【第1篇】研發(fā)費(fèi)用不加計(jì)扣除
從上圖可以看出，對于加計(jì)扣除的主體資格并沒有限制；只要符合研發(fā)活動(dòng)的情形，都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。根據(jù)企業(yè)類型的不同，又分為不同的加計(jì)扣除政策。主要分為制造企業(yè)加計(jì)扣除，科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除，其他企業(yè)加計(jì)扣除。
一、加計(jì)扣除的基本政策
1、制造業(yè)企業(yè)
開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2、科技型中小企業(yè)
開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
3、其他企業(yè)
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%。
二、不可享受加計(jì)扣除的情形
上述規(guī)定了加計(jì)扣除的不同情形下的不同政策，存在以下情況時(shí)，無論什么行業(yè)均不可享受加計(jì)扣除：
1、會(huì)計(jì)核算不健全、不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。
2、核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)，不能享受研究費(fèi)加計(jì)扣除政策。
3、稅法規(guī)定，以下幾個(gè)行業(yè)，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。（1）煙草制造業(yè); （2）住宿和餐飲業(yè); （3）批發(fā)和零售業(yè);（4）房地產(chǎn)業(yè); （5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) ;（6）娛樂業(yè); （7）其他。
三、結(jié)論
只要納稅人不是煙草、住宿和餐飲、批發(fā)和零售、房地產(chǎn)、租賃和商業(yè)服務(wù)、娛樂業(yè)行業(yè)，又不是非居民企業(yè)，只要準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，都可享受加計(jì)扣除政策。
【第2篇】高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用怎么扣除
情況允許的情況下，準(zhǔn)備申報(bào)高企的企業(yè)務(wù)必做一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。具體可以選擇最有把握的研發(fā)項(xiàng)目對應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策，不要求所有用于申報(bào)高企的項(xiàng)目都做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中并沒有規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)一定要做加計(jì)扣除。即加計(jì)扣除并不是申報(bào)高企的必備條件。但對于財(cái)務(wù)專家而言，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除可以增加研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和可靠性；同時(shí)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除可以說明企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用。
按照相關(guān)規(guī)定可得:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究所產(chǎn)生的費(fèi)用支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行加計(jì)扣除。 因而不論是高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)還是其他企業(yè)，只要的居民企業(yè)，都是能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的。
具體研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的比例是75%還是100%？具體的優(yōu)惠比例可以參照下面的相關(guān)通知和公告。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
【第3篇】研發(fā)費(fèi)用歸集有幾項(xiàng)
【導(dǎo)讀】：很多實(shí)體企業(yè)都是有自己的生產(chǎn)部門和研發(fā)部門，而在研發(fā)部門中也需要仔細(xì)區(qū)分費(fèi)用和成本之間的差距是什么。那么研發(fā)費(fèi)用包括哪些費(fèi)用呢？其實(shí)這個(gè)問題很多朋友都在會(huì)計(jì)學(xué)堂提問過，小編就在下文中告訴大家這個(gè)問題的答案。
研發(fā)費(fèi)用包括哪些費(fèi)用？
研發(fā)費(fèi)用也就是研究開發(fā)成本支出。我國會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對研發(fā)費(fèi)用包括內(nèi)容的規(guī)定不完全一致。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成雖然沒有指明具體包括哪些，但指明了研發(fā)費(fèi)用歸集的期間。
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--研究和開發(fā)費(fèi)用》則規(guī)定，研究和開發(fā)活動(dòng)的成本包括以下幾項(xiàng)：
1、薪金、工資以及其他人事費(fèi)用。
2、材料成本和已消耗的勞務(wù)。
3、設(shè)備與設(shè)施的折舊。
4、制造費(fèi)用的合理分配。
5、其他成本。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對于研發(fā)費(fèi)用如何區(qū)分的？
我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對研發(fā)費(fèi)用處理分為兩大部分：
一是研究階段發(fā)生的費(fèi)用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費(fèi)用化。
二是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的支出資本化，分期攤銷。
如前所述，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對研發(fā)費(fèi)用要求分別兩種情況進(jìn)行處理，“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。
未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。
可見，在研究費(fèi)用的處理方面，我國實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)處理與納稅扣除的規(guī)定也不一致。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--研究和開發(fā)費(fèi)用》則規(guī)定，“研究和開發(fā)活動(dòng)的成本金額應(yīng)作為其產(chǎn)生期間的費(fèi)用被記入賬內(nèi)，但達(dá)到開發(fā)成本第17節(jié)被遞延的程度時(shí)例外”。
第17節(jié)規(guī)定，“一個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)成本如果滿足了以下標(biāo)準(zhǔn)，則可以向未來期間遞延：
1、對產(chǎn)品或工藝方法清楚地加以說明，而可歸屬到產(chǎn)品或工藝方法的成本能被分別加以鑒別。
2、產(chǎn)品或工藝方法的技術(shù)可行性已被論證。
3、企業(yè)的管理部門已經(jīng)表示了其生產(chǎn)、在市場出售或使用產(chǎn)品工藝方法的意向。
4、對于產(chǎn)品或工藝方法有一種清晰的未來市場的跡象，或者在內(nèi)部使用而不是售出，其對于企業(yè)的效用能夠進(jìn)行論證。
研發(fā)費(fèi)用包括一些人員工資費(fèi)用啊、材料、設(shè)備、制造費(fèi)用分配的費(fèi)用和其他成本等等，這里都是屬于研發(fā)費(fèi)用的范圍之內(nèi)，而如果企業(yè)的業(yè)務(wù)開展比較多的話需要選擇合適的會(huì)計(jì)方法來進(jìn)行計(jì)算。
【第4篇】以前年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
案例：中稅華通公司為高新技術(shù)企業(yè)，2023年度共有3個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，其中，a項(xiàng)目為自主研發(fā)項(xiàng)目，b項(xiàng)目委托境內(nèi)科研所研發(fā)，c項(xiàng)目委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)。a專利共計(jì)支出140萬元，明細(xì)如下；
（1）研發(fā)人員工資（50萬元）及“五險(xiǎn)一金”（10萬元）共60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1萬元、職工福利費(fèi)4萬元；
（2）直接消耗的材料（10萬元）、燃料（5萬元）和動(dòng)力費(fèi)用（5萬元）共20萬元、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器租賃費(fèi)5萬元、與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的房屋租賃費(fèi)10萬元；
（3）辦公用房折舊費(fèi)19萬元；
（4）新型專利設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元；
（5）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)16萬元。
2023年7月1日，a項(xiàng)目有 50萬元研發(fā)支出由“研發(fā)支出——資本化支出”轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目（按10年攤銷），其余90萬元均作為當(dāng)年“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。
支付b項(xiàng)目委托研發(fā)費(fèi)用100萬元，最終項(xiàng)目研發(fā)失敗。支付境外c項(xiàng)目委托研發(fā)費(fèi)用200萬元（全部列支為費(fèi)用化支出）。另外，甲企業(yè)2023年度銷售研發(fā)過程中的殘次品取得收入10萬元，以前年度d研發(fā)項(xiàng)目形成的無形資產(chǎn)每年攤銷金額30萬元。
以上金額均為不含稅（增值稅）金額
案例解析：a項(xiàng)目（自主研發(fā)）
第一步，歸集分配
人員人工費(fèi)用中的職工教育經(jīng)費(fèi)1萬元、研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的房屋租賃費(fèi)10萬元、辦公用房折舊費(fèi)19萬元，不得享受加計(jì)扣除，職工福利費(fèi)4萬元屬于其他相關(guān)費(fèi)用。還需剔除其他相關(guān)費(fèi)用16萬元。
允許享受加計(jì)扣除費(fèi)用的金額=140-1-10-19-16-4=90萬元；
允許享受加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用限額=90/（1-10%）*10%=10萬元；
據(jù)此，甲公司a項(xiàng)目2023年允許享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額=90+10=100萬元。
由于會(huì)計(jì)上按50萬元轉(zhuǎn)入資本化支出并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)，其余90萬元費(fèi)用化處理計(jì)入管理費(fèi)用，因此應(yīng)按比例計(jì)算允許加計(jì)扣除的資本化金額和費(fèi)用化金額。
第二步，計(jì)算可加計(jì)扣除金額
允許加計(jì)扣除的資本化金額=100*50/140=35.71萬元
允許加計(jì)扣除的費(fèi)用化金額=100*90/140=64.29萬元
2023年度無形資產(chǎn)攤銷金額=35.71/10/12*6+30=31.7855萬元
案例解析： b項(xiàng)目（委托境內(nèi)研發(fā)）
委托境內(nèi)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的費(fèi)用化金額=100*80%=80萬元
案例解析： c項(xiàng)目（委托境外研發(fā)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》
（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）
一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
委托境外c機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用=200*80%=160萬元
不超過境內(nèi)符合（加計(jì)扣除）條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分=（100+100*80%）*2/3=120萬元
去除殘次品收入10萬元，當(dāng)年甲企業(yè)可與稅前加計(jì)扣除的金額=（64.29+31.7855+80+120-10）*75%=214.5566萬元
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【第5篇】研發(fā)費(fèi)用核算與歸集
為貫徹落實(shí)黨的十九大報(bào)告精神，國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡稱《指引》），幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注。
研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑
目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑，一是會(huì)計(jì)核算口徑，由《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）規(guī)范；二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑，由《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）規(guī)范；三是加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑，由財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件和國家稅務(wù)總局2023年第97號(hào)公告、國家稅務(wù)總局2023年第40號(hào)公告規(guī)范。
三個(gè)研發(fā)費(fèi)用歸集口徑相比較，存在一定差異（見表4）。形成差異的主要原因如下：
一是會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無過多限制條件。
二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。
三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小?？杉佑?jì)范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
來源：國家稅務(wù)總局
【第6篇】2023年度研發(fā)費(fèi)用歸集表
某軟件開發(fā)公司，有兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目（以下簡稱：a項(xiàng)目、b項(xiàng)目），2023年準(zhǔn)備申請高新企業(yè)。張三既是a公司總經(jīng)理，同時(shí)也是a、b兩項(xiàng)目的主要研發(fā)人員。張三因個(gè)人原因，未在公司繳納社醫(yī)保，在其個(gè)人戶籍所在地自行繳納。那么張三發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)如何歸集研究開發(fā)費(fèi)用：
1、人員工資歸集：從事研究開發(fā)活動(dòng)人員的基本工資、醫(yī)社保、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及有關(guān)的其他支出允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。針對該企業(yè)情況，由于張三為a公司總經(jīng)理并且是a、b兩項(xiàng)目主要的研發(fā)人員，因此，需要統(tǒng)計(jì)出張三參與各研發(fā)項(xiàng)目的工作時(shí)長，并按研發(fā)工作的實(shí)際工時(shí)占比歸集工資。
例：張三2023年1月的工資為10000元，a、b項(xiàng)目的研發(fā)時(shí)長占總工作時(shí)長的比例分別為30%、10%,可歸集為研發(fā)費(fèi)用的金額分別為a項(xiàng)目：10000*30%=3000元，b項(xiàng)目：10000*10%=1000元）。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)文規(guī)定，張三只要跟a公司簽訂勞動(dòng)用工合同，在北京自行繳納的醫(yī)社保，同樣按實(shí)際研發(fā)工時(shí)占比在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配。
2、折舊費(fèi)用：企業(yè)為研究開發(fā)活動(dòng)而購置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。針對該企業(yè)的情況，張三作為總經(jīng)理，存在一些事務(wù)性工作，所以按張三參與的研發(fā)項(xiàng)目的工作時(shí)長與總工作時(shí)長的占比來計(jì)算折舊，按實(shí)際使用情況歸集研究開發(fā)費(fèi)用。
例：張三使用的電腦2023年1月的折舊費(fèi)為300元，a、b項(xiàng)目的研發(fā)時(shí)長占總工作時(shí)長的比例分別為30%、10%,可歸集為研發(fā)費(fèi)用的金額分別為a項(xiàng)目：300*30%=90元，b項(xiàng)目：300*10%=30元。
3、其他費(fèi)用：為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。針對該企業(yè)的情況，張三報(bào)銷的費(fèi)用是因研究開發(fā)活動(dòng)發(fā)生的，準(zhǔn)予歸入研究開發(fā)費(fèi)用，若屬于事務(wù)性工作的支出，則不能列入研究開發(fā)費(fèi)用。
建議：涉及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按照合理的方法將研發(fā)費(fèi)用分配到各研發(fā)項(xiàng)目，并編制相應(yīng)的分配表，最常用的是按照實(shí)際工時(shí)比重進(jìn)行分配。
【第7篇】如何核實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用
1、歸集的目的不同；
2、研發(fā)活動(dòng)適用范圍的不同，高新技術(shù)企業(yè)只要屬于國家重點(diǎn)支持的八大領(lǐng)域，那就是符合的。而加計(jì)扣除呢，除了煙草制造業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)這六個(gè)主營業(yè)務(wù)的企業(yè)不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策外，其余的企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)均可以實(shí)行價(jià)值扣除，
3、歸集范圍不同。高企研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的20%。而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除當(dāng)中其他費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%，并且不包括通訊費(fèi)。其次就是折舊費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除當(dāng)中折舊費(fèi)用僅包含儀器設(shè)備的折舊費(fèi)用，不能包含房屋、建筑物這些折舊費(fèi)用。還有就是用于研發(fā)活動(dòng)當(dāng)中的房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的租賃費(fèi)用，也是不能夠享受加計(jì)扣除的。
【第8篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用認(rèn)定
什么是高新技術(shù)企業(yè)？
高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。
高新技術(shù)企業(yè)政策扶持好處
1、企業(yè)稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅率由25%降低為15%，研發(fā)費(fèi)用按175%加計(jì)扣除。
2、科技政策傾斜
申報(bào)許多科研項(xiàng)目的必備條件，吸引政策和資金支持，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展。
3、企業(yè)品牌提升
高新技術(shù)企業(yè)證書是企業(yè)創(chuàng)新能力的標(biāo)志，可提升企業(yè)知名度，增強(qiáng)客戶信任感。
4、人才政策扶持
可享受人才引進(jìn)、積分、落戶等政策。
5、資金支持
根據(jù)當(dāng)?shù)馗咝缕髽I(yè)扶持政策，當(dāng)?shù)卣畷?huì)為高新企業(yè)提供資金扶持。
企業(yè)申報(bào)高新認(rèn)定條件
注冊成立一年以上
具有知識(shí)產(chǎn)權(quán)
屬于高新認(rèn)定八大技術(shù)領(lǐng)域
企業(yè)科技人員比例不低于10%
研究開發(fā)費(fèi)用占營業(yè)收入3%-5%
近一年高新技術(shù)產(chǎn)品/服務(wù)收入占比不低于全年的60%
創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)達(dá)到相應(yīng)要求
申請前1年內(nèi)未發(fā)生重大事故或違法行為
申報(bào)高新認(rèn)定的八大技術(shù)領(lǐng)域
電子信息：軟件、通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用、信息安全技術(shù)等
生物與新醫(yī)藥：醫(yī)藥生物技術(shù)、中藥及化學(xué)藥研發(fā)技術(shù)、農(nóng)業(yè)生物技術(shù)等
航空航天：民用飛機(jī)技術(shù)、航空運(yùn)行保障系統(tǒng)、衛(wèi)星通信應(yīng)用技術(shù)等
新材料：金屬材料、高分子材料、生物醫(yī)用材料等
高技術(shù)服務(wù)：技術(shù)咨詢服務(wù)、工業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)、高技術(shù)專業(yè)化服務(wù)等
新能源與節(jié)能：可再生清潔能源、核能及氫能、高效節(jié)能技術(shù)等
資源與環(huán)境：大氣污染控制技術(shù)、物理性污染防治技術(shù)、清潔生產(chǎn)技術(shù)等
先進(jìn)制造與自動(dòng)化：先進(jìn)制造技術(shù)、高性能、智能化儀器儀表、新型機(jī)械等
申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)問題解答
1、申報(bào)當(dāng)年下證的知識(shí)產(chǎn)權(quán)能用嗎？
答：申報(bào)當(dāng)年下證的知識(shí)產(chǎn)權(quán)不建議用，可以來年再申報(bào)。
2、高新企業(yè)復(fù)審，那需要準(zhǔn)備的資料還和三年前一樣嗎？
答：現(xiàn)在沒有復(fù)審這么一說，都是三年重新認(rèn)定一次，需要準(zhǔn)備的資料是申報(bào)前近三年資料。
3、失敗的研發(fā)活動(dòng)是否可以進(jìn)行歸集？
答：只要是研發(fā)活動(dòng)，不管是否成功，都可以進(jìn)行歸集。
4、我們的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是和高校一起申請的，能在高企申報(bào)中使用嗎？
答：權(quán)利人為本企業(yè)的，和高校一起申請的是可以直接來用的。
5、現(xiàn)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，是國家級(jí)的還是首市級(jí)？
答：除北京市目前還有中關(guān)村高新外嗎，大部分地區(qū)現(xiàn)在已經(jīng)取消了高新技術(shù)企業(yè)分級(jí)政策，統(tǒng)一為國家高新技術(shù)企業(yè)。
6、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，什么時(shí)候能享受減稅優(yōu)惠政策？
答：可以在取得高新技術(shù)企業(yè)證書的年度按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
7、通過高企認(rèn)定之后，還需要做些什么？
答：1）應(yīng)按快報(bào)，季報(bào)、年報(bào)填報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。
2）應(yīng)每年申請3-5個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。（用于高新重新認(rèn)定）
【第9篇】高企研發(fā)費(fèi)用比例2023
在高企申報(bào)中，對研發(fā)費(fèi)用這一塊很多人都會(huì)存有疑慮，研發(fā)費(fèi)用歸集不合理或者占比不達(dá)標(biāo)都是會(huì)對高企申報(bào)有影響的，而且申報(bào)成功后，研發(fā)費(fèi)用的比例也是有要求的，同時(shí)輔助帳不完整還會(huì)面臨取消高企的風(fēng)險(xiǎn)。政和科技從事企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域多年，在高企申報(bào)方面有著多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，下面就高企中研發(fā)費(fèi)用處理這塊為大家詳細(xì)講解，有不懂得或存在其他疑問可以+v“政和通”。
一、研發(fā)費(fèi)用歸集
（1）人員人工費(fèi)用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；
——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；
——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
（3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。
長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用
設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
（6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。
試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
（8）其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
研發(fā)費(fèi)用歸集還有以下幾點(diǎn)需要注意：
①人員工資就是按照科技人員參與到項(xiàng)目的情況來歸集，員工參與了某個(gè)項(xiàng)目就應(yīng)該按著實(shí)際參與工時(shí)來分。而且科技人員必須滿足在職時(shí)間183天以上，且在公司繳納社保。
②直接投入費(fèi)用是最容易出現(xiàn)模糊不清的，也是財(cái)務(wù)人員普遍反映最難處理的，它需要技術(shù)部門的配合，尤其是材料領(lǐng)用，如果技術(shù)部門不提供相關(guān)領(lǐng)料單記錄，財(cái)務(wù)人員就無法確定研發(fā)費(fèi)用中的直接投入。一般來說，領(lǐng)料單需包含材料名稱、數(shù)量、金額、領(lǐng)用日期、技術(shù)人員簽字、領(lǐng)料涉及到的項(xiàng)目名稱等。
③折舊費(fèi)用，如果有專門用于研發(fā)的設(shè)備，直接計(jì)提就好，如果是生產(chǎn)/研發(fā)共用，就按著設(shè)備的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí)，按比例計(jì)提，并做好設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí)表。
④其他費(fèi)用，比較簡單，注意不超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%就好了。
如果通過了高新技術(shù)企業(yè)，還需注意以下事項(xiàng)
1、填報(bào)年度報(bào)表
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報(bào)送上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報(bào)表?！秶腋咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國發(fā)科[2016]32號(hào)）規(guī)定：高企資格有效期內(nèi)，累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況表，將被取消高企資格，并在國家“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)”上公告。
填寫報(bào)表時(shí)請自查填寫的數(shù)據(jù)是否達(dá)到要求：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不低于60%；科技人員占比不低于10%；境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總比例不低于60%；
2、建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬核算體系
企業(yè)首次申報(bào)高企時(shí)，可能由于時(shí)間倉促，或者對核算要求不清楚，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費(fèi)用有拼湊的可能性，但是，一旦企業(yè)通過了高企的認(rèn)定，將被當(dāng)作是規(guī)范的高企來看待，以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費(fèi)用的數(shù)據(jù)將不再是事后的追憶或者調(diào)整，而應(yīng)該是序時(shí)賬的方式，一筆一筆地記錄在財(cái)務(wù)核算的賬簿之中，留下清晰的痕跡。
3、研發(fā)費(fèi)用申請進(jìn)行加計(jì)扣除
既然是高企，那么一定有研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生，有研發(fā)費(fèi)用就可以申請享受加計(jì)扣除，這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩，或者自身有問題，往往就放棄了每年可以進(jìn)行的加計(jì)扣除申報(bào)，不僅浪費(fèi)了稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，而且會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中留下疑點(diǎn)，很容易被篩選出來作為稽查對象。
【第10篇】不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
1.煙草制造業(yè)；
2.住宿和餐飲業(yè)；
3.批發(fā)和零售業(yè)；
4.房地產(chǎn)業(yè)；
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
6.娛樂業(yè)；
7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
最容易分不清的就是商務(wù)服務(wù)業(yè)。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》商務(wù)服務(wù)業(yè)主要包括：企業(yè)管理服務(wù)、法律服務(wù)、咨詢與調(diào)查、廣告服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、職業(yè)中介服務(wù)、市場管理、旅行社、會(huì)展、包裝、保安、辦公服務(wù)，等等。那電商是不是，電商包括渠道電商（零售），平臺(tái)電商，顯然渠道電商屬于商務(wù)服務(wù)業(yè)，就不可以加計(jì)扣除。平臺(tái)電商屬于電子商務(wù)類，可以研發(fā)加計(jì)扣除。
【第11篇】哪些費(fèi)用不研發(fā)加計(jì)
沒有研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？
企業(yè)有一些研發(fā)費(fèi)用，但是沒有研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)部也沒有立項(xiàng)，也沒有經(jīng)過政府部門的立項(xiàng)，可以加計(jì)扣除嗎？
解答：
不可以。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）規(guī)定：“本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)?！?/p>
因此，研發(fā)活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，且現(xiàn)代企業(yè)開展的研發(fā)活動(dòng)開支金額都比較大，按照企業(yè)內(nèi)部控制要求也要經(jīng)過一系列的內(nèi)部審批等程序。換言之，在企業(yè)內(nèi)部，沒有立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目，是不可能有研發(fā)費(fèi)用支持的，所謂“沒有研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用”的真實(shí)性就比較可疑。
為確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性等，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）“六、申報(bào)及備案管理”特別規(guī)定：
(二) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄);
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬;
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除舉例說明
所得稅匯算清繳（年報(bào)）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）怎么填，如果對您有用，請點(diǎn)贊加關(guān)注給我們鼓勵(lì)。
本表適用于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119 號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97 號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況。
第 1 行“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量”：填項(xiàng)目數(shù)量。
第 2 行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”：填報(bào)第 3加7加16加19加23加34 行金額。
第 3 行“（一）人員人工費(fèi)用”：填報(bào)第 4加5加6 行金額。直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用。
第 4 行“1.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金”：填報(bào)納稅人直接從事研發(fā)活動(dòng)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
第 5 行“2.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金”：填報(bào)納稅人直接從事研發(fā)活動(dòng)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
第 6 行“3.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)與納稅人或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）的外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，以及臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的勞務(wù)費(fèi)用。
第 7 行“（二）直接投入費(fèi)用”：填報(bào)第 8至15 行合計(jì)金額。
第 8 行“1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料費(fèi)用”。
第 9 行“2.研發(fā)活動(dòng)直接消耗燃料費(fèi)用”。
第 10 行“3.研發(fā)活動(dòng)直接消耗動(dòng)力費(fèi)用”。
第 11 行“4.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)”。
第 12 行“5.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)”。
第 13 行“6.用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)”。
第 14 行“7.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用”。
第 15 行“8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)”：本行中以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用。
第 16 行“（三）折舊費(fèi)用”：填報(bào)第 17加18 行金額。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用。納稅人用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅收規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，按照稅前扣除的折舊口徑填報(bào)。
第 17 行“1.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)”。
第 18 行“2.用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)”。
第 19 行“（四）無形資產(chǎn)攤銷”：填報(bào)第 20加21加22 行金額。用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配的用于研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用。納稅人用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅收規(guī)定且選擇加速攤銷優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，按照稅前扣除的攤銷口徑填報(bào)。
第 20 行“1.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用”。
第 21 行“2.用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用”。
第 22 行“3.用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)
和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用”。
第 23 行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等”：填報(bào)第 24至27 行合計(jì)金額。
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)等由輔助生產(chǎn)部門提供的，填報(bào)按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給研發(fā)項(xiàng)目的金額。
第 24 行“1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”。
第 25 行“2.新工藝規(guī)程制定費(fèi)”。
第 26 行“3.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)”。
第 27 行“4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”。
第 28 行“(六)其他相關(guān)費(fèi)用”：填報(bào)第 29至33 行合計(jì)金額。
第 29 行“1.技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)”。
第 30 行“2.研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用”。
第 31 行“3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)”。
第 32 行“4.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)人員對應(yīng)費(fèi)用。
第 33 行“5.差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)
議費(fèi)。
第 34 行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”：根據(jù)研發(fā)活動(dòng)分析匯總填報(bào)，該限額按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
第 35 行“二、委托研發(fā)”：填報(bào)第 36加37加39 行金額。
第 36 行“（一）委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”。
第 37 行“（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”。
第 38 行“允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”。
第 39 行“（三）委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”，本行不參與加計(jì)扣除優(yōu)惠金額的計(jì)算。
第 40 行“三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”：填報(bào)第 2 行 加 第 36 行乘以百分之80 加 第 38行金額。
第 41 行“（一）本年費(fèi)用化金額”。
第 42 行“（二）本年資本化金額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)本年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的金額。
第 43 行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額。
第 44 行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。
第 45 行“六、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)第 41加43加44 行金額。
第 46 行“特殊收入部分”：填報(bào)納稅人已歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。
第 47 行“七、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用抵減特殊收入后的金額”：填報(bào)第 45減46行金額。
第 48 行“當(dāng)年銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分”。
第 49 行“以前年度銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材
料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”。
第 50 行“八、加計(jì)扣除比例”：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報(bào)2023年百分之75,2023年會(huì)變成百分之百。
第 51 行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”：填報(bào)第（47減48減49）行乘以第 50 行的金額，當(dāng)?shù)?47減48減49 行小于0 時(shí)，本行填報(bào) 0。
第 52 行“十、銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”：當(dāng)?shù)?47減48減49 行大于等于0 時(shí)，填報(bào) 0；當(dāng)?shù)?47減48減49行小于0 時(shí)，填報(bào)第 47減48減49 行金額的絕對值。
【第13篇】高企研發(fā)費(fèi)用比例
高企認(rèn)定對研發(fā)費(fèi)用和銷售收入的占比
企業(yè)在高企認(rèn)定的時(shí)候，應(yīng)該都知道有一項(xiàng)叫研發(fā)費(fèi)用的選項(xiàng)，研發(fā)費(fèi)用是高企申報(bào)中不可或缺的一項(xiàng)，在高企申報(bào)條件中要求企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和銷售收入需要達(dá)到一定的占比，那么高企研發(fā)費(fèi)用都包括哪些，研發(fā)費(fèi)用和銷售收入的占比是多少呢？
高企研發(fā)費(fèi)用范圍主要包括哪些？
研發(fā)費(fèi)用顧名思義，便是關(guān)于研發(fā)方面的費(fèi)用，但是有很多企業(yè)并不是屬于必須研發(fā)的行業(yè)，并不是只有在設(shè)備、技術(shù)方面的才屬于研發(fā)費(fèi)用，在研發(fā)人員、設(shè)計(jì)費(fèi)用等也是屬于研發(fā)費(fèi)用的，以下費(fèi)用也屬于研發(fā)費(fèi)用范圍。
1、人員人工費(fèi)用
主要指的是企業(yè)中直接從事研發(fā)活動(dòng)科技人員的全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、加薪、加班工資、五險(xiǎn)一金等，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2、直接投入費(fèi)用
企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出都算入直接投入費(fèi)用，包括三大項(xiàng)，一是研發(fā)設(shè)備：直接消耗的水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；其實(shí)是用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；還有就是用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的維護(hù)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。
3、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
4、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
主要包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，而長期待攤費(fèi)用指的是研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
5、設(shè)計(jì)費(fèi)用
當(dāng)企業(yè)為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)時(shí)產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（比如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用）。特別需要指出的是，為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。
試驗(yàn)費(fèi)用主要包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
外部主要指的是除了企業(yè)內(nèi)部科技開發(fā)人員外，企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或者個(gè)人進(jìn)行從事企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)該按照獨(dú)立交易原則來進(jìn)行確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
8、其他費(fèi)用
為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用都計(jì)入其他費(fèi)用，如會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、差旅費(fèi)等。除了境外有規(guī)定的外，這項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和銷售收入需要達(dá)到的占比是多少
在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中明確指出，企業(yè)近三年高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用總額需要占同期銷售收入總額比例要達(dá)到如下要求：
1、如果企業(yè)上年度銷售收入小于5千萬元時(shí)，高企研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%；
2、如果企業(yè)上年度銷售收入在5千萬元至2億元（包含）時(shí)，高企研發(fā)費(fèi)用占比不低于4%；
3、如果企業(yè)上年度銷售收入在2億元以上時(shí)，高企研發(fā)費(fèi)用占比不低于3%；
以上就是高企認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用和銷售收入占比的內(nèi)容，在此提醒大家，以上都是硬性指標(biāo)，若是企業(yè)達(dá)不到是無法申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的哦！
【第14篇】最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文號(hào)
科技型中小企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，是小編在后臺(tái)經(jīng)常遇到的“熱門”咨詢話題。
今天，小編為大家搜集了一些常見問題的答疑，希望能幫到你喲~
科技型中小企業(yè)提高加計(jì)扣除比例政策有執(zhí)行年限的規(guī)定嗎？適用于哪些年度的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)？
對于科技型中小企業(yè)，其2017-2023年度的企業(yè)所得稅可提高研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，政策執(zhí)行期限為3年。政策適用于2017-2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例有什么變化？
科技型中小企業(yè)在開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，由原50%稅前加計(jì)扣除比例提高至75%；形成無形資產(chǎn)的，由原按無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷提高至175%。
科技型中小企業(yè)在2023年以前所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，對已形成無形資產(chǎn)攤銷的能否適用新政策？
根據(jù)企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷年限，對屬于2017-2023年度范圍內(nèi)的攤銷允許按本政策規(guī)定提高加計(jì)扣除比例，按175%進(jìn)行加計(jì)扣除。
如：某科技型中小企業(yè)在2023年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元，攤銷年限為10年，且均屬于允許加計(jì)扣除范圍，則其2017-2023年每年度可稅前攤銷額為10×175%=17.5萬元。
科技型中小企業(yè)在上一年度沒有取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)，而在本年度新取得入庫登記編號(hào)的，能否享受優(yōu)惠政策？
科技型中小企業(yè)是否符合條件，主要依據(jù)其上一年度數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷?？萍夹椭行∑髽I(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》有關(guān)規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠。
科技型中小企業(yè)上一年度已經(jīng)取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)，本年按《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》更新信息后仍符合條件從而又取得入庫登記編號(hào)的，能否仍然享受稅收優(yōu)惠？
可以享受。
科技型中小企業(yè)上一年度已取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)，本年度按《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》更新信息后不再符合條件，是否還能享受該匯算清繳年度的稅收優(yōu)惠？
不得享受。企業(yè)按《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》有關(guān)規(guī)定更新信息后不再符合科技型中小企業(yè)條件的，其匯算清繳年度不得享受《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。
申請科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠需要去稅務(wù)部門備案嗎？需要什么資料？
需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，將科技型中小企業(yè)的相應(yīng)年度登記編號(hào)填入“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號(hào)（編號(hào)）”欄次，一式兩份提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，不需另外向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送證明材料。
若科技型中小企業(yè)資格被撤銷，對已享受的稅收優(yōu)惠有什么影響？
按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》的規(guī)定，科技型中小企業(yè)需經(jīng)公示確認(rèn)并取得入庫登記編號(hào)方表明其符合科技型中小企業(yè)條件，享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠；相應(yīng)的，若企業(yè)在優(yōu)惠備案后，因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷其登記編號(hào)，則相應(yīng)年度不得享受優(yōu)惠政策，其已享受稅收優(yōu)惠的年度需補(bǔ)繳相應(yīng)年度稅款。
除提高研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例外，科技型中小企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他方面規(guī)定如何？
除提高加計(jì)扣除比例外，科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除其他方面的規(guī)定仍按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
科技型中小企業(yè)是否每年都要申請認(rèn)定？
已入庫企業(yè)應(yīng)在每年3月底前通過服務(wù)平臺(tái)對《科技型中小企業(yè)信息表》中的信息進(jìn)行更新，并對本企業(yè)是否仍符合科技型中小企業(yè)條件進(jìn)行自主評(píng)價(jià)，仍符合條件的，由省級(jí)科技管理部門賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編碼，可繼續(xù)享受優(yōu)惠。
科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)是一樣的嗎?
兩者都必須是在中國境內(nèi)（不包括港澳臺(tái)地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。而高新技術(shù)企業(yè)是指，在國家重點(diǎn)支持的領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)換，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)。
科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足哪些條件？
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
（四）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
【第15篇】可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費(fèi)用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學(xué)習(xí)↓
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍
1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。
（1）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（1）用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
7.其他事項(xiàng)
（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。
（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
（6）企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。
（7）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅局查
什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)
研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。
未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;
形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
加計(jì)扣除的比
1.企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(公告2023年第6號(hào))規(guī)定：
未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;
形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
除列舉的負(fù)面清單行業(yè)外的納稅人，在2023年12月31日之前，可以按照財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文件規(guī)定，按75%的比例加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用。
2.制造業(yè)企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(公告2023年第13號(hào))規(guī)定：
未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;
形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。
制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
3.科技型中小企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(公告2023年第16號(hào))規(guī)定：
未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;
形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行。
哪些研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2023年第40號(hào))對上述各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用扣除項(xiàng)目包含的具體內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范。
1.人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(1)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;
技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;
輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。
外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
(3)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
外聘研發(fā)人員(包括勞務(wù)派遣形式)，無論是按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用(勞務(wù)費(fèi))，還是直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用(工資薪金、福利)，均納入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍。
符合條件的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)支出屬于可加計(jì)扣除范圍，但享受加計(jì)扣除的股權(quán)激勵(lì)支出需要符合稅務(wù)總局2023年第18號(hào)公告規(guī)定的條件。
2.直接投入費(fèi)用
指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
(1)以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
(2)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。但材料費(fèi)用實(shí)際發(fā)生和產(chǎn)品對外銷售不在同一個(gè)納稅年度的，不必追溯到材料費(fèi)用實(shí)際發(fā)生年度沖減研發(fā)費(fèi)用。
3.折舊費(fèi)用
指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
(1)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
(2)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。加速折舊費(fèi)用的歸集方法為就稅前允許扣除的折舊部分(稅收折舊)計(jì)算加計(jì)扣除，既不是會(huì)計(jì)核算的折舊額，也不是按照會(huì)計(jì)、稅收折舊額孰小原則確定加計(jì)扣除額。
4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
(1)用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
(2)用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。
無形資產(chǎn)縮短攤銷年限的攤銷費(fèi)用歸集方法，與固定資產(chǎn)加速折舊的歸集方法保持一致，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。
指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。
6.其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
其他相關(guān)費(fèi)用采取限額加計(jì)扣除的方式，其費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
其他相關(guān)費(fèi)用怎樣加計(jì)扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(總局公告2023年第28號(hào))第三條規(guī)定：
自2023年度開始，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
企業(yè)按照以下公式計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：
全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和÷(1-10%)×10%
“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指上述 “人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”。
“其他相關(guān)費(fèi)用”扣除規(guī)則是，當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的支出，在會(huì)計(jì)核算上分為費(fèi)用化研發(fā)支出和資本化研發(fā)支出兩種。
所謂“費(fèi)用化研發(fā)支出”，指研發(fā)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益，在發(fā)生年度一次性稅前扣除;
而“資本化研發(fā)支出”，指相關(guān)研發(fā)支出計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，待其研發(fā)成功后，從無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可供使用狀態(tài)時(shí)起，通過分期攤銷的方式跨年度扣除。
如果企業(yè)研發(fā)費(fèi)用同時(shí)涉及費(fèi)用化支出和資本化支出，該如何計(jì)算？
首先需要對形成無形資產(chǎn)的資本化中的“其他相關(guān)費(fèi)用”進(jìn)行剝離調(diào)整，進(jìn)而對可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”分期攤銷。
舉個(gè)例子
某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為800萬元，“其他相關(guān)費(fèi)用”為120萬元，全部費(fèi)用化;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為1000萬元，“其他相關(guān)費(fèi)用”為180萬元，全部資本化，該項(xiàng)目在2023年形成無形資產(chǎn)。
對于本案例資本化中的“其他相關(guān)費(fèi)用”可按照下列“四步法”進(jìn)行剝離調(diào)整：
第一步：
按當(dāng)年全部費(fèi)用化項(xiàng)目和當(dāng)年結(jié)束的資本化項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算出當(dāng)年全部項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
匯總計(jì)算兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額：(800+1000)÷(1-10%)×10%=200(萬元)。
第二步：
按孰小原則，比較“其他相關(guān)費(fèi)用”限額與其實(shí)際發(fā)生數(shù)的大小，確定可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額。
a和b兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為200萬元，實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”為300萬元(120+180)，應(yīng)按限額200萬元加計(jì)扣除。
第三步：
用可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額除以全部項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”，得出可加計(jì)扣除比例。
計(jì)算出全部項(xiàng)目可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”比例：200÷300=66.67%。
第四步：
用可加計(jì)扣除比例乘以每個(gè)資本化項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”，得出單個(gè)資本化項(xiàng)目可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”，與該項(xiàng)目其他可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用一并在以后年度攤銷。
計(jì)算b項(xiàng)目中資本化費(fèi)用中可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”：180×66.67%=120(萬元)，超出的60萬元(180-120)部分不允許加計(jì)扣除。
經(jīng)過上述四個(gè)步驟，計(jì)算出b項(xiàng)目資本化形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用中可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”后，b項(xiàng)目可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總金額為1000+120=1120(萬元)。而a項(xiàng)目可加計(jì)扣除的費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)用為800+120×66.67%=880(萬元)，可在當(dāng)期一次性加計(jì)扣除。
