個人所得稅600（16篇）

【第5篇】工資薪金個人所得稅稅率表

根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法，工資所得的個稅試行預扣預交和匯算清繳相結合的方式。首先先看預扣預交，我們每個月發(fā)放工資的時候財務給我們扣除的個稅，實際上就是按照預扣預交計算出來的，這種預扣預交方法叫做累計預扣法。

個稅、個稅，人人都要懂的稅

累計預扣法不是按每月工資多少來預扣的稅，而是在當年截止本月已獲得的累計收入計算出來的應納稅額減去之前月份已繳納的稅額得到的差額作為當月應繳的稅額，以此類推，下個月也按這種累計預扣法來進行計算扣稅。

舉個例子解釋，比如張飛同志每個月在超市賣肉，超市按規(guī)定標準交三險一金（公積金12%、醫(yī)療保險2%、養(yǎng)老保險8%、失業(yè)保險0.2%），他沒有其他優(yōu)惠扣除項目，那么他一月份應該繳納多少稅呢？比如一月份稅前收入1萬，三險一金2220，基本減除費用5千。一月份繳納稅額是：1萬-5千（基本減除費用）-2220（三險一金）=2780，這個2780對應的稅率是3%，2780元·3%=83.4元，這就是他一月份的應繳納稅額；

比如二月份稅前收入1.5萬，二月份的三險一金是3330，基本減除費用5千。注意二月份就開始累計預扣了，二月份繳納稅額是：1萬+1.5萬（這是他的稅前累計收入）-（5千+5千，基本減除費用也是累計的）-（2220+3330，三險一金費用也是累計的）=9450元，對應稅率是3%，那么9450元·3%=283.5元。你以為就是二月份的繳稅額了嗎，不是。這個283.5是一月和二月累計的應繳納稅額。所以，二月份應納稅額是283.5元-83.4元=200.1元。三月、四月及以后…按照此計算方法以此類推。這是簡化版是為了方便大家理解累計預扣的方式，現(xiàn)實生活中不同個人還有不同的優(yōu)惠扣除項目，計算的時候需再減去。

下附不同工資所得對應的稅率表，看完感覺自己是真窮，對應的是最低稅率[笑哭]

工資稅率表

其次，匯算清繳方式是居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。匯算清繳針對的是綜合所得，綜合所得包括工資+勞務報酬+稿酬所得+特許權使用費所得。簡單理解匯算清繳是總結性的，在預扣預繳的基礎上多退少補。匯算清繳的計算是在四項所得基礎之上計算全年應納稅額b與之前預扣預交階段已繳納稅額a進行比較，多退少補，一般是在次年3-6月份進行。匯算清繳的計算很麻煩，大家有需要話我再說明，或者閱讀《國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》。

累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

為了方便大家自己計算，附上具體計算公式如下：

計算邏輯是：工資薪金所得稅=（工資薪金所得-該減除的費用）·對應的所得稅率。

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

個稅小黑板，稅你

【第6篇】6500扣多少個人所得稅

“稅收和死亡是人生無法避免的兩件大事。”

這不是我說的，我才疏學淺，這句話是本杰明富蘭克林說的，嗯，就是那個放風箏證明電存在的富蘭克林，也是那個搞美國《獨立宣言》的富蘭克林，這是一個人。

按照規(guī)定收入比較高，或是多項收入的人3月1日到6月30日要進行個稅申報，個人所得稅app，很多人都申報過，有經(jīng)驗了，具體一些規(guī)則了，細則了，比如怎樣申報，什么人不用申報，很多人都實際操作過，我就不講了，沒必要。

我這次說說我和我身邊胖友們的一些心得，我也用我自己的話給大家解釋一下，不說太專業(yè)名詞，心得或是案例不具有代表性，可能是偶然個案，大家兼聽則明偏信則暗。

本文結論在文章結尾，想節(jié)省時間的可以直接看文章結尾的結論。

一、預約

可能是借鑒了電商應對雙11、618的經(jīng)驗，搞預售，這次個稅申報3月15日之前需要預約，大家要注意，你要著急辦理，你就預約，如果沒了，你就約下一天，注意預約了就不要爽約。

你要是不著急，那你就3月16日至6月30日期間辦理，高峰期過去了，剩下三個多月足夠你辦理了。

二、為什么跳槽很容易導致補稅？

有人補稅有人退稅，有人歡喜有人憂。

從我和我身邊胖友們的個案來看，退稅的原因多種多樣，但是工薪族補稅的大概率是因為跳槽換了一家公司。

我也不知道為啥很多人補稅是因為跳槽換了公司要補稅?

后來我問了問一個比較懂的朋友：現(xiàn)在個稅是累計計稅，累計收入越高，繳納個稅越多。

你跳槽到新公司以后，如果你不和新公司說，新公司不知道你之前交了多少個稅了，或者說有些公司相關人員忙不過來，為了圖省事，所以往往會給你重新從0開始進行累計算稅。

在實際中，比如你今年前幾個月交了不少個稅了，但是你年中跳槽以后，新公司又從0開始計算，所以會導致你預交的個稅比實際應該繳納的個稅少，存在個稅的差額，所以需要補稅。

當然有些公司比較認真規(guī)范，都是按照正常給你計算了，這就不用補稅了。

所以經(jīng)驗是：跳槽，往往有可能新公司給你從0計算個稅稅款了，導致你繳納的個稅比實際應該繳納的個稅少，就要補稅。

跳槽往往導致很多工薪族補稅，就是這個原因，我身邊需要補稅的大部分都是跳槽，當然這只是我身邊的案例，補稅原因很多，還可能有其他原因?qū)е履阊a稅。

三、補稅訣竅

退稅可以不要，你多納稅是你覺悟高，給國家做貢獻，支援國家建設，但是補稅必須繳納，必須補上，不補稅就是偷逃稅款，“鐵拳”伺候。

但是其實也有訣竅。

上面說了：很多工薪族補稅的一個很大的原因是去年跳槽了。

那么訣竅就是：你要是去年跳槽了，你沒和單位溝通你入職之前去年已經(jīng)繳納多少稅款，或是你們單位的人圖方便，直接給你從0重新計算個稅，你就晚點報稅就是了。

不補稅不行，但是你可以在規(guī)定的日期內(nèi)晚點申報、晚點完成啊。

在規(guī)則規(guī)定的日期范圍內(nèi)，晚點個稅申報就得了，3月能完成，五六月完成也符合要求，這是合理利用規(guī)則。

就是多放一天貨幣基金甚至活期存款也是好的，你說是吧。

不補稅不行，但是在規(guī)定時間段之內(nèi)，晚點完成是合理利用規(guī)則。

但是你一定要注意，晚點申報可以，千萬別忘記了，忘記那可就不好了。

四、珍惜首套房貸款

首套貸款大家一定要珍惜。

“房住不炒”的大前提之下，首套貸款利率較低，是各位解決住房問題的好工具，而且個稅抵扣里面，房貸抵扣只能是首套房貸才能抵扣，可以抵扣1000元。

注意抵扣的不是稅款，是應納稅所得。

具體案例來說：你月收入6000元，我國是月5000元以上開始收個人所得稅，就是你需要繳納1000（6000-5000）元對應的個稅。

但是你現(xiàn)在有首套房的房貸，那么你申報時候如實填寫該項房貸信息以后，房貸就可以抵扣對應每個月1000元的個稅，你就不用納稅了。

最多可以抵扣240個月（20年）。

但是你之前貸款買房過，現(xiàn)在又要貸款換一個更大的房子，不行，不能抵扣了。

而且大家看第十五條：夫妻雙方，即使兩人都是首套，也只能抵扣1套（每月1000元）。

秘訣又來了：如果這種情況，可以考慮抵扣雙方收入高的那位的。

為啥，收入越高，繳納稅款越多啊。

你年薪10萬，你對象年薪50萬，肯定你對象需要繳納的個稅多，所以肯定抵扣你對象的個稅唄。

五、房租、房貸只能抵扣一項

對，貸款買房可以抵扣，租房也可以抵扣，而且買房最高抵扣1000元，如果你在大城市打工，租房可能抵扣的個稅甚至可能比貸款買房更多：最高可以抵扣1500元。

又回到上面的案例：你在一線城市工作，你貸款買房，月收入6500，需要繳納500元對應的個稅（6500-5000-1000），還得是首套貸款，但是你租房，6500元就可以憑借房租，一分錢個稅也不用繳納（6500-5000-1500），應稅所得這時候是0了。

大家要注意第20條：房貸和房租不能同時抵扣。

你在大城市打工租房，在老家縣城貸款買了房子，你就只能抵扣一項，好處不能都是你占據(jù)。

這種案例其實在現(xiàn)實生活中不少，但就是這樣規(guī)定的，其實我個人覺得吧，這一條以后可以適當慢慢放開，但是這個吧，不是我能決定的。

六、職業(yè)資格

繼續(xù)教育抵稅，這個也算國家鼓勵大家提高自己的競爭力，挺好的。

我重點說說職業(yè)資格，嗯，重點來了，就是拿到證書當年可以扣除3600元。

比如你去年全年各種收入，扣去房租房貸，扣去育兒，養(yǎng)老等等各個抵扣稅的項目，去年全年還有5000元收入要納稅，但是你去年當年取得了一個證書，得，就只需要繳納1400元對應的稅款就可以了。

注意，只能是當年，當年，當年。

去年我還寫過這個，不過我當時理解有誤差：就是普通人，你考過從業(yè)資格考試不行，你得真去從事這份職業(yè)，取得執(zhí)業(yè)資格才可以抵扣，還得是當年，過了這個村就沒這個店了。

七、醫(yī)療

醫(yī)療抵扣，就是你看病，扣除醫(yī)保以后，自費超過15000元以上的才能抵扣，注意要扣除醫(yī)保。

比如去年你看病花了2萬元，但是其中醫(yī)保支付了1萬元，你自己只掏了1萬，不好意思，醫(yī)療抵扣就和你沒關系了，不夠15000元。

比如大家如果想查詢醫(yī)保費用或是醫(yī)保明細，可以安裝一個“國家醫(yī)療服務”的app，這個app是國家醫(yī)保局推出的app，和“個人所得稅”、“全民反詐”未來可能是全面、全民普及的app。

總結一下：

1、個稅申報從3月1日到6月底，四個月時間足夠，你要是著急你就現(xiàn)在去，只不過3月15日之前申報個稅，都得預約，你要是不著急，那就等等，過了3月16日就不用預約了。

2、跳槽換工作，很容易（注意我沒說一定）導致新單位重新從0開始給你計算、繳納個稅，往往需要補稅。

如果提示你補稅那就真得補，但是可以晚點補稅，稍微晚點申報也是合理利用規(guī)則。

3、房貸只能抵扣首套房貸，大家買房時候一定要慎重使用首套房貸，第二次就不行了。

4、房租和房貸這兩個房子相關的抵扣項目，只能享受一個。

5、繼續(xù)教育支出，你得真的從事這份職業(yè)才能抵扣，而且也得是取得職業(yè)資格證書的當年才能抵扣。

【第7篇】建安個人所得稅稅率

導讀：針對建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計稅法的一般納稅人稅率為11%，實行簡易計稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細的說明，具體內(nèi)容請仔細閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個月銷售額超過500萬，應該轉(zhuǎn)為一般納稅人。

也可以直接申請一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應交納增值稅服務達到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號)：附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為11%。

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部內(nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?

【第8篇】蕪湖個人所得稅

從2023年10月1日起，個人所得稅“起征點”從3500元調(diào)整為5000元；從2023年1月1日起，全面實行子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。個稅新政調(diào)整后，蕪湖約有82萬人受益，給大家?guī)碚娼鸢足y、實實在在的實惠。

“起征點”上調(diào)至5000元

個人所得稅是國家對個人取得的各項所得收入征收的一種所得稅。而個人所得稅“起征點”，就是指個人所得稅費用的扣除標準。此次個稅新政“起征點”提高到5000元，也是個稅“起征點”第四次提高。對于廣大工薪階層而言，個稅“起征點”從3500元提高至5000元，意味著多了1500元的免稅額度，也意味著將有更多蕪湖人不必再繳個稅。

蕪湖市稅務局個人所得稅科負責人介紹說，為貫徹落實全國人大修訂的《個人所得稅法》和2023年9月6日國務院常務會議精神，2023年10月1日至12月31日，工資、薪金所得先行執(zhí)行每月5000元的減除費用標準并適用新稅率表，從過渡期執(zhí)行情況來看，蕪湖涉及到的預計有82萬人。

個稅新政實施后，納稅人到底能減多少稅呢？工作人員舉例說，假如張先生扣除險金后所得工資為6000元，如果按照原來的納稅政策，減除費用3500元（個稅“起征點”），適用稅率為10%，減去速算扣除數(shù)105元，應繳稅款145元；2023年10月1日至12月31日過渡期內(nèi)，個稅起征點調(diào)整為5000元，6000元減除“起征點”5000元，應納稅所得額為1000元，適用稅率為3%，應繳稅款為30元；2023年1月1日后，如果加上子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項扣除，張先生應納稅所得額可能為0。

納稅人可享多項附加扣除

蕪湖市稅務局個人所得稅科負責人介紹，2023年1月1日起新《個人所得稅法》正式實施，首次設立了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除，是這次個稅改革的突出亮點。個人所得稅6個專項附加扣除，包含以下幾個部分：

1、子女教育專項附加扣除。納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

2、繼續(xù)教育專項附加扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

3、大病醫(yī)療專項附加扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

4、住房貸款利息專項附加扣除。納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

5、住房租金專項附加扣除。根據(jù)城市不同，其扣除標準為每月1500元、1100元、800元。

6、贍養(yǎng)老人專項附加扣除。納稅人贍養(yǎng)一位及以上60歲（含）以上父母及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出可以扣除，納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除，納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議。

工作人員表示，6大項的扣除金額，是在新政調(diào)整后的個稅月免征額5000元的基礎上進行增加，比如符合自己享受條件的幾項扣除和是3000元，那么，納稅人每個月的個稅免征額是8000元。另外，除了大病醫(yī)療采取超限額內(nèi)據(jù)實扣除方式外，其他5項都是采取定額的方式加以扣除。

個稅新政給市民帶來利好

個稅新政實施后，對蕪湖人有哪些利好呢？蕪湖稅務局個稅科工作人員表示，最明顯的變化是繳納人數(shù)大大減少，稅收負擔明顯降低。本次個人所得稅改革優(yōu)化了稅率結構，大幅拉大了中低檔稅率級距，改革紅利更多地惠及中低收入人群。從2023年10月后領取工資薪金所得在2萬元以下的納稅人，減稅幅度都超過50%。

舉例來說，小王在蕪湖某公司工作，其月薪在扣除三險一金后有10000元。小王是獨生子女，家有父母（至少一人年滿60周歲），1個小孩上學，在本市貸款買了一套房（是首套貸），自己參加本科學歷成人自學考試。那么，他在個稅改革前后的個稅稅負情況如何呢？個稅科工作人員給記者算了一筆賬。

2023年10月前：小王應繳個人所得稅=（10000-3500）×20%-555=745元。按照個稅改革前的規(guī)定，小王月繳個稅為745元。

2023年10月后：小王應繳個人所得稅=（10000-5000）×10%-210=290元。個稅改革第一步實施后，由于基本扣除費用的增加和稅率的調(diào)整，小王月稅額為290元，下降了455元，降幅為61%。

2023年1月后：小王應扣個人所得稅=（10000-5000-4400）×3%=18元。按照專項附加扣除政策規(guī)定，小王所享受的專項附加扣除額度是：1000×1（子女教育）+2000（贍養(yǎng)父母）+1000（住房貸款利息）+400（繼續(xù)教育），總計是4400元。這樣計算后，小王當月應預扣的個人稅稅額為18元，無論是跟個稅改革前還是第一步稅改相比，優(yōu)惠幅度都非常明顯。

全媒體記者 馬正超 文 趙亞玲 攝

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【第9篇】賣房子個人所得稅誰交

想把老家的房子賣掉。

聽說賣家要交個人所得稅。老公說，房子價差的20%。心里一算，呀，好多。因為房子是17年前買的。

網(wǎng)上搜一下，還可以按總價的1%繳納。這個可以少交很多。

同時還知道，滿五唯一，可以免交個稅。這個腦海里是早就知道。因為河北一套，上海一套，腦子里就把這一條給屏蔽了。

突然靈光一閃:滿五唯一，沒聽說全國聯(lián)網(wǎng)?。渴遣皇轻槍Ρ镜?？！&n一查，果然是！

云淡風輕。

心情卻過山車一樣，從交幾萬的稅到免稅。

所以，人都是自己和自己打仗，然后和解。

【第10篇】個人所得稅抵扣

12月22日，國務院正式發(fā)布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》。

這個備受關注的《辦法》中規(guī)定，個稅納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除，與征求意見稿相比，房租扣除標準最高漲25%，大病最高扣除限額漲了2萬元，子女上技校也能享受扣除，一系列新確定的優(yōu)惠將落地。

需要注意的是，首次享受個稅專項附加扣除時，個人需填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，比照“三險一金”扣除模式為大家辦理專項附加扣除。

《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》中規(guī)定——

納稅人將需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應欄次。填報要素完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當受理；填報要素不完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當及時告知納稅人補正或重新填報。納稅人應當將《扣除信息表》及相關留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結束后保存五年。

這個信息表什么樣？

應該怎么填？

國家稅務總局已發(fā)布

表格樣式和填表說明，

從明年1月1日起，這個表格

事關您能享受的稅收扣除額度，

事關每一個人的最終收入，

一定要看仔細——

（點開看大圖）

就是這個表格，

明年開始幾乎每個工薪族都需要填寫↑

《個人所得稅專項附加扣除信息表》填表說明

一、填表須知

本表根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》等法律法規(guī)有關規(guī)定制定。

（一）納稅人按享受的專項附加扣除情況填報對應欄次；納稅人不享受的項目，無需填報。納稅人未填報的項目，默認為不享受。

（二）較上次報送信息是否發(fā)生變化：納稅人填報本表時，對各專項附加扣除，首次報送的，在“首次報送”前的框內(nèi)劃“√”。繼續(xù)報送本表且無變化的，在“無變化”前的框內(nèi)劃“√”；發(fā)生變化的，在“有變化”前的框內(nèi)劃“√”，并填寫發(fā)生變化的扣除項目信息。

（三）身份證件號碼應從左向右頂格填寫，位數(shù)不滿18位的，需在空白格處劃“/”。

（四）如各類扣除項目的表格篇幅不夠，可另附多張《個人所得稅專項附加扣除信息表》。

二、適用范圍

（一）本表適用于享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除的自然人納稅人填寫。選擇在工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時享受的，納稅人填寫后報送至扣繳義務人；選擇在年度匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，納稅人填寫后報送至稅務機關。

（二）納稅人首次填報專項附加扣除信息時，應將本人所涉及的專項附加扣除信息表內(nèi)各信息項填寫完整。納稅人相關信息發(fā)生變化的，應及時更新此表相關信息項，并報送至扣繳義務人或稅務機關。

納稅人在以后納稅年度繼續(xù)申報扣除的，應對扣除事項有無變化進行確認。

三、各欄填寫說明

（一）表頭項目

填報日期：納稅人填寫本表時的日期。

扣除年度：填寫納稅人享受專項附加扣除的所屬年度。

納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。

納稅人識別號：納稅人有中國居民身份證的，填寫公民身份號碼；沒有公民身份號碼的，填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。

（二）表內(nèi)基礎信息欄

納稅人信息：填寫納稅人有效的手機號碼、電子郵箱、聯(lián)系地址。其中，手機號碼為必填項。

納稅人配偶信息：納稅人有配偶的填寫本欄，沒有配偶的則不填。具體填寫納稅人配偶的姓名、有效身份證件名稱及號碼。

（三）表內(nèi)各欄

1.子女教育

子女姓名、身份證件類型及號碼：填寫納稅人子女的姓名、有效身份證件名稱及號碼。

出生日期：填寫納稅人子女的出生日期，具體到年月日。

當前受教育階段：選擇納稅人子女當前的受教育階段。區(qū)分“學前教育階段、義務教育、高中階段教育、高等教育”四種情形，在對應框內(nèi)打“√”。

當前受教育階段起始時間：填寫納稅人子女處于當前受教育階段的起始時間，具體到年月。

當前受教育階段結束時間：納稅人子女當前受教育階段的結束時間或預計結束的時間，具體到年月。

子女教育終止時間：填寫納稅人子女不再接受符合子女教育扣除條件的學歷教育的時間，具體到年月。

就讀國家（或地區(qū)）、就讀學校：填寫納稅人子女就讀的國家或地區(qū)名稱、學校名稱。

本人扣除比例：選擇可扣除額度的分攤比例，由本人全額扣除的，選擇“100%”，分攤扣除的，選“50%”，在對應框內(nèi)打“√”。

2.繼續(xù)教育

當前繼續(xù)教育起始時間：填寫接受當前學歷（學位）繼續(xù)教育的起始時間，具體到年月。

當前繼續(xù)教育結束時間：填寫接受當前學歷（學位）繼續(xù)教育的結束時間，或預計結束的時間，具體到年月。

學歷（學位）繼續(xù)教育階段：區(qū)分“專科、本科、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形，在對應框內(nèi)打“√”。

職業(yè)資格繼續(xù)教育類型：區(qū)分“技能人員、專業(yè)技術人員”兩種類型，在對應框內(nèi)打“√”。證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）日期：填寫納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證書上注明的證書名稱、證書編號、發(fā)證機關及發(fā)證（批準）日期。

3.住房貸款利息

住房坐落地址：填寫首套貸款房屋的詳細地址，具體到樓門號。

產(chǎn)權證號/不動產(chǎn)登記號/商品房買賣合同號/預售合同號：填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權證、不動產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預售合同中的相應號碼。如所購買住房已取得房屋產(chǎn)權證的，填寫產(chǎn)權證號或不動產(chǎn)登記號；所購住房尚未取得房屋產(chǎn)權證的，填寫商品房買賣合同號或預售合同號。

本人是否借款人：按實際情況選擇“是”或“否”，并在對應框內(nèi)打“√”。本人是借款人的情形，包括本人獨立貸款、與配偶共同貸款的情形。如果選擇“否”，則表頭位置須填寫配偶信息。

是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%：按實際情況選擇“是”或“否”，并在對應框內(nèi)打“√”。該情形是指夫妻雙方在婚前各有一套首套貸款住房，婚后選擇按夫妻雙方各50%份額扣除的情況。不填默認為“否”。

公積金貸款｜貸款合同編號：填寫公積金貸款的貸款合同編號。

商業(yè)貸款｜貸款合同編號：填寫與金融機構簽訂的住房商業(yè)貸款合同編號。

貸款期限（月）：填寫住房貸款合同上注明的貸款期限，按月填寫。

首次還款日期：填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。

貸款銀行：填寫商業(yè)貸款的銀行總行名稱。

4.住房租金

住房坐落地址：填寫納稅人租賃房屋的詳細地址，具體到樓門號。

出租方（個人）姓名、身份證件類型及號碼：租賃房屋為個人的，填寫本欄。具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及號碼。

出租方(單位)名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：租賃房屋為單位所有的，填寫單位法定名稱全稱及納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼)。

主要工作城市：填寫納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）。無任職受雇單位的，填寫其辦理匯算清繳地所在城市。

住房租賃合同編號（非必填）：填寫簽訂的住房租賃合同編號。

租賃期起、租賃期止：填寫納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。

5.贍養(yǎng)老人

納稅人身份：區(qū)分“獨生子女、非獨生子女”兩種情形，并在對應框內(nèi)打“√”。

被贍養(yǎng)人姓名、身份證件類型及號碼：填寫被贍養(yǎng)人的姓名、有效證件名稱及號碼。

被贍養(yǎng)人出生日期：填寫被贍養(yǎng)人的出生日期，具體到年月。

與納稅人關系：按被贍養(yǎng)人與納稅人的關系填報，區(qū)分“父親、母親、其他”三種情形，在對應框內(nèi)打“√”。

共同贍養(yǎng)人：納稅人為非獨生子女時填寫本欄，獨生子女無須填寫。填寫與納稅人實際承擔共同贍養(yǎng)義務的人員信息，包括姓名、身份證件類型及號碼。

分攤方式：納稅人為非獨生子女時填寫本欄，獨生子女無須填寫。區(qū)分“平均分攤、贍養(yǎng)人約定分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤”三種情形，并在對應框內(nèi)打“√”。

本年度月扣除金額：填寫扣除年度內(nèi)，按政策規(guī)定計算的納稅人每月可以享受的贍養(yǎng)老人專項附加扣除的金額。

6.大病醫(yī)療

患者姓名、身份證件類型及號碼：填寫享受大病醫(yī)療專項附加扣除的患者姓名、有效證件名稱及號碼。

醫(yī)藥費用總金額：填寫社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用總金額。

個人負擔金額：填寫社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的基本醫(yī)保目錄范圍內(nèi)扣除醫(yī)保報銷后的個人自付部分。

與納稅人關系：按患者與納稅人的關系填報，區(qū)分“本人、配偶或未成年子女”三種情形，在對應框內(nèi)打“√”。

7.扣繳義務人信息

納稅人選擇由任職受雇單位辦理專項附加扣除的填寫本欄。

扣繳義務人名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：納稅人由扣繳義務人在工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時辦理專項附加扣除的，填寫扣繳義務人名稱全稱及納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

（四）簽字（章）欄次

“聲明”欄：需由納稅人簽字。

“扣繳義務人簽章”欄：扣繳單位向稅務機關申報的，應由扣繳單位簽章，辦理申報的經(jīng)辦人簽字，并填寫接收專項附加扣除信息的日期。

“代理機構簽章”欄：代理機構代為辦理納稅申報的，應填寫代理機構統(tǒng)一社會信用代碼，加蓋代理機構印章，代理申報的經(jīng)辦人簽字，并填寫經(jīng)辦人身份證件號碼。

納稅人或扣繳義務人委托專業(yè)機構代為辦理專項附加扣除的，需代理機構簽章。

“受理機關”欄：由受理機關填寫。

個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范個人所得稅專項附加扣除行為，切實維護納稅人合法權益，根據(jù)新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，依照本辦法規(guī)定辦理。

第二章 享受扣除及辦理時間

第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：

（一）子女教育。學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。

（二）繼續(xù)教育。學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。

（三）大病醫(yī)療。為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年。

（四）住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

（五）住房租金。為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。

（六）贍養(yǎng)老人。為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。

前款第一項、第二項規(guī)定的學歷教育和學歷（學位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

第四條 享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

第五條 扣繳義務人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時，應當根據(jù)納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》（以下簡稱《扣除信息表》，見附件）為納稅人辦理專項附加扣除。

納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務人應當自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。

第六條 納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的，應當在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報時扣除。

第七條 一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。

第三章 報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

第八條 納稅人選擇在扣繳義務人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應當填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》；納稅年度中間相關信息發(fā)生變化的，納稅人應當更新《扣除信息表》相應欄次，并及時報送給扣繳義務人。

更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務人辦理專項附加扣除的，應當在入職的當月，填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》。

第九條 納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務人。納稅人未及時確認的，扣繳義務人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。

扣繳義務人應當將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務機關。

第十條 納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，應當填寫并向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》。

第十一條 納稅人將需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應欄次。填報要素完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當受理；填報要素不完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當及時告知納稅人補正或重新填報。納稅人未補正或重新填報的，暫不辦理相關專項附加扣除，待納稅人補正或重新填報后再行辦理。

第十二條 納稅人享受子女教育專項附加扣除，應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。

第十三條 納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除，接受學歷（學位）繼續(xù)教育的，應當填報教育起止時間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）時間等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存職業(yè)資格相關證書等資料。

第十四條 納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

第十五條 納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

第十六條 納稅人享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除，應當填報納稅人是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報分攤方式、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料。

第十七條 納稅人享受大病醫(yī)療專項附加扣除，應當填報患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關系、與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個人負擔的自付金額等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料。

第十八條 納稅人應當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。

第四章 信息報送方式

第十九條 納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關?！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞荩{稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存。

第二十二條 扣繳義務人和稅務機關應當告知納稅人辦理專項附加扣除的方式和渠道，鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。

第五章 后續(xù)管理

第二十三條 納稅人應當將《扣除信息表》及相關留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結束后保存五年。

納稅人報送給扣繳義務人的《扣除信息表》，扣繳義務人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年。

第二十四條 納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務人應當為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

第二十五條 扣繳義務人應當及時按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關信息。

扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當向主管稅務機關報告，稅務機關應當及時處理。

除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息。

第二十六條 稅務機關定期對納稅人提供的專項附加扣除信息開展抽查。

第二十七條 稅務機關核查時，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關情況的，稅務機關可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關專項附加扣除。

第二十八條 稅務機關核查專項附加扣除情況時，可以提請有關單位和個人協(xié)助核查，相關單位和個人應當協(xié)助。

第二十九條 納稅人有下列情形之一的，主管稅務機關應當責令其改正；情形嚴重的，應當納入有關信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關規(guī)定實施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務機關依法進行處理：

（一）報送虛假專項附加扣除信息；

（二）重復享受專項附加扣除；

（三）超范圍或標準享受專項附加扣除；

（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；

（五）稅務總局規(guī)定的其他情形。

納稅人在任職、受雇單位報送虛假扣除信息的，稅務機關責令改正的同時，通知扣繳義務人。

第三十條 本辦法自2023年1月1日起施行。

來源：浙江經(jīng)偵

編輯：網(wǎng)警小梁

【第11篇】個人轉(zhuǎn)讓股權個人所得稅計算方法

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引言

近日，國家稅務總局上海市稅務局聯(lián)合當?shù)厥袌霰O(jiān)督管理局印發(fā)《關于進一步做好股權變更登記個人所得稅完稅憑證查驗服務工作的通告》，進一步明確納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報取得稅務機關提供的《自然人股東股權變更完稅情況表》，經(jīng)市場監(jiān)督管理部門查驗后方可辦理相關的股權變更記。

上海市并不是第一個印發(fā)相關通告的地區(qū)，實際上，自2023年開始施行的《中華人民共和國個人所得稅法（2018修正）》明確“個人轉(zhuǎn)讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證”，即 “先完稅，后轉(zhuǎn)股”，包括北京、深圳、廣東、海南在內(nèi)的20余個省市區(qū)都已先后印發(fā)類似文件，明確了“先完稅，后轉(zhuǎn)股”的要求（詳見文末附錄：各地已出臺個人股權轉(zhuǎn)讓“先完稅，后轉(zhuǎn)股”文件匯總）。

為何規(guī)定“先完稅，后轉(zhuǎn)股”？

稅收政策規(guī)定，個人股東轉(zhuǎn)讓股權應該在股權發(fā)生轉(zhuǎn)移時繳納個人所得稅。但是在稅收實踐中，個人股東一般不會主動向稅務機關申報股權轉(zhuǎn)讓事項，稅務機關如果不通過市場監(jiān)督管理局的信息交換也很難掌握個人股權轉(zhuǎn)讓的交易情況。因此，政策規(guī)定之初，未要求市場監(jiān)督管理局辦理股權變更登記時提供完稅憑證，導致個人股東股權轉(zhuǎn)讓交易成為國家稅款流失的征管漏洞。

為了解決這一問題，《國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）規(guī)定，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)?！豆蓹噢D(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）同時強調(diào)了，稅務機關應加強與市場監(jiān)管部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉(zhuǎn)讓信息共享工作。但實踐中，因為地方工商變更登記機構并未強制要求辦理股權變更手續(xù)時提供完稅憑證，導致很多個人股東轉(zhuǎn)讓股權時，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方并未依法申報個人所得稅就完成了股權轉(zhuǎn)讓交易，稅收流失情況嚴重?！秱€人所得稅法（2023年修訂）》的施行，特別是上海等20余省市相繼發(fā)布的通告，進一步明確的個人股權轉(zhuǎn)讓“先完稅，后轉(zhuǎn)股”的管理方法，從根源上堵塞了個人股權轉(zhuǎn)讓交易產(chǎn)生的漏稅行為。

政策解讀

1、“先完稅，后轉(zhuǎn)股”的規(guī)定，原則上適用于有限責任公司和非上市非掛牌的股份有限公司

結合《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號，以下簡稱“67號文”）第二條和第三十條的規(guī)定，個人股權轉(zhuǎn)讓“先完稅，后轉(zhuǎn)股”的規(guī)定，不適用于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、上市公司和新三板上市公司，原則上適用于有限責任公司和非上市非掛牌的股份有限公司。

2、兩部門交互，完稅將成為個人股轉(zhuǎn)的必經(jīng)程序

目前各地出臺的規(guī)定中，多個地區(qū)文件明確提出地方稅務機關和市場監(jiān)督管理部門開啟“個人股權轉(zhuǎn)讓信息交互機制”。在金稅三期時代，多部門交互的機制已初步實現(xiàn)，相信隨著金稅四期的上線，兩個部門交互的信息將更加及時和完整，稅務機關將能更加簡便和高效地獲取相關應稅交易信息?？梢钥闯?，繳納相關稅費將會是個人投資者轉(zhuǎn)讓股權的一道必經(jīng)程序。

3、各地對“完稅憑證”的要求各有不同

《中華人民共和國個人所得稅法（2018修正）》中對“完稅憑證”沒有進行具體解釋，各地對于“先完稅”的要求也存在差異，部分地方要求提交股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅申報資料即可，包括《個人所得稅扣繳申報表》（扣繳義務人申報）/《個人所得稅自行納稅申報表（a表）》（納稅人自行申報）和其他相關材料；部分地方則要求提供完稅憑證,如《中華人民共和國稅收完稅證明》；最近印發(fā)通告的上海則自行設計了 “先完稅”需要提交的信息收集表格；部分地方甚至直接模糊處理，雖然要求市場監(jiān)督管理部分查驗完稅情況，但材料清單中并不包括完稅憑證或其他證明已完稅的相關資料。

個人股權轉(zhuǎn)讓如何計算稅款

個人轉(zhuǎn)讓股權需要申報繳納個人所得稅和印花稅，具體如下：

1、個人所得稅

根據(jù)67號文的規(guī)定，“個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’20%的稅率申報繳納個人所得稅” （本小節(jié)引用的條文如無特別說明，均引用自67號文）。

計算公式：

個人所得稅=（股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理費用）×20%

（1）關于股權轉(zhuǎn)讓收入

第七條 股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉(zhuǎn)讓收入。股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。

需要注意，無論什么形式（現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式）和什么名目（違約金、補償金等）都屬于股權轉(zhuǎn)讓收入。此外，股權轉(zhuǎn)讓收入應當合理，雖然從公式上看，收入越低，個稅越低，但是股權轉(zhuǎn)讓收入并不能隨意約定，若被稅務局認定為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由，主管稅務局可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

（2）關于股權原值

第十五條 個人轉(zhuǎn)讓股權的原值依照以下方法確認：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

可以看出，股權取得的方式不同，股權原值的認定方法不同。

（3）關于合理費用

合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓的其他稅費，由于“先完稅，后轉(zhuǎn)股”不適用于上市公司，不涉及增值稅，所以這里的合理費用主要是指印花稅。

（4）關于納稅人和扣繳義務人

第五條 個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

股權交易行為中買方（受讓方）應當代扣代繳賣方（出讓方）的個人所得稅。

（5）關于納稅地點

第十九條 個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。

（6）關于納稅時間

第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

需要注意，對于分期付款的股轉(zhuǎn)交易，并非全部價款支付完成后才產(chǎn)生納稅義務，根據(jù)付款節(jié)奏和比例分期納稅是不被允許的；此外，納稅義務的發(fā)生不以款項的支付為必要條件。如果滿足上述規(guī)定中除（一）之外的其他條件，就算股權出讓方尚未收到任何款項，納稅義務也已經(jīng)產(chǎn)生，需要及時申報納稅。

2、印花稅

股權轉(zhuǎn)讓按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，立據(jù)人按價款的萬分之五貼花。考慮到股權轉(zhuǎn)讓業(yè)務的偶發(fā)性質(zhì)，應當按次繳納印花稅，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十六條：“實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。”

觀察

此次，上海稅務局和市場監(jiān)督管理部門的聯(lián)合通告雖然只是進行重申或強調(diào)，但可以看出，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的迅速發(fā)展及其在稅務領域應用逐漸深入，稅務部門正慢慢打破與第三方之間的信息壁壘，通過與市場監(jiān)督管理部門信息交互，將個人股轉(zhuǎn)稅務前置。

“先完稅，后轉(zhuǎn)股”從一開始的形同虛設，到逐漸落實至執(zhí)行層面，這透露出了稅務局重視個人股權轉(zhuǎn)讓稅源，加強個人轉(zhuǎn)讓股權稅收征管明確信號。

由于個人股權轉(zhuǎn)讓通常涉及標的金額較大，且涉稅關系和場景復雜，為了提高個人股轉(zhuǎn)的稅收遵從度，規(guī)避納稅風險，需要注意：

1、按照主管稅務部門和市場監(jiān)督管理部門的要求進行合規(guī)申報，規(guī)避不必要的稅務合規(guī)風險。

2、股權轉(zhuǎn)讓中較為關鍵的是股權轉(zhuǎn)讓收入的確認。其中，對于申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關有權核定股權轉(zhuǎn)讓收入。股轉(zhuǎn)雙方應當從商業(yè)實質(zhì)出發(fā)，結合轉(zhuǎn)讓場景與定價方法，提前與主管稅務機關進行溝通，降低涉稅風險。

3、及時審閱和評估歷次可能存在不合規(guī)的股權轉(zhuǎn)讓節(jié)稅的稅務風險，提前制定應對方案，以免造成后期被稅務局認定為偷逃稅款等情況。

來源劉學 顏湘紅

【第12篇】江蘇省個人所得稅計算

江蘇無錫某企業(yè)職工退休人員，1962年9月出生，1983年8月參加工作，2023年9月退休，累計繳費年限35年11個月（35.92年），個人養(yǎng)老金賬戶累計存儲額 117756.95元，最低繳費系數(shù)0.9692，個人繳費工資指數(shù)1.1808，這位江蘇朋友退休后，實際領取的養(yǎng)老金有多少呢？

下面由【小強財藝】進行解析，包括三個方面的內(nèi)容：一是江蘇企業(yè)退休人員養(yǎng)老金的計算公式；二是養(yǎng)老金計算過程；三是總結分析。

01、江蘇養(yǎng)老金的計算公式

基本養(yǎng)老金包括基礎養(yǎng)老金、個人賬戶養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金。

1、基礎養(yǎng)老金=江蘇省2023年養(yǎng)老金計發(fā)基數(shù)×（最低繳費系數(shù)+本人繳費工資指數(shù)）/2×累計繳費年限×1%。

公式中有4個數(shù)據(jù)需要確定，分別是養(yǎng)老金計發(fā)基數(shù)、最低繳費系數(shù)、繳費工資指數(shù)、累計繳費年限。

2023年江蘇養(yǎng)老金計發(fā)基數(shù)是8309元；最低繳費系數(shù)是個人繳費工資與省公布的繳費基數(shù)60%的比值，該值小于等于1，本例中的最低繳費系數(shù)為0.9692；繳費工資指數(shù)為1.1808；累計繳費年限為35年11個月，也就是35.92年。

2、個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶累計存儲額/計發(fā)月數(shù)。計發(fā)月數(shù)執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定，60歲退休，計發(fā)月數(shù)為139，50歲退休為195。

3、過渡性養(yǎng)老金=推算賬戶儲存額/120。

推算賬戶儲存額=1995年省和參保人員所在設區(qū)市職工平均工資的平均數(shù)×1995年底前參保人員繳費工資指數(shù)×1995年底前繳費年限×12%+1996年以后的利息。

推算賬戶儲存額是一個虛擬數(shù)據(jù)，和個人賬戶養(yǎng)老金比較類似，前者通過公式虛擬計算出金額加上1996年之后的利息，后者是個人實際繳費金額加上利息。

1995年江蘇省平均工資為5943元，無錫市社會平均工資為7192元，二者平均工資為6568；1995年之前的繳費工資指數(shù)為1.6485；1996年以后的利息計算是難點，如果是估算，平均記賬利率按照8%考慮（經(jīng)驗數(shù)據(jù)），經(jīng)過計算，這位退休人員推算賬戶儲存額為111775.33元。

02、養(yǎng)老金計算

經(jīng)過江蘇人社部門核算，這位無錫退休人員基本養(yǎng)老金總額為5286.8元，其中基礎養(yǎng)老金為3208.14元；個人賬戶養(yǎng)老金為847.17元；過渡性養(yǎng)老金為931.46元；養(yǎng)老金增發(fā)300元。

1、基礎養(yǎng)老金=2023年養(yǎng)老金計發(fā)基數(shù)×（最低繳費系數(shù)+平均繳費工資指數(shù)）/2×累計繳費年限×1%=8309×（0.9692+1.1808）/2×35.92×1%=3208.14元。

2、個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶累計儲存額/計發(fā)月數(shù)=117756.95/139=847.17元。

3、過渡性養(yǎng)老金=推算賬戶儲存額/120=111775.33/120=931.46元。

4、增發(fā)養(yǎng)老金=300元。養(yǎng)老金增發(fā)屬于臨時性政策，增發(fā)上限是300元，2023年新增加的退休人員是否還會有增發(fā)，現(xiàn)在還不得而知。

03、結語

江蘇企業(yè)退休人員養(yǎng)老金的計算還是比較特殊的，主要體現(xiàn)在三個方面：一是基礎養(yǎng)老金中最低繳費系數(shù)的確定，與大部分省市基礎養(yǎng)老金計算不同；二是過渡性養(yǎng)老金采用賬戶法，而不是系數(shù)法，計算過程相對復雜；三是臨時性的養(yǎng)老金增發(fā)待遇。

養(yǎng)老金計發(fā)原則是多繳多得長繳多得，退休后每月能有5000多元的養(yǎng)老金，也是個人退休前幾十年參保經(jīng)歷累積的結果，已經(jīng)超過了絕大多數(shù)退休人員的待遇了，不僅超過全國平均水平，也超過了江蘇的平均水平，養(yǎng)老金待遇屬于上等水平，能滿足退休人員基本生活需要，祝愿這位江蘇退休人員晚年生活幸福快樂，廣大網(wǎng)友覺得本文對你有幫助，歡迎點贊轉(zhuǎn)發(fā)收藏。

【第13篇】個人所得稅金三系統(tǒng)

自國家稅務總局出臺《全國稅務稽查規(guī)范》后，17年的稽查力度可稱為史上最大！與往年最大的區(qū)別之一就在于個稅方面，而個稅的重點就是工資薪金！

同樣，有了“金三系統(tǒng)”，2023年的稽查力度一樣不會減弱。那么，在工資薪金方面有哪些風險點是大家必須知道的呢？一起來看看吧！

涉稅風險一

查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進行獎勵（包括實物、有價證券等），是否根據(jù)所發(fā)生費用全額計入企業(yè)雇員應稅所得，與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

涉稅風險二

查核企業(yè)在營業(yè)費用、管理費用或公雜費中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務推廣有關費用或獎勵等其他費用，是否與職工當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

涉稅風險三

查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出（所有權不屬于企業(yè)），是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

涉稅風險四

查核企業(yè)在營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出、銷售費用等成本費用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的，除免稅外，是否與當期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項目足額扣繳個人所得稅。如暖氣費、物業(yè)費、護眼費、降溫費、洗衣費等其他不得免稅的費用。

涉稅風險五

查核企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權登記為企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）；企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

涉稅風險六

查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，除外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼外，是否按全額計入領取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。

涉稅風險七

查核企業(yè)個人因公務用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報銷等形式取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，是否按照“工資、薪金”所得項目扣繳個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

涉稅風險八

查核企業(yè)向員工支付誤餐補助，是否按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準的支付誤餐費，否則應并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。如果以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

涉稅風險九

查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助，不屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

涉稅風險十

查核企業(yè)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，不屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

涉稅風險十一

查核企業(yè)為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

涉稅風險十二

查核個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

涉稅風險十三

查核企業(yè)支付給職工的各種補貼、津貼，是否準確劃分應并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅，有無將應并入征稅的補貼、津貼，作為免征個人所得稅的補貼、津貼。

稅法規(guī)定的免稅補貼、津貼包括：按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼；獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

涉稅風險十四

查核企業(yè)利用財務集中核算模式，從下屬機構經(jīng)費項目中列支的上級內(nèi)員工補貼、分紅、福利等項目，是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

涉稅風險十五

查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

涉稅風險十六

查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，是否作為一個月工資薪金，按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

涉稅風險十七

查核企業(yè)員工2008年3月1日（含）至2023年8月31日（含）前取得的所得，是否均按照每月2000元的扣除標準計算繳納個人所得稅。

涉稅風險十八

查核企業(yè)員工2023年9月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除標準計算繳納個人所得稅。

涉稅風險十九

查核企業(yè)以各種發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵、發(fā)放交通補貼（如油費）、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否計入其工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

涉稅風險二十

查看工資薪金年所得超過12萬元以上的員工是否按照稅法規(guī)定的期限進行自行納稅申報。

【第14篇】個人所得稅會計科目

在日常工作中，財務人員月末需要計提工資或者社保一金，這就要求財務人員具備一定的實操能力，下面以案例的形式來給大家詳細介紹相關知識。

1.員工遲到扣款：

員工工資7000元，遲到扣款200元，不考慮其他因素，實發(fā)6800元。

借：管理費用/制造費用等----工資6800

貸：應付職工薪酬--工資 6800

借：應付職工薪酬--工資 6800

貸：銀行存款 6800

2.代扣員工欠款的賬務處理：

員工工資8000元，之前從公司借款10000元，每月從工資中扣2000元用來還款，不考慮其他因素。

借：管理費用或制造費用等---工資8000

貸：應付職工薪酬-----工資8000

借：應付職工薪酬-----工資8000

貸：銀行存款6000

其他應收款----員工借款 2000

3.多扣個稅的兩種賬務處理方法

（1）員工工資12000元，個人負擔社保公積金1800元，個稅156元，實發(fā)工資10044元。

借：管理費用或制造費用等---工資12000

貸：應付職工薪酬----工資12000

借：應付職工薪酬---工資12000

貸：銀行存款 10044

其他應付款----個人負擔社保公積金 1800

應交稅費---應交個人所得稅 156

（2）申報繳納個稅時，扣除了專項附加扣除1000元后，實際繳納個稅126元，應交個人所得稅科目余額為30元。

實際繳納時：

借：應交稅費----應交個人所得稅 126

貸：銀行存款 126

①將多扣的稅金30元退還給員工

借：應交稅費----應交個人所得稅 30

貸：銀行存款 30

②暫不處理，下個月做工資表時少扣員工個稅30元。

4.多扣社保的兩種賬務處理方法

員工工資12000元，個人負擔社保公積金1800元，實發(fā)工資8200元。由于計算尾數(shù)差異，個人部分實際扣款1798元，其他應付款--個人負擔社保公積金余額為2元

（1）將多扣的2元退還給員工

借：其他應付款---個人負擔社保公積金 2

貸：銀行存款 2

（2）暫不處理，下個月做工資表時少扣員工社保2元。

5.員工離職代繳社保的處理

員工離職，在公司代繳一個月社保，公司及個人負擔部分556元全部由個人承擔。

支付社保時：

借：其他應收款----員工556

貸：銀行存款 556

員工交回社?？?/p>

借：銀行存款 556

貸：其他應收款--員工556

6.員工不繳納社保是否申報個稅？

【解析】應據(jù)實申報。不要因為掩蓋一個錯誤，而犯另外一個錯誤。

【第15篇】代扣個人所得稅怎么算

為他人支付的費用如何代扣個人所得稅?

根據(jù)《關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)第十一條規(guī)定:'對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費.'

代扣代繳的個人所得稅怎樣做分錄?

發(fā)工資時:

借:應付職工薪酬--應付工資 (應發(fā)數(shù))

貸:現(xiàn)金 (或銀行存款) (實發(fā)數(shù))

應交稅費--代扣個人所得稅 (代扣個人所得稅)

交稅時:

借:應交稅費--代扣個人所得稅

貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

拓展知識:

根據(jù)《個人所得稅法》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定:'對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費':'稅務機關應按規(guī)定向扣繳義務人支付手續(xù)費.扣繳義務人可將手續(xù)費用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財務人員).'由于上述規(guī)定中沒有對扣繳義務人取得的手續(xù)費收入指定用途,故對此可分為兩種情況處理:

(1)如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財務人員)取得代扣繳義務手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅;

(2)如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員(財務人員)個人的而納入企業(yè)作為其他用途的,則應作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理,計入'營業(yè)外收入'.

【第16篇】房子個人所得稅怎么算

一、購房契稅

指房屋所有權發(fā)生變更時，就當事人所訂契約按房價的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權承受人)征收的一次性稅收。它是對房地產(chǎn)產(chǎn)權變動征收的一種專門稅種。通過契稅表述，我們就可以看出，無論是購買新房或是購買二手房，新業(yè)主都需要繳納契稅。

其中新房辦證是按照商品房買賣合同價報稅。

二手房辦證是按照契稅部門報稅指導價來核算報稅。

應納稅額計算公式：應納稅額=計稅依據(jù)x稅率。

大家最關注的就是稅率如何執(zhí)行：依據(jù)2023年9月1日起施行的《中華人民共和國契稅法》第三條規(guī)定“契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案?！?/p>

另根據(jù)《財政部 國家稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）第一條規(guī)定“（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房?！?/strong>

二、購房個稅，全稱又為個人所得稅

房產(chǎn)個稅是指房產(chǎn)交易過程中由稅務機關征收的個人所得稅。一般存在于二手房交易過程中由賣方個人繳納的利得稅，新房賣方是開發(fā)商不存在銷售環(huán)節(jié)的個人所得稅。但在實際交易過程中，因為房價多年上漲，實際賣方個人所得稅的承擔往往由買賣雙方共同協(xié)商達成，很多地區(qū)經(jīng)常由買方承擔。

個稅的具體繳納計算公式和標準如下：

若所售房屋是賣方家庭在本市唯一住宅，且獲得不動產(chǎn)證（或老房本）滿五年，俗稱“滿五唯一”，免征個人所得稅。

如果房屋不是滿五唯一，需繳納個稅，計稅公式分為：

1、普通商品房和經(jīng)適房：

個人所得稅=(計稅價格-房屋原值-原契稅-本次交易所繳納稅等合理費用)×20%。

2、已購公房：

個人所得稅=計稅價格×1%（因已購公房一般為成本價購買，必須滿五年才可上市交易。因此是在住房不唯一的情況繳納個稅。）

3、繼承房產(chǎn)：

個人所得稅＝（計稅價格－上次成本價）×20％。

4、贈與房產(chǎn)：

個人所得稅＝（再次轉(zhuǎn)讓計稅價格－獲贈時支出－再次轉(zhuǎn)讓時其他稅費－其他合理支出）×20%。

近期國家財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》，公告規(guī)定在2023年10月1日至2023年12月31日期間，針對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。

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