【導語】地稅個人所得稅怎么報怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的地稅個人所得稅怎么報，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】地稅個人所得稅怎么報
地方稅零申報一般包括營業(yè)稅零申報和企業(yè)所得稅零申報。零申報程序與一般納稅申報相同，但根據(jù)您的實際經(jīng)營情況，應納稅額的計算結果為零。營業(yè)稅零申報是因為沒有營業(yè)收入，應為零的營業(yè)收入，導致應繳營業(yè)稅為零。企業(yè)所得稅零申報是因為應納稅所得額等于或小于零，即收入等于或小于成本，導致應納稅所得額為零。 與企業(yè)相比，營業(yè)稅零申報和企業(yè)所得稅零申報可能同時存在，或者企業(yè)所得稅零申報不一定是零申報。實行營業(yè)稅零申報，企業(yè)所得稅零申報；企業(yè)所得稅零申報，營業(yè)稅不一定零申報。
地方稅零申報流程如下：
1.雙擊桌面以顯示地稅局圖標。
2.登錄。登錄分為ca用戶登錄和非ca用戶登錄。如果您是ca用戶，需要插入智能稅務終端，系統(tǒng)會自動彈出登錄頁面并自動輸入密碼（初始密碼為123465，用戶可以修改密碼）輸入對話框；如果您是非ca用戶，則需要使用用戶密碼登錄。在彈出的登錄方式選擇界面，輸入登錄的用戶名和密碼。（對于已使用原始電子郵件在線報告的用戶，請使用原始納稅人代碼和密碼登錄。
3.選擇賬號后，成功輸入用戶賬號密碼，點擊'登錄'按鈕。以下流程與單用戶賬號一致（智能稅務終端密碼與登錄用戶賬號密碼一致）。這里提到的智能稅務終端密碼是指智能稅務終端登錄時的密碼）。
4.登陸后，在網(wǎng)站上申報。
5.登錄地稅官網(wǎng)填寫申報表：對未在地稅部門登記、不能在線填報分主表的稅種，先填寫并保存所有附表，再打開主表直接編輯或保存。
6.正式申報：申報單正式申報成功后，不允許填寫和修改。未經(jīng)正式申報或者未正式申報的，其所含稅種按未申報處理。
7.增值稅、營業(yè)稅、附加稅申報：進入系統(tǒng)〉納稅申報〉綜合申報〉初始化〉如果有收款項目為空的記錄，請重新點擊'；初始化'；，直到已有記錄的收款項目不為空。
8.對于需要申報的稅種，請注意左邊的勾號不能去掉，因為它會直接影響申報稅率。不需要申報的稅額，不需要填寫。系統(tǒng)自動默認為零申報（如有增值稅應納稅額，系統(tǒng)不扣除，僅用于計算附加稅）。
9.按'繳稅'，此時會出現(xiàn)額外的稅額>支票金額，如果金額錯誤，請單擊'清空'，再填一次。
10.單擊'保存'以完成聲明(單擊已保存的'耐心等待結果'頁面)>'稅務結算'>系統(tǒng)的這一步驟需要很長時間才能等待結果頁的出現(xiàn)，查詢按鈕可以使用>'查詢'>檢查金額>'扣減'>'扣減超時'顯示'扣減超時'，'不要立即申報扣減，如果不能再次成功扣減，則在24小時后再次查詢'。
11.錯誤聲明(零聲明除外)必須無效，否則它將直接影響報告率的評估。無效聲明的步驟如下：輸入系統(tǒng)'>無效聲明'>'無效聲明'>'查詢獲取無效聲明記錄'>檢查'聲明詳細信息'，顯示聲明詳細信息，確認要刪除的聲明信息>'無效聲明'可使錯誤聲明無效。
12.個人所得稅預扣繳聲明(包括零申報)：輸入'個人所得稅申報單'>'個人所得稅摘要申報單'>'初始化'>填寫有關資料(零申報，稅為0)>'保存'以填寫申報(如已完成零申報，則為零申報，無須跟進操作)(點擊保存耐心等待結果頁)>'繳稅'。>系統(tǒng)的這一步驟也很耗時，等待結果頁出現(xiàn)時，可以使用查詢按鈕>'查詢'>'扣減'>來完成稅收扣減。
13.網(wǎng)上申報、扣除查詢：網(wǎng)上申報查詢，納稅人>'綜合查詢'>'申報信息查詢'>'查詢'網(wǎng)上扣除查詢，納稅人>'綜合查詢'>'扣除狀態(tài)查詢'>條目'交易日期'和'交易日期'>選擇查詢類型'查詢'('扣減超時'和'扣減失敗')表示扣減失敗。'扣減成功'表示成功的扣減和減稅)。
14.未處理預扣款：'扣減狀態(tài)查詢'結果，例如'扣減超時'，銀行帳戶24小時確認：檢查預扣繳記錄'交易狀態(tài)確認'>'稅務結算'>'納稅'>'查詢'>'扣繳'>完成扣減。 你在這里回答了關于如何報送地方稅零申報的所有問題嗎？
以上是壹洽通小編整理關于地方稅零申報的過程。希望它能對你有所幫助。關于地方稅零申報的更多信息，你可以參考。
【第2篇】個人所得稅屬于國稅還是地稅
個人獨資企業(yè)納稅標準如下：
1、不交企業(yè)所得稅，只交個人所得稅（在地稅交）；
2、根據(jù)經(jīng)營業(yè)務來征稅：屬于銷售生產(chǎn)貨物或者修理修配勞務的，要交增值稅（國稅交），稅率是4%（工業(yè)）或6%（商業(yè)）；屬于其他的服務業(yè)要交營業(yè)稅（地稅），稅率根據(jù)行業(yè)不同從3%到5%，個別行業(yè)像網(wǎng)吧是20%。
3、附加稅種；
4、地稅還征收一些小稅種：印花稅、房產(chǎn)稅等。
【第3篇】地稅個人所得稅模板
建議打印出來，發(fā)給員工看
公司全體員工：
國家稅務總局發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》，明確了納稅人辦理子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的操作辦法。
為了能夠保證大家盡可能在1月領工資時就能夠享受到專項附加扣除政策，公司需提前做一些安排，以下請各位知曉和操作參考：
個稅專扣4種填報方式！三步走！
納稅人享受“?？邸闭咧灰呷剑?strong>對條件、報信息、留資料。
無論是單位扣除，還是自行申報扣除，都僅需填報專扣信息表相關信息即可。
個稅專扣電子模板可從各地稅務機關的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
《個人所得稅專項附加扣除信息表》
填表說明
1、子女教育
填報資料：配偶及子女姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校、本人與配偶之間扣除分配比例等
留存資料：子女在境外接受教育的，應留存境外學校錄取通知書、留學簽證等佐證資料。
2、繼續(xù)教育
填報資料：接受學歷（學位）繼續(xù)教育的，填報起止時間、教育階段等；接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，填報證書名稱、編號、發(fā)證機關、發(fā)證時間等。
留存資料：納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應留存職業(yè)資格證書等資料。
3、住房貸款利息
填報資料：住房權屬信息、住房地址、貸款方式、貸款銀行、貸款期限、首次還款日期等；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件號碼。
留存資料：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。
4、住房租金
填報資料：主要工作城市、租賃住房地址、出租人姓名及身份證件號或出租方單位名稱及納稅人識別號、租賃起止時間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件號碼。
留存資料：住房租賃合同或協(xié)議等資料
5、贍養(yǎng)老人
填報資料：是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件號碼、與納稅人關系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報分攤方式、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件號碼。
留存資料：約定或指定分攤的書面協(xié)議等資料
6、大病醫(yī)療
填報資料：患者姓名、身份證件號碼、與納稅人關系、與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用總額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個人負擔的自付金額等信息。
留存資料：患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件、醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料。
7、扣繳義務人信息
納稅人選擇由任職受雇單位辦理專項附加扣除的填寫本欄。
扣繳義務人名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：納稅人由扣繳義務人在工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時辦理專項附加扣除的，填寫扣繳義務人名稱全稱及納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
目前，“?？邸毙畔⒈碛兴姆N填報方式：
一、下載手機app“個人所得稅”填寫
二、登錄各省(區(qū)、市)電子稅務局網(wǎng)站填寫
三、填寫電子信息表
四、填寫紙質信息表
如何扣除？
一、納稅人選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將紙質或者電子表格提交給扣繳單位財務或人力資源部門，也可通過手機app或網(wǎng)頁填寫后推送給扣繳單位；
二、納稅人想個人直接向稅務機關申報，可以在第二年辦理匯算清繳時將有關信息提供給稅務機關后辦理退稅。
國稅總局：個稅?？坌畔⒈硖顚懘鹨?/p>
一、通用類
1.什么情況下需要填寫專項附加扣除電子模板？
答：個人需要辦理符合稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的，可以填寫專項附加扣除電子模板。
2.個人需要向誰提交電子模板？
答：取得工資薪金所得的個人，在填寫專項附加扣除電子模板后，可以及時提交給扣繳義務人，由其在辦理工資薪金所得個人所得稅扣繳時，依據(jù)納稅人提供的專項附加扣除信息辦理稅前扣除。
3.個人何時向扣繳義務人提供電子模板？
答：個人在扣繳義務人發(fā)放工資薪金并計提個人所得稅前，向扣繳義務人填報專項附加扣除電子模板，由扣繳義務人用于計提工資薪金所得個人所得稅。
4.個人是否必須向扣繳義務人填報電子模板？
答：個人可以通過填寫電子模板，并提交給扣繳義務人，由扣繳義務人在計提工資薪金所得個人所得稅時進行扣除，也可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報辦理扣除。
5.個人是否還有其他途徑采集專項附加扣除信息？
答：除填寫電子模板外，個人還可以填寫紙質報表的方式填報專項附加扣除信息。后續(xù)，稅務部門還將逐步提供更多的網(wǎng)上信息采集渠道，由納稅人填寫后，通過網(wǎng)絡傳遞給扣繳義務人，用于辦理專項附加扣除。
6.是否需要每月向扣繳單位填報電子模板？
答：個人專項附加扣除信息未變化的，每個扣除年度只需向扣繳義務人提供一次專項附加扣除信息即可，無需按月提供。
7.是否必須在年底前向扣繳義務人提供電子模板才能在次年充分享受專項附加扣除？
答：個人可以年底前向扣繳義務人提供次年辦理專項附加扣除的相關信息，也可以在扣除年度中的任意時點向扣繳義務人提供專項附加扣除相關信息?？劾U義務人在扣繳個人工資薪金所得個人所得稅時，可以按照截止到當前月份的專項附加扣除累計可扣除額計算應扣個人所得稅，亦即在扣除年度內(nèi)可以追溯扣除，使個人充分享受專項附加扣除。
如張先生的小孩在2023年11月已經(jīng)年滿三周歲，在2023年3月1日將子女教育扣除信息報送扣繳單位，子女教育每月可扣除金額為1000元，則扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時，計算張先生的子女教育的累計可扣除金額為3000元，可以在當前月份個人所得稅稅前扣除。
8.填寫了電子模板，但未享受到專項附加扣除是什么原因？
答：可能存在以下原因：一是個人信息填寫不規(guī)范，導致信息采集失??；二是個人填寫的個人基礎信息與此前扣繳義務人采集的基礎信息不一致，導致專項附加扣除信息采集失?。蝗怯捎谡呃斫鈫栴}，個人提供的情況不在可扣除的范圍之內(nèi)；四是電子模板提交時間晚于扣繳義務人計提工資薪金所得個人所得稅時間，在當月未及時辦理扣除；五是扣繳義務人操作有誤，未準確獲取及計算填寫可扣除額。
9.填寫了電子模板但未及時享受到專項附加扣除應當如何處理？
答：可以先與扣繳義務人聯(lián)系核實相關專項附加扣除信息填報和稅款計算情況，如有問題可由扣繳義務人進行更正申報或者下一期代扣個人所得稅時調(diào)整。如存在軟件操作或者政策執(zhí)行方面的疑問，可以咨詢專業(yè)人士或者稅務機關。
10.每月收入不足5000元，無需繳納個人所得稅的，是否也需要填寫電子模板？
答：如果個人每月工資薪金收入扣除三險一金后的金額未達減除費用標準（5000元/月），無需繳納個人所得稅的，可無需填報專項附加扣除信息。
11.年度中間若相關信息發(fā)生變化如何處理？
答：納稅人通過電子模板的方式向扣繳義務人報送專項附加扣除信息，納稅年度中間相關信息發(fā)生變化的，納稅人應當按照變化后的信息及時填報專項附加扣除電子模板，并及時報送扣繳義務人。
12.扣繳義務人應從哪個功能入口采集專項附加扣除信息？
答：在扣繳客戶端中，進入到“辦理2023年及以后的業(yè)務版面”，通過【專項附扣除信息采集】菜單，選擇導入或手工添加方式采集。如果當前為“辦理2023年及以前的業(yè)務版面”，則可通過系統(tǒng)上方的【業(yè)務切換】按鈕進行切換。
13.模板批量導入后，提示部分導入成功，后續(xù)如何操作？
答：請認真耐心的查看導入日志，對于模板的必填項目，如有漏項，會導致失敗，日志中會有明確說明，“【xx專項附加扣除】頁簽：【明細行x】的【xx】未填寫，請檢查?！闭堁a充完善相關內(nèi)容后重新導入即可。
14.專項附加扣除信息表導入時提示：納稅人信息在系統(tǒng)中不存在，無法導入，怎么辦？
答：專項附加扣除信息表中的人員信息必須提前在人員信息采集處進行采集，才能導入專項附加扣除信息。請先通過人員信息采集導入相關人員信息后，再導入專項附加扣除信息。
15.在某個專項附加扣除界面批量導入16個模板后，只顯示13條信息，什么原因？
答：扣繳客戶端在一個專項附加扣除界面可以導入全部專項附加扣除信息，導入完成后，該項專項附加扣除頁面只顯示有該項專項附加扣除的人員信息，無此項專項附加扣除的人員信息不在此展示，可通過其他專項扣除菜單查看其他人員專項附加扣除信息。
二、首頁填寫
1.什么是扣除年度？
答：扣除年度是實際辦理專項附加扣除的年度，與填寫時間并非同一概念。同時，新個人所得稅制于2023年1月1日起全面實施，個人可以在此時點之后享受專項附加扣除。本次只采集2023年度的專項附加扣除信息，扣除年度應填寫2023年。
2.姓名、身份證件類型、身份證件號碼填寫有何注意事項？
答：要填寫此前扣繳義務人在員工基礎信息采集時采集的姓名、身份證件類型、身份證件號碼。否則，會造成個人信息與此前采集的基礎信息無法對應，導致信息采集失敗。
3.為什么要提供配偶信息?
答：根據(jù)政策規(guī)定，個人享受子女教育、房屋租賃、住房貸款等專項附加扣除時均涉及配偶的相關情況，有鑒于此，個人在填報專項附加扣除時，需要如實提供配偶情況。
4.年度中間填寫電子模板的，此前配偶情況發(fā)生過變化的如何填寫？
答：按照填寫電子模板當時的情況填寫即可。
三、子女教育支出
1.填報子女教育支出需要符合什么條件？
答：（1）有子女符合以下兩個條件之一：①扣除年度有子女滿3歲且處于小學入學前階段；②扣除年度有子女正接受全日制學歷教育。（2）同一子女的父親和母親扣除比例合計不超過100%。
2.同一子女、同一受教育階段是否需要細化填寫？如，義務教育階段是否需要區(qū)分小學、中學分別填寫？
答：無需細化填寫。對于同一子女的同一受教育階段，即使在一個年度中間，子女存在升學、轉學等情形，只要受教育階段不變，也無需細化填寫。
3.同一子女某個受教育階段中間就讀學校或者就讀國家（地區(qū)）發(fā)生變化的，是否需要分別填寫？
答：無需分別填寫，只需要填寫填表時的就讀學校即可。
4. 何時填寫教育終止時間？
答：子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學歷教育時填寫。當前受教育階段畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學歷教育的無需填寫。
個人從填報的教育終止時間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項扣除。
5.子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）？
答：需要填寫。如果不填寫，將可能導致此條信息之后信息采集失敗，影響個人享受專項附加扣除。子女處于滿3周歲至小學入學前的學前教育階段，但確實未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學?？梢蕴顚憽盁o”。
6.是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？
答：本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報送相關信息，子女滿三周歲的當月即可享受子女教育專項附加扣除，無須待子女實際年滿3周歲之后填報。
7.子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育的是否可以填報子女教育專項附加扣除？
答：不可以。子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育的已不符合子女教育專項附加扣除的相關規(guī)定，無需填寫相關信息。
8.一個扣除年度中，同一子女因升學等原因接受不同教育階段的全日制學歷教育如何填寫？
答：可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。
9.不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？
答：可以。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項附加扣除信息。
10.對于寒暑假是否中斷享受？
答：不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時間，當年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。
11.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？
答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個。
四、繼續(xù)教育支出
1.填報繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？
答：學歷（學位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國境內(nèi)接受學歷（學位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格相關證書。
2.同時接受多個學歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？
答：只填寫其中一條即可。因為多個學歷（學位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。
3.學歷（學位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎？
答：可以。
4.學歷（學位）教育，是否最后沒有取得學歷（學位）證書也可以扣48個月？
答：憑學籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。
5.如果可以，48個月后，換一個專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個月？
答：納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學習，可以重新按第二次參加學歷（學位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。
五、住房貸款利息支出
1.填報住房貸款利息支出需要符合什么條件？
答：一是本人或者配偶購買的中國境內(nèi)住房；二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時扣除。
2.如何確定是否屬于首套住房貸款？
答：是否屬于首套住房貸款，可以咨詢貸款銀行。
六、住房租金支出
1.填報住房租金支出需要符合什么條件？
答：一是本人及配偶在主要工作城市無自有住房；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出；三是本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。
2.主要工作城市如何填寫？
答：納稅人在扣繳義務人處辦理該項扣除的，填寫任職受雇單位所在的城市。
3.一個月同時租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫？
答：一個月同時租住兩處住房的，只能填寫一處；中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。
如果此前已經(jīng)填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報信息的，需聯(lián)系扣繳義務人在扣繳客戶端修改。
4.員工宿舍可以扣除嗎？
答：如果個人不付費，不得扣除。如果本人付費，可以扣除。
5.某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當年度一直外派并在當?shù)刈夥孔樱欠裰С衷擁棇ｍ椄郊涌鄢?/strong>
答：對于為外派員工解決住宿問題的，不應扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，對于一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應及時向扣繳義務人或者稅務機關更新專項附加扣除相關信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進行扣除。
6.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？
答：“主要工作地”的填寫，納稅人可通過電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報住房租金扣除。
七、贍養(yǎng)老人支出
1.填報贍養(yǎng)老人支出需要符合什么條件？
答：一是扣除年度被贍養(yǎng)人已年滿60（含）歲（被贍養(yǎng)人包括：①父母；②子女均已去世的祖父母或外祖父母）。二是納稅人為非獨生子女，可選擇贍養(yǎng)人平均分攤，贍養(yǎng)人約定分攤和被贍養(yǎng)人指定分攤；若屬于贍養(yǎng)人約定分攤的或被贍養(yǎng)人指定分攤的，需已經(jīng)簽訂書面分攤協(xié)議。
2.在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個子女也只能按50％扣除？
答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨生子女，最多只能扣除1000元/月。
3.父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？
答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標準扣除。
八、其他問題
1.填報電子模板有什么注意事項？
答：一是不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式；二是建議用excel填寫電子模板；三是填寫電子模板時請仔細閱讀相關的說明和提示。
2.子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人等電子模板所列行次不夠怎么辦？
答：可以插入一行，或者復制一行，在最后一行后粘貼增加行次填寫。
3.部分電子模板會讀取失敗，如何處理？
答：常見情況有以下幾種：
（1）部分因為填寫不規(guī)范，建議按照導入時客戶端反饋的導入失敗提示信息修正后，重新執(zhí)行導入；
（2）部分可能因為電子模板文件格式兼容性造成，建議在執(zhí)行導入的電腦上用excel打開導入失敗文件，然后保存為xls或xlsx格式后，重新執(zhí)行導入；
（3）部分可能因為電子模板文件損壞，文件打不開，這種情況下只能重新采集數(shù)據(jù)。
4.拿到的電子模板文件損壞后，從哪可以下載新的電子模板。
答：可以從各地稅務機關的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
5.電子模板填報完畢后，扣繳義務人應該如何進行導入操作？
答：扣繳義務人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除，點擊導入按鈕，選取“導入文件”，選擇對應的文件夾，即可導入相應的電子模板數(shù)據(jù)。
扣繳義務人在導入電子模板時，為提升模板導入以及問題排查效率，需要提醒員工進行規(guī)范的文件命名，如：單位名稱+員工姓名+身份證件號碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時，為確保導入模板的成功率，建議限制每個文件夾的文件數(shù)量。
6.專項附加扣除模板是否可以重復多次導入？
答：可以，不會造成信息重復采集。如果批量導入后，仍有提示導入失敗的模板文件，建議可嘗試再次導入。
子女教育費10個專項答疑
1.子女教育的扣除主體是誰？
答：子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照執(zhí)行。
2.監(jiān)護人不是父母可以扣除嗎？
答：可以，前提是確實擔任未成年人的監(jiān)護人。
3.子女的范圍包括哪些？
答：子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護的非子女。
4.子女教育的扣除標準是多少？
答：按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。
5.子女教育的扣除在父母之間如何分配？
答：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。
6.子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？
答：子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
7.在民辦學校接收教育可以享受扣除嗎？
答：可以。無論子女在公辦學?；蛎褶k學校接受教育都可以享受扣除。
8.在境外學校接收教育可以享受扣除嗎？
答：可以。無論子女在境內(nèi)學校或境外學校接受教育都可以享受扣除。
9.子女教育專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？
答：子女教育專項附加扣除采取定額扣除方式。
10.納稅人享受子女教育專項附加扣除，需要保存哪些資料？
答：納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。
總局口徑：個稅?？?0問
1、個稅app進不去怎么辦？
一般來說，個稅app進不去是因為網(wǎng)絡連接異?；蛩B接的服務正在停機維護。請先驗證手機是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪問其他網(wǎng)上信息，那很可能是個稅app服務器正在停機維護。近期由于各省稅務局正在開展國地稅并庫工作，個人所得稅app系統(tǒng)需要相應配合停機進行數(shù)據(jù)投放工作。2023年12月22日-26日，浙江、寧波將全程停機；后續(xù)其他省市也將根據(jù)國地稅并庫工作需要進行必要的停機數(shù)據(jù)投放，具體信息詳見各省市稅務機關網(wǎng)站通知。個稅app登錄頁面上也會顯示正在停機以及可恢復使用的時間，請在此時間后重新登錄。不便之處，敬請諒解。
2、個稅?？垭娮幽０迥睦锵螺d？
可以從各地稅務機關的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
3、住房貸款利息怎么扣除？
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
4、租房租金怎么扣除？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。
5、個稅app系統(tǒng)如何下載？如何進行注冊等操作？
一、關于個稅app如何下載？ 為便于廣大納稅人下載個人所得稅app，項目組提供以下下載渠道：（一）蘋果 app store 蘋果app store上架應用名為“個人所得稅”?？稍赼pp store中搜索“個人所得稅”，點“獲取”進行下載。（二）安卓終端應用（1）各省電子稅務局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務局入口，跳轉到自然人辦稅服務網(wǎng)站后，進行手機app掃碼下載。（2）各大手機應用市場。目前已經(jīng)在華為、小米、vivo、oppo等應用市場上架，應用名為“個人所得稅”，后續(xù)會上架更多應用市場。廣大納稅人可以在上述應用商店搜索“個人所得稅”下載安裝，如應用市場下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進行安裝。二、關于個稅app如何注冊？當前，個稅app支持以下兩種注冊模式：（一）人臉識別認證注冊模式（此模式只支持中國大陸居民），即通過輸入居民身份證號碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動態(tài)人臉識別，驗證通過后再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。（二）大廳注冊碼注冊模式，即納稅人到任一辦稅服務大廳，經(jīng)辦稅服務廳人員驗證人證一致后，登記個人證件信息并派發(fā)注冊碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息，驗證通過后再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。
6、2023年第四季度的全年一次性獎金個人所得稅如何計算繳納？
在2023年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）的有關規(guī)定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在取得年終一次性獎金的當月，個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計算稅款。
7、子女教育費怎么扣除？
按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
8、如果個人所得稅年度預扣預繳稅款與年度應納稅額不一致，如何處理？
根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（2023年第62號）第一條第（三）、（四）項，符合“（三）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；（四）納稅人申請退稅”的情形，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理匯算清繳納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補。
9、個稅住房貸款利息可以專項附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？
住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。
10、贍養(yǎng)老人的子女如何對費用進行分攤？
贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。
11、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件？
納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。
12、如果扣繳義務人不接受納稅人提交的專項附加扣除資料怎么辦？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）第二十四條：納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
13、贍養(yǎng)老人的分攤扣除，是否需要向稅務機關報送協(xié)議？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）第十六條：納稅人約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?/p>
14、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？
不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
15、子女教育費、住房貸款利息等專項扣除從什么時候開始實施，1月1日后取得工資可以扣嗎？
專項附加扣除自2023年1月1日起施行，2023年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項附加扣除。
16、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除？
不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
17、首套住房貸款的定義是什么？
首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
18、專項附加扣除信息采集的方法有哪些？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）：
第十九條 納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。
第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：
（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。
（二）納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇諜C關留存；報送紙質《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇諜C關留存。
19、住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎樣規(guī)定的？
在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
20、個人專項附加扣除是否需要填報相關扣除信息？
納稅人享受專項附加扣除，應當按照享受的專項附加扣除項目，填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》相應欄次內(nèi)容。
21、住房貸款利息專項附加扣除中，扣除范圍是什么？
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。
22、稿酬、特許權使用費如何計算個人所得稅？
2023年1月1日起，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
23、勞務報酬所得如何計算個人所得稅？
2023年12月31日之前取得的勞務報酬扔按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2023年1月1日起，根據(jù)新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。
24、請問企業(yè)是否要留存員工個人所得稅專項扣除的資料？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）第二十條第二款：納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關?！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞荩{稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>
納稅人辦理專項附加扣除的其他有關資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>
25、住房租金專項附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）第十五條：納稅人享受住房租金專項附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。
26、享受專項附加扣除怎么提交資料？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）
第十九條 納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。
第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：
（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。
（二）納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存；報送紙質《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存。
27、個人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除？
個人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標準定額扣除。
28、專項附加扣除中，扣繳義務人如何為納稅人辦理扣繳申報？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）
第五條 扣繳義務人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時，應當根據(jù)納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》為納稅人辦理專項附加扣除。
納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務人應當自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。
第九條 納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務人。納稅人未及時確認的，扣繳義務人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。
扣繳義務人應當將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務機關。
29、專項附加扣除中，享受扣除應當如何操作？
第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：
（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。
（二）納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關?！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞?，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存；報送紙質《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存。
30、個人的工作城市與實際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標準定額扣除住房租金專項附加扣除。
31、住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎樣規(guī)定的？
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
32、個人所得稅匯算清繳不需要去稅務局申報吧？
根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（2023年第62號）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。
33、夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？
夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。
34、子女教育扣除支出是否需要留存資料？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第60號）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務機關可以獲取教育部門的學籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。
35、兩人合租住房，住房租金支出扣除應如何操作？
根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標準各自扣除。
36、什么時候開始進行員工個稅專項扣除信息采集？
12月22日，國務院正式發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，稅務總局隨即發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第60號）。相關政策發(fā)布后，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項附加扣除的條件和范圍，通過填報紙質或電子《專項附加扣除信息表》向扣繳義務人報送專項附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務機關上線的遠程客戶端，通過手機app、web網(wǎng)頁、電子稅務局等方式便捷辦理。
37、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實是否真實？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第60號）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關信息。
但扣繳義務人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當向主管稅務機關報告，稅務機關應當及時處理。
38、住房租金專項附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。
39、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除?
屬于全日制學歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進行扣除；屬于非全日制的學歷（學位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。
40、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤?，有模板格式要求嗎?/strong>
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第60號）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息。
留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無統(tǒng)一的模板要求，納稅人應參照以上規(guī)定，簽訂真實的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。
41、納稅人怎么提供專項附加扣除信息數(shù)據(jù)？網(wǎng)站還是現(xiàn)場提交？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠程辦稅端（手機app、web網(wǎng)頁、電子稅務局）、電子或者紙質報表向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。
扣繳義務人和稅務機關鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。
42、納稅人可以不提供專項附加扣除資料給企業(yè)，到時自行申報扣除嗎？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務機關辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除。
43、夫妻婚前購買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
44、個人所得稅是否可以延期繳納稅款？
納稅人確有延期繳稅需要的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定辦理。
45、外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183天，是否要繳納個人所得稅？
外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183天，屬于居民個人，按照稅法規(guī)定相關規(guī)定，繳納個人所得稅。
46、非居民個人符合條件轉變?yōu)榫用駛€人后，是否可以在計算個人所得稅時扣除贍養(yǎng)老人的費用？
非居民個人符合條件轉變?yōu)榫用駛€人后，可以在年度匯算清繳時享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除政策。
47、如果自然人是直接提交專項扣除材料給分局，那么分局會把資料再傳給扣繳義務人嗎？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第60號）第十九條，納稅人可以采取多種形式向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務機關辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除。直接在稅務機關辦理專項附加扣除的，稅務機關不會再告知扣繳義務人相關個人專項附加扣除信息。
48、專項附加扣除證明怎么提交？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）第十九條：納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。
49、招一個境內(nèi)員工外派到境外是否可以享受專項附加扣除？招一個境外員工在境外是否可以享受專項附加扣除
境內(nèi)員工外派到境外工作，為中國稅收居民個人的，符合專項附加扣除條件的，可以按規(guī)定享受專項附加扣除。
境外員工在境外工作，一般屬于非居民個人，其取得所得屬于來源于中國境外的所得，一般不在境內(nèi)繳稅，不得享受專項附加扣除。
50、預繳工資薪金的個稅，發(fā)現(xiàn)預繳申報有錯，多繳納了，是可以當期辦理退稅還是等辦理了匯算清繳再多退少補？
區(qū)分具體情形辦理：如果是由于申報錯誤、與實際不符而導致多繳的，可以選擇當期辦理更正申報申請退稅；如果是未及時報送或享受專項附加扣除導致多繳稅款的，由于居民個人工資薪金所得采取累計預扣法申報納稅，納稅人可通過扣繳義務人在補充專項附加扣除申報信息的下月辦理預扣預繳申報時，申報享受，準確繳納預繳稅款。
新個稅扣繳系統(tǒng)來了！
打開你的個稅系統(tǒng)，看看新個稅扣繳客戶端長么樣子！
打開扣繳客戶端軟件提示升級：
重新啟動后，會出現(xiàn)如下界面，請點擊”下載升級”
下載完成，重新啟動系統(tǒng)提示：
點擊“馬上遷移”，注意：僅遷移人員狀態(tài)為【正常】的員工。
點擊“確定”進入新的申報系統(tǒng)了。設置申報認證方式就可以了。點擊“保存”。新的申報系統(tǒng)就出來啦！
退出重新啟動，就會出2018（舊申報）和2019（新舊報）選擇界面。
重要提示：進行專項附加扣除信息采集之前，一定要先進行員工信息采集。
看看“專項附加扣除信息采集”的樣子吧?。ù蟛♂t(yī)療是由個人進行申報的，所以扣繳客戶端不用采集相應的信息）
1、子女教育
2、繼續(xù)教育
3、住房貸款利息
4、租房租金
5、贍養(yǎng)老人
【第4篇】地稅個人所得稅怎么算
無數(shù)位會計都問過定期定額個體工商戶個人所得稅為啥自己算的稅款與電子稅務局要申報的金額不一致呢？有些差異很大，為此我查閱大量資料，整理資料如下：
一、國地稅合并前后定期定額個體工商戶計稅依據(jù)
1、國地稅合并前個人所得稅屬于地稅局負責征收管理，那個時候個人所得稅按定稅收入計算繳納，不會因為實際收入超過定額而發(fā)生變化。
2、國地稅2023年合并后，2023年雙定戶個人所得稅繳納金額就存在兩種情況：
⑴定稅收入≥實際收入，按定稅收入計算繳納個人所得稅；
⑵定稅收入<實際收入，按實際收入計算繳納個人所得稅。
⑶有兩個及以上征收品目增值稅時，每個征收品目個人所得稅計稅依據(jù)分別取大值合并計算。
二、計算公式
1、截止本期的全年應納稅額=（超定額當季前的累計所得額×超定額當季前的應稅所得率+超定額當季的累計所得額×超定額當季的應稅所得率+超定額當季后的核定所得額×超定額當季后的應稅所得率）×稅率-速算扣除系數(shù)
2、超定額當季后每月核定的應納稅額=（超定額當季后每月的核定所得額×12×超定額當季后的應稅所得率×稅率-速算扣除系數(shù)）/12
3、超定額當季應納稅額=截止本期的全年應納稅額-超定額當季前的實際繳納稅額-超定額當季后每月核定的應納稅額×剩余核定月數(shù)
三、實際案例計算
某建材廠2023年1季度定稅收入30000元/月，征收品目為商業(yè)，應稅所得率為10%；2-4季度商業(yè)的定稅收入為29000元/月，有形動產(chǎn)租賃的定稅收入為1000元/月，應稅所得率為7%。
1季度商業(yè)實際收入為823878.92元，實際計稅收入小計823878.92元；2季度商業(yè)實際收入為390132.25元，有形動產(chǎn)租賃實際收入為2991787.21元，實際計稅收入小計681919.46元；3季度商業(yè)實際收入為671083.60元，有形動產(chǎn)租賃實際收入為0元，計稅收入小計674083.60元；4季度商業(yè)實際收入為727551.65元，有形動產(chǎn)租賃實際收入為0元，實際計稅收入小計730551.65元；全年計稅收入2910433.63元。
（一）1季度超定額當季應納稅額計算如下
1、截止本期的全年應納稅額=（超定額當季前的累計所得額×超定額當季前的應稅所得率+超定額當季的累計所得額×超定額當季的應稅所得率+超定額當季后的核定所得額×超定額當季后的應稅所得率）×稅率-速算扣除系數(shù)
=（0×10%+823878.92×7%+30000×9×7%）×20%-10500
=9757.58元
2、超定額當季后每月核定的應納稅額=（超定額當季后每月的核定所得額×12×超定額當季后的應稅所得率×稅率-速算扣除系數(shù)）/12
=（30000×12×7%×5%-0）/12
=105元
3、超定額當季應納稅額=截止本期的全年應納稅額-超定額當季前的實際繳納稅額-超定額當季后每月核定的應納稅額×剩余核定月數(shù)
=9757.58-0-105×9
=8812.58元
（二）2季度超定額當季應納稅額計算如下
1、截止本期的全年應納稅額=（超定額當季前的累計所得額×超定額當季前的應稅所得率+超定額當季的累計所得額×超定額當季的應稅所得率+超定額當季后的核定所得額×超定額當季后的應稅所得率）×稅率-速算扣除系數(shù)
=（823878.92×10%+681919.46×7%+30000×6×7%）×20%-10500
=18044.45元
2、超定額當季后每月核定的應納稅額=（超定額當季后每月的核定所得額×12×超定額當季后的應稅所得率×稅率-速算扣除系數(shù)）/12
=（30000×12×7%×5%-0）/12
=105元
3、超定額當季應納稅額=截止本期的全年應納稅額-超定額當季前的實際繳納稅額-超定額當季后每月核定的應納稅額×剩余核定月數(shù)
=18044.45-8812.58-0-105×6
=8601.87元
3-4季度依次類推，就不贅述。
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【第5篇】深圳地稅局個人所得稅
新一期文章為大家?guī)砩钲诙址慷愘M需要繳納哪些費用，什么情況下可以減免這些稅費。喜歡的朋友可以點贊+關注+收藏，歡迎留言討論或私信我哦！
深圳二手房有哪些稅費產(chǎn)生？
一、營業(yè)稅(稅率5.3%)
1、根據(jù)深圳房產(chǎn)新政，出售購買時間不滿5年的非普通住宅按照全額征收營業(yè)稅；
2、出售購買時間超過5年的非普通住宅按照差額征收營業(yè)稅；
3、出售購買時間不滿5年的普通住宅按照差額征收營業(yè)稅；
4、出售購買時間超過5年的普通住宅免征營業(yè)稅。
這里有兩個要點:
1、購買時間超過5年這里首先看產(chǎn)權證，其次看契稅發(fā)票，再次看票據(jù)(房改房看國有住房出售收入專用票據(jù))這三種證件按照時間最早的計算。一般來說票據(jù)早于契稅發(fā)票，契稅發(fā)票早于產(chǎn)權證，房改房中時間最早的是房改所收的定金的票據(jù)
2、所售房產(chǎn)是普通住宅還是非普通住宅。
另:如果所售房產(chǎn)非住宅類如商鋪、寫字樓或廠房等則不論證是否過5年都需要全額征收營業(yè)稅
在這里解釋下：什么是普通住宅，什么是非普通住宅（后文不再解釋）
建筑面積144平以下，或總價不超過750萬（豪宅線），反之則為非普通住宅。
二、個人所得稅(稅率交易總額1%或（賣價-原價）*20%)兩種選其一繳納
征收條件：以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個人所得稅。
免征：在這里有兩個條件①家庭唯一住宅②購買時間超過5年。如果兩個條件同時滿足可以免交個人所得稅，任何一個條件不滿足都必須繳納個人所得稅。
另注:如果所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)則不管什么情況都要繳納個人所得稅。而且地稅局在征稅過程中對于營業(yè)稅繳納差額的情況，個人所得稅也必須征收差額的20%
三、印花稅(稅率1%)
從2023年至今暫免征收、
四、契稅(稅率1%、1.5%、3%)
征收方法：若買方是首次購買面積90平以下的普通住宅繳納交易總額的1%，若買方首次購買面積為90平(包含90平)以上144平以下的普道住宅則繳納交易總額的1.5%，若購買144平以上或者二套住宅，則需繳納交易總額的3%
注:首次購買和普通住宅同時具備才可以享受優(yōu)惠，契稅的優(yōu)惠是以個人計算的，只要是首次繳契稅都可以享受優(yōu)惠。若買方購買的房產(chǎn)是非普通住宅或者是非住宅則繳納交易總額的3%。
五、測繪費1.36元/平米總額-1.36元/平米*實際測繪面積(2008年4月后新政策房改房測繪費標準:面積75平米以下收200元75平米以上144平米以下收300元，144平米以上收400元)
六、二手房交易手續(xù)費總額:住宅6元/平米x實際測繪面積，非住宅10元/平米x實際測繪面積
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【第6篇】地稅網(wǎng)上報個人所得稅
情形一：
綜合所得年收入額6萬元以下的納稅人
【適用情形】
★ 適用情形：簡易申報
我綜合所得年收入額6萬元以下，且 2023年度被扣繳過個人所得稅，同時：
? 如果您綜合所得年收入額不超過 6萬元，采用簡易申報更加簡單哦！
? 沒有從境外取得收入。
【操作步驟】
第① 步：準備申報
打開個人所得稅app ，可以從以下入口進入年度匯算：首 頁【常用業(yè)務】—【綜合所得年度匯算】；或者首頁【我要辦稅】 —“稅費申報”【綜合所得年度匯算】。
對綜合所得年收入額不超過6萬元的納稅人，進入系統(tǒng)后將看到 “簡易申報須知” 提示 ，閱讀后點擊 “我已閱讀并知曉” 進入簡易申報界面，顯示 “ 個人基礎信息”、“匯繳地”、 “已繳稅額”等。
第② 步：確認信息
對界面顯示的個人基礎信息、匯繳地、已繳稅額進行查看、確認。
第③ 步：提交申報
納稅人對相關信息確認無誤后，點擊【提交申報】。
第④ 步：申請退稅
點擊【申請退稅】后，納稅人需選擇退稅銀行卡。如您已添加過銀行卡，系統(tǒng)將自動帶出已填銀行卡信息。如需新增，點擊【添加銀行卡信息】—【確定】。
至此 ，您的整個申報流程就順利完成了!您可隨時通過手機app查看退稅進度（路徑：首頁【我要查詢】 —【申報查詢】 —【已完成】）。
情形二：
只有工資薪金所得的工薪族
【適用情形】
★ 適用情形：標準申報
我是一名上班族， 同時：
? 工資薪金所得年收入額超過 6萬元；
? 沒有任何勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入；
? 沒有從境外取得收入。
【操作步驟】
第① 步：準備申報=打開個人所得稅app，可從以下入口進年度匯算：首 頁【常用業(yè)務】 —【綜合所得年度匯算】，或者首頁【我要辦稅】 —“稅費申報”【綜合所得年度匯算】。
進入申報界面后，填報方式有【 使用已申報數(shù)據(jù)填寫】和【自行填寫】兩種選擇。
為方便您申報，推薦選擇 【使用已申報數(shù)據(jù)填寫 】，稅務機關已按一定規(guī)則預填了部分申報數(shù)據(jù)，您只需確認即可。
選擇【使用已申報數(shù)據(jù)填寫】—【開始申報】后，系統(tǒng)提示【標準申報須知（使用已申數(shù)據(jù)）】，您閱讀后， 點擊 “我已閱讀并知曉”， 開始年度匯算申報。界面顯示“個人基礎信息”、“匯繳地”、“已繳稅額”等。
第② 步：確認信息
對界面顯示的個人基礎信息、匯繳地、已繳稅額進行查看、確認。
第③ 步：填報數(shù)據(jù)
如您確認預填的收入和扣除信息無誤，可直接點擊【下 一步】。
第④ 步：計算稅款
數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動計算您本年度綜合所得應補（退）稅額。
第⑤ 步：提交申報
對應補（退）稅額確認后，點擊【提交申報】即可。
第⑥ 步：退（補）稅
? 如存在多預繳稅款，可選擇【申請退稅】
點擊【申請退稅】后，納稅人需選擇退稅銀行卡 。如前已添加過銀行卡，系統(tǒng)將自動帶出已填信息。您需 新增，點擊【添加銀行卡信息】 —【確定】。
? 如存在少預繳稅款，則需要補稅。
至此 ，您的整個申報流程就順利完成了! 您可隨時通過手機app查看退稅進度（路徑：首頁【我要查詢】 —【申報查詢】 —【已完成】）。
情形三：
有工資和勞務報酬（稿酬、特許權使用費等）的納稅人
【適用情形】
★ 適用情形 ：標準申報
我收入來源比較多，同時：
? 我除了有工薪收入外，還有勞務報酬（或者稿酬、特許權使用費等）。
? 綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項加總）年收入額超過 6萬元；
? 沒有從境外取得收入。
【操作步驟】
第① 步：準備申報
打開個人所得稅 app ，可從以下入口進入年度匯算：首 頁【常用業(yè)務】 —【綜合所得年度匯算】，或者首頁【我要辦稅】 —“稅費申報”【綜合所得年度匯算】。
進入申報界面后 ，填報方式有【 使用已申報數(shù)據(jù)填寫】 和【自行填寫】兩種選擇。
為方便您申報，推薦選擇【使用已申報數(shù)據(jù) 填寫】，稅務 填寫】，稅務機關已按一定規(guī)則預填了部分申報數(shù)據(jù)，您只需確認即可。
選擇【使用已申報數(shù)據(jù)填寫】—【開始申報】后，系統(tǒng) 提示【標準申報須知（使用已申數(shù)據(jù)）】，點擊“我已閱讀并知曉”，開始年度匯算申報 并知曉”，開始年度匯算申報 并知曉”，開始年度匯算申報。界面顯示“個人基礎信息”、 “匯繳地”、“已繳稅額”等。
第②步：確認信息
對界面顯示的個人基礎信息、匯繳地、已繳稅額進行查看、確認。
第③步：填報數(shù)據(jù)
確認預填的收入和扣除信息無誤，可直接點擊【下一步】。
第④步：計算稅款
數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動計算您本年度綜合所得應補（退）稅額。
第⑤步：提交申報
確認結果后，點擊【提交申報】即可。
第⑥ 步：退（補）稅
? 如存在多預繳稅款，可選擇【申請退稅】。
點擊【申請退稅 】后，納人需選擇退稅銀行卡 。如已添加過銀行卡，系統(tǒng)將自動帶出已填銀行卡信息。如需新增，點擊【添加銀行卡信息】 —【確定】。
? 如存在少 預繳稅款，則需要補稅。
至此 ，您的整個申報流程就順利完成了 ! 您可隨時通過手機app查看退稅進度（路徑：首頁【我要查詢】 —【申報查詢】 —【已完成】）。
情形四：
僅取得勞務報酬（或稿酬等）所得的納稅人
【適用情形】
★ 適用情形 ：標準申報
我是一名自由職業(yè)者，同時：
? 沒有任職受雇單位，沒有工資薪金收入
? 綜合所得年收入額超過6萬元；
? 沒有從境外取得收入。
【操作步驟】
第① 步：準備申報
打開個人所得稅app ，可以從以下入口進年度匯算：首 頁【常用業(yè)務】—【綜合所得年度匯算】，或者 首頁【我要辦稅】 —“稅費申報”【綜合所得年度匯算】。
進入申報界面后 ，填報方式有【 使用已申報數(shù)據(jù)填寫】和【自行填寫】兩種選擇，任選其一點擊【開始申報】，閱讀后點擊“我已閱讀并知曉”，開始年度匯算申報。界面顯示“個人基礎信息”、“匯繳地”、“已繳稅額”等。
第②步：確認信息
確認界面顯示的個人基礎信息、匯繳地、已繳稅額等。
第③步：填報數(shù)據(jù)
可以在申報界面填寫勞務報酬（或者稿酬）收入。
第④步：計算稅款
數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動計算您本年度綜合所得應補（退）稅額。
第⑤步：提交申報
確認結果后，點擊【提交申報】即可。
第⑥步：退（補）稅
? 如存在多預繳稅款，可選擇【申請退稅】。
點擊【申請退稅】后，納稅人需選擇退稅銀行卡。如已添加過銀行卡，系統(tǒng)將自動帶出已填銀行卡信息。如需新增，點擊【添加銀行卡信息】 —【確定】。
? 如存在少預繳稅款， 則需要補稅。
至此 ，您的整個申報流程就順利完成了! 您可隨時通過手機 app查看退稅進度（路徑：首頁【我要查詢】 —【申報查詢】 —【已完成】）。
來源：國家稅務總局網(wǎng)站、北上廣深國地稅
【第7篇】地稅個人所得稅稅率
【關于我們】
大公稅務師事務所（dagon tax），總部位于深圳，我們專注于稅務顧問、稅務架構安排、投資并購專項稅務籌劃、企業(yè)稅務合規(guī)管理、高凈值人士稅務服務、稅務稽查應對等領域的專業(yè)服務。
【企業(yè)文化】
“大道之行，天下為公”。我們嚴守職業(yè)道德、嚴格職業(yè)標準，恪守獨立、客觀、公正的原則，依法維護委托人的合法權益，幫助提出最佳的稅務安排及應對方案，以降低稅負，規(guī)避稅務風險。為國家稅收法制作出一份貢獻。
根據(jù)《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（暫行）（2023年修訂）》（簡稱“《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（暫行）》”）第三條規(guī)定，股權轉讓是指個人將在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（統(tǒng)稱“被投資企業(yè)”，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權或股份（統(tǒng)稱“股權”）轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
① 出售股權；
② 公司回購股權；
③ 發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
④ 股權被司法或行政機關強制過戶；
⑤ 以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
⑥ 以股權抵償債務；
⑦ 其他股權轉移行為。
根據(jù)我國《個人所得稅法》及其實施條例以及《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）的規(guī)定，個人轉讓股權所得為財產(chǎn)轉讓所得，納稅人取得財產(chǎn)轉讓所得應當繳納個人所得稅，個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，并以受讓方為扣繳義務人。個人轉讓股權所得適用比例稅率，其稅率為20%，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。個人股權轉讓所得之個人所得稅是以被投資企業(yè)所在地之地稅機關為主管稅務機關。根據(jù)《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）的規(guī)定，被投資企業(yè)應當詳細記錄股東持有本企業(yè)股權的相關成本，且如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行公務。
根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人轉讓股權辦理變更登記的，市場登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證，各地稅務局就股權轉讓所得征收個人所得稅管理工作，也在各地方文件中，明確市場監(jiān)督管理部門與稅務機關就股權轉讓信息的自動交互或共享機制。特別是，2023年以來不少地方稅務機關紛紛發(fā)文要求，開展個人轉讓股權變更登記查驗工作，明確要求個人股權轉讓要先完稅才可以做工商變更。
一、未提供完稅憑證的，不能辦理股權變更手續(xù)
個人股權交易長期以來是個人所得稅管理的重點和難點，稅收流失的情況比較嚴重。為進一步加強征管，2023年年底，《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局2023年第67號）出臺，對股權轉讓所得個人所得稅做出了具體規(guī)定。根據(jù)67號公告，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅，稅率為20%。
同時，根據(jù)《個人所得稅管理辦法》的規(guī)定，各級稅務機關應積極創(chuàng)造條件，為納稅人開具完稅憑證（證明），通過基礎信息管理系統(tǒng)打印《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》，為納稅人提供完稅依據(jù)。各地工商部門對此也有規(guī)定，要求轉讓人提交個稅完稅證明。如《北京市地方稅務局北京市工商行政管理局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》（北京市地方稅務局2023年第5號）中規(guī)定，股權變更企業(yè)應持主管地稅機關確認的《個人股東變動情況報告表》到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。這就使得股權轉讓所得個人所得稅的征管更加完善，有效地堵住了稅收漏洞，保證了國家稅收收入。
二、股權轉讓需關注的個稅事項
1、 股權轉讓收入的公允性
股權轉讓收入不僅是合同上標明的轉讓價格，其他與股權轉讓相關的收益也要一并計算征稅。包括：
①轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
②轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，如違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉讓收入。（《關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]第866號）：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉讓而產(chǎn)生的收入?；诖?，轉讓方個人取得的違約金應并入財產(chǎn)轉讓收入，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。）
③納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入。
股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:
①申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；
②申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；（注：1、初始取得，低于初始投資成本。2、繼受取得，低于支付的價款及相關稅費。）
③申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；
④申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；
⑤不具合理性的無償讓渡股權或股份。（注：無償讓渡股權或股份，需有合理理由，否則可能被認定為股權轉讓收入明顯偏低。）
主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：
①最主要的方法是“凈資產(chǎn)核定法”，也就是股權轉讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，應當報送的資料包括：按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告。第十四條規(guī)定，被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。6個月內(nèi)再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉讓收入。
②類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定，或者參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。
2、 股權轉讓原值的確認依據(jù)
股權原值的確定根據(jù)取得股權的方式不同，分別按照以下原則進行確定:
①以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。
②以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。
③無償取得的股權，具備合理理由的，股權原值為合理費用加上原持有人取得股權時支付的對價。（注：所謂的合理理由是指繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。）
④被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權原值為轉增額加上合理的稅費。已繳稅的部分，可以作為成本扣除；未繳稅的部分就不能作為成本扣除。
⑤除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
⑥對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。
3、 納稅人變更或收回轉讓股權的情況
（1）納稅人解除原股權轉讓合同并收回轉讓的股權，征收的個人所得稅不予退還。
根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]130號）的規(guī)定，股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。
（2）股權轉讓行為未完成、收入未實現(xiàn)的，應予退稅。
股權轉讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應繳納個人所得稅。
三、避免簡單粗暴的稅務籌劃
2023年3個失敗股權籌劃最新案例
1、國家稅務總局西安市稅務局第一稽查局稅務文書送達公告（陜西金***餐飲管理有限公司稅務處理決定書）
2023年第003號送達公告
2、國家稅務總局西安市稅務局第一稽查局稅務文書送達公告（陜西***教育科技有限公司稅務處理決定書）
2023年第002號送達公告
3、國家稅務總局西安市稅務局第一稽查局稅務文書送達公告（西安***娛樂發(fā)展有限公司稅務處理決定書）
2023年第001號送達公告
以上三個自然人股權轉讓案例，均是通過低價轉讓給自己控制的公司，然后由該公司申請企業(yè)所得稅核定征收政策后，轉讓給收購方，以除低稅負。因以上3個案例信息不完整，我們僅是大概模糊計算，一切請以官方信息為準。
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）第一條的規(guī)定，專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。2023年的最后一天，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《財政部 稅務總局關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第41號），明確規(guī)定：持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
但原來股權轉讓，很多中介機構給客戶做“稅務籌劃”方案時，先股東平價轉合伙企業(yè)（或者個人獨資企業(yè)），然后再把溢價部分通過合伙企業(yè)（或者個人獨資企業(yè)）轉讓給受讓方，把財產(chǎn)轉讓所得轉變?yōu)榻?jīng)營所得，再利用核定征收較低的應稅所得率，以此來規(guī)避個人所得稅。其稅負會不合理地大大降低，引發(fā)嚴重的稅收不公平問題。
2023年第41號公告出臺后，權益性投資獨資合伙企業(yè)開始了各種“操作”，進行持股方式的改變，試圖通過“轉讓合伙企業(yè)份額”的方式重新享受“財產(chǎn)轉讓所得”20%稅率，但例如南京等地稅務機關并不認可，同樣按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”適用5%～35%的超額累進稅率計算征收投資者個人所得稅。
此前，大量中介機構打著“稅務籌劃”的旗號利用核定征收進行的籌劃，大部分都是些不靠譜的方案。應該說，確實有一些稅務師事務所參與其中，但是這畢竟是極少的一部分。類似稅籌不需要太多的專業(yè)能力，一般的稅務師事務所反而做不來。稅務師事務所能夠發(fā)揮作用的還是一些重大的股權并購重組的業(yè)務組合，將核定征收推翻后，反而有利于某些專業(yè)技術層面的提升。企業(yè)主一定要學會辨認靠譜的涉稅專業(yè)機構，如果談稅務籌劃，只談核定征收政策或者稅收洼地，那專業(yè)能力真的要打個問號。目前市場很多中介機構推薦的個獨核定方案跟原先買發(fā)票沖成本費用并沒有本質改進。最終錢是中介機構賺了，稅務風險是給企業(yè)埋下了。這類機構更多做的是渠道招商的職能，并沒有專業(yè)能力的體現(xiàn)。
建議，如有企業(yè)已利用類似方案，建議迅速撤離。上車容易下車難，請咨詢專業(yè)人士。專業(yè)的事交給專業(yè)的人來做。
四、股權轉讓陰陽合同中的“避稅”條款無效
《股權轉讓協(xié)議》中關于轉讓方不須就股權轉讓價款向受讓方提供任何形式的發(fā)票，但需出具收據(jù)或收條的約定，屬《合同法》第五十二條第（二）項規(guī)定的惡意串通，損害國家、集體、或者第三人利益的情形，應為無效條款，但該條款無效不影響涉案合同其他條款的效力?！豆蓹噢D讓協(xié)議》的其他條款及《補充協(xié)議》不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，合法有效。
案件來源：最高人民法院在四川京龍建設集團有限公司與簡陽三岔湖旅游快速通道投資有限公司、劉貴良等股權轉讓合同糾紛一案（載《民事審判指導與參考》（2023年第4輯，總第36輯）
綜上，股權轉讓是稅務檢查的重點項目，隨著稅務機關對個人股權轉讓行為的重點監(jiān)管和精準監(jiān)管的進一步深化，相關股權轉讓方、受讓方及被投資企業(yè)需知悉各自法律義務并依法履行，否則均有可能受到稅務行政處罰；同時，自然人在股權轉讓時應注意避免出現(xiàn)前述可能引發(fā)重點稽查的情形，合理確定股權轉讓對價并依法進行納稅申報；基于涉稅問題的專業(yè)性、復雜性，企業(yè)與個人在股權轉讓過程中制定稅收籌劃、設定交易模式、面臨稅務機關稽查時，在積極配合稅務機關工作的同時，建議聘請專業(yè)稅務機構提供服務，維護合法權益。除此之外，個人股權轉讓中易發(fā)爭議的問題還包括扣繳義務人未代扣代繳個人所得稅的情況、分期付款納稅義務發(fā)生情況、限售股轉讓情況、含有對賭協(xié)議的股權轉讓情況等。
【第8篇】個人所得稅屬于地稅還是國稅
?問：單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險是否繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（財稅〔2005〕94號）文件第一條規(guī)定：“單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的‘工資、薪金所得’項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回?！?/p>
?問：離退休人員取得原單位發(fā)放的獎金及補貼，如何繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。”
【第9篇】個人所得稅是地稅嗎
一、建安企業(yè)異地施工項目應該在哪申報個人所得稅？
《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定：
一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。 總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。
由此可以看出，建安企業(yè)異地項目的個人所得稅應在項目所在地進行申報繳納。
二、建安企業(yè)異地施工項目的個人所得稅征收方式有哪些？
《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號）第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設置會計賬簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務機關制定。
例如：《江蘇省地方稅務局公告關于調(diào)整建筑安裝業(yè)個人所得稅核定征收比例的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕5號）規(guī)定：“建筑安裝業(yè)個人所得稅采取按照工程價款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價款的4‰。”
《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）
跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
根據(jù)以上規(guī)定，對于核算健全的企業(yè)可以在項目所在地全員全額申報個稅，核算不健全的按照當?shù)氐暮硕ㄕ魇毡壤患{個人所得稅。
三、異地申報繳納了個人所得稅，是否還需要回機構所在地進行申報？
《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定：
總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務機關應及時提供。總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護納稅人權益。
《國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)扣繳個人所得稅有關問題的批復》（國稅函[2001]505號）規(guī)定：
到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個人所得稅（不管采取何種方法計算）的，機構所在地主管稅務機關不得再對在異地從事建筑安裝業(yè)務而取得收入的人員實行查帳或其他方式征收個人所得稅。但對不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務而取得收入的企業(yè)管理、工程技術等人員，機構所在地主管稅務機關應據(jù)實征收其個人所得稅。
所以，建安企業(yè)對于已經(jīng)在異地交納了個人所得稅的人員無須再回機構所在地進行重復扣繳申報。
四、異地繳納的個人所得稅是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
1、全員全額申報個人所得稅的，扣繳的個人所得稅通過“應付職工薪酬”的會計核算已經(jīng)計入相應的成本費用當中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2、核定征收個人所得稅的，如果繳納的個人所得稅單獨計入企業(yè)成本費用，視為企業(yè)為員工負擔個人所得稅。
參考《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）第四條的規(guī)定，“雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除?！?/p>
建議企業(yè)盡量健全賬簿，規(guī)范會計核算，就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務部門辦理全員全額扣繳明細申報。
【第10篇】地稅怎么查個人所得稅
信息化時代，個稅查詢方式也日益多樣，銀聯(lián)錢包app、 支付寶、微信、各大地稅官網(wǎng)、稅局大廳......各種渠道應接不暇！但每個地區(qū)的查詢途徑和查詢方式又不太一樣。今天【人人都是財稅專家】為各位朋友們總結一份專業(yè)實用的個稅查詢方式供大家參考。分享前不失b格地喊出我們的口號：人人為我，我為人人，財稅互動就這么簡單！
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地稅官網(wǎng)
北京地稅-我要辦稅-北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局（自然人版）-個人納稅信息查詢/打印
銀聯(lián)錢包app
北京地稅-個稅查詢
支付寶
城市服務-北京地稅-個稅查詢
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錢包-城市服務-稅務-北京地稅服務-個人所得稅查詢
北京地稅公眾號-辦稅服務-個稅查詢
二、廣東、深圳、上海、浙江、江蘇、重慶、海南
1、全國經(jīng)濟排頭兵——廣東
廣東省電子稅務局-公眾查詢-個人所得稅完稅證明和清單查驗
微信廣東地稅-個稅查詢-微辦稅-個人辦稅-個稅查詢
2、有位老人畫圈圈——深圳
深圳市電子稅務局-自然人用戶-我要開通-身份證綁定后查詢
微信公眾號-深圳地稅-自助辦稅-個人中心（綁定后查詢）
3、別問我有沒國地稅——上海
上海個人網(wǎng)上辦稅應用平臺-注冊-查詢
支付寶-城市服務-地稅服務-稅務大廳-納稅清單-個人所得稅查詢
微信公眾號-上海稅務—涉稅查詢—個人納稅信息
4、請叫我中國新硅谷——浙江
浙江政務服務網(wǎng)-身份證注冊后查詢
浙江國地稅聯(lián)合電子稅務局（需要先到辦稅大廳領取注冊碼）
支付寶-城市服務-浙江地稅-個人所得稅查詢
5、我不當老大好多年——江蘇
江蘇省地稅局-自然人登陸（支付寶/手機號/身份證號-個稅查詢）
支付寶-城市服務-個稅查詢
6、辣妹子辣，辣妹子啦——重慶
重慶市電子稅務局-注冊（獲取登陸密碼如下）
攜帶本人身份證原件及復印件及注冊授信表（需下載）到地稅廳辦理注冊
微信公眾號-重慶地稅-電子稅務局-同上
7、在中國我只排第二，第一改天收拾他——海南
海南省地稅網(wǎng)-個人所得稅交費查詢/app/微信公眾號（首次都需要去辦稅大廳帶上身份證+填寫表格獲取密碼）
微信公眾號-海南地稅-我要辦稅-個人辦稅-個人繳稅查詢
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三、悲劇，只能到官網(wǎng)查了
寧波
寧波財政稅務局-地稅頻道-辦稅查詢-個稅查詢打印
福建
自然人個稅辦稅平臺-注冊信息（注冊碼需要到地稅廳帶身份證獲?。?/p>
內(nèi)蒙古
登陸個人網(wǎng)上辦稅平臺-注冊（注冊碼需要到地稅廳帶身份證獲?。?/p>
廈門
廈門地稅局網(wǎng)站-自然人涉稅服務網(wǎng)-注冊后-個人所得稅業(yè)務
青島
青島地稅網(wǎng)上辦稅廳-注冊后登陸-納稅清單（不能下載）
四、更悲劇，只能帶身份證到辦稅廳查詢
列隊，齊步走！一！二！三！四！一二三四！
安徽、河北、青海、山西、大連、江西
四川、遼寧、山東、吉林、河南、云南
湖北、陜西、湖南、廣西、新疆。
五、就不讓你查
貴州暫時無法查詢，你就安靜地當個納稅大戶吧！
