2023年匯算清繳報(bào)告（16篇）

【第1篇】2023年匯算清繳報(bào)告

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始啦，

納稅人在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表后，

符合一定條件的，

還應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)

進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)，很多納稅人都不了解，

今天小編就詳細(xì)講講關(guān)聯(lián)申報(bào)的那些事~

01、哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

（1）年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的。關(guān)聯(lián)方的判定可以參照《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第二條、第三條。

（2）年度內(nèi)雖未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但根據(jù)42號(hào)公告需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的（即該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元；或該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè) ）。

02、什么時(shí)候需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

關(guān)聯(lián)申報(bào)申報(bào)期限與企業(yè)所得稅年度申報(bào)一致。2023年關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2023年5月31日前完成。

企業(yè)在進(jìn)行年度申報(bào)后，需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)應(yīng)繼續(xù)申報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2023年版)》。在完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，系統(tǒng)也會(huì)進(jìn)行相應(yīng)提示。

03、怎么進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

目前關(guān)聯(lián)申報(bào)可以通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)和直接上門(mén)（柜臺(tái)）申報(bào)兩種方式進(jìn)行，推薦采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

納稅人登錄廈門(mén)市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅” →“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”→“申報(bào)稅（費(fèi)）清冊(cè)”-“其他申報(bào)”-“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表”。廈門(mén)市電子稅務(wù)局具備導(dǎo)入申報(bào)功能，納稅人也可下載關(guān)聯(lián)申報(bào)表模板填寫(xiě)后再導(dǎo)入申報(bào)。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2023年版)》共有表格22張，其中基礎(chǔ)信息類(lèi)3張，交易情況類(lèi)11張，財(cái)務(wù)狀況類(lèi)2張，國(guó)別報(bào)告類(lèi)6張。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身關(guān)聯(lián)交易情況選擇填寫(xiě)。

最后提醒一句，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易滿足一定條件還需要提供同期資料哦~

【第2篇】2023年度匯算清繳報(bào)告材料

2023年3月1日至6月30日，開(kāi)始2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年度匯算）。此前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告，已明確年度匯算的相關(guān)事項(xiàng)。

自《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》修正后，年度匯算已歷經(jīng)第三個(gè)年頭，但是，到年度匯算時(shí)，大多數(shù)人仍會(huì)對(duì)綜合所得年度匯算內(nèi)容產(chǎn)生困惑，為此，筆者按照國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算申報(bào)口徑進(jìn)行梳理如下。

一、綜合所得

居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得及特許權(quán)使用費(fèi)所得為綜合所得。綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。這里所說(shuō)的居民個(gè)人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。

二、應(yīng)納稅所得額

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、專(zhuān)項(xiàng)扣除

專(zhuān)項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除數(shù)額，以按國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的數(shù)額為準(zhǔn)。住房公積金，應(yīng)不超過(guò)個(gè)人上一年度平均工資12%，同時(shí)單位和個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)以各地有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

四、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

（一）子女教育

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

納稅人的年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女以及子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

2、享受扣除時(shí)間

學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。需要說(shuō)明的是，學(xué)歷教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

3、辦理時(shí)間

納稅人自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

（二）繼續(xù)教育

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

2、享受扣除時(shí)間

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。需要說(shuō)明的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

3、辦理時(shí)間

自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息；接受技能人員或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。

（三）大病醫(yī)療

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)分別據(jù)實(shí)扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

2、享受扣除時(shí)間

為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

3、辦理時(shí)間

享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)患者姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

（四）住房貸款利息

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。需要說(shuō)明的是首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

2、享受扣除時(shí)間

為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。

3、辦理時(shí)間

自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

（五）住房租金

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

納稅人在直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照每月1500元扣除；除前述所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，可以按照每月1100元扣除；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，可以按照每月800元扣除。需要說(shuō)明的是，納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶(hù)籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金的支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)扣除。

2、享受扣除時(shí)間

為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

3、辦理時(shí)間

自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息；納稅人有配偶的，填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

（六）贍養(yǎng)老人

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的，贍養(yǎng)支出按照納稅人是否為獨(dú)生子女，區(qū)別扣除：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。需要說(shuō)明的是，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

2、享受扣除時(shí)間

為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

3、辦理時(shí)間

自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。 納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料。

五、依法確定的其他扣除

（一）年金

年金指企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金。個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。需要說(shuō)明的是，企業(yè)年金是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。職業(yè)年金是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國(guó)辦發(fā)〔2011〕37號(hào)）的規(guī)定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

（二）商業(yè)健康保險(xiǎn)

1、扣除條件與扣除標(biāo)準(zhǔn)

自2023年7月1日起，取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，對(duì)其購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按上述限額予以扣除。需要說(shuō)明的是，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人連續(xù)3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開(kāi)發(fā)的、符合規(guī)定條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。

2、享受扣除時(shí)間

單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，自向代扣代繳單位提供保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

3、辦理時(shí)間

有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，由單位統(tǒng)一按月扣除；取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)的，只能選擇在其中一處扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，且保單上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。個(gè)人未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)于未續(xù)?；蛲吮．?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。

（三）稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)（試點(diǎn)地區(qū)）

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

自2023年5月1日起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源和社會(huì)保障部、原中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、原證監(jiān)會(huì)等五部委在上海市、蘇州工業(yè)園區(qū)、福建?。ê瑥B門(mén)市）開(kāi)展為其一年的個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期間，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，其中，取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。需要說(shuō)明的是，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指納稅人連續(xù)6個(gè)月以上（含6個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

2、享受扣除時(shí)間及辦理時(shí)間

納稅人在稅延養(yǎng)老扣除憑證提供給扣繳單位后，自個(gè)人申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算扣除限額并辦理稅前扣除。個(gè)人因未及時(shí)提供稅延養(yǎng)老扣除憑證而造成往期未扣除的，扣繳單位可追補(bǔ)至應(yīng)扣除月份扣除，并按規(guī)定重新計(jì)算應(yīng)扣繳稅款，在收到扣除憑證的當(dāng)月辦理抵扣或申請(qǐng)退稅。個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策。

3、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

以中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。

（四）允許扣除稅費(fèi)

個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入時(shí)，發(fā)生的合理稅費(fèi)支出，如城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、印花稅等，但不包括增值稅、個(gè)人所得稅。

（五）其他

保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的展業(yè)成本，按照收入額的25%計(jì)算。需要說(shuō)明的是，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

六、公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)

1、扣除標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公益捐贈(zèng)），發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢揞~為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十。

需要說(shuō)明的是，境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照捐贈(zèng)形式不同區(qū)別確定：（1）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；（2）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的原值確定；（3）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。

2、辦理時(shí)間

居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

需要說(shuō)明的是，居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截止當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定）。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更。

居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類(lèi)所得的扣除規(guī)定處理。當(dāng)月分類(lèi)所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以追補(bǔ)扣除，具體方式為代扣義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng)，退還已扣稅款。居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。

居民個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類(lèi)所得的，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類(lèi)所得中扣除。已經(jīng)在分類(lèi)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。

3、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)提供捐贈(zèng)票據(jù)，其中，捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的還應(yīng)出示財(cái)產(chǎn)原值證明，不能及時(shí)提供捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)。 機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù)，留存期限為五年。

（說(shuō)明：為保持表述一致，文中的居民個(gè)人與納稅人表述均與法律、行政法規(guī)及政策文件表述一致，未作調(diào)整。）

參照的法律、行政法律及政策文件規(guī)定：

1.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

2.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例

3.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）

4.國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）

5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）

6.財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）

7.財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）

8.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

9.財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）

10.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）

11.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

12.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）

【第3篇】匯算清繳審計(jì)報(bào)告

近來(lái)，有客戶(hù)向我們問(wèn)到怎么要做這么多報(bào)告，這些報(bào)告都是必須要做的嗎？怎么區(qū)分這些這些那些的報(bào)告及作用?。?/p>

審計(jì)報(bào)告

首先我們先認(rèn)識(shí)一下審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則而對(duì)被審計(jì)企業(yè)單位出具的一份信用背書(shū)，其實(shí)就是一份“證明”報(bào)告。

其背后是幾十箱的底稿和會(huì)計(jì)資料的審核而做出的報(bào)告，其最有用的內(nèi)容部分是審計(jì)報(bào)告后附的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注部分，這一部分財(cái)務(wù)信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)并調(diào)整過(guò)的，相對(duì)于未經(jīng)審計(jì)的報(bào)表會(huì)更可靠些，而且增加了會(huì)計(jì)報(bào)表附注部分，信息量更大。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是可以反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的

那這個(gè)審計(jì)報(bào)告一般運(yùn)用在哪里呢？

審計(jì)報(bào)告可以運(yùn)用的場(chǎng)合通常來(lái)說(shuō)用于包括稅務(wù)部門(mén)在內(nèi)的政府機(jī)構(gòu)部門(mén)、公司對(duì)外融資、銀行貸款、工程項(xiàng)目招投標(biāo)、申請(qǐng)政府補(bǔ)貼、工商年生、董事會(huì)、股東社會(huì)公眾等等

審計(jì)報(bào)告其實(shí)又可以細(xì)分為好幾種類(lèi)型： 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、離任審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估審計(jì)報(bào)告、還有公司注銷(xiāo)見(jiàn)證審計(jì)報(bào)告等

匯算清繳報(bào)告

而匯算清繳報(bào)告又是怎么一回事？

匯算清繳報(bào)告又稱(chēng)之為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所（涉稅鑒證會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)權(quán)出具報(bào)告）從稅法角度出發(fā)的針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審核后而出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。一般都是在每年的三月至五月這段時(shí)間，上一年度的企業(yè)所得稅上征收方式為查賬征收的，都要報(bào)送匯算清繳報(bào)告，逾期會(huì)有罰款。

為什么需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳呢？ 因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是實(shí)行按月或季度預(yù)繳的年終匯算清繳的管理辦法。企業(yè)一般情況下是依據(jù)財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行月度或者季度預(yù)繳，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的口徑不一致，企業(yè)所得稅匯算清繳就是將會(huì)計(jì)的“賬面利潤(rùn)額”的調(diào)整為稅法的“應(yīng)納稅所得額”的過(guò)程。

小編建議下列企業(yè)最好還是要出具一下匯算清繳報(bào)告的：

1.長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)

2.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)

3.一般納稅人企業(yè)，享受出口退稅優(yōu)惠的企業(yè)

4.以及那些被列為工商、稅務(wù)黑名單的企業(yè)。

5.異地經(jīng)營(yíng)、沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所以及長(zhǎng)期掛靠地址，出具不了水電費(fèi)發(fā)票憑證的企業(yè)。

出具匯算清繳報(bào)告的好處還是很大的：

1、由專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況提出合理建議和意見(jiàn)，可以規(guī)避以后財(cái)務(wù)漏洞

2、轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)部門(mén)的查帳風(fēng)險(xiǎn)

【第4篇】匯算清繳報(bào)告是什么

你知道匯算清繳是什么意思嗎？簡(jiǎn)單地說(shuō)納稅人的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅在計(jì)算的時(shí)候是很麻煩的，所以說(shuō)先統(tǒng)一地計(jì)算“年所得”，然后再根據(jù)你需要申報(bào)的納稅額、扣除或減免的額度，然后再進(jìn)行統(tǒng)一的“清繳”。多了退少補(bǔ)了。（文末可抱走）

其實(shí)匯算清繳并不是什么高深?yuàn)W秘的名詞，匯算清繳的出現(xiàn)主要也是為了納稅計(jì)稅的方便。

你知道匯算清繳是每年的幾月份嗎？匯算清繳會(huì)在每個(gè)年度后的次年1月1日開(kāi)始，5月31日結(jié)束。

今天35歲的劉會(huì)計(jì)給大家整理了一些匯算清繳的知識(shí)點(diǎn)，包括匯算清繳費(fèi)用的扣除比例、企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄；后續(xù)也會(huì)和大家分享匯算清繳表的填寫(xiě)方法，一起來(lái)看看吧~

一、匯算清繳費(fèi)用扣除比例

工資薪金的扣除比例是100%

職工福利費(fèi)支出的扣除比例是14%

職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例是8%

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的扣除比例是60%

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除比例是15%，30%

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出的扣除比例是100%

組織工作經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例是1%

二、企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得額

借：所得稅；貸應(yīng)交稅金 應(yīng)交季度所得稅

年度匯算清繳如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅；貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)；貸:以前年度損益調(diào)整

三、個(gè)人所得稅匯算清繳案例

這4類(lèi)人需要匯算清繳

個(gè)人所得稅匯算清繳的條件：

綜合年收入扣除后大于6萬(wàn)的

有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、專(zhuān)利費(fèi)用的扣除后大于6萬(wàn)的

納稅年度內(nèi)預(yù)交稅額低于應(yīng)繳稅額的

納稅人申請(qǐng)退稅的

匯算清繳的案例

無(wú)需匯算清繳的案例

......

篇幅有限，匯算清繳的知識(shí)點(diǎn)就先給大家整理到這里了，希望能幫到大家。

【第5篇】2023年度匯算清繳工作報(bào)告

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于做好2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

滬稅函〔2022〕22號(hào)

全文有效

2022.3.11

國(guó)家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局，第三稅務(wù)分局：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作通知如下.

一、凝心聚力，科學(xué)部署統(tǒng)籌安排

（一）思想重視，周密組織有序推進(jìn)

各區(qū)（分）局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，聚焦年度納稅申報(bào)表修訂內(nèi)容的貫徹實(shí)施，切實(shí)做好修訂版報(bào)表對(duì)內(nèi)、對(duì)外的培訓(xùn)輔導(dǎo)；依照市局相關(guān)部署，充分做好各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，完成企業(yè)所得稅納稅人相關(guān)基礎(chǔ)信息的維護(hù)，及時(shí)告知納稅人匯算清繳各類(lèi)相關(guān)事項(xiàng)；同時(shí)，持續(xù)做好常態(tài)化疫情防護(hù)工作，優(yōu)化匯算清繳申報(bào)納稅服務(wù)，確保2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作平穩(wěn)有序開(kāi)展。

（二）機(jī)制保障，組建團(tuán)隊(duì)細(xì)化分工

為切實(shí)提高工作質(zhì)量，各區(qū)（分）局要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，重視企業(yè)所得稅人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和傳承，并成立匯算清繳工作小組。工作小組成員應(yīng)包含企業(yè)所得稅、納稅服務(wù)、征收管理、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等部門(mén)相關(guān)人員，共同制定切實(shí)可行的工作方案和工作計(jì)劃，各司其責(zé)、統(tǒng)籌部署匯算清繳工作。市局將建立匯算清繳信息定期報(bào)送制度，編制《2023年度匯算清繳工作情況交流》以交流匯算清繳各階段工作信息。各區(qū)（分）局應(yīng)于2023年3月15日之前上報(bào)匯算清繳工作小組的組成人員名單和市局工作交流互動(dòng)平臺(tái)專(zhuān)責(zé)人員名單，并及時(shí)總結(jié)工作過(guò)程中碰到的問(wèn)題和經(jīng)驗(yàn)，上報(bào)市局。

二、多措并舉，鞏固推進(jìn)穩(wěn)步落實(shí)

（三）強(qiáng)化培訓(xùn)，穩(wěn)扎穩(wěn)固業(yè)務(wù)根基

各區(qū)（分）局應(yīng)全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅法規(guī)，特別是修訂后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》。在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，采取積極有效措施，組織對(duì)企業(yè)所得稅管理部門(mén)、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、稅源管理和納稅評(píng)估部門(mén)等人員培訓(xùn)，重點(diǎn)把握納稅申報(bào)表的修訂內(nèi)容、填報(bào)要求、政策口徑、邏輯關(guān)系、管理變化等內(nèi)容，保證修訂后的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表落實(shí)到位。

（四）創(chuàng)新思路，優(yōu)化輔導(dǎo)力克難點(diǎn)

各區(qū)（分）局應(yīng)因地制宜進(jìn)一步深化拓展線上培訓(xùn)輔導(dǎo)的范圍和渠道；同時(shí)，創(chuàng)新優(yōu)化培訓(xùn)輔導(dǎo)及辦稅服務(wù)方式，廣泛宣傳匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料、納稅申報(bào)系統(tǒng)操作、申報(bào)表的變化及其他應(yīng)注意事項(xiàng)；引導(dǎo)納稅人采用網(wǎng)上電子申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，使納稅人盡早了解企業(yè)所得稅政策、明晰匯算清繳權(quán)利和義務(wù)、熟悉匯算清繳操作流程。此外，針對(duì)納稅人在匯算清繳申報(bào)中遇到的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)問(wèn)題，運(yùn)用市局征管問(wèn)題溝通和處置機(jī)制，“早報(bào)、細(xì)究、集思、妥處”，通過(guò)多種渠道及時(shí)給予準(zhǔn)確解答，促進(jìn)規(guī)范管理，并提高納稅人的稅法遵從度。

三、精準(zhǔn)定位，細(xì)致服務(wù)量質(zhì)并舉

（五）聚焦重點(diǎn)，切實(shí)推進(jìn)優(yōu)惠落地

各區(qū)（分）局應(yīng)切實(shí)關(guān)注企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)情況，尤其要在落實(shí)小型微利企業(yè)優(yōu)惠和制造業(yè)等研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠等優(yōu)惠政策上狠下功夫。各區(qū)（分）局要加強(qiáng)優(yōu)惠政策宣傳培訓(xùn)力度，豐富培訓(xùn)手段，分類(lèi)分級(jí)、有針對(duì)性地輔導(dǎo)納稅人應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)，利用信息手段加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年度平均資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等指標(biāo)的比對(duì)分析，避免出現(xiàn)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)享未享、不應(yīng)享享受的情況。

（六）規(guī)范管理，持續(xù)助力申報(bào)質(zhì)效

各區(qū)（分）局應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，對(duì)符合查賬征收條件的納稅人及時(shí)調(diào)整征收方式，于次季度及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。同時(shí)，市局將繼續(xù)結(jié)合企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，為納稅人提供匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告。各區(qū)（分）局應(yīng)充分運(yùn)用指標(biāo)提示，結(jié)合減稅降費(fèi)統(tǒng)計(jì)核算工作，做好重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)源排摸，輔導(dǎo)前置，提升申報(bào)質(zhì)量，從而進(jìn)一步加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)管理。認(rèn)真做好納稅人匯算清繳年度申報(bào)數(shù)據(jù)、填報(bào)項(xiàng)目、附報(bào)資料的完整性和邏輯性的審核，發(fā)現(xiàn)納稅人填報(bào)項(xiàng)目不完整的、填報(bào)錯(cuò)誤或者有疑點(diǎn)的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人進(jìn)行更正申報(bào)。運(yùn)用信息系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報(bào)管理，“精準(zhǔn)放開(kāi)更正權(quán)限、建立數(shù)據(jù)管理閉環(huán)”。使得電子申報(bào)功能從無(wú)差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)“服務(wù)內(nèi)容有差異、數(shù)據(jù)質(zhì)量能保證、涉稅風(fēng)險(xiǎn)可控制”地向不同需求的納稅人開(kāi)放匯繳期后網(wǎng)絡(luò)渠道更正申報(bào)權(quán)限，達(dá)到實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)開(kāi)放、風(fēng)險(xiǎn)可控總目標(biāo)。

四、部門(mén)協(xié)同，加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)提質(zhì)增效

（七）內(nèi)部協(xié)同，優(yōu)化機(jī)制明確職責(zé)

各區(qū)（分）局應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)收集匯算清繳工作中遇到的問(wèn)題并及時(shí)上報(bào)，由市局統(tǒng)一協(xié)調(diào)、反饋和答復(fù)，確保匯算清繳工作有序開(kāi)展。其中，企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問(wèn)題由市局企業(yè)所得稅處聯(lián)系解決，電子申報(bào)問(wèn)題由市局信息中心聯(lián)系解決，金稅三期系統(tǒng)問(wèn)題由市局金稅三期運(yùn)維項(xiàng)目組聯(lián)系總局項(xiàng)目組解決。

（八）外部聯(lián)動(dòng)，主動(dòng)對(duì)接暢通渠道

匯算清繳期間，各區(qū)（分）局要繼續(xù)對(duì)接科委等各行業(yè)主管部門(mén)，充分運(yùn)用現(xiàn)有良好的溝通機(jī)制、管理信息和服務(wù)功能，尤其是在高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、軟件集成電路、資源綜合利用等優(yōu)惠政策落實(shí)上，暢通渠道，實(shí)現(xiàn)多部門(mén)聯(lián)動(dòng)服務(wù)協(xié)同共治的機(jī)制，提升匯算清繳的工作質(zhì)效。

五、強(qiáng)化排摸，確保盡報(bào)智能退稅

（九）明確對(duì)象，嚴(yán)格排摸及時(shí)跟進(jìn)

各區(qū)（分）局應(yīng)及時(shí)梳理2023年度應(yīng)參加匯算清繳的納稅人范圍，確保本市企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)率實(shí)現(xiàn)100%。對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取有力措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報(bào)。

（十）充分探索，改革推動(dòng)智能退稅

對(duì)于本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總機(jī)構(gòu)及其所屬本市分支機(jī)構(gòu)、外省市在滬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照57號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定計(jì)算并結(jié)清本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。為深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化本市稅收營(yíng)商環(huán)境，市局將在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，探索全市層面匯算清繳智能退稅。各區(qū)（分）局應(yīng)積極推廣，做好宣傳輔導(dǎo)以及指標(biāo)設(shè)置工作，整體提升本市企業(yè)所得稅匯算清繳退稅質(zhì)效。

六、總結(jié)亮點(diǎn)，數(shù)據(jù)挖潛助力后續(xù)

（十一）回顧梳理，及時(shí)分析總結(jié)報(bào)告

匯算清繳工作結(jié)束后，各區(qū)（分）局應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展匯算清繳年度總結(jié)，撰寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)項(xiàng)工作總結(jié)報(bào)告，并在6月20日前上報(bào)市局?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：

1.匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，匯算清繳戶(hù)數(shù)、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)總體情況；

2.企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況，主要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著重分析本地區(qū)的重點(diǎn)稅源；

3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因，主要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)所得稅政策執(zhí)行、享受企業(yè)優(yōu)惠政策等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化以及趨勢(shì)分析；

4.企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議，主要是本年度企業(yè)所得稅各類(lèi)政策、各項(xiàng)征收管理規(guī)定的執(zhí)行情況分析以及執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)建議；

5.提煉一到兩個(gè)工作亮點(diǎn)。

（十二）深入分析，精確助力后續(xù)管理

各區(qū)（分）局應(yīng)組織人員做好匯算清繳數(shù)據(jù)的審核、匯總、分析工作。在數(shù)據(jù)匯總過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)反映出的納稅人相關(guān)信息不全或錯(cuò)誤的情況，做好納稅人信息的完善工作，力爭(zhēng)匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；要結(jié)合本地區(qū)行業(yè)特點(diǎn)、稅源結(jié)構(gòu)，逐步建立健全企業(yè)所得稅政策效應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)制，提高企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的應(yīng)用；通過(guò)數(shù)據(jù)分析，進(jìn)一步反映企業(yè)所得稅管理不足之處，提出有效的改進(jìn)措施，共同提高企業(yè)所得稅征管水平。在匯算清繳申報(bào)期結(jié)束后,結(jié)合稅收征管數(shù)據(jù)、歷年匯算清繳數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息等，依托信息化手段和專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)管理，重點(diǎn)對(duì)實(shí)際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)、存在跨年度涉稅事項(xiàng)的企業(yè)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)分析，對(duì)于重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)建立跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，著力構(gòu)建企業(yè)所得稅后續(xù)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。

特此通知。

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2023年3月11日

附件1

關(guān)于2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

為幫助納稅人了解2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式、報(bào)送資料以及報(bào)表變化等相關(guān)事宜，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、匯算清繳范圍

2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2023年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

三、匯算清繳申報(bào)方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)和上門(mén)申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（etax@sh3）進(jìn)行申報(bào)；上門(mén)申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（etax@sh3）可以從國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專(zhuān)題/征管服務(wù)類(lèi)/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目?jī)?nèi)下載。

為方便納稅人，持續(xù)做好疫情防控不松懈，推薦通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳申報(bào)。

四、匯算清繳申報(bào)資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。查賬征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè)；核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)修訂版本）并加蓋納稅人公章。

（二）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

納稅人使用ca認(rèn)證且采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第（一）、（二）項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無(wú)需報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)應(yīng)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件），預(yù)繳申報(bào)階段已報(bào)送的，年度納稅申報(bào)階段無(wú)需重復(fù)報(bào)送。

（四）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。

（五）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》等資料（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）。

（六）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》等資料（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）。

（七）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且選擇按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）。

五、其他注意事項(xiàng)

（一）優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。

享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，可選擇使用國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報(bào)匯算清繳申報(bào)表基礎(chǔ)信息表時(shí)勾選“2015版”。企業(yè)也可選擇使用國(guó)家稅務(wù)總局“2015版”、“2021版”簡(jiǎn)化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。上述表式可以從國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“稅收宣傳/稅收專(zhuān)題/稅收優(yōu)惠類(lèi)/企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目?jī)?nèi)下載。

匯算清繳期間，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)運(yùn)用上海市科技創(chuàng)新管理服務(wù)信息系統(tǒng)中加計(jì)扣除服務(wù)平臺(tái)，對(duì)存在爭(zhēng)議的研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)可以提請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)幫助轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門(mén)判斷。

（二）資產(chǎn)損失申報(bào)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

（三）匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告

為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示，繼續(xù)實(shí)施匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告服務(wù)。該項(xiàng)服務(wù)是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)前一天先申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，完成匯算清繳申報(bào)表填報(bào)后，在申報(bào)表發(fā)送頁(yè)面增加掃描功能，并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。

（四）更正申報(bào)

匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局創(chuàng)新提供“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報(bào)”服務(wù)功能，針對(duì)納稅人不同的更正申報(bào)需求，精準(zhǔn)開(kāi)放匯算清繳期后電子申報(bào)更正渠道，做到報(bào)前有輔導(dǎo)，報(bào)后有確認(rèn)，提高納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）申請(qǐng)退稅

為方便納稅人退稅，2023年國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將新增兩項(xiàng)精細(xì)化服務(wù)舉措：一是在申報(bào)渠道，對(duì)需要退稅的納稅人自動(dòng)發(fā)送提示，納稅人可根據(jù)自身情況選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程，實(shí)現(xiàn)“報(bào)退合一”、“一鍵”啟動(dòng)、智能審核。二是在匯算清繳申報(bào)期間或期后，針對(duì)符合條件的未申請(qǐng)辦理退稅納稅人，統(tǒng)一納入本地智能退稅模式，簡(jiǎn)化審核流程、縮減辦理時(shí)間，進(jìn)一步確保納稅人多繳稅款應(yīng)退盡退、早退快退。

（六）涉稅事項(xiàng)咨詢(xún)

為做好疫情防控工作，納稅人進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問(wèn)題的，建議通過(guò)線上途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”、“上海稅務(wù)”官方微信公眾號(hào)《企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳一本通》進(jìn)行查詢(xún)，也可以選擇登陸國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢(xún)。

附件2

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主要修訂內(nèi)容

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型代碼表》。

三是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第28號(hào)），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報(bào)企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類(lèi)型。

（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》(a100000)

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計(jì)算，將該事項(xiàng)由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）調(diào)整至《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000），并增加第38行“本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，用于計(jì)算享受優(yōu)惠政策后實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

（三）《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)”“特定地區(qū)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷(xiāo)”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)相關(guān)優(yōu)惠政策。

（四）《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”增加“（加計(jì)扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例。

（五）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第28號(hào)），一是調(diào)整“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計(jì)算規(guī)則。

（六）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)）和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”的明細(xì)優(yōu)惠事項(xiàng)，供納稅人精準(zhǔn)填報(bào)適用的優(yōu)惠項(xiàng)目。

（七）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)整至《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）填報(bào)。

二是明確第29行“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報(bào)口徑。

（八）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)

根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)），一是精簡(jiǎn)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報(bào)說(shuō)明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo)，增加填報(bào)的精準(zhǔn)度。

（九）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

（十）《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)

為便于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計(jì)已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況，填寫(xiě)相關(guān)行次。

【第6篇】匯算清繳鑒證報(bào)告

什么是匯算清繳報(bào)告？

企業(yè)匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所(涉稅鑒證會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)權(quán)出具報(bào)告)針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。

為什么要出匯算清繳報(bào)告？

一般來(lái)說(shuō)，所得稅匯算清繳報(bào)告并不是所有的企業(yè)都需要出具，而存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者違規(guī)的企業(yè)。在每年年初的時(shí)候，稅務(wù)局一般都會(huì)要求這些企業(yè)出具相應(yīng)的匯算清繳報(bào)告，但是企業(yè)多了，稅務(wù)局也審查不了那么多。所以這就需要企業(yè)自身的覺(jué)悟了，防范于未然。

出匯算清繳報(bào)告有什么好處呢？

1.通過(guò)第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所）出具所得稅報(bào)告，能夠降低稅務(wù)局抽查的風(fēng)險(xiǎn)，可做到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。

2.申報(bào)表的準(zhǔn)確填報(bào)。

3.可以享受專(zhuān)業(yè)稅務(wù)師提供的涉稅服務(wù)。

4.可以讓企業(yè)在納稅申報(bào)之前，爭(zhēng)取到更多的稅收優(yōu)惠。

5.出具報(bào)告后，企業(yè)去年帳務(wù)降低被稅務(wù)抽查的概率。

6.可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?qū)Χ愂照叩睦斫馄詈拓?cái)務(wù)處理中的錯(cuò)誤，及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)姆椒◤浹a(bǔ)，避免稅務(wù)補(bǔ)稅和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

7.根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，多退少補(bǔ)。

哪些企業(yè)合適出匯算清繳報(bào)告呢？

1.稅局通知需要出具匯算清繳報(bào)告的企業(yè)

2.長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)

3.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)

4.還有一般納稅人企業(yè)

5.享受出口退稅、稅收優(yōu)惠的企業(yè)

6.工商、稅務(wù)黑名單的“?？汀?/p>

7.長(zhǎng)期掛靠在一個(gè)地址，異地經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

8.沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，出具不了水電費(fèi)發(fā)票憑證的企業(yè)

9.想降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行自查的企業(yè)

一個(gè)是存在風(fēng)險(xiǎn)，或者進(jìn)入黑名單，出匯算清繳報(bào)告有了第三方的證明；另一個(gè)是對(duì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查規(guī)范，自我矯正。一份匯算清繳報(bào)告讓你可以規(guī)避那些看不見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓您的企業(yè)安心。

小珠企服，專(zhuān)注于企業(yè)財(cái)稅金融，為企業(yè)提供定制化的財(cái)稅金融問(wèn)題解決方案。

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【第7篇】企業(yè)匯算清繳報(bào)告

十二月份了，年末結(jié)束就需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)了，剛進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)的朋友第一次遇見(jiàn)匯算清繳，有些不知所措，特別是對(duì)37張申報(bào)表的填寫(xiě)，

因此整理了每張申報(bào)表的模板以及填寫(xiě)說(shuō)明，還對(duì)哪張申報(bào)表有新增或刪減的地方也進(jìn)行了說(shuō)明，需要的快來(lái)下文看看，直接照著填就可以！

企業(yè)所得稅匯算清繳37張報(bào)表（文末可抱走）

01企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表

02企業(yè)所得稅年度申報(bào)a表

03一般企業(yè)收入明細(xì)表

04資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表

.......

37張企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表填寫(xiě)說(shuō)明

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)a表填寫(xiě)說(shuō)明

免稅、減計(jì)收入及加及扣除優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明

.........

表單填報(bào)情況詳細(xì)內(nèi)容

篇幅有限，不能全展示，需要的這37張報(bào)表的朋友可看通過(guò)下方方式取得

【第8篇】匯算清繳年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表

尊敬的納稅人：

一年一度的關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備又開(kāi)始了，您準(zhǔn)備好了嗎？為了方便您做好2023年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備那點(diǎn)事兒，今天，我們梳理了與之相關(guān)的“干貨”，分享給您，請(qǐng)查收！

一、什么是關(guān)聯(lián)申報(bào)？

關(guān)聯(lián)申報(bào)是指實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

二、為什么要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和準(zhǔn)備同期資料？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）規(guī)定，符合條件的納稅人需要做好關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備。

三、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)稅總局公告2023年第42號(hào))所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，關(guān)聯(lián)關(guān)系可以分為以下七類(lèi)：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購(gòu)銷(xiāo)和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。

四、實(shí)務(wù)“干貨”

（一）關(guān)聯(lián)申報(bào)

1.誰(shuí)要申報(bào)？

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)稅總局公告2023年第42號(hào))第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

2.何時(shí)申報(bào)？

應(yīng)于2023年5月31日前，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。若您在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第二十七條、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

3.怎么申報(bào)？

關(guān)聯(lián)申報(bào)的方式有兩種，分別是網(wǎng)上申報(bào)和上門(mén)申報(bào)。為提高關(guān)聯(lián)申報(bào)質(zhì)效，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議您選擇電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

4.還有哪些需要注意的事項(xiàng)？

（1）只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，無(wú)論該業(yè)務(wù)是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生的，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)表。

（2）關(guān)聯(lián)方不僅可以是企業(yè)、組織，也可以是自然人個(gè)人。

（二）同期資料

1.什么是同期資料？

“同期資料又稱(chēng)同期文檔、同期證明文件，是指根據(jù)各國(guó)和地區(qū)的相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人對(duì)于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)資料或證明文件。

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

2.誰(shuí)需要準(zhǔn)備同期資料？

（1）符合下列條件之一的，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔：

a.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；

b.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元人民幣。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔：

a.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元人民幣；

b.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元人民幣；

c.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元人民幣；

d.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元人民幣。

（3）符合下列條件之一的，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔：

a.簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔；

b.關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔；

3.何時(shí)準(zhǔn)備與提供？

（1）主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；

（2）本地文檔：2023年6月30日前準(zhǔn)備完畢；

（3）特殊事項(xiàng)文檔：2023年6月30日前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。您若按照要求已經(jīng)準(zhǔn)備好同期資料，可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.還有哪些需要注意的事項(xiàng)？

（1）若僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。

（2）因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供。

（3）同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。

（4）同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

（5）企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

（6）同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

若您在關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備過(guò)程中還有其他疑惑或困難的，可在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查閱《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，也可撥打納稅服務(wù)熱線12366進(jìn)行詳細(xì)咨詢(xún)，或與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

【第9篇】匯算清繳報(bào)告費(fèi)用

- 前言 -

配圖：夏禋

文字：夏禋

公眾號(hào)：cpa研究院

文章共2985字，閱讀約需7分鐘

/前言/

匯算清繳，是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。

'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。'

這里就涉及到一些費(fèi)用的扣除比例問(wèn)題。我們一起來(lái)看看匯算清繳中12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例。

para 1

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

所稱(chēng)工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

這里的工資薪金是合理性的，不包括虛開(kāi)工資或者吃空餉等情況。

此外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

para 2

職工福利費(fèi)支出

職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

例如：某企業(yè)2023年度發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元，當(dāng)年工資薪金總額2000萬(wàn)，那么可以扣除的比例是2000*14%=280萬(wàn)，而實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)是300萬(wàn)，其中多余的20萬(wàn)就相當(dāng)于是2023年度多扣除的成本，在匯算清繳需要做納稅調(diào)整20*0.25=5萬(wàn)。

para 3

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

同樣舉例，某企業(yè)2023年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)，工資薪金總額為2000萬(wàn)，那么當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為2000*8%=160萬(wàn)，多余的40萬(wàn)需要當(dāng)年納稅調(diào)整，但是可以準(zhǔn)予在2023年度稅前扣除。

para 4

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

para 5

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

para 6

黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，

納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

para 7

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、0.5%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。

即這里適用于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%和收入千分之五孰低”原則，比如a企業(yè)2023年度銷(xiāo)售收入為20000萬(wàn)，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為800萬(wàn)。按照孰低原則，

200*60%=120萬(wàn)元

20000*0.5%=100萬(wàn)

按照孰低原則，此時(shí)應(yīng)按銷(xiāo)售收入的0.5%稅前扣除，即100萬(wàn)。

para 8

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）

第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。……

第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

para 9

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

para 10

研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

para 11

公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

para 12

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

para

對(duì)此，您還有什么補(bǔ)充的？

贈(zèng)人玫瑰，手有余香，點(diǎn)贊點(diǎn)推轉(zhuǎn)發(fā)走好運(yùn)，愿你有始料不及的運(yùn)氣和突如其來(lái)的歡喜。

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告

企業(yè)匯算清繳可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào),也可也直接上稅局大廳進(jìn)行前臺(tái)申報(bào).

1、電子稅務(wù)局申報(bào)

①按照電子稅務(wù)局填寫(xiě)所得稅年度納稅申報(bào)表,填完后點(diǎn)擊申報(bào)即可.

②匯算清繳申報(bào)同時(shí)需要報(bào)稅財(cái)務(wù)報(bào)表(三表一注,一注可以不報(bào)),有關(guān)聯(lián)企業(yè)的還需要報(bào)送給關(guān)聯(lián)報(bào)表.

③ 按照匯算清繳計(jì)算的應(yīng)納稅額進(jìn)行稅款扣繳.

2、稅局大廳前臺(tái)申報(bào)

①準(zhǔn)備好報(bào)盤(pán)文件,通常可以在電子稅務(wù)局下載報(bào)稅軟件制作.

②打印所得稅年度申報(bào)表,加蓋公章.

③攜帶經(jīng)辦人身份證件進(jìn)行納稅申報(bào).

④在大廳現(xiàn)場(chǎng)繳款或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具繳款通知書(shū),到銀行進(jìn)行扣款.

公司年度匯算清繳應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入賬；

2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；

3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否提取并繳納；

5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；

6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。

企業(yè)得稅匯算清繳所需資料

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、（國(guó)地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）

2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）

3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告

4、地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）

5、元月份各稅電子回單（蓋章）

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）

7、總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）

9、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

【第11篇】所得稅匯算清繳報(bào)告

什么是所得稅匯算清繳？

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年所得稅稅款的行為。

什么時(shí)候開(kāi)始所得稅匯算清繳?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

匯算清繳所需資料：

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、(國(guó)地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)

2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表(蓋章)

3、上年度審計(jì)報(bào)告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告

4、地稅綜合申報(bào)表(1-12月)、增值稅納稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)

5、元月份各稅電子回單(蓋章)

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(4個(gè)季度)復(fù)印件(蓋章)

7、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)

9、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章)

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

所得稅匯算清繳種類(lèi)：

a.企業(yè)所得稅匯算清繳

b.個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳

c.個(gè)人綜合所得稅匯算清繳

所得稅匯算清繳每年什么時(shí)候申報(bào)？

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間：1月1號(hào)—5月31號(hào)

企業(yè)所得稅納稅人，為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間：1月1號(hào)—3月31號(hào)

經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳主要是針對(duì)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者的經(jīng)營(yíng)所得年度納稅情況的匯總。

個(gè)人綜合所得稅匯算清繳時(shí)間：3月1號(hào)—6月30號(hào)

一個(gè)納稅年度結(jié)束后，需要將你一年掙的錢(qián)，包括工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)的收入進(jìn)行綜合征稅，與你之前扣繳的個(gè)稅做對(duì)比，之前扣繳得多，稅務(wù)局就退給你錢(qián)，扣繳得少你就得補(bǔ)上。

所得稅匯算清繳需要怎么辦理？

企業(yè)所得稅匯算清繳：進(jìn)入本地的【電子稅務(wù)局】系統(tǒng)—【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【企業(yè)所得稅申報(bào)】—根據(jù)公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行申報(bào)

個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳：進(jìn)入【自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）】系統(tǒng)—【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】—【年度匯繳申報(bào)】—進(jìn)行申報(bào)

個(gè)人綜合所得稅匯算清繳：進(jìn)入【自然人電子稅務(wù)局】—【注冊(cè)】—【登錄】申報(bào)

或者下載【個(gè)人所得稅】app—【注冊(cè)】—【登錄】申報(bào)

不申報(bào)會(huì)有什么后果？

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，納稅人應(yīng)在5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期申報(bào)納稅的，可按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期納稅申報(bào)手續(xù)。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

對(duì)于匯算清繳期后稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的查補(bǔ)稅款，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，按《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金，屬于偷稅的要對(duì)其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳的步驟：

第一、填寫(xiě)納稅申報(bào)表并報(bào)送其他相關(guān)材料

納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表及其附表（包括納稅調(diào)整項(xiàng)目表、減免項(xiàng)目表、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分利、股息收入納稅表等），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。納稅人還需要提供以下資料：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等；

2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

3、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

4、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。

第二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核納稅人所報(bào)送材料

1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，發(fā)現(xiàn)資料(包括名稱(chēng)、電話、地址、銀行帳號(hào))有變更，納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供變更依據(jù)；如果變更內(nèi)容涉及其他部門(mén)，納稅人需要到相關(guān)部門(mén)辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，審核的資料包括稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

第五、辦理稅款延期繳納申請(qǐng)

a、發(fā)生不可抗拒的自然災(zāi)害時(shí)（包括水災(zāi)、火災(zāi)、地震等），或者發(fā)生偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報(bào)告或者公安機(jī)關(guān)出具的事故證明，可辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。

b、因貨款拖欠或者國(guó)家政策影響，導(dǎo)致貨幣資金在扣除應(yīng)付工資及社保費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)調(diào)整依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明，辦理延期繳納申請(qǐng)。

【第12篇】2023年匯算清繳報(bào)告表

企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是不是都已經(jīng)安排上日程了，一到年終匯算就“頭大”呀！各種表要填寫(xiě)，各種調(diào)整項(xiàng)目要做賬，以及一些政策弄不明白……一想到這就無(wú)從下手，在會(huì)計(jì)崗位工作也好幾個(gè)月了，我還想借此機(jī)會(huì)贏得領(lǐng)導(dǎo)的重用呢。一小伙伴在我這吐槽半天，為年度所得稅匯算清繳而犯愁呢，這不我的工作環(huán)境讓她這樣說(shuō)到：近水樓臺(tái)先得月么，你就分享點(diǎn)實(shí)用的！俗話不是說(shuō)獨(dú)樂(lè)樂(lè)不如眾樂(lè)樂(lè)，2021匯算清繳詳細(xì)解析，納稅申報(bào)表模板及填寫(xiě)說(shuō)明，讓你輕松搞定年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

（文末可免費(fèi)獲取匯算清繳全套電子版資料喲）

2021企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表模板及說(shuō)明

近幾年，企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)的變化是很大的。為此一些會(huì)計(jì)人員在填寫(xiě)相關(guān)納稅申報(bào)表時(shí)，都會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，這種事情是很麻煩的。接下來(lái)我們看看企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表的變化過(guò)程吧，簡(jiǎn)單地了解一下。

一、盤(pán)點(diǎn)企業(yè)所得稅年報(bào)表變化年份

（1）2023年的變化

（2）2023年變化

（3）2023年

二、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表模板

各類(lèi)表的模板匯總在下方了，小伙伴們可以參照進(jìn)行填寫(xiě)申報(bào)。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面

（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

（三）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表

（四）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）

（五）一般企業(yè)收入明細(xì)表

（六）金融企業(yè)收入明細(xì)表

（七）一般企業(yè)成本支出明細(xì)表

（八）金融企業(yè)成本支出明細(xì)表

……

內(nèi)容較多以上報(bào)表模板，已經(jīng)整理成電子版，需要的按照文末的方式進(jìn)行獲?。?/strong>

三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類(lèi)）部分表單及填報(bào)說(shuō)明

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表單填寫(xiě)說(shuō)明

……

每項(xiàng)的填寫(xiě)說(shuō)明是很詳細(xì)的，在此不一一展示了，需要領(lǐng)取參考備用的，可以按照下面的方式來(lái)免費(fèi)獲??！

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