匯算清繳費用比例2023（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：34

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匯算清繳費用比例2023

【第1篇】匯算清繳費用比例2023

一年一度的匯算清繳即將要開始準備了，這12項費用扣除的比例你清楚嗎？今天統(tǒng)一給大家匯總了~

匯算清繳12項費用扣除的比例

一、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

二、職工福利費支出

扣除比例：14%

企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

三、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

五、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

六、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

七、業(yè)務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

八、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

九、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

十、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

十一、企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

十二、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第2篇】匯算清繳費用計提

其實回答這個問題我們首先應該思考一下為什么計提的會小于實際支出的？

一般情況下，如果我們中規(guī)中矩地做賬，計提的都不小于實際發(fā)放的，因為都會先計提再發(fā)放，理論上應付職工薪酬始終都會是貸方余額。

那什么時候會出現(xiàn)計提小于實際支出呢？

二哥覺得主要有兩個可能。

1、賬做錯了，你就是少計提少計成本費用了。

2、跨年發(fā)放工資，單獨看每個年度的計提和發(fā)生的時候，計提可能會出現(xiàn)小于發(fā)生。

對于第一種，賬做錯了，費用少計了。

二哥稅稅念公司2023年計入成本費用工資100萬，實際支付了110萬，實則是當年會計少計了10萬工資，期末應付職工薪酬是借方余額10萬。

對于這種情況，我只能說先調(diào)賬吧。賬都沒做對，做啥匯算清繳，匯算清繳是在會計利潤基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定調(diào)整的，你當期會計利潤都是錯誤的，你得調(diào)整。

一般上年度結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)現(xiàn)前期差錯，我們會計上采用追溯重述法調(diào)整，通過以前年度損益科目。

我們在2023年的賬期做分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 10萬

貸：應付職工薪酬 10萬

借：應交稅費-應交所得稅 2.5萬

貸：以前年度損益調(diào)整 2.5萬

借：利潤分配-未分配利潤 7.5萬

貸：以前年度損益調(diào)整 7.5萬

在財務報表對外報送之前，我們一般會追溯調(diào)整上年資產(chǎn)負債表期末數(shù)和利潤表數(shù)據(jù)，也就是把分錄調(diào)整的影響體現(xiàn)到2023年的報表里面去。

如果報表已經(jīng)對外報送，我們就不能修改2023年報表，只能修改2021財務報表資產(chǎn)負債表期初數(shù)據(jù)和利潤表的上年同期數(shù)據(jù)了。當然說句實話，一般企業(yè)也什么報表對外報送時間，這個報表對外報送是指的管理層批準對外報送時間（一般大型企業(yè)、上市公司、國有企業(yè)要嚴格一些）。

通過上述調(diào)整后，所得稅怎么報呢？

通過這個賬務調(diào)整啊，這漏提的10萬自然是要體現(xiàn)在2023年的會計利潤上了，那么我們繼續(xù)在這個利潤的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)整。

二哥稅稅念公司2023年計入成本費用工資110萬，實際支付的也是110萬了，2023年的a105050填寫如下：

二哥稅稅念公司2021雖然做了一些以前年度損益的科目，但是這些科目并不影響企業(yè)2023年的利潤，也就是分錄中的10萬影響數(shù)據(jù)不會體現(xiàn)在2023年的利潤表中。

2023年假如公司當期計入成本費用工資100萬，實際支付的也是100萬，那么，2023年的a105050填寫如下：

所以，這個事情就處理完畢了，不管是會計核算還是所得稅申報，都遵循了權(quán)責發(fā)生制，屬于當期的費用計入當期。

那么，我們再看看第二種情況。

這個第二種情況就比較多見了，一般工資都是跨期發(fā)放，上月工資下月發(fā)，所以二哥說第二種情況更常見。

二哥稅稅念公司2023年計入成本費用工資100萬，當年實際支付了90萬，剩余的10萬2023年支付，我們假設2023年沒有任何工資，那么這個時候我們單獨看2023年是不是就是計提的0，實際發(fā)放10萬呢？（計提小于發(fā)放的情況）

那這種情況如何處理呢？賬肯定不用動，權(quán)責發(fā)生制，賬務是沒有問題的。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

所得稅匯算時候，我們需要分情況調(diào)整。

1、如果10萬是匯算清繳之前發(fā)放的，那么視同2023年實際發(fā)放，允許納稅人扣除在2023年。

國家稅務總局公告2023年第34號規(guī)定：

申報表填寫如下：

2、如果10萬是2023年匯算清繳之后才發(fā)的，那么需在匯算時候先做納稅調(diào)增，然后在實際支付年度做納稅調(diào)減處理。

2023年匯算填寫如下：

來源：二哥稅稅念

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【第3篇】預提費用匯算清繳填在哪里

2023年度匯算清繳已經(jīng)開始了，這次跟以往有不少變化，國家也推出不少新政策，掌握新政策是財稅人員順利完成匯算清繳的必備功課，今天時譽財稅整理了一份今年大家比較關(guān)注的匯算清繳的一些要點，一起來學習一下。

重點稽查的企業(yè)數(shù)據(jù)

1、企業(yè)的收入

如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數(shù)，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對出異常。

2、企業(yè)的成本費用

3、企業(yè)的利潤

金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。

4、企業(yè)的庫存

如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒有購買數(shù)據(jù)或購買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

如果你的企業(yè)只有購買數(shù)據(jù)、而沒有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

5、企業(yè)的銀行賬戶

如果你的企業(yè)銷售了一批貨物，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。

對于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識別出來的，可現(xiàn)在對于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會進行分析并識別出異常：企業(yè)當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數(shù)；當期新增應付賬款大于收入80%；預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上；當期新增其他應收款大于銷售收入80%。

6、企業(yè)的應繳稅額

以上問題，金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計算出來的，所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應納稅額的異常。

13個政策變化，財稅人員一定要牢記于心

1、公益性捐贈支出可以結(jié)轉(zhuǎn)了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

新規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。本通知自2023年1月1日執(zhí)行，2023年9月1日至2023年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2023年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。(財稅〔2018〕15號)

2、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了

原政策：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

新規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(財稅〔2018〕51號)

3、部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

新規(guī)定：自2023年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。”(財稅〔2018〕76號)

4、研發(fā)費用加計扣除比例提高了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;……

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

新規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(財稅〔2018〕99號)

5、小型微利企業(yè)可享受的政策更優(yōu)惠了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

新規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。(財稅〔2018〕77號、國家稅務總局公告2023年第40號)

6、部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了

原政策：《企業(yè)所得稅法實施條例》五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

新規(guī)定：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。(財稅〔2018〕54號)

7、取消委托境外研發(fā)費用稅前加計扣除限制

自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

8、服務貿(mào)易類技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

自2023年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)(服務貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)

9、擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍

自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委商務部關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)

10、境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅

自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕108號)

11、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)和《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第43號)

12、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠

2023年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2023年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。

需要注意的是，集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受兩免三減半稅收優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。該文件還規(guī)定了2023年12月31日前設立，但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè);自獲利年度起，享受五免五減半稅收優(yōu)惠;2023年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。

政策依據(jù)：財政部、國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

13、責任保險費可以稅前扣除

企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予稅前扣除。該公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

政策依據(jù)：國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)

最后，時譽財稅給企業(yè)幾點提醒

1.無論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對于那些合法、合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)來說都不會受到什么影響。

2.如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問題，就需要特別注意了！金稅三期并庫后，企業(yè)將會面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！

3.發(fā)票的問題，盡快進行增值稅進項轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補申報。

【第4篇】匯算清繳各項費用比例

費用一

項目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

費用二

項目名稱：職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

費用三

項目名稱：職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用四

項目名稱：工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

費用五

項目名稱：研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

費用六

項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

費用七

項目名稱：業(yè)務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

項目名稱：廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

費用九

項目名稱：公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

費用十

項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

費用十一

項目名稱：企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

【第5篇】2023匯算清繳期間費用

春節(jié)結(jié)束了，會計都陸續(xù)回到了崗位；年初，有一項新的工作要提前準備了——匯算清繳。去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。

一、企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例：

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

7、業(yè)務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

9、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

10、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

11、企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

二、新政策的變化提醒

一、設備、器具一次性稅前扣除標準提升到500萬

1去年5月，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

二、研發(fā)費用加計扣除比例提到75%

研發(fā)費用加計扣除政策從2008年開始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國務院再次召開常務會議，決定將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

舉例來說，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費費用化金額4000萬元。99號文件出臺之前，由于該企業(yè)不屬于34號文件規(guī)定的特定行業(yè)，無法享受75%的加計扣除，只能加計扣除50%，即4000×50%=2000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬元)。99號文件出臺之后，該企業(yè)可以加計扣除75%，即4000×75%=3000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬元)。也就是說，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬元企業(yè)所得稅。

三、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高到8%

也是去年5月，財政部與稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用

平時老板各種應酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費用可合理抵扣？哪些是會被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~

在稅務的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，才算是企業(yè)合法的費用支出。小伙們，這次可都要收藏學習了。

這些費用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項，政策依據(jù)，全了↓↓↓

小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學習哦，哪些費用能不能入，真的不是我們會計說的算，而是政策說的算！

來源：會計小師妹、廈門稅務

【第7篇】匯算清繳遇到跨期費用如何處理

企業(yè)年末沒有入賬的費用發(fā)票，屬于跨期費用。跨期費用發(fā)票能否入賬，以及是否可以在應納稅所得額前扣除，還要根據(jù)費用發(fā)生的實際狀況來確定。

按照會計處理的一般原則，跨期費用發(fā)票是不允許跨期報銷，以及在企業(yè)所得稅稅前扣除的；但跨期費用發(fā)票又是客觀存在的，按照權(quán)責發(fā)生制的原則，如果跨期費用發(fā)票不能計入合理的期間，勢必影響當期的經(jīng)營效果。因此，跨期費用發(fā)票是可以報銷的。但需要強調(diào)的是，跨期費用發(fā)票報銷是有規(guī)則的，不是任何跨期費用發(fā)票都可以報銷，需要滿足會計制度和稅法規(guī)定的原則才可以進行處理，否則是不允許稅前扣除的。

一、跨期費用發(fā)票的兩種情況。

1、費用歸屬于當期，款項已經(jīng)支付，但年末收不回發(fā)票。

2、費用歸屬于當期，款項還沒有支付，且年末還沒有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒有入賬。

二、跨期費用發(fā)票的財務和涉稅處理。

1、費用歸屬于當期，款項已經(jīng)支付，但年末仍然收不回發(fā)票的財稅處理。

會計處理。我們知道會計處理依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，來決定企業(yè)經(jīng)營收入和費用歸屬期的一項原則。也就是，只要在本期內(nèi)已經(jīng)收到、發(fā)生或負擔的費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。

按照權(quán)責發(fā)生制的原則，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，那么屬于當期應該負擔的成本費用，就應該計入當期，與是否收到費用發(fā)票沒有必要的聯(lián)系，同時，發(fā)票在會計處理上也僅是原始憑證而異。因此，屬于當期發(fā)生的支出，即便沒有發(fā)票，也應該進行會計處理，計入當期的成本費用。

所得稅的處理。跨期費用發(fā)票的所得稅處理主要依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅公告2023年第28號），以及《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2023年34號)規(guī)定，即企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

稅法在處理跨期費用發(fā)票的處理基本也為權(quán)責發(fā)生制，但有時限要求，也就是在匯算清繳結(jié)束前，即2023年5月31日前應該收到相應的費用發(fā)票，方可以在所得稅前扣除，否則，需要做納稅調(diào)整。

2、費用歸屬于當期，款項還沒有支付，且年末還沒有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒有入賬的財稅處理。

企業(yè)在經(jīng)營中也會發(fā)生費用發(fā)票已經(jīng)收到但沒有按時入賬（發(fā)票開具時間為2023年），或沒有收到費用發(fā)票（發(fā)票開具時間為2023年），但款項也沒有支付的情形。

（1）2023年已經(jīng)收到發(fā)票，但企業(yè)沒有入賬的處理。會計處理原則還是權(quán)責發(fā)生制，即當期發(fā)生的費用計入當期，但2023年已經(jīng)結(jié)賬了，則直接計入“以前年度損益調(diào)整”，不影響當期利潤。

企業(yè)所得稅處理。所得稅也需要在2023年匯算清繳時處理，如果沒有做所得稅納稅申報，可以將這部分費用直接在所得稅稅前扣除；如果已經(jīng)進行匯算清繳，那么只能調(diào)整所得稅申報表，將這部分費用加到所屬期進行稅前扣除。

（2）當期沒有收到發(fā)票，也沒有付款。在會計處理上同前，但在所得稅的處理上，需要在所得稅匯算清繳結(jié)束前（5月31日前）即要收到費用發(fā)票，也要將款項付出，則其跨期費用發(fā)票可以在應納稅所得額前扣除，否則需要做納稅調(diào)整。

總之，屬于真實業(yè)務的跨期費用發(fā)票是可以入賬，并在所得稅稅前扣除的，但應符合所得稅稅前扣除的規(guī)定；另外企業(yè)應控制跨期費用發(fā)票的發(fā)生，即減輕財務人員的核算負擔，也避免由于企業(yè)核算和管理上的失誤增加企業(yè)的稅收成本。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年1月19日

【第8篇】匯算清繳報告費用

- 前言 -

配圖：夏禋

文字：夏禋

公眾號：cpa研究院

文章共2985字，閱讀約需7分鐘

/前言/

匯算清繳，是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。

'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。'

這里就涉及到一些費用的扣除比例問題。我們一起來看看匯算清繳中12項費用扣除比例。

para 1

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

這里的工資薪金是合理性的，不包括虛開工資或者吃空餉等情況。

此外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

para 2

職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

例如：某企業(yè)2023年度發(fā)生職工福利費300萬元，當年工資薪金總額2000萬，那么可以扣除的比例是2000*14%=280萬，而實際發(fā)生的職工福利費是300萬，其中多余的20萬就相當于是2023年度多扣除的成本，在匯算清繳需要做納稅調(diào)整20*0.25=5萬。

para 3

職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

同樣舉例，某企業(yè)2023年度發(fā)生職工教育經(jīng)費200萬，工資薪金總額為2000萬，那么當年準予稅前扣除的職工教育經(jīng)費為2000*8%=160萬，多余的40萬需要當年納稅調(diào)整，但是可以準予在2023年度稅前扣除。

para 4

工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

para 5

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

para 6

黨組織工作經(jīng)費支出

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部財政部國務院國資委黨委國家稅務總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，

納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

para 7

業(yè)務招待費

扣除比例：60%、0.5%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

即這里適用于“業(yè)務招待費60%和收入千分之五孰低”原則，比如a企業(yè)2023年度銷售收入為20000萬，當年的業(yè)務招待費為800萬。按照孰低原則，

200*60%=120萬元

20000*0.5%=100萬

按照孰低原則，此時應按銷售收入的0.5%稅前扣除，即100萬。

para 8

廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財政部國家稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）

第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

para 9

手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

para 10

研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

para 11

公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

para 12

企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

para

對此，您還有什么補充的？

贈人玫瑰，手有余香，點贊點推轉(zhuǎn)發(fā)走好運，愿你有始料不及的運氣和突如其來的歡喜。

【第9篇】預提費用匯算清繳

導讀：關(guān)于稅務扣除的問題,一直是大家持續(xù)關(guān)注的話題.那么對于預提費用中的銀行貸款如何扣除的問題,會計學堂整理出了相關(guān)的稅前扣除所需具備的一些條件如下.如果您感興趣的話,就請接著往下看吧!

預提費用中的銀行貸款如何扣除?

通過前述對預提費用的稅法規(guī)定及實際執(zhí)行情況的分析,再結(jié)合日常實務中一些稅務機關(guān)對預提費用稅前扣除提出的具體要求,會計學堂總結(jié)出可以列入稅前扣除的預提費用必須具備的四大前提條件:

一是符合相關(guān)性原則,即發(fā)生的預提費用要與企業(yè)取得相關(guān)應稅收入直接密切有關(guān),預提的費用是為企業(yè)取得相關(guān)應稅收入而直接發(fā)生的;

二是符合合理性原則,即符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),預提的費用屬于應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出;

三是符合權(quán)責發(fā)生制原則,是指企業(yè)的預提費用應在發(fā)生的所屬期扣除,而不是在實際支付時確認扣除;

四是符合確定性原則,即企業(yè)扣除的預提費用不論何時支付,其金額必須是確定的,必須能夠可靠計量.

綜上所述,預提費用要能夠順利得到稅前扣除,必須符合相關(guān)性、合理性、權(quán)責發(fā)生制、確定性、真實性及合法性六大前提.但是,對于其中的合法性和權(quán)責發(fā)生制究竟如何理解和掌握,實務中往往有不同意見,如一些稅務機關(guān)對合法性的理解是要求企業(yè)在年末提供合法的報銷憑證,對于權(quán)責發(fā)生制的理解是要求企業(yè)在年末必須實際支付.事實上,這些理解和要求都不切實際,因為實際情況是,企業(yè)之所以要預提費用就是因為沒有實際支付,沒有支付就沒有或很難取得合法憑證,所以,一味強調(diào)在費用預提當年年末取得合法憑證或?qū)嶋H支付不切實際.企業(yè)只要能夠在對當年度所得稅匯算清繳期結(jié)束前(次年5月底前)能夠向稅務機關(guān)提供相關(guān)合法憑據(jù)(最主要的是發(fā)票,同時還有簽訂的相關(guān)銷售、勞務合同或協(xié)議),稅務機關(guān)就應該認可預提費用的稅前扣除,且不一定要在匯算清繳前實際付款.

但必須注意的是,如果主管稅務機關(guān)允許企業(yè)對預提費用最遲至匯算清繳期結(jié)束前提供合法憑據(jù),而企業(yè)又未能按照年末預提費用的余額提供合法憑證(或僅提供了部分金額的憑證),則必須對未能提供合法憑證的金額部分予以納稅調(diào)整,待以后實際支付且取得合法憑證,同時證明相關(guān)預提費用確實應該屬于所屬年度發(fā)生的,則企業(yè)可以追溯至該項目實際發(fā)生年度稅前扣除,但追溯確認期限不得超過5年.

【第10篇】匯算清繳財務費用為零

匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整?一般來說,企業(yè)的所得稅為負數(shù)的情況是正常的.那么在企業(yè)匯算清繳期間針對企業(yè)所得稅為負數(shù)的調(diào)整,小編老師認為可以通過遞延所得稅負債或者資產(chǎn)的方式來調(diào)整.其他關(guān)于所得稅為負數(shù)的原因以及調(diào)整資料都在下文中,希望對你們學習有所啟發(fā)的

匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整

企業(yè)所得稅為負數(shù)是正常的.

1、企業(yè)所得稅是負數(shù)的原因:

1)企業(yè)發(fā)生虧損時,企業(yè)應當確認相應的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應交所得稅為零了.那么這時,就會出現(xiàn)所得稅費用為負數(shù)的情況了.

2)利潤表中所得稅費用一般情況下是正數(shù).企業(yè)有利潤后才會交納所得稅,如果是負利潤,就不會交所得稅.

3)但還有一種情況是:只有在收到當期退稅的情況,或者沖銷計算錯誤稅金的情況下,可以為負數(shù)

2、所得稅費用為負數(shù)的情況下,則這樣做會計處理:

1)確認當期遞延所得稅負債時

借:所得稅費用-遞延所得稅

貸:遞延所得稅負債

2)確認當期遞延所得稅資產(chǎn)時

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用-遞延所得稅

如何對企業(yè)所得稅匯算清繳退稅進行處理

根據(jù)規(guī)定，在納稅年度內(nèi)，納稅人預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳的稅款，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的稅款;預繳稅款多于應納稅款的，稅務機關(guān)按規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后稅款抵減下一年度應繳稅款。即多交的稅款可以抵減以后月度(年度)的所得稅稅款，如果這一季度多交了，下一季度就少交，在下次申報時將本期多交的稅款填列在“上期已預交所得稅一欄”，報表中就自動反應本期要交的稅，即用上期多交稅款在本期抵減。

如何做所得稅匯算清繳?

1、檢查帳務：檢查申報年度全年帳務，另據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，檢查已發(fā)生但單證未到帳務;

2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實際情況處理)，確定好申報年度應納所得稅;

3、整理好年度所得稅申報所需要的相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料;

4、須附稅務師事務所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告;

5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料，報關(guān)主管稅務機關(guān)。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細介紹的關(guān)于匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整(企業(yè)所得稅匯算清繳負數(shù)怎么辦)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財稅。

【第11篇】所得稅匯算清繳費用

企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間為年度終了的5個月內(nèi)，作為財務人員，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何填好最主要的納稅調(diào)整事項呢?

企業(yè)所得稅申報表納稅調(diào)整項目分為這幾部分:

一收入的調(diào)整項目

二成本費用的調(diào)整項目

三是資產(chǎn)類折舊、減值的調(diào)整。

納稅調(diào)整事項，是以企業(yè)會計準則為基礎(chǔ)編制的財務報表的前提下，對稅法規(guī)定與準則規(guī)定存在沖突的地方，按稅法規(guī)定對會計利潤進行納稅調(diào)增或調(diào)減的事項。

一、收入的調(diào)整項目

1.視同銷售收入

市場推廣或銷售(會計上將成本計入費用)

交際應酬(會計上直接將成本計入費用)

職工獎勵或福利

對外投資、捐贈等，

如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷售，需要對收入進行納稅調(diào)增。

2.投資收益

分回的投資收益(指公司)或會計賬面形成浮盈的投資收益都需要進行納稅調(diào)減。

一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，

二是，稅法不認可預期的浮盈投資收益需要調(diào)減；反之，會計上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

3.不征稅收入

如取得特定的政府補助、免息收入可納稅調(diào)減。

二、成本費用調(diào)整項目

1.視同銷售成本

上述對于的視同銷售的收入對應的成本納稅調(diào)減。

也就是說收入需要納稅調(diào)增，成本需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無變化，只是相應收入、成本數(shù)變大了。

2.職工薪酬

工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險一金，可以理解為員工的應發(fā)工資總額。

（1）職工福利費

不超過工資總額14%的可扣除，超過部分不可扣除;

（2）職工教育經(jīng)費

不超過實發(fā)工資總額的8%可扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）工會經(jīng)費

不超過實發(fā)工資總額的 2%可扣除

（4）補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險

各自不超過實發(fā)工資總額的5%可扣除。

3.業(yè)務招待費

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務招待費，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過收入的0.5% 。得注意的是，業(yè)務招待費不僅僅是指管理費用、銷售費用里面的，還包括制造費用等其他科目中的。

4.廣告費及業(yè)務宣傳費用

不超過收入的15%的部分，超過可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除；涉及化妝品、酒類等特定行業(yè)為收入的30%

5.罰金、罰款和被沒收財物、稅收滯納金及利息

注意這些罰款是指稅務、工商等政府部門的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

6.贊助支出

贊助支出不得稅前扣除;但公益性捐贈，年度利潤總額12%以內(nèi)扣除，注意是會計利潤，如果說間接的或非公益或通過營利單位捐贈的，不得扣除，要納稅調(diào)增。

7.不征稅收入用于支出所形成的費用

不征稅收入用于支出所形成的費用要做納稅調(diào)增。

三、資產(chǎn)類調(diào)整項目

主要是計提的減值損失要進行納稅調(diào)增;

會計上折舊超過稅法的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

其他注意事項：

有人說有些計提的費用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;

年末計提的工資呢?匯算清繳前實際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。

【第12篇】銷售費用年終匯算清繳

哪些主體需要進行經(jīng)營所得匯算清繳？

以下納稅人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，需要進行經(jīng)營所得年度匯算清繳：

（1）個體工商戶業(yè)主；

（2）個人獨資企業(yè)投資者；

（3）合伙企業(yè)個人合伙人；

（4）承包承租經(jīng)營者個人；

（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人。

提示：實施核定征收的納稅人，不需辦理匯算清繳。

經(jīng)營所得具體指哪些？

（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

（2）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

什么時間內(nèi)要辦理好經(jīng)營所得匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳。因此，2023年度個稅經(jīng)營所得匯算清繳的時限為2023年3月31日前。

另外，根據(jù)《國務院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期個人所得稅匯算清繳。

經(jīng)營所得匯算清繳要申報什么報表？在哪申報？

取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；

取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》，但要選擇一處進行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。

辦理經(jīng)營所得匯算清繳的渠道有哪些？

（1）自然人電子稅務局web端；

（2）自然人電子稅務局扣繳端；（注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》）；

（3）經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦稅服務廳。

如何計算經(jīng)營所得個人所得稅？

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

可以扣除的成本、費用損失包含哪些？

成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；

所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

申報時投資者是否可享受減除費用、專項扣除及專項附件加扣除等優(yōu)惠？

取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

【第13篇】匯算清繳納稅費用多少

a104000期間費用明細表，昨天的文章二哥大概說了說收入、成本、期間費用明細表，有些朋友留言，說期間費用明細表填著麻煩，分的太細了，問二哥有么有啥好辦法快速填寫。

首先，這個表填寫不難，這個表是個純財務口徑的表。也就是說，你會計核算怎么做的，這個表就如實填，利潤表不是有個期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）的合計數(shù)嘛。

這個表就是那個合計數(shù)的明細，明細到那個程度，直接看你表的欄次就行了。表格最下面有個合計，合計和利潤表的期間費用總數(shù)必須是一致的。

其次，我不知道大家在做匯算時候是如何填這個表的？

我的方法是根據(jù)科目余額表做底稿，做好底稿自動生成這個表格，底稿做好，出這個表就是分分鐘的事情。

感興趣的可以繼續(xù)往下看。

我們?nèi)粘Ｔ诤怂阗M用時候也會設置很多明細科目，比如管理費用-工資，管理費用-辦公費等等，其實匯算清繳填寫期間費用明細表的思路很簡單，就是對應這把會計核算科目相應填寫到對應費用欄次即可。

管理費用-辦公費當期發(fā)生數(shù)你就填到第9行次辦公費，其他欄次同理。

但是這樣搞還是太慢，你得登錄財務系統(tǒng)一個個去查，而更影響速度是你核算的費用口徑和所得稅匯算表中的費用口徑不是一一對應的。比如，你會計核算更細致一些，你有設置了會議費這個科目，而期間費用明細里面沒有這個，那么你只能把這個科目的發(fā)生填到其它。

你想一下，如果你每個費用科目都去核對一些期間費用明細有沒有對應的欄次，沒有的再加總到其它去，這效率它能高起來嗎？

怎么提高效率呢?

二哥的辦法就是利用excel工作底稿來自動生成這張期間費用明細表。

把科目明細和期間費用明細表中的欄次做個對照表

就像二哥前面說的，會計核算科目和明細表的欄次并不是完全一一對應的，那么我們得先給他做個關(guān)聯(lián)表，如下圖。

第1、2欄次是財務軟件中科目的代碼和名稱，這部分你可以直接更換成你自己財務軟件里面的數(shù)據(jù)，表格第3欄次就是根據(jù)a104000表中的項目一一對應上的。

舉個典型的例子，期間費用表中的職工薪酬它對應財務核算中多個科目，比如工資、獎金、福利費等等，那么相應的這些科目對應的都是期間費用表中的工資薪金這個名稱，我們都給他填這個名稱。

表格第4列是對于各大類費用，因為期間費用表同樣的名稱，比如職工薪酬，它又分了管理費用，銷售費用，所以我們還的再加上一個輔助列，把從財務軟件導出的科目也給對應上大類。

上述表格整理完整后就是一個基礎(chǔ)表，它是我們后面自動生成報表的一個基礎(chǔ)信息表。

把當期實際發(fā)生數(shù)導出來，然后用基礎(chǔ)表做個匹配。

有個第一張對照表，那么我就可以給每個科目的發(fā)生數(shù)做個匹配了。如上圖，這里其實就是用了一個excel的函數(shù)公式，vlookup。

我們把財務軟件中每個費用科目的發(fā)生明細導出來，然后在后面給他匹配上它在匯算清繳期間費用明細表中的位置。

=iferror(vlookup(a3,過錄表!a:c,3,0),0)

excel中的vlookup函數(shù)公式，目的就是在對照表中查找科目對應匯算表中的表格欄次名稱。

最后把數(shù)據(jù)全部匯總到正式表格中去。

有個發(fā)生數(shù)，也有了對應關(guān)系，那么我們只需要把對應關(guān)系的發(fā)生數(shù)匯總自動填入固定格式的匯算清繳a104000表中去就行了。

當然這里不是自己一個個加上去，而是利用sumifs函數(shù)自動匯總過去的。如上圖。

=sumifs(發(fā)生額!c:c,發(fā)生額!d:d,b6,發(fā)生額!e:e,$c$3)

所以，一張表，我做好一個底稿，要做的時候直接把財務軟件中的明細導出來粘貼進去，正式的期間費用明細表就自動完成了，如果不算做底稿的時間，實際做這張表真的只要分分鐘。

當然，做這個底稿你得能用幾個基本的函數(shù)，vlookup、sumifs，二哥這里不教大家這個公式的用法，我只是給大家理一個思路，說明掌握一門工具的重要性，它真的可以讓你的工作事半功倍。

當然，如果excel高手看到這個就忽略，如果你不知道，那么剛好可以好好學習一下，看能不能提高你的工作效率，當然還可以運用到日常的其他工作去，表格中基礎(chǔ)表對應關(guān)系你可以自己根據(jù)自己公司情況進行維護。

當然，前面我們看到了填a104000第一步就是明確口徑問題，也就是期間費用明細表中的欄次具體應該包括哪些科目內(nèi)容，這個其實是一個口徑問題，二哥再具體和大家一一看看主要欄次的口徑，方便大家準確的查找填寫。

期間費用表a104000的填報規(guī)則

納稅人應根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，核算“銷售費用”“管理費用”和“財務費用”等會計科目。

企業(yè)所得稅匯算清繳時，年度納稅申報表（a類）期間費用明細表a104000是根據(jù)“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”三個會計科目的明細賬填列，不考慮稅會差異。

但客觀上表中一些項目與所設明細賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細賬戶設置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計。

注意

▼

如果為小型微利企業(yè)，免于填報期間費用明細表a104000，相關(guān)費用應當在主表a100000中直接填寫。

常見費用歸集要點解析

職工薪酬

1.a104000表第1行“職工薪酬”填寫計入費用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：

（1）工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補貼；

（2）職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費；

（3）五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險；

（4）非貨幣性福利、辭退福利；

（5）其他與職工提供服務的相關(guān)支出以及企業(yè)對職工股權(quán)激勵。

注意

▼

（1）a104000表只體現(xiàn)計入費用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本（填寫a102010表）的職工薪酬。

（2）期間費用中的職工薪酬與年度財務報告中資產(chǎn)負債表的應付職工薪酬不一定一致，期間費用中的職工薪酬只是計入費用的部分，而資產(chǎn)負債表中應付職工薪酬同時還可能包括計入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。

（3）管理費用-研發(fā)費用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在a104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次。

勞務費

勞務費是指企業(yè)接受個人獨立提供從事非雇傭的勞務所支付的費用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。

對于接受勞務派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務派遣公司，由勞務派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務費支出；如果是直接支付給員工個人，可以作為工資薪金和職工福利費支出，其中工資薪金支出的費用準予作為工會經(jīng)費等其他相關(guān)費用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

傭金和手續(xù)費

這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務中支付給中間人（指具有合法經(jīng)營資格的中介服務機構(gòu)或個人）的報酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費用。

手續(xù)費包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費；②其他具有手續(xù)費性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、貸款手續(xù)費、過戶手續(xù)費。

注意

▼

銀行賬戶管理費、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費等不具有手續(xù)費性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費支出。

資產(chǎn)折舊攤銷費

該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計算出的每年應分攤計入期間費用的金額，不包括計入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計入當期損益的長期待攤費用攤銷，填寫在此欄次。

注意

▼

a105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計入期間費用和計入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以a104000表資產(chǎn)折舊攤銷費和a105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。

辦公費

此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關(guān)支出。

注意

▼

（1）對于低值易耗品，如果是車間領(lǐng)用的低值易耗品，記入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本并對外出售結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本的，填寫a102010《一般企業(yè)成本支出明細表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫a104000表第9行第3列管理費用-辦公費。

（2）辦公室的電話費填寫在a104000表第9行第3列管理費用-辦公費。

防偽稅控設備費和技術(shù)維護費填寫在a104000表第9行第3列“管理費用-辦公費”，實際抵減增值稅時沖減管理費用，a104000表第9行第3列填寫抵減后的金額。會計處理參考：

繳納時，

借：管理費用

貸：銀行存款

實際抵減增值稅時，

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）/應交稅費-簡易計稅/應交稅費-應交增值稅

貸：管理費用。

政策依據(jù)：《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）第二部分第九條。

保險費

這里的保險費主要指商業(yè)保險，如車輛保險、交強險、為特殊工種職工支付的人身安全保險費、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費以及財產(chǎn)保險等。不包括五險一金。

注意

▼

為員工繳納的五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務的收益對象分別填寫：

1.生產(chǎn)車間人員：直接計入生產(chǎn)成本或通過制造費用歸集到生產(chǎn)成本并對外出售已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本的填寫在a102010表；

2.銷售或管理部門人員：填寫a104000表第1行“職工薪酬”對應的管理費用或銷售費用。

研究費用

對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”，填寫在此欄次。

管理費用-研發(fā)費用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金等填寫在a104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次，同時需要填寫a105050表對應各行次。

各項稅費

本行填寫企業(yè)會計處理時計入到管理費用中的各項稅費。不過，《企業(yè)會計準則》之前計入管理費用的車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財會[2016]22號的規(guī)定改為計入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項目比較少，比如殘保金等。

注意

▼

如果企業(yè)將“四小稅”計入了管理費用，可以按會計處理填寫a104000表第20行。以后年度應當按正確的科目核算。

記?。涸瓌t還是就是按賬填表

利息收支

該欄目主要填寫借款利息，計入財務費用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。

注意

▼

a104000表“利息收支”填寫的是會計上利息支出和利息收入相抵之后的余額；

收到銀行存款利息時，會計上直接沖減財務費用（借：銀行存款貸：財務費用-利息支出），填寫在該欄次第5列財務費用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負數(shù)形式填寫；如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫。

黨組織工作經(jīng)費

如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費，并納入管理費用核算的，填寫本欄次。黨組織工作經(jīng)費的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部財政部國家稅務總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部財政部國務院國資委黨委國家稅務總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）。

注意

▼

填寫此欄次需關(guān)注是否需要在a105000表第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”中進行納稅調(diào)整。

常見問題

1.104000表里管理費用列填表說明提示：如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應填報負數(shù)，如何理解？

期間費用表a104000里填寫（借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）的差額，計算為負數(shù)填寫負數(shù)，計算結(jié)果為正數(shù)，正數(shù)填列。

2.勞保費填寫在a104000表哪一行？

勞保費一般計入管理費用，填寫在a104000期間費用表第25行“其他”。

3.加油費在哪里填寫？

如果企業(yè)自己運輸發(fā)生的加油費，可以填寫在a104000表第15行“運輸、倉儲費”；如果是與辦公相關(guān)的可以填寫在第9行“辦公費”，具體行次以會計上處理為準，沒有對應行次的填寫25行“其他”。

4.銀行賬戶管理費、轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費在哪里填寫？

銀行賬戶管理費填寫在a104000表第25行“其他”。轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費填寫在a104000表第6行“傭金和手續(xù)費”。

5.企業(yè)費用明細科目太多，在填報該表時沒有對應的項目該怎么辦？

可以根據(jù)明細科目的性質(zhì)和核算的內(nèi)容分析填報在對應的項目中，確實無對應項目的，填到25行“其他”。

風險監(jiān)控

1. “其他”欄次費用比例較高

在填寫期間費用明細表時，如果填寫到第25行“其他”欄次的銷售費用、管理費用、財務費用比例過高，可能存在申報風險，因此企業(yè)應當根據(jù)實際形況進行合理歸集，能歸集到相關(guān)費用的，盡量不要填報到“其他”欄次。

2. 期間費用中有財產(chǎn)損失但未申報

如果填寫期間費用明細表第8行“財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失”，需要按規(guī)定進行資產(chǎn)損失申報并填報附表a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，如未填報將可能產(chǎn)生申報風險。

3. 業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、傭金與手續(xù)費表間不一致

正常情形下：

（1）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第4行“業(yè)務招待費”合計數(shù)應與a105000表第15行第1列“業(yè)務招待費”賬載金額一致。

（2）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第5行“廣告費和業(yè)務宣傳費“合計數(shù)，應與a105060表《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出”一致。

（3）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第6行“傭金與手續(xù)費”合計數(shù)應與a105000表第23行第1列“傭金與手續(xù)費”賬載金額一致。

如果上述數(shù)據(jù)存在表間不一致，可能存在申報風險。

這下你清楚嗎？

來源：二哥稅稅念

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【第14篇】所得稅匯算清繳期間費用職工薪酬

大家在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳時，應付職工薪酬調(diào)整明細表的填寫經(jīng)常會讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表怎么填寫！

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

“一、工資薪金支出”

填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。

'二、職工福利費支出”

企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。

“三、職工教育經(jīng)費支出”

填報第5行金額或者第5 + 6行金額。

第5行、第5列“稅收金額”: 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓費用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報。

第6行、第5列“稅收金額”: 填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。

“四、工會經(jīng)費支出”

填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。

'五、各類基本社會保障性繳款”

填報納稅人依照國務院有關(guān)主管部門]或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列'賬載金額” :填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務院有關(guān)主管部門門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額

【第15篇】所得稅匯算清繳管理費用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，

準確掌握各類稅前扣除項目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

no.1職工工資薪金及福利費

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（二）職工保險

1、社會保險費：企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

2、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

no.2廣告費和業(yè)務宣傳費

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

no.3業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

no.4保險費

（一）財產(chǎn)保險

企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

（二）人身保險

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

3、企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

no.5捐贈

（一）公益性捐贈

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予據(jù)實扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予據(jù)實扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

no.7手續(xù)費及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險企業(yè)：

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費用

【第16篇】匯算清繳費用會計分錄

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。再過一段時間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動了，很多企業(yè)的財務人員已經(jīng)在準備了，本文小編整理了企業(yè)所得稅的計提、繳納、匯算清繳會計分錄，望大家收藏熟記！

按月或季預交所得稅時會計處理

1、計提時

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

2、繳納時：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳時會計處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預繳，年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳，但是《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》的企業(yè)會計準則講解（2010）中明確要求：

涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應按準則要求調(diào)整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應按準則要求調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應納所得稅稅額。

因此，個人認為對于企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果應該分情況處理。

一、匯算清繳在財務報告批準報出日之前完成