2023年匯算清繳申報（16篇）

【第1篇】2023年匯算清繳申報

匯算申報流程

一、進入?yún)R算頁面。有多個入口，①點擊首頁“2022綜合所得年度匯算”【開始申報】，②點擊上方輪播圖的【進入】，③點擊首頁下方【綜合所得年度匯算】，④點擊底部菜單欄【辦稅】，點擊【綜合所得年度匯算】，選擇任意一種入口，然后選擇申報年度【2023年度】。

二、稅務(wù)系統(tǒng)已為大家提前預(yù)填好2023年度收入納稅數(shù)據(jù)，選擇【申報表預(yù)填服務(wù)】，點擊【開始申報】，閱讀提示內(nèi)容，點擊【我也閱讀并知曉】。

三、核對個人基礎(chǔ)信息、選擇本次申報的匯繳地，點擊【下一步】

四、系統(tǒng)自動歸集出工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得等年度收入納稅數(shù)據(jù)，可點擊對應(yīng)項目，進入詳情界面核對。若確認相關(guān)數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項，直接點擊【下一步】-【繼續(xù)】-【下一步】。

注意：1、如需要選擇將全年一次性獎金合并至綜合所得計稅，或者有多筆全年一次性獎金的，可以通過【獎金計稅方式選擇】進行設(shè)置和調(diào)整。

2、如果有其他未享受的“專項附加扣除”、“準予扣除的捐贈額”、“商業(yè)健康險”等信息，則可以在提交相關(guān)信息后，再點擊【下一步】、【提交申報】進行補稅繳款或退稅。

五、退稅、補稅

1、若2023年度收入不足 12 萬元且有應(yīng)補稅額，或者收入超出 12 萬元但應(yīng)補稅額≤400 元，申報提交后無需繳款，點擊【享受免申報】。

2、若存在應(yīng)補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】，根據(jù)提示完成支付即可。

3、若存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】，選擇銀行卡后提交退稅申請，錢會打進你選擇的銀行卡里。

提醒： 如果之前沒有綁定銀行卡，需要先添加銀行卡。退稅使用的銀行卡，建議選擇一類銀行卡，同時還要確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態(tài)，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。

【第2篇】2023年匯算清繳申報表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關(guān)事項，對于企業(yè)實現(xiàn)準確報表申報與稅款繳納具有重要作用。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號，以下簡稱41號公告），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（以下簡稱2019修訂版申報表）進行了修訂。今天，我們就來看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報表有哪些最新變化。

簡單的說，2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點，即是修訂申報表填報要點！新出臺的保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在修訂版中有所體現(xiàn)。本次41號公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個表單的填報說明。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出填報要點

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財險公司稅前扣除比例提高了3個百分點，壽險公司提高8個百分點。同時，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

考慮到保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費用，2019修訂版申報表在a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》中新增一列——“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，不填報a105000《納稅調(diào)整項目明細表》的第23行“傭金和手續(xù)費支出”，而應(yīng)填報至a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報要點

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號，以下簡稱64號公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時，投資方需填報a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》。

與此相同時，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計算、繳納稅款。

若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號公告第三條規(guī)定的9個條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時，會計上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會差異。此時，在a105000《納稅調(diào)整項目明細表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予稅前扣除的金額，并在第4列填報“調(diào)減金額”。

扶貧捐贈企業(yè)支出填報要點

2023年，為落實中央精準扶貧精神，切實減輕參與脫貧攻堅企業(yè)的稅收負擔，調(diào)動社會力量積極參與脫貧攻堅事業(yè)，對于扶貧企業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）給予其稅收優(yōu)惠。

扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點：

1.核心條款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

2.捐贈范圍：目標脫貧地區(qū)。832個國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢和查閱。

3.捐贈時間：

（1）2023年至2023年已經(jīng)發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈支出可在2023年度匯算清繳期扣除

（2）2023年至2023年扶貧捐贈支出準予在當年據(jù)實扣除

（3）在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策

值得注意的是，企業(yè)發(fā)生對“目標脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應(yīng)及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈支出，需要填報a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第3行“其中：扶貧捐贈”。同時，由于49號公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”填報至a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報要點

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”。

另外，41號公告還明確：企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來源：深圳市稅務(wù)局

【第3篇】匯算清繳更正申報資料

最近身邊有好幾位熟人咨詢練練，他們在做匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人申報的工資薪金金額不對，要如何處理。

也有公司財務(wù)問到，因為2023年5月工資薪金申報有誤，現(xiàn)在準備發(fā)起更正申報，要如何處理。

扣繳義務(wù)人要發(fā)起工資薪金收入個人所得稅更正申報，前提是：

1、納稅人（自然人）沒有做匯算清繳，

2、扣繳義務(wù)人需要在原電腦中【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端】（當然備份恢復(fù)到其他電腦操作也可以，但是很多人未必會操作）發(fā)起更正申報。

3、更正申報需要從更正的當月開始，一直更正到12月的申報表。

示例：張先生在做2023年度綜合所得匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)2023年5月的工資有誤，少抵扣了專項扣除600元，于是與公司（扣繳義務(wù)人）財務(wù)溝通，需要財務(wù)做更正申報表。公司財務(wù)在原申報系統(tǒng)中發(fā)起更正2023年5月至2023年12月申報表，一共更正8份申報表。

如果納稅人已經(jīng)匯算清繳了，那么是沒辦法在系統(tǒng)中發(fā)起更正申報的。因為發(fā)起更正申報時【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端】會彈出如下提示。

如果扣繳義務(wù)人被納稅人申訴后，稅務(wù)局會通知扣繳義務(wù)人做更正申報，那么帶上資料（扣繳端的excel模版），只能通過窗口進行改正申報。

咨詢一、

咨詢二、

企業(yè)什么情況下會申報有誤呢，常見的情況有：

1、沒有完全離職的員工，比如，員工已不上班，但社保還在企業(yè)繳交；

2、員工已離職，企業(yè)還在給員工申報工資薪金收入，待員工年終匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)問題要求公司更正申報，或者發(fā)起申訴。

3、企業(yè)給員工少申報或多申報收入或扣除的其他情形。

本文為原創(chuàng)，未經(jīng)許可禁止轉(zhuǎn)載

vivian_lin 編輯于2023年3月26日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

【第4篇】企業(yè)匯算清繳申報表填報說明

企業(yè)所得稅匯算清繳報表也就是年度納稅申報表，報表首先填制附表，再填制主表，附表的內(nèi)容能直接到主表中。具體步驟要求如下：

1、收入明細表根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫。

2、成本費用明細表 ： 一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實際，分類填寫。

3、納稅調(diào)整項目表 ： 這個很關(guān)鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法條例，需要調(diào)增的就調(diào)增，不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。

4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表

5、稅收優(yōu)惠明細表 ： 如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

6、境外所得稅抵免的，沒有的填0

7、以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表，一般沒進行的，填寫都是0

8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整表 有的話就按實際填寫 沒的話就是0 。

9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對固定資產(chǎn)分類再填表。

10、其它的表格不一定重要，基本都是0，認真填寫一下就好了。

舉幾個最常見最簡單的扣除類，調(diào)增收入調(diào)減收入的例子：

1、全年計提了100萬的職工薪酬，全年只發(fā)放了90萬，那帳載金額就是100萬，稅收金額就是90萬，調(diào)增金額為10萬。因為根據(jù)稅法，只計提沒有發(fā)放的職工薪酬，不能稅前扣除。

2、全年營業(yè)收入為5000萬，發(fā)生招待費50萬，因為50*0.6=30萬大于5000*0.005=25，只能按25萬稅前扣除（取小原則）。那招待費的帳載金額就是50萬，稅收金額就是25萬，調(diào)增金額為25萬。

3、稅收滯納金計入營業(yè)外支出5000元，稅前不能扣除，帳載金額就是5000，稅收金額就是0，調(diào)增金額為5000元。

4、收入調(diào)整的，就要先填寫附表五了，比如購買國債的利息收入，按稅法免所得稅，要調(diào)減收入。

【第5篇】我要申報2023年度匯算清繳

根據(jù)稅法規(guī)定，2023年度終了后，居民需要辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，具體辦理時間為2023年3月1日至6月30日。以下為2022個稅年度匯算申報準備及申報操作指引。幫您輕松線上辦理！

一、預(yù)約申報時間

第1步：登錄個人所得稅手機app后，通過“首頁—2022綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點擊“去預(yù)約”進入預(yù)約功能頁面。

第2步：進入預(yù)約功能界面后，點擊“開始預(yù)約”進入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標記為“可選”的日期后，點擊底部“提交預(yù)約申請”按鈕提交。

第3步：提交成功后，系統(tǒng)將會顯示“您已成功預(yù)約”頁面，納稅人即可在預(yù)約日期當天辦理。

二、到了預(yù)約的時間，再操作個稅匯算清繳申報，步驟如下：

第1步：打開個人所得稅app，首頁【常用業(yè)務(wù)】——【綜合所得年度匯算】；或者，首頁【我要辦稅】——【綜合所得年度匯算】。

第2步：進入申報界面——選擇“簡易申報”——閱讀并點擊“我已閱讀并知曉”。

第3步：確認“任職受雇單位”——可點擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”查看收入納稅明細數(shù)據(jù)——確認個人基礎(chǔ)信息、已繳稅額無誤后提交申報——勾選“我已閱讀并同意”——點擊“確認”，即可完成簡易申報。

第5步：勾選“我已閱讀并同意”，點擊“確認”，接著就會提示“申報信息提交成功并已保存”。

完成以上操作，就申報成功，等退稅到賬就行了，是不是很簡單，大家趕快動手操作，看看你能退稅多少。

【常見問題答疑】

1.年度匯算退稅是否必須用本人銀行卡賬戶？

為了保障您的資金安全，您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。

2.我可以撤銷退稅申請嗎？

在稅務(wù)機關(guān)審核完成前，您可以撤銷退稅申請。如果稅務(wù)機關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不可以撤銷申請，需辦理更正申報。

此外，為了保障年度匯算正常秩序，手機個人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限，如果您撤銷退稅申請的次數(shù)超過一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動取消您的網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限，您需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。請您留意手機個人所得稅app中關(guān)于撤銷申請的提示信息。

3.我提交退稅申請后稅務(wù)審核通過了，但又發(fā)現(xiàn)申報錯誤，怎么辦？

稅務(wù)機關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不能作廢申報，但可以在前次申報基礎(chǔ)上辦理更正申報。

4.我可以放棄退稅嗎？

申請退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。選擇放棄退稅后，您可以再次申請退稅，但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請退稅，同時遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。

5.什么情況下會導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失敗？

如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?/p>

（1）您的身份信息不正確；

（2）您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效，導(dǎo)致稅款無法退還；

（3）您的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點；

（4）稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系；

（5）稅務(wù)機關(guān)向您核實有關(guān)年度匯算申報信息，您尚未確認或說明。

注：素材來源：稅政第一線，個人所得稅app，上海稅務(wù)，稅務(wù)學(xué)苑等。

【第6篇】企業(yè)所得匯算清繳更正申報表

在實際的工作中，有可能因為著急匆忙而出現(xiàn)一些工作上的錯誤，那么像企業(yè)所得稅匯算清繳表填寫錯了怎么辦？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習吧。

匯算清繳表填錯了怎么辦？

如果是已經(jīng)申報但是還沒有扣款，那就到辦稅服務(wù)廳去更正申報，具體操作步驟可以詢問稅局的工作人員，企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，年度匯算清繳，比對季度預(yù)繳的稅額，多退少補。

按季度預(yù)交稅款，年底是算總的匯繳清算，申報若沒有成功，未提交退出即可。

匯算清繳表填寫錯誤的處理辦法如下：

1、在申報期范圍內(nèi)報錯的，且未清繳稅款的?？梢灾匦律陥?/p>

2、過了申報期，發(fā)現(xiàn)有誤，且清繳稅款的，需要攜帶稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明、蓋有公章的正確的企業(yè)所得稅納稅申報表到稅局前臺申請重報。

企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些途徑？

1、從稅務(wù)管理部門的角度來說，必須要建立比較健全的納稅人自行申報管理制度，這個自行申報的管理制度是由稅務(wù)機關(guān)或是主管部門進行批準。

2、對于納稅人或是扣繳義務(wù)人來說，可以采取不同的方式來進行申請以及上報，大多可以采用郵寄或是數(shù)據(jù)電文的方式來進行辦理相應(yīng)的納稅申報管理。通過報送或是代扣代繳，或是代收代繳等不同的方式來進行稅款的上報工作。

3、中國還實行定期定額進行繳納稅款的方式進行納稅，對于納稅的方式來說分別可以采用簡易申報、簡并征期等不同的方式來進行納稅申報的工作。

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳表填寫錯誤時的處理辦法內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，大家趕緊登錄電子稅務(wù)局，進行網(wǎng)上申報吧！5月31日截止喔！什么？還不太會？沒關(guān)系，小編給大家整理了操作指南，請往這里看↓↓↓

國稅篇

一、登錄電子稅務(wù)局

納稅人可以通過江蘇國稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://etax.jsgs.gov.cn ）登陸江蘇國稅電子稅務(wù)局，輸入用戶名、密碼、驗證碼（用戶名為納稅人識別號，初始密碼為法定代表人身份證號后六位；少數(shù)不夠六位或特殊原因無法取得證件后六位的，統(tǒng)一為123456；忘記密碼可聯(lián)系主管國稅機關(guān)重置密碼，用戶登錄成功后可自行修改密碼），點擊登錄（ca用戶下載ca驅(qū)動一行助手并下載安裝相關(guān)控件后插入key，點擊ca登錄即可）。

注意事項：瀏覽器建議選擇谷歌，若選擇ca登錄則建議使用ie8以上版本。如系統(tǒng)提示用戶不存在，請聯(lián)系主管國稅機關(guān)。

二、添加應(yīng)用（僅在首次使用時）

用戶登錄成功后，點擊右下角“添加/刪除應(yīng)用”，進入應(yīng)用中心。

找到并點擊“居民企業(yè)所得稅年度申報”app。點擊添加到“我的應(yīng)用”，系統(tǒng)提示應(yīng)用添加成功。

三、納稅申報

在“用戶中心-我的應(yīng)用”模塊中選擇“申報類”，點擊“居民企業(yè)所得稅年度申報”，進入申報模塊，系統(tǒng)顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息。點擊“進入申報”、“納稅申報（核定企業(yè)適用）”、“所得稅年度a申報”，系統(tǒng)顯示企業(yè)所得稅年度申報表。

1、數(shù)據(jù)初始化

點擊“數(shù)據(jù)初始化”，系統(tǒng)自動獲取相關(guān)報表的稅務(wù)登記信息、相關(guān)表單上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)顯示“數(shù)據(jù)初始化成功”，點擊“確定”，完成數(shù)據(jù)初始化。

注意事項：如果系統(tǒng)未顯示應(yīng)申報報表或顯示應(yīng)報報表不全，請聯(lián)系國稅機關(guān)。如已填寫相關(guān)報表的情形下請慎用該功能，否則已填寫報表數(shù)據(jù)會清零。

2、報表填報

點擊“修改”進入申報表填報頁面。

填表順序分以下三種情況：

①核定征收企業(yè)直接填寫《[001]居民企業(yè)所得稅年度申報(核定征收)》，可選報《[001]居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》。

②分支機構(gòu)先填寫《a200002企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得積分配表（2023年版）》，再打開《a200001 2015分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》點擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕核對后保存，返回列表頁面即可申報。

③查賬征收企業(yè)，以小型微利企業(yè)為例：

第一步:填寫《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，電子稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分數(shù)據(jù)，請納稅人核對修改后保存本表。

注意事項：發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯數(shù)據(jù)請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系;本表相關(guān)數(shù)據(jù)涉及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受、收入支出明細表的推送判斷，請納稅人認真填寫。

第二步:填寫《企業(yè)所得稅年度申報a類表單》，《表單》的填寫有兩種途徑，一是《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》保存后系統(tǒng)自動跳出《表單》供納稅人填寫；二是納稅人可點擊列表頁面右上角“表單勾選”按鈕填寫。

注意事項：后續(xù)《000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》修改后保存的同時會給出《表單》供勾選，用戶根據(jù)實際情況重新進行表單勾選，原來勾選的表單所填寫的數(shù)據(jù)會保留。表單勾選完成點擊確認，系統(tǒng)會根據(jù)用戶基礎(chǔ)信息表的填報情況，對報表勾選進行提示，用戶可根據(jù)自己實際情況進行判斷，如需增加相應(yīng)表單，點擊取消，再勾選相應(yīng)表單之后確定。

第三步:填寫a101010表至a104000表后，返回主表a100000，點擊“讀取數(shù)據(jù)”，填寫其他可以填報的數(shù)據(jù)并核對后保存。

注意事項：報表代碼小于a104000的報表需選填寫，否則會影響后續(xù)報表的準確填寫；需獲取關(guān)聯(lián)表數(shù)據(jù)的請在填表頁面點擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕，另在填表頁面有“報表切換”按鈕供切換表單。

第四步:填寫a105000表所屬附表（如：a105050表、a105080表等）后填寫a105000表，再打開a100000表“讀取數(shù)據(jù)”核對后保存。

第五步:填寫a106000，再打開a100000表“讀取數(shù)據(jù)”核對后保存。

第六步:填寫a107040表（小微減免），再打開a100000表“讀取數(shù)據(jù)”核對后保存。

注意事項：納稅人根據(jù)實際情況進行填寫，已勾選的報表如無值也需打開報表進行空表保存。

3、提交申報

所有報表填寫完成，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊“申報”按鈕，如有錯誤，系統(tǒng)會給出錯誤提示信息，用戶（納稅人）可根據(jù)提示或校驗信息修改后重新申報。

沒有錯誤信息或校驗反饋的，稍等片刻等待審核后刷新頁面，系統(tǒng)顯示“申報成功”即完成本次申報。

4、申報作廢

申報成功第二天晚上8點前，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤，可點擊“申報成功”右側(cè)的“涉稅查詢”按鈕或通過點擊頁面左側(cè)的“涉稅查詢”，通過輸入所屬期等條件，可以查看對應(yīng)申報，點擊“申報作廢”按鈕可以進行申報作廢。

注意事項：繳款書未開具的，納稅人在電子稅務(wù)局可自行作廢，如已開具，則必須到主管稅務(wù)機關(guān)作廢繳款書后再作廢申報或上門進行更正申報。

四、納稅申報表打印

點擊“申報查詢”，可以查詢、下載打印申報表。若無法預(yù)覽和打印，請到下載中心下載安裝打印控件和adobe reader。

地稅篇

登錄江蘇地稅電子稅務(wù)局，點擊“日常申報”，找到企業(yè)所得稅年度申報表，點擊“按年申報”進去。

（1）查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》。

（2）核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（b類，2023年版）》。

（3）分支機構(gòu)企業(yè)填報《居民企業(yè)所得稅匯繳納稅申報-分支機構(gòu)》。

核定征收企業(yè)可參考辦稅總動員文章《【提醒】企業(yè)所得稅年報b類表已上線，看看有什么不同！》，學(xué)習如何申報。這里以查賬征收企業(yè)為例：

第一步：點開報表跳出提示信息，點擊確定后，先填寫基礎(chǔ)信息表。

a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。藍色部分必填。

注意：是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選“否”后，其它都默認選“否”；選“是”后，其它需手動選擇“是”與“否”，再點擊確定。

第二步：基礎(chǔ)信息表填完后點擊暫存，跳出提示信息，點擊確定即可，然后關(guān)閉頁面。

第三步：系統(tǒng)自動生成【企業(yè)所得稅年度納稅申報表應(yīng)填報表單】，分為必報和選報部分。點擊右上角“獲取初始化數(shù)據(jù)”，會生成【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】、【稅額抵免優(yōu)惠明細表】、【納稅人其他申報信息】的過往數(shù)據(jù)，核實是否正確，如不正確需要去所屬地稅大廳更正；正確直接關(guān)閉。

第四步：按照表單順序，依次填寫報表。必報部分每張表都要填寫，選報部分根據(jù)企業(yè)需要填寫。如有多級附表的，每張附表填寫完都要回到上級點擊自動計算。

以小微企業(yè)為例，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》，第1行次“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，等于主表23行“應(yīng)納稅所得額”乘以享受的優(yōu)惠稅率。填好以后暫存，回到主表點擊自動計算，相應(yīng)減免額就會出現(xiàn)在主表26行。

注意：享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠事項的，應(yīng)當按照規(guī)定在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，然后再點擊相應(yīng)報表進去填寫數(shù)據(jù)。

第五步：所有附表填寫好以后，點擊主表右上角自動計算，檢查數(shù)據(jù)無誤后點擊提交。如有錯誤信息跳出，強制類信息按照信息提示修改；提醒類信息直接提交。

第六步：提交之后如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，需要修改的，未扣款的可直接在本月已填寫申報表里面找到該表，點擊撤銷，然后重新填寫提交；如已進入扣款流程，可以去窗口進行更正。

第七步：申報完成的報表可以在本月已填寫申報表里面點擊查詢進去，進行打印。也可點擊查詢服務(wù)-網(wǎng)上申報表查詢/電子繳款憑證打印進行報表和稅單的打印。

來源：國家稅務(wù)總局

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【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明

企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引

為有效應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情帶來的不利影響，做好2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，部分稅務(wù)師事務(wù)所結(jié)合工作實際，力爭既有效防控疫情，又積極配合客戶和稅務(wù)部門的要求，開啟網(wǎng)絡(luò)遠程辦公，利用公眾號、小程序等多種線上渠道，及時與客戶協(xié)調(diào)審核工作安排，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的'非接觸式'服務(wù)。鑒于目前沒有就非接觸審核工作方式提供相關(guān)規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，并且絕大部分稅務(wù)師事務(wù)所缺乏大規(guī)模實施非接觸審核工作的經(jīng)驗，因此，在實施非接觸審核工作的過程中，可能存在因管控措施不當導(dǎo)致審核風險提升的情形。

為積極推進2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，防范非接觸審核工作相關(guān)風險，北京注冊稅務(wù)師協(xié)會下設(shè)的專業(yè)技術(shù)委員會，根據(jù)相關(guān)執(zhí)業(yè)準則及適用的法律法規(guī)的規(guī)定擬訂了 《企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引》，僅供稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不能替代相關(guān)法律法規(guī)、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則以及注冊稅務(wù)師職業(yè)判斷。

第一章 基本要求

本指引所稱非接觸審核，是指在審核項目組因當前特殊情況所限暫時無法赴 被審核單位辦公場所實施現(xiàn)場審核的情況下采用通過現(xiàn)代通訊手段（包括電話、電子郵件、 數(shù)據(jù)交換平臺、 語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等） 獲取被審核單位財務(wù)資料和其他與審核相關(guān)的信息資料以及與被審核單位相關(guān)人員進行遠程交流等方式，在辦公室或?qū)徍隧椖砍蓡T家中遠程實施一部分審核工作并編制相關(guān)審核工作底稿的做法。

一、審核業(yè)務(wù)承接

1、承接業(yè)務(wù)前應(yīng)根據(jù)自身能力和獨立性，以及委托單位管理當局是否正直、誠實等因素，決定是否承接委托單位委托的審核業(yè)務(wù)。

2、在接受委托單位首次委托審核前，應(yīng)與委托單位管理當局電話或其他網(wǎng)絡(luò)方式商談，獲取委托單位的財務(wù)會計資料，了解委托單位的主要管理人員是否正直、誠實，向前任注冊稅務(wù)師了解更換的原因，估計審核風險，考慮自身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。

3、在繼續(xù)接受委托單位委托審核前，應(yīng)了解委托單位的主要管理人員、財務(wù)狀況、經(jīng)營性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否繼續(xù)接受委托。

二、審核業(yè)務(wù)分配

1、在確定接受審核委托后，各審核項目均須確定項目負責人，包括項目負責經(jīng)理和外勤主管。

2、各級項目負責人應(yīng)根據(jù)審核項目的大小、難易程度和審核風險的高低，由主管合伙人確定。

3、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)根據(jù)審核項目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識、經(jīng)驗、能力等，由項目負責人確定后報部門經(jīng)理批準。

三、非接觸審核工作方式注意事項

1、與被審核單位管理層溝通

在采用非接觸審核工作方式的情況下，項目合伙人或項目負責人應(yīng)與被審核單位管理層或管理層授權(quán)人員充分溝通并獲取其非接觸審核工作的理解和支持，商定被審核單位提供相應(yīng)配合的具體實施方案（人員安排和聯(lián)絡(luò)方式、資料準備和提供時間及傳遞方式等），并督促被審核單位相關(guān)人員及時提供真實、完整、準確的審核所需資料。溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當反映。

2、非接觸審核工作方式下的項目管理

采用非接觸審核工作方式時，由于項目組成員并非集中于審核工作現(xiàn)場，導(dǎo)致其審核工作的效率和效果受主觀和客觀條件的影響較大。因此，項目合伙人或項目負責人應(yīng)特別考慮非接觸審核工作方式下的項目管理和督導(dǎo)。項目合伙人或項目負責人應(yīng)充分關(guān)注項目組成員的工作狀況、工作進度、效率和效果，并及時對其工作進行復(fù)核和指導(dǎo)，同時還應(yīng)始終關(guān)注疫情防控情況的變化，及時與企業(yè)協(xié)商在適當時間追加現(xiàn)場審核工作。

3、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行

（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當評估非接觸審核工作方式下所能開展的相關(guān)審核程序，并根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行提出明確要求。

（2）非接觸審核方式不能適用于審核工作全過程，在出具審核報告前必須追加必要的現(xiàn)場審核工作。項目負責人應(yīng)在具備實施現(xiàn)場審核條件時第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施并完成所有必要的現(xiàn)場審核工作（如觀察被審核單位經(jīng)營場所、檢查文件單據(jù)原件、檢查實物資產(chǎn)等）。

4、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取

（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當評估非接觸審核工作方式下獲取審核證據(jù)的局限性，并根據(jù)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則的相關(guān)規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取采取具體的指導(dǎo)和監(jiān)控措施。

（2）通過非接觸審核工作方式獲取被審核單位財務(wù)數(shù)據(jù)等電子文件時，項目負責人應(yīng)特別注意采取適當措施確保被審核單位數(shù)據(jù)信息安全并嚴格按照職業(yè)道德要求履行保密義務(wù)，例如：應(yīng)盡可能避免使用不加密的公共無線網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；收發(fā)郵件時應(yīng)對所傳輸?shù)南嚓P(guān)重要或敏感文件進行加密處理；避免用微信、qq等社交媒體傳送重要或敏感信息等。

（3）對以電子形式獲取的審核證據(jù)（如傳真或電子郵件），由于對獲取的審核證據(jù)的更改難以發(fā)覺，因此可能存在可靠性風險。對此項目負責人應(yīng)考慮采取適當措施降低可靠性風險，例如項目負責人使用稅務(wù)師事務(wù)所工作郵箱（而非個人電子郵箱）接收審核所需資料，并要求被審核單位和回函者也應(yīng)使用企業(yè)工作郵箱（而非個人電子郵箱）發(fā)送所需要的審核資料。

（4）項目負責人應(yīng)將通過非接觸審核方式實施的審核程序、獲取的相關(guān)審核證據(jù)，以及得出的審核結(jié)論及時完整地記錄于審核工作底稿。對于非接觸審核工作方式取得的音頻、視頻資料（例如重大有形資產(chǎn)視頻監(jiān)控、遠程視頻訪談、視頻或電話會議記錄、視頻溝通記錄等錄音、錄屏資料），也應(yīng)妥善保存于電子審核工作底稿之中。

（5）在追加現(xiàn)場審核工作時，項目負責人應(yīng)對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。

四、項目經(jīng)理職責

1、項目負責人應(yīng)當履行控制（包括時間控制和質(zhì)量控制）、指導(dǎo)（包括審核程序執(zhí)行和專業(yè)判斷的指導(dǎo)）及協(xié)調(diào)三項基本職責。

2、項目負責人應(yīng)根據(jù)審核業(yè)務(wù)約定書和預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確立該項目的審核目標及基本審核思路，擬訂審核方案。

3、項目負責人應(yīng)在審核工作前，通過微信、qq等方式召集審核工作預(yù)備會議，通報預(yù)備調(diào)查情況和已確立的審核思路，討論完善審核方案，并及時上報項目負責合伙人，在預(yù)備會議上，應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員進行合理分工，分工時注意優(yōu)化組合，用人所長，用人所專。

4、審核工作開始時，項目負責人應(yīng)根據(jù)實際情況在每天或必要時召集審核小組會，傳達經(jīng)批準的審核方案，進一步明確職責分工，并強調(diào)工作紀律。

5、對于審核項目中的重大或疑難問題，應(yīng)當由項目負責人親自審核。

6、項目負責人應(yīng)當及時審核員工的工作底稿，指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員貫徹實施審核方案，幫助其發(fā)現(xiàn)和解決問題。對于重大問題應(yīng)及時召開小組會議進行集體研討，必要時，應(yīng)向上級請示報告。

7、項目負責人應(yīng)負責與客戶、其他中介機構(gòu)和政府等有關(guān)部門的必要溝通，合理協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，督促客戶按照業(yè)務(wù)約定履行相應(yīng)業(yè)務(wù)。

8、項目負責人應(yīng)及時協(xié)調(diào)客戶下屬分支機構(gòu)審核主體的審核進度，密切關(guān)注不同審核之間的配合與銜接；編制審核工作進度表，對審核質(zhì)量與審核工時進行控制；撰寫審核工作小結(jié)。

9、 在審核工作結(jié)束時，項目負責人應(yīng)向客戶通報審核工作的基本情況，征詢客戶意見，與客戶協(xié)商有關(guān)未決事項等的處理。

五、助理職責

1、在審核工作開始前，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)主動積極接受工作安排，不得以各種理由推辭；主動了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)部管理情況，了解約定項目計劃，收集可供參考的法律、法規(guī)、制度等資料。

2、 在審核工作中，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)嚴格按照審核方案運作，在執(zhí)行程序過程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現(xiàn)問題，遇有把握不準的問題，應(yīng)在獨立思考后，向項目負責人請示解決方案。嚴禁'走過場'或回避重大問題。

3、對于已經(jīng)完成的工作內(nèi)容，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)及時通過電子郵件、語音和視頻工具等向項目負責人匯報執(zhí)行情況和結(jié)果，并通過項目負責人的審核提高審核質(zhì)量，降低審核風險。

4、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)合理把握審核進度和審核時間，在保證審核質(zhì)量的前提下，努力提高審核工效；與其他員工及時溝通信息，對于相互關(guān)聯(lián)的調(diào)整事項，應(yīng)作到資料共享，共同研究，避免過量審核或重復(fù)審核。

5、 對于資深助理人員，應(yīng)負責對初次上崗員工的業(yè)務(wù)操作進行指導(dǎo)，并對其工作能力和實際表現(xiàn)進行評價。

第二章 企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)幾點注意的事項

一、初步業(yè)務(wù)活動

初步業(yè)務(wù)活動工作涉及編制初步業(yè)務(wù)活動程序表、業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表等工作底稿，以及評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和與客戶簽訂的審核業(yè)務(wù)約定書等，審核項目組通常通過詢問被審核單位、查閱相關(guān)文件資料、與前任注冊稅務(wù)師溝通（如涉及）、檢查以前年度工作底稿（如涉及）等方式實施并完成相關(guān)工作。

二、風險評估

1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。向被審核單位財務(wù)銷售主管詢問主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息通過郵件向被審核單位獲取被審核單位及其所處行業(yè)的研究報告；獲取被審核單位的關(guān)鍵業(yè)績指標（如銷售毛利率、市場占有率等）并與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較；考慮當前的宏觀經(jīng)濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢對被審核單位經(jīng)營活動的影響等。

2、被審核單位的性質(zhì)。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問相關(guān)市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等；利用以前年度審核工作核實被審核單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所等。

3、對會計政策的選擇和運用。向財務(wù)負責人詢問被審核單位采用的主要會計政策、會計政策變更的情況、財務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等；查閱被審核單位會計工作手冊、操作指引等財務(wù)資料和內(nèi)部報告；向財務(wù)負責人詢問對重大和非常規(guī)交易的會計處理方法；向財務(wù)人員詢問實施新會計準則的情況等。

4、被審核單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位實施的或準備實施的目標和戰(zhàn)略；查閱被審核單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件向董事長等高級管理人員詢問行業(yè)發(fā)展、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)、業(yè)務(wù)擴張、監(jiān)管要求、本期及未來的融資條件、信息技術(shù)的運用帶來的相關(guān)風險等。

5、對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。查閱被審核單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策、分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告等實施分析程序，將內(nèi)部財務(wù)業(yè)績指標與被審核單位設(shè)定的目標值進行比較，與競爭對手的業(yè)績進行比較，分析業(yè)績趨勢等；查閱外部機構(gòu)發(fā)布的報告，如分析師報告、信用評級機構(gòu)的報告等。

三、審核結(jié)論的評述

1、注冊稅務(wù)師對內(nèi)控制度有效性、合法性的評述

注冊稅務(wù)師在審核過程中，經(jīng)實施控制測試，是否發(fā)現(xiàn)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，是否準備合理充分信賴被審核單位的內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評述

（1）相關(guān)性。我們在審核過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項有關(guān)的會計核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準則規(guī)定的程序進行審核，所取得的證據(jù)資料是否能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳審核結(jié)論。

（2）可靠性。我們在審核過程中，按照審核程序，依據(jù)法定的審核評價標準，對取得的有關(guān)證據(jù)資料，進行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現(xiàn)被審核單位申報不實的證據(jù)，應(yīng)當認為被審核單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。

3、對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況

（1）審核事項符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按相關(guān)準則的規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。

（3）注冊稅務(wù)師獲取了審核事項所需的充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

第三章 非接觸審核具體審核程序及審核要點

第一部分：非接觸審核所需資料清單（提供電子版或掃描件）

一、基礎(chǔ)資料

1、 公司自成立之日起詳細的工商資料

2、 公司同賬面相符以及同報稅務(wù)和工商一致的財務(wù)報表

3、 公司財務(wù)電子賬套、憑證。（如果公司科目余額表中就各科目詳細明細、往來明細列示非常清楚，則下面涉及的明細表可直接從賬套中取數(shù)，不用單獨提供，否則需要企業(yè)重新詳細統(tǒng)計列示）、試算平衡表、主要科目的明細賬或其他明細賬簿記錄、各類計算表其他相關(guān)的主要運營數(shù)據(jù)

4、 管理當局聲明書

二、財務(wù)類資料

1、 貨幣資金：現(xiàn)金盤點表、銀行及各非金融機構(gòu)對賬單、余額調(diào)節(jié)表、票據(jù)承兌協(xié)議、保證金及質(zhì)保金合同

2、 存貨：存貨的采購、購銷合同

3、 長期股權(quán)投資：股權(quán)投資協(xié)議或合同、被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、被投資公司的投資年度及以后年度會計報表及審核報告

4、 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)權(quán)證（自建固定資產(chǎn)提供工程項目合同、工程結(jié)算書）、固定資產(chǎn)清單及折舊計算表（請核對提供的清單的每期期初、當期增加、當期減少、當期期末是否與賬面一致、新增的固定資產(chǎn)清單及對應(yīng)的新增固定資產(chǎn)的采購合同、發(fā)票、付款單（先提供大額、報廢固定資產(chǎn)報廢審批表）

5、 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)明細表、土地、專利權(quán)證、有相關(guān)合同取合同證復(fù)印件

6、 在建工程：在建工程合同、文件批復(fù)、未完工程的工程進度情況說明

7、 長期待攤費用：新增的需要提供相關(guān)合同、長期待攤費用測算表

8、 短期借款/長期借款：借款合同、保證合同、抵押合同等

9、 應(yīng)交稅費：納稅申報表、稅金繳款單、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件和稅務(wù)機關(guān)匯算清繳確認文件等相關(guān)資料掃描件

10、 應(yīng)付職工薪酬：每月工資計提表、個稅申報表、社保公積金繳納回單等

11、 應(yīng)付股利：股利分配的股東會或董事會決議、股利支付單據(jù)

12、 遞延收益：加計遞延收益的政府補助明細表，涉及的項目立項報告、政府補助文件、收款單據(jù)

13、 營業(yè)收入：收入核算確認方式說明、合同臺賬及主要銷售合同掃描件

14、 營業(yè)成本：公司相關(guān)成本主要合同（如：附發(fā)票的材料采購合同）

15、 費用：大額費用合同及入賬憑證及附件。

16、 投資收益：獲取投資收益相關(guān)合同協(xié)議、董事會利潤分配決議、投資收益有關(guān)憑證（按所列憑證號拍照）、轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證

17、 營業(yè)外收支：政府補貼文件及對應(yīng)的銀行進賬單、罰款取得罰款單或繳納單

18、 其他：其他需提供的資料

第二部分：收入審核程序及審核要點

1、收入審核的基本原則與方法

（1）審核和評價企業(yè)收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）審核企業(yè)取得或編制收入項目明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表、總賬、明細賬及有關(guān)申報表等核對。

（3）審核企業(yè)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務(wù)項目的合理性和經(jīng)常性。

（4）審核企業(yè)各個稅種稅目、稅率選用的準確性。

（5）審核收入的確認原則、方法以及會計制度與稅收規(guī)定在收入確認上的差異的處理結(jié)果。

2、主營業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點

（1）主營收入的確認審核依據(jù)委托企業(yè)產(chǎn)品銷售或提供服務(wù)方式和貨款的結(jié)算方式，按以下幾種情況分類審核：

①采用直接收款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應(yīng)特別注意是否存在扣壓結(jié)算憑證，將當期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或者虛開采用預(yù)收賬款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品發(fā)出時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等重點風險隱患。

②采用托收承付結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當月作收入處理。

③委托其他單位代銷商品、勞務(wù)的，應(yīng)結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷單位的代銷清單，并按稅法規(guī)定進行了收入的確認。

④采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按合同約定的收款日期，分期確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點風險隱患。

⑤長期工程合同收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按完工進度或者完成工作量，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，審核收入的核算、確認方法是否合乎規(guī)定，并審核應(yīng)計收入與實計收入是否一致。特別注意審核是否存在隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的風險隱患。

（2）審核應(yīng)稅收入在不同稅目之間、應(yīng)稅與減免稅項目之間是否準確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。

（3）審核企業(yè)從購貨方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬。

（4）審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)是否合理，內(nèi)容是否完整，相關(guān)手續(xù)是否符合稅法規(guī)定；確認銷售退回、銷售折扣與折讓的核算和稅務(wù)處理是否正確。重點審核給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形。

3、其他業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點

（1）其他業(yè)務(wù)收入依銷售方式按以下情況確認：

①代購代銷手續(xù)費收入，重點審核代銷清單的開出日期、商品的數(shù)量及金額的正確性。

②包裝物出租收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權(quán)利時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，重點審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，稅法存在扣壓結(jié)算憑證，將當期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)斊谖磳崿F(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷等重點風險隱患。

（2）審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認收入的情形。

（3）對經(jīng)常性的其他業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營部門的記錄中審核其完整性。審核其他業(yè)務(wù)收入計價的合理性，審核是否存明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入。

（4）審核其他業(yè)務(wù)收入涉及的相關(guān)各個稅種是否及時申報足額納稅。

4、補貼收入的審核程序及審核要點

（1）審核實際收到的補貼收入是否經(jīng)過有關(guān)部門批準。

（2）審核取得減免稅或地方性財政返還、國家財政性補貼和其他補貼收入是否按規(guī)定入賬。

（3）查看'其他應(yīng)付款'等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題；查看'盈余公積'、'營業(yè)外收入'、'其他應(yīng)付款'等會計科目，核對取得的補貼收入金額，并與納稅申報情況比對，核實是否將補貼收入申報納稅。

5、視同銷售收入的審核程序及審核要點

（1）視同銷售是指會計核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

（2）采用以舊換新方式銷售的，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

（3）采用以物易物方式銷售的，重點審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。

（4）采用售后回購方式銷售的，重點審核是否分解為銷售、購入處理。

（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點及進場費、上架費等，是否按規(guī)定沖減成本及進項稅金或確認收入和交納稅金。

（6）審核用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關(guān)稅金。

（7）將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈、抵償債務(wù)等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關(guān)稅金。

（8）增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

第三部分：成本審核程序及審核要點

1、成本費用審核的基本原則與方法

（1）評價有關(guān)成本費用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）獲取相關(guān)成本費用明細表，復(fù)核計算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細賬、會計報表及有關(guān)的申報表等核對。

（3）成本費用各明細子目內(nèi)容的記錄、歸集是否正確。

（4）對大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，審核有無少計或多計業(yè)務(wù)支出。

（5）會計處理的正確性，注意會計制度與稅收規(guī)定間在成本費用確認上的差異。

2、主營業(yè)務(wù)成本的審核程序（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例）

（1）審核明細賬與總賬、報表（在產(chǎn)品項目）是否相符；審核主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認企業(yè)的經(jīng)營收入與經(jīng)營成本口徑是否一致。

（2）獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項主要費用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。

（3）采購成本的審核

審核由購貨價格、購貨費用和稅金構(gòu)成的外購存貨的實際成本。

審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項應(yīng)繳稅款是否完稅并加計存貨成本。

審核直接歸于存貨實際成本的運輸費、保險費、裝卸費等采購費用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

（4）材料費用的審核

①審核直接材料耗用數(shù)量是否真實

——審核'生產(chǎn)成本'賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對應(yīng)的'材料'類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費用分配表等憑證資料。

——實施截止性測試。抽查會計決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負擔的材料費用加計本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。

②確認材料計價是否正確

——實際成本計價條件下：了解計價方法，抽查材料費用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗算發(fā)出成本的計算是否正確，計算方法是否遵循了一貫性原則。

——計劃成本計價條件下：抽查材料成本差異計算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，驗證材料成本差異率及差異額的計算是否正確。

③確認材料費用分配是否合理

核實材料費用的分配對象是否真實，分配方法是否恰當。

（5）輔助生產(chǎn)費用的審核

審核有關(guān)憑證，審核輔助生產(chǎn)費用的歸集是否正確。

審核輔助生產(chǎn)費用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準確核算該費用的列支金額。

（6）制造費用的審核

審核制造費用中的重大數(shù)額項目、例外項目是否合理。

審核當年度部分月份的制造費用明細賬，是否存在異常會計事項。

必要時，應(yīng)對制造費用實施截止性測試。

審核制造費用的分配標準是否合理。必要時，應(yīng)重新測算制造費用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。

獲取制造費用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進行核對，確認全年制造費用總額。

（7）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費用'明細賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對，以確認外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，當期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費品的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。

（8）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費用'的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項目，并追查至有關(guān)的憑證，確認是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。

（9）在產(chǎn)品成本的審核

采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。

審核在產(chǎn)品計價方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點，是否堅持一貫性原則。

——約當產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當產(chǎn)量的計量是否正確；

——定額法下，審核在產(chǎn)品負擔的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應(yīng)予調(diào)整；

——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；

——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對產(chǎn)品實地盤點并重新計算調(diào)整；

——定額比例法下，審核各項定額是否合理，定額管理基礎(chǔ)工作是否健全。

（10）完工產(chǎn)品成本的審核

審核成本計算對象的選擇和成本計算方法是否恰當，且體現(xiàn)一貫性原則。審核成本項目的設(shè)置是否合理，各項費用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。確認完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項目有無異常變動，結(jié)合在產(chǎn)品的計價方法，確認完工產(chǎn)品計價是否正確。

（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營業(yè)務(wù)成本，應(yīng)參照相關(guān)會計制度，按稅法的有關(guān)規(guī)定進行。

3、其他業(yè)務(wù)支出的審核要點

（1）審核材料銷售成本、代購代銷費用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會計賬表核對。

（2）審核其他業(yè)務(wù)支出的會計處理與稅務(wù)處理的差異，并作出相應(yīng)處理。

4、視同銷售成本的審核要點

（1）審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定核算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。

（2）審核企業(yè)自己生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

（3）審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第四部分：投資收益審核要點

1、獲取或編制投資收益明細表，復(fù)核加計正確并計對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符。

2、與上期投資收益比較，結(jié)合長短期投資變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當處理。

3、檢查投資收益的會計憑證，并同短期投資、長期投資的審核結(jié)合起來，驗證確定投資收益的計算依據(jù)是否充分，計算是否正確，期間歸屬是否恰當，并取證相關(guān)電子版合同協(xié)議和董事會決議。

4、對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審核是否與投資匹配。

5、審核'長期股權(quán)投資'、'可供出售金融資產(chǎn)'、'銀行存款'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'存貨'等明細賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

6、審核納稅人已實現(xiàn)的收益是否加計投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接加計存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入加計投資收益的情形。

7、審核納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

8、檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因。

9、檢查投資減值準備的會計處理是否正確，復(fù)核金額是否與長短期投資賬面相符。

10、檢查轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法、會計處理是否正確。

11、對本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購買日或轉(zhuǎn)讓日的驗證相結(jié)合，查驗投資收益的核算是否正確。

12、檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。

13、根據(jù)電子審核程序提出進一步需提供資料清單及溝通事項。

第五部分：三項費用非接觸審核程序及審核要點

一、管理費用審核程序

1、獲取或編制管理費用明細表，復(fù)核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符；

2、檢查明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；

3、將本年度管理費用與上年度的管理費用進行比較，本年度各個月份的管理費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因；

4、選擇管理費用項目中數(shù)額大的或與上期相比變動異常的項目，檢查其企業(yè)提供的電子原始憑證（拍照或掃描件）是否合法，審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，會計處理是否正確；

5、將其中工資、福利費、折舊及各種攤銷、減值準備等項目與有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額進行交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記錄；

6、審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目加計管理費。

7、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，并確認計算該項支出金額的準確性。

8、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。

9、審核加計管理費的總部經(jīng)費（公司經(jīng)費）的具體項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，核算的金額是否準確。

10、審核企業(yè)計入管理費用的差旅費、會議費、董事會費是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證（拍照或掃描件）和證明材料（拍照或掃描件）是否齊全。

11、涉及到進行納稅調(diào)整事項的費用項目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核要點進行核對，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核表中。

12、必要時，對管理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。

13、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當反映。

14、在導(dǎo)致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。

二、銷售費用審核程序

1、獲取或編制銷售費用明細表：

（1）復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。

（2）將銷售費用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負債科目核對，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。

2、實施實質(zhì)性分析程序：

（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預(yù)期時使用數(shù)據(jù)的可靠性。

（2）對已記錄的金額作出預(yù)期，評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報。

（3）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進一步調(diào)查的可接受的差異額。

（4）將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調(diào)查的差異。

（5）調(diào)查差異：

a.詢問管理層，針對管理層的答復(fù)獲取適當?shù)膶徍俗C據(jù)；

b.根據(jù)具體情況在必要時實施其他審核程序。

3、審核明細表項目的設(shè)置，是否符合銷售費用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。

對銷售費用進行分析：

（1）核算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率及趨勢，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。對異常變動的情形，應(yīng)追蹤查明原因。

（2）核算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。

4、審核企業(yè)發(fā)生的計入銷售費用的傭金，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

5、審核從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定加計營業(yè)費用后，是否再加計銷售費用等科目重復(fù)申報扣除。

6、審核從事郵電等其他業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費用已加計營運成本后，是否再加計營業(yè)費用等科目重復(fù)申報扣除。

7、審核銷售費用明細賬，確認是否剔除應(yīng)加計材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。

8、對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。

9、重新核算或檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債，確定其核算是否正確。

10、從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關(guān)費用明細表，檢查費用所加計的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。

11、抽取資產(chǎn)負債表日前后相關(guān)憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。

12、根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加相應(yīng)的審核程序。

13、涉及到進行納稅調(diào)整事項的費用項目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核要點進行核對，并將審核出的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核表中。

14、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當反映。

15、在導(dǎo)致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。

三、財務(wù)費用審核程序

1、獲取或編制財務(wù)費用明細表，復(fù)核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符。

2、將本年度財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用及本年度各個月份的財務(wù)費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因。

3、審核利息支出明細表，核實其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認付息債務(wù)項目的真實性和核算的準確性。復(fù)核借款利息支出應(yīng)計數(shù)，注意審核現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確。

4、分析比較企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認利息支出計價的合理性。對超過金融企業(yè)貸款利率部分進行納稅調(diào)整。

5、審核利息收入項目。

（1）獲取利息收入分析表，初步評價利息項目的完整性。

（2）抽查各銀行賬戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審核其是否將實現(xiàn)的利息收入入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款。

（3）復(fù)核會計期間截止日應(yīng)計利息計算表，審核其是否正確將應(yīng)計利息收入列入本期損益。

6、選擇重要或異常的利息費用項目沖減財務(wù)費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，判斷該項費用的合理性。

7、必要時，對財務(wù)費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。

8、審核匯兌損益明細表，檢查匯兌損益核算方法是否正確，核對所用匯率是否正確。

9、審核'其他'子目明細表，檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的真實性。

10、審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。

11、審核與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當期確認的財務(wù)費用。企業(yè)采取分期收款銷售商品時，按會計準則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務(wù)費用的金額，按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整。

12、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當反映。

13、在導(dǎo)致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。

四、扣除類調(diào)整項目審核要點

1、業(yè)務(wù)招待費審核要點

（1）審核被審核單位是否有將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費未準確歸集，加計到差旅費、辦公費等其他成本費用項目，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（2）審核被審核單位是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（3）審核被審核單位與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，是否存在跨期情況，相關(guān)的票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費審核要點

（1）審核被審核單位發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費支出。

（2）審核發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例核算扣除。

（3）審核被審核單位是否存在將發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未準確歸集，加計其他成本費用項目，是否進行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（4）抽查廣告業(yè)務(wù)宣傳費較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)收入有關(guān)。

（5）核實廣告費的支出是否同時具備以下三個條件

a.廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的

b.已實際支付費用，并取得相應(yīng)發(fā)票

c.通過一定的媒體傳播

（6）審核發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（7）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（8）廣告支出是否是糧食白酒類廣告？

3、租賃支出審核要點

（1）查看相關(guān)資產(chǎn)的租賃合同，核實租賃資產(chǎn)的存在、所有權(quán)和用途，確認租賃是與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的租賃資產(chǎn)。

（2）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認租金支出的真實性，計價的準確性，以及在成本費用是否恰當。

（3）企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。

（4）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照租賃期限均勻扣除。

（5）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分提取折舊費用分期扣除的。

4、利息支出審核要點

（1）審核付息之債務(wù)項目的真實性，確認利息項目是否可以稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注列支利息的債務(wù)是否與被審核單位正常經(jīng)營活動有關(guān)，通過借款合同協(xié)議，確認是否屬于股東個人借款。

（2）對重大的利息支出項目，抽查會計憑證，檢查利息計算表，確認利息支出的真實性、準確性。利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，計提的應(yīng)付利息是否進行了調(diào)整。

（3）將企業(yè)計算的利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進行比較分析，確認利息支出是否可稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)公司之間融資利率、非金融機構(gòu)貸款利率，是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

（4）檢查利息的稅務(wù)處理是否正確，如屬于籌建期間的利息支出是否加計開辦費、屬于固定資產(chǎn)借款，其利息支出是否進行必要的資本化

（5）支付金融企業(yè)利息支出是否有發(fā)票？票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定。

5、傭金和手續(xù)費支出審核要點

（1）審核被審核企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)類型（保險行業(yè)、從事代理服務(wù)企業(yè)或是其他企業(yè)）了解企業(yè)支付的傭金和手續(xù)費的性質(zhì)。其支付的傭金手續(xù)費是否超過稅收相關(guān)法律對相關(guān)行業(yè)規(guī)定的標準。是否明顯超過了被審核單位或所屬行業(yè)的通常標準。是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除。

（2）審核傭金及手續(xù)費的列支是否具有合法性、合規(guī)性，企業(yè)是否以白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金。

（3）審核企業(yè)是否與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，除委托個人代理外，企業(yè)是否以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費及傭金

（4）審核企業(yè)是否將手續(xù)費及傭金支出加計回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。

（5）審核企業(yè)已加計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，是否通過折舊、攤銷等方式分期扣除。

（6）獲取相關(guān)合同或協(xié)議，了解掌握傭金和手續(xù)費支付的依據(jù)。落實傭金和手續(xù)費計算基數(shù)及扣除比例是否正確。計算金額是否正確。

6、贊助支出審核要點

（1）審核企業(yè)'管理費用'、'銷售費用'科目及相關(guān)原始憑證，落實企業(yè)發(fā)生的贊助支出的真實性、合理性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)；有無廣告宣傳費、捐贈支出等在贊助支出中列支的情況；有無贊助支出加計其他費用的行為；

（2）審核贊助支出是否已簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，合同協(xié)議的具體內(nèi)容或性質(zhì)，支出是否取得發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，支付費用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過一定媒介和形式表現(xiàn)出來，贊助的活動是否直接或間接表現(xiàn)企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)？據(jù)以判定支出是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的支出。

7、跨期扣除項目審核要點

（1）審核企業(yè)是否存在維簡費、安全生產(chǎn)費用、預(yù)提費用、預(yù)計負債等費用，上述費用是否已在企業(yè)賬面計提并記入相關(guān)的費用或成本。截止到所得稅匯算清繳日未實際支付。

（2）審核企業(yè)本年成本費用中是否列支上年度或計提下一年度的成本費用情況。

8、與取得收入無關(guān)的支出審核要點

（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關(guān)的成本費用支出和不合理的成本費用支出的行為；

（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無存在應(yīng)由個人承擔的汽車燃油費、過路過橋費以及保險費等費用在稅前列支；

（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。

9、黨組織工作經(jīng)費審核要點

（1）根據(jù)企業(yè)'管理費用'明細帳，落實黨組織工作經(jīng)費列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費用在黨組織工作經(jīng)費中列支；

（2）判斷企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出是否超過職工年度工資薪金總額的1%。

10、其他扣除類調(diào)整項目審核要點

（1）了解企業(yè)是否存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本的行為。

（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本；

（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。

第六部分：營業(yè)外收支及其他項目審核要點

一、營業(yè)外收入的審核要點

1、檢查營業(yè)外收入明細表是否與財務(wù)報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對相符。查明入賬是否及時，有無錯記、漏記、多記等情況 。

2、檢查營業(yè)外收入項目的設(shè)置是否符合會計制度的規(guī)定，有無與資本性支出、營業(yè)性支出相混淆的情況。

3、檢查非流動資產(chǎn)處置利得：檢查非流動資產(chǎn)處置審批表等原始憑證，固定資產(chǎn)的處置利得是否和固定資產(chǎn)清理審定結(jié)轉(zhuǎn)的貸方余額數(shù)核對一致。

4、檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：查閱非貨幣性資產(chǎn)交換協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理符合相關(guān)規(guī)定。

5、檢查債務(wù)重組利得：查閱債務(wù)重組協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。

6、檢查政府補助：審核各項政府補助的批準文件，是否與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)。

7、檢查盤盈利得：查閱盤點、監(jiān)盤資料和處置審批單，檢查金額核算正確，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理符合相關(guān)規(guī)定。

8、捐贈利得，檢查相關(guān)的捐贈協(xié)議、銀行進賬單等原始憑證，復(fù)核相應(yīng)的稅金是否提取，金額核算及賬務(wù)處理是否正確。

9、檢查其他營業(yè)外收入，審核人員要弄清'其他'的核算內(nèi)容，檢查銀行進賬單或現(xiàn)金收據(jù)等原始憑證，檢查入賬金額及會計處理是否正確。

10、企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產(chǎn)毀損報廢利得和損失不得相互抵銷，應(yīng)分別在'營業(yè)外收入'項目和'營業(yè)外支出'項目進行填列。

二、營業(yè)外支出審核要點

（一）審核營業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項目

1、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物損失。

2、各種稅收的滯納金、罰款和罰金。

3、自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分。

4、用于中國境內(nèi)公益性、救濟性質(zhì)以外的捐贈及直接捐贈支出。

5、各項非廣告性贊助支出。

6、債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營性債權(quán)等不得作為損失在稅前扣除。

7、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他各項支出

（二）審核營業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準予稅前扣除

1、審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責任人賠償、保險賠償后的余額；內(nèi)部責任認定、鑒定材料及賠償情況說明等是否齊備；損失金額較大或自然災(zāi)害等不可抗力造成的固定資產(chǎn)損毀、報廢的，是否有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告。

2、企業(yè)處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是否已達到或超過使用年限，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)臺賬、原始憑證等。

3、審核捐贈是否在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，是否取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)；通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進行的公益性捐贈支出，是否取得加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)；捐贈數(shù)額是否超過稅法規(guī)定限額。

4、審核扶貧支出是否通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。

5、審核壞賬損失，企業(yè)是否已按稅法規(guī)定準備符合稅法要求的相關(guān)資料。

6、審核大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。

7、抽查金額較大的營業(yè)外支出項目，驗證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。

8、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金。

三、研發(fā)費用的審核要點

（一）檢查被審核企業(yè)是否不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，即研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定核算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

1、煙草制造業(yè)；

2、住宿和餐飲業(yè)；

3、批發(fā)和零售業(yè)；

4、房地產(chǎn)業(yè)；

5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

6、娛樂業(yè)；

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）檢查被審核單位的研發(fā)活動是否未包括在不能稅前加計扣除政策范圍內(nèi)。

下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

2、對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

7、社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（三）研發(fā)費用審核

1、核實企業(yè)是否設(shè)有專門研發(fā)部門，如未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或雖設(shè)立但同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，查閱其研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用是否分開進行核算，各項研究開發(fā)費用的支出是否進行準確、合理的核算，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2、查看企業(yè)立項情況，看企業(yè)一個納稅年度內(nèi)是否有多個研究開發(fā)活動，核實企業(yè)多個項目是否進行了分別歸集。

3、查閱企業(yè)是否存在需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，各受益集團成員是否按規(guī)定簽訂了研發(fā)費的分攤協(xié)議，協(xié)議確定的分攤方法和金額是否符合權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則。

4、查閱'研發(fā)費用'科目，確定企業(yè)發(fā)生的相關(guān)研發(fā)費用是否與科研活動直接相關(guān)，是否按規(guī)定取得合法有效票據(jù)。

（四）研發(fā)費加計扣除的認定

1、審核企業(yè)是否符合技術(shù)開發(fā)費加計扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。

2、審核企業(yè)申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除所需報送有關(guān)文件和證明材料，是否符合稅務(wù)機關(guān)管理的有關(guān)要求。

3、審核技術(shù)開發(fā)費的歸集和核算是否符合稅法及其有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費加計扣除金額的核算是否準確。

（五）研發(fā)費用加計扣除的審核要點

1、了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。在進行企業(yè)所得稅匯算審核前，需要對企業(yè)的組織架構(gòu)、生產(chǎn)特點、業(yè)務(wù)流程等事項進行考察，弄清企業(yè)是否有研發(fā)部門以及該企業(yè)的研發(fā)工藝、研發(fā)產(chǎn)品等內(nèi)容。

2、收集整理資料。研發(fā)費用的審核需要企業(yè)提供如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

3、對每個歸集的項目進行詳細審核。

（1）材料、燃料和動力費用。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可以稅前扣除并可以加計扣除。

（2）工資、薪金、獎金、津貼、補貼。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，可以稅前扣除并可以加計扣除。在審核加計扣除時，要將工資發(fā)放的名單與企業(yè)提供的研發(fā)部門人員的名單仔細核對，對于沒有在研發(fā)部門人員名單的人員工資，不可以進行加計扣除。

（3）儀器、機器的折舊費或租賃費。企業(yè)發(fā)生的設(shè)備折舊和租賃費，如果按稅法規(guī)定的折舊年限和用途計量，一般都可以稅前列支，但并不是所有的折舊和租賃費都可以加計扣除，只有專用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費和租賃費才可進行加計扣除。

（4）其他費用的審核。專門用于研發(fā)活動的軟件、專利費、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，可以稅前扣除并加計扣除。另外，新產(chǎn)品設(shè)計費，新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計扣除。

（5）委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用。如果企業(yè)只取得委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用的發(fā)票，那么只能稅前扣除而不能享受加計扣除。應(yīng)重點審核與委托研發(fā)單位簽訂的委托研發(fā)合同，并核查委托單位是否進行備案。

（6）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定核算加計扣除。

四、稅金及附加審核要點

1、獲取或編制稅金及附加明細表、完稅憑證及稅收優(yōu)惠備案等資料，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。

2、根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項核算、復(fù)核本期應(yīng)納消費稅稅額，檢查會計處理是否正確。

3、根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，核算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會計處理是否正確。

4、取得增值稅納稅申報表及消費稅納稅申報表，檢查城市維護建設(shè)稅、教育費附加等項目的核算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、消費稅合計數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費率核算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費附加及地方繳費附加，檢查會計處理是否正確。

5、檢查印花稅相關(guān)合同、協(xié)議等是否屬于'印花稅稅目稅率表附件'所列征稅范圍，相關(guān)稅率適用是否正確。

6、房產(chǎn)稅，檢查按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)的，檢查房產(chǎn)原值是否已包括了取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨核算價值的配套設(shè)施等；房屋租金為計稅依據(jù)的，檢查租賃合同、協(xié)議、預(yù)收租金等，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

7、城鎮(zhèn)土地使用稅，檢查房產(chǎn)證、國有土地使用證等，復(fù)核城鎮(zhèn)土地使用稅用地面積、稅率適用等是否正確。

8、車船稅，獲取被審核單位車輛行駛證和車輛統(tǒng)計臺賬，根據(jù)車輛用途復(fù)核車船稅計算是否正確。

9、土地增值稅：檢查應(yīng)交土地增值稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理：（1）根據(jù)審定的預(yù)售房地產(chǎn)的預(yù)收賬款，復(fù)核預(yù)交稅款是否準確；（2）對符合項目清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，檢查被審核單位是否按規(guī)定進行土地增值稅清算；如果被審核單位已聘請中介機構(gòu)辦理土地增值稅清算鑒證的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)鑒證報告；（3）如果被審核單位被主管稅務(wù)機關(guān)核定征收土地增值稅的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)的手續(xù)。

10、檢查是否有查補以前年度稅金加計本年事項。

五、其他收益審核要點

1、個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費，檢查銀行存款、其他應(yīng)付款等賬戶，是否未加計'其他收益'項。

2、即征即退增值稅款，檢查銀行存款、應(yīng)交稅費科目，是否未加計'其他收益'項。

3、 加計抵減，檢查企業(yè)是否屬于'生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人'，復(fù)核可抵扣進項稅額核算是否正確。

六、資產(chǎn)減值損失審核要點

被審核單位是否屬于財政部和國家稅務(wù)總局核準計提準備金的單位（行業(yè)），如不屬于，則當年核提的資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。

七、資產(chǎn)處置收益審核程序及審核要點

檢查資產(chǎn)處置審批表、銀行進賬單、合同、協(xié)議和原始記賬憑證等資料，復(fù)核處置收益或損失數(shù)據(jù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。

第七部分：主要資產(chǎn)負債科目非接觸審核程序及審核要點

一、應(yīng)交稅費審核程序及審核要點

（一）審核程序：

1、針對企業(yè)所在行業(yè)、主營業(yè)務(wù)等評估所涉及的稅種和相關(guān)稅務(wù)風險，通過網(wǎng)站查詢被審核單位歷年公開信息，是否存在稅務(wù)行政處罰等以了解被審核單位稅務(wù)風險。

2、確定被審核單位納稅人身份及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

3、分析各稅種每月的波動變化，是否存在異常變動。

4、根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系重新計算各稅金的金額，確定計提稅金是否準確，與實際申報金額做對比。

5、審核稅金的繳納憑證，并且與銀行流水做比對，審核稅金的真實性。

6、確定調(diào)整事項，與被審核單位溝通，可采用包括電話、電子郵件、語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等遠程方式開展。

（二）審核要點：

1、是否存在替員工、業(yè)主繳納稅金的情況，對此應(yīng)依據(jù)具體政策進行相應(yīng)的調(diào)整。

2、是否存在退稅的情況，確定是否進行正確的會計核算。

3、涉及進出口業(yè)務(wù)的被審核單位，復(fù)核出口貨物退稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。

4、分析應(yīng)交稅費期末借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審核單位預(yù)繳稅款引起。

5、使用通訊手段傳輸被審核單位稅務(wù)信息，需關(guān)注信息傳遞和保管所涉及的安全風險，并采取適當措施確?？蛻粜畔踩?。

6、應(yīng)在整個審核過程中對所獲取掃描件的真實性和完整性保持審慎關(guān)注，應(yīng)采用多方面方式進行確定，如有必要索要原件。

二、工資薪酬審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、獲取或編制被審核單位工資薪金費用明細表，并與相關(guān)的明細賬和總賬核對；

2、對被審核單位本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復(fù)核：

①檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審核單位予以解釋，并檢查原因是否合理；

②將本期工資費用與上期進行比較，要求被審核單位解釋其增減變動的原因，或取得公司管理當局關(guān)于員工工資水平的決議；

③將直接人工、管理費用、銷售費用、在建工程賬戶中的工資薪金費用入賬數(shù)或工資分配表進行核對，并審核工薪費用分配的準確性和合理性。

3、了解被審核單位工資制度，審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎金、津貼的核算是否符合有關(guān)規(guī)定；

4、核實被審核單位工資薪金費用明細表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務(wù)合同；

5、抽查應(yīng)付工資的支付憑證，有無授權(quán)批準和領(lǐng)款人簽章；

6、將抽查應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用賬戶核對一致；

7、檢查其他應(yīng)付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；

8、合理的工資薪金支出允許扣除，但提取未發(fā)放給職工的工資（工資儲備）須作納稅調(diào)整；

9、審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項目，并對下列已列入工資薪金支出的進行納稅調(diào)整：

①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；

②根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；

③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；

④各項勞動保護支出；

⑤雇員調(diào)動工作的旅費和安家費；

⑥雇員離退休、退職待遇和各項支出；

⑦獨生子女補貼；

⑧納稅人負擔的住房公積金；

⑨國家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項目。

10、被審核單位以前年度形成的節(jié)余，分清情況進行審核。

（二）審核要點

1、核實被審核單位領(lǐng)取工資的人數(shù)是否準確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過人事部門提供的職工花名冊核實年度職工人數(shù)，與領(lǐng)取工資的人數(shù)比較是否相符；

2、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認的五項原則；

3、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應(yīng)列入職工福利費范圍的項目；

4、核實被審核單位年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前發(fā)放，若未發(fā)放是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

三、職工福利費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度發(fā)生的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的標準和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應(yīng)稅務(wù)處理。

（二）審核要點

1、核實被審核單位稅前扣除的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工福利費中列支；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工福利費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額14%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除；

3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工福利費余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前使用，若未使用是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

四、職工教育經(jīng)費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度職工教育經(jīng)費，對提取未實際使用的部分、超過8%的部分進行納稅調(diào)整；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。關(guān)注集成電路設(shè)計企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)和動漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費用, 可據(jù)實扣除。

（二）審核要點

1、核實被審核單位稅前扣除的職工教育經(jīng)費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工教育經(jīng)費中列支；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工教育經(jīng)費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額8%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

五、工會經(jīng)費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度工會經(jīng)費，對未取得工會經(jīng)費專用收據(jù)、未實際撥繳給工會組織、超過工資薪金總額2%的部分進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費，是否取得合法、有效的憑據(jù)；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額2%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除。

六、各類基本社會保障性保險審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、逐項審核被審核單位基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險是否按國務(wù)院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除；對超過規(guī)定標準部分進行納稅調(diào)整。

2、查看被審核單位上述保險費資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費的基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

2、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)。

七、住房公積金審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、審核被審核單位住房公積金是否按國務(wù)院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除，對超過規(guī)定標準部門進行納稅調(diào)整。

2、被審核單位住房公積金資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

2、核實被審核單位其計提的比例是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，計提住房公積金的基數(shù)是否超過了國家規(guī)定的最高限額；

3、核實被審核單位住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關(guān)部門開具的收款憑據(jù)。

八、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險審核程序及審核要點

（一）審核程序

逐項審核被審核單位上述保險費，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，超過工資薪金總額5%的部分進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算繳納上述補充保險的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補充保險；

2、核實被審核單位計算基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

3、核實被審核單位為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的上述保險費，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按本年度不超過工資薪金總額5%標準稅前扣除；

4、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及合法有效的憑據(jù)。

【第9篇】所得稅匯算清繳申報表

企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對預(yù)繳的企業(yè)所得稅進行多退少補！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進行年報的申報了！

很多會計都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細操作步驟，希望能夠幫助各位財務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細操作步驟

具體操作流程圖解如下：

財務(wù)報表的注意事項如下：

12項費用扣除比例匯總

37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式和填寫說明

好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細的年度報表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財務(wù)人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日期是在5月底哦！

【第10篇】匯算清繳關(guān)聯(lián)申報表

簡易申報：居民個人一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額不超過6萬元，需要申請退稅的，可以在次年5月31日前采用簡易方法辦理匯算清繳申報。

簡易方法，是指居民個人匯算清繳申報時，僅填報綜合所得已預(yù)繳稅額，并提交退稅申請。

境外所得申報：居民在一個納稅年度內(nèi)取得境外所得，應(yīng)在次年匯算清繳期內(nèi)申報境外所得申報表

遠程辦稅端申報界面分成三個：簡易申報、標準申報、境外所得申報。

在遠程辦稅端，系統(tǒng)先讓納稅人確定是否有境外所得，再引用《年度綜合所得匯算清繳應(yīng)申報清冊》中的“簡易申報標志”。無境外所得且“簡易申報標志”為“是”的，提供簡易申報、標準申報兩種界面，默認選擇簡易申報；無境外所得且“簡易申報標志”為“否”的，僅提供標準申報界面；納稅人選擇有境外所得的，僅提供含境外所得的申報界面。

在申報界面，有切換申報表的功能，支持從簡易報表與標準報表之間的切換，以及標準報表與境外所得報表之間的切換。

【第11篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載

我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳，再按年算總賬的（時間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報表匯總，快來一起看看吧！

文末有彩蛋呦！

一、【封面】

二、【填報表單】

三、【a000000基礎(chǔ)信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企業(yè)收入明細表】

六、【a101020金融企業(yè)收入明細表】

七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細表】

八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細表】

九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細表】

十、【a104000期間費用明細表】

十一、【a105000納稅調(diào)整項目明細表】

十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表】

十三、【a105020 未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表】

十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細表】

十五、【a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表】

......

三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】

三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】

填報說明目錄一覽：

完整資料包展示：

好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報表模板的展示就先到這里了，有想免費領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~

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【第12篇】2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2023年第3號

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣西實際，現(xiàn)將2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關(guān)事項通告如下：

一、申報辦理事項

（一）匯算清繳納稅申報

具有下列情形的納稅人，應(yīng)當于2023年3月31日前在廣西區(qū)內(nèi)向其被投資單位經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得 b表”）：

1.2023年度從其在廣西區(qū)內(nèi)依法設(shè)立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得的。

上述個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)包括：

（1）個人獨資企業(yè)；

（2）合伙制會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，以及其他內(nèi)資合伙企業(yè)；

（3）合伙、個人律師事務(wù)所，合伙制基層法律服務(wù)所；

（4）港澳臺商投資合伙企業(yè)、外商投資合伙企業(yè)；

（5）合伙、個體民辦非企業(yè)單位；

（6）負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。

2.2023年度從其在廣西區(qū)內(nèi)依法設(shè)立的個體工商戶取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

3.2023年度在廣西區(qū)內(nèi)依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

4.2023年度對廣西區(qū)內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租經(jīng)營取得經(jīng)營所得的。

5.2023年度在廣西區(qū)內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

（二）年度匯總納稅申報

同時符合以下情形的納稅人，應(yīng)當在2023年3月31日前辦理匯總納稅申報、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得 c表”）；

1.2023年度從中國境內(nèi)兩處以上被投資單位取得經(jīng)營所得且實行查賬征收、核定應(yīng)稅所得率征收或核定應(yīng)納稅所得額征收的。

2.2023年度取得經(jīng)營所得的被投資單位至少有一處在廣西區(qū)內(nèi)的。

（三）預(yù)繳納稅申報

1.納稅人辦理匯算清繳、報送經(jīng)營所得b表前，應(yīng)當先完成其在被投資單位中2023年度所有應(yīng)申報季度（月份）的預(yù)繳納稅申報、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得a表”）。

2.納稅人辦理年度匯總申報、報送經(jīng)營所得c表前，應(yīng)當先完成其在所有被投資單位中2023年度所有應(yīng)申報季度（月份）的預(yù)繳納稅申報、報送經(jīng)營所得a表，以及2023年度應(yīng)申報的匯算清繳納稅申報、報送經(jīng)營所得b表。

3.納稅人2023年度取得經(jīng)營所得且第四季度（12月份）實行按收入核定應(yīng)稅所得率征收的，辦理第四季度（12月份）預(yù)繳納稅申報、報送經(jīng)營所得a表時，收入總額應(yīng)填報累計的全年收入，年中實行過定期定額征收的，全年收入應(yīng)包含定期定額征收期間收入的合計數(shù),未足額申報收入總額的，應(yīng)及時辦理更正申報。

二、申報辦理渠道

（一）申報經(jīng)營所得 a表和 b表

納稅人可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端）、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能代理申報，以及自然人電子稅務(wù)局（web端）自行申報，也可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報。為了確保更優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗，建議通過自然人電子稅務(wù)局線上辦理。

（二）申報經(jīng)營所得 c表

納稅人可通過自然人電子稅務(wù)局（web端）自行申報，也可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報。為了確保更優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗，建議通過自然人電子稅務(wù)局線上辦理。

三、申報咨詢渠道

如需咨詢，可撥打廣西稅務(wù)12366納稅繳費服務(wù)熱線或聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)，也可通過個人所得稅 app的“我要咨詢”功能或自然人電子稅務(wù)（web端）“我要咨詢”功能留言。

特此通告。

附件：個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2023年1月16日

附件

個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

目 錄

目 錄 1

一、自然人電子稅務(wù)局（web端） 2

（一）經(jīng)營所得（a 表） 2

（二）經(jīng)營所得（b 表） 7

（三）經(jīng)營所得（c 表） 14

二、自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端） 18

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報 20

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報 24

三、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能 27

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報 28

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報 33

（三）附表填寫 37

個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

一、自然人電子稅務(wù)局（web端）

（一）經(jīng)營所得（a 表）

本表適用于查賬征收經(jīng)營所得個人所得稅的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人，以及實行核定征收的納稅申報。

合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報本表。

實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報；實行核定征收的，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理納稅申報。

有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，可選擇是否在綜合所得中扣除。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（a表）】，選擇對應(yīng)需要申報的年份，可通過統(tǒng)一社會信用代碼或被投資單位名稱查詢出被投資單位，選中被投資單位后相關(guān)信息自動帶出。如被投資單位類型是合伙企業(yè)則，則在選中被投資單位后，系統(tǒng)自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”，需選擇征收方式（小類）。

2.根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應(yīng)計稅信息；

3.【填寫捐贈項目】信息

4.選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項，若無則直接點擊【下一步】。

5.確認申報信息后點擊【提交】，如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算公式和明細自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認為所選申報年度1月；稅款所屬期止：默認為所選申報年度1月。

【征收方式】：根據(jù)單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準確核算收入總額的）、稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準確核算成本費用的）可填寫。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【準予扣除的個人捐贈支出】準予扣除的個人捐贈支出應(yīng)小于（收入總額-成本費用-彌補以前年度虧損-允許扣除的個人費用及其他扣除），只有查賬征收時可以填寫捐贈支出。

【應(yīng)納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】、【稅收協(xié)定優(yōu)惠】：可填寫，減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已預(yù)繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（二）經(jīng)營所得（b 表）

本表適用于被投資單位為查賬征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個人年度的匯算清繳。

查賬征收的合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報本表。未填寫“經(jīng)營所得（a表）”的企業(yè)，應(yīng)在填寫完成后進行此表操作。

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

個體工商戶終止生產(chǎn)經(jīng)營及企業(yè)在年度中間合并,分立,終止的，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人應(yīng)當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi),辦理當期個人所得稅匯算清繳。

移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)當在注銷中國戶籍前，在其戶籍地辦理當前年度經(jīng)營所得匯算清繳，若存在應(yīng)當辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)一并辦理匯算清繳。移居境外注銷中國戶籍的，投資者減除費用按實際經(jīng)營月份計算。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（b表）】，選擇對應(yīng)需要申報的年份，通過統(tǒng)一社會信用代碼或被投資單位名稱查詢出被投資單位，選中被投資單位后相關(guān)信息自動帶出。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則在選中被投資單位后，系統(tǒng)自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”。

2.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項，其他項目根據(jù)企業(yè)實際情況填寫；

3.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】；

4.錄入其他稅前減免事項，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】；

5.填寫捐贈項目信息

6.確認申報信息后點擊【提交申報】，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認為所選申報年度的1月。稅款所屬期止：默認為為所選申報年度的12月。不允許修改。

【收入總額】：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。

（4）“財務(wù)費用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。

（5）“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

（6）“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標準的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額，不可修改。

（1）“超過規(guī)定標準的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標準應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項目金額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準予扣除的個人捐贈支出】：填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈項目。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（2）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的合計金額。

（3）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，個人養(yǎng)老金，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準予扣除的個人捐贈支出。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【可減免稅額】：可填寫，減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已繳稅額】：帶出本年度累計已預(yù)繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額，不可修改。

【應(yīng)補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（三）經(jīng)營所得（c 表）

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當在分別辦理年度匯算清繳后，于取得所得的次年三月三十一日前，選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯總納稅申報，報送多處經(jīng)營所得個人所得稅匯總年度申報。

填寫“經(jīng)營所得（c表）”前，需先填寫“經(jīng)營所得（a表）”、“經(jīng)營所得（b表）”。

有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。

移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)當在注銷中國戶籍前，在其戶籍地辦理當年度經(jīng)營所得匯算清繳，若存在應(yīng)當辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)一并辦理匯算清繳。移居境外注銷中國戶籍的，投資者減除費用按實際經(jīng)營月份計算。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（c表）】，選擇對應(yīng)需要申報的年份，本表自動獲取稅款所屬期、被投資單位信息，匯算地由納稅人自行選擇,如存在經(jīng)營所得ｂ表未申報，則彈窗提示。

2.確認申報信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人還可以額外補充需要調(diào)增的數(shù)據(jù)。其中只有應(yīng)調(diào)整的其他費用、可減免稅額（可減免稅額附表、可享受稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠附表）在報表中直接修改，確認數(shù)據(jù)無誤后點擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：默認為所選申報年度的1月-12月。

【匯總地】：選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。被投資單位應(yīng)納稅所得額合計。

【應(yīng)調(diào)整的個人費用及其他扣除】：按規(guī)定需調(diào)整增加或者減少應(yīng)納稅所得額的項目金額。

【應(yīng)調(diào)整的其他費用】：按規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的其他項目的合計金額。

【調(diào)整后應(yīng)納稅所得額】：應(yīng)納稅所得額 + 應(yīng)調(diào)整的個人費用及其他扣除 + 應(yīng)調(diào)整的其他費用，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝調(diào)整后應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【可減免稅額】：可填寫，減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已繳稅額】：帶出本年度累計已預(yù)繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額，不可修改。

【應(yīng)補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

二、自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端）

當單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，系統(tǒng)上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道。

個人所得稅法第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅， 由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

扣繳端適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進行預(yù)繳納稅申報和年度匯繳申報。

填寫說明

進入【生產(chǎn)經(jīng)營】菜單時，系統(tǒng)會自動獲取企業(yè)核定信息，包含企業(yè)類型、征收方式、投資者信息。也可點擊【單位信息】→【征收方式】/【投資者信息】→【更新】，手動下載獲取企業(yè)最新核定信息。

投資者需要在【代扣代繳】子系統(tǒng)的【人員信息采集】菜單下，有采集并報送成功過，否則系統(tǒng)將會自動提示。

請使用與提示信息中相同的姓名、證件類型和證件號碼在【人員信息采集】菜單進行登記，如無法登記，則需前往辦稅服務(wù)廳通過【變更稅務(wù)登記】更新投資者信息后，在客戶端中重試。

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報

點擊【預(yù)繳納稅申報】進入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期已填寫了申報表，打開界面后則自動帶出之前已填寫數(shù)據(jù)；若該稅款所屬期存在申報成功或申報待反饋的明細記錄，則公共信息中的收入總額、成本費用、彌補以前年度虧損、征收方式，以及動態(tài)顯示的“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)稅所得率”不允許修改。

《經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報》，主要根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫申報表（征收方式為“定期定額”的需要調(diào)整定期定額有效期后，再進行申報）。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：如果當前時間為1月，則默認為去年1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值；當前時間不為1月，則默認為當前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值。稅款所屬期止：默認為系統(tǒng)當前時間的上一月份（或上一季度）的最后一日；企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當前月份；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當前月份。

【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準確核算收入總額的）、稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準確核算成本費用的）可填寫。

【利潤總額】：當收入總額和成本費用可錄時，利潤總額=收入總額-成本費用，不可修改。征收方式為能準確核算成本費用的，利潤總額置灰，不可修改。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】：征收方式為據(jù)實預(yù)繳時，被投資單位經(jīng)營所得＝利潤總額－彌補以前年度虧損，無特殊說明，不可改；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準確核算收入總額的）及稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（所得率）時，被投資單位經(jīng)營所得＝收入總額×應(yīng)稅所得率（或所得率）；征收方式為能準確核算成本費用的，被投資單位經(jīng)營所得＝成本費用總額 /（1－應(yīng)稅所得率），不可改。

【應(yīng)稅所得率】：征收方式為查賬征收時，“應(yīng)稅所得率”不顯示；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的）時由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務(wù)機關(guān)核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（所得率）時，“應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)項顯示為“所得率”。稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（征收率）時，“應(yīng)稅所得率”顯示為“征收率”。

【分配比例】：個人獨資企業(yè)、個體工商戶默認分配比例為100%，不可修改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計不能超過100%。

【投資者減除費用】：征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（所得率）時，默認為（稅款所屬期止月份－稅款所屬期起月份+1）×月度減除標準（默認是5000）；其他征收方式時默認為0，不可修改。

【基本養(yǎng)老保險】、【基本醫(yī)療保險】、【失業(yè)保險】、【住房公積金】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康保險】：主表“商業(yè)健康保險”從商業(yè)健康保險附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額，扣除限額2400元/年。實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時附表可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【稅延養(yǎng)老保險】：主表“稅延養(yǎng)老保險”從稅延養(yǎng)老保險附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出金額，扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點地區(qū)不可錄，試點地區(qū)實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時附表可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【準予扣除的捐贈額】：主表“準予扣除的捐贈額”從捐贈明細附表中的“扣除金額合計”取值，不可修改。查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時附表可錄；其他征收方式不可錄入。

【應(yīng)納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：主表“減免稅額”從減免扣除明細附表中的“總減免稅額”取值，不可修改。享受“減免稅額”的需在附表中補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

申報表填寫無誤后點擊【提交申報】按鈕，系統(tǒng)會對填寫了“商業(yè)健康保險”“稅延養(yǎng)老保險”“準予扣除的捐贈額”和“減免稅額”數(shù)據(jù)項的人員，進行對應(yīng)的附表填寫校驗以及分配比例是否超過100%的校驗，校驗通過則彈出“是否確認申報這x條記錄？”提示框，點擊【確定】即可進行申報表報送。

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報

《經(jīng)營所得個人所得稅年度申報》適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人辦理2019以后納稅年度的匯算清繳。

填寫說明：

點擊【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期存在申報成功或待反饋的明細記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認為系統(tǒng)當前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止：默認為系統(tǒng)當前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)修改稅款所屬期；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當前年度或當前年度上一年。

【收入總額】：填寫本年度從事經(jīng)營所得以及與經(jīng)營所得有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在經(jīng)營所得活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費；

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)經(jīng)營所得發(fā)生的管理費用；

（4）“財務(wù)費用”：填寫為籌集經(jīng)營所得所需資金等發(fā)生的籌資費用；

（5）“稅金”：填寫在經(jīng)營所得活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；

（6）“損失”：填寫經(jīng)營所得活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，經(jīng)營所得活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【利潤總額】：利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費用，不可修改。

【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標準的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額，不可修改。

（1）“超過規(guī)定標準的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標準應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項目金額。

【納稅調(diào)整后所得】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整后所得=利潤總額+ 調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“投資者減除費用”：填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費用6萬元。如本年度同時取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得，并扣除了每月5000元的減除費用，則此處不得重復(fù)減除。

（2）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（3）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除的合計金額。

（4）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。其中，主表商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險從附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準予扣除的個人捐贈支出】：主表“準予扣除的個人捐贈支出”從捐贈明細附表中的“扣除金額合計”取值，不可修改。填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈合計額。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準予扣除的個人捐贈支出。

【稅率】：經(jīng)營所得5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：主表“減免稅額”從減免扣除明細附表中的“總減免稅額”取值，不可修改。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

三、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能

只有企業(yè)類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)這三種類型之一時， 才顯示經(jīng)營所得菜單。

個人所得稅法第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

web端扣繳功能適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進行預(yù)繳納稅申報和年度匯繳申報。

填寫說明：

有扣繳權(quán)限的納稅人登錄web端后，通過“單位辦稅”進入頁面，在經(jīng)營所得模塊點擊【預(yù)繳納稅申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報

適用于查賬征收、核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的個人所得稅2023年及以后納稅年度的預(yù)繳申報。

填寫說明：

點擊【預(yù)繳納稅申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

若已有申報成功記錄，則判斷是否存在多條且公共信息不一致，若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報成功記錄的公共信息為準，選擇后與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。若都一致，則展示申報成功記錄，且公共信息以申報成功的為準。

若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會彈出提示，修改完后，與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。

也可以選中一筆申報記錄點擊【更正】按鈕進行更正申報。

點擊對應(yīng)投資者（法人）的姓名，可進入到申報表填寫界面。

根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫申報表（征收方式為“定期定額”的不支持申報）

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：如果當前時間為1月，則默認為去年1月1日與企業(yè)開業(yè)設(shè)立年月的1日孰大值；當前時間不為1月，則默認為當前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)開業(yè)設(shè)立年月的1日孰大值。稅款所屬期止：如果當前時間為1月，則默認為去年12月31日；當前時間不為1月，默認為系統(tǒng)當前時間的上一屬期的最后一日；企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當前月份；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當前月份。

【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準確核算收入總額的）、稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準確核算成本費用的）可填寫。

【利潤總額】：當收入總額和成本費用可錄時，利潤總額=收入總額-成本費用，不可修改。征收方式為能準確核算成本費用的，利潤總額置灰，不可修改。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】：征收方式為據(jù)實預(yù)繳時，被投資單位經(jīng)營所得＝利潤總額－彌補以前年度虧損，無特殊說明，不可改；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準確核算收入總額的）及稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（所得率）時，被投資單位經(jīng)營所得＝收入總額×應(yīng)稅所得率（或所得率）；征收方式為能準確核算成本費用的，被投資單位經(jīng)營所得＝成本費用總額 /（1－應(yīng)稅所得率），不可改。

【應(yīng)稅所得率】：征收方式為查賬征收時，“應(yīng)稅所得率”不顯示；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的）時由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務(wù)機關(guān)核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（所得率）時，“應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)項顯示為“所得率”。稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（征收率）時，“應(yīng)稅所得率”顯示為“征收率”。

【合伙企業(yè)合伙人分配比例】：個人獨資企業(yè)、個體工商戶默認分配比例為100%，不可修改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計不能超過100%。

【投資者減除費用】：征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（所得率）時，默認為（稅款所屬期止月份－稅款所屬期起月份+1）×月度減除標準（默認是5000，西藏支持差異化配置）；其他征收方式時默認為0，不可修改。

【基本養(yǎng)老保險】、【基本醫(yī)療保險】、【失業(yè)保險】、【住房公積金】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康險】：填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額，扣除限額2400元/年。實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【稅延養(yǎng)老險】：填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出金額，扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點地區(qū)不可錄，試點地區(qū)實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【準予扣除的捐贈額】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認為0，可錄入，不能大于max【（利潤總額- 彌補以前年度虧損）*合伙企業(yè)合伙人分配比例 -允許扣除的個人費用及其他扣除，0】，其他征收方式不可錄入。

【應(yīng)納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：填寫《個人所得稅減免事項報告表》。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

申報表填寫無誤后點擊【報送】，系統(tǒng)會對填寫了商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老險、準予扣除的捐贈和減免稅額數(shù)據(jù)項的人員，進行對應(yīng)的主附表校驗以及分配比例是否超過100%的校驗，校驗通過則彈出“是否確認報送填寫的申報表？”提示框，點擊【確定】即可。

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報

適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的個人所得稅2023年及以后納稅年度的匯算清繳。

填寫說明：

點擊【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

若已有申報成功記錄，則判斷是否存在多條且公共信息不一致，若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報成功記錄的公共信息為準，選擇后與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。若都一致，則展示申報成功記錄，且公共信息以申報成功的為準。

若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會彈出提示，修改完后，與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。

也可以選中一筆申報記錄點擊【更正】按鈕進行更正申報。

點擊對應(yīng)投資者（法人）的姓名，可進入到申報表填寫界面。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認為系統(tǒng)當前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止：默認為系統(tǒng)當前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)修改稅款所屬期；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當前年度或當前年度上一年。

【收入總額】：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費；

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用；

（4）“財務(wù)費用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用；

（5）“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；

（6）“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【利潤總額】：利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費用，不可修改。

【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標準的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額,不可修改。

（1）“超過規(guī)定標準的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標準應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項目金額。

【納稅調(diào)整后所得】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整后所得=利潤總額+ 調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“投資者減除費用”：填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費用6萬元。如本年度同時取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得，并扣除了每月5000元的減除費用，則此處不得重復(fù)減除。

（2）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（3）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除的合計金額。

（4）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，個人養(yǎng)老金，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準予扣除的個人捐贈支出】：填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈合計額。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準予扣除的個人捐贈支出。

【稅率】：經(jīng)營所得5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：填寫《個人所得稅減免事項報告表》。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：填寫本年度累計已預(yù)繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（三）附表填寫

1.商業(yè)健康保險附表

步驟一：在主表商業(yè)健康保險字段后，點擊【編輯】按鈕可進行商業(yè)健康保險附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增商業(yè)健康保險明細數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

步驟四：全部商業(yè)健康保險明細錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存，并把商業(yè)健康保險總額（即明細中的本期扣除金額合計值），帶到主表的商業(yè)健康保險字段中。

2.稅延養(yǎng)老保險附表

步驟一：在主表稅延養(yǎng)老保險字段后，點擊【編輯】按鈕可進行稅延養(yǎng)老保險附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增稅延養(yǎng)老保險明細數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

步驟四：全部稅延養(yǎng)老保險明細錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存， 并把稅延養(yǎng)老保險總額（即明細中的本期扣除金額合計值），帶到主表的稅延養(yǎng)老保險字段中。

3.捐贈扣除附表

步驟一：在主表準予扣除的捐贈額字段后，點擊【編輯】按鈕可進行捐贈扣除附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增捐贈扣除明細數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

步驟四：全部捐贈扣除明細錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存。

4.減免事項附表

在主表減免稅額字段后，點擊【編輯】按鈕可進行減免附表的填寫。

減免稅額和稅收協(xié)定填寫完成后，點擊【保存】按鈕進行保存，會把總減免稅額（即減免稅額合計+享受協(xié)定待遇減免稅額）帶到主表的減免稅額字段中。

（1）減免稅額

步驟一：在減免稅額標簽頁，點擊【新增】按鈕可新增減免稅額明細數(shù)據(jù)。

步驟二：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

5.稅收協(xié)定

步驟一：在稅收協(xié)定標簽頁，點擊【錄入稅收協(xié)定信息】按鈕可錄入稅收協(xié)定明細數(shù)據(jù)。

步驟二：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要修改或刪除已填寫的明細， 點擊右上角相應(yīng)按鈕即可進行操作。

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報計算方法

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進行年報的申報了！

這是最考驗會計人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗的一次大作戰(zhàn)，做好了，應(yīng)該的！沒做好？等著稅局找你喝茶！

企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務(wù)重，表格多，數(shù)據(jù)多，關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，填寫規(guī)則復(fù)雜。

尤其是每年年初，工商年報、匯算清繳交織在一起，財務(wù)總是被安排得明明白白，腦子一團亂，除了加班還是加班……

新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個“關(guān)鍵而又重要的環(huán)節(jié)”，亟需企業(yè)重點關(guān)注，而風險的前置處理才是企業(yè)涉稅風險防控的重中之重。

企業(yè)所得稅匯算清繳

期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需報送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料（存在政策變動可能，僅供參考）：

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版）。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構(gòu)填報。

2. 企業(yè)年度財務(wù)報表；

3. 總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報告報送條件的，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016版）》；

5. 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版）。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。

2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》

注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。

3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

分支機構(gòu)

1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)填報。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表》（經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的復(fù)印件）

3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當?shù)仉娮佣悇?wù)局，或前往當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料；

如納稅人選擇上門辦理的，應(yīng)按稅法規(guī)定報送紙質(zhì)匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當?shù)囟悇?wù)機關(guān)）。

以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：

點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應(yīng)申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點擊【填寫申報表】進入申報表，如下圖所示：

在線申報

【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊在線申報，進入申報表。

在線申報，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。

也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。

點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。

進入申報表后，納稅人可在頁面左側(cè)的“報表列表”切換填寫的表單；可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標黃處或標紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。

保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。

離線申報

【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊離線申報，下載并保存申報表。

使用pdf工具打開申報表，填寫數(shù)據(jù)后，點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點擊【提交】，提交申報。

提交后，申報表進入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結(jié)果。

作廢申報表

納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。

點擊【申報繳納】-【申報作廢】，進入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點擊【作廢】，填寫作廢原因，點擊作廢提交，即可作廢該申報表。

清繳稅費

納稅人申報成功后，可在申報結(jié)果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】，打開清繳稅費頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息，如下圖所示：

選擇需清繳的稅費，點擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項

一、關(guān)于“申報表的修訂”問題

此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂

2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關(guān)注財會研析，后續(xù)我們將及時跟進放送！

二、匯算清繳，11個常見納稅調(diào)整事項

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關(guān)規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進行納稅調(diào)整，而這些調(diào)整事項，很多財務(wù)人非常容易出錯~

三、報表填報時，幾個易錯點

下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點（僅供參考，存在政策變動可能）：

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）并保存后方能進入下一步，增加其他申報表。

3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

10. 分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。

來自網(wǎng)絡(luò)

【第14篇】匯算清繳申報表怎么填

填報指南

注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！

很多財務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內(nèi)容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報內(nèi)容包括：基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財務(wù)情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。

3. 納稅調(diào)整情況表單

a105000【納稅調(diào)整項目明細表】反映納稅人財務(wù)、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105020【未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表】反映納稅人會計處理按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105040【專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

a105060【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。

a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050120【貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

4. 彌補虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。

a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。

a108020【境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。

a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機構(gòu)、分支機構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映總機構(gòu)本年度實際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機構(gòu)本年度應(yīng)分攤的所得稅額情況。

簡化填報說明

實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關(guān)事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。

3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。

4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

03匯算清繳有哪些重要風險需要關(guān)注

1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整

重點關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。

2. 關(guān)注申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應(yīng)當與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當二者不一致時，應(yīng)及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。

3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應(yīng)認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務(wù)上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)增。

4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準確填報明細表

高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。

填報時，重點關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。

5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報是否準確

年度申報時，重點關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。

其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。

……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財會研析，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

財會研析提醒：最近各項財稅政策頻出，稅收征管環(huán)境不斷變換，財務(wù)人員一定要加強學(xué)習財稅方面的學(xué)習，持續(xù)更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風險正確申報納稅。

【第15篇】個稅匯算清繳申報

根據(jù)國家稅務(wù)總局最新官方通知，我國首次個稅匯算清繳將于2023年3月1日開始。納稅人最關(guān)心的個人所得稅匯算清繳流程是怎么樣的呢?納稅人又該怎么申報?

2023年個人所得稅匯算清繳流程

1、年度匯算的基本含義

將全年收入進行合并，稅款計算按年進行。實行多退少補。

2、個人所得稅匯算清繳計算公式

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額。

3、什么人需要辦理年度匯算清繳

第一，2023年，納稅人預(yù)繳稅額>應(yīng)納稅額(申請退稅)，需要辦理年度匯算清繳;

第二，2023年，納稅人綜合所得收入>12萬元(需要補稅至少400元)，需要辦理年度匯算清繳;

4、什么人不需要辦理年度匯算清繳

第一，需要補稅，但綜合所得收入≤12萬元的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。

第二，需要補稅，補稅金額≤400元的納稅人，可不用辦理年度匯算清繳。

第三，預(yù)繳稅額 =年度應(yīng)納稅額/不申請年度匯算退稅的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。

2023年個人所得稅匯算清繳怎么申報?

2023年個人所得稅匯算清繳可通過三種方式辦理：

1、自己辦理年度匯算;

2、通過單位代為辦理，也就是通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理年度匯算清繳;

3、請人辦理，也就是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人代為辦理年度匯算清繳;

4、辦理渠道：可以通過個人所得稅手機app或者網(wǎng)上稅務(wù)局進行辦理。

會計網(wǎng)在此提醒大家：我國首次個稅匯算清繳即將開始，各位納稅人一定要提前熟悉相關(guān)流程，提前做好準備!

本文來源于會計網(wǎng)：https://www.kuaiji.com/shuiwu/20022215.html,責編：慕溪

【第16篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載

【業(yè)務(wù)場景】

我們經(jīng)常會被客戶問到好會計/易代賬是如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表？

【原理】

1、 什么是企業(yè)所得稅匯算清繳：

①簡而言之就是2個工作：匯算+清繳。匯算是以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，計算得出年度應(yīng)納所得稅額，與預(yù)繳相比，確定應(yīng)補或應(yīng)退稅款；清繳是要在申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)，完成清繳的工作。

②匯算清繳申報表的主表上，其實就是咱們匯繳工作的主流程：

首先，第一部分是利潤總額的計算，這一部分一定是要和我們會計的報表保持高度一致，這一部分不一致，肯定是審核不通過

接下來，就是第二部分，根據(jù)稅會差異，進行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，計算出應(yīng)納稅所得額，這部分，也是我們匯算工作的難點。咱們經(jīng)常發(fā)生的費用的扣除比例有：

業(yè)務(wù)招待費支出：按照發(fā)生額的60％扣除，還不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）30%，煙草行業(yè)不扣除公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%，職工福利費支出：不超過工資薪金總額14％。 工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2％。 職工教育經(jīng)費支出：不超過工資薪金總額8％利息支出，非金融機構(gòu)借款的利息支出：不能超過同期同類金融機構(gòu)貸款利率。傭金和手續(xù)費支出：不能超過你對應(yīng)的合同金額的5%

最后在計算出應(yīng)納稅所得額之后，就要乘以稅率，扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠，與預(yù)繳的稅額比對，算出應(yīng)補或應(yīng)退的稅款，在5月31日前提交報表和相關(guān)資料，辦理稅款結(jié)清的工作。

③在此需重點講下小型微利企業(yè)的稅收減免政策：我們做2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)的條件，就不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)了，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬，并且是從事國家非限制和禁止行業(yè)的，就可以享受小型微利企業(yè)的稅收減免政策，不光是條件放大了，減免力度也是加大了，說白了，就是不超過100萬的部分是5%的稅負，超過100萬不超過300萬的部分是10%的稅負（此只要符合條件，填表申報，就能直接享受，不需要單獨去稅局報備審核。）

2、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表：

①操作入口：進稅務(wù)-所得稅匯算清繳即可自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

②系統(tǒng)自動取數(shù)邏輯：“自動匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合

自動匹配：科目體系中預(yù)置的明細科目涉及到匯算清繳填報可自動取值

如：期間費用明細表，對應(yīng)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用系統(tǒng)預(yù)置的明細科目自動取值到申報表 （如果認為默認的取值與實際業(yè)務(wù)不一致的，也可以修改匹配取值科）

用戶匹配：系統(tǒng)科目體系中未預(yù)置的明細科目或用戶新增的明細科目，可添加取值公式單元格：鼠標移至單元格會出現(xiàn)編輯按鈕 ，則該單元格可添加取值公式；也可手工錄入金額單元格，凡是能選中的單元格，則可以錄入金額，手工錄入金額后回車或單擊其他可編輯單元格，數(shù)據(jù)自動保存。

③小型微利企業(yè)設(shè)置：匯算清繳中的減免所得稅優(yōu)惠明細表(a107040)中的“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”金額，根據(jù)“設(shè)置-財稅設(shè)置”中企業(yè)所得稅的“小型微利企業(yè)：是、否”設(shè)置計算減免稅額。當對應(yīng)匯算清繳申報表年度的最后一個月設(shè)置小型微利企業(yè)為“是” 時，稅表將按照政策計算減免稅額

3、需要特別注意：

①適用范圍：企業(yè)形式為“公司”且會計制度為“2007企業(yè)會計準則或2013小企業(yè)會計準則” 暫不支持民間非營利組織和工會會計制度

②啟用期間：開始啟用時間為2023年度，支持2019及以后年度切換實例說明】

一、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

某企業(yè)（符合小型微利企業(yè)條件，已按上述在系統(tǒng)中設(shè)置好）已做完2023年度賬（12月已結(jié)賬），在2023年3月開始做匯算清繳，登錄好會計/易代賬進：進稅務(wù)-所得稅匯算清繳后自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表如下：

1、為何申報表主表會有差異，此差異如何解決？

①首先這是一項非常重要的核對作用！咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤總額的計算，這部分一定是要和我們會計的財務(wù)報表保持高度一致，這部分不一致，申報時肯定是審核不通過的，因此系統(tǒng)預(yù)置了“利潤表金額”和“差異”這兩欄，目的是方便對賬的；

②其次此企業(yè)對不上是因為系統(tǒng)自動取數(shù)為：“自動匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合，從附表002一直到附表012中存在很多項目需要用戶自己設(shè)置好取數(shù)公式或者手工錄入，我們以附表002為例設(shè)置一下，操作截圖如下：

③逐一按此思路設(shè)置好各附表后即可自動生成申報表如下（差異為0），然后可據(jù)此在當?shù)仉娮佣悇?wù)局完成申報即可

備注：每個附表左邊的“？”代表的是此附表主要項目取數(shù)未設(shè)置好取數(shù)公式，需要手工一一設(shè)置好后此圖標就會消失

2、匯算清繳申報表中賬載金額和稅收金額代表什么？

賬載金額是指記賬時實際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例如:職工福利費支出，賬上開支了9000元，因此賬載金額記9000元。按稅法規(guī)定：職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14% 假如本年工資為100000，乘以14%等于14000元，這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額，應(yīng)納稅所得額調(diào)減5000元。假如賬載金額大于稅收金額，應(yīng)納稅所得額需要調(diào)增，補繳企業(yè)所得稅。

3、匯算清繳之后的賬務(wù)處理（需要手工做憑證）

應(yīng)補繳稅額時：

①先補計提：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 ②繳納稅款：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 ③調(diào)整未分配利潤借：利潤分配－未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)退稅款時 ：

①退稅： 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

②先沖銷： 借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整

③調(diào)整未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤