【第1篇】2023年匯算清繳政策
2023年度匯算清繳已經(jīng)開始，跟以往大有不同，大家趕緊學起來。13個政策變化！財務人一定要牢記于心！掌握新政策，是財務人員順利完成匯算清繳的必備功課！
變化一：公益性捐贈支出可以結轉了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
新規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。本通知自2023年1月1日執(zhí)行，2023年9月1日至2023年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2023年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。(財稅〔2018〕15號)
變化二：職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了
原政策：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
新規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(財稅〔2018〕51號)
變化三：部分企業(yè)虧損結轉年限延長了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
新規(guī)定：自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。”(財稅〔2018〕76號)
變化四：研發(fā)費用加計扣除比例提高了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(一)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;……
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
新規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(財稅〔2018〕99號)
變化五：小型微利企業(yè)可享受的政策更優(yōu)惠了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
新規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。(財稅〔2018〕77號、國家稅務總局公告2023年第40號)
變化六：部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
原政策：《企業(yè)所得稅法實施條例》五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
新規(guī)定：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。(財稅〔2018〕54號)
變化七：取消委托境外研發(fā)費用稅前加計扣除限制
自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
政策依據(jù)：《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
變化八：服務貿(mào)易類技術先進型服務企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
自2023年1月1日起，對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)(服務貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)
變化九：擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍
自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。
政策依據(jù)：《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委商務部關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)
變化十：境外機構投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅
自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對境外機構投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務總局關于境外機構投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕108號)
變化十一：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)和《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第43號)
變化十二：集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠
2023年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2023年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。
需要注意的是，集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受兩免三減半稅收優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。該文件還規(guī)定了2023年12月31日前設立，但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；自獲利年度起，享受五免五減半稅收優(yōu)惠；2023年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。
政策依據(jù)：財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)
變化十三：責任保險費可以稅前扣除
企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予稅前扣除。該公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
政策依據(jù)：國家稅務總局發(fā)布《關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)
【第2篇】匯算清繳多繳稅款退抵稅申請退稅政策依據(jù)
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)告一段落。如企業(yè)繳稅后發(fā)現(xiàn)因計算錯誤、未適用優(yōu)惠政策或其他情況等多繳稅款，如何處理？
《稅收征管法》明確了納稅人自結算納稅之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅局申請退還多繳稅款，并加算銀行同期存款利息。納稅人遞交申請后，稅局有義務在30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。
退還多繳稅款也可以由稅務機關主動發(fā)起，且沒有3年的時間限制。減稅降費實施以來不少地方稅局對優(yōu)惠政策的落實進行了排查和主動退稅。但稅局發(fā)現(xiàn)并退稅的情況不計算退稅利息。
【第3篇】匯算清繳政策風險提示掃描
一品稅悅的第120篇原創(chuàng)文章
這是昨天一個做財務的朋友給我發(fā)過來的截圖，讓我看看有啥問題不，這家公司疫情期間直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈了現(xiàn)金10萬元，季度預繳的時候進行了全額扣除，這個財務朋友通過不斷的學習，了解到對醫(yī)院捐贈現(xiàn)金不得稅前扣除，匯算清繳的時候進行了納稅調(diào)增處理，然后匯算清繳的時候就出現(xiàn)了下面的風險提示，那么這個提示需要我們財務做些什么，還是可以直接忽略？
解析：可以直接忽略。
原因如下：
一、財政部 稅務總局公告2023年第9號文件規(guī)定，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品（對醫(yī)院的捐贈僅物品可以全額扣除，不含現(xiàn)金），允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
需要注意的是捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。如果捐贈的是現(xiàn)金不得稅前扣除，需要全額納稅調(diào)增處理。
二、該企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈了現(xiàn)金10萬元，不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增，匯算清繳的時候填在哪一行呢？
需要填在a105070表的第一行-----“非公益性捐贈”行次，賬載金額填10萬，納稅調(diào)增金額填10萬，如下圖：
三、匯算清繳的風險提示，可以忽略不管？
企業(yè)所得稅匯算清繳，在正式申報之前可通過“政策風險提示服務”對申報數(shù)據(jù)進行風險檢測。隨著稅務大數(shù)據(jù)比對時代的來臨，財務人員對于稅收風險也越來越重視，那么是不是只要出現(xiàn)風險提示就一定說明有問題呢？不一定；那么如果實際業(yè)務確實與提示的信息不符能不能忽略呢？這是可以的。對于看到的風險提示信息，企業(yè)可以自行確定是否調(diào)整、修改、補充數(shù)據(jù)或信息，當企業(yè)完成風險提示信息修正后，可以再次選擇“政策風險提示”，查看是否已經(jīng)處理風險提示問題，企業(yè)可以多次選擇接受稅收政策風險提示服務，直至認為自身不存在涉稅風險；當然，也可以不考慮所提示的信息（忽略異常數(shù)據(jù)提示），直接進入納稅申報程序。
忽略風險提示信息的前提是財務人員需要對公司的涉稅實務和稅收政策了然于胸，“政策風險提示服務”是一個普遍性的提示，每家企業(yè)都有自己的一些特殊情況，只要企業(yè)符合實際情況，有些風險提示是可以直接忽略的。
比如下圖：企業(yè)本身確實沒有發(fā)生教育經(jīng)費，那么這個風險提示完全可以忽略。
【第4篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策
年度匯算清繳究竟是什么
預算已經(jīng)開始了，匯算清繳還會遠嗎？
有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻第一次的小伙伴，大家都有一個共同的疑問，年度匯算清繳究竟是什么？只聽說過，但是沒接觸過啊，小編當然是憂廣大學員之憂，所以立馬就給各位送來了知識小科普，我們一起看看吧。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個人所得稅的經(jīng)營組織的個人所得稅匯算清繳。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）的定義，“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
在《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）中都有個人所得稅匯算清繳的規(guī)定，卻未給出確切的定義。那么，我們理解個人所得稅的匯算清繳，可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解，匯算清繳就是一個稅收征管環(huán)節(jié)，在按月或季預繳后，納稅年度結束后的一定期限內(nèi)，需要對該年度的應納稅所得額和應納稅額進行一次匯總申報，根據(jù)之前的預繳情況，進行補或退稅。
需要進行匯算清繳的組織和個人以及匯繳的期間如下表所示：
注：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及相關文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
做好匯算清繳你要注意這七個問題
財會人注意啦注意啦！一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近，你準備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎？大家可能有人是第一次接觸匯算清繳，對于匯算清繳還是一頭霧水；可能有人之前已經(jīng)接觸過匯算清繳，但是感覺自己并沒有掌握匯算清繳的所有要點；可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳，但是想要知道自己還有沒有沒掌握的點?？傊兀瑸榱俗尨蠹易龊眠@期匯算清繳，中華會計網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題，志在切實的幫助到各位小伙伴。一下呢，是小編整理的一些匯算清繳的注意要點，先給大家開開胃咯。
1.申報匯繳要按期
納稅人除另有規(guī)定外，應在納稅年度終了后5個月內(nèi)，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的（比如受冰凍災害的影響），可按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
2.財產(chǎn)損失要申報
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕第25號）第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
3.減免優(yōu)惠要備案
《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）規(guī)定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
4.納稅事項要調(diào)整
目前稅收制度和會計制度之間的差異很大，在成本費用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目，這就要求納稅人逐項審核成本費用項目，對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及賬務調(diào)整和納稅事項調(diào)整。賬務調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。前者必須進行賬內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
5.年度虧損要彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉期最長不得超過5年。
6.填報口徑要統(tǒng)一
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算，以統(tǒng)一填報口徑。主要包括準備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報，要遵循有關稅收法規(guī)、財務制度規(guī)定，確?？趶揭恢?。
7.電子申報程序要熟練
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細填寫企業(yè)的基礎信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟性質、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎信息都要填寫，而且要和稅務登記信息即稅務局的ctais中登記信息一致，才能申報成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候，每張表格包括主表、附表和財務報表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財務報表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表的期初數(shù)都填零，結果不能打包通過，新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時的經(jīng)濟狀態(tài)，記住不能零。在申報表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應納稅所得額這一欄不能填負數(shù)，應該填0。
匯算清繳中的主要稅務風險點
隨著金稅三期的實施和完善，企業(yè)的稅務風險更容易暴露，所以我們必須將稅務風險控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關注的主要稅務風險點，包括：
1. 收入類項目的風險
（1）收入核算不準確，包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時間。
（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒有按照國稅函[2008 ]875號文的要求確認企業(yè)所得稅的收入。
（3）取得手續(xù)費收入，未計入收入總額，包括代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入。
（4）取得補貼收入，未正確區(qū)分是否為應稅收入。不征稅財政收入要求?？顚Ｓ茫瑔为氂涃~，到當?shù)囟悇諜C關備案。
（5）取得收入掛在往來賬上不計收入。
2. 扣除類項目的風險
（1）限額扣除類項目，未按照稅法規(guī)定標準扣除，包括業(yè)務招待費、職工福利費等。
（2）營業(yè)成本核算不準確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。
（3）收購發(fā)票開具不合規(guī)，不能在稅前扣除。
（4）取得發(fā)票雖然票面沒有問題，但與實際經(jīng)營不符而多進成本。
（5）應視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未做納稅調(diào)整，造成福利費等計算限額的基礎發(fā)生差錯。
（6）支付與取得收入無關的其他支出，包括與企業(yè)無關人員的飛機票、旅游門票等。
（7）成本費用未通過正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質的費用，未通過職工福利費科目核算，也未并入福利費總額計算納稅調(diào)整。
（8）建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的利息支出，作為財務費用稅前列支，未作納稅調(diào)整。
（9）不允許扣除項目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關文件明確的準備金，資產(chǎn)減值準備等。
（10）研發(fā)費用加計扣除不符合規(guī)定，包括虛列項目，項目不符合三新范圍，擴大扣除范圍等。
（11）應由個人負擔的費用作為企業(yè)發(fā)生費用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險，包括為職工支付人身意外險。
3. 虧損彌補的風險
彌補和結轉虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額。
4. 資產(chǎn)類項目的風險
（1）資產(chǎn)減值損失準備。不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，不得稅前扣除。
（2）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營過程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應該按照文件的規(guī)定，分類進行資產(chǎn)損失清單申報或資產(chǎn)損失專向申報，作為年度申報表的附報資料到辦稅服務廳進行申報，然后才能進行年度納稅申報表的填報。
（3）公允價值變動收益。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。
5. 稅收優(yōu)惠的風險
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營項目或所得如果屬于審批類或備案類，應事先向主管稅務機關提出申請或備案，經(jīng)稅務機關登記核準后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。
6. 關聯(lián)交易的風險管控
按照稅收相關規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。
了解企業(yè)所得稅的納稅風險，我們即可針對這些風險進行相應的調(diào)整，有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準備。
匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠
固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們在所得稅季（或月）度預繳以及匯算清繳中，經(jīng)常會用到的所得稅優(yōu)惠。這項優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不小的益處，特別是對一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？
關于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多，包括：財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、國稅發(fā)〔2009〕81號、財稅〔2012〕27號、國稅發(fā)〔2014〕64號、國稅發(fā)〔2015〕68號等。我將所有有關固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問題總結如下：
1. 2023年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。
2. 自2023年1月1日后購進的單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
3. 對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)（以下簡稱前6大行業(yè)）企業(yè)，2023年1月1日后購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進行加速折舊。對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)（以下簡稱后4大行業(yè)）的企業(yè)2023年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。
6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。
7. 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。
8. 企業(yè)的固定資產(chǎn)，同時符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》，年度申報時，實行事后備案管理，并按要求報送相關資料。企業(yè)應將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存?zhèn)洳?，并應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。
【第5篇】2023年匯算清繳政策對企業(yè)有利
現(xiàn)如今，對于市場中的企業(yè)而言，都需要根據(jù)國家相關政策要求，在一個納稅年度結束后按時完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。但由于很多企業(yè)對匯算清繳業(yè)務辦理不夠了解，或是由于辦理手續(xù)的復雜、繁瑣程序，他們都會選擇將該項業(yè)務委托給專業(yè)的財稅代理機構完成。而智隆作為行業(yè)領先的財稅綜合性集團企業(yè)，其服務質量一直備受廣大企業(yè)信賴。
具體而言，智隆在進行企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，其優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1、專業(yè)財會服務團隊
智隆擁有資深財會服務團隊，財會服務人員具備多年從業(yè)經(jīng)驗，匯算清繳等相關業(yè)務辦理十分熟練，并且對各環(huán)節(jié)所需材料及辦理流程也能夠做到精準把握，因而能夠妥善解決業(yè)務辦理期間遇到的各類難題，確保企業(yè)所得稅匯算清繳相關操作專業(yè)、有序、按時完成。
2、服務進程實施把控
企業(yè)將匯算清繳業(yè)務委托給智隆集團之后，在簽署正式協(xié)議后，可通過電話、網(wǎng)站、各種app等多終端實時對服務進度進行了解和把控，從而避免服務期間出現(xiàn)“一摸黑”的情況，從而使得企業(yè)在委托業(yè)務辦理期間能夠跟進服務流程，讓業(yè)務辦理起來更加安心、省心和放心。
3、風險賠付機制保障
智隆在接受委托企業(yè)提供財稅服務時，會在合同中明確標注：凡是由智隆方面原因造成的企業(yè)經(jīng)濟損失，會對此進行相應賠付，從而以解決企業(yè)尋求代理服務的后顧之憂，并使委托企業(yè)能夠對代理風險進行有效規(guī)避，進而確保企業(yè)在尋求代理服務過程中不會遭受損失。
企業(yè)在進行匯算清繳的時候，可以提前準備好下述財務類資料：
1、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；
2、明細賬、科目余額表、會計憑證；
3、增值稅、企業(yè)所得稅納稅申報表、各項稅繳款書；
4、銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表；
5、現(xiàn)金盤點表、存貨盤點表、固定資產(chǎn)盤點表；
6、固定資產(chǎn)清單；
7、無形資產(chǎn)明細表；
8、長期待攤費用明細表；
9、全年各月發(fā)放工資人數(shù)及金額明細表。
【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策解讀與實務解析
1.職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)
2.創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應納稅額了
自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)
3.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以扣除了
自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
4. 部分企業(yè)虧損結轉年限延長了
自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
政策參考：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)
《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》(稅務總局公告2023年第45號)
5.企業(yè)責任保險可以稅前扣除了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策參考：《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)
6.公益性捐贈支出稅前扣除可以結轉了
自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知 》(財稅〔2018〕15號)
7.部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
政策參考：《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)
《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(稅務總局公告2023年第46號)
8.小型微利企業(yè)范圍擴大了
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策參考：《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)
《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)
9.研發(fā)費用加計扣除比例提高了
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
10.境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的范圍擴大了
自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。
政策參考：《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第53號)
11.企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了
自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務機關代開的發(fā)票。
政策參考：國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 (國家稅務總局公告2023年第28號)
12.享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
政策參考：《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)
13.取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料
企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
政策指引：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(稅務總局公告2023年第15號)
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【第7篇】匯算清繳多繳退稅政策依據(jù)
一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家匯繳工作是否都有順利完成呢？對于有些企業(yè)來說，此時的完成還不算真正的結束，多繳的稅款還未退回怎么能算畫上完整的句號呢？那么這些辦理多繳稅款退稅相關問題一定要清楚。
首先納稅人形成的多繳稅款應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結清應繳或應退稅款。那么，對于形成的多繳稅款該如何辦理退稅呢？
1、納稅人可以選擇稅局現(xiàn)場辦理，攜帶所需材料前往稅局大廳，提交資料，經(jīng)核實相關信息，確認辦理結果。
2、部分地區(qū)可以進行網(wǎng)上辦理，以上海地區(qū)為例，納稅人登錄網(wǎng)上辦稅服務廳——我要辦事——申報納稅——匯算清繳結算多繳退抵稅填寫表單，等待辦理情況通知書。
審批通過后，納稅人資料齊全、內(nèi)容完整的，稅務機關自受理之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)。
另外關于辦理退稅所需資料，主要包括如下部分：
1.《退（抵）稅申請審批表》3份；
2.完稅費（繳款）憑證原件及復印件；
3.多繳稅費證明資料原件及復印件；
4.《稅務登記證》（副本）（一照一碼納稅人提供統(tǒng)一社會信用代碼證副本）。
需要注意的是上述材料需要加蓋公章，另外退稅的流程和資料各地要求有所差異，各企業(yè)還是要以當?shù)囟悇諜C關要求為準。
之前還有財務朋友來問這部分多繳稅款可以加算利息嗎？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條第二項規(guī)定，稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。由于企業(yè)所得稅實行的是分月或者分季度預繳，年終匯算清繳的征管方式，匯算清繳退稅實質是依法預繳稅款形成的結算退稅。由于此類稅金在征收時計稅依據(jù)準確，匯算清繳時補稅不加收滯納金，企業(yè)匯算清繳形成的多繳，屬于依法預繳稅款形成的退稅，不符合加算利息的規(guī)定，不得要求加算銀行利息。
對于匯算清繳后退回的企業(yè)所得稅如何進行賬務處理呢？首先，企業(yè)應根據(jù)匯算清繳后應退回稅款的金額大小，對企業(yè)會計報表影響是否重大來判斷如何進行賬務處理。但對于是否影響重大這個問題沒有絕對的標準，需要結合企業(yè)實際情況進行職業(yè)判斷。舉個例子來說，如果一家企業(yè)每年利潤上億，那么補繳幾十萬的所得稅對報表也是沒有重大影響的；如果企業(yè)每年利潤只有幾萬塊，那么即使補繳的所得稅只有幾千塊影響也是重大的。判斷清楚后，具體賬務處理可以參照：
方案一：對會計報表影響重大，調(diào)整以前年度損益
1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
2、結轉以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
3、調(diào)整“利潤分配”有關數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄調(diào)整)
借：利潤分配-未分配利潤
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
4、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
（1）經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
方案二：對會計報表影響不大，計入當期損益
1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
2、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
（1）經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
需要注意的是如果調(diào)整了以前年度損益，需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)；如果計入了當年損益，財務報表的相關項目應作為本期數(shù)。
【第8篇】匯算清繳政策風險提示服務
3月5日19:00，“2020企業(yè)匯算清繳實操及填報要點”公益直播課準時開講。此次課程由企策高級財務講師、管理會計師、高級會計師丁亞麗進行分享，丁老師是某上市公司財務負責人，擅長財務體系、信息化建設，以及納稅籌劃，企業(yè)內(nèi)控管理。
上期文章中，我們推出了“2020企業(yè)所得稅匯算清繳最新變化”，這期，讓我們繼續(xù)跟隨講師的步伐，探尋匯算清繳風險提示及納稅申報表的修訂。（文末有彩蛋，想要獲取講師ppt及直播回放視頻的朋友們，千萬別錯過。）
“匯算清繳風險提示”
第一部分內(nèi)容，我們一起回顧了企業(yè)所得稅匯算清繳最新變化。一些非常好的政策其實都可以用到企業(yè)里面，可以給服務的企業(yè)做一些稅收籌劃，這也是我們財務人員或者代賬公司可以幫客戶做的增值服務。下面我會主要給大家講一下匯算清繳風險的提示。
1、跨期票據(jù)
針對跨期票據(jù)，應該怎么處理呢？增值稅和企業(yè)所得稅這塊的把控是一樣的嗎？關于跨期票據(jù)這塊，其實企業(yè)所得稅和增值稅把控是不一樣的，舉個例子，2023年發(fā)生的業(yè)務，在次年的5月31號之前取得的發(fā)票就可以企業(yè)所得稅稅前扣除了，但是不少企業(yè)會發(fā)生這樣的問題，比如我們業(yè)務人員，2023年12月25號出差了，但是員工出差可能要10天，那我們會在2023年的1月初出差回來，并且會把2023年出差發(fā)票也放到了2023年憑證后面，也就是說當業(yè)務人員出差回來報銷的時候，會有2023年出差的憑證和2023年出差的憑證，那么財務人員把2023年的發(fā)票也放到2020憑證后面，這樣做對嗎？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅稅法實施條例》第9條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；如果不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不能作為當期的收入和費用，本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。這一條其實很明確了，就是企業(yè)所得稅是按權責發(fā)生制的原則，那剛才講的業(yè)務是2023年發(fā)生的業(yè)務嗎？其實很明顯，是不屬于的，他屬于2023年的業(yè)務，因為2023年年底出差了。所以我們在2023年5月31號前取得的發(fā)票，相應要有一個緩沖期的。
有些學員問我，那這塊我們怎么去做呀？我們都要結賬了，但是他們出差了，票也拿不回來，也不能及時報銷，那我們怎么去做呢？你可以讓業(yè)務人員把他2023年的發(fā)票給你拍張照片，你先入到賬里面，等他發(fā)票拿回來，再放到憑證后面就可以了。
或者還有一種，像我們公司是集團公司，很多家的子公司，正常結賬是每月三號，但是因為年結情況特殊，那我們會把2023年的業(yè)務發(fā)票還原到2023年憑證后面，所以我們會把這個時間作為推移，可能結賬在1月15號進行。其實還有一些稅務機關，在這塊是比較靈活的，它允許你把2023年12月的發(fā)票放到2023年1月里進行扣除，但是還是建議我們財務人員遵守企業(yè)所得稅權責一致的原則要求，企業(yè)要做好內(nèi)控的要求，避免出現(xiàn)問題。
《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》第六條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。就是說我們在2023年5月31號之后取得的發(fā)票，不能在2023年在企業(yè)所得稅前扣除了。但是能進行納稅調(diào)整，進行專項說明進行補扣。
季度預交時，可以按暫估數(shù)來確認嗎？《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第6條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本和費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
2、會議費風險控制
講一下會議費這塊的一個證據(jù)鏈，前面也提到了一些，我們在提供證據(jù)鏈的時候，大家都覺得企業(yè)所得稅前是據(jù)實扣除的，就是花多少扣多少的會議費，沒有限額的扣除。其實稅務機關會更加加強一系列的證據(jù)鏈指向，比如會議費里面可能有一些餐費、住宿費，我們能不能都入到會議費里面呢？是可以的，我們要提供會議的邀請函、簽到表、或者會議通知等。
3、差旅費風險控制
接下來看一下風險提示里的差旅費風險控制，在平時企業(yè)報銷里面，差旅費可能是大頭，那么對于差旅費的定義，它是用于核算本單位員工的比如出差旅途中的費用支出，包括購買船票、車票、飛機票等票費，住宿費、伙食補助費以及其他方面的支出，這句話里面的關鍵就是我們本單位員工，如果不是我們本單位員工，都要錄到業(yè)務招待費里面。
那么外單位員工可以核算嗎？也要分證據(jù)鏈是什么樣的，分兩種情況，比如審計年檢，審計公司提供審計服務，但是合同里簽訂的是審計人員到公司所產(chǎn)生的出差費由甲方公司承擔，那么這種差旅費是可以入到我們的差旅費里，因為合同里面有明確規(guī)定?？颇烤涂梢苑诺焦芾碣M用審計費用下面，但是有些合同沒有明確規(guī)定或者沒有寫，那就要入到管理費用里的業(yè)務招待費里面。
看一下案例，某培訓學校僅僅有5名授課老師，2023年度營業(yè)收入是200萬，但是成本中光差旅費一項就高達127萬元，占收入的65%左右，而且車票的名字均不是學校職工，最后稅務局依法要求對這些無關支出進行納稅調(diào)整，補交了漏繳的企業(yè)所得稅。由于火車票、機票、客運發(fā)票上面已經(jīng)開始實名認證了，所以很容易判斷是不是自己的員工，到時候都會要調(diào)整的。另外，好多學員反映，好多公司員工出差，把交通費、發(fā)票交通費的底聯(lián)丟了，行程單、飛機票行程單或者車票票根全部丟失了，會計人員也給他報銷了，沒有發(fā)票。那么我們能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？給大家提個建議，可以寫到差旅費報銷制度里，如果員工實際發(fā)生業(yè)務出差，出差途中發(fā)票弄丟了，只報銷75%，因為企業(yè)所得稅也是25%，這塊就不至于是由公司來承擔。
“納稅申報表的修訂”
隨著2023年把之前的44張納稅申報表修改成目前的37張納稅申報表，每年根據(jù)新的政策，納稅申報表也會有一定的修改，我總結了下，今年一共有6張申報表進行了修改，那我們看一下修改的地方在哪里。
1、a000000信息表
a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表，108行，采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）進行了修改，大家看一下自己企業(yè)是不是采用的這個報表格式，如果是就寫是，不是就寫不是。
2、a105000明細表
a105000納稅調(diào)整項目明細表，第23行，傭金和手續(xù)費支出，大家也知道，去年把保險企業(yè)的手續(xù)費單獨拎出來了，有一個新購政策的修改。提醒一下大家，手續(xù)費的支出，比如銀行支付產(chǎn)生的扣款財務手續(xù)費，這塊是需要銀行給我們開具發(fā)票的，以便做企業(yè)所得稅前扣除。大家可以按季度或者年度去開發(fā)票。第42行，發(fā)行永續(xù)債的利息支出，如果企業(yè)涉及到發(fā)行永續(xù)債這種利息支出的話，那么也需要填寫到里面。
3、a105060明細表
a105060廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表，今年把保險企業(yè)手續(xù)費以及傭金支出放在這一列了，如果大家有保險企業(yè)的手續(xù)費支出或傭金支出，要單獨在這一列里面填寫下來。填寫完了以后，會相對應的自動跳轉到a105000表里面。
4、a105070明細表
a105070捐贈支出以及納稅調(diào)整明細表，比如有涉及到企業(yè)扶貧捐贈的，會填在第3行扶貧捐贈里面，比如賬載金額，以前年度是否可結轉的捐贈額等都可以填到這里面。我們一定要知道，當我們獻出愛心的時候，是可以以捐贈的形式來幫助企業(yè)納稅籌劃的，都可以在企業(yè)所得稅前扣除。
5、a107010明細表
a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表，比如涉及到一般股息紅利等權益性投資收益免征所得稅，內(nèi)地居民企業(yè)股息紅利等權益性的投資，免征增值稅。也是2023年相關政策在企業(yè)所得稅納稅申報時對報表里相關的體現(xiàn)。取得社區(qū)家庭服務收入，在計算應納稅所得額時，會減記10%的收入，也就是說根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱的符合免征條件的民營企業(yè)之間的股息紅利等權益性的投資收益，也是指我們居民企業(yè)直接用于投資其他居民企業(yè)的投資收益，如果企業(yè)涉及到這些，可以寫到相應的地方。
6、a107011明細表
a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表，它會涉及到直接投資或者非h股票投資。以及股票投資、創(chuàng)新企業(yè)cdr和永續(xù)債。
云帳房針對代賬機構，已經(jīng)推出了全新的匯算清繳智能工具，能實現(xiàn)匯算清繳的自動填寫申報，我也知道大家作為代賬公司，工作量是很大的，一個會計手里少則五六十家，多則上百家企業(yè)，在現(xiàn)階段呢，代賬公司可以申請免費使用匯算清繳功能，無論是新客戶還是老客戶，這個也是非常好的一個福利。
直播答疑
1、問：老師，我們公司的職工食堂經(jīng)費，可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：當企業(yè)在為職工提供服務、通訊、交通待遇時，可以按月按標準做支付，是可以納入工資支付總額進行扣除的。
2、問：老師，我們公司給員工支付的補充養(yǎng)老保險，補充醫(yī)療保險，扣除比例是多少？
答：公司給員工支付的補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險費用的，在不超過員工薪資總額5%標準內(nèi)的部分準予扣除，超過部分不能扣除。
3、問：老師，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，扣除比例是多少？
答：不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。
4、問：老師，請問給員工繳納的商業(yè)保險費，可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：需要一人一碼的商業(yè)保險碼，也叫稅優(yōu)識別碼，才可以做稅前扣除。
5、問：我們公司收到的代扣代繳的各項稅費返還的手續(xù)費，需不需要繳納企業(yè)所得稅？
答：是需要繳納企業(yè)所得稅的。
6、問：19年底的發(fā)票沒來，在2023年3月開過來，但稅率變了，發(fā)票來了還能繼續(xù)用嗎？
答：可以的。
【第9篇】2023年所得稅匯算清繳政策
（一）職工教育經(jīng)費扣除政策
為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，提升人力資本質量，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2023年1月1日起，對企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后年度結轉扣除。自此，職工教育經(jīng)費稅前扣除政策已由之前的一般企業(yè)不超過工資薪金總額2.5%，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)、高新技術企業(yè)等不超過8%，轉變?yōu)樗衅髽I(yè)均提高至不超過8%扣除的普惠性政策。
（二）責任保險費扣除政策
為分散企業(yè)經(jīng)營風險，促進社會和諧穩(wěn)定，國家稅務總局發(fā)布《關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號），明確自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（三）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法
真實性原則是判定企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則，包括發(fā)票在內(nèi)的相關憑證則是證明支出真實發(fā)生的直接證據(jù)，因而扣除憑證在稅前扣除管理中具有重要地位。隨著全面推開營改增試點，增值稅的抵扣鏈條全線貫通，增值稅發(fā)票管理實現(xiàn)了質的提升，為稅種間協(xié)同管理創(chuàng)造了條件，也為規(guī)范稅前扣除憑證管理帶來了契機。為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，國家稅務總局印發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號，以下簡稱《辦法》）?！掇k法》共二十條，對稅前扣除憑證的概念、適用范圍、基本原則、憑證種類、基本情形的稅務處理、特殊情形的稅務處理等進行了明確。值得注意的是，《辦法》明確內(nèi)部憑證、收款憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，但不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證不得作為稅前扣除憑證。另外，針對企業(yè)應取得而未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票或者其他外部憑證，但同時也對一些無法補開、換開發(fā)票的特殊情形規(guī)定了補救措施，即因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票或者其他外部憑證的，可憑《辦法》第十四條規(guī)定的相關資料證明支出的真實性，相關支出允許扣除。以上規(guī)定充分體現(xiàn)了稅前扣除管理實踐中遵循的實質與形式并重、聚焦交易真實性的原則。
（四）虧損彌補政策
為降低科技創(chuàng)新成本，鼓勵科技資本投入和資本積累，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號），明確自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。為確保政策有效落實，國家稅務總局印發(fā)《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號），就具體執(zhí)行口徑等進行了明確：一是具備資格年度之前5年的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。二是具備資格年度的確定方法，分別以高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度、科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度確定具備資格年度。三是明確企業(yè)重組虧損結轉彌補年限，合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被合并企業(yè)的虧損結轉年限確定；分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業(yè)的虧損結轉年限確定。四是該政策由企業(yè)自行計算申報享受，無須向稅務機關申請審批或辦理備案手續(xù)。
（五）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策
為助力集成電路產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展，提升電子信息產(chǎn)業(yè)競爭力，財政部、國家稅務總局等四部委聯(lián)合發(fā)布《關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號），與財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）相比，主要有以下變化：一是將享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策的集成電路線寬上限由“0.8微米”調(diào)整為“130納米”，享受“五免五減半”優(yōu)惠政策的集成電路線寬上限由“0.25微米”調(diào)整為“65納米”，體現(xiàn)了對集成電路先進制造工藝的鼓勵和扶持。二是將享受“五免五減半”優(yōu)惠政策的投資下限由80億元調(diào)整為150億元，鼓勵加大對集成電路生產(chǎn)的投資。三是增加了項目減免形式，明確按照生產(chǎn)項目享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。四是放寬了集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件，對有關研發(fā)人員的限定條件由“具有勞動合同關系”調(diào)整為“具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系”，將研發(fā)費用占比由不低于銷售收入的5%調(diào)整為不低于2%，進一步加大了對集成電路生產(chǎn)企業(yè)的政策支持力度。
（六）研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策
為鼓勵企業(yè)進一步加大研發(fā)投入力度，提高全要素生產(chǎn)率，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合印發(fā)《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號），將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)，明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（七）委托境外研發(fā)費用稅前加計扣除政策
為更好利用境外研發(fā)優(yōu)勢資源，提高科技創(chuàng)新活力和國際競爭力，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號），明確自2023年1月1日起，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制：一是明確企業(yè)按照委托境外研發(fā)按費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。同時，借鑒《高新技術企業(yè)認定管理辦法》對境外研發(fā)費用的比例限制條件，明確企業(yè)委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分可按規(guī)定加計扣除。二是與現(xiàn)行委托境內(nèi)研發(fā)要經(jīng)科技部門登記合同類似，明確委托境外研發(fā)應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技部門進行登記。三是與國家稅務總局新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》銜接，要求企業(yè)在年度申報享受優(yōu)惠時按規(guī)定辦理有關手續(xù)，并明確了需留存?zhèn)洳榈馁Y料。四是明確委托境外研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
（八）固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策
為加快企業(yè)固定資產(chǎn)成本補償，促進企業(yè)設備更新和技術進步，財政部、國家稅務總局先后聯(lián)合下發(fā)《關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等文件，明確六大行業(yè)和四個領域重點行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)允許加速折舊，并明確了3種可以一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)情形，即上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的單位價值不超過100萬元的儀器、設備；所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的單位價值不超過100萬元的儀器、設備；所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5 000元的固定資產(chǎn)。為進一步引導企業(yè)加大資本投入和設備更新力度，更好地通過“加速折舊”方式實現(xiàn)遞延納稅效果，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），明確企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間，新購進的單位價值不超過500萬元的設備、器具，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。國家稅務總局發(fā)布《關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號），明確了“設備、器具”等相關概念、購入時點、一次性稅前扣除時點、稅會處理和相關管理要求。
（九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策
為進一步落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，國務院常務會議決定，將已在8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，按投資額的70%抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國。據(jù)此，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號），明確創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，公司制創(chuàng)投企業(yè)可按投資額的70%抵扣該企業(yè)的應納稅所得額，有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。國家稅務總局發(fā)布《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第43號），對政策執(zhí)行口徑、辦理程序、相關資料及其他管理要求進行了明確。
（十）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為進一步促進民營經(jīng)濟發(fā)展，保障充分就業(yè)，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號），第七次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，將享受應納稅所得額減半政策的小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。國家稅務總局發(fā)布《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號），明確了征管操作和申報要求。
（十一）技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類）優(yōu)惠政策
為激勵服務貿(mào)易創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，增強我國服務業(yè)的綜合競爭力，財政部、國家稅務總局等五部委聯(lián)合發(fā)布《關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號），將已在15個服務貿(mào)易創(chuàng)新試點地區(qū)實施的技術先進性服務企業(yè)（服務貿(mào)易類）15%低稅率優(yōu)惠政策擴大到全國。由于2023年已將在31個服務外包示范城市實施的技術先進型服務企業(yè)（服務外包類）15%低稅率優(yōu)惠政策推廣至全國，自此，服務貿(mào)易類與服務外包類2類技術先進性服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實現(xiàn)了統(tǒng)一與整合。
（十二）非營利組織免稅資格認定政策
對符合條件的非營利組織的收入實施免稅是促進各類非營利社會組織健康發(fā)展的重要政策支撐。財政部、國家稅務總局參照國際通行做法，按照國務院行政審批制度改革等要求，對《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號）進行了較大幅度的修訂和完善，發(fā)布了《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）。具體是：一是將宗教院校納入申請認定非營利組織免稅資格的范圍。二是調(diào)整完善非營利組織人員平均工資的認定條件，明確“所在地”范圍，增加了“同行業(yè)同類組織”橫向對比的規(guī)定。三是調(diào)整非營利組織申請認定需要報送的材料。四是完善非營利組織免稅資格補辦及追溯適用事項，整合細化取消免稅資格的部分條款及管理規(guī)定。
（十三）安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為進一步加大對企業(yè)安全生產(chǎn)投入的稅收引導，財政部、國家稅務總局、應急管理部聯(lián)合下發(fā)《關于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號），對安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄進行調(diào)整完善，歸并整合了重點行業(yè)領域，調(diào)整了部分專用設備種類，細化完善了相關指標，增強了目錄的可操作性。修訂后的優(yōu)惠目錄包括煤礦、非煤礦山、石油及危險化學品、民爆及煙花爆竹、交通運輸、電力、建筑施工、應急救援設備等八個行業(yè)領域，共計89項安全生產(chǎn)專用設備，較2008年版優(yōu)惠目錄的專用設備數(shù)量增長近80%。修訂后的優(yōu)惠目錄自2023年1月1日起實施，2008年版優(yōu)惠目錄同步廢止。
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析及實務技巧
現(xiàn)在，很多地區(qū)的疫情已經(jīng)趨于穩(wěn)定，不少企業(yè)也都開始陸續(xù)復工復產(chǎn)了。作為財務人員，開工以后也都是十分地忙碌，一方面要應對日常的事務，一方面要研究疫情期間的財稅處理，為企業(yè)出謀劃策，與企業(yè)共度難關。當然，還有已經(jīng)時至3月，得為所得稅匯算清繳做作準備。
所得稅匯算清繳，看似是次年5月需要完成的工作，但其實很多都滲透在前一年的日常工作中了。包括對企業(yè)整體所得稅風險的評估，日常的費用控制，憑證合規(guī)性的要求，稅收優(yōu)惠政策的理解和選擇以及合理的所得稅稅負籌劃。
但是，在最后填寫納稅申報表之前，也是需要做一些準備工作，以便最后的匯算清繳能夠順利開展。以下，我們從3個方面來看看如何準備。
一、了解最新稅收政策的變化
每一年都會有些新的稅收政策，同時納稅申報表也會有一些微調(diào)?，F(xiàn)在的企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）都是以2023年54號公告為原版，在2023年57、58號公告和2023年的3號和41號公告的基礎上，做了一些微調(diào)。所以，每一年，我們可以略微關注一下其變化的要點，以及為什么會發(fā)生變化，對企業(yè)的實務會產(chǎn)生什么樣的影響。
1. 近年的財稅政策變化
報表的變化很多時候是源于政策的變化，所以，我們不妨先回顧一下今年的政策變化，同時，對于近年來的政策變化也可以進行適當?shù)幕仡?，因為有時候相關的政策會產(chǎn)生連續(xù)性的影響。
（1）2023年新出臺企業(yè)所得稅政策梳理
每一年都會有一些涉及到企業(yè)所得稅的最新政策，財務人員可以篩選出與本企業(yè)實務相關的業(yè)務進行提前的學習。以下，通過表格做一個簡單的梳理。
（2）值得關注的政策要點
有些政策涉及到的問題會具有一定的延續(xù)性或者會對企業(yè)產(chǎn)生比較普遍重大的影響，那么對于這一類政策，可以保持持續(xù)性的關注，在匯算之前在進行一定的回顧。
同時，企業(yè)要重點關注稅收優(yōu)惠政策，考慮企業(yè)是否能夠適用。已經(jīng)適用的，要注意考核自己的條件是否發(fā)生改變，是否仍然能夠適用。當這些優(yōu)惠政策具有選擇性的時候，要考慮是否需要使用這項政策。比如固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，企業(yè)處在減免稅的優(yōu)惠期或者虧損期，就未必合適。
（3）納稅申報表的變化
此次申報表修訂的主要內(nèi)容是：對7張表單的樣式和填報說明以及3張表單填報說明進行了修訂，對兩張表單個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行了完善。
其中，有些是對基礎業(yè)務表單的修訂，我們不僅需要關注調(diào)整的地方，還需要關注與其相關聯(lián)的表單，同時也要清楚此項修訂源自于哪項政策。
此外，還有一些資料報送的要求變化，比如不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》。《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
二、整理需要調(diào)整的事項
對于需要調(diào)整的事項，都要提前做到心中有數(shù)。這個'數(shù)'，就來源于平時在工作中的關注和管控。
對于這些需要調(diào)整的項目，如果平時有進行控制、管理和信息收集記錄，那么匯算時，就是進行一個總結和再次的清查。在平時如果出現(xiàn)此類需要調(diào)整的項目，可以做好臺賬的記錄，一是便于找到相關的資料憑證，二來也可以掌握企業(yè)的稅收風險情況。
1. 收入類
對于大部分的企業(yè)來說，需要關注的重點收入類調(diào)整問題一般不會特別多。比如視同銷售，當企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配和對外捐贈等改變資產(chǎn)所有權屬用途的，會涉及到視同銷售。企業(yè)在涉及到這樣的行為時，就要及時考慮到收入的調(diào)整問題。
2. 扣除類
2023年的28號公告給費用類的扣除提供了系統(tǒng)性的依據(jù)。這一類的扣除重要的功夫需要花在平時的管控。對于取得的稅前扣除憑證，一定嚴格按照合法合規(guī)的要求來做。有些時候，不僅要取得相關的發(fā)票，還需要一些附件資料來證明其真實性和關聯(lián)性。比如會議費，不僅僅需要發(fā)票，還要留存正式的會議通知，包含會議時間、會議地點、出席人員等內(nèi)容的會議紀要，記錄了單位名稱、會議名稱等內(nèi)容的會議簽到表以及會議費用明細清單、費用標準、支付憑證等資料；對于差旅費，都應該列明出差時間、地點、人數(shù)、事由、天數(shù)、費用標準等；如果采購商品較多，貨物名稱、單價、數(shù)量等信息不能在發(fā)票中詳細反映，還應附供應商提供的明細清單?？偟膩碚f，我們的憑證，要充分地體現(xiàn)真實性、合規(guī)性和相關性。
3. 資產(chǎn)類
對于資產(chǎn)類的調(diào)整，一般都具有延續(xù)性，因此需要做好臺賬的記錄。比如，某制造業(yè)企業(yè)2023年6月購入了一臺價值480萬的設備，并投入使用。會計上分10年計提折舊，不考慮凈殘值。該公司稅收上采用一次性扣除的政策。那么這個時候，就會產(chǎn)生稅會的差異?？梢跃幹婆_賬來進行記錄，以便于每年確認納稅調(diào)整的金額。
三、需要關注的要點
在所得稅匯算清繳的時候，財務人員需要特別關注幾個要點，一個是沒有取得合規(guī)的憑證，要及時進行補救；二是需要準備哪些相關資料。
1. 沒有取得合規(guī)憑證的補救
如果財務人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)發(fā)票不合規(guī)的，一定要要求對方換開。在這里，特別要注意的是補開和換開的'補救'期限。在相應的期限內(nèi)取得合規(guī)的憑證，還是可以在稅前扣除的。此外，如果出現(xiàn)特殊的情形，無法補開、換開發(fā)票的，要取得其他外部資料來證明支出的真實性，包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明，相關業(yè)務活動的合同或協(xié)議，相關付款憑證等。
2. 分清需要準備的資料
對于需要的資料，有些是要求在名錄庫內(nèi)有備案的，比如技術先進性服務企業(yè)；有些是需要注意憑證要求的，比如捐贈票據(jù)，應包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、捐贈人、開票日期、捐贈項目、數(shù)量、金額、實物（貨幣）種類、接受單位、復核人、開票人等信息，對應于扶貧捐贈，要注明目標扶貧地區(qū)的具體名稱；有些是對資料有要求的，比如研發(fā)費用，需要決議文件、人員名單、合同、費用分配說明、決算表、分攤明細表、實際分享收益比例、輔助賬及鑒定意見等相關資料。對于企業(yè)自行判定享受，資料留存?zhèn)洳榈捻椖?，更要注意相關要求，以降低相關的納稅風險。
總的來說，雖然匯算清繳每年做，但是企業(yè)對于財稅管控的要求，可以逐步提高，同時，對于稅收優(yōu)惠的享受，也可以讓企業(yè)實實在在的受益。對于財務人員來說，匯算清繳相關的工作，很多是重在平時，平時功夫做得足，關鍵時候才能游刃有余。此外，通過每年的匯算，也可以總結很多去年的經(jīng)驗，爭取來年效率更高。
【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
受訪者朱青系中國人民大學財稅研究所首席教授，本文轉自3月3日“人大財稅研究所”微信公眾號。
根據(jù)國家稅務總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個人所得綜合所得匯算清繳。個人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？中國人民大學財稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對此進行了解讀。
1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？
朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說白了就是優(yōu)惠利率的這個房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?！?/p>
2.符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？
朱青：“公益捐贈呢實際上稅前可以扣除的，但是有兩個前提條件。一個是要通過中國境內(nèi)的公益性組織、政府機構。比如像紅十字會、青少年基金會、宋慶齡基金會這種公益型組織，納稅人直接的捐贈稅前是不能扣除的；第二個前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈稅前扣除不能超過應納稅所得額的30%?！?/p>
3.稅前扣除范圍逐步擴大，如何惠及更多人群？
朱青：“目前我們的個人所得稅法已經(jīng)有七項專項附加扣除了，最近我們又增加了一個個人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個月1000，每個人一年12000。這七項專項附加扣除呢，每個人的情況是不一樣的，但是從總的來看，我們七項的范圍從國際比較上來看，這個范圍基本上都涵蓋了個人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項就是個人所得稅，從家庭申報角度來看，目前還欠缺的一項就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作，那么在這種情況下由于我們個人所得稅現(xiàn)在實際上是個人申報沒有按家庭申報。除此之外，我們七大扣除，我個人覺得已經(jīng)比較廣泛了?！?/p>
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【第12篇】各類型企業(yè)所得稅匯算清繳新出臺政策
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳
正在進行中，
2023年新出臺了哪些政策？
有沒有已經(jīng)到期不再執(zhí)行的政策？
哪些政策可以延續(xù)執(zhí)行？
新出臺的政策
?自2023年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
?自2023年1月1日起，對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第32號）
?高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
劃重點：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。
?現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
劃重點：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號）
?科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）
?2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
拓展學習：國家稅務總局公告2023年第8號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
?符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）
?中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
劃重點：中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
?自2023年1月1日起，設立基礎設施reits前，原始權益人向項目公司劃轉基礎設施資產(chǎn)相應取得項目公司股權，適用特殊性稅務處理，即項目公司取得基礎設施資產(chǎn)的計稅基礎，以基礎設施資產(chǎn)的原計稅基礎確定；原始權益人取得項目公司股權的計稅基礎，以基礎設施資產(chǎn)的原計稅基礎確定。原始權益人和項目公司不確認所得，不征收企業(yè)所得稅。
?自2023年1月1日起，基礎設施reits設立階段，原始權益人向基礎設施reits轉讓項目公司股權實現(xiàn)的資產(chǎn)轉讓評估增值，當期可暫不繳/span>;
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第3號）?交易型開放式基金（etf）納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與香港基金互認有關稅收政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問題的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2023年第24號）
拓展學習：
財稅〔2015〕125號 規(guī)定，①對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。②對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅；對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時,對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時, 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務機關辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時,不再扣繳所得稅。
?自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起，企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）
已到期的政策?。。?/strong>（2023年度匯算清繳不再適用）
?企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關/span>;
政策依據(jù)：《財政部等四部門關于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）
?《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第8號)、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）
拓展學習：
①財政部 稅務總局公告2023年第8號和財政部 稅務總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
②財政部 稅務總局公告2023年第9號和財政部 稅務總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
延續(xù)執(zhí)行的政策
?《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）、《財政部 稅
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第4號）
拓展學習：
①財稅〔2019〕21號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。（甘肅定額標準：每人每年9000元）
②財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
?自2023年1月1日至2023年12月31日，對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財政部?稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）
拓展學習：
①財稅〔2018〕55號規(guī)定，本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；
（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；
（3）接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；
（4）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
②財稅〔2019〕13號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
