【導(dǎo)語】2023年小微企業(yè)所得稅政策怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023年小微企業(yè)所得稅政策，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023年小微企業(yè)所得稅政策
北京稅務(wù) 2022-04-06 09:01
來源：國家稅務(wù)總局
第一項(xiàng)
中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策
01
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)
?
為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：
一、中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
三、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2023年已購置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。
五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2023年3月2日
02
中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除新政問答
使廣大納稅人能夠充分享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，以下簡稱12號(hào)公告）中規(guī)定的相關(guān)政策，便于納稅人理解政策內(nèi)容，現(xiàn)就中小微企業(yè)2023年1月1日至2023年12月31日期間購置設(shè)備器具享受稅前扣除優(yōu)惠的相關(guān)事宜以問答的形式進(jìn)行說明。
q1
財(cái)政部和稅務(wù)總局下發(fā)12號(hào)公告的背景是什么？
答
今年實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，是黨中央國務(wù)院統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個(gè)大局、應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力作出的重大決策，對穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤、保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間具有重大意義。加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠是新的組合式稅費(fèi)支持政策之一，通過加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)節(jié)省資金，促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平衡增長。
q2
中小微企業(yè)購置設(shè)備器具享受稅前扣除優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么？
答
中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
例如：某小微企業(yè)在2023年2月購進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為900萬元的機(jī)器，企業(yè)按稅法規(guī)定的最低折舊年限10年計(jì)提折舊，則該企業(yè)可就單位價(jià)值的50%，即450萬元在2023年一次性扣除；其余450萬元可在剩余9年計(jì)算折舊進(jìn)行扣除，即以后9年每年可在稅前扣除50萬元。
q3
中小微企業(yè)選擇適用購置設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠的，當(dāng)年不足扣除形成虧損的彌補(bǔ)期限如何確定？
答
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
例如：上例中，假設(shè)2023年度該小微企業(yè)未一次性扣除450萬元機(jī)器購置款前的納稅所得為200萬元，一次性扣除450萬元機(jī)器購置款后形成250萬元虧損，250萬元虧損可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。如該小微企業(yè)可以享受高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)10年彌補(bǔ)虧損年限政策，其2023年的發(fā)生的250萬元虧損可以在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
q4
中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)如何確定？
答
中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
q5
中小微企業(yè)中的信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)如何確定？
答
中小微企業(yè)中的信息傳輸業(yè)為國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4754—2017，以下簡稱《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》）中列示的大類行業(yè)為“電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)”和“互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)”的企業(yè)；建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)為《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列示的門類行業(yè)為“建筑業(yè)”、“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”的企業(yè)；房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)為《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列示的中類和小類行業(yè)為“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營”的企業(yè)。
q6
在計(jì)算中小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)時(shí)，其從業(yè)人員包括哪幾類人員？
答
中小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
q7
中小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)如何計(jì)算？
答
中小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
q8
企業(yè)購置的哪些固定資產(chǎn)屬于享受優(yōu)惠的設(shè)備、器具范圍？最低折舊年限分別是多少年？
答
享受優(yōu)惠的設(shè)備、器具，是指企業(yè)購置的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，包括電子設(shè)備（最低折舊年限3年）；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具（最低折舊年限4年）；與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具（最低折舊年限5年）；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備（最低折舊年限10年）。
q9
中小微企業(yè)在2023年預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受購置設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠政策？
答
中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按照預(yù)繳申報(bào)的填報(bào)要求進(jìn)行填報(bào)后享受購置設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠政策。
q10
在12號(hào)公告發(fā)布前中小微企業(yè)在2023年已購置的設(shè)備、器具如何享受優(yōu)惠政策？
答
在12號(hào)公告發(fā)布前中小微企業(yè)在2023年已購置的設(shè)備、器具，可在公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。
例如：在12號(hào)公告發(fā)布前，某小微企業(yè)在2023年1月購進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為900萬元的電子設(shè)備，企業(yè)按稅法規(guī)定的最低折舊年限3年計(jì)提折舊，企業(yè)可以選擇在公告發(fā)布后的2023年預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受一次性扣除。
q11
符合條件的中小微企業(yè)2023年未選擇享受的以后年度能否變更享受？
答
中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受購置設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
q12
對于12號(hào)公告中未明確的涉及器具設(shè)備購進(jìn)情形、單位價(jià)值、稅會(huì)差異、扣除時(shí)點(diǎn)、享受優(yōu)惠的手續(xù)等能否參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行？
答
在國家稅務(wù)總局未進(jìn)一步明確前，可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二項(xiàng)
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
01
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2023年3月14日
02
國家稅務(wù)總局
關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下：
一、符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
二、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
三、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
五、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況，計(jì)算減免稅額。當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
六、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
七、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
八、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2023年第2號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年3月22日
03
解讀?
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》的解讀
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、《公告》制定的背景
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)），進(jìn)一步加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。為確保廣大企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并盡可能保持征管操作的穩(wěn)定性，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
（一）什么是小型微利企業(yè)？
小型微利企業(yè)是指符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。目前，居民企業(yè)可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）相關(guān)規(guī)定，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今后如政策調(diào)整，從其規(guī)定。
（二）企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)先匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)各指標(biāo)的合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
（三）企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如何辦理？
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享受優(yōu)惠政策，享受政策時(shí)無需備案，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等基礎(chǔ)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的智能服務(wù)，進(jìn)一步減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。
（四）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件？
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期末的季度平均值。
目前，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。今后如調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，從其規(guī)定，計(jì)算方法以此類推。示例如下：
例1.a企業(yè)2023年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：
解析：a企業(yè)在預(yù)繳2023年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：
綜上，a企業(yè)預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預(yù)繳第2、3、4季度企業(yè)所得稅時(shí)，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
例2.b企業(yè)2023年5月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：
解析：b企業(yè)在預(yù)繳2023年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：
綜上，b企業(yè)預(yù)繳第2、4季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預(yù)繳第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（五）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何計(jì)算小型微利企業(yè)減免稅額？
目前，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。今后如調(diào)整政策，從其規(guī)定，計(jì)算方法以此類推。示例如下：
例3.c企業(yè)2023年第1季度不符合小型微利企業(yè)條件，第2季度和第3季度符合小型微利企業(yè)條件，第1季度至第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為20萬元、100萬元、200萬元。
解析：c企業(yè)在預(yù)繳2023年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算過程如下：
綜上，c企業(yè)預(yù)繳2023年第1、2、3季度企業(yè)所得稅時(shí)，分別減免企業(yè)所得稅0元、22.5萬元、42.5萬元，分別繳納企業(yè)所得稅5萬元、0元、2.5萬元。
（六）小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳期限如何確定？
為了推進(jìn)辦稅便利化改革，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（2023年第6號(hào)），自2023年4月開始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報(bào)期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。同時(shí)，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，《公告》規(guī)定，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
【第2篇】小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月26日
丨來源：財(cái)政部微信
【第3篇】小小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：中小微企業(yè)可以享受哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策↓
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)
【享受主體】
制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶）
【優(yōu)惠內(nèi)容】
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年10月、11月、12月（按月繳納）或者2023年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為3個(gè)月。國家稅務(wù)總局2023年2號(hào)公告發(fā)布后，2023年第四季度相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長6個(gè)月。
制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2023年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)），在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。
【享受條件】
1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：
截至2023年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年1月至2023年12月的銷售額確定。
截至2023年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2023年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個(gè)月的銷售額確定。
2023年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個(gè)月的銷售額確定。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第30號(hào)）
2.《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）
中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除
【享受主體】
中小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
【享受條件】
1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
3.中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號(hào)）發(fā)布前企業(yè)在2023年已購置的設(shè)備、器具，可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。
4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號(hào)）
【第4篇】2023年小微企業(yè)所得稅稅率
小微企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，提供了大量新增就業(yè)崗位，有利于社會(huì)安定，同時(shí)小微企業(yè)中有很大部分的科技型企業(yè)，是未來科技創(chuàng)新的重要力量。
一、何為小微企業(yè)？
小微企業(yè)是小型微利企業(yè)的統(tǒng)稱，主要滿足以下4個(gè)方面的條件：
（1）從事國家非限制和禁止行業(yè)；
（2）年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；
（3）從業(yè)人數(shù)不超過300人；
（4）資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
小微企業(yè)
二、小微企業(yè)最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
今年3月5日，政府工作報(bào)告提到“對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”，即應(yīng)納稅所得額100萬到300萬的，由現(xiàn)在的10%再減半征收，稅率為5%。
為此，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率具體如下：
（1）應(yīng)納稅所得額 100萬以下的部分，按2.5%；
（2）應(yīng)納稅所得額 100萬至300萬之間的部分，按5%；
（3）應(yīng)納稅所得額 300萬以上的部分，按25%。
例如：x公司2022應(yīng)納稅所得額為300萬元，企業(yè)所得稅計(jì)算如下：
（1）100萬以下，100*2.5%；
（2）100萬至300萬之間，200*5%；
（3）企業(yè)所得稅=100*2.5%+200*5%=12.5萬元。
企業(yè)所得稅
三、小微企業(yè)最新“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策
“六稅兩費(fèi)”即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，2023年延續(xù)了上年的政策。
今年3月1日，財(cái)政部和稅務(wù)總局已經(jīng)聯(lián)合發(fā)布了2023年小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”。
這次的政策執(zhí)行期限和以往不同，直接定了3年，即2023年1月1日至2024年12月31日，反映國家支持小微企業(yè)的決心。
減稅降費(fèi)
總結(jié)
現(xiàn)實(shí)中的小微企業(yè)在生存發(fā)展中普遍面臨“兩高兩難”的困境，即成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難。上述這些減稅新政策，確實(shí)可以進(jìn)一步降低小微企業(yè)的稅負(fù)，幫助其更好發(fā)展。
【第5篇】小微企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
《基礎(chǔ)信息表》是填報(bào)后續(xù)申報(bào)表的基礎(chǔ)，為后續(xù)申報(bào)提供指引，所以必須高度重視其填報(bào)工作。
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》的結(jié)構(gòu)
二、《基礎(chǔ)信息表》概述
1.集成基礎(chǔ)信息
將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表；優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性。
2.劃分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息類型
將年度申報(bào)基礎(chǔ)信息劃分為三類：
（1）基本經(jīng)營情況（必填項(xiàng)目）；
（2）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）；
（3）主要股東及分紅情況（必填項(xiàng)目）。納稅人在填報(bào)時(shí)應(yīng)能夠清晰掌握需要填報(bào)的事項(xiàng)。
由于基礎(chǔ)信息中不同事項(xiàng)的涉稅信息較多，大部分填報(bào)事項(xiàng)使用代碼表方式選擇填寫。納稅人在填報(bào)時(shí)，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅業(yè)務(wù)類型選擇代碼表對應(yīng)的類型即可。
3.分納稅人類型選擇填寫
為了簡化小型微利企業(yè)的填寫，充分考慮不同類型納稅人申報(bào)和稅收管理的要求。“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)。
三、《基礎(chǔ)信息表》填寫要點(diǎn)
（一）基本經(jīng)營情況
本部分所列項(xiàng)目為納稅人必填（必選）內(nèi)容。
1.“101納稅申報(bào)企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。
代碼說明：
“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”：納稅人未跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，為非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)。
“總機(jī)構(gòu)（跨?。m用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。
“總機(jī)構(gòu)（跨?。贿m用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）第二條規(guī)定的不適用該公告的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。
“總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）”：納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。
“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例就地繳納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。
“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。
2.“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”：“101納稅申報(bào)企業(yè)類型”為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”需要同時(shí)填報(bào)本項(xiàng)。分支機(jī)構(gòu)填報(bào)年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅的比例。
3.“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
4.“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“103資產(chǎn)總額”。
5.“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”：按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)，納稅人填報(bào)所屬的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)明細(xì)代碼。
6.“106從事國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。
7.“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”：納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)核算采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度從《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。
8.“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）”：納稅人根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）規(guī)定的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，選擇“是”，其他選擇“否”。
9.“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
10.“110上市公司”：納稅人在中國境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在中國境外上市的選擇“境外”；在境內(nèi)外同時(shí)上市的可同時(shí)選擇；其他選擇“否”。納稅人在中國香港上市的，參照境外上市相關(guān)規(guī)定選擇。
（二）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況
本部分所列項(xiàng)目為條件必填（必選）內(nèi)容，當(dāng)納稅人存在或發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，必須填報(bào)。納稅人未填報(bào)的，視同不存在或未發(fā)生下列事項(xiàng)。
1.“201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：納稅人從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”。
2.“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“是”。
3.“203選擇采用的境外所得抵免方式”：納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）文件規(guī)定選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”的，選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”；納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)財(cái)稅〔2017〕84號(hào)文件規(guī)定選擇不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”的，選擇“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”。境外所得抵免方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得變更。
4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人”：納稅人投資于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)且為其法人合伙人的，選擇“是”。本項(xiàng)目中的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人是指符合《中華人民共和國合伙企業(yè)法》《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）、《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號(hào)修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
5.“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：納稅人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，選擇“是”。本項(xiàng)目中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號(hào)修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
6.“206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型”：納稅人為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的，從《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填報(bào)本項(xiàng)。本項(xiàng)目中的經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）等文件規(guī)定的企業(yè)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
7.“207非營利組織”：納稅人為非營利組織的，選擇“是”。
8．“208軟件、集成電路企業(yè)類型”：納稅人按照企業(yè)類型從《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
代碼說明
“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）等文件規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
具體說明：
（1）“線寬小于0.8微米（含）的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（2）“線寬小于0.25微米的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（3）“投資額超過80億元的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（4）“線寬小于130納米的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（5）“線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業(yè)”是指可以享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等文件規(guī)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。
具體說明
（1）“新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。
（2）“符合規(guī)模條件的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第五條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“符合領(lǐng)域的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔201
（二）項(xiàng)“在國家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
“軟件企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等文件規(guī)定的軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)。
具體說明
（1）“一般軟件企業(yè)——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”的規(guī)定。
（2）“一般軟件企業(yè)——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“一般軟件企業(yè)——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（二）項(xiàng)“在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（4）“一般軟件企業(yè)——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（三）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（5）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”的規(guī)定。
（6）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（7）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（二）項(xiàng)“在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（8）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（三）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
“集成電路封裝測試企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路封裝、測試企業(yè)。
“集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)。
“集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)。
9.“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”：納稅人投資集成電路線寬小于130納米或集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，且按照項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。納稅人投資線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的，選擇“130納米”，投資線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的，選擇“65納米”；同時(shí)投資上述兩類項(xiàng)目的，可同時(shí)選擇“130納米”和“65納米”。
納稅人既符合“208軟件、集成電路企業(yè)類型”項(xiàng)目又符合“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”項(xiàng)目填報(bào)條件的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)。
10.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度和申報(bào)所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，“210-1 （申報(bào)所屬期年度）入庫編號(hào)”首先應(yīng)當(dāng)填列“2018（申報(bào)所屬期年度）入庫編號(hào)”，“210-3（所屬期下一年度）入庫編號(hào)”首先應(yīng)當(dāng)填列“2019（所屬期下一年度）入庫編號(hào)”。若納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)的，將相應(yīng)的“編號(hào)”及“入庫時(shí)間”分別填入“210-1”和“210-2”項(xiàng)目中；若納稅人在2023年1月1日至2023年度匯算清繳納稅申報(bào)日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)的，將相應(yīng)的“編號(hào)”及“入庫時(shí)間”分別填入“210-3”和“210-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
11.“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個(gè)證書情況均應(yīng)填報(bào)。如：納稅人2023年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2023年再次參加認(rèn)定并于2023年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書的“編號(hào)”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
12.“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生重組事項(xiàng)的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。納稅人重組事項(xiàng)按一般性稅務(wù)處理的，選擇“一般性”；重組事項(xiàng)按特殊性稅務(wù)處理的，選擇“特殊性”。
13.“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”：填報(bào)“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”的納稅人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”。納稅人根據(jù)重組情況從《重組交易類型和當(dāng)事方類型代碼表》中選擇相應(yīng)代碼分別填入對應(yīng)項(xiàng)目中。重組交易類型和當(dāng)事方類型根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）等文件規(guī)定判斷。
14.“215政策性搬遷開始時(shí)間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)且申報(bào)所屬期年度處在搬遷期內(nèi)的，填報(bào)政策性搬遷開始的時(shí)間。
15“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”：納稅人的申報(bào)所屬期年度處于政策性搬遷期內(nèi)，且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，選擇“是”。
16.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)出現(xiàn)搬遷損失，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個(gè)年度均勻在稅前扣除的，且申報(bào)所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。
17.“218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項(xiàng)的，選擇“是”。
18.“219非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）等文件規(guī)定，在不超過5年期限內(nèi)分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
19.“220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)的，選擇“是”。
20.“221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術(shù)入股事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）等文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當(dāng)期暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅的，且申報(bào)所屬期年度為轉(zhuǎn)讓股權(quán)年度的，選擇“是”。
21.“222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）等文件規(guī)定的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)的，選擇“是”。
22.“223債務(wù)重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）等文件規(guī)定，在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
納稅人填報(bào)本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號(hào)碼（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)、身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。納稅人股東數(shù)量超過10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次
計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次。
納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號(hào)碼可不填報(bào)。
撰稿人：謝德明
作者簡介：
謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，
河南浩誠稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專家顧問
【第6篇】小微企業(yè)所得稅申報(bào)表2023
問:我公司是查賬征收的企業(yè)，符合財(cái)稅[2018]77 號(hào)文 件小型微利企業(yè)的條件，2018 年 57 號(hào)公告修改了企業(yè)所得 稅年度納稅申報(bào)表的部分內(nèi)容，請問我公司在 2018 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)年度納稅申報(bào)表有哪些變化?
答:為切實(shí)減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù) 總局發(fā)布了《關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有 關(guān)措施的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018 年第58 號(hào))，對于實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表的填報(bào)進(jìn)行了簡化，適用于小型微利企業(yè) 2018 年度及以 后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。主要包括以下四方面 的內(nèi)容:
(1)由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表(a 類)》(a100000)是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的主表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結(jié)果主要是通過該表計(jì)算的， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a 類)》 (a100000)為小型微利企業(yè)必填表單。
(2)簡化《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》 (a000000)填報(bào)。小型微利企業(yè)原則上僅需要填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”項(xiàng)目中的 10 個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng);“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)為選填內(nèi)容，只有當(dāng)小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項(xiàng)時(shí)才需要填報(bào);免于填報(bào)“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)。
(3)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金 融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》 (a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單 位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間 費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)6 張表單。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a 類)》 (a100000)中的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷 售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價(jià) 值變動(dòng)收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項(xiàng) 目，按照申報(bào)表體系的設(shè)計(jì)要求，應(yīng)當(dāng)通過填報(bào)《一般企業(yè) 收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、 《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明 細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出 明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)等附表 后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，上述表單相關(guān) 數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a 類)》(a100000)中直接填寫。
(4)除上述情形外，你公司可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選 擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微 企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局近期下發(fā)了《財(cái)政部 稅 務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái) 稅[2019]13 號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普 惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 2 號(hào))，對小型微利企業(yè)條件及享受的企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整，國家稅務(wù)總局又配套出臺(tái)了《關(guān)于修 訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表 (a 類 2018 年版)>等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國 家稅務(wù)總局公告 2019 年第 3 號(hào))，對于小型微利企業(yè)所得稅 預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂， 適用于 2019 年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納 稅申報(bào)，你公司在 2019 年度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)請關(guān)注上述 三個(gè)新政策。
【第7篇】小微型企業(yè)企業(yè)所得稅稅率
一、企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策
（一）高新技術(shù)企業(yè)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）小型微利企業(yè)
根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件時(shí)能否同時(shí)享受兩項(xiàng)低稅率優(yōu)惠？
可以參考國家稅務(wù)總局《2023年減稅降費(fèi)政策匯編》：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。
三、填報(bào)申報(bào)表的注意事項(xiàng)
1、如果企業(yè)選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是不是就不用填寫高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠相關(guān)表單了呢？
根據(jù)a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報(bào)說明的規(guī)定，本表適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報(bào)。納稅人不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)本表。
2、填寫了a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》，還能選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
企業(yè)在填寫a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》時(shí)，只能填寫企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況，不能填寫“減免稅額”相關(guān)欄次，否則將無法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
需說明的是，企業(yè)選擇享受小型微利企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠政策，并不影響其享受其他的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、虧損彌補(bǔ)期限延長等。
【第8篇】2023年小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法
一、小微企業(yè)（全稱“小型微利企業(yè)”）
需要具備一個(gè)前提和三個(gè)條件：
一個(gè)前提：從事國家非限制和禁止行業(yè)。
三個(gè)條件：①年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、②從業(yè)人數(shù)不超過300人、③資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
★注釋：
（一）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
（二）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
1.季度平均值=(季初值+季末值)÷2
2.全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷2
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【政策法規(guī)】：
1.《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）
2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào) ）
4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào) ）
5.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2015]34號(hào)）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）
7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2017]43號(hào) ）
8.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）
9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))
【第9篇】2023小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
所得稅相關(guān)規(guī)定
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
核定征收企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第八條規(guī)定，小型微利企業(yè)待遇應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。上述納稅人在企業(yè)所得稅季度、年度申報(bào)時(shí)，均應(yīng)按25%的稅率申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的會(huì)計(jì)核算
《財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局、銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào))從稅收的角度提出，鼓勵(lì)小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào)文件從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面，對小企業(yè)實(shí)行查賬征收，并對享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強(qiáng)調(diào)。
例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2023年本年利潤為9524.87元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)納所得稅=9524.87×50%×20%=952.49(元)
會(huì)計(jì)分錄：
計(jì)提所得稅：
借：所得稅費(fèi)952.49
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅952.49
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：
借：本年利潤952.49
貸：所得稅費(fèi)952.49
繳稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅952.49
貸：銀行存款952.49。、
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【第10篇】小微企業(yè)所得稅的稅率怎么計(jì)算
小微企業(yè)所得稅的稅率一般是百分之二十，對于國家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，其稅率為百分之十五。
企業(yè)所得稅一般是在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，并且需要提交相關(guān)的材料。
小型微利企業(yè)企業(yè)稅率
一、小微企業(yè)所得稅的稅率
小微企業(yè)所得稅的稅率分為以下幾種情況：
1、符合條件的小微企業(yè)，所得稅的稅率一般為20%；
2.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%；
3.非居民企業(yè)對于來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率均為20%；
4.pe溢價(jià)投資類企業(yè)，所得稅稅率一般在40%左右。
二、企業(yè)所得稅什么時(shí)候申報(bào)
企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起的五個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。法律快車提醒您，企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)的申報(bào)資料，需要進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的稅款。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
三、企業(yè)所得稅季度申報(bào)表怎么填寫
根據(jù)季度末月利潤表的本年累計(jì)營業(yè)收入，營業(yè)成本，利潤總額填寫所得稅申報(bào)表的 營業(yè)收入，營業(yè)成本，利潤總額。
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營業(yè)外支出，期間費(fèi)用。
【第11篇】小微企業(yè)所得稅申報(bào)表
導(dǎo)讀：2023年1月開始鼓勵(lì)和照顧小型企業(yè)規(guī)定來了,給我們小規(guī)模企業(yè)帶來了很大福利,有了更多的優(yōu)惠空間,那么小微企業(yè)免征增值稅怎么填申報(bào)表呢,小編整理了一份非常實(shí)用文章,希望對大家有用.
小微企業(yè)免征增值稅怎么填申報(bào)表？
答:小規(guī)模納稅人有個(gè)體工商戶,也有以公司形式存在的企業(yè),兩者在填寫申報(bào)表時(shí)有區(qū)別.
(一)個(gè)體工商戶填寫增值稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)第11欄次未達(dá)起征點(diǎn)銷售額,免稅額系統(tǒng)自動(dòng)帶出.
(二)公司填寫增值稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)第10欄次小微企業(yè)免稅銷售額,稅額系統(tǒng)自動(dòng)帶出.
舉個(gè)例子:某公司按季銷售額50000元,將50000元銷售額填寫在第10欄次,第9、17、及18欄次系統(tǒng)自動(dòng)帶出.
附填表說明:
1、第9欄'免稅銷售額':填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額,不包括出口免稅銷售額.
應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.
2、第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額':填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次.
3、第11欄'未達(dá)起征點(diǎn)銷售額':填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫.
4、第17欄'本期免稅額':填寫納稅人本期增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第9欄'免稅銷售額'和征收率計(jì)算.
5、第18欄 '小微企業(yè)免稅額':填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額'和征收率計(jì)算.
6、第19欄 '未達(dá)起征點(diǎn)免稅額':填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第11欄'未達(dá)起征點(diǎn)銷售額'和征收率計(jì)算.
小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)規(guī)定, 增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2023年1月1日起至2023年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.
【第12篇】小微微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2023
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，簡單來說不超過 100 萬部分按照 2.5%計(jì)算稅額；100 萬～ 300 萬之間部分按照 5%計(jì)算稅額。具體政策內(nèi)容如下:
自2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照 2.5%計(jì)算 應(yīng)納稅額。
例如:應(yīng)納稅稅所得為 80 萬元，應(yīng)納稅稅款為 80×2.5%=2 萬元。
自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
即超過 100 萬元的部分按照 5%計(jì)算稅額，100 萬元以內(nèi)的仍按照 2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
例如:應(yīng)納稅所得為 120 萬，應(yīng)納稅額=100×2.5%+(120-100)×5%=3.5 萬元。
參考政策:《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政 策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 8 號(hào))第一條;
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總 局公告 2022 年第 13 號(hào))第一條。
【第13篇】高新小微企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅年度匯算清繳正在如火如荼的進(jìn)行著，對于會(huì)計(jì)來說這是一年中的頭等大事，怎樣才能正確申報(bào)？怎么才能讓企業(yè)享受到最大優(yōu)惠？當(dāng)企業(yè)即是高新技術(shù)企業(yè)又是小型微利企業(yè)該如何選擇填報(bào)呢？本期，跟著小編一起來學(xué)習(xí)一下吧~
一
首先我們來看一下高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別：
高新技術(shù)企業(yè)：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第二十八條第二款規(guī)定：“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”（實(shí)際稅負(fù)為15%；）
小型微利企業(yè)：
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（實(shí)際稅負(fù)為5%；）對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)為10%；）
企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又同時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的時(shí)候，只可選擇其一享受優(yōu)惠。那我們來通過兩組圖來看一下怎樣選擇更優(yōu)惠呢？
我們舉應(yīng)納稅所得額分別是100萬、200萬、500萬的情況，來看一下。
小編總結(jié)：
排除其他干擾性，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在300萬以下，選擇小微更劃算，超過300萬還是高新技術(shù)劃算。
二
我們再來看一下報(bào)表應(yīng)該如何填寫：
首先是應(yīng)納稅所得額不超過300萬的情況下，我們選擇小型微利企業(yè)來享受優(yōu)惠。
1、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中的210科技型中小企業(yè)和211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書的相關(guān)行次需要正常填寫。（是否符合小型微利企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)幫我們自動(dòng)判斷了。）
2、a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）和其他附表正常填寫。
3、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的31行會(huì)根據(jù)主表帶出數(shù)據(jù)。需要手動(dòng)需改為0，選擇未享受優(yōu)惠原因。
4、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表中，重新讀取數(shù)據(jù)后，第一行：一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅就會(huì)帶出相應(yīng)數(shù)據(jù)。
5、返回主表讀取數(shù)據(jù)，就可以按照小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠申報(bào)啦！
鐺鐺！申報(bào)成功啦！
如果應(yīng)納稅所得額超過了300萬，系統(tǒng)判定不屬于小型微利企業(yè)了，就需要根據(jù)勾選的報(bào)表準(zhǔn)確填寫數(shù)據(jù)，正常申報(bào)就可以啦！你學(xué)會(huì)了么？
【第14篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
（1）稅收優(yōu)惠政策介紹
據(jù)相關(guān)規(guī)定，截止到2023年12月31日，對于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進(jìn)行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據(jù)國家相關(guān)通知為準(zhǔn)。
（2）小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
小微企業(yè)是指同時(shí)符合不超過5000萬元的資產(chǎn)總額、不超過300人的從業(yè)人數(shù)、不超過300萬元的年度應(yīng)納稅所得額三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，且從事的是國家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時(shí)，會(huì)依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。
（3）應(yīng)納稅所得額計(jì)算
若小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元，則計(jì)入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計(jì)算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進(jìn)行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計(jì)算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進(jìn)行計(jì)算，再按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計(jì)算企業(yè)所得稅。
從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國家對小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對其加強(qiáng)扶持力度，對小微企業(yè)而言是十分利好的。
【第15篇】小微企業(yè)所得稅申報(bào)表下載
很多老板都在關(guān)注2023小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，終于等來了“官宣”。國務(wù)院常務(wù)會(huì)議上明確提到將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬部分的所得稅政策。政策執(zhí)行口徑與之保持一致，靜等正式文件落地時(shí)，財(cái)政部和稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)已發(fā)。
小型微利企業(yè) 政策截至2024年
減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年匯算清繳，小型微利企業(yè)100萬以下依舊適用2.5%政策，100萬以下5%是從2023年開始執(zhí)行。
實(shí)際稅負(fù)
小微企業(yè)5%政策繼續(xù)延續(xù)，體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。注意匯算清繳申報(bào)表也要按規(guī)定填寫，順利完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳
小微企業(yè)填寫完成財(cái)務(wù)報(bào)表后進(jìn)入“居民企業(yè)所得稅（查賬征收）a類系列報(bào)表”的填寫。準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。
填寫企業(yè)基礎(chǔ)信息表（a000000），將基礎(chǔ)信息整合，方便納稅填報(bào)，優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息完整性。
必填“基本經(jīng)營情況”
選填“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”，存在相應(yīng)事項(xiàng)必須填報(bào)
“主要股東及分紅情況”基礎(chǔ)信息表免填
基本經(jīng)營情況：“基本經(jīng)營情況”共10個(gè)項(xiàng)目，代碼從101到110，是納稅人必填項(xiàng)目。
a）納稅申報(bào)企業(yè)類型
區(qū)分企業(yè)是否屬于跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)及總分機(jī)構(gòu)類型，自動(dòng)調(diào)取備案信息，核對是否準(zhǔn)確。
b）資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)
判定納稅人是否具備小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)指標(biāo)。
資產(chǎn)總額
計(jì)算值：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位，且年度申報(bào)時(shí)不能等于0。
年度填報(bào)的資產(chǎn)總額計(jì)算結(jié)果應(yīng)與預(yù)繳申報(bào)的資產(chǎn)總額相關(guān)聯(lián)。
資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)是系統(tǒng)自動(dòng)帶出的情況，數(shù)據(jù)來源2023年第四季度申報(bào)表。
從業(yè)人數(shù)
與工資表上的職工人數(shù)匹配，還有企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)共計(jì)總和。
填報(bào)自然數(shù)（有小數(shù)四舍五入），且年度申報(bào)時(shí)不能等于0。
建筑勞務(wù)企業(yè)臨時(shí)用工和勞務(wù)派遣用工人數(shù)較多，填報(bào)此項(xiàng)一定要正確計(jì)算填報(bào)。
c）從事國家限制或禁止行業(yè)：錯(cuò)選無法享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。
d）小型微利企業(yè)
符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“是”，同時(shí)，填報(bào)表單中a101010、a101020、a102010、a102020、a103000、a104000不可勾選。
免填《一般企業(yè)明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》等，免填表單的相應(yīng)數(shù)據(jù)需要直接填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》。
申報(bào)方式
企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。
優(yōu)先通過天津市電子稅務(wù)局進(jìn)行首次申報(bào)和更正申報(bào)。如果不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶申報(bào)介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
更正申報(bào)
在匯算清繳截止日期前，可以申請更正并結(jié)清應(yīng)退稅款，5月31日后再提交申請，如果要補(bǔ)稅需要繳納滯納金。
匯算清繳后企業(yè)有多繳納的稅款，可以申請退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
不是小型微利企業(yè)后續(xù)如果符合條件，按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況，計(jì)算減免稅額。因?yàn)闂l件受限多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
【第16篇】小微企業(yè)所得稅稅率
3月24日李強(qiáng)總理主持召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，明確指出“將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分所得稅政策降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，延續(xù)實(shí)施至2024年底?！备鶕?jù)會(huì)議精神大家都通俗的理解為利潤不超100萬部分的小微企業(yè)所得稅稅率仍按2.5%優(yōu)惠政策執(zhí)行。然而3月26日財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文（公告2023年第6號(hào)）原文如下：“為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”這句話，將原來優(yōu)惠政策上的減半征收抹去了，原來的2.5%變成了5%。還有此文中并未提及100萬-300萬這個(gè)區(qū)間，然后大家又找出2023年第13號(hào)文來解讀這個(gè)區(qū)間的稅率猜測還是按5%來執(zhí)行。政策要反復(fù)對比甄別，確定自身企業(yè)適用于哪個(gè)文件，這個(gè)過程確實(shí)有點(diǎn)累心！如果不想那么操心，還有不到一周時(shí)間就到4月了，電子稅局系統(tǒng)中季度所得稅申報(bào)模塊肯定已經(jīng)設(shè)定好，到時(shí)候自動(dòng)帶算就確切知道到底稅率是多少了！
