【第1篇】福利費屬于什么費用
一些福利比較好的單位，每年還會定期給員工進行體檢，不過這其中產(chǎn)生的體檢費用對于廣大財務工作人員來說也要了解入賬等相關信息。
那么，員工體檢費用屬于福利費嗎？應該怎么入賬？接下來，之了君就給大家具體闡述一下相關的情況。
員工體檢費用屬于福利費嗎？
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3 號）第三條第（二）項的規(guī)定，職工福利費包括企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。
企業(yè)發(fā)生的職工體檢費用屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，可以作為職工福利費支出，按照相關規(guī)定稅前扣除。
員工體檢費怎么入賬？
要分具體情況，參考如下：
1、員工承擔
借：其它應收款
貸：現(xiàn)金/銀行存款
月底從工資中扣除時:
借：應付職工薪酬
貸：其它應收款
2、公司承擔
計提：
借：管理費用-員工體檢
貸：應付職工薪酬-福利費用
付款：
借：應付職工薪酬-福利費用
貸：銀行存款/現(xiàn)金
那么現(xiàn)在，想必大家應該對于員工體檢費用是否屬于福利費以及應該怎么入賬這方面的情況比較明白了。
其實關于這方面的知識點還有很多，如果大家還想要學習更多實用的會計知識，建議大家加入之了實操課程學習提升。
【第2篇】所得稅費用扣除福利費
近日，小編收到不少留言，都是關于職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除的一些問題，企業(yè)在送福利時，一定要注意這些要點，看完下面的解答，就清楚了~
我單位發(fā)放的所有職工福利都可以稅前扣除嗎?
答：不是。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容：
1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
我單位向員工發(fā)放的福利性補貼是否均能作為職工福利在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：不一定。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號)第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
我單位向勞務派遣員工發(fā)放的福利費可以稅前扣除嗎?
答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號)第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，按照協(xié)議(合同)約定直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在稅前扣除。
我單位因行業(yè)需要聘用了大量大學實習生和臨時工，發(fā)放給他們的福利費可以稅前扣除嗎?
答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)第一條的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
我單位進行福利費稅前扣除時有什么核算要求呢?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
職工福利費企業(yè)所得稅稅前可以全額扣除嗎?
答：不能。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
以上就是小編總結的全部內(nèi)容，你明白了嗎?
【第3篇】管理費用福利費需要交個稅嗎
經(jīng)常發(fā)放補貼？過節(jié)贈送禮品？偶爾組織團建？這些其實都是企業(yè)的一種福利政策。在會計實務中，福利費是指用人單位給予員工的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等以外的福利費用，包括放給職工或為職工支付的各項貨幣補貼和非貨幣性集體福利等。那么哪些福利費需要繳納個人所得稅呢？
問：哪些福利費需要繳納個人所得稅？
答：一、可以免征個人所得稅的福利費項目。按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。
二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。以下收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：
1．從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；
2．從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；
3．單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。
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【第4篇】福利費用稅前扣除
辭退福利，是指企業(yè)在勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。辭退福利被視為職工福利的單獨類別，是因為導致義務產(chǎn)生的事項是終止雇傭而不是職工的服務。因此，辭退福利不能并入職工福利費。
（一）辭退福利的會計處理
《企業(yè)會計準則第9號--職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)向職工提供辭退福利的，應當在下列兩者孰早日確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益:(一)企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時。(二)企業(yè)確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時。
辭退福利的計量因辭退計劃中職工有無選擇權而有所不同：
1.對于職工沒有選擇權的辭退計劃，應當根據(jù)計劃條款規(guī)定擬解除勞動關系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏釕堵毠ば匠辍?/p>
2.對于自愿接受裁減計劃的建議，因接受裁減的職工數(shù)量不確定，企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》規(guī)定，預計將會接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏釕堵毠ば匠辍?/p>
3.企業(yè)應當按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預計并確認辭退計劃產(chǎn)生的應付職工薪酬。辭退計劃預期在其確認的年度報告期間期末后12個月內(nèi)完全支付的，應當適用短期薪酬的相關規(guī)定。
4.對于辭退福利預期在年度報告期間期末后12個月不能完全支付的，應當適用《企業(yè)會計準則第9號--職工薪酬》關于其他長期福利的有關規(guī)定。即實質性辭退工作在一年內(nèi)實施完畢但補償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應計入當期損益的辭退福利金額。
（二）辭退福利的稅務規(guī)定
辭退福利屬于會計術語，稅法中并無此規(guī)定，但是有性質與內(nèi)容屬于辭退福利的相關規(guī)定。
1.一次性補償金的稅務規(guī)定
國家稅務總局曾經(jīng)出臺過《國家稅務總局關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復》（國稅函[2001]918號），規(guī)定：企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）中第二條，即與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出的，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。
但是，該規(guī)定依據(jù)《國家稅務總局關于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號），該規(guī)定全文廢止。目前，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關稅收法規(guī)并沒有對離職補償金的稅前扣除標準作出明確規(guī)定，因此，企業(yè)支付的員工離職補償金不超過勞動合同法規(guī)定的標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，作為與取得應納稅收入有關的有必要和正常的支出在企業(yè)所得稅前扣除。
但是部分省市區(qū)有這方面的規(guī)定，企業(yè)應注意當?shù)囟悇找?guī)定。例如，《關于明確企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（寧夏回族自治區(qū)國家稅務局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務局公告2023年第10號）第12條：
【問】企業(yè)與職工解除勞動合同關系給予的一次性經(jīng)濟補償金，能否作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)？
【答】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)與職工解除勞動合同關系依據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》（2023年修訂）第四十七條、第四十八條和第八十七條給予的一次性經(jīng)濟補償金，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動管理需要發(fā)生的合理支出，可以按規(guī)定申報稅前扣除。因實際支付的經(jīng)濟補償金不屬于稅法規(guī)定的工資薪金范圍，不應作為計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)。
另外，《國家稅務總局關于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題的批復》（稅總函[2015]299號）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實際領取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。該文雖然不是規(guī)范性文件，但是各地稅務機關執(zhí)行時基本上都參照執(zhí)行。
2.內(nèi)部退養(yǎng)人員工資的規(guī)定
內(nèi)部退養(yǎng)是指職工與企業(yè)仍然保留了勞動合同關系，但是退出現(xiàn)有工作崗位并由企業(yè)發(fā)給其生活費，屬于企業(yè)改制過程中的具有中國特色的產(chǎn)物。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資（生活費）目前只有個人所得稅方面的規(guī)定，而無企業(yè)所得稅方面的規(guī)定。
內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資根據(jù)會計準則規(guī)定屬于職工薪酬，計入管理費用。依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。
因此，內(nèi)退人員的退養(yǎng)工資，應計入當期管理費用，并確認應付職工薪酬。企業(yè)為內(nèi)退人員按月支付的工資，可以參照在職員工的工資薪金進行處理，可以做為計算企業(yè)職工福利費和職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的基數(shù)。
（三）辭退福利的稅會差異分析
1.時間性差異：稅前扣除須實際發(fā)生，因此會計上確認的辭退福利在沒有實際發(fā)生前不得稅前扣除。
2.注意辭退福利的分類。一次性離職補償，只能作為“合理性支出”進行稅前扣除，而不能作為“工資薪金”進行稅前扣除，也不能作為職工福利費支出、工會經(jīng)費支出、職工教育費支出等稅前扣除限額的計算基數(shù)。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資，嚴格按照會計準則核算的是計入了“應付職工薪酬——辭退福利”，但是稅前扣除可以“工資薪金支出”進行，因此需要進行調(diào)整，且也可以作為三項費用支出稅前扣除限額的計算基數(shù)。
【第5篇】福利費用能不能抵扣
本文梳理了常見幾項費用。
一、住宿費可以抵，餐飲費不得抵扣
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號文附件1，以下簡稱《實施辦法》）第二十五條規(guī)定，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。納稅人發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的住宿費用，可以抵扣。當然，也不是所有的住宿費都能抵扣。比如，接待客戶發(fā)生的住宿費屬于交際應酬消費不得抵扣，員工外出旅游發(fā)生的住宿費屬于個人消費或福利費用也不得抵扣等等。
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進的餐飲服務取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。購進的餐飲服務一般用于交際應酬或個人消費等，均不得抵扣。需要注意的是，酒店同時提供住宿和餐飲服務的，開具增值稅專用發(fā)票時住宿和餐飲服務要分別開具（可以在同一張發(fā)票上分幾行開具），否則對方不能抵扣。
差旅費一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費用。其中，餐飲費屬于個人消費或交際應酬費，其進項稅額不得抵扣；機票、船票、車票等屬于旅客服務費用，其進項稅額不得抵扣；住宿費進項可以抵扣。
二、會議費可以抵，招待費不得抵扣
企業(yè)舉辦會議而向會務服務提供方支付的會議費用， 進項可以抵扣。業(yè)務招待費不得抵扣。業(yè)務招待費不僅包括招待客戶的餐飲費，還包括招待用煙、酒、茶贈送的禮品等等。需要注意的是，納稅人提供會議服務，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的，在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務項目統(tǒng)一開具為'會議費'，應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項開具，不得將餐飲等費用混在會議費中一并開具。
三、運費可以抵，旅客運輸服務不得抵扣
納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售貨物、購進商品等而發(fā)生的運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。納稅人發(fā)生過路費、過橋費等可以計算抵扣進項稅額。不過，過路費、過橋費應按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅而不是交通運輸服務。
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進的旅客運輸服務取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。旅客運輸服務的接受對象不明確，且形式上難以區(qū)分公務消費還是個人消費。不論因公差旅，還是個人出行，旅客運輸服務的直接購買和消費方絕大部分是乘客個人，難以準確界定實際接受服務的對象為單位還是個人，因此一般納稅人接受的旅客運輸勞務不得從銷項稅額中抵扣，主要是避免將個人費用拿到企業(yè)進行抵扣。旅客運輸費用包機票費、車船費等等。企業(yè)員工不管是因公出差，還是私人出行乘坐飛機、汽車、輪船、高鐵等費用，均屬于購進旅客運輸服務，其取得的進項稅額均不得抵扣。
有兩種情形需要注意區(qū)分一下。第一種情形，公司員工到外地出差，從出租車公司租賃小汽車及駕駛員一名，出租車公司負責一路全部費用，這種情況下公司購進的是旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額骨。第二種情形，公司員工出差，從租車公司租賃小汽車一輛，自己駕駛。這種情況下，公司購進的是經(jīng)營租賃服務，只是將經(jīng)營租賃服務用于載客行為，但并未“購進”旅客運輸服務，且未用于不得抵扣項目，其相關進項稅可以抵扣。
四、生活服務可以抵，居民日常服務不得抵扣
納稅人購買住宿服務等與生產(chǎn)經(jīng)營有關的生活服務可以抵扣進項稅額。比如公司員工因公出差，住賓館取得的住宿服務增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項。
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進的居民日常服務取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。居民日常服務，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，跟納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營沒多少關系，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。另外，納稅人購進的娛樂服務等生活服務不得抵扣進項稅額。
五、兼用可以抵，專用于簡易項目等不得抵扣
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目的進項稅額，凡專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費項目的，該進項稅額不得予以抵扣；兼用于應稅項目和上述不允許抵扣項目的，該進項稅額準予全部抵扣。比如，企業(yè)購進一棟樓房專門用于職工食堂和宿舍，屬于專門用于集體福利，則不得抵扣。如果購進的樓房既用于食堂，還用于辦公等，則進項稅額準予全部抵扣。
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按規(guī)定不允許抵扣進項的，例如購進時專門用于應稅項目，后來改變用途專門用于免稅項目或集體福利，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率
六、正常損失可以抵，非正常損失不得抵扣
非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。以上非正常損失的進項均不得抵扣，已經(jīng)認證抵扣的要做進項稅額轉出。
《實施辦法》第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
七、應稅項目可以抵，免稅項目不得抵扣
一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）等增值稅抵扣憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項不得抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
《實施辦法》第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
八、財產(chǎn)保險可以抵，一般人身保險不得抵扣
企業(yè)為購進的企業(yè)財產(chǎn)保險可以抵扣，財產(chǎn)保險的稅率是6%。財產(chǎn)保險服務，是指以財產(chǎn)及其有關利益為保險標的的保險業(yè)務活動。 比如，企業(yè)為自有車輛購買的保險屬于財產(chǎn)保險可以抵扣。
為一般員工購買的人身保險屬于職工福利性質，不得抵扣。人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業(yè)務活動。為特殊工種職工支付的人身保險費進項可以抵扣。
九、勞保支出可以抵，職工福利不得抵扣
因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護性質的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，屬于勞動保護費，進項可以抵扣。
用于職工福利而購進的貨物服務等。如員工食堂和宿舍用的水電暖氣煤氣、以職工個人名義開具的通訊費、為員工購買的人身保險等均不提抵扣。
十、及時認證可以抵，逾期不得抵扣
增值稅一般納稅人已認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 應在開具之日起 180 日內(nèi)到稅務機關辦理認證。實行海關進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法 的增值稅一般納稅人取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的海關繳款書， 應在開具之日起 180 日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稍核比對。
【第6篇】三項經(jīng)費職工福利費的費用扣除比例為
企業(yè)所得稅扣除：職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費---按規(guī)定標準與實際發(fā)生額較小者扣除。
一、職工福利費
1、企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，不超過 工資薪金總額 14％的部分準予扣除。
2、企業(yè)職工福利費開支項目，如供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
3、工資薪金總額為稅法范疇（即稅前準予扣除的工資薪金總額），不是會計的“應付職工薪
酬”，不包括社保和公積金、三項經(jīng)費；包括符合條件的 福利性補貼。
例1：甲公司 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，工資薪金總額為 2000 萬元，其中計入工
資薪金的福利性支出 800 萬元，包括：
（1）企業(yè)內(nèi)設福利部門發(fā)生費用 100 萬元。
（2）交通補貼和住房補貼 400 萬元。
（3）為職工發(fā)放供暖補貼 200 萬元。
（4）為高危工作崗位人員提供福利性津貼 100 萬元。
其中，第 2 項和第 4 項是根據(jù)企業(yè)董事會制定的工資薪金制度按標準定期發(fā)放的，且甲公司依法代扣代繳了個人所得稅，符合福利性補貼規(guī)定。
解：交通補貼、住房補貼和為高危工作崗位人員提供福利性津貼計入“福利性補貼”，企業(yè)所得稅允許全額扣除的工資總額＝（2000－800）＋400＋100＝1700（萬元）
職工福利費扣除限額＝1700×14％＝238（萬元）
職工福利費支出＝100＋200＝300（萬元）
應調(diào)增應納稅所得額＝300－238＝62（萬元）
二、工會經(jīng)費
1、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2％的部分準予扣除。
2、企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2％的部分， 憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3、委托稅務機關代收工會經(jīng)費的，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
三、職工教育經(jīng)費
1、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出， 不超過工資薪金總額 8％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
2、超過部分準予結轉以后納稅年度扣除，納稅調(diào)整可能調(diào)增、可能調(diào)減。
3、兩個特殊企業(yè)全額稅前扣除：
a、 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用。
b、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用。
c、必須單獨核算、準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，否則按工資薪金總額 8％扣除。
例2：乙企業(yè) 2021 年工資總額 5000 萬元 （含殘疾人工資 30 萬元）
納稅調(diào)整結果;
①三項經(jīng)費調(diào)整額共調(diào)＋130
②殘疾人工資享受100%加計扣除，調(diào)－30
③教育經(jīng)費調(diào)增的50萬元，準予在以后納稅年度結轉扣除
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【第7篇】公司年會費用可以作為福利費列支嗎
員工聚餐的支出費用可以作為福利費稅前列支嗎？
解答：
什么是福利費？
一、會計方面
《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企（2009）242號）是這樣界定的：企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。
《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》（2014）第六條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。
二、稅務方面
企業(yè)所得稅法及其實施條例對于職工福利費沒有進行明確的定義，但是在《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）對職工福利費以正列舉的形式明確了其列支范圍：
（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
從上述國稅函（2009）3號列舉中，確實找不到“員工聚餐”等字眼。
同樣的道理，企業(yè)給員工發(fā)月餅、粽子等，在國稅函（2009）3號中也找不到??！
難道這些都不能稅前扣除了嗎？
錯誤?。?！
企業(yè)為啥要給員工發(fā)禮品？為啥要請員工聚餐？企業(yè)為啥年底要舉辦年會后請大家嗨一頓？
這樣做的目的，就是提高員工的積極性?。』蛘呔透斊螅?009）242號和《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》說的一樣，這就是給員工的報酬?。?/p>
個人所得稅法的規(guī)定更是直接，企業(yè)給員工發(fā)粽子、月餅等需要直接并入工資薪金，并按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。
既然是給員工的報酬，那就是跟取得收入有關的。
《企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
對于稅法的規(guī)定，我們不能“一葉障目”！在國稅函（2009）3號中有很多“等”字，難道寫文件的人不知道這個字的含義？——人家肯定知道，現(xiàn)實生活中有很多無法列舉的事項，而且也不可能把所有事項全部列舉出來。
按照“法無禁止皆可為”的原則，如果稅法沒有明確的規(guī)定“不可以”，就應從有利于納稅人角度出發(fā)進行理解。
所以，員工聚餐以及給員工發(fā)禮品（如粽子、月餅等）是可以稅前扣除的，只是扣除時需要按照稅法規(guī)定扣除，福利費需要受到14%比例限制。
實務中，員工聚餐以及給員工發(fā)禮品（如粽子、月餅等），也是以“福利費支出”進行稅前扣除的。
【第8篇】銷售費用可以計入福利費嗎
企業(yè)是否可以計提職工福利費？實際發(fā)生的職工福利費如何企業(yè)所得稅稅前扣除？職工福利費包括哪些內(nèi)容？
1
職工福利費如何進行財稅處理？
新準則取消了原“應付工資”、“應付福利費”會計科目、增設“應付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關系補償” 等應付職工薪酬項目進行明細核算，即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。
《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應用指南規(guī)定:“沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬?！币虼?，職工福利費屬于沒有規(guī)定計提比例的情況。
在新準則下，如果有明確的職工福利計劃，即有明確的金額和明確的支付對象范圍，(例如公司有成文的福利計劃，并通過《員工手冊》等方式傳達到各相關員工)則可以計提應付福利費。關鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義。以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的，新準則下不應繼續(xù)，即應付福利費不存在余額。
新準則下福利費通常據(jù)實列支，也就不存在余額的問題，但企業(yè)也可以先提后用，通常，企業(yè)提取的職工福利費在會計年度終了經(jīng)調(diào)整后應該沒有余額，但這并不意味著職工福利費不允許存在余額，在會計年度中間允許職工福利費存在余額，如企業(yè)某月提取的福利費超過當月實際支出的福利費，則職工福利費就存在余額。 福利費當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當紅字沖回多提的福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
在企業(yè)所得稅上，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費按照可在稅前扣除的工資總額的14%計算扣除的規(guī)定，將預提扣除改為了據(jù)實扣除。并且當年實際發(fā)生的職工福利費超過工資總額14%的，也不得結轉以后年度稅前扣除。另外，如果企業(yè)采取平時先提年底沖回時，對平時預提職工福利費在預繳企業(yè)所得稅時不需要納稅調(diào)整，于年度企業(yè)所得稅納稅申報時統(tǒng)一進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。
按新準則的要求，有關職工福利費的支出均要經(jīng)過應付職工薪酬科目核算，以便完整歸集人員成本。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
其實不止是財稅處理問題，小編發(fā)現(xiàn)很多小白對職工福利費的范圍搞不清楚，一不小心就會弄錯。這里就給大家說一說。
2
職工福利費包括哪些內(nèi)容？
（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利。
（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用。
（3）職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。
（4）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。
（5）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費等。
ps：以上內(nèi)容節(jié)選自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號），詳細規(guī)定請參考原文。
3
會計在處理職工福利費時需注意什么？
范圍是這樣列，但是總有一些不明晰的地方，小編列出一些，看看你有沒有弄錯？
1.職工食堂的員工工資是按應付職工薪酬算的對嗎？
答：不對！職工食堂是專門為職工設立的福利部門，是職工福利的一部分，包括設施、設備、人員費用都應該計入職工福利費。
2.物業(yè)管理費都是管理費用？
答：真不一定，如果物業(yè)的管理費用包括了職工的食堂、浴室、醫(yī)務室、托兒所等等設施，這部分的物業(yè)管理費應該計入職工福利費。
3.在員工食堂招待客人，算是職工福利費？
答：不對，為職工謀福利的支出，也就是員工正常在食堂里面的支出，算作職工福利費。而招待客人的，要算入業(yè)務招待費。
4.組織徒步、球類比賽的支出，計入職工福利費？
答：這個雖然感覺像是職工福利，但按照《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號）這種文體活動屬于工會活動，包括活動中用到的器材和服裝，都應該在工會經(jīng)費里出。
5.給員工上下班租的車，作為宿舍租的房子，計入職工福利費？
答：沒錯！這一種算作上面的非貨幣性福利，千萬不要搞錯，算作了租賃費哦~
6.修理員工宿舍、飯?zhí)玫馁M用算作修理費？
答：no！國稅函〔2009〕3號文件規(guī)定，集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用應計入職工福利費。
通過以上6個問題，大家更深刻地理解了職工福利費的范圍了吧？
最后送上職工福利費的分錄，希望對大家有所幫助：
借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出（這里要看對象是什么崗位）
貸：應付職工薪酬——福利費
