營改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開（15篇）

【第1篇】營改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開

勞務(wù)派遣是施工企業(yè)用工的一種主要方式，作為密切的人工合作方之一的勞務(wù)派遣公司，工程會計(jì)也要一定清楚對方開具發(fā)票稅率和正確的開票方法。

勞務(wù)派遣公司一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照財(cái)稅〔2016〕47號規(guī)定：

a. 選擇一般計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，全額開具6%的專票 ,下游企業(yè)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣；下游企業(yè)只需要普票，也可以開具6%的普票

b. 選擇簡易計(jì)稅方法、差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，開具征收率為5%的專票計(jì)算繳納增值稅，下游企業(yè)就專票部分進(jìn)項(xiàng)抵扣 ，扣除部分開具零稅率普票，即：專票+普票兩張票?

備注:“代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資“,說明此處工資屬于用工單位應(yīng)支付的工資,社保及個稅屬于用工單位負(fù)責(zé)?

c .如果選擇差額納稅開票功能，只能就差額后部分開具一張5%的普票，差額部分在備注欄顯示。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) :

a.以取得全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依不含稅銷售額的3%的征收率開具普票

b.選擇簡易計(jì)稅方法?差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，如果用工企業(yè)需要專票，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率開具專票；差額部分，開具零稅率的普票。

應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%

現(xiàn)實(shí)情況是:這塊開票亂象很多,比如說開票公司全額差額無服務(wù)費(fèi)收入顯示不納稅,比如說發(fā)票摘要開成”經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”,而且這類票虛假開具居多,也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)區(qū)域,能不能干?能干,需要可靠和較高的技術(shù)含量和要求?

【第2篇】營改增后勞務(wù)派遣能否開具專票

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

作者：會計(jì)網(wǎng)老師

1、 請問，個體戶經(jīng)營所得收入達(dá)到30000元是不是也要交稅呀？那如果是這樣，我能不能理解為，還不如成立小規(guī)模納稅人呢（小規(guī)模每個月有10萬元免增值稅的）

答：這里你要理解繳納什么稅，個體工商戶作為小規(guī)模納稅人的情況下，每月不到10萬也是免征增值稅。不免的是個稅。建議你多加學(xué)習(xí)稅法知識。

2、有一個問題想請教:某勞務(wù)派遣公司自成立以來，企業(yè)所得稅一直按核定征收申報(bào)，實(shí)際上卻是按查賬征收方式繳納。幾年下來，現(xiàn)在稅務(wù)部門要求該單位按核定征收補(bǔ)交稅款。補(bǔ)繳金額大得嚇人。勞務(wù)派遣行業(yè)比較特殊，開票額較大，因?yàn)殚_票額中包括派遣人員工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)。核定征收即是按開票額計(jì)算所得稅，這樣一來，這個公司的全部毛利也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠交所得稅的。請老師出個高招，如何解決。謝謝。

答：處理意見以監(jiān)管部門要求為準(zhǔn)。

3、購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行發(fā)票可以一次性抵扣嘛？

答：生產(chǎn)設(shè)備，目前企業(yè)所得稅規(guī)定相關(guān)資產(chǎn)價值不超過500萬允許一次抵扣。如不是則需要備案加速折舊稅務(wù)審批認(rèn)可的允許加速折舊。

4、勞務(wù)派遣可以開專票嗎？

答：可以，如何開具請遵照所管稅務(wù)要求操作。

5、購涼茶入哪個會計(jì)科目？

答：業(yè)務(wù)招待。

6、請教一下稅局19年退還的17年誤收多交的增值稅及附加，該如何做分錄？

答：確認(rèn)以前年度損益調(diào)整，結(jié)轉(zhuǎn)留存收益。

7、請問，營業(yè)執(zhí)照下來后，稅號是不是就可以使用，還是需要去稅務(wù)局登機(jī)？

答：要完成稅務(wù)登記等相關(guān)手續(xù)，程序問題請抓緊去稅務(wù)辦理邊辦邊了解吧。

本文為會計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：會計(jì)網(wǎng)老師。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

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【第3篇】營改增勞務(wù)派遣開票

關(guān)于勞務(wù)派遣公司開票的問題，最近很多朋友在后臺私信，今天一并給大家講解清楚~

勞務(wù)派遣服務(wù)，指的是勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

對于勞務(wù)派遣公司來說，最主要的的成本就是勞務(wù)人員的工資、社保，而這部分是無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的，如果全額對其征收增值稅，對這類公司來說就是巨大負(fù)擔(dān)。所以，針對勞務(wù)派遣有了差額征稅的規(guī)定。

那么，在實(shí)際中，勞務(wù)派遣公司應(yīng)該怎么開發(fā)票呢？

其實(shí)，勞務(wù)派遣公司可以根據(jù)選擇的征稅方式不同來進(jìn)行開票。

選擇全額征稅

如果勞務(wù)派遣公司是一般納稅人，可以開具6%的專票，或者開一張6%的普票，這個需要看購買方是否需要抵扣而定；

如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人，可以開一張1%的專票，或者開一張1%的普通發(fā)票。

需要注意的是：小規(guī)模納稅人按3%征收率繳納增值稅，但是由于小規(guī)模享受稅收減免政策，所以2023年暫減按1%征收。

選擇差額計(jì)稅方式

按照規(guī)定，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

這個時候，主要有三種開票方式：

全額開一張5%的普通發(fā)票，填寫申報(bào)表時候差額申報(bào)，填寫扣除項(xiàng)實(shí)現(xiàn)差額交稅的目的；

開一張派遣管理費(fèi)5%的專票，開一張社保工資等費(fèi)用的普通發(fā)票（在實(shí)際工作中，這種開票相對多一些）；

按照系統(tǒng)差額開票功能，開一張差額的專票（這種差額開票方式在實(shí)際申報(bào)中很容易出現(xiàn)票面金額和申報(bào)表的對比差異）

好啦，關(guān)于勞務(wù)派遣公司開票的問題就講到這里了，如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~

我們也會繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~

【第4篇】營改增后勞務(wù)派遣開票

問題描述

我們是勞務(wù)派遣公司，有一個項(xiàng)目合同金額800萬。前期是小規(guī)模納稅人，已開具了500萬發(fā)票。申請認(rèn)定為一般納稅人后，剩余300萬未開票金額可否使用簡易征收方式？專家回復(fù)依據(jù)您的描述，認(rèn)定為一般納稅人可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！蛾P(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）：一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

【第5篇】勞務(wù)派遣的營改增

本文通過案例為您解析實(shí)務(wù)中易混的'勞務(wù)派遣'與'人力資源外包'，在概念、稅率、征收率、發(fā)票開具上有什么區(qū)別，通過對比分析幫助大家更好地掌握這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理。

一、法律關(guān)系

（一）勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。勞務(wù)派遣公司與員工之間是勞動關(guān)系，用工單位與員工之間是用工關(guān)系，勞務(wù)派遣公司與用工單位之間是合同關(guān)系。

（二）人力資源外包服務(wù)

人力資源外包服務(wù)所用人員與人力資源公司是代理關(guān)系，與實(shí)際用工單位既存在勞動合同關(guān)系又存在實(shí)際用工關(guān)系。

二、稅目

（一）勞務(wù)派遣

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)

（二）人力資源外包服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

三、銷售額

（一）勞務(wù)派遣

1.一般納稅人：以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2.小規(guī)模納稅人：以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（二）人力資源外包服務(wù)

人力資源外包服務(wù)的銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。

四、稅率、征收率

（一）勞務(wù)派遣

1.一般納稅人

（1）一般計(jì)稅：稅率6%

（2）簡易計(jì)稅：征收率5%

2.小規(guī)模納稅人

（1）選擇差額納稅：征收率5%

（2）其他：征收率3%；

（二）人力資源外包服務(wù)

1.一般納稅人

（1）一般計(jì)稅：稅率6%

（2）簡易計(jì)稅：征收率5%

2.小規(guī)模納稅人

征收率：3%

五、發(fā)票開具規(guī)定

（一）勞務(wù)派遣

發(fā)票分類編碼簡稱：人力資源服務(wù)

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）人力資源外包

發(fā)票分類編碼簡稱：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

六、案例分析

（一）勞務(wù)派遣

甲是一家勞務(wù)派遣公司，本月取得勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬元，為計(jì)算簡便，假設(shè)未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不考慮其他稅費(fèi)。

1. 甲為一般納稅人

（1）一般計(jì)稅

應(yīng)納稅額=200/1.06×6%=11.32萬元。

解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅時，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額。

發(fā)票開具提示：開一張價稅合計(jì)200萬元，稅額11.32元，稅率為6%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，品名為*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)。

（2）選擇簡易計(jì)稅

應(yīng)納稅額=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。

解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅時，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

發(fā)票開具提示：有三種方法，一是通過新系統(tǒng)中的差額開票功能，錄入含稅銷售額200萬元和扣除額180萬元，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額0.95萬元和不含稅金額199.05萬元，備注欄自動打印'差額征稅'字樣。二是開具兩張發(fā)票：一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票價稅合計(jì)20萬元，備注欄注明某月勞務(wù)派遣管理費(fèi)；另一張普通發(fā)票價稅合計(jì)180萬元，備注欄注明某月工資、資金、社會保險(xiǎn)。三是全額開具一張普通發(fā)票，價稅合計(jì)金額200萬元，稅率5%。

2. 甲為小規(guī)模納稅人

（1）選擇差額納稅

應(yīng)納稅額=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。

解析：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣選擇差額納稅時，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

發(fā)票開具提示：與一般納稅人選擇簡易計(jì)稅同。

（2）未選擇差額納稅

應(yīng)納稅額=200/1.03×3%=5.83萬元。

解析：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

發(fā)票開具提示：開一張普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，價稅合計(jì)200萬元，稅額5.83萬元，稅率3%。

（二）人力資源外包服務(wù)

甲是一家人力資源服務(wù)公司，本月人力資源服務(wù)收入200萬元，受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。為計(jì)算簡便，假設(shè)未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不考慮其他稅費(fèi)。

1.甲為一般納稅人

（1）一般計(jì)稅

應(yīng)納稅額=（200-180）/1.06×6%=1.13萬元。

解析：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。

發(fā)票開具提示：目前比較普遍的開票方式是開兩張發(fā)票，將收取的服務(wù)費(fèi)開一張價稅合計(jì)為20萬元的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，品名為*經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*勞務(wù)費(fèi)；將代收代付的款項(xiàng)開具價稅合計(jì)180萬元的普通發(fā)票，品名為*經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*代收代付，普通發(fā)票的稅率欄填0，備注欄注明代繳社保、代繳公積金。但是根據(jù)總局公告2023年45號，不征稅發(fā)票項(xiàng)目是正列舉，人力資源外包的代收代付款項(xiàng)未包含在編碼為601-612的不征稅項(xiàng)目里，因此筆者認(rèn)為開具收款收據(jù)（后附代收代付的工資單、社保繳費(fèi)單原件）更合適，這也符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證……，根據(jù)該公告第八條第三款規(guī)定，其他外部憑證可以是外款收據(jù)等收款憑證。（下同）

（2）選擇簡易計(jì)稅

應(yīng)納稅額=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。

解析：一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法時，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2.甲為小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=（200-180）/1.03×3%=0.58萬元。

解析：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。

讀到這里，相信您已經(jīng)掌握了勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)兩種用工模式的差異，有不明白的地方請指出，也歡迎多提寶貴意見。

【第6篇】勞務(wù)派遣公司營改增

隨著社會發(fā)展速度的越來越快，一些企業(yè)一些地方出現(xiàn)了用工荒。這種情況就需要勞務(wù)派遣公司進(jìn)行運(yùn)動，那具體什么是勞務(wù)派遣公司？如何注冊勞務(wù)派遣公司？經(jīng)營范圍包括哪些呢？

注冊勞務(wù)派遣公司流程以及經(jīng)營范圍

勞務(wù)派遣公司定義

勞務(wù)派遣公司就是專門出租勞動力的公司。勞務(wù)派遣公司是人力資源服務(wù)公司，可以為企業(yè)提供人力資源服務(wù)，包括委托招聘、培訓(xùn)、代理社保公積金、代發(fā)工資等等。

勞務(wù)派遣公司怎么注冊？

【注冊條件】：根據(jù)《勞務(wù)派遣行政許可實(shí)施辦法》規(guī)定，申請經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）注冊資本不得少于人民幣200萬元；

（二）有與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的固定的經(jīng)營場所和設(shè)施；

（三）有符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的勞務(wù)派遣管理制度；

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

【注冊所需資料】：勞務(wù)派遣公司注冊流程比較簡單，單位經(jīng)辦人攜帶相關(guān)資料向所在地有許可管轄權(quán)的人力資源社會保障行政部門依法申請行政許可。具體包括資料如下：

1、勞務(wù)派遣經(jīng)營許可申請書；

2、營業(yè)執(zhí)照或者《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》；

3、公司章程以及驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告或者財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；

4、經(jīng)營場所的使用證明以及與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的辦公設(shè)施設(shè)備、信息管理系統(tǒng)等清單；

5、法定代表人的身份證明；

6、勞務(wù)派遣管理制度，包括勞動合同、勞動報(bào)酬、社會保險(xiǎn)、工作時間、休息休假、勞動紀(jì)律等與勞動者切身利益相關(guān)的規(guī)章制度文本；擬與用工單位簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議樣本。

勞務(wù)派遣公司經(jīng)營范圍

主要經(jīng)營范圍可以參考：專業(yè)承包、勞務(wù)分包、勞務(wù)派遣、信息咨詢、企業(yè)形象策劃、接受委托提供勞務(wù)服務(wù)、投資咨詢、承辦展覽展示、會議服務(wù)、家庭勞務(wù)服務(wù)等等。

勞務(wù)派遣公司稅率

勞務(wù)派遣公司營改增后增值稅一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，銷售額不按差額計(jì)算。

勞務(wù)派遣公司合同

勞務(wù)派遣合同，是由實(shí)際用工單位和勞務(wù)派遣公司首先簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，之后由勞務(wù)派遣公司代替用人單位招聘員工進(jìn)行派遣的合同。合同要點(diǎn)包括派遣內(nèi)容、合同期限、費(fèi)用問題、社會保險(xiǎn)問題、乙方的權(quán)利與義務(wù)等等。一般被派遣勞動者入職之前必須簽訂勞務(wù)派遣合同。

以上就是興悅達(dá)財(cái)稅小編對注冊勞務(wù)派遣公司流程以及經(jīng)營范圍的詳細(xì)解答，希望能夠幫助到大家，想要了解更多關(guān)于公司注冊,代理記賬的小知識，歡迎大家關(guān)注小編，小編會持續(xù)更新的。

【第7篇】營改增勞務(wù)派遣會計(jì)分錄

1收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

2計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 等 (企業(yè)交納部分)

其他應(yīng)付款—住房公積金 (企業(yè)交納部分)

3支付派遣人員的工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 等 (個人承擔(dān)的)

其他應(yīng)付款—住房公積金 (個人承擔(dān)的)

應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)

4繳納社保和公積金

借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 等

其他應(yīng)付款—住房公積金

貸：銀行存款

5計(jì)提營業(yè)稅金及附加

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加

6主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本的差額是勞務(wù)公司收取的管理費(fèi)。支付本企業(yè)人員工資和費(fèi)用

借：管理費(fèi)用—工資/ 辦公費(fèi) 等

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 或 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款

7期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

營業(yè)稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

【第8篇】勞務(wù)派遣服務(wù)營改增

問題1：請問營改增文件中對“國際運(yùn)輸服務(wù)”是如何定義的？適用增值稅優(yōu)惠政策嗎？

答：可以適用增值稅零稅率政策。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號)附件4規(guī)定：國際運(yùn)輸服務(wù)是指：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。國際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

問題2：營改增文件對“完全在境外消費(fèi)”是如何定義的？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號)附件4規(guī)定：本規(guī)定所稱完全在境外消費(fèi)，是指：1.服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。2.無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問題3：為什么全面推開營改增還稱之為“試點(diǎn)”？(摘自江蘇省國家稅務(wù)局資料)

答：財(cái)政部樓繼偉部長表示，5月1日全面推開營改增仍舊為試點(diǎn)。原因是原來的增值稅和營業(yè)稅兩稅分制,造成了包括企業(yè)行為和財(cái)務(wù)方面的一定扭曲。因此，在改革中需要采取不少過渡措施，所以這次稅改仍叫試點(diǎn)，是全面的試點(diǎn)。那么試點(diǎn)之后，又將怎么樣呢？樓繼偉部長表示，將在試點(diǎn)基礎(chǔ)上制定增值稅法案，交由全國人大正式審批，按照稅收法定原則，到時候再廢止?fàn)I業(yè)稅

問題4：營改增在實(shí)現(xiàn)整體減稅的同時，少部分納稅人出現(xiàn)了稅負(fù)上升，原因是什么？

(摘自江蘇省國家稅務(wù)局資料)答：主要有以下兩個方面原因。一是設(shè)備投資周期的因素。一些納稅人由于在試點(diǎn)前已經(jīng)完成了設(shè)備投資，改革初期投資需求相對較低，由此帶來了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)模較小而導(dǎo)致的稅負(fù)上升。隨著時間的推移、設(shè)備投資逐步增加，這個問題將會得到不同程度的解決。二是試點(diǎn)范圍有限的因素。目前營改增僅在部分行業(yè)試點(diǎn)，與試點(diǎn)納稅人經(jīng)營密切相關(guān)的路橋費(fèi)支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出、房屋租金支出以及不動產(chǎn)購建支出等項(xiàng)目，由于相關(guān)行業(yè)尚屬營業(yè)稅征收范圍，不能納入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而對部分納稅人帶來了一定的稅負(fù)壓力。隨著改革在所有行業(yè)推開，這個問題也將基本解決或緩解。

問題5：增值稅扣稅憑證包括哪些？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號)附件1規(guī)定:增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問題6：我企業(yè)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，請問有銷售退回的部分銷售額，應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號)附件1規(guī)定:納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

問題7：從5月1日起，我公司取得的一些高速公路通行費(fèi)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎？

答：可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號)規(guī)定: 2023年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：a.高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%b. 一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

問題8：如果取得的高速公路通行費(fèi)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣，那么在填報(bào)納稅申報(bào)表時，應(yīng)該在哪里進(jìn)行歸集？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號 )規(guī)定: 增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2023年第13號附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。

天職國際稅務(wù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)

【第9篇】營改增后勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理

最近，首屆西商大會成為大家的焦點(diǎn)，這已不僅僅是一次普通的商務(wù)交流，更是對“跳出城墻思維”、“五新戰(zhàn)略”、“大西安”命題的一次具象化解析。在“大西安建設(shè)”元年與陜西追趕超越的關(guān)鍵年，“西商大會”被賦予更多的未來“西引力”、全新的“精神內(nèi)涵”和深切的歷史期待。

此次西商大會旨在加速西安的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，吸引更多的企業(yè)家和企業(yè)來西安投資興業(yè)，把更多的理念、技術(shù)、項(xiàng)目，最主要的是把人才帶到西安，這就會促進(jìn)和涌現(xiàn)出大批的人力資源公司或中介公司，那么問題來了，在營改增后，在金稅三期上線后如此嚴(yán)峻的稅務(wù)形式之下，人力資源公司勞務(wù)派遣這塊如何進(jìn)行賬務(wù)處理。

西商大會熱思考：小規(guī)模企業(yè)勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理該如何處理

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)文件，勞務(wù)派遣公司可按5%的簡易計(jì)稅差額征稅的方式開票，即：應(yīng)納增值稅稅額=（收到價款總額-代委托單位支付的勞務(wù)派遣人員工資及代繳的社保、公積金、福利等費(fèi)用）÷(1+5%)*5%

采用差額開票計(jì)稅方式下賬務(wù)如何處理：

?收到勞務(wù)費(fèi)

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金（合同總金額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅合同金額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

?計(jì)提代付出去勞務(wù)人員工資及社保費(fèi)用

借:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

其他應(yīng)付款-社保（公司承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-公積金

?代發(fā)勞務(wù)派遣人員工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

其他應(yīng)付款-社保

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款_社保（個人承擔(dān)部分）

【案例】a公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2023年1月12日收到委托勞務(wù)派遣單位的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)9萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資6.5萬元、支付社保金額1.5萬，共計(jì)8萬元。a公司選擇差額征收。

第一步：收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票

借：銀行存款 90000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入 85714.29

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 4285.71

第二步：確認(rèn)代付人員工資及代繳社保金額

借：主營業(yè)務(wù)成本 76190.48

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3809.52

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 65000.00

其他應(yīng)付款-社保 15000.00

第三步：發(fā)放代發(fā)勞務(wù)派遣人員工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 65000.00

其他應(yīng)付款-社保15000.00

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 80000.00

第四步：繳納增值稅

繳納增值稅476.19=4285.71-3809.52

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 476.19

貸：銀行存款 476.19

【第10篇】營改增后勞務(wù)派遣公司的稅率

在實(shí)際施工中，建筑勞務(wù)基本都是外包或勞務(wù)派遣。因此，也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。

營改增后，對建筑勞務(wù)的選擇是否有影響？建筑勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣，哪個方式更合算呢？請看下文的講解！

一、建筑勞務(wù)公司

營改增以后，按照稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。

營改增之前，建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的，相當(dāng)于多了8%，所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對來說是加重的。

1、簽清包工合同更省稅

稅法規(guī)定，清包工合同可以選擇簡易計(jì)稅，所以建筑勞務(wù)公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。

這樣一來，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡易計(jì)稅，實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來征稅的。

也就是說，營改增以后，建筑勞務(wù)公司的稅率比營改增之前下降了0.09%。

2、與建筑勞務(wù)公司合作更合算

對于總包而言，選擇與建筑勞務(wù)公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%。

如果不跟建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式，這樣一來就無法抵扣，人工費(fèi)純粹是按11個稅點(diǎn)開給業(yè)主的。

總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作，不需要再承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。

營改增之前，工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在工程所在地代開的，地稅局往往在開建安發(fā)票的時候，已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個人所得稅了。

營改增以后，增值稅要回到公司注冊所在地來申報(bào)了，在公司注冊所在地開發(fā)票給對方，已經(jīng)扣不到工人工資的個稅了。

依照勞動合同法來講，建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務(wù)），按照規(guī)定，還需要給所有的工人繳納社保。

這樣一來，施工企業(yè)將不堪重負(fù)。

因此，營改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利，雙贏的。

所以，大型的建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。

首先，跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同，總包不需要買保險(xiǎn)了，這叫勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級科目人工費(fèi)就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。

對于建筑勞務(wù)公司，按照2.91%計(jì)稅，同時還要為民工購買保險(xiǎn)、繳社保，建筑勞務(wù)公司是更加負(fù)擔(dān)不起的。

3、建筑勞務(wù)公司與繳納社保問題

就實(shí)際情況而言，民工按工作天數(shù)來算工資，可以在與工人簽合同時注明：

（1）日工資里面包含“國家基本社會保險(xiǎn)費(fèi)”；

（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會保險(xiǎn)，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國家規(guī)定承擔(dān)民工的社會保險(xiǎn)費(fèi)。

（3）工人的工資與社會保險(xiǎn)費(fèi)，每月按時發(fā)放到工資卡中。

二、勞務(wù)派遣公司

1、勞務(wù)派遣公司實(shí)行差額征稅

根據(jù)財(cái)稅2023年36號文件附件2規(guī)定，營改增以后，勞務(wù)派遣公司按照6%征收增值稅（建筑企業(yè)的人工費(fèi)可以抵扣6%）；

根據(jù)稅務(wù)總局文件，財(cái)稅2023年47號文件規(guī)定，營改增以后，勞務(wù)派遣公司也可以選擇差額計(jì)稅，就是勞務(wù)派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢減去被派遣人員的工資保險(xiǎn)福利費(fèi)用，得到的差額部分采用簡易計(jì)稅，按照5%征稅。

差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%

稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣公司一旦選擇差額征稅，只能抵扣差額部分的稅，勞務(wù)派遣公司支付給被派遣職工的公司保險(xiǎn)福利費(fèi)只能開增值稅普通發(fā)票。

舉例：勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費(fèi)1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司采用差額征稅。

勞務(wù)派遣公司差額征稅稅額=（1000萬-800萬）/(1+5%)*5%

對于用人單位而言，總支付1000萬，只能收到800萬的普通發(fā)票和200萬的增值稅專用發(fā)票。

可以用來抵扣的，只有200萬的發(fā)票按照5%抵扣。對施工企業(yè)而言，肯定是不合算的。

2、營改增以后，采用勞務(wù)派遣多處受限

營改增以后，建筑企業(yè)是最好不要采用勞務(wù)派遣的。

為什么這樣說？

第一點(diǎn)，選擇勞務(wù)派遣依然要負(fù)擔(dān)工人的社保費(fèi)用。

第二點(diǎn)，按照勞動合同法規(guī)定，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過企業(yè)用工總量的10%。（依照勞動合同法，用工比例是訂立勞動合同文書里使用的被派遣勞動者總和來計(jì)算的。）

實(shí)際上，大部分情況下，工地上勞務(wù)派遣的民工往往超過10%，這是不合法的。

第三點(diǎn)，依照勞動合同法暫行規(guī)定，勞務(wù)派遣員工只能在“臨時性、輔助性、替代性”崗位任職（臨時性，指工作時間不能超過6個月）。

這項(xiàng)規(guī)定也同樣限定使用勞務(wù)派遣員工。

三、結(jié)論

營改增以后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制或終止使用勞務(wù)派遣，最好與建筑勞務(wù)公司合作，走清包工合同形式。

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【第11篇】營改增后勞務(wù)派遣公司稅率

營改增最重要的一點(diǎn)就是，把之前存在的營業(yè)稅改為增值稅，但是對于這個營改增的規(guī)定，還有很多的建筑行業(yè)是存在異議的，營改增不適用于所有的企業(yè)。

營改增后個人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個人勞務(wù)到稅務(wù)局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。

個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

營改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開?

在上文當(dāng)中我們了解了關(guān)于營改增后勞務(wù)費(fèi)的稅率之后，接下來再來了解一下關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開的內(nèi)容。

營改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

(2)直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用(工會經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等)扣除的依據(jù)。

營改增后個人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個人勞務(wù)到稅務(wù)局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。

個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

營改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開?

在上文當(dāng)中我們了解了關(guān)于營改增后勞務(wù)費(fèi)的稅率之后，接下來再來了解一下關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開的內(nèi)容。

營改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

(2)直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用(工會經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等)扣除的依據(jù)。

營改增后個人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個人勞務(wù)到稅務(wù)局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。

個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

營改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開?

在上文當(dāng)中我們了解了關(guān)于營改增后勞務(wù)費(fèi)的稅率之后，接下來再來了解一下關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開的內(nèi)容。

營改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

(2)直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用(工會經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等)扣除的依據(jù)。

【第12篇】勞務(wù)派遣營改增政策

(一)一般納稅人

按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號，以下簡稱“47號文件”）規(guī)定，納稅人有兩種選擇：

1、選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按適用稅率6%計(jì)算繳納增值稅，即：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中，銷項(xiàng)稅額=銷售額×6%，若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＜當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2、選擇簡易計(jì)稅方法，差額納稅。以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用）÷(1+5%)×5%

（二）小規(guī)模納稅人

按照47號文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的計(jì)稅方法依然有兩種選擇。

1、若按正常的簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，則以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，即應(yīng)納稅額=銷售額×3%=全部價款和價外費(fèi)用÷（1+3%）×3%

2、若選擇“差額征稅”，已取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用）÷(1+5%)×5%

（三）至于勞務(wù)派遣業(yè)納稅人如何開票，如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)且聽下回分解。

【第13篇】營改增勞務(wù)派遣政策

曾建斌┃知名財(cái)稅籌劃實(shí)操專家，歡迎百度了解！

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一、悲喜就在一瞬間

關(guān)于營改增的財(cái)稅【2016】36號文一公布，人力資源企業(yè)就發(fā)現(xiàn)：曾經(jīng)熟悉、可愛的差額納稅政策不見了，很多善良、天真的人認(rèn)為：人力資源企業(yè)的政策還沒有公布。過了幾天，終于明白了：人力資源服務(wù)被差額納稅政策拋棄了。

于是，整個行業(yè)焦慮、 憤怒，奔走相告，約談?wù)畽C(jī)構(gòu)，約談稅務(wù)機(jī)關(guān)，人力資源企業(yè)在焦慮、彷徨中度過了營改增的準(zhǔn)備時間。

就像看一場足球比賽，最驚喜的莫過于補(bǔ)時階段破門得分。2023年4月30日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公布了財(cái)稅【2016】47號文：人力資源企業(yè)又恢復(fù)了差額納稅。

悲喜就在一瞬間，這就是有中國特色的營改增，玩的就是心跳！

二、人力資源服務(wù)包括哪些

人力資源企業(yè)提供的服務(wù)非常廣泛，在營改增政策中分別適用不同的稅目、稅率、征稅方式：

1、人力資源企業(yè)依托信息技術(shù)提供的人力資源管理，屬于業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，適用信息技術(shù)服務(wù)繳納增值稅。例如：人力資源公司利用信息平臺，提供人才測評、招聘、面試等服務(wù)。

2、人力資源企業(yè)提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，屬于商務(wù)輔助服務(wù)，適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅；同樣是招聘，本稅目涉及的是傳統(tǒng)線下方式提供招聘服務(wù)；

3、人力資源企業(yè)提供職業(yè)中介服務(wù)，屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅。中介服務(wù)的特點(diǎn)是涉及第三方。

如果員工與人力資源公司簽署協(xié)議，通過勞務(wù)派遣提供給用工企業(yè)使用，屬于人力資源服務(wù)；如果員工與用工企業(yè)簽署勞動合同，人力資源企業(yè)代理購買社保、住房公積金等，屬于職業(yè)中介服務(wù)，適用經(jīng)紀(jì)代理的稅務(wù)政策。

4、勞動力外包服務(wù)：人力資源企業(yè)作為提供服務(wù)的一方，為用工企業(yè)提供某些服務(wù)，服務(wù)主要依賴人力，該服務(wù)適用營改增的經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)；

5、人力資源企業(yè)為企業(yè)提供人力資源相關(guān)的咨詢服務(wù)，屬于鑒證咨詢，適用其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)政策；

6、人力資源企業(yè)為企業(yè)提供培訓(xùn)、講座等服務(wù)，屬于生活服務(wù)業(yè)的教育醫(yī)療服務(wù)，按教育醫(yī)療適用稅務(wù)政策。

人力資源企業(yè)從事的業(yè)務(wù)不同、提供服務(wù)的方式不同決定了適用的稅務(wù)政策也不同，這種按業(yè)務(wù)類別適用稅務(wù)政策也是本次營改增政策的特點(diǎn)，而不是簡單地按企業(yè)劃分。

三、財(cái)稅【2016】47號中人力資源服務(wù)政策解讀

1、勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇簡易征收

1）財(cái)稅【2016】47號明確：人力資源企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇簡易征收方式，并且以企業(yè)取得的全部收入減去代發(fā)被派遣員工的工資、福利、社保以后的余額作為計(jì)稅銷售額。

2）這項(xiàng)政策，對人力資源服務(wù)企業(yè)中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人都適用，簡易征收的征收率為5%。

3）人力資源企業(yè)代發(fā)派遣員工的工資、福利、社保，不能開具專用發(fā)票，用工企業(yè)可以獲得普通發(fā)票進(jìn)入成本費(fèi)用，不能抵扣增值稅；

4）人力資源企業(yè)收取的服務(wù)費(fèi)，可以開具5%的增值稅專用發(fā)票，用工企業(yè)符合條件可以抵減增值稅；

5）本政策優(yōu)于營業(yè)稅時代的差額納稅，一是由于增值稅是價外稅，人力資源企業(yè)先價稅分離再計(jì)算應(yīng)交稅金，實(shí)際稅負(fù)降低；二是服務(wù)費(fèi)可以開具專用發(fā)票，人力資源服務(wù)費(fèi)用的稅務(wù)成本可以順利轉(zhuǎn)嫁到用工企業(yè)；

6）由于勞務(wù)派遣受法律限制，該政策的適用實(shí)際上受到限制。

2、人力資源外包服務(wù)可以差額納稅

1）由于勞務(wù)派遣受法律限制，人力資源企業(yè)現(xiàn)在大力發(fā)展勞動力外包服務(wù)。這也是中國人民智慧的反映，通過勞動力外包方式，規(guī)避法律對勞務(wù)派遣的限制。

2）都是人力資源企業(yè)解決用工問題，勞務(wù)派遣與勞動力外包的法律性質(zhì)完全不同，勞務(wù)派遣是人力資源企業(yè)、勞動者、用工單位的三方關(guān)系，勞動力外包屬于人力資源企業(yè)與用工單位的雙方關(guān)系。

3）勞動力外包，財(cái)稅【2016】47號規(guī)定按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用稅務(wù)政策，人力資源企業(yè)可以減去受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金以后的余額差額納稅。

4）勞動力外包的差額納稅，最終結(jié)果與勞務(wù)派遣完全一致，適用征收率5%，開具發(fā)票方式也一樣。

5）有了整個政策，勞務(wù)派遣的法律限制就名存實(shí)亡。

3、人力資源企業(yè)的其他服務(wù)不能選擇差額納稅

例如：咨詢服務(wù)、培訓(xùn)服務(wù)、人力資源測評服務(wù)等，如果是一般納稅人，應(yīng)該適用6%的增值稅，可以抵減對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、如何選擇合適的征稅方式

1）對于一家企業(yè)，從事勞務(wù)派遣或者人力資源外包服務(wù)，一類業(yè)務(wù)只能選擇一種征稅方式。例如：勞務(wù)派遣選擇簡易征收，不同客戶的勞務(wù)派遣合同都必須選擇簡易征收，不能部分客戶選擇簡易征收，另外一部分客戶選擇一般納稅人征收；

2）勞務(wù)派遣和人力資源外包可以選擇不同的計(jì)稅方式。例如：勞務(wù)派遣選擇一般納稅人計(jì)稅方式，勞動力外包選擇差額納稅；

3）簡易征收方式一經(jīng)選擇，36個月保持不變；

4）由于目前人力資源企業(yè)的客戶中存在政府、事業(yè)單位等不涉及繳納增值稅的企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)，一般納稅人中有大量的簡易征收項(xiàng)目，因此，人力資源企業(yè)選擇勞務(wù)派遣簡易征收，勞動力外包適用差額征收比較有利；

5）由于稅率與營業(yè)稅中的5%相同，一般納稅人客戶取得5%可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，人力資源企業(yè)也不用調(diào)整服務(wù)價格，稅負(fù)適當(dāng)下降，客戶不用多支付服務(wù)費(fèi)，皆大歡喜。

五、感悟

1、改革前溝通不努力，全行業(yè)都很痛苦；

2、通過行業(yè)協(xié)會溝通爭取稅務(wù)政策是一種好的稅務(wù)籌劃方法；

3、在中國做財(cái)務(wù)人員，心臟一定要有承受能力。

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5月13日《增值稅發(fā)票管理、會計(jì)處理和納稅申報(bào)》

6月16日《一張表搞定企業(yè)增值稅管理》