上獨(dú)身和無兒女老人的,租金全免。

8、承租人或其直系親屬因患重大疾病或特殊病種(以市醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定為準(zhǔn))造成生活困難的,憑醫(yī)院出具的疾病證明書,租金減收50%。

9、承租人或其直系親屬因家庭出現(xiàn)突發(fā)事故等特殊情況造成生活困難的,憑相關(guān)證明文件,租金減收50%。

10、承租人及其配偶均達(dá)到法定退休年齡(男60周歲,女50周歲),經(jīng)審核承租人及其家庭成員未享受實(shí)物或貨幣分房,且承租公租房是唯一生活用房的,租金減收50%。

11、屬單親家庭的,經(jīng)本人提出申請(qǐng),租金減收50%。

12、有相應(yīng)規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)減免的情況。

總結(jié):2023年公租房每月交多少租金具體要看是什么地方的公租房,符合某些條件的家庭是可以申請(qǐng)減免租金的。希望本文能夠?qū)Υ蠹矣杏谩?/p>

【第3篇】租金收入征房產(chǎn)稅

案例一

我公司從甲公司承租了一套辦公室,年租金20萬元,取得租金發(fā)票,房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為甲公司,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,我公司又轉(zhuǎn)租給了乙公司,年租金30萬元,開具租金發(fā)票。

請(qǐng)問:

我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅?

答復(fù):

我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅?

參考:

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定:房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個(gè)人出租房產(chǎn)的,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅,《房產(chǎn)稅暫行條例》明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人,而轉(zhuǎn)租人對(duì)于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán),僅有使用權(quán),所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

案例二

我企業(yè)在山東省濟(jì)南市,屬于小規(guī)模納稅人,2023年將自有的辦公室出租,年租金30萬元,開具租金發(fā)票。

請(qǐng)問:

我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產(chǎn)稅?

答復(fù):

年底之前,免征房產(chǎn)稅。

參考:

魯財(cái)稅〔2020〕25號(hào)山東省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局 山東省稅務(wù)局《關(guān)于延續(xù)實(shí)施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》規(guī)定,根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院<政府工作報(bào)告>若干措施的通知》(魯政發(fā)〔2020〕10號(hào))規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下:《山東省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財(cái)稅〔2020〕16號(hào))中規(guī)定六類行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限,延長(zhǎng)至2023年12月31日。

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文:郝老師說會(huì)計(jì)

【第4篇】租金收入增值稅抵扣

最近老王遇到了一個(gè)這樣的問題,a公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月1日簽訂租賃合同將其2023年取得的20畝土地的使用權(quán)出租給了b公司,月租金15萬元,租金按年支付,且為b公司開具了2023年5月-2023年4月的租賃費(fèi)發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)為180萬元,那一次性取得的租金收入該如何繳納增值稅及企業(yè)所得稅?

首先來看一下增值稅

財(cái)稅[2016]47號(hào)《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定:

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

稅總[2016]年16號(hào)[ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告]第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定:

單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

a公司收取租金應(yīng)繳納增值稅=180/(1+5%)*5%=8.57(萬元)

再來看一下企業(yè)所得稅

國稅函(2010)79號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第一條規(guī)定:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

也就是說,a公司出租土地使用權(quán),一次性收取租金180萬。

2023年確認(rèn)所得稅收入=180/(1+5%)/12*8=114.28萬元;

2023年確認(rèn)所得稅收入=180/(1+5%)/12*4=57.14萬元。

特別提醒

1、一次性取得的跨年租金收入會(huì)導(dǎo)致當(dāng)年申報(bào)增值稅時(shí)確認(rèn)的收入大于申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)確認(rèn)的收入;

2、當(dāng)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)讓企業(yè)出具情況說明,只要在情況說明中,把公司開票及實(shí)際收入情況寫明就ok了。

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【第5篇】租金收入涉稅處理

一、舉例

大成公司是一家專門銷售辦公電器的公司,是增值稅一般納稅人,2021 年3月銷售電器7500臺(tái),單價(jià)為2500元(不含增值稅),另外收取包裝物費(fèi)用189元。

包裝物費(fèi)用收取采用收租金還是收押金的形式合適呢?

包裝物是在生產(chǎn)流通過程中,為包裝企業(yè)產(chǎn)品而隨同產(chǎn)品一起出售、出借或出租給購貨方而儲(chǔ)備的各種包裝容器,它包括桶、箱、瓶、壇、袋等用于起存儲(chǔ)及保管之用的各類材料。對(duì)出租或是出借用途的包裝物,銷貨方為了促使購貨方將其盡早退回,通常需要向購貨方收取一定金額的押金。現(xiàn)行稅法規(guī)定,在符合條件的情況下,包裝物押金會(huì)被征收相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于對(duì)包裝物征收的流轉(zhuǎn)稅主要涉及增值稅和消費(fèi)稅兩類。

包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,凡隨同銷售產(chǎn)品向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用,無論其在會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、分析對(duì)比

三、政策依據(jù)查詢

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)【1993】154號(hào))文件的要求∶'納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,可不并入銷售額征稅。但對(duì)逾期未收回包裝物不再退回的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅?!蓖瑫r(shí),《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)【1995】192號(hào))文件對(duì)涉及酒類包裝物的押金作出了更為詳細(xì)的說明∶'對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅?!?/p>

2、涉及消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》(財(cái)稅字【1995】53號(hào))號(hào)文指出∶“實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的,無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也不論在會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?!?/p>

3、國家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)【1993】154號(hào))文件納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,可不并入銷售額征稅。但對(duì)逾期未收回包裝物不再退回的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

【第6篇】企業(yè)房屋租金收入

最近,一位“專家”的言論曝光,撕開了多少底層人民的遮羞布,讓他們從以前的“權(quán)威代表”淪落為“磚家”,這不是沒有道理的。他們喜歡口無遮攔地胡說八道,有時(shí)候還會(huì)提出一些令人難以置信的建議,有時(shí)候說出的一些話,總讓人覺得某些專家在說話時(shí)沒有長(zhǎng)大腦。

網(wǎng)友們對(duì)此表示怨氣,甚至憤怒到“建議專家不要再建議了”。然而,專家們依然熱心地為大家提建議,殫精竭慮地為大家想辦法解決困難,真的太感謝某些專家了。

最近,中國養(yǎng)老金融50人論壇秘書長(zhǎng)董克上熱搜,只是這次熱搜上得并不光彩,甚至有點(diǎn)丟人。董專家建議年輕人早點(diǎn)規(guī)劃養(yǎng)老,比如說每天省出一杯咖啡來,一天30元,一個(gè)月900元。網(wǎng)友們對(duì)此表示出奇一致的評(píng)論:“我本來連咖啡都喝不起啊!”“但是我沒有咖啡錢”“每天喝咖啡的人用得著你關(guān)嗎?”“我們鄉(xiāng)下人有幾個(gè)知道咖啡的,專家能不能別建議了”。

這些評(píng)論都指向了一個(gè)問題:何不食肉糜!就像西晉時(shí)期的晉惠帝所說:“百姓無粟米充饑,何不食肉糜?”現(xiàn)在饑荒雖然離我們很遠(yuǎn),但現(xiàn)實(shí)版的“何不食肉糜”卻一直都在發(fā)生著。

早前,國家統(tǒng)計(jì)局原副局長(zhǎng)許憲春就曾被噴上熱搜,他說:“解決低收入群體的收入問題,比如說你有私家車,可以拉活,閑置的房子租出去,可以收租金,這樣可以提高收入?!蔽覀儾恢蓝瓕<沂腔谑裁礃拥恼{(diào)查才能得出這樣的結(jié)論,我們更不知道到底是什么樣的經(jīng)濟(jì)條件,能滿足一年花兩萬多塊去喝咖啡。如果說一年花兩萬塊租房,那我信;如果說一年的全家伙食費(fèi)兩萬塊,我也信,可偏偏一年花兩萬塊喝咖啡我是萬萬不會(huì)相信的。自己沒有,不代表別人沒有。

眼,只能看到自己的世界,卻看不到外面的世界。

既然大多數(shù)人屬于低收入群體,那么他們又如何擁有閑置房產(chǎn)和私家車呢?有些人已經(jīng)忘記了底層的生活是什么樣子,經(jīng)濟(jì)學(xué)家陳浩甚至說“誰家沒個(gè)50萬?家庭平均資產(chǎn)300萬很正常,中國人沒那么窮”,攜程董事局主席梁建章更是建議“要是你短期內(nèi)找不到工作,先去結(jié)婚生孩子”,社科院主任倪鵬飛也表示“房?jī)r(jià)過低,不利于年輕人奮斗”,白巖松也表示贊同。然而,與這些專家言論形成鮮明對(duì)比的,是一組殘酷的數(shù)據(jù)。根據(jù)《中國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)年度報(bào)告(2020-2021)》顯示,月收入高于個(gè)稅起征點(diǎn)的人,僅僅只有10%,也就是說,每個(gè)人工資超過5000塊的人,只占到了打工人的10%,而全國平均房?jī)r(jià)早已突破萬元大關(guān),北上廣深等一線城市房?jī)r(jià)平均達(dá)到了6.5萬/平,這意味著大部分普通家庭一家人不吃不喝20-30年,甚至更久,才能勉強(qiáng)買得起一套小房子。這種認(rèn)知上的參差,只是魔幻現(xiàn)實(shí)的冰山一角,有網(wǎng)友總結(jié)了一些“何不食肉糜”言論,來表明這種現(xiàn)實(shí),而經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“涓滴效應(yīng)”,也說明了錢和信息,最終都被富人截留了,窮人和富人之間的鴻溝,越來越大。

這些,都是無數(shù)普通人最真實(shí)的經(jīng)歷。

因此,那些從來沒有經(jīng)歷過窮苦的人,是永遠(yuǎn)不可能真正明白貧窮意味著什么,他們只能看到自己的世界,卻看不到外面的世界,只有看到凌晨五點(diǎn)的西安街頭,天還沒亮,卻早已站滿了熙熙攘攘等著干活的農(nóng)民工,看到云南曲靖那個(gè)找不到工作沒有車票回家,只好求助民警借10塊買票的可憐男人,看到那些流傳了好久的聊天記錄截圖,才能真正明白大時(shí)代下,無數(shù)普通人最真實(shí)的經(jīng)歷。

以上素材與圖片均來源于網(wǎng)絡(luò)

【第7篇】稅法租金收入確認(rèn)收入

導(dǎo)讀:相信大家很多人都會(huì)羨慕拆遷戶,可以在家里收房租,可是房租收入也是要納稅的,今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編來為大家分享租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。會(huì)計(jì)學(xué)堂,幫大家遠(yuǎn)離稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?

根據(jù)新稅法實(shí)施條例第十九條第二款規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)的租金收入同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入:

一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);

二是收入的金額能夠合理地計(jì)量。 租金是以當(dāng)事人雙方存在租賃合同關(guān)系為前提的,租金的支付時(shí)間是租賃合同的重要條款,承租人應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的租金支付時(shí)間履行支付租金的義務(wù),因此,自合同約定支付租金之日起,該筆租金在法律上就屬于出租人所有,發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的法律效力。

新企業(yè)所得稅法實(shí)施后,原則上以前根據(jù)原稅法做出的規(guī)定,均不得繼續(xù)執(zhí)行。根據(jù)國稅函[2009]55號(hào):

三、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題? 對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件,凡不違背新稅法規(guī)定原則,在沒有制定新的規(guī)定前,可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行;對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件,應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。

納稅義務(wù)指的是什么?

納稅義務(wù)是稅法義務(wù)的一種。它是稅收法律關(guān)系主體依照法律規(guī)定所承受的一定的行為上的約束。包括依照法律規(guī)定作出或不作出一定的行為。違反納稅義務(wù)就產(chǎn)生稅法責(zé)任的問題,因而納稅義務(wù)是稅法責(zé)任產(chǎn)生的前提之一。負(fù)有納稅義務(wù)的公民、法人或其他組織稱為'納稅人'。納稅人的納稅義務(wù)主要有: (1)按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記;(2)按稅法規(guī)定的期限和手續(xù)辦理納稅申報(bào),并按期如數(shù)繳納稅款; (3)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提交會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料;(4)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的檢查,并如實(shí)反映和提供稅務(wù)檢查人員所需了解的情況和資料等。

“租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?”不知道大家是否都明白該怎么確定了。

【第8篇】房子租金收入個(gè)人所得稅

北京離婚律師張亞敏-婚后租金是個(gè)人還是共同的

最近接待一個(gè)客戶咨詢,我給他化名張三,張三在結(jié)婚前就有三套商鋪,這三年租金總共收了九十來萬,他認(rèn)為這些租金是由婚前房子得來的,應(yīng)該是他個(gè)人的財(cái)產(chǎn)。但是她妻子認(rèn)為婚后得到的,就是夫妻共同財(cái)產(chǎn)。兩個(gè)人最近鬧矛盾,談到分財(cái)產(chǎn),他們?cè)谶@些租金上有了分歧。你認(rèn)為他們誰說得對(duì)呢?很多人對(duì)婚后出租婚前房子所得的租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是夫妻共同財(cái)產(chǎn)存在誤區(qū),我這里先不公布答案。你聽完這節(jié)課就明白了。

一、租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn)?

法律并沒有明確規(guī)定婚前房子在婚后的租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn),所以法院在審理類似案件的時(shí)候出現(xiàn)不同的判決結(jié)果。咱們先看兩個(gè)有代表性的案件。

北京市海淀區(qū)法院曾在2023年審理過一個(gè)離婚后財(cái)產(chǎn)糾紛的案子。彭女和董男在2008年結(jié)婚,兩人2023年7月通過法院調(diào)解離婚。彭女婚前在朝陽區(qū)有一套房子,兩人結(jié)婚后,董男負(fù)責(zé)管理和出租這套房子,2023年7月到2023年7月一共收取約25萬元的租金。彭女認(rèn)為婚前房產(chǎn)的租金是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn),要求董男返還所有租金。董男認(rèn)為,雖然房子是彭女的婚前財(cái)產(chǎn),但婚后是自己出租,租金是雙方的婚后收入,應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。

法院認(rèn)為,夫妻一方的婚前個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后取得的經(jīng)營性收益屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)。雖然朝陽區(qū)的房屋是彭女的婚前財(cái)產(chǎn),但是結(jié)婚后一直由董男管理,董男為房屋的出租付出了時(shí)間、精力,房租的來源和董男投入的勞動(dòng)和管理等行為密不可分。所以,法院判決,房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同財(cái)產(chǎn),雙方在2023年7月離婚后,2023年7月至2023年7月的房租是彭女的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

上面這個(gè)案子是把房租認(rèn)定成了夫妻共同財(cái)產(chǎn),也有部分法院認(rèn)為,房租屬于法定孳息,夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金應(yīng)該是一方的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。法定孳息是個(gè)專業(yè)名詞,不好理解,你也不需要懂它是什么意思,您只要知道也有法院認(rèn)為婚前房在婚后的房租是個(gè)人財(cái)產(chǎn)就可以了。下面我們就看這樣一個(gè)案件。

黑龍江高級(jí)人民法院曾在2023年審理過一個(gè)離婚糾紛案件的再審案件。徐男和劉女結(jié)婚前都有自己的房子,兩人結(jié)婚后住在徐男的房子里,劉女的房子一直在出租。結(jié)婚三年半后,兩人就到法院訴訟離婚了。徐男認(rèn)為劉女的房子在婚后出租,房租應(yīng)該是共同財(cái)產(chǎn),要求分一半租金。劉女認(rèn)為房子是自己的婚前財(cái)產(chǎn),徐男和自己兩個(gè)人在婚后都沒有管理自己的房子,房租是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn),不同意徐男分割。

法院經(jīng)審理后認(rèn)為,房租是房屋所有權(quán)人讓渡房屋使用權(quán)所獲得的對(duì)價(jià),屬于法定孳息。法律規(guī)定,夫妻一方個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益,除孳息和自然增值外,應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)。徐男也沒有證據(jù)證明自己在婚后對(duì)劉女的房子進(jìn)行了經(jīng)營和管理。所以,根據(jù)法律規(guī)定,劉女的房子在婚后的租金應(yīng)該是她的個(gè)人財(cái)產(chǎn),徐男無權(quán)分割。

通過上面兩個(gè)案例我們可以看出來,對(duì)于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金問題,雖然法院在認(rèn)定上有一定的差異,但目前法院趨于使用同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),那就是在婚后出租房子上有沒有投入大量的時(shí)間和精力,不管是一個(gè)人投入還是兩個(gè)人投入。如果有,那房租自然就是基于婚后的勞動(dòng)而來的,應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。

咱們回到最開始講的張三的問題上,張三三套房子的租金每年有三十多萬,同等品質(zhì)的商鋪?zhàn)饨鹨话愕讲涣巳f,之所以張三能獲得高租金,是因?yàn)閺埲苤匾曔@幾套商鋪,他精心研究了商鋪出租的門道,他知道哪些行業(yè)的租戶利潤(rùn)更高,并且張三總能為租戶提供周到、完善的配套服務(wù)。所以租金離不開張三婚后付出的大量勞動(dòng),他想不分給對(duì)方是不行的,雖然他認(rèn)為對(duì)方出軌還鬧離婚不應(yīng)該分到任何錢,他即便再不甘心也得受法律的約束。

所以懂得保護(hù)自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)是非常重要的,每天用六十分鐘想如何創(chuàng)造財(cái)富,就應(yīng)該至少抽出六分鐘的時(shí)間學(xué)習(xí)如何保護(hù)財(cái)富。不知道你是不是認(rèn)同我這句話。

接下來就講如果你希望房租屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn),你應(yīng)該怎么做:

二、如何操作讓租金成為個(gè)人財(cái)產(chǎn)?

第一,將你的房子全權(quán)交由房屋中介公司管理,將收到的房租放入專用賬戶,一定與婚后收入分開管理,一旦與婚后收入混同,如果離婚,大概率會(huì)按照夫妻共同財(cái)產(chǎn)分割了,前面的一切努力白費(fèi)。本專欄我有一節(jié)課專門講怎樣避免財(cái)產(chǎn)混同以保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn),如果你有興趣,可以翻找看看。

將房子交由中介管理,你選擇中介公司,與中介公司進(jìn)行日常溝通交流還是占用了個(gè)人時(shí)間和精力,還是相當(dāng)于付出了婚后的勞動(dòng),所以依靠中介還不能算是完全保險(xiǎn)。

第二,一個(gè)更好的辦法是將房子全權(quán)交由父母,就當(dāng)是把房子使用的權(quán)益給了父母,這樣收到的租金當(dāng)然屬于父母的財(cái)產(chǎn),父母可以再把租金轉(zhuǎn)給你,相當(dāng)于贈(zèng)與給你,父母只需要在轉(zhuǎn)賬時(shí)備注贈(zèng)與你個(gè)人,這些租金就屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)了。收到錢后,你同樣需要注意避免與婚后收入混同。

今天講的是出租婚前房子婚后所得租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是共同財(cái)產(chǎn),你聽明白了嗎?如果還有問題,歡迎評(píng)論、私信。關(guān)注我,一起學(xué)習(xí)法律知識(shí)!

【第9篇】個(gè)人取得的租金收入嗎

在我們企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中,有時(shí)候?yàn)榱速嵢∽饨鹗杖?,我們企業(yè)通常會(huì)將一些閑置的房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備對(duì)外出租。那么,企業(yè)取得租金收入該何時(shí)繳納企業(yè)所得稅呢?今天,我們就來學(xué)習(xí)一下~

案例分析:

案例1.甲企業(yè)是一家大型機(jī)械設(shè)備租賃企業(yè),2023年10月,甲企業(yè)將一批機(jī)械設(shè)備出租給乙建筑施工企業(yè),不含稅租金為120萬元,租期為2023年10月至12月,合同約定租金乙建筑施工企業(yè)應(yīng)于2023年12月31日一次性支付并償還租賃機(jī)器設(shè)備。然而,截至2023年1月,甲企業(yè)仍未收到乙建筑企業(yè)應(yīng)支付的租金款項(xiàng)。

那么,甲企業(yè)未收到乙建筑企業(yè)應(yīng)支付的租金款項(xiàng)是否需要申報(bào)確認(rèn)2023年度企業(yè)所得稅收入呢?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條:

租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

在本案例中,雖然甲企業(yè)在合同約定的收款日沒有收到對(duì)方支付的租金,但是,由于納稅義務(wù)已發(fā)生,同樣需要申報(bào)收入繳納企業(yè)所得稅。

案例2.2023年1月1日,甲企業(yè)將一批工程機(jī)械設(shè)備出租給b建筑施工企業(yè),雙方當(dāng)日簽訂了租賃協(xié)議。協(xié)議約定租期2年,不含稅租金共計(jì)1200萬元于租賃協(xié)議簽訂日一次性收取。

那么,甲企業(yè)收取的租賃款項(xiàng)如何申報(bào)收入,企業(yè)所得稅更為劃算?

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

根據(jù)上述政策規(guī)定,甲企業(yè)一次性提前收取了2年的租金共計(jì)1200萬元,甲企業(yè)可以選擇在2個(gè)年度內(nèi)分期確認(rèn)收入,即在2023年確認(rèn)租金收入1200/2=600萬元,其余收入可以在2024年計(jì)入當(dāng)年企業(yè)所得稅收入。

以上就是租金收入涉及企業(yè)所得稅處理問題,各位讀者朋友您清楚了嗎?想學(xué)習(xí)更多稅收實(shí)務(wù)問題,就來關(guān)注小編吧~

【第10篇】租金收入交房產(chǎn)稅嗎

案例一:

我公司從甲公司承租了一套辦公室,年租金20萬元,取得租金發(fā)票,房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為甲公司,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,我公司又轉(zhuǎn)租給了乙公司,年租金30萬元,開具租金發(fā)票。

請(qǐng)問:我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅?

答復(fù):根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定:房產(chǎn)稅有產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個(gè)人出租房產(chǎn)的,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅,《房產(chǎn)稅暫行條例》,明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人,而轉(zhuǎn)租人對(duì)于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán),僅有使用權(quán),所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

案例二:

我企業(yè)在山東省濟(jì)南市,屬于小規(guī)模納稅人,2023年將自有的辦公室出租,年租金30萬元,開具租金發(fā)票。

請(qǐng)問:我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產(chǎn)稅?

答復(fù):年底之前,免征房產(chǎn)稅。

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【第11篇】房屋租金收入增值稅

你是什么樣的人,就會(huì)遇到什么樣的人,你的朋友是什么樣的人,你就會(huì)成為什么樣的人?!?jiǎng)⑼?/p>

出租資產(chǎn)的增值稅計(jì)算

今天遇到一個(gè)同行,談話之間聊起了關(guān)于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計(jì)量核算。下面陽歌簡(jiǎn)要?dú)w納一下以供參考。

租金收入分為有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃,其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。

一:出租有形動(dòng)產(chǎn)

1.一般納稅人

根據(jù)新稅率,一般納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)按照16%的增值稅率開具發(fā)票,即是說確認(rèn)會(huì)計(jì)收入=合同金額/(1+16%)

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)按3%征收增值稅,即是說會(huì)計(jì)確認(rèn)收入=含稅金額/(1+3%)

二、出租不動(dòng)產(chǎn)

1.一般納稅人

按新稅率,增值稅一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率10%(不考慮營改增前后取得),在出租不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)交3%稅款,剩余應(yīng)交稅款回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。應(yīng)就地預(yù)交的增值稅=[收取的租金/(1+10%)]*3%,回機(jī)構(gòu)所在地再申報(bào)繳納的增值稅=[收取的租金/(1+10%)]*10%-已經(jīng)預(yù)交的稅款。

一般納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)系2023年4月30日前取得,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收率為5%。 應(yīng)就地預(yù)繳的增值稅款=[含稅銷售額/(1+5%)]*5%;回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納的稅款=[含稅銷售額/(1+5%)]*5%-已預(yù)交稅款

2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)

小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)交稅款=[含稅銷售額/(1+5%)]*5%;機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納的稅款=[含稅銷售額/(1+5%)]*5%-已預(yù)交稅款

3、個(gè)體工商戶出租住房

個(gè)體工商戶出租住房,征收率5%但減按1.5%,應(yīng)預(yù)繳稅款=[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%

4、個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)

個(gè)人出租的非住房(指用于生產(chǎn)經(jīng)營用)征收率5%,應(yīng)納稅額=[含稅銷售額/(1+5%)]*5%

個(gè)人出租住房征收率5%減按1.5%,應(yīng)納稅額=[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%

(以上符合增值稅免征條件的除外)

【第12篇】租金收入怎么交稅

一、出租人對(duì)經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理

(一)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間,出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法,將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。

(二)其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的消耗模式的,出租人應(yīng)當(dāng)采用該方法。

二、增值稅

(一)納稅義務(wù)時(shí)間

1. 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2. 先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)個(gè)人出租優(yōu)惠政策

采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的,免征增值稅。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))

三、附加稅

(一)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅。

(二)實(shí)際繳納增值稅當(dāng)期應(yīng)同時(shí)繳納附加稅。

四、企業(yè)所得稅

(一)企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(二)其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù):

《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

(一)納稅義務(wù)時(shí)間

1. 購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2. 購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3. 出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)城鎮(zhèn)土地使用稅通常由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。納稅期間為持有、使用土地期間。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算,分期繳納,不受一次性預(yù)收款的影響。

政策依據(jù):

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第709號(hào))

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號(hào))

六、房產(chǎn)稅

(一)納稅義務(wù)時(shí)間

納稅人出租、出借房產(chǎn),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。

(二)房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納。房產(chǎn)稅按年計(jì)算,分期繳納,不受一次性預(yù)收款的影響。

七、印花稅

(一)納稅義務(wù)時(shí)間

印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

(二)印花稅的應(yīng)納稅憑證為租賃合同,計(jì)稅依據(jù)為合同所列的金額,稅率為租賃金額的千分之一。不受一次性預(yù)收款的影響。

來源:中稅答疑

【第13篇】預(yù)收租金款確認(rèn)收入嗎

導(dǎo)讀:針對(duì)預(yù)收租金能否作為收入確認(rèn)的這一問題,文中已作出詳細(xì)的解答,根據(jù)全責(zé)發(fā)生制,預(yù)收的租金應(yīng)作為預(yù)收款入賬,不能確認(rèn)為收入,詳情請(qǐng)看下文,希望能對(duì)你有所幫助。

預(yù)收租金能否作為收入確認(rèn)?

按權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬就不可以,預(yù)收的租金應(yīng)作為預(yù)收款入賬。

按收付實(shí)現(xiàn)制就可以。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第一條對(duì)租金收入的所得稅確認(rèn)問題規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

這項(xiàng)規(guī)定意味著企業(yè)在預(yù)收租金收入確認(rèn)上有選擇權(quán),即企業(yè)提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入,既可以按照合同或協(xié)議規(guī)定的應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入,也可以在租賃期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

預(yù)收租金可以計(jì)入預(yù)收賬款嗎?

可以,如果是有形動(dòng)產(chǎn)租賃:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

實(shí)際確認(rèn)收入時(shí):

借:預(yù)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

【第14篇】租金收入增值稅當(dāng)期

企業(yè)租金收入所得稅計(jì)算方法

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號(hào))

關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)

新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入,在新稅法實(shí)施后,凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的,應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認(rèn)的收入額后的差額,確認(rèn)為當(dāng)期收入?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))

第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前,與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的,自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起,出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào) )

關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè),也按本條規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定:

1、2023年5月1日起,不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%。

2.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

最后,關(guān)于企業(yè)租金收入所得稅計(jì)算方法的介紹,前提是我們應(yīng)該清楚的確認(rèn)企業(yè)租金收入,然后按照稅法條例的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算與征繳。比如說出租房是否擁有產(chǎn)權(quán)、出租房簽單合同是否在稅法改革之前等,這些在正文中小編老師都有所提及,當(dāng)然如果你想了解更多的關(guān)于租金計(jì)算的知識(shí),那你就來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)試試吧!

【第15篇】公租房租金收入征稅

普通住宅的租賃收入可以選擇支付 15%的平稅。這種情況下,不扣除任何支出,也不與房主的其他收入合并,按照租賃總收入直接付稅。也可以按照最高 35%的個(gè)人所得稅交稅。這種情況下,可以扣除一些支出(如房屋貸款等),和房主的其他收入加起來,扣除每年的免稅額之后,再交稅。

房主可以根據(jù)兩種方案計(jì)算出來的稅金多少,任選一種交稅。交稅的時(shí)間為下一年的 4 月 30 日之前。住宅租賃收入一般不計(jì)算 vat(增值稅)。用于經(jīng)營性的房產(chǎn)租賃需要計(jì)算 vat,酒店一般為 7%、辦公樓為 18%。

所謂雙重征稅,是指對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人重復(fù)征稅。雙重征稅既可能發(fā)生在一國范圍以內(nèi),也可能發(fā)生在國際領(lǐng)域。由于各國為避免經(jīng)濟(jì)性雙重征稅所制定的政策不一致,這就給跨國公司的跨國經(jīng)營活動(dòng)帶來了一些問題。

馬耳他已與75 個(gè)國家簽署了避免雙重征稅的協(xié)議,另有 15 個(gè)國家在談判簽署過程中。在馬經(jīng)營的所有企業(yè)都能享受到這些稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。與馬耳他簽署避免雙重征稅協(xié)定的國家主要有:中國、美國、加拿大、澳大利亞、法國、德國、英國、匈牙利、意大利、韓國、馬來西亞、葡萄牙、西班牙、瑞士等。

【第16篇】租金收入何時(shí)確認(rèn)收入

取得租金收入的企業(yè),在會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)租賃收入時(shí),采取的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條的規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。”

會(huì)計(jì)人員往往帶著慣性思維做賬報(bào)稅,認(rèn)為會(huì)計(jì)和稅法都規(guī)定了按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入和費(fèi)用,那么,在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí),對(duì)租金收入也想當(dāng)然地采用了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來確認(rèn)。殊不知,這樣處理,不一定正確。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào))進(jìn)一步規(guī)定了一次性收取租金且租賃期跨年度情況下的收入確認(rèn)方法:如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

可見,站在稅收角度,租金收入有其特殊規(guī)定,并非全然按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。只有滿足了租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付這兩個(gè)條件,才可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

除此之外,稅收角度的租金收入以合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),這就必然存在稅會(huì)差異。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),需要進(jìn)行納稅調(diào)整,方能確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

租金收入的稅會(huì)差異,也為稅務(wù)籌劃帶來了空間。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該充分利用,在合理合法的前提下,為企業(yè)的資金管理帶來效益。

租金收入的確認(rèn)時(shí)間(16篇)

一、案例背景公司有棟辦公樓,近期已經(jīng)對(duì)外出租,一次性收取了租戶3年的租金,也給租戶開具了增值稅發(fā)票,那么,在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上,是一次性確認(rèn)收入,還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入…
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