勞務(wù)派遣發(fā)票會計(jì)分錄（16篇）

【第1篇】勞務(wù)派遣發(fā)票會計(jì)分錄

勞務(wù)派遣是勞務(wù)派遣單位將勞動者派往用工單位，用工單位支付服務(wù)費(fèi)用給勞務(wù)派遣單位。對于勞務(wù)派遣，用工單位和派遣單位的賬務(wù)處理是不一樣的，具體的會計(jì)分錄怎么做？

用工單位勞務(wù)派遣會計(jì)分錄

發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時

1、一般計(jì)稅

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款（直接支付給勞務(wù)派遣公司部分）

應(yīng)付職工薪酬（直接支付給員工部分）

2、簡易計(jì)稅

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款（直接支付給勞務(wù)派遣公司部分）

應(yīng)付職工薪酬（直接支付給員工部分）

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

用人單位勞務(wù)派遣會計(jì)分錄

1、一般計(jì)稅

（1）收到勞務(wù)派遣費(fèi)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）向被派遣員工支付薪酬

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

2、簡易計(jì)稅（選擇差額納稅）

（1）收到勞務(wù)派遣費(fèi)時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提）（一般納稅人簡易計(jì)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

（3）取得發(fā)票，差額扣稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）（一般納稅人簡易計(jì)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（4）申報(bào)納稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納）（一般納稅人簡易計(jì)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：銀行存款

對于勞務(wù)派遣的會計(jì)分錄怎么做？這個問題您看懂了嗎，您學(xué)會了嗎？

來源：會計(jì)網(wǎng)

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【第2篇】勞務(wù)派遣公司增值稅發(fā)票

說起勞務(wù)派遣公司，大家應(yīng)該并不陌生，不過，還是有一部分朋友會把勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包搞混，其實(shí)這是完全不同的兩種業(yè)務(wù)，通俗來講，勞務(wù)派遣是一種關(guān)于“人”的業(yè)務(wù)，也就是派遣公司負(fù)責(zé)把人派過去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。勞務(wù)外包是一種關(guān)于“事”的業(yè)務(wù)，也就是合同約定必須把特定的事情做好，至于是幾個人在做這個事情是不需要約定的。

關(guān)于勞務(wù)派遣公司增值稅是如何計(jì)算？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人，有兩種計(jì)稅方法可以選擇，一種是一般計(jì)稅方法，一種是簡易計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅就是以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 6% 的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。

我們舉個例子來說，一個勞務(wù)派遣公司，2023年10月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬元（含稅價(jià)），支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢？

增值稅的銷項(xiàng)稅是=100萬/（1+6%）*6%=5.66萬元。當(dāng)然這是銷項(xiàng)稅，再減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。

我們再來看看在這種計(jì)算方法下如何開票？第一種方法公司可以全額開具100萬的普通發(fā)票，第二種方法公司可以全額開專用發(fā)票，稅款是是5.66萬元，價(jià)款是94.34萬元。不過通常來說勞務(wù)派遣公司的進(jìn)項(xiàng)稅是很少的，所以采用這種計(jì)算方法，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)是比較高的。

所以一般納稅人還有另外一種選擇，就是采取簡易計(jì)稅方法，按5%征收率來計(jì)算。這里要注意，這個簡易計(jì)稅比較特別，是一種差額簡易計(jì)稅方式。具體來說是勞務(wù)派遣公司以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，再按照 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。

還是上面的例子，采取差額簡易計(jì)稅方式呢，應(yīng)繳納的增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。

這個時候企業(yè)如何開票呢？第一種方法公司可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；第二種方法公司可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；第三種方法還可以差額開專票，所謂差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價(jià)款是995238.1元。

政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)稅[2016]47號文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人，該如何計(jì)算增值稅呢？小規(guī)模納稅人當(dāng)然只有簡易計(jì)稅方法了，不過這個簡易計(jì)稅可分為全額簡易和差額簡易。

全額簡易就是，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 3% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，以上面的例子來說

全額簡易，應(yīng)繳納的增值稅=100萬/（1+3%）*3%=2.91萬元。

如何開票？有兩種開票方式。第一是可以100萬開普票，第二是可以代開專票，專票上的稅額就是2.91萬元，價(jià)款就是97.09萬元。

差額簡易，也就是以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。按照 5% 征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元

可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；也可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；還可以差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價(jià)款是995238.1元。

這個可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡易計(jì)算出來的稅款是一樣的。

總結(jié)一下，一共有三種計(jì)算方法，一般計(jì)稅，差額簡易、全額簡易。一般納稅人是一般計(jì)稅和差額簡易。小規(guī)模納稅人是全額簡易和差額簡易。

備注：全額簡易、差額簡易不是規(guī)范的稱呼，是我為了便于記憶這么簡稱的。全額簡易就叫簡易計(jì)稅方法，差額簡易，規(guī)范地說是簡易計(jì)稅方法下的差額納稅。?

【第3篇】勞務(wù)派遣開什么發(fā)票

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

以上政策規(guī)定，勞務(wù)派遣單位如果是一般納稅人，可以選擇一般計(jì)稅全額按照6%計(jì)算繳納增值稅，也可以選擇簡易計(jì)稅按照差額后的5%計(jì)算繳納增值稅。如果勞務(wù)派遣單位有多個勞務(wù)派遣項(xiàng)目能否分項(xiàng)目選擇適用一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅呢？這個是不可以的。勞務(wù)派遣單位如果選擇簡易計(jì)稅，必須對所有項(xiàng)目全部適用簡易計(jì)稅。

那么作為勞務(wù)派遣單位如何開具發(fā)票呢？一般計(jì)稅項(xiàng)目比較簡單，直接全額開具6%的發(fā)票就可以。簡易計(jì)稅項(xiàng)目我們總結(jié)一下，一共有四種開票方式：

1、全額開具5%稅率的普通發(fā)票。作為勞務(wù)派遣單位要收取兩筆款項(xiàng)，一是勞務(wù)派遣單位提供勞務(wù)派遣額外收取的勞務(wù)費(fèi)，二是需要支付給派遣人員的工資、社保、福利等費(fèi)用，也就是需要給派遣人員支付的費(fèi)用。如果接收單位不需要抵扣增值稅，那么派遣單位就可以開具一張稅率5%的普通發(fā)票，分兩行進(jìn)行開具，一行是勞務(wù)費(fèi)，一行是代扣工資、社保、福利費(fèi)用。

2、開一張專用發(fā)票，一張普通發(fā)票。針對派遣單位額外收取的勞務(wù)費(fèi)，可以開具一張5%稅率的專用發(fā)票；支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利開具一張5%稅率的普通發(fā)票。

3、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅專用發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務(wù)費(fèi)計(jì)算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。

4、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅普通發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務(wù)費(fèi)計(jì)算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。

歡迎有不同意見的朋友們一起討論！

【第4篇】收到勞務(wù)派遣公司發(fā)票賬務(wù)處理

從用工單位和用人單位兩個角度出發(fā)，通過四個案例來進(jìn)行解析。

1、站在用工單位角度

（一）一般計(jì)稅

發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

注：按照勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票上的稅額

貸：應(yīng)付賬款 注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額

應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例1：a是一家建筑企業(yè)，承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，其中勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05*5%=0.95萬元，a公司一般計(jì)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0.95萬元。

a公司收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：

借：工程施工——合同成本 199.05

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.95

貸：應(yīng)付賬款 200

（二）簡易計(jì)稅

發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時，簡易計(jì)稅不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款 注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額

應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)，承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，勞務(wù)派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司選擇簡易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

借：工程施工——合同成本 200

貸：應(yīng)付賬款 200

2、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度

（一）采用一般計(jì)稅

收到勞務(wù)派遣費(fèi)時

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例3：a是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。選擇一般計(jì)稅，應(yīng)納稅額=200/1.06*6%=11.32萬元。

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 188.68

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

（二）采用簡易計(jì)稅，選擇差額納稅

收到勞務(wù)派遣費(fèi)時

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提） 注：納稅義務(wù)發(fā)生計(jì)提增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

4.申報(bào)納稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納） 注：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅明細(xì)科目結(jié)平

貸：銀行存款

案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡易計(jì)稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。簡易計(jì)稅可以差額納稅a企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%*5%=0.95萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 190.48

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提) 9.52

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務(wù)成本 8.57

4.申報(bào)納稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

【第5篇】勞務(wù)派遣公司開的發(fā)票

2023年，勞務(wù)派遣風(fēng)險(xiǎn)，不容小覷！分享一個最新稅務(wù)稽查案例給大家：

案例回放：

今天突然接到一家公司會計(jì)電話，說是公司終于出事了，讓稅局發(fā)票協(xié)查到了，2023年1月份到2023年7月份共計(jì)接受勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票652份，涉及金額2890萬元，經(jīng)過核實(shí)上游，發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務(wù)派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。

該名會計(jì)最后無奈地如實(shí)跟我講：

這家公司接受勞務(wù)派遣，接受的不是人，全是票！都是老板以不到3%手續(xù)費(fèi)買來的勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票，其實(shí)并未派遣過來一個人！目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。

提醒一：

目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

提醒二：

好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實(shí)際人員、也未申報(bào)個稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒三：

再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

通過上面的案例，希望給大家提個醒~2023年勞務(wù)派遣已成為稽查重點(diǎn)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)！

關(guān)于勞務(wù)派遣，了解一下？

01

什么是勞務(wù)派遣？

與人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包有什么區(qū)別？

區(qū) 別

1.勞務(wù)派遣，派的是“人”，由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同；

2.勞務(wù)外包，包的是“活兒”，當(dāng)然也包了“人”，勞務(wù)外包既可以外包給個人，也可以外包給機(jī)構(gòu)；

3.人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。

案例一:

我公司沒有保安，找保安公司派來了10個保安，按月支付保安公司費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)派遣。

案例二:

我公司要搬家，找了一家搬家公司來搬，支付了搬家公司1萬元費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)外包。

案例三:

我公司由于剛剛成立，沒有財(cái)務(wù)部門和人力資源部門，因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。

開票稅目方面區(qū)別

（一）勞務(wù)派遣

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)

（二）人力資源外包

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)——人力資源外包服務(wù)

（三）勞務(wù)外包

稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來決定。比如：

1.提供建筑勞務(wù)外包：建筑服務(wù)；

2.提供保潔勞務(wù)外包：生活服務(wù)；

3.提供運(yùn)輸勞務(wù)外包：運(yùn)輸服務(wù)；

4.提供餐飲服務(wù)外包：餐飲服務(wù)。

02

勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與

接受方應(yīng)分別注意哪些問題？

一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題

（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財(cái)稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計(jì)入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定情形可計(jì)入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

情形2.直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

03

最后提醒一下！企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬

并非取得發(fā)票就萬事大吉了

看完上面內(nèi)容，就有朋友疑問了：支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務(wù)報(bào)酬的個人所得稅，如何操作？

這個也不奇怪，為什么不清楚？

一方面是現(xiàn)實(shí)中很多納稅人沒做過這塊申報(bào)，自然不是很清楚，還有一方面就是因?yàn)樵谖覀兒芏嗳说囊庾R里面，代扣個人所得稅的就是工資薪金，我們?nèi)粘Ｗ龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個人所得稅，根本沒想過還要分情況按勞務(wù)報(bào)酬代扣。

其實(shí)關(guān)于代扣代繳個人所得稅，這里面還有很多知識點(diǎn)。

1、按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項(xiàng)。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

而國家稅務(wù)總局公告2023年第61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告規(guī)定，實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

我們一對比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營所得不屬于實(shí)行個人所得稅全員全額扣除申報(bào)的范圍。

什么意思呢？也就是說，扣繳義務(wù)人在向個人支付所得時候，如果屬于實(shí)行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個人所得稅。

那什么是全員全額呢？

全員全額申報(bào)，也就是說，不管支付金額大小，扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

所以，這也就回答了有些讀者問的，我支付了不到800的勞務(wù)費(fèi)，我需要申報(bào)嗎？是需要的。只要你支付了，就應(yīng)該履行申報(bào)義務(wù)。哪怕實(shí)際算下來沒有個人所得稅，也應(yīng)該把信息申報(bào)進(jìn)去。

我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，可以看到兩個大的申報(bào)版塊。

一個就是綜合所得稅申報(bào)，我們知道，新個人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得作為綜合所得。

所以，你可以看到，勞務(wù)報(bào)酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實(shí)有代扣代繳入口的。

那么需要全員全額申報(bào)個稅的其他所得在那里申報(bào)呢？就是在分類所得里面。

所以，從實(shí)操角度看，需要代扣代繳的個稅稅目，也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報(bào)酬支付方是應(yīng)該依法代扣代繳個人所得稅的，并不是取得了發(fā)票就萬事大吉了。

2、目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點(diǎn)，稅務(wù)局在代開自然人勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票的時候不再預(yù)扣個稅，全部由支付方自行代扣。

安徽稅務(wù)局2023年第4號公告

取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款

湖北稅務(wù)2023年第4號公告

對自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

……

其他沒具體出臺文件的基本實(shí)踐中也是按照代開發(fā)票不預(yù)征方式來執(zhí)行。

那么我們支付方就一定要注意了，支付勞務(wù)報(bào)酬一定要代扣個人所得稅。

如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時，未按規(guī)定履行義務(wù)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

3、具體我們怎么申報(bào)

首先進(jìn)行人員信息采集

這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息，同時要特別注意，任職受雇選項(xiàng)不能選擇雇員，如果選擇雇員，那就不能按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)，受雇的人默認(rèn)就是工資薪金。

添加好人員之后，我們就進(jìn)入綜合所得申報(bào)模塊，點(diǎn)擊勞務(wù)報(bào)酬所得（一般勞務(wù)、其他勞務(wù)）

進(jìn)入后，點(diǎn)擊添加，增加需要代扣的詳細(xì)信息。

詳細(xì)信息這里有基礎(chǔ)信息，這個就是我們維護(hù)好了的人員信息，然后在本期收入里面填寫具體的收入信息，這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。

小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元。

如何算預(yù)扣預(yù)繳稅款？勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超過4000。

收入額=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二。

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

我們把相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端

填寫好后，系統(tǒng)就自動算出了應(yīng)納稅額，這個和我們自己手工算的一致。

最后點(diǎn)擊提交申報(bào)即可

本文來源：北京稅務(wù)，郝老師說會計(jì)，二哥稅稅念，每日言稅，稅政第一線，如需轉(zhuǎn)載請務(wù)必注明以上信息。