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三項經(jīng)費職工福利費的費用扣除比例為(8篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):19

三項經(jīng)費職工福利費的費用扣除比例為

【第1篇】三項經(jīng)費職工福利費的費用扣除比例為

企業(yè)所得稅扣除:職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費---按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)與實際發(fā)生額較小者扣除。

一、職工福利費

1、企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出,不超過 工資薪金總額 14%的部分準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)職工福利費開支項目,如供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3、工資薪金總額為稅法范疇(即稅前準(zhǔn)予扣除的工資薪金總額),不是會計的“應(yīng)付職工薪

酬”,不包括社保和公積金、三項經(jīng)費;包括符合條件的 福利性補貼。

例1:甲公司 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,工資薪金總額為 2000 萬元,其中計入工

資薪金的福利性支出 800 萬元,包括:

(1)企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門發(fā)生費用 100 萬元。

(2)交通補貼和住房補貼 400 萬元。

(3)為職工發(fā)放供暖補貼 200 萬元。

(4)為高危工作崗位人員提供福利性津貼 100 萬元。

其中,第 2 項和第 4 項是根據(jù)企業(yè)董事會制定的工資薪金制度按標(biāo)準(zhǔn)定期發(fā)放的,且甲公司依法代扣代繳了個人所得稅,符合福利性補貼規(guī)定。

解:交通補貼、住房補貼和為高危工作崗位人員提供福利性津貼計入“福利性補貼”,企業(yè)所得稅允許全額扣除的工資總額=(2000-800)+400+100=1700(萬元)

職工福利費扣除限額=1700×14%=238(萬元)

職工福利費支出=100+200=300(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-238=62(萬元)

二、工會經(jīng)費

1、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額 2%的部分準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額 2%的部分, 憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

三、職工教育經(jīng)費

1、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出, 不超過工資薪金總額 8%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

2、超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,納稅調(diào)整可能調(diào)增、可能調(diào)減。

3、兩個特殊企業(yè)全額稅前扣除:

a、 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用。

b、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用。

c、必須單獨核算、準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,否則按工資薪金總額 8%扣除。

例2:乙企業(yè) 2021 年工資總額 5000 萬元 (含殘疾人工資 30 萬元)

納稅調(diào)整結(jié)果;

①三項經(jīng)費調(diào)整額共調(diào)+130

②殘疾人工資享受100%加計扣除,調(diào)-30

③教育經(jīng)費調(diào)增的50萬元,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

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【第2篇】管理費用福利費需要交個稅嗎

經(jīng)常發(fā)放補貼?過節(jié)贈送禮品?偶爾組織團建?這些其實都是企業(yè)的一種福利政策。在會計實務(wù)中,福利費是指用人單位給予員工的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等以外的福利費用,包括放給職工或為職工支付的各項貨幣補貼和非貨幣性集體福利等。那么哪些福利費需要繳納個人所得稅呢?

問:哪些福利費需要繳納個人所得稅?

答:一、可以免征個人所得稅的福利費項目。按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等,均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。以下收入不屬于免稅的福利費范圍,應(yīng)當(dāng)并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅:

1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;

2.從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

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【第3篇】福利費用能不能抵扣

本文梳理了常見幾項費用。

一、住宿費可以抵,餐飲費不得抵扣

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅【2016】36號文附件1,以下簡稱《實施辦法》)第二十五條規(guī)定,從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。納稅人發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的住宿費用,可以抵扣。當(dāng)然,也不是所有的住宿費都能抵扣。比如,接待客戶發(fā)生的住宿費屬于交際應(yīng)酬消費不得抵扣,員工外出旅游發(fā)生的住宿費屬于個人消費或福利費用也不得抵扣等等。

《實施辦法》第二十七條規(guī)定,納稅人購進的餐飲服務(wù)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。購進的餐飲服務(wù)一般用于交際應(yīng)酬或個人消費等,均不得抵扣。需要注意的是,酒店同時提供住宿和餐飲服務(wù)的,開具增值稅專用發(fā)票時住宿和餐飲服務(wù)要分別開具(可以在同一張發(fā)票上分幾行開具),否則對方不能抵扣。

差旅費一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費用。其中,餐飲費屬于個人消費或交際應(yīng)酬費,其進項稅額不得抵扣;機票、船票、車票等屬于旅客服務(wù)費用,其進項稅額不得抵扣;住宿費進項可以抵扣。

二、會議費可以抵,招待費不得抵扣

企業(yè)舉辦會議而向會務(wù)服務(wù)提供方支付的會議費用, 進項可以抵扣。業(yè)務(wù)招待費不得抵扣。業(yè)務(wù)招待費不僅包括招待客戶的餐飲費,還包括招待用煙、酒、茶贈送的禮品等等。需要注意的是,納稅人提供會議服務(wù),且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的,在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為'會議費',應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實分項開具,不得將餐飲等費用混在會議費中一并開具。

三、運費可以抵,旅客運輸服務(wù)不得抵扣

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售貨物、購進商品等而發(fā)生的運輸費用,取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。納稅人發(fā)生過路費、過橋費等可以計算抵扣進項稅額。不過,過路費、過橋費應(yīng)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅而不是交通運輸服務(wù)。

《實施辦法》第二十七條規(guī)定,納稅人購進的旅客運輸服務(wù)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。旅客運輸服務(wù)的接受對象不明確,且形式上難以區(qū)分公務(wù)消費還是個人消費。不論因公差旅,還是個人出行,旅客運輸服務(wù)的直接購買和消費方絕大部分是乘客個人,難以準(zhǔn)確界定實際接受服務(wù)的對象為單位還是個人,因此一般納稅人接受的旅客運輸勞務(wù)不得從銷項稅額中抵扣,主要是避免將個人費用拿到企業(yè)進行抵扣。旅客運輸費用包機票費、車船費等等。企業(yè)員工不管是因公出差,還是私人出行乘坐飛機、汽車、輪船、高鐵等費用,均屬于購進旅客運輸服務(wù),其取得的進項稅額均不得抵扣。

有兩種情形需要注意區(qū)分一下。第一種情形,公司員工到外地出差,從出租車公司租賃小汽車及駕駛員一名,出租車公司負責(zé)一路全部費用,這種情況下公司購進的是旅客運輸服務(wù),不得抵扣進項稅額骨。第二種情形,公司員工出差,從租車公司租賃小汽車一輛,自己駕駛。這種情況下,公司購進的是經(jīng)營租賃服務(wù),只是將經(jīng)營租賃服務(wù)用于載客行為,但并未“購進”旅客運輸服務(wù),且未用于不得抵扣項目,其相關(guān)進項稅可以抵扣。

四、生活服務(wù)可以抵,居民日常服務(wù)不得抵扣

納稅人購買住宿服務(wù)等與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的生活服務(wù)可以抵扣進項稅額。比如公司員工因公出差,住賓館取得的住宿服務(wù)增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進項。

《實施辦法》第二十七條規(guī)定,納稅人購進的居民日常服務(wù)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。居民日常服務(wù),是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù),跟納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營沒多少關(guān)系,包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。另外,納稅人購進的娛樂服務(wù)等生活服務(wù)不得抵扣進項稅額。

五、兼用可以抵,專用于簡易項目等不得抵扣

《實施辦法》第二十七條規(guī)定,涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目的進項稅額,凡專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費項目的,該進項稅額不得予以抵扣;兼用于應(yīng)稅項目和上述不允許抵扣項目的,該進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。比如,企業(yè)購進一棟樓房專門用于職工食堂和宿舍,屬于專門用于集體福利,則不得抵扣。如果購進的樓房既用于食堂,還用于辦公等,則進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),按規(guī)定不允許抵扣進項的,例如購進時專門用于應(yīng)稅項目,后來改變用途專門用于免稅項目或集體福利,應(yīng)按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)*適用稅率

六、正常損失可以抵,非正常損失不得抵扣

非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。以上非正常損失的進項均不得抵扣,已經(jīng)認證抵扣的要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

《實施辦法》第二十八條規(guī)定,非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

七、應(yīng)稅項目可以抵,免稅項目不得抵扣

一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)等增值稅抵扣憑證上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),其進項不得抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

《實施辦法》第二十九條規(guī)定,適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

八、財產(chǎn)保險可以抵,一般人身保險不得抵扣

企業(yè)為購進的企業(yè)財產(chǎn)保險可以抵扣,財產(chǎn)保險的稅率是6%。財產(chǎn)保險服務(wù),是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)活動。 比如,企業(yè)為自有車輛購買的保險屬于財產(chǎn)保險可以抵扣。

為一般員工購買的人身保險屬于職工福利性質(zhì),不得抵扣。人身保險服務(wù),是指以人的壽命和身體為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)活動。為特殊工種職工支付的人身保險費進項可以抵扣。

九、勞保支出可以抵,職工福利不得抵扣

因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護性質(zhì)的勞保用品,如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品,屬于勞動保護費,進項可以抵扣。

用于職工福利而購進的貨物服務(wù)等。如員工食堂和宿舍用的水電暖氣煤氣、以職工個人名義開具的通訊費、為員工購買的人身保險等均不提抵扣。

十、及時認證可以抵,逾期不得抵扣

增值稅一般納稅人已認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票, 應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證。實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法 的增值稅一般納稅人取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的海關(guān)繳款書, 應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稍核比對。

【第4篇】福利費用稅前扣除

辭退福利,是指企業(yè)在勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。辭退福利被視為職工福利的單獨類別,是因為導(dǎo)致義務(wù)產(chǎn)生的事項是終止雇傭而不是職工的服務(wù)。因此,辭退福利不能并入職工福利費。

(一)辭退福利的會計處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》規(guī)定,企業(yè)向職工提供辭退福利的,應(yīng)當(dāng)在下列兩者孰早日確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債,并計入當(dāng)期損益:(一)企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時。(二)企業(yè)確認與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時。

辭退福利的計量因辭退計劃中職工有無選擇權(quán)而有所不同:

1.對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃,應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃條款規(guī)定擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏釕?yīng)付職工薪酬。

2.對于自愿接受裁減計劃的建議,因接受裁減的職工數(shù)量不確定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》規(guī)定,預(yù)計將會接受裁減建議的職工數(shù)量,根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏釕?yīng)付職工薪酬。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辭退計劃條款的規(guī)定,合理預(yù)計并確認辭退計劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。辭退計劃預(yù)期在其確認的年度報告期間期末后12個月內(nèi)完全支付的,應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定。

4.對于辭退福利預(yù)期在年度報告期間期末后12個月不能完全支付的,應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》關(guān)于其他長期福利的有關(guān)規(guī)定。即實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實施完畢但補償款項超過一年支付的辭退計劃,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率,以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當(dāng)期損益的辭退福利金額。

(二)辭退福利的稅務(wù)規(guī)定

辭退福利屬于會計術(shù)語,稅法中并無此規(guī)定,但是有性質(zhì)與內(nèi)容屬于辭退福利的相關(guān)規(guī)定。

1.一次性補償金的稅務(wù)規(guī)定

國家稅務(wù)總局曾經(jīng)出臺過《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2001]918號),規(guī)定:企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼,以及企業(yè)支付解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等,屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)中第二條,即與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的,原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大,一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的,可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限,由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。

但是,該規(guī)定依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號),該規(guī)定全文廢止。目前,《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)稅收法規(guī)并沒有對離職補償金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定,因此,企業(yè)支付的員工離職補償金不超過勞動合同法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實際會計處理確認的支出,作為與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的有必要和正常的支出在企業(yè)所得稅前扣除。

但是部分省市區(qū)有這方面的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)注意當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定。例如,《關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第10號)第12條:

【問】企業(yè)與職工解除勞動合同關(guān)系給予的一次性經(jīng)濟補償金,能否作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)?

【答】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定,企業(yè)與職工解除勞動合同關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》(2023年修訂)第四十七條、第四十八條和第八十七條給予的一次性經(jīng)濟補償金,屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動管理需要發(fā)生的合理支出,可以按規(guī)定申報稅前扣除。因?qū)嶋H支付的經(jīng)濟補償金不屬于稅法規(guī)定的工資薪金范圍,不應(yīng)作為計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)。

另外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題的批復(fù)》(稅總函[2015]299號)規(guī)定:企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補償費,在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,對當(dāng)年度“預(yù)提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整,待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補償費后,企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。該文雖然不是規(guī)范性文件,但是各地稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行時基本上都參照執(zhí)行。

2.內(nèi)部退養(yǎng)人員工資的規(guī)定

內(nèi)部退養(yǎng)是指職工與企業(yè)仍然保留了勞動合同關(guān)系,但是退出現(xiàn)有工作崗位并由企業(yè)發(fā)給其生活費,屬于企業(yè)改制過程中的具有中國特色的產(chǎn)物。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資(生活費)目前只有個人所得稅方面的規(guī)定,而無企業(yè)所得稅方面的規(guī)定。

內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定屬于職工薪酬,計入管理費用。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定,并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實際會計處理確認的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應(yīng)納稅所得額。

因此,內(nèi)退人員的退養(yǎng)工資,應(yīng)計入當(dāng)期管理費用,并確認應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)為內(nèi)退人員按月支付的工資,可以參照在職員工的工資薪金進行處理,可以做為計算企業(yè)職工福利費和職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的基數(shù)。

(三)辭退福利的稅會差異分析

1.時間性差異:稅前扣除須實際發(fā)生,因此會計上確認的辭退福利在沒有實際發(fā)生前不得稅前扣除。

2.注意辭退福利的分類。一次性離職補償,只能作為“合理性支出”進行稅前扣除,而不能作為“工資薪金”進行稅前扣除,也不能作為職工福利費支出、工會經(jīng)費支出、職工教育費支出等稅前扣除限額的計算基數(shù)。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資,嚴格按照會計準(zhǔn)則核算的是計入了“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”,但是稅前扣除可以“工資薪金支出”進行,因此需要進行調(diào)整,且也可以作為三項費用支出稅前扣除限額的計算基數(shù)。

【第5篇】所得稅費用扣除福利費

近日,小編收到不少留言,都是關(guān)于職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除的一些問題,企業(yè)在送福利時,一定要注意這些要點,看完下面的解答,就清楚了~

我單位發(fā)放的所有職工福利都可以稅前扣除嗎?

答:不是。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規(guī)定,企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容:

1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

我單位向員工發(fā)放的福利性補貼是否均能作為職工福利在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:不一定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第一條的規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應(yīng)作為職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。

我單位向勞務(wù)派遣員工發(fā)放的福利費可以稅前扣除嗎?

答:可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第三條的規(guī)定,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,按照協(xié)議(合同)約定直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出,按規(guī)定在稅前扣除。

我單位因行業(yè)需要聘用了大量大學(xué)實習(xí)生和臨時工,發(fā)放給他們的福利費可以稅前扣除嗎?

答:可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第一條的規(guī)定,企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

我單位進行福利費稅前扣除時有什么核算要求呢?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊,進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

職工福利費企業(yè)所得稅稅前可以全額扣除嗎?

答:不能。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

以上就是小編總結(jié)的全部內(nèi)容,你明白了嗎?

【第6篇】銷售費用可以計入福利費嗎

企業(yè)是否可以計提職工福利費?實際發(fā)生的職工福利費如何企業(yè)所得稅稅前扣除?職工福利費包括哪些內(nèi)容?

1

職工福利費如何進行財稅處理?

新準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”會計科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償” 等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算,即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定:“沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬?!币虼?,職工福利費屬于沒有規(guī)定計提比例的情況。

在新準(zhǔn)則下,如果有明確的職工福利計劃,即有明確的金額和明確的支付對象范圍,(例如公司有成文的福利計劃,并通過《員工手冊》等方式傳達到各相關(guān)員工)則可以計提應(yīng)付福利費。關(guān)鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義。以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的,新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù),即應(yīng)付福利費不存在余額。

新準(zhǔn)則下福利費通常據(jù)實列支,也就不存在余額的問題,但企業(yè)也可以先提后用,通常,企業(yè)提取的職工福利費在會計年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額,但這并不意味著職工福利費不允許存在余額,在會計年度中間允許職工福利費存在余額,如企業(yè)某月提取的福利費超過當(dāng)月實際支出的福利費,則職工福利費就存在余額。 福利費當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)補提福利費,借記“管理費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費,借記“管理費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

在企業(yè)所得稅上,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費按照可在稅前扣除的工資總額的14%計算扣除的規(guī)定,將預(yù)提扣除改為了據(jù)實扣除。并且當(dāng)年實際發(fā)生的職工福利費超過工資總額14%的,也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。另外,如果企業(yè)采取平時先提年底沖回時,對平時預(yù)提職工福利費在預(yù)繳企業(yè)所得稅時不需要納稅調(diào)整,于年度企業(yè)所得稅納稅申報時統(tǒng)一進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

按新準(zhǔn)則的要求,有關(guān)職工福利費的支出均要經(jīng)過應(yīng)付職工薪酬科目核算,以便完整歸集人員成本。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊,進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

其實不止是財稅處理問題,小編發(fā)現(xiàn)很多小白對職工福利費的范圍搞不清楚,一不小心就會弄錯。這里就給大家說一說。

2

職工福利費包括哪些內(nèi)容?

(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利。

(2)企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用。

(3)職工困難補助,或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

(4)離退休人員統(tǒng)籌外費用,包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。

(5)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費等。

ps:以上內(nèi)容節(jié)選自《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號),詳細規(guī)定請參考原文。

3

會計在處理職工福利費時需注意什么?

范圍是這樣列,但是總有一些不明晰的地方,小編列出一些,看看你有沒有弄錯?

1.職工食堂的員工工資是按應(yīng)付職工薪酬算的對嗎?

答:不對!職工食堂是專門為職工設(shè)立的福利部門,是職工福利的一部分,包括設(shè)施、設(shè)備、人員費用都應(yīng)該計入職工福利費。

2.物業(yè)管理費都是管理費用?

答:真不一定,如果物業(yè)的管理費用包括了職工的食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、托兒所等等設(shè)施,這部分的物業(yè)管理費應(yīng)該計入職工福利費。

3.在員工食堂招待客人,算是職工福利費?

答:不對,為職工謀福利的支出,也就是員工正常在食堂里面的支出,算作職工福利費。而招待客人的,要算入業(yè)務(wù)招待費。

4.組織徒步、球類比賽的支出,計入職工福利費?

答:這個雖然感覺像是職工福利,但按照《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號)這種文體活動屬于工會活動,包括活動中用到的器材和服裝,都應(yīng)該在工會經(jīng)費里出。

5.給員工上下班租的車,作為宿舍租的房子,計入職工福利費?

答:沒錯!這一種算作上面的非貨幣性福利,千萬不要搞錯,算作了租賃費哦~

6.修理員工宿舍、飯?zhí)玫馁M用算作修理費?

答:no!國稅函〔2009〕3號文件規(guī)定,集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用應(yīng)計入職工福利費。

通過以上6個問題,大家更深刻地理解了職工福利費的范圍了吧?

最后送上職工福利費的分錄,希望對大家有所幫助:

借:生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出(這里要看對象是什么崗位)

貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費

【第7篇】福利費屬于什么費用

一些福利比較好的單位,每年還會定期給員工進行體檢,不過這其中產(chǎn)生的體檢費用對于廣大財務(wù)工作人員來說也要了解入賬等相關(guān)信息。

那么,員工體檢費用屬于福利費嗎?應(yīng)該怎么入賬?接下來,之了君就給大家具體闡述一下相關(guān)的情況。

員工體檢費用屬于福利費嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3 號)第三條第(二)項的規(guī)定,職工福利費包括企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。

企業(yè)發(fā)生的職工體檢費用屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出,可以作為職工福利費支出,按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。

員工體檢費怎么入賬?

要分具體情況,參考如下:

1、員工承擔(dān)

借:其它應(yīng)收款

貸:現(xiàn)金/銀行存款

月底從工資中扣除時:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:其它應(yīng)收款

2、公司承擔(dān)

計提:

借:管理費用-員工體檢

貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費用

付款:

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費用

貸:銀行存款/現(xiàn)金

那么現(xiàn)在,想必大家應(yīng)該對于員工體檢費用是否屬于福利費以及應(yīng)該怎么入賬這方面的情況比較明白了。

其實關(guān)于這方面的知識點還有很多,如果大家還想要學(xué)習(xí)更多實用的會計知識,建議大家加入之了實操課程學(xué)習(xí)提升。

【第8篇】公司年會費用可以作為福利費列支嗎

員工聚餐的支出費用可以作為福利費稅前列支嗎?

解答:

什么是福利費?

一、會計方面

《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企(2009)242號)是這樣界定的:企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》(2014)第六條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。

二、稅務(wù)方面

企業(yè)所得稅法及其實施條例對于職工福利費沒有進行明確的定義,但是在《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函(2009)3號)對職工福利費以正列舉的形式明確了其列支范圍:

(1)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

從上述國稅函(2009)3號列舉中,確實找不到“員工聚餐”等字眼。

同樣的道理,企業(yè)給員工發(fā)月餅、粽子等,在國稅函(2009)3號中也找不到?。?/p>

難道這些都不能稅前扣除了嗎?

錯誤!??!

企業(yè)為啥要給員工發(fā)禮品?為啥要請員工聚餐?企業(yè)為啥年底要舉辦年會后請大家嗨一頓?

這樣做的目的,就是提高員工的積極性啊!或者就跟財企(2009)242號和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》說的一樣,這就是給員工的報酬??!

個人所得稅法的規(guī)定更是直接,企業(yè)給員工發(fā)粽子、月餅等需要直接并入工資薪金,并按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。

既然是給員工的報酬,那就是跟取得收入有關(guān)的。

《企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

對于稅法的規(guī)定,我們不能“一葉障目”!在國稅函(2009)3號中有很多“等”字,難道寫文件的人不知道這個字的含義?——人家肯定知道,現(xiàn)實生活中有很多無法列舉的事項,而且也不可能把所有事項全部列舉出來。

按照“法無禁止皆可為”的原則,如果稅法沒有明確的規(guī)定“不可以”,就應(yīng)從有利于納稅人角度出發(fā)進行理解。

所以,員工聚餐以及給員工發(fā)禮品(如粽子、月餅等)是可以稅前扣除的,只是扣除時需要按照稅法規(guī)定扣除,福利費需要受到14%比例限制。

實務(wù)中,員工聚餐以及給員工發(fā)禮品(如粽子、月餅等),也是以“福利費支出”進行稅前扣除的。

三項經(jīng)費職工福利費的費用扣除比例為(8篇)

企業(yè)所得稅扣除:職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費---按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)與實際發(fā)生額較小者扣除。一、職工福利費1、企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予…
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