匯算清繳費(fèi)用比例2023（16篇）

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匯算清繳費(fèi)用比例2023

【第1篇】匯算清繳費(fèi)用比例2023

一年一度的匯算清繳即將要開(kāi)始準(zhǔn)備了，這12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例你清楚嗎？今天統(tǒng)一給大家匯總了~

匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例

一、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

二、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

五、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

六、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

九、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

十、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

十一、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

十二、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第2篇】匯算清繳費(fèi)用計(jì)提

其實(shí)回答這個(gè)問(wèn)題我們首先應(yīng)該思考一下為什么計(jì)提的會(huì)小于實(shí)際支出的？

一般情況下，如果我們中規(guī)中矩地做賬，計(jì)提的都不小于實(shí)際發(fā)放的，因?yàn)槎紩?huì)先計(jì)提再發(fā)放，理論上應(yīng)付職工薪酬始終都會(huì)是貸方余額。

那什么時(shí)候會(huì)出現(xiàn)計(jì)提小于實(shí)際支出呢？

二哥覺(jué)得主要有兩個(gè)可能。

1、賬做錯(cuò)了，你就是少計(jì)提少計(jì)成本費(fèi)用了。

2、跨年發(fā)放工資，單獨(dú)看每個(gè)年度的計(jì)提和發(fā)生的時(shí)候，計(jì)提可能會(huì)出現(xiàn)小于發(fā)生。

對(duì)于第一種，賬做錯(cuò)了，費(fèi)用少計(jì)了。

二哥稅稅念公司2023年計(jì)入成本費(fèi)用工資100萬(wàn)，實(shí)際支付了110萬(wàn)，實(shí)則是當(dāng)年會(huì)計(jì)少計(jì)了10萬(wàn)工資，期末應(yīng)付職工薪酬是借方余額10萬(wàn)。

對(duì)于這種情況，我只能說(shuō)先調(diào)賬吧。賬都沒(méi)做對(duì)，做啥匯算清繳，匯算清繳是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定調(diào)整的，你當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)都是錯(cuò)誤的，你得調(diào)整。

一般上年度結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，我們會(huì)計(jì)上采用追溯重述法調(diào)整，通過(guò)以前年度損益科目。

我們?cè)?023年的賬期做分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 10萬(wàn)

貸：應(yīng)付職工薪酬 10萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2.5萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整 2.5萬(wàn)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 7.5萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整 7.5萬(wàn)

在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)送之前，我們一般會(huì)追溯調(diào)整上年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)，也就是把分錄調(diào)整的影響體現(xiàn)到2023年的報(bào)表里面去。

如果報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，我們就不能修改2023年報(bào)表，只能修改2021財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)據(jù)和利潤(rùn)表的上年同期數(shù)據(jù)了。當(dāng)然說(shuō)句實(shí)話(huà)，一般企業(yè)也什么報(bào)表對(duì)外報(bào)送時(shí)間，這個(gè)報(bào)表對(duì)外報(bào)送是指的管理層批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)送時(shí)間（一般大型企業(yè)、上市公司、國(guó)有企業(yè)要嚴(yán)格一些）。

通過(guò)上述調(diào)整后，所得稅怎么報(bào)呢？

通過(guò)這個(gè)賬務(wù)調(diào)整啊，這漏提的10萬(wàn)自然是要體現(xiàn)在2023年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)上了，那么我們繼續(xù)在這個(gè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)整。

二哥稅稅念公司2023年計(jì)入成本費(fèi)用工資110萬(wàn)，實(shí)際支付的也是110萬(wàn)了，2023年的a105050填寫(xiě)如下：

二哥稅稅念公司2021雖然做了一些以前年度損益的科目，但是這些科目并不影響企業(yè)2023年的利潤(rùn)，也就是分錄中的10萬(wàn)影響數(shù)據(jù)不會(huì)體現(xiàn)在2023年的利潤(rùn)表中。

2023年假如公司當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用工資100萬(wàn)，實(shí)際支付的也是100萬(wàn)，那么，2023年的a105050填寫(xiě)如下：

所以，這個(gè)事情就處理完畢了，不管是會(huì)計(jì)核算還是所得稅申報(bào)，都遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制，屬于當(dāng)期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期。

那么，我們?cè)倏纯吹诙N情況。

這個(gè)第二種情況就比較多見(jiàn)了，一般工資都是跨期發(fā)放，上月工資下月發(fā)，所以二哥說(shuō)第二種情況更常見(jiàn)。

二哥稅稅念公司2023年計(jì)入成本費(fèi)用工資100萬(wàn)，當(dāng)年實(shí)際支付了90萬(wàn)，剩余的10萬(wàn)2023年支付，我們假設(shè)2023年沒(méi)有任何工資，那么這個(gè)時(shí)候我們單獨(dú)看2023年是不是就是計(jì)提的0，實(shí)際發(fā)放10萬(wàn)呢？（計(jì)提小于發(fā)放的情況）

那這種情況如何處理呢？賬肯定不用動(dòng)，權(quán)責(zé)發(fā)生制，賬務(wù)是沒(méi)有問(wèn)題的。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

所得稅匯算時(shí)候，我們需要分情況調(diào)整。

1、如果10萬(wàn)是匯算清繳之前發(fā)放的，那么視同2023年實(shí)際發(fā)放，允許納稅人扣除在2023年。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào) 規(guī)定：

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

2、如果10萬(wàn)是2023年匯算清繳之后才發(fā)的，那么需在匯算時(shí)候先做納稅調(diào)增，然后在實(shí)際支付年度做納稅調(diào)減處理。

2023年匯算填寫(xiě)如下：

來(lái)源：二哥稅稅念

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【第3篇】預(yù)提費(fèi)用匯算清繳填在哪里

2023年度匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始了，這次跟以往有不少變化，國(guó)家也推出不少新政策，掌握新政策是財(cái)稅人員順利完成匯算清繳的必備功課，今天時(shí)譽(yù)財(cái)稅整理了一份今年大家比較關(guān)注的匯算清繳的一些要點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下。

重點(diǎn)稽查的企業(yè)數(shù)據(jù)

1、企業(yè)的收入

如果你的企業(yè)少記了銷(xiāo)售收入或是隱匿了一部分銷(xiāo)售收入，那么，金稅三期可通過(guò)你的成本和費(fèi)用來(lái)比對(duì)你的利潤(rùn)是否為負(fù)數(shù)，或是比對(duì)你開(kāi)具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣(mài)出的商品，或者進(jìn)一步通過(guò)大數(shù)據(jù)，查詢(xún)與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)出異常。

2、企業(yè)的成本費(fèi)用

3、企業(yè)的利潤(rùn)

金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤(rùn)就是收入減去成本，算出你的利潤(rùn)不會(huì)是什么難事，所以若你的利潤(rùn)不一致或是少報(bào)了，都會(huì)被輕易查出來(lái)。

4、企業(yè)的庫(kù)存

如果你的企業(yè)只有銷(xiāo)售數(shù)據(jù)、而沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)或購(gòu)買(mǎi)量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。

如果你的企業(yè)只有購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)、而沒(méi)有銷(xiāo)售數(shù)據(jù)或銷(xiāo)售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。

5、企業(yè)的銀行賬戶(hù)

如果你的企業(yè)銷(xiāo)售了一批貨物，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶(hù)，收到的貨款卻遲遲沒(méi)記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開(kāi)的發(fā)票，而賬戶(hù)里面的資金卻沒(méi)有減少或減少額不匹配。

對(duì)于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識(shí)別出來(lái)的，可現(xiàn)在對(duì)于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會(huì)進(jìn)行分析并識(shí)別出異常：企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)；當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷(xiāo)售收入20%以上；當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷(xiāo)售收入80%。

6、企業(yè)的應(yīng)繳稅額

以上問(wèn)題，金稅三期都會(huì)識(shí)別出來(lái)的。前四個(gè)維度都能識(shí)別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的，所以金稅三期通過(guò)比對(duì)你的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、資產(chǎn)資本、國(guó)地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來(lái)判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。

13個(gè)政策變化，財(cái)稅人員一定要牢記于心

1、公益性捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

新規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本通知自2023年1月1日?qǐng)?zhí)行，2023年9月1日至2023年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2023年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))

2、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高了

原政策：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

新規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))

3、部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

新規(guī)定：自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱(chēng)資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年?！?財(cái)稅〔2018〕76號(hào))

4、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;……

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

新規(guī)定：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))

5、小型微利企業(yè)可享受的政策更優(yōu)惠了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

新規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。(財(cái)稅〔2018〕77號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))

6、部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了

原政策：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

新規(guī)定：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))

7、取消委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除限制

自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))

8、服務(wù)貿(mào)易類(lèi)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

自2023年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類(lèi))，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2018〕44號(hào))

9、擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍

自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))

10、境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅

自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕108號(hào))

11、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國(guó)

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng)科技型企業(yè))滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，其法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))

12、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠

2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止;2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。

需要注意的是，集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受兩免三減半稅收優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算。該文件還規(guī)定了2023年12月31日前設(shè)立，但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè);自獲利年度起，享受五免五減半稅收優(yōu)惠;2023年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。

政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕27號(hào))

13、責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。該公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))

最后，時(shí)譽(yù)財(cái)稅給企業(yè)幾點(diǎn)提醒

1.無(wú)論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對(duì)于那些合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)都不會(huì)受到什么影響。

2.如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問(wèn)題，就需要特別注意了！金稅三期并庫(kù)后，企業(yè)將會(huì)面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！

3.發(fā)票的問(wèn)題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問(wèn)題，盡快兩賬合一，通過(guò)庫(kù)存盤(pán)盈方式盡快補(bǔ)申報(bào)。

【第4篇】匯算清繳各項(xiàng)費(fèi)用比例

費(fèi)用一

項(xiàng)目名稱(chēng)：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用二

項(xiàng)目名稱(chēng)：職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用三

項(xiàng)目名稱(chēng)：職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用四

項(xiàng)目名稱(chēng)：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用五

項(xiàng)目名稱(chēng)：研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

費(fèi)用六

項(xiàng)目名稱(chēng)：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用七

項(xiàng)目名稱(chēng)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

費(fèi)用八

項(xiàng)目名稱(chēng)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

費(fèi)用九

項(xiàng)目名稱(chēng)：公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

費(fèi)用十

項(xiàng)目名稱(chēng)：手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用十一

項(xiàng)目名稱(chēng)：企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費(fèi)用十二

項(xiàng)目名稱(chēng)：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

【第5篇】2023匯算清繳期間費(fèi)用

春節(jié)結(jié)束了，會(huì)計(jì)都陸續(xù)回到了崗位；年初，有一項(xiàng)新的工作要提前準(zhǔn)備了——匯算清繳。去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時(shí)，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。

一、企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來(lái)來(lái)看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例：

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

9、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

二、新政策的變化提醒

一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到500萬(wàn)

1去年5月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提到75%

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策從2008年開(kāi)始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國(guó)務(wù)院再次召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

舉例來(lái)說(shuō)，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額4000萬(wàn)元。99號(hào)文件出臺(tái)之前，由于該企業(yè)不屬于34號(hào)文件規(guī)定的特定行業(yè)，無(wú)法享受75%的加計(jì)扣除，只能加計(jì)扣除50%，即4000×50%=2000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬(wàn)元)。99號(hào)文件出臺(tái)之后，該企業(yè)可以加計(jì)扣除75%，即4000×75%=3000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬(wàn)元)。也就是說(shuō)，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬(wàn)元企業(yè)所得稅。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高到8%

也是去年5月，財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用

平時(shí)老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門(mén)的發(fā)票回來(lái)報(bào)銷(xiāo)，說(shuō)要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來(lái)了，到底哪些費(fèi)用可合理抵扣？哪些是會(huì)被剔除的呢？今天小師妹都給說(shuō)清楚了~

在稅務(wù)的角度來(lái)看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，才算是企業(yè)合法的費(fèi)用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。

這些費(fèi)用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項(xiàng)，政策依據(jù)，全了↓↓↓

小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費(fèi)用能不能入，真的不是我們會(huì)計(jì)說(shuō)的算，而是政策說(shuō)的算！

來(lái)源：會(huì)計(jì)小師妹、廈門(mén)稅務(wù)

【第7篇】匯算清繳遇到跨期費(fèi)用如何處理

企業(yè)年末沒(méi)有入賬的費(fèi)用發(fā)票，屬于跨期費(fèi)用。跨期費(fèi)用發(fā)票能否入賬，以及是否可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，還要根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際狀況來(lái)確定。

按照會(huì)計(jì)處理的一般原則，跨期費(fèi)用發(fā)票是不允許跨期報(bào)銷(xiāo)，以及在企業(yè)所得稅稅前扣除的；但跨期費(fèi)用發(fā)票又是客觀存在的，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，如果跨期費(fèi)用發(fā)票不能計(jì)入合理的期間，勢(shì)必影響當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)效果。因此，跨期費(fèi)用發(fā)票是可以報(bào)銷(xiāo)的。但需要強(qiáng)調(diào)的是，跨期費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)是有規(guī)則的，不是任何跨期費(fèi)用發(fā)票都可以報(bào)銷(xiāo)，需要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的原則才可以進(jìn)行處理，否則是不允許稅前扣除的。

一、跨期費(fèi)用發(fā)票的兩種情況。

1、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但年末收不回發(fā)票。

2、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)還沒(méi)有支付，且年末還沒(méi)有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒(méi)有入賬。

二、跨期費(fèi)用發(fā)票的財(cái)務(wù)和涉稅處理。

1、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但年末仍然收不回發(fā)票的財(cái)稅處理。

會(huì)計(jì)處理。我們知道會(huì)計(jì)處理依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，來(lái)決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。也就是，只要在本期內(nèi)已經(jīng)收到、發(fā)生或負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，那么屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，就應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，與是否收到費(fèi)用發(fā)票沒(méi)有必要的聯(lián)系，同時(shí)，發(fā)票在會(huì)計(jì)處理上也僅是原始憑證而異。因此，屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，即便沒(méi)有發(fā)票，也應(yīng)該進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用。

所得稅的處理。跨期費(fèi)用發(fā)票的所得稅處理主要依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)稅公告2023年第28號(hào)），以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年34號(hào))規(guī)定，即企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

稅法在處理跨期費(fèi)用發(fā)票的處理基本也為權(quán)責(zé)發(fā)生制，但有時(shí)限要求，也就是在匯算清繳結(jié)束前，即2023年5月31日前應(yīng)該收到相應(yīng)的費(fèi)用發(fā)票，方可以在所得稅前扣除，否則，需要做納稅調(diào)整。

2、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)還沒(méi)有支付，且年末還沒(méi)有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒(méi)有入賬的財(cái)稅處理。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中也會(huì)發(fā)生費(fèi)用發(fā)票已經(jīng)收到但沒(méi)有按時(shí)入賬（發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2023年），或沒(méi)有收到費(fèi)用發(fā)票（發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2023年），但款項(xiàng)也沒(méi)有支付的情形。

（1）2023年已經(jīng)收到發(fā)票，但企業(yè)沒(méi)有入賬的處理。會(huì)計(jì)處理原則還是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期，但2023年已經(jīng)結(jié)賬了，則直接計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，不影響當(dāng)期利潤(rùn)。

企業(yè)所得稅處理。所得稅也需要在2023年匯算清繳時(shí)處理，如果沒(méi)有做所得稅納稅申報(bào)，可以將這部分費(fèi)用直接在所得稅稅前扣除；如果已經(jīng)進(jìn)行匯算清繳，那么只能調(diào)整所得稅申報(bào)表，將這部分費(fèi)用加到所屬期進(jìn)行稅前扣除。

（2）當(dāng)期沒(méi)有收到發(fā)票，也沒(méi)有付款。在會(huì)計(jì)處理上同前，但在所得稅的處理上，需要在所得稅匯算清繳結(jié)束前（5月31日前）即要收到費(fèi)用發(fā)票，也要將款項(xiàng)付出，則其跨期費(fèi)用發(fā)票可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，否則需要做納稅調(diào)整。

總之，屬于真實(shí)業(yè)務(wù)的跨期費(fèi)用發(fā)票是可以入賬，并在所得稅稅前扣除的，但應(yīng)符合所得稅稅前扣除的規(guī)定；另外企業(yè)應(yīng)控制跨期費(fèi)用發(fā)票的發(fā)生，即減輕財(cái)務(wù)人員的核算負(fù)擔(dān)，也避免由于企業(yè)核算和管理上的失誤增加企業(yè)的稅收成本。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話(huà)題。

2023年1月19日

【第8篇】匯算清繳報(bào)告費(fèi)用

- 前言 -

配圖：夏禋

文字：夏禋

公眾號(hào)：cpa研究院

文章共2985字，閱讀約需7分鐘

/前言/

匯算清繳，是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。

'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。'

這里就涉及到一些費(fèi)用的扣除比例問(wèn)題。我們一起來(lái)看看匯算清繳中12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例。

para 1

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

所稱(chēng)工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

這里的工資薪金是合理性的，不包括虛開(kāi)工資或者吃空餉等情況。

此外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

para 2

職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

例如：某企業(yè)2023年度發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元，當(dāng)年工資薪金總額2000萬(wàn)，那么可以扣除的比例是2000*14%=280萬(wàn)，而實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)是300萬(wàn)，其中多余的20萬(wàn)就相當(dāng)于是2023年度多扣除的成本，在匯算清繳需要做納稅調(diào)整20*0.25=5萬(wàn)。

para 3

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

同樣舉例，某企業(yè)2023年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)，工資薪金總額為2000萬(wàn)，那么當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為2000*8%=160萬(wàn)，多余的40萬(wàn)需要當(dāng)年納稅調(diào)整，但是可以準(zhǔn)予在2023年度稅前扣除。

para 4

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

para 5

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

para 6

黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，

納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

para 7

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、0.5%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。

即這里適用于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%和收入千分之五孰低”原則，比如a企業(yè)2023年度銷(xiāo)售收入為20000萬(wàn)，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為800萬(wàn)。按照孰低原則，

200*60%=120萬(wàn)元

20000*0.5%=100萬(wàn)

按照孰低原則，此時(shí)應(yīng)按銷(xiāo)售收入的0.5%稅前扣除，即100萬(wàn)。

para 8

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）

第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。……

第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

para 9

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

para 10

研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

para 11

公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

para 12

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

para

對(duì)此，您還有什么補(bǔ)充的？

贈(zèng)人玫瑰，手有余香，點(diǎn)贊點(diǎn)推轉(zhuǎn)發(fā)走好運(yùn)，愿你有始料不及的運(yùn)氣和突如其來(lái)的歡喜。

【第9篇】預(yù)提費(fèi)用匯算清繳

導(dǎo)讀：關(guān)于稅務(wù)扣除的問(wèn)題,一直是大家持續(xù)關(guān)注的話(huà)題.那么對(duì)于預(yù)提費(fèi)用中的銀行貸款如何扣除的問(wèn)題,會(huì)計(jì)學(xué)堂整理出了相關(guān)的稅前扣除所需具備的一些條件如下.如果您感興趣的話(huà),就請(qǐng)接著往下看吧!

預(yù)提費(fèi)用中的銀行貸款如何扣除?

通過(guò)前述對(duì)預(yù)提費(fèi)用的稅法規(guī)定及實(shí)際執(zhí)行情況的分析,再結(jié)合日常實(shí)務(wù)中一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)提費(fèi)用稅前扣除提出的具體要求,會(huì)計(jì)學(xué)堂總結(jié)出可以列入稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用必須具備的四大前提條件:

一是符合相關(guān)性原則,即發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用要與企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入直接密切有關(guān),預(yù)提的費(fèi)用是為企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入而直接發(fā)生的;

二是符合合理性原則,即符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),預(yù)提的費(fèi)用屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出;

三是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,是指企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除,而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除;

四是符合確定性原則,即企業(yè)扣除的預(yù)提費(fèi)用不論何時(shí)支付,其金額必須是確定的,必須能夠可靠計(jì)量.

綜上所述,預(yù)提費(fèi)用要能夠順利得到稅前扣除,必須符合相關(guān)性、合理性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、確定性、真實(shí)性及合法性六大前提.但是,對(duì)于其中的合法性和權(quán)責(zé)發(fā)生制究竟如何理解和掌握,實(shí)務(wù)中往往有不同意見(jiàn),如一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合法性的理解是要求企業(yè)在年末提供合法的報(bào)銷(xiāo)憑證,對(duì)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解是要求企業(yè)在年末必須實(shí)際支付.事實(shí)上,這些理解和要求都不切實(shí)際,因?yàn)閷?shí)際情況是,企業(yè)之所以要預(yù)提費(fèi)用就是因?yàn)闆](méi)有實(shí)際支付,沒(méi)有支付就沒(méi)有或很難取得合法憑證,所以,一味強(qiáng)調(diào)在費(fèi)用預(yù)提當(dāng)年年末取得合法憑證或?qū)嶋H支付不切實(shí)際.企業(yè)只要能夠在對(duì)當(dāng)年度所得稅匯算清繳期結(jié)束前(次年5月底前)能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合法憑據(jù)(最主要的是發(fā)票,同時(shí)還有簽訂的相關(guān)銷(xiāo)售、勞務(wù)合同或協(xié)議),稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)該認(rèn)可預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除,且不一定要在匯算清繳前實(shí)際付款.

但必須注意的是,如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)允許企業(yè)對(duì)預(yù)提費(fèi)用最遲至匯算清繳期結(jié)束前提供合法憑據(jù),而企業(yè)又未能按照年末預(yù)提費(fèi)用的余額提供合法憑證(或僅提供了部分金額的憑證),則必須對(duì)未能提供合法憑證的金額部分予以納稅調(diào)整,待以后實(shí)際支付且取得合法憑證,同時(shí)證明相關(guān)預(yù)提費(fèi)用確實(shí)應(yīng)該屬于所屬年度發(fā)生的,則企業(yè)可以追溯至該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生年度稅前扣除,但追溯確認(rèn)期限不得超過(guò)5年.

【第10篇】匯算清繳財(cái)務(wù)費(fèi)用為零

匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整?一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的所得稅為負(fù)數(shù)的情況是正常的.那么在企業(yè)匯算清繳期間針對(duì)企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)的調(diào)整,小編老師認(rèn)為可以通過(guò)遞延所得稅負(fù)債或者資產(chǎn)的方式來(lái)調(diào)整.其他關(guān)于所得稅為負(fù)數(shù)的原因以及調(diào)整資料都在下文中,希望對(duì)你們學(xué)習(xí)有所啟發(fā)的

匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整

企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)是正常的.

1、企業(yè)所得稅是負(fù)數(shù)的原因:

1)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了.那么這時(shí),就會(huì)出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了.

2)利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用一般情況下是正數(shù).企業(yè)有利潤(rùn)后才會(huì)交納所得稅,如果是負(fù)利潤(rùn),就不會(huì)交所得稅.

3)但還有一種情況是:只有在收到當(dāng)期退稅的情況,或者沖銷(xiāo)計(jì)算錯(cuò)誤稅金的情況下,可以為負(fù)數(shù)

2、所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況下,則這樣做會(huì)計(jì)處理:

1)確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債時(shí)

借:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅

貸:遞延所得稅負(fù)債

2)確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅

如何對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳退稅進(jìn)行處理

根據(jù)規(guī)定，在納稅年度內(nèi)，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳的稅款，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款;預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后稅款抵減下一年度應(yīng)繳稅款。即多交的稅款可以抵減以后月度(年度)的所得稅稅款，如果這一季度多交了，下一季度就少交，在下次申報(bào)時(shí)將本期多交的稅款填列在“上期已預(yù)交所得稅一欄”，報(bào)表中就自動(dòng)反應(yīng)本期要交的稅，即用上期多交稅款在本期抵減。

如何做所得稅匯算清繳?

1、檢查帳務(wù)：檢查申報(bào)年度全年帳務(wù)，另?yè)?jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，檢查已發(fā)生但單證未到帳務(wù);

2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實(shí)際情況處理)，確定好申報(bào)年度應(yīng)納所得稅;

3、整理好年度所得稅申報(bào)所需要的相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料;

4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計(jì)報(bào)告的，年度所得稅申報(bào)前做好審計(jì)報(bào)告;

5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或辦稅大廳申報(bào)工作，備好年度所得稅申報(bào)表，附帶相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料，報(bào)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整(企業(yè)所得稅匯算清繳負(fù)數(shù)怎么辦)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第11篇】所得稅匯算清繳費(fèi)用

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間為年度終了的5個(gè)月內(nèi)，作為財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何填好最主要的納稅調(diào)整事項(xiàng)呢?

企業(yè)所得稅申報(bào)表納稅調(diào)整項(xiàng)目分為這幾部分:

一收入的調(diào)整項(xiàng)目

二成本費(fèi)用的調(diào)整項(xiàng)目

三是資產(chǎn)類(lèi)折舊、減值的調(diào)整。

納稅調(diào)整事項(xiàng)，是以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，對(duì)稅法規(guī)定與準(zhǔn)則規(guī)定存在沖突的地方，按稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減的事項(xiàng)。

一、收入的調(diào)整項(xiàng)目

1.視同銷(xiāo)售收入

市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售(會(huì)計(jì)上將成本計(jì)入費(fèi)用)

交際應(yīng)酬(會(huì)計(jì)上直接將成本計(jì)入費(fèi)用)

職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

對(duì)外投資、捐贈(zèng)等，

如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷(xiāo)售，需要對(duì)收入進(jìn)行納稅調(diào)增。

2.投資收益

分回的投資收益(指公司)或會(huì)計(jì)賬面形成浮盈的投資收益都需要進(jìn)行納稅調(diào)減。

一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，

二是，稅法不認(rèn)可預(yù)期的浮盈投資收益需要調(diào)減；反之，會(huì)計(jì)上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

3.不征稅收入

如取得特定的政府補(bǔ)助、免息收入可納稅調(diào)減。

二、成本費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)目

1.視同銷(xiāo)售成本

上述對(duì)于的視同銷(xiāo)售的收入對(duì)應(yīng)的成本納稅調(diào)減。

也就是說(shuō)收入需要納稅調(diào)增，成本需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無(wú)變化，只是相應(yīng)收入、成本數(shù)變大了。

2.職工薪酬

工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險(xiǎn)一金，可以理解為員工的應(yīng)發(fā)工資總額。

（1）職工福利費(fèi)

不超過(guò)工資總額14%的可扣除，超過(guò)部分不可扣除;

（2）職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的8%可扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的 2%可扣除

（4）補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)

各自不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的5%可扣除。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過(guò)收入的0.5% 。得注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是指管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用里面的，還包括制造費(fèi)用等其他科目中的。

4.廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用

不超過(guò)收入的15%的部分，超過(guò)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除；涉及化妝品、酒類(lèi)等特定行業(yè)為收入的30%

5.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物、稅收滯納金及利息

注意這些罰款是指稅務(wù)、工商等政府部門(mén)的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

6.贊助支出

贊助支出不得稅前扣除;但公益性捐贈(zèng)，年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)扣除，注意是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，如果說(shuō)間接的或非公益或通過(guò)營(yíng)利單位捐贈(zèng)的，不得扣除，要納稅調(diào)增。

7.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用要做納稅調(diào)增。

三、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

主要是計(jì)提的減值損失要進(jìn)行納稅調(diào)增;

會(huì)計(jì)上折舊超過(guò)稅法的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

其他注意事項(xiàng)：

有人說(shuō)有些計(jì)提的費(fèi)用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;

年末計(jì)提的工資呢?匯算清繳前實(shí)際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說(shuō)只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實(shí)際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。

【第12篇】銷(xiāo)售費(fèi)用年終匯算清繳

哪些主體需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？

以下納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳：

（1）個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主；

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者；

（3）合伙企業(yè)個(gè)人合伙人；

（4）承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人；

（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人。

提示：實(shí)施核定征收的納稅人，不需辦理匯算清繳。

經(jīng)營(yíng)所得具體指哪些？

（1）個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；

（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

什么時(shí)間內(nèi)要辦理好經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。因此，2023年度個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的時(shí)限為2023年3月31日前。

另外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。

經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳要申報(bào)什么報(bào)表？在哪申報(bào)？

取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》；

取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。

辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的渠道有哪些？

（1）自然人電子稅務(wù)局web端；

（2）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》）；

（3）經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

如何計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅？

經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

可以扣除的成本、費(fèi)用損失包含哪些？

成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；

所稱(chēng)損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

申報(bào)時(shí)投資者是否可享受減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除及專(zhuān)項(xiàng)附件加扣除等優(yōu)惠？

取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

【第13篇】匯算清繳納稅費(fèi)用多少

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表，昨天的文章二哥大概說(shuō)了說(shuō)收入、成本、期間費(fèi)用明細(xì)表，有些朋友留言，說(shuō)期間費(fèi)用明細(xì)表填著麻煩，分的太細(xì)了，問(wèn)二哥有么有啥好辦法快速填寫(xiě)。

首先，這個(gè)表填寫(xiě)不難，這個(gè)表是個(gè)純財(cái)務(wù)口徑的表。也就是說(shuō)，你會(huì)計(jì)核算怎么做的，這個(gè)表就如實(shí)填，利潤(rùn)表不是有個(gè)期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）的合計(jì)數(shù)嘛。

這個(gè)表就是那個(gè)合計(jì)數(shù)的明細(xì)，明細(xì)到那個(gè)程度，直接看你表的欄次就行了。表格最下面有個(gè)合計(jì)，合計(jì)和利潤(rùn)表的期間費(fèi)用總數(shù)必須是一致的。

其次，我不知道大家在做匯算時(shí)候是如何填這個(gè)表的？

我的方法是根據(jù)科目余額表做底稿，做好底稿自動(dòng)生成這個(gè)表格，底稿做好，出這個(gè)表就是分分鐘的事情。

感興趣的可以繼續(xù)往下看。

我們?nèi)粘Ｔ诤怂阗M(fèi)用時(shí)候也會(huì)設(shè)置很多明細(xì)科目，比如管理費(fèi)用-工資，管理費(fèi)用-辦公費(fèi)等等，其實(shí)匯算清繳填寫(xiě)期間費(fèi)用明細(xì)表的思路很簡(jiǎn)單，就是對(duì)應(yīng)這把會(huì)計(jì)核算科目相應(yīng)填寫(xiě)到對(duì)應(yīng)費(fèi)用欄次即可。

管理費(fèi)用-辦公費(fèi)當(dāng)期發(fā)生數(shù)你就填到第9行次辦公費(fèi)，其他欄次同理。

但是這樣搞還是太慢，你得登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)個(gè)去查，而更影響速度是你核算的費(fèi)用口徑和所得稅匯算表中的費(fèi)用口徑不是一一對(duì)應(yīng)的。比如，你會(huì)計(jì)核算更細(xì)致一些，你有設(shè)置了會(huì)議費(fèi)這個(gè)科目，而期間費(fèi)用明細(xì)里面沒(méi)有這個(gè)，那么你只能把這個(gè)科目的發(fā)生填到其它。

你想一下，如果你每個(gè)費(fèi)用科目都去核對(duì)一些期間費(fèi)用明細(xì)有沒(méi)有對(duì)應(yīng)的欄次，沒(méi)有的再加總到其它去，這效率它能高起來(lái)嗎？

怎么提高效率呢?

二哥的辦法就是利用excel工作底稿來(lái)自動(dòng)生成這張期間費(fèi)用明細(xì)表。

把科目明細(xì)和期間費(fèi)用明細(xì)表中的欄次做個(gè)對(duì)照表

就像二哥前面說(shuō)的，會(huì)計(jì)核算科目和明細(xì)表的欄次并不是完全一一對(duì)應(yīng)的，那么我們得先給他做個(gè)關(guān)聯(lián)表，如下圖。

第1、2欄次是財(cái)務(wù)軟件中科目的代碼和名稱(chēng)，這部分你可以直接更換成你自己財(cái)務(wù)軟件里面的數(shù)據(jù)，表格第3欄次就是根據(jù)a104000表中的項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)上的。

舉個(gè)典型的例子，期間費(fèi)用表中的職工薪酬它對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)核算中多個(gè)科目，比如工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等等，那么相應(yīng)的這些科目對(duì)應(yīng)的都是期間費(fèi)用表中的工資薪金這個(gè)名稱(chēng)，我們都給他填這個(gè)名稱(chēng)。

表格第4列是對(duì)于各大類(lèi)費(fèi)用，因?yàn)槠陂g費(fèi)用表同樣的名稱(chēng)，比如職工薪酬，它又分了管理費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用，所以我們還的再加上一個(gè)輔助列，把從財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出的科目也給對(duì)應(yīng)上大類(lèi)。

上述表格整理完整后就是一個(gè)基礎(chǔ)表，它是我們后面自動(dòng)生成報(bào)表的一個(gè)基礎(chǔ)信息表。

把當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)導(dǎo)出來(lái)，然后用基礎(chǔ)表做個(gè)匹配。

有個(gè)第一張對(duì)照表，那么我就可以給每個(gè)科目的發(fā)生數(shù)做個(gè)匹配了。如上圖，這里其實(shí)就是用了一個(gè)excel的函數(shù)公式，vlookup。

我們把財(cái)務(wù)軟件中每個(gè)費(fèi)用科目的發(fā)生明細(xì)導(dǎo)出來(lái)，然后在后面給他匹配上它在匯算清繳期間費(fèi)用明細(xì)表中的位置。

=iferror(vlookup(a3,過(guò)錄表!a:c,3,0),0)

excel中的vlookup函數(shù)公式，目的就是在對(duì)照表中查找科目對(duì)應(yīng)匯算表中的表格欄次名稱(chēng)。

最后把數(shù)據(jù)全部匯總到正式表格中去。

有個(gè)發(fā)生數(shù)，也有了對(duì)應(yīng)關(guān)系，那么我們只需要把對(duì)應(yīng)關(guān)系的發(fā)生數(shù)匯總自動(dòng)填入固定格式的匯算清繳a104000表中去就行了。

當(dāng)然這里不是自己一個(gè)個(gè)加上去，而是利用sumifs函數(shù)自動(dòng)匯總過(guò)去的。如上圖。

=sumifs(發(fā)生額!c:c,發(fā)生額!d:d,b6,發(fā)生額!e:e,$c$3)

所以，一張表，我做好一個(gè)底稿，要做的時(shí)候直接把財(cái)務(wù)軟件中的明細(xì)導(dǎo)出來(lái)粘貼進(jìn)去，正式的期間費(fèi)用明細(xì)表就自動(dòng)完成了，如果不算做底稿的時(shí)間，實(shí)際做這張表真的只要分分鐘。

當(dāng)然，做這個(gè)底稿你得能用幾個(gè)基本的函數(shù)，vlookup、sumifs，二哥這里不教大家這個(gè)公式的用法，我只是給大家理一個(gè)思路，說(shuō)明掌握一門(mén)工具的重要性，它真的可以讓你的工作事半功倍。

當(dāng)然，如果excel高手看到這個(gè)就忽略，如果你不知道，那么剛好可以好好學(xué)習(xí)一下，看能不能提高你的工作效率，當(dāng)然還可以運(yùn)用到日常的其他工作去，表格中基礎(chǔ)表對(duì)應(yīng)關(guān)系你可以自己根據(jù)自己公司情況進(jìn)行維護(hù)。

當(dāng)然，前面我們看到了填a104000第一步就是明確口徑問(wèn)題，也就是期間費(fèi)用明細(xì)表中的欄次具體應(yīng)該包括哪些科目?jī)?nèi)容，這個(gè)其實(shí)是一個(gè)口徑問(wèn)題，二哥再具體和大家一一看看主要欄次的口徑，方便大家準(zhǔn)確的查找填寫(xiě)。

期間費(fèi)用表a104000的填報(bào)規(guī)則

納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，核算“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）期間費(fèi)用明細(xì)表a104000是根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬填列，不考慮稅會(huì)差異。

但客觀上表中一些項(xiàng)目與所設(shè)明細(xì)賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一等問(wèn)題，故要正確完整填列本表必須重新分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。

注意

▼

如果為小型微利企業(yè)，免于填報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)表a104000，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在主表a100000中直接填寫(xiě)。

常見(jiàn)費(fèi)用歸集要點(diǎn)解析

職工薪酬

1.a104000表第1行“職工薪酬”填寫(xiě)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：

（1）工資薪金支出：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

（2）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

（3）五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；

（4）非貨幣性福利、辭退福利；

（5）其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對(duì)職工股權(quán)激勵(lì)。

注意

▼

（1）a104000表只體現(xiàn)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本（填寫(xiě)a102010表）的職工薪酬。

（2）期間費(fèi)用中的職工薪酬與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致，期間費(fèi)用中的職工薪酬只是計(jì)入費(fèi)用的部分，而資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬同時(shí)還可能包括計(jì)入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。

（3）管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫(xiě)在a104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫(xiě)“職工薪酬”行次。

勞務(wù)費(fèi)

勞務(wù)費(fèi)是指企業(yè)接受個(gè)人獨(dú)立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費(fèi)用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。

對(duì)于接受勞務(wù)派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話(huà)，需要作為勞務(wù)費(fèi)支出；如果是直接支付給員工個(gè)人，可以作為工資薪金和職工福利費(fèi)支出，其中工資薪金支出的費(fèi)用準(zhǔn)予作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

傭金和手續(xù)費(fèi)

這里傭金指企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中支付給中間人（指具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人）的報(bào)酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷(xiāo)售電話(huà)充值卡支付的費(fèi)用。

手續(xù)費(fèi)包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費(fèi)；②其他具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、貸款手續(xù)費(fèi)、過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)。

注意

▼

銀行賬戶(hù)管理費(fèi)、銀行卡和網(wǎng)銀證書(shū)年費(fèi)等不具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費(fèi)支出。

資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)費(fèi)

該欄次主要填寫(xiě)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計(jì)算出的每年應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入期間費(fèi)用的金額，不包括計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計(jì)入當(dāng)期損益的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)，填寫(xiě)在此欄次。

注意

▼

a105080表賬載“本年折舊、攤銷(xiāo)額”：包括計(jì)入期間費(fèi)用和計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以a104000表資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)費(fèi)和a105080表賬載本年折舊、攤銷(xiāo)額不一定相等。

辦公費(fèi)

此欄次主要填寫(xiě)辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關(guān)支出。

注意

▼

（1）對(duì)于低值易耗品，如果是車(chē)間領(lǐng)用的低值易耗品，記入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本并對(duì)外出售結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的，填寫(xiě)a102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫(xiě)a104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。

（2）辦公室的電話(huà)費(fèi)填寫(xiě)在a104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。

防偽稅控設(shè)備費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)填寫(xiě)在a104000表第9行第3列“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”，實(shí)際抵減增值稅時(shí)沖減管理費(fèi)用，a104000表第9行第3列填寫(xiě)抵減后的金額。會(huì)計(jì)處理參考：

繳納時(shí)，

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

實(shí)際抵減增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用。

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）第二部分第九條。

保險(xiǎn)費(fèi)

這里的保險(xiǎn)費(fèi)主要指商業(yè)保險(xiǎn)，如車(chē)輛保險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。不包括五險(xiǎn)一金。

注意

▼

為員工繳納的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對(duì)象分別填寫(xiě)：

1.生產(chǎn)車(chē)間人員：直接計(jì)入生產(chǎn)成本或通過(guò)制造費(fèi)用歸集到生產(chǎn)成本并對(duì)外出售已結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的填寫(xiě)在a102010表；

2.銷(xiāo)售或管理部門(mén)人員：填寫(xiě)a104000表第1行“職工薪酬”對(duì)應(yīng)的管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。

研究費(fèi)用

對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)[2019]6號(hào)）的納稅人，在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”，填寫(xiě)在此欄次。

管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等填寫(xiě)在a104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫(xiě)“職工薪酬”行次，同時(shí)需要填寫(xiě)a105050表對(duì)應(yīng)各行次。

各項(xiàng)稅費(fèi)

本行填寫(xiě)企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入到管理費(fèi)用中的各項(xiàng)稅費(fèi)。不過(guò)，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》之前計(jì)入管理費(fèi)用的車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的規(guī)定改為計(jì)入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項(xiàng)目比較少，比如殘保金等。

注意

▼

如果企業(yè)將“四小稅”計(jì)入了管理費(fèi)用，可以按會(huì)計(jì)處理填寫(xiě)a104000表第20行。以后年度應(yīng)當(dāng)按正確的科目核算。

記?。涸瓌t還是就是按賬填表

利息收支

該欄目主要填寫(xiě)借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。

注意

▼

a104000表“利息收支”填寫(xiě)的是會(huì)計(jì)上利息支出和利息收入相抵之后的余額；

收到銀行存款利息時(shí)，會(huì)計(jì)上直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用（借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出），填寫(xiě)在該欄次第5列財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負(fù)數(shù)形式填寫(xiě)；如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫(xiě)。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費(fèi)，并納入管理費(fèi)用核算的，填寫(xiě)本欄次。黨組織工作經(jīng)費(fèi)的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）、《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）。

注意

▼

填寫(xiě)此欄次需關(guān)注是否需要在a105000表第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”中進(jìn)行納稅調(diào)整。

常見(jiàn)問(wèn)題

1.104000表里管理費(fèi)用列填表說(shuō)明提示：如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報(bào)負(fù)數(shù)，如何理解？

期間費(fèi)用表a104000里填寫(xiě)（借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）的差額，計(jì)算為負(fù)數(shù)填寫(xiě)負(fù)數(shù)，計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，正數(shù)填列。

2.勞保費(fèi)填寫(xiě)在a104000表哪一行？

勞保費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用，填寫(xiě)在a104000期間費(fèi)用表第25行“其他”。

3.加油費(fèi)在哪里填寫(xiě)？

如果企業(yè)自己運(yùn)輸發(fā)生的加油費(fèi)，可以填寫(xiě)在a104000表第15行“運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”；如果是與辦公相關(guān)的可以填寫(xiě)在第9行“辦公費(fèi)”，具體行次以會(huì)計(jì)上處理為準(zhǔn)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)行次的填寫(xiě)25行“其他”。

4.銀行賬戶(hù)管理費(fèi)、轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費(fèi)在哪里填寫(xiě)？

銀行賬戶(hù)管理費(fèi)填寫(xiě)在a104000表第25行“其他”。轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費(fèi)填寫(xiě)在a104000表第6行“傭金和手續(xù)費(fèi)”。

5.企業(yè)費(fèi)用明細(xì)科目太多，在填報(bào)該表時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目該怎么辦？

可以根據(jù)明細(xì)科目的性質(zhì)和核算的內(nèi)容分析填報(bào)在對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中，確實(shí)無(wú)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，填到25行“其他”。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

1. “其他”欄次費(fèi)用比例較高

在填寫(xiě)期間費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，如果填寫(xiě)到第25行“其他”欄次的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用比例過(guò)高，可能存在申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際形況進(jìn)行合理歸集，能歸集到相關(guān)費(fèi)用的，盡量不要填報(bào)到“其他”欄次。

2. 期間費(fèi)用中有財(cái)產(chǎn)損失但未申報(bào)

如果填寫(xiě)期間費(fèi)用明細(xì)表第8行“財(cái)產(chǎn)損耗、盤(pán)虧及毀損損失”，需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)并填報(bào)附表a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如未填報(bào)將可能產(chǎn)生申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、傭金與手續(xù)費(fèi)表間不一致

正常情形下：

（1）a104000表中的管理費(fèi)用與銷(xiāo)售費(fèi)用中的第4行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”合計(jì)數(shù)應(yīng)與a105000表第15行第1列“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”賬載金額一致。

（2）a104000表中的管理費(fèi)用與銷(xiāo)售費(fèi)用中的第5行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)“合計(jì)數(shù)，應(yīng)與a105060表《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”一致。

（3）a104000表中的管理費(fèi)用與銷(xiāo)售費(fèi)用中的第6行“傭金與手續(xù)費(fèi)”合計(jì)數(shù)應(yīng)與a105000表第23行第1列“傭金與手續(xù)費(fèi)”賬載金額一致。

如果上述數(shù)據(jù)存在表間不一致，可能存在申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

這下你清楚嗎？

來(lái)源：二哥稅稅念

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【第14篇】所得稅匯算清繳期間費(fèi)用職工薪酬

大家在填寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)付職工薪酬調(diào)整明細(xì)表的填寫(xiě)經(jīng)常會(huì)讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填寫(xiě)！

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

“一、工資薪金支出”

填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額(實(shí)際發(fā)放的工資薪金)。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報(bào)。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

'二、職工福利費(fèi)支出”

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”

填報(bào)第5行金額或者第5 + 6行金額。

第5行、第5列“稅收金額”: 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓(xùn)費(fèi)用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報(bào)。

第6行、第5列“稅收金額”: 填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報(bào)。

“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”

填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

'五、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款”

填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)]或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列'賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的金額，按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報(bào)。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額

【第15篇】所得稅匯算清繳管理費(fèi)用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候了，

準(zhǔn)確掌握各類(lèi)稅前扣除項(xiàng)目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，

一起來(lái)了解一下吧~

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.1職工工資薪金及福利費(fèi)

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（二）職工保險(xiǎn)

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)）：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

no.4保險(xiǎn)費(fèi)

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

（二）人身保險(xiǎn)

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險(xiǎn)：除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

no.5捐贈(zèng)

（一）公益性捐贈(zèng)

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈(zèng)：企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈(zèng)

超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.7手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，允許扣除；超過(guò)扣除限額部分不允許扣除。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險(xiǎn)企業(yè)：

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

【第16篇】匯算清繳費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。再過(guò)一段時(shí)間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動(dòng)了，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)在準(zhǔn)備了，本文小編整理了企業(yè)所得稅的計(jì)提、繳納、匯算清繳會(huì)計(jì)分錄，望大家收藏熟記！

按月或季預(yù)交所得稅時(shí)會(huì)計(jì)處理

1、計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳時(shí)會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，但是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2010）中明確要求：

涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度（即報(bào)告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整本年度（即報(bào)告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。

因此，個(gè)人認(rèn)為對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果應(yīng)該分情況處理。

一、匯算清繳在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前完成

1、補(bǔ)繳稅款的情形

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

貸：以前年度損益調(diào)整

收到退稅時(shí)：