【第1篇】匯算清繳遇到跨期費(fèi)用如何處理
企業(yè)年末沒(méi)有入賬的費(fèi)用發(fā)票，屬于跨期費(fèi)用?？缙谫M(fèi)用發(fā)票能否入賬，以及是否可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，還要根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際狀況來(lái)確定。
按照會(huì)計(jì)處理的一般原則，跨期費(fèi)用發(fā)票是不允許跨期報(bào)銷(xiāo)，以及在企業(yè)所得稅稅前扣除的；但跨期費(fèi)用發(fā)票又是客觀存在的，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，如果跨期費(fèi)用發(fā)票不能計(jì)入合理的期間，勢(shì)必影響當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)效果。因此，跨期費(fèi)用發(fā)票是可以報(bào)銷(xiāo)的。但需要強(qiáng)調(diào)的是，跨期費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)是有規(guī)則的，不是任何跨期費(fèi)用發(fā)票都可以報(bào)銷(xiāo)，需要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的原則才可以進(jìn)行處理，否則是不允許稅前扣除的。
一、跨期費(fèi)用發(fā)票的兩種情況。
1、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但年末收不回發(fā)票。
2、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)還沒(méi)有支付，且年末還沒(méi)有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒(méi)有入賬。
二、跨期費(fèi)用發(fā)票的財(cái)務(wù)和涉稅處理。
1、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但年末仍然收不回發(fā)票的財(cái)稅處理。
會(huì)計(jì)處理。我們知道會(huì)計(jì)處理依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，來(lái)決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。也就是，只要在本期內(nèi)已經(jīng)收到、發(fā)生或負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，那么屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，就應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，與是否收到費(fèi)用發(fā)票沒(méi)有必要的聯(lián)系，同時(shí)，發(fā)票在會(huì)計(jì)處理上也僅是原始憑證而異。因此，屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，即便沒(méi)有發(fā)票，也應(yīng)該進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用。
所得稅的處理。跨期費(fèi)用發(fā)票的所得稅處理主要依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)稅公告2023年第28號(hào)），以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年34號(hào))規(guī)定，即企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
稅法在處理跨期費(fèi)用發(fā)票的處理基本也為權(quán)責(zé)發(fā)生制，但有時(shí)限要求，也就是在匯算清繳結(jié)束前，即2023年5月31日前應(yīng)該收到相應(yīng)的費(fèi)用發(fā)票，方可以在所得稅前扣除，否則，需要做納稅調(diào)整。
2、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)還沒(méi)有支付，且年末還沒(méi)有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒(méi)有入賬的財(cái)稅處理。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中也會(huì)發(fā)生費(fèi)用發(fā)票已經(jīng)收到但沒(méi)有按時(shí)入賬（發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2023年），或沒(méi)有收到費(fèi)用發(fā)票（發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2023年），但款項(xiàng)也沒(méi)有支付的情形。
（1）2023年已經(jīng)收到發(fā)票，但企業(yè)沒(méi)有入賬的處理。會(huì)計(jì)處理原則還是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期，但2023年已經(jīng)結(jié)賬了，則直接計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，不影響當(dāng)期利潤(rùn)。
企業(yè)所得稅處理。所得稅也需要在2023年匯算清繳時(shí)處理，如果沒(méi)有做所得稅納稅申報(bào)，可以將這部分費(fèi)用直接在所得稅稅前扣除；如果已經(jīng)進(jìn)行匯算清繳，那么只能調(diào)整所得稅申報(bào)表，將這部分費(fèi)用加到所屬期進(jìn)行稅前扣除。
（2）當(dāng)期沒(méi)有收到發(fā)票，也沒(méi)有付款。在會(huì)計(jì)處理上同前，但在所得稅的處理上，需要在所得稅匯算清繳結(jié)束前（5月31日前）即要收到費(fèi)用發(fā)票，也要將款項(xiàng)付出，則其跨期費(fèi)用發(fā)票可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，否則需要做納稅調(diào)整。
總之，屬于真實(shí)業(yè)務(wù)的跨期費(fèi)用發(fā)票是可以入賬，并在所得稅稅前扣除的，但應(yīng)符合所得稅稅前扣除的規(guī)定；另外企業(yè)應(yīng)控制跨期費(fèi)用發(fā)票的發(fā)生，即減輕財(cái)務(wù)人員的核算負(fù)擔(dān)，也避免由于企業(yè)核算和管理上的失誤增加企業(yè)的稅收成本。
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2023年1月19日
【第2篇】2023年所得稅匯算清繳費(fèi)用
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報(bào)嗎??????一組熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)查收。
1.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?
依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報(bào)嗎?
需要申報(bào)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
3.企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則是什么?
權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則?！?/p>
4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳?
15%。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營(yíng)利組織免稅收入是如何界定的?
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。'
二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2009)122號(hào))規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：
(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；
(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
來(lái)源 中國(guó)政府網(wǎng)
編輯 趙司堯
流程編輯 嚴(yán)圣淼
【第3篇】匯算清繳哪些費(fèi)用
費(fèi)用一
項(xiàng)目名稱(chēng)：合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用二
項(xiàng)目名稱(chēng)：職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用三
項(xiàng)目名稱(chēng)：職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用四
項(xiàng)目名稱(chēng)：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用五
項(xiàng)目名稱(chēng)：研發(fā)費(fèi)用支出
加計(jì)扣除比例：75%
也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
費(fèi)用六
項(xiàng)目名稱(chēng)：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用七
項(xiàng)目名稱(chēng)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
費(fèi)用八
項(xiàng)目名稱(chēng)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用九
項(xiàng)目名稱(chēng)：公益性捐贈(zèng)支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
費(fèi)用十
項(xiàng)目名稱(chēng)：手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用十一
項(xiàng)目名稱(chēng)：企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
費(fèi)用十二
項(xiàng)目名稱(chēng)：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
學(xué)習(xí)，堅(jiān)持才有用：
【第4篇】匯算清繳期間費(fèi)用對(duì)應(yīng)
我們都知道，所得稅計(jì)算是采用間接法，所謂間接法就是在財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上按照稅會(huì)的差異進(jìn)行調(diào)整利潤(rùn)總額，以此為基礎(chǔ)算出應(yīng)納稅所得額來(lái)申報(bào)納稅的，這些都是建立在財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性是前提下，但是賬是人做的，往往是到了結(jié)賬后或者是匯算清繳時(shí)，才發(fā)現(xiàn)這個(gè)地方有錯(cuò)，那個(gè)地方漏了，那該如何是好呢？
最正確的做法，肯定是去調(diào)整賬務(wù)，該補(bǔ)補(bǔ)，該刪刪，然后生成正確的財(cái)務(wù)報(bào)表，然后再以正確的報(bào)表去做匯算清繳。
有的企業(yè)是在匯算清繳過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，有的企業(yè)會(huì)請(qǐng)審計(jì)來(lái)審，最后給你出調(diào)整分錄，其實(shí)道理是一樣的，下面給大家舉個(gè)例子：
比如你在匯算清繳的過(guò)程中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)或者你自己發(fā)現(xiàn)，一個(gè)月的折舊忘記計(jì)提了，那肯定要補(bǔ)上一筆：
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
這時(shí)候財(cái)務(wù)人員就犯難了那應(yīng)該怎么改呢？改賬的話，我的賬已經(jīng)結(jié)了呀，改個(gè)賬還要這個(gè)審批那個(gè)審批的；不改賬，那我財(cái)務(wù)軟件生成的報(bào)表，和審計(jì)出的正確的報(bào)表不一樣??？
其實(shí)實(shí)務(wù)中做法是很多的，會(huì)易網(wǎng)專(zhuān)業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)今天專(zhuān)門(mén)就這個(gè)問(wèn)題給大家做了一個(gè)總結(jié)：
反結(jié)賬，將賬套反結(jié)賬到，上一年度的12月份，將分錄或者調(diào)整分錄錄入，生成正確的報(bào)表，納稅申報(bào)。
有的企業(yè)是執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的話，適用未來(lái)適用法，如果金額較小，影響不大的話，也可以直接把分錄直接做在當(dāng)年。這樣的話上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表就等于沒(méi)有改動(dòng)，所得稅通過(guò)申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，就是比較麻煩罷了。
3、就像前面那個(gè)分錄，2023年審計(jì)補(bǔ)的，但是2023年賬期關(guān)閉了，我們可以補(bǔ)在2023年，用“以前年度損益調(diào)整”，好處是不影響2023年的利潤(rùn)。
借：以前年度損益調(diào)整
貸：累計(jì)折舊
但需要注意的是，匯算清繳時(shí)所填的利潤(rùn)表必須是調(diào)整后，正確的。
【第5篇】匯算清繳期間費(fèi)用
企業(yè)所得稅匯算清繳成本費(fèi)用的扣除比例，主要涉及工資薪金、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等相關(guān)成本費(fèi)用支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的職工福利費(fèi)支出，而且不同成本費(fèi)用項(xiàng)目其扣除比例是不同的。
又到了每年企業(yè)所得稅匯算清繳前的復(fù)盤(pán)清查階段，企業(yè)所得稅匯算清繳既涉及到企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，也涉及到成本費(fèi)用的扣除是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以及企業(yè)取得的稅前扣除憑證是否滿(mǎn)足抵扣要求。應(yīng)該說(shuō)，每一項(xiàng)內(nèi)容都會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。
一、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按照實(shí)際數(shù)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分分別按照各自的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，按照工資薪金總額14%準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得在所得稅稅前扣除。同時(shí)，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬套，進(jìn)行準(zhǔn)確核算；沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬套準(zhǔn)確的核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改，逾期沒(méi)有整改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行核定。
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在不高出工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額2%以?xún)?nèi)的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在不超過(guò)工資薪金8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的0.5%。也就是說(shuō)兩者執(zhí)行孰低的原則。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，其不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度進(jìn)行扣除。對(duì)化妝品制造和銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)）企業(yè)，其不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)年度可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
四、公益性捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，其不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
五、手續(xù)費(fèi)和傭金支出的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出，其財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后的余額的10%計(jì)算限額；其他企業(yè)按照所簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
當(dāng)然，成本費(fèi)用的扣除比例標(biāo)準(zhǔn)還包括貸款利息列支的扣除比例，社會(huì)保險(xiǎn)和公積金稅前列支的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例等。
總之，企業(yè)所得稅匯算清繳成本費(fèi)用的扣除比例各有不同，有14%、2%、8%、5%等；扣除比例的基數(shù)也是不同的，有按工資薪金總額、有按銷(xiāo)售收入、有按利潤(rùn)，還有按費(fèi)用發(fā)生額的，不同成本費(fèi)用的扣除比例執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。企業(yè)在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)成本費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額列支的扣除比例和標(biāo)準(zhǔn)，確保所得稅匯算清繳的準(zhǔn)確性。
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2023年1月18日
【第6篇】匯算清繳財(cái)務(wù)費(fèi)用為零
匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整?一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的所得稅為負(fù)數(shù)的情況是正常的.那么在企業(yè)匯算清繳期間針對(duì)企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)的調(diào)整,小編老師認(rèn)為可以通過(guò)遞延所得稅負(fù)債或者資產(chǎn)的方式來(lái)調(diào)整.其他關(guān)于所得稅為負(fù)數(shù)的原因以及調(diào)整資料都在下文中,希望對(duì)你們學(xué)習(xí)有所啟發(fā)的
匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整
企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)是正常的.
1、企業(yè)所得稅是負(fù)數(shù)的原因:
1)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了.那么這時(shí),就會(huì)出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了.
2)利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用一般情況下是正數(shù).企業(yè)有利潤(rùn)后才會(huì)交納所得稅,如果是負(fù)利潤(rùn),就不會(huì)交所得稅.
3)但還有一種情況是:只有在收到當(dāng)期退稅的情況,或者沖銷(xiāo)計(jì)算錯(cuò)誤稅金的情況下,可以為負(fù)數(shù)
2、所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況下,則這樣做會(huì)計(jì)處理:
1)確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債時(shí)
借:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅
貸:遞延所得稅負(fù)債
2)確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅
如何對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳退稅進(jìn)行處理
根據(jù)規(guī)定，在納稅年度內(nèi)，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳的稅款，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款;預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后稅款抵減下一年度應(yīng)繳稅款。即多交的稅款可以抵減以后月度(年度)的所得稅稅款，如果這一季度多交了，下一季度就少交，在下次申報(bào)時(shí)將本期多交的稅款填列在“上期已預(yù)交所得稅一欄”，報(bào)表中就自動(dòng)反應(yīng)本期要交的稅，即用上期多交稅款在本期抵減。
如何做所得稅匯算清繳?
1、檢查帳務(wù)：檢查申報(bào)年度全年帳務(wù)，另?yè)?jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，檢查已發(fā)生但單證未到帳務(wù);
2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實(shí)際情況處理)，確定好申報(bào)年度應(yīng)納所得稅;
3、整理好年度所得稅申報(bào)所需要的相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料;
4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計(jì)報(bào)告的，年度所得稅申報(bào)前做好審計(jì)報(bào)告;
5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或辦稅大廳申報(bào)工作，備好年度所得稅申報(bào)表，附帶相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料，報(bào)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整(企業(yè)所得稅匯算清繳負(fù)數(shù)怎么辦)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。
【第7篇】預(yù)提費(fèi)用匯算清繳填在哪里
2023年度匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始了，這次跟以往有不少變化，國(guó)家也推出不少新政策，掌握新政策是財(cái)稅人員順利完成匯算清繳的必備功課，今天時(shí)譽(yù)財(cái)稅整理了一份今年大家比較關(guān)注的匯算清繳的一些要點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下。
重點(diǎn)稽查的企業(yè)數(shù)據(jù)
1、企業(yè)的收入
如果你的企業(yè)少記了銷(xiāo)售收入或是隱匿了一部分銷(xiāo)售收入，那么，金稅三期可通過(guò)你的成本和費(fèi)用來(lái)比對(duì)你的利潤(rùn)是否為負(fù)數(shù)，或是比對(duì)你開(kāi)具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣(mài)出的商品，或者進(jìn)一步通過(guò)大數(shù)據(jù)，查詢(xún)與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)出異常。
2、企業(yè)的成本費(fèi)用
3、企業(yè)的利潤(rùn)
金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤(rùn)就是收入減去成本，算出你的利潤(rùn)不會(huì)是什么難事，所以若你的利潤(rùn)不一致或是少報(bào)了，都會(huì)被輕易查出來(lái)。
4、企業(yè)的庫(kù)存
如果你的企業(yè)只有銷(xiāo)售數(shù)據(jù)、而沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)或購(gòu)買(mǎi)量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。
如果你的企業(yè)只有購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)、而沒(méi)有銷(xiāo)售數(shù)據(jù)或銷(xiāo)售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。
5、企業(yè)的銀行賬戶(hù)
如果你的企業(yè)銷(xiāo)售了一批貨物，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶(hù)，收到的貨款卻遲遲沒(méi)記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開(kāi)的發(fā)票，而賬戶(hù)里面的資金卻沒(méi)有減少或減少額不匹配。
對(duì)于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識(shí)別出來(lái)的，可現(xiàn)在對(duì)于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會(huì)進(jìn)行分析并識(shí)別出異常：企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)；當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷(xiāo)售收入20%以上；當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷(xiāo)售收入80%。
6、企業(yè)的應(yīng)繳稅額
以上問(wèn)題，金稅三期都會(huì)識(shí)別出來(lái)的。前四個(gè)維度都能識(shí)別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的，所以金稅三期通過(guò)比對(duì)你的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、資產(chǎn)資本、國(guó)地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來(lái)判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。
13個(gè)政策變化，財(cái)稅人員一定要牢記于心
1、公益性捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
新規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本通知自2023年1月1日?qǐng)?zhí)行，2023年9月1日至2023年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2023年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))
2、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高了
原政策：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
新規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))
3、部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
新規(guī)定：自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱(chēng)資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。”(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))
4、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;……
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
新規(guī)定：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))
5、小型微利企業(yè)可享受的政策更優(yōu)惠了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
新規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。(財(cái)稅〔2018〕77號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))
6、部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
原政策：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
新規(guī)定：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))
7、取消委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除限制
自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))
8、服務(wù)貿(mào)易類(lèi)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
自2023年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類(lèi))，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2018〕44號(hào))
9、擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍
自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))
10、境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅
自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕108號(hào))
11、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國(guó)
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng)科技型企業(yè))滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，其法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))
12、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠
2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止;2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。
需要注意的是，集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受兩免三減半稅收優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算。該文件還規(guī)定了2023年12月31日前設(shè)立，但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè);自獲利年度起，享受五免五減半稅收優(yōu)惠;2023年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。
政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕27號(hào))
13、責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除
企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。該公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))
最后，時(shí)譽(yù)財(cái)稅給企業(yè)幾點(diǎn)提醒
1.無(wú)論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對(duì)于那些合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)都不會(huì)受到什么影響。
2.如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問(wèn)題，就需要特別注意了！金稅三期并庫(kù)后，企業(yè)將會(huì)面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！
3.發(fā)票的問(wèn)題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問(wèn)題，盡快兩賬合一，通過(guò)庫(kù)存盤(pán)盈方式盡快補(bǔ)申報(bào)。
【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除比例
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開(kāi)始，2023年期間研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具加計(jì)扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報(bào)時(shí)注意別算錯(cuò)了，避免多繳稅！
研發(fā)費(fèi)用
留存資料：
1、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3、經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；
4、從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
5、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7、企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8、科技型中小企業(yè)取得的入庫(kù)登記編號(hào)證明資料。
高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具
留存資料：
1、有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；
2、固定資產(chǎn)記賬憑證；
3、購(gòu)置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
殘疾職工工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
留存資料：
1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；
2、通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4、與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)、財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
今天就介紹到這里，想要掌握更多財(cái)稅政策，不錯(cuò)過(guò)享受各類(lèi)稅收優(yōu)惠，歡迎咨詢(xún)！
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來(lái)源：廖欣穎 理道稅籌
【第9篇】匯算清繳期間費(fèi)用表
點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)！
馬上匯算清繳來(lái)了，這12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例你清楚嗎？12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯算清繳必收干貨！
費(fèi)用一
項(xiàng)目名稱(chēng)：合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用二
項(xiàng)目名稱(chēng)：職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用三
項(xiàng)目名稱(chēng)：職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用四
項(xiàng)目名稱(chēng)：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用五
項(xiàng)目名稱(chēng)：研發(fā)費(fèi)用支出
加計(jì)扣除比例：75%
也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
費(fèi)用六
項(xiàng)目名稱(chēng)：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用七
項(xiàng)目名稱(chēng)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
費(fèi)用八
項(xiàng)目名稱(chēng)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用九
項(xiàng)目名稱(chēng)：公益性捐贈(zèng)支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
費(fèi)用十
項(xiàng)目名稱(chēng)：手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用十一
項(xiàng)目名稱(chēng)：企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
費(fèi)用十二
項(xiàng)目名稱(chēng)：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
匯算清繳常見(jiàn)問(wèn)題答疑！7個(gè)！一、匯算清繳有時(shí)間規(guī)定嗎？
居民企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)在2023年5月31日前或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)。
二、都有哪些企業(yè)需要進(jìn)行匯算清繳？
1、一般企業(yè)
凡在2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。但實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2、特殊企業(yè)
（1）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算年度應(yīng)納所得稅額，扣除總、分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅款計(jì)算出的應(yīng)補(bǔ)（退）稅款，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ǚ謩e同總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)和退庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)年度申報(bào)與預(yù)繳申報(bào)的申報(bào)方式一致。
（2）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫(xiě)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、操作流程是怎樣的？
四、需要準(zhǔn)備哪些資料呢？
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表；（3）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
注意：納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
五、哪些情況可以申請(qǐng)延期？
（1）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
（2）納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。
六、申報(bào)數(shù)據(jù)有誤怎么辦？
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
七、退稅和補(bǔ)稅怎么規(guī)定的？
（1）納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。
（2）預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用
平時(shí)老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門(mén)的發(fā)票回來(lái)報(bào)銷(xiāo)，說(shuō)要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來(lái)了，到底哪些費(fèi)用可合理抵扣？哪些是會(huì)被剔除的呢？今天小師妹都給說(shuō)清楚了~
在稅務(wù)的角度來(lái)看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，才算是企業(yè)合法的費(fèi)用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。
這些費(fèi)用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項(xiàng)，政策依據(jù)，全了↓↓↓
小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費(fèi)用能不能入，真的不是我們會(huì)計(jì)說(shuō)的算，而是政策說(shuō)的算！
來(lái)源：會(huì)計(jì)小師妹、廈門(mén)稅務(wù)
【第11篇】銷(xiāo)售費(fèi)用匯算清繳列支比例
去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時(shí)，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。
企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來(lái)來(lái)看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例：
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5、研發(fā)費(fèi)用支出
加計(jì)扣除比例：75%
也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈(zèng)支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
新政策的變化提醒
一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到500萬(wàn)
去年5月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提到75%
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策從2008年開(kāi)始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國(guó)務(wù)院再次召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
舉例來(lái)說(shuō)，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額4000萬(wàn)元。99號(hào)文件出臺(tái)之前，由于該企業(yè)不屬于34號(hào)文件規(guī)定的特定行業(yè)，無(wú)法享受75%的加計(jì)扣除，只能加計(jì)扣除50%，即4000×50%=2000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬(wàn)元)。99號(hào)文件出臺(tái)之后，該企業(yè)可以加計(jì)扣除75%，即4000×75%=3000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬(wàn)元)。也就是說(shuō)，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬(wàn)元企業(yè)所得稅。
三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高到8%
也是去年5月，財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。
四、委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除規(guī)定取消
去年上半年，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。明確自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用(但不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng))。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
一年一度的匯算清繳正在忙碌進(jìn)行中，很多企業(yè)都在抓緊時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)材料，以求順利通過(guò)本年度的匯算清繳工作。
不過(guò)，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，如果納稅人對(duì)匯算清繳工作不夠了解，或者沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力來(lái)按時(shí)完成該項(xiàng)工作，針對(duì)委托企業(yè)的財(cái)稅需求痛點(diǎn)，航天信息為客戶(hù)企業(yè)提供個(gè)性化的財(cái)稅服務(wù)方案！
轉(zhuǎn)自：中稅網(wǎng)，來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
【第12篇】所得稅匯算清繳期間費(fèi)用職工薪酬
大家在填寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)付職工薪酬調(diào)整明細(xì)表的填寫(xiě)經(jīng)常會(huì)讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填寫(xiě)！
職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
“一、工資薪金支出”
填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。
( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額(實(shí)際發(fā)放的工資薪金)。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報(bào)。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。
'二、職工福利費(fèi)支出”
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。
( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。
“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”
填報(bào)第5行金額或者第5 + 6行金額。
第5行、第5列“稅收金額”: 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓(xùn)費(fèi)用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報(bào)。
第6行、第5列“稅收金額”: 填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報(bào)。
“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”
填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。
( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。
'五、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款”
填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)]或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列'賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的金額。
( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的金額，按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報(bào)。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額
【第13篇】所得稅匯算清繳費(fèi)用
企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間為年度終了的5個(gè)月內(nèi)，作為財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何填好最主要的納稅調(diào)整事項(xiàng)呢?
企業(yè)所得稅申報(bào)表納稅調(diào)整項(xiàng)目分為這幾部分:
一收入的調(diào)整項(xiàng)目
二成本費(fèi)用的調(diào)整項(xiàng)目
三是資產(chǎn)類(lèi)折舊、減值的調(diào)整。
納稅調(diào)整事項(xiàng)，是以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，對(duì)稅法規(guī)定與準(zhǔn)則規(guī)定存在沖突的地方，按稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減的事項(xiàng)。
一、收入的調(diào)整項(xiàng)目
1.視同銷(xiāo)售收入
市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售(會(huì)計(jì)上將成本計(jì)入費(fèi)用)
交際應(yīng)酬(會(huì)計(jì)上直接將成本計(jì)入費(fèi)用)
職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
對(duì)外投資、捐贈(zèng)等，
如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷(xiāo)售，需要對(duì)收入進(jìn)行納稅調(diào)增。
2.投資收益
分回的投資收益(指公司)或會(huì)計(jì)賬面形成浮盈的投資收益都需要進(jìn)行納稅調(diào)減。
一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，
二是，稅法不認(rèn)可預(yù)期的浮盈投資收益需要調(diào)減；反之，會(huì)計(jì)上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。
3.不征稅收入
如取得特定的政府補(bǔ)助、免息收入可納稅調(diào)減。
二、成本費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)目
1.視同銷(xiāo)售成本
上述對(duì)于的視同銷(xiāo)售的收入對(duì)應(yīng)的成本納稅調(diào)減。
也就是說(shuō)收入需要納稅調(diào)增，成本需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無(wú)變化，只是相應(yīng)收入、成本數(shù)變大了。
2.職工薪酬
工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險(xiǎn)一金，可以理解為員工的應(yīng)發(fā)工資總額。
（1）職工福利費(fèi)
不超過(guò)工資總額14%的可扣除，超過(guò)部分不可扣除;
（2）職工教育經(jīng)費(fèi)
不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的8%可扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)
不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的 2%可扣除
（4）補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)
各自不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的5%可扣除。
3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過(guò)收入的0.5% 。得注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是指管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用里面的，還包括制造費(fèi)用等其他科目中的。
4.廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用
不超過(guò)收入的15%的部分，超過(guò)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除；涉及化妝品、酒類(lèi)等特定行業(yè)為收入的30%
5.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物、稅收滯納金及利息
注意這些罰款是指稅務(wù)、工商等政府部門(mén)的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。
6.贊助支出
贊助支出不得稅前扣除;但公益性捐贈(zèng)，年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)扣除，注意是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，如果說(shuō)間接的或非公益或通過(guò)營(yíng)利單位捐贈(zèng)的，不得扣除，要納稅調(diào)增。
7.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用要做納稅調(diào)增。
三、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目
主要是計(jì)提的減值損失要進(jìn)行納稅調(diào)增;
會(huì)計(jì)上折舊超過(guò)稅法的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。
其他注意事項(xiàng)：
有人說(shuō)有些計(jì)提的費(fèi)用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;
年末計(jì)提的工資呢?匯算清繳前實(shí)際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說(shuō)只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實(shí)際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。
【第14篇】所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來(lái)來(lái)看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例。
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5、研發(fā)費(fèi)用支出
加計(jì)扣除比例：75%
也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈(zèng)支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
【第15篇】匯算清繳期間費(fèi)用明細(xì)表
所得稅匯算清繳（年報(bào)）《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）怎么填，如果對(duì)您有用，請(qǐng)點(diǎn)贊加關(guān)注給我們鼓勵(lì)。
本表適用于填報(bào)“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等項(xiàng)目。
第1列“銷(xiāo)售費(fèi)用”：填報(bào)在銷(xiāo)售費(fèi)用科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額，其中金融企業(yè)填報(bào)在業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額。
第2列“其中：境外支付”：填報(bào)在銷(xiāo)售費(fèi)用科目進(jìn)行核算的向境外支付的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額，其中金融企業(yè)填報(bào)在業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額。
第3列“管理費(fèi)用”：填報(bào)在管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額。
第4列“其中：境外支付”：填報(bào)在管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算的向境外支付的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額。
第5列“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行核算的有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額。
第6列“其中：境外支付”：填報(bào)在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行核算的向境外支付的有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額。
第1行至第25行：根據(jù)費(fèi)用科目核算的具體項(xiàng)目金額進(jìn)行填報(bào)，如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報(bào)負(fù)數(shù)，如果有疑惑的，參看使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
第26行：填報(bào)第1行至第25行的合計(jì)金額。第26行第1列＝表a100000第4行。第26行第3列＝表a100000第5行。第26行第5列＝表a100000第6行。
【第16篇】所得稅匯算清繳管理費(fèi)用
又到一年一度
企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候了，
準(zhǔn)確掌握各類(lèi)稅前扣除項(xiàng)目
是順利完成匯算清繳的前提，
今天小編為大家歸納了
常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，
一起來(lái)了解一下吧~
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
no.1職工工資薪金及福利費(fèi)
（一）工資、薪金支出
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
（二）職工保險(xiǎn)
1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。
（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（四）職工教育經(jīng)費(fèi)
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
（五）職工福利費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
no.2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)）：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
no.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
no.4保險(xiǎn)費(fèi)
（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
（二）人身保險(xiǎn)
1、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。
2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4、其他商業(yè)保險(xiǎn)：除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
no.5捐贈(zèng)
（一）公益性捐贈(zèng)
1、一般規(guī)定：企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、扶貧捐贈(zèng)：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
3、防疫捐贈(zèng)：企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
（二）非公益性捐贈(zèng)
超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)不得扣除。
no.6利息支出
（一）向金融企業(yè)借款利息支出
1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
2、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
（二）向非金融企業(yè)借款利息支出
向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
no.7手續(xù)費(fèi)及傭金支出
（一）一般企業(yè)：
與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，允許扣除；超過(guò)扣除限額部分不允許扣除。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
（二）保險(xiǎn)企業(yè)：
保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
no.8研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
