2023年居民企業(yè)所得稅報(bào)表（10篇）

【第1篇】2023年居民企業(yè)所得稅報(bào)表

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表--填報(bào)心得

在過去兩個(gè)月時(shí)間里，陸續(xù)填報(bào)了12家公司的匯算清繳報(bào)表，就個(gè)人理解及填報(bào)做如下總結(jié)，歡迎探討指正。

背景公司為集團(tuán)公司，包含投資控制的子公司，及重大影響按權(quán)益法核算的投資。

1. 其他收益：

稅務(wù)系統(tǒng)匯算清繳主表暫未更新填入該項(xiàng)目，實(shí)務(wù)中兩種選擇，一是填到“營(yíng)業(yè)外收入”中，具體填入一般企業(yè)收入明細(xì)表中營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目，自動(dòng)匯入主表；二是在基礎(chǔ)信息表選擇適用2023年新財(cái)務(wù)報(bào)表，在申報(bào)主表將其他收益金額手動(dòng)加入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額中。

個(gè)人傾向于第二種方式，原因考慮其他收益本是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)內(nèi)項(xiàng)目，如填入營(yíng)業(yè)外收入中，則將不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)。

2. 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

第六行 長(zhǎng)期股權(quán)投資，填報(bào)目的是調(diào)整投資收益稅收金額，按照權(quán)益法核算，計(jì)提計(jì)入投資收益金額，屬于稅會(huì)差異，應(yīng)做納稅調(diào)整：

賬載金額：在持有期的“投資收益-長(zhǎng)期股權(quán)投資”金額；

稅收金額：按成本法核算的，宣告分配股利金額；

調(diào)整金額：自動(dòng)計(jì)算，實(shí)為權(quán)益法確認(rèn)的投資收益金額。

3. 符合條件的居民企業(yè)間股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表

此表填報(bào)目的是，調(diào)減成本法核算宣告分配現(xiàn)金股利的投資收益金額。

投資成本：填寫賬面投資成本

投資收益：填寫成本法核算，宣告分配現(xiàn)金股利金額。

4. 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

本公司今年處置投資公司，產(chǎn)生投資損失，填入該表中。

第24行 股權(quán)性投資損失

資產(chǎn)損失賬載金額：填寫投資收益負(fù)數(shù)金額；

資產(chǎn)處置收入：填寫可收回殘值或處置收益，參考可收回款項(xiàng)填列；

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：投資成本

資產(chǎn)損失稅收金額：自動(dòng)計(jì)算，為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)處置收入。

5. 關(guān)于投資集團(tuán)公司，無實(shí)際主營(yíng)產(chǎn)品、服務(wù)收入，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除

一般企業(yè)限額之一是營(yíng)業(yè)收入乘以千分之五，投資公司可按投資收益金額乘以千分之五，計(jì)算限額；

6. 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

工資薪金支出項(xiàng)目，注意一般公司年終獎(jiǎng)金在第二年年初支付，但是實(shí)際獎(jiǎng)金的目的是為了獎(jiǎng)勵(lì)員工過去一年對(duì)公司的付出，費(fèi)用屬期應(yīng)該為當(dāng)年，在年底前應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中計(jì)提年終獎(jiǎng)金，作為人工費(fèi)用，在匯算清繳前，按照實(shí)際支付金額和已計(jì)提金額孰小原則進(jìn)行稅前扣除，如果沒有在當(dāng)年計(jì)提，則不能在當(dāng)年屬期企業(yè)所得稅前扣除。

資薪金支出-賬載金額：計(jì)入管理費(fèi)用-工資、獎(jiǎng)金金額；

稅收金額：包含所屬年度已計(jì)提獎(jiǎng)金，按照已計(jì)提金額與實(shí)際發(fā)放金額孰小算入。注意年初如有上一年計(jì)提獎(jiǎng)金，本年實(shí)際發(fā)放負(fù)數(shù)金額，本期應(yīng)增加工資費(fèi)用金額，即納稅調(diào)減。

最后提示注意，稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)結(jié)果，不能忽視，免得引起稅務(wù)預(yù)警，增加后期稅務(wù)排疑工作。

【第2篇】非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表f

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一、小型微利企業(yè)條件放寬 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

二、小型微利企業(yè)減稅政策 財(cái)稅〔2019〕13號(hào) 2023年第2號(hào)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)所得稅申報(bào)表單修訂

1、居民企業(yè)所得稅委度預(yù)繳申報(bào)表修訂：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。

2、非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表單修訂

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)

自辦理2023年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)起啟用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）》；自辦理2023年度或2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2023年版）》；自2023年10月1日起啟用《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2023年版）》

四、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴(kuò)大

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào) 財(cái)稅〔2015〕106號(hào)

自2023年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》

五、初創(chuàng)期科技型企業(yè)條件放寬

財(cái)稅〔2018〕55號(hào)+財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

初創(chuàng)期科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

六、文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅 財(cái)稅〔2019〕16號(hào)

自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

七、符合條件的扶貧捐贈(zèng)據(jù)實(shí)稅前扣除

財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

八、鐵路債券利息收入減半征收

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)

對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

九、永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

十、集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

十一、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

十二、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào)

金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；

2.次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；

3.可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；

4.損失類貸款，計(jì)提比例為100%

十三、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

（一）財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號(hào)

金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

1.貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；2.銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；3.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。

（二）金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

十四、“非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”行政許可事項(xiàng)取消

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)根據(jù)修改后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款規(guī)定和《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2017〕46號(hào)），現(xiàn)將已取消的“非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”事項(xiàng)予以公布。

十五、北京2023年冬奧會(huì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第92號(hào)

對(duì)國(guó)際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體中的非居民企業(yè)取得的與北京冬奧會(huì)有關(guān)的收入，免征企業(yè)所得稅。

【第3篇】最新版非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表

非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳如何申報(bào)？

非居民扣繳申報(bào)業(yè)務(wù)可以

全流程網(wǎng)上辦理嗎？

一起來看看吧！

首先了解一下

非居民源泉扣繳的相關(guān)政策規(guī)定

政策規(guī)定

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）

想網(wǎng)上辦理

非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳申報(bào)

請(qǐng)按下方的步驟操作哦

第一步：

功能入口：【辦稅桌面】-【套餐業(yè)務(wù)】-【國(guó)際稅收套餐】；可以輸入功能名進(jìn)行搜索進(jìn)入

第二步：

組織臨時(shí)登記：打開【國(guó)際稅收套餐】功能，點(diǎn)擊【組織臨時(shí)登記】（注：組織臨時(shí)登記也可以在直接辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并辦理）

第三步：

填寫《組織臨時(shí)登記申請(qǐng)表》

第四步：

扣繳稅款登記：打開【國(guó)際稅收套餐】功能，點(diǎn)擊【扣繳稅款登記】

第五步：

填寫《扣繳稅款登記報(bào)告表》

第六步：

確認(rèn)提交

第七步：

提交審核。點(diǎn)擊【查看我的申請(qǐng)資料】按鈕，可以查看申請(qǐng)信息。點(diǎn)擊【撤銷申請(qǐng)】可以撤回申請(qǐng)

第八步：

稅（費(fèi)）種認(rèn)定：首次辦理非居民企業(yè)境內(nèi)扣繳申報(bào)的，需辦理【稅（費(fèi)）種認(rèn)定】。通過“深圳稅務(wù)”微信公眾號(hào)-【我要辦】-【遠(yuǎn)程辦】-【其它】-【稅費(fèi)種認(rèn)定】

第九步：

扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)：打開【國(guó)際稅收套餐】功能，點(diǎn)擊【非居民企業(yè)境內(nèi)稅收綜合扣繳申報(bào)】

第十步：

若主表12行填寫了減免金額，則需要補(bǔ)充填寫《非居民享受協(xié)定待遇減免信息表》

第十一步：

填寫完成，請(qǐng)將報(bào)告表下方單選項(xiàng)“是否提交非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表”勾選“是”

第十二步：

申報(bào)成功后，可在申報(bào)結(jié)果查詢界面查看明細(xì)信息，也可作廢申報(bào)

【第4篇】非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

問：我公司是一家非居民企業(yè)，請(qǐng)問非居民企業(yè)辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要填寫和報(bào)送什么資料？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào))第一條規(guī)定，（一）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：1.臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。第二條規(guī)定，（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（二）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：1.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）>等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))第二條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2023年版）》適用于非居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)，其附表為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》《對(duì)外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表》《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》。本條規(guī)定報(bào)表自辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用；非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）規(guī)定自2023年度或2023年度起匯總納稅的，本條規(guī)定報(bào)表自辦理2023年度或2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）〉等報(bào)表的公告〉的解讀》第四條規(guī)定，《公告》對(duì)不同報(bào)表分別設(shè)置不同啟用時(shí)間：扣繳表自2023年10月1日啟用；預(yù)繳表及相關(guān)附表自2023年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)啟用；年報(bào)表及相關(guān)附表自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)啟用?？紤]到非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總納稅的特殊需要，《公告》明確，非居民企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）規(guī)定選擇2023年度或2023年度匯總納稅的，可提前啟用修訂后的預(yù)繳表和年報(bào)表。

綜上，你公司作為非居民企業(yè)辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要填寫和報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。其中，年度納稅申報(bào)表為《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2023年版）》，附表為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》《對(duì)外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表》《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》。

【第5篇】非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

小微企業(yè)

可以少繳稅

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

在這之前，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（已截止）

劃重點(diǎn)!!!

1.小微企業(yè)，再減半征收

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說，年應(yīng)納稅所得額在100—300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)由10%降至5%。

當(dāng)前小型微利企業(yè)最新的所得稅政策如下表。

2.小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

3.優(yōu)惠時(shí)間

優(yōu)惠期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

從10%降到5%，

小型微利企業(yè)所得稅率又降了？錯(cuò)！

有些會(huì)計(jì)會(huì)疑惑：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率不是有2.5%，5%，10%，20%。

事實(shí)上，2.5%和5%以及10%并非其稅率，這里我們姑且理解為稅負(fù)率。

根據(jù)上文所說的優(yōu)惠政策，對(duì)滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計(jì)應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。

所謂分段就是說對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

實(shí)際稅負(fù)率就是5%（25%*20%）

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

實(shí)際稅負(fù)率就是10%（50%*20%）

舉例說明，2023年一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

這里的5%，10%就是這么來的，為什么前面說你應(yīng)該把這個(gè)理解為稅負(fù)率，原因就是這里，因?yàn)槎惵适冀K是20%。

而在新政策后，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

這個(gè)2.5%的稅負(fù)就是這么來的，就是在原來5%基礎(chǔ)上再減半。

現(xiàn)在2023年政府工作報(bào)告說，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

好了，2023年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅

=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%

也就是2.5%和5%了。

所以，不管是2.5%，5%，10%都是小型微利企業(yè)的稅負(fù)率。

而小型微利企業(yè)的法定稅率自始至終只有一個(gè)，那就是20%。

2023年企業(yè)所得稅最全稅率表

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企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？

一、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

二、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

文章僅供參考。

來源：稅政第一線等

【第6篇】境外非居民企業(yè)所得稅稅率

由于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或不設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所兩種經(jīng)營(yíng)模式，其在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，需根據(jù)《企業(yè)所得稅》及其實(shí)施條例、稅收協(xié)定的規(guī)定判斷企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，現(xiàn)對(duì)非居民企業(yè)各種情況下取得的所得是否需要在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅進(jìn)行分析。

一、 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所

如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，根據(jù)《企業(yè)所得稅》及其實(shí)施條例規(guī)定，需就其下列所得繳納企業(yè)所得稅：

a) 來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；

b) 發(fā)生在境外但與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

根據(jù)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所屬于稅收協(xié)定中的常設(shè)機(jī)構(gòu)，也需就常設(shè)機(jī)構(gòu)所得繳納企業(yè)所得稅。

所稱來源于中國(guó)境內(nèi)的所得包括以下幾種情況：

1. ? 在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物；

2. ? 在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)服務(wù)；

3. ? 轉(zhuǎn)讓處于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)；

4. ? 轉(zhuǎn)讓屬于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的動(dòng)產(chǎn)；

5. ? 轉(zhuǎn)讓投資于中國(guó)境內(nèi)企業(yè)而擁有的權(quán)益性資產(chǎn)；

6. ? 取得由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)分配的股息紅利所得；

7. ? 取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)；

8. ? 其他所得。

所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。

免稅所得：

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益外，為免稅所得。

非居民企業(yè)取得上述所得，需要按照25%稅率繳納所得稅。

二、 在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的所得，或者取得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，是否需要在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，則需根據(jù)稅收協(xié)定和《企業(yè)所得稅》及其實(shí)施條例來判斷，收入項(xiàng)目不同，納稅義務(wù)也不同。

1. 簽訂稅收協(xié)定

如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但其所在國(guó)和中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定的，根據(jù)所簽訂稅收協(xié)定，以下收入需在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)才需納稅的收入

非居民企業(yè)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，以下兩項(xiàng)收入需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅：

? ? 屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

? ? 轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)收益。

如果不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則該非居民企業(yè)的上述兩項(xiàng)收入無需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。這種情況主要是境外企業(yè)派雇員到境內(nèi)提供勞務(wù)的情況。

不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)也要納稅的收入

即使非居民企業(yè)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，以下收入也需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅：

? ? 轉(zhuǎn)讓、出租位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的收入；

? ? 境內(nèi)企業(yè)支付給非居民企業(yè)的股息；

? ? 境內(nèi)企業(yè)支付給非居民企業(yè)的利息；

? ? 境內(nèi)企業(yè)支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)；

? ? 稅收協(xié)定上未規(guī)定的其他收入所得。

因此，在簽訂稅收協(xié)定條件下，非居民企業(yè)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，除了需就其屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益繳納企業(yè)所得稅之外，還需就來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等其他收入繳納企業(yè)所得稅。

如果不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，只需就來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等其他收入繳納企業(yè)所得稅。

2. 沒有簽訂稅收協(xié)定

非居民企業(yè)所在國(guó)和中國(guó)沒有簽訂稅收協(xié)定，依據(jù)《企業(yè)所得稅》及其實(shí)施條例規(guī)定辦理，沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，需就來源于中國(guó)境內(nèi)的銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅，適用10%的稅率。

【第7篇】非居民企業(yè)所得稅由誰征管

納稅義務(wù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》），非居民企業(yè)按是否設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所被分為兩個(gè)類別，納稅義務(wù)有所不同：

1.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

應(yīng)就該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

針對(duì)兩類不同的納稅義務(wù)，《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》相應(yīng)設(shè)計(jì)了不同的征管模式：

1.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，與居民企業(yè)基本一致，一般需要進(jìn)行稅務(wù)登記、季度預(yù)繳、年終匯算清繳、清算、注銷等涉稅事項(xiàng)辦理；

2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)扣繳。

此外，對(duì)于雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但符合特定情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定支付人為扣繳義務(wù)人，與法定扣繳的征管模式類似，但仍然適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

根據(jù)《實(shí)施條例》第五條規(guī)定，提供勞務(wù)的場(chǎng)所為《企業(yè)所得稅法》第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

因此，在境內(nèi)提供短期勞務(wù)的非居民企業(yè)屬于上文所述第一類非居民企業(yè)。

一般征管模式

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，非居民企業(yè)在境內(nèi)提供短期勞務(wù)，主要涉及以下涉稅事項(xiàng)：

1.辦理登記

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)自合同簽訂之日起30 日內(nèi)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

2.合同備案

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民企業(yè)發(fā)包勞務(wù)的，應(yīng)自合同簽訂之日起30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)報(bào)表和資料，履行備案手續(xù)。

3.納稅申報(bào)

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳、年終匯算清繳。納稅申報(bào)一般應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)申報(bào)，不符合據(jù)實(shí)申報(bào)條件的應(yīng)進(jìn)行核定申報(bào)。具體為：（1）據(jù)實(shí)申報(bào)。非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置賬簿，準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（2）核定申報(bào)。非居民企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取按收入總額核定、按成本費(fèi)用核定、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定等方法核定其應(yīng)納稅所得額。

4.注銷登記

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)在勞務(wù)結(jié)束后15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料，按規(guī)定辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。

此外，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外支付非居民企業(yè)取得的勞務(wù)收入時(shí)，單筆支付等值5 萬美元以上（不含）的，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

特殊措施——指定扣繳

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供短期勞務(wù)，符合《實(shí)施條例》第一百零六條規(guī)定的情形的可以采取特殊措施，即稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳后，由扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳申報(bào)即可，非居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)的辦理較為簡(jiǎn)便，不再需要辦理登記、納稅申報(bào)、清算、注銷等。不過，目前對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳申報(bào)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)暫未進(jìn)行明確，實(shí)務(wù)中通常參照法定扣繳的規(guī)定，即由扣繳義務(wù)人在每次支付時(shí)扣繳申報(bào)。

但是，也有觀點(diǎn)認(rèn)為，指定扣繳只是改變了申報(bào)主體，并未改變申報(bào)時(shí)間，因此要求扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳申報(bào)的時(shí)間應(yīng)與納稅人自行申報(bào)的時(shí)間保持一致，即季度預(yù)繳、年終匯算清繳要求的時(shí)間。由于支付時(shí)間通常與季度預(yù)繳、年終匯算清繳要求的時(shí)間并不同步，如要求在每次支付時(shí)扣繳申報(bào)，可能產(chǎn)生扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)間早于納稅人應(yīng)當(dāng)自行繳納稅款時(shí)間的情形。

征管現(xiàn)狀

非居民企業(yè)在境內(nèi)提供短期勞務(wù)，按照一般征管模式辦理登記、季度預(yù)繳、年終匯算清繳、清算、注銷等事項(xiàng)的程序較為繁瑣、難度大、成本高，形成以下征管現(xiàn)狀：

一是有遵從意愿或?yàn)榉婪逗罄m(xù)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人主動(dòng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其指定扣繳，進(jìn)而通過扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)，較為簡(jiǎn)便地履行納稅義務(wù)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，雖然有些情況并非嚴(yán)格符合指定扣繳的規(guī)定情形，但既能為納稅人提供便利，也能保障稅款不會(huì)流失，指定扣繳逐漸成為一個(gè)可選操作。

二是申報(bào)不規(guī)范但足額繳稅。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)指定扣繳執(zhí)行較為嚴(yán)格，納稅人請(qǐng)支付人將勞務(wù)費(fèi)按法定扣繳的所得類型（如特許權(quán)使用費(fèi)）進(jìn)行扣繳申報(bào)，未規(guī)范申報(bào)但卻履行了繳稅義務(wù)。但是，這樣會(huì)使得勞務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)等所得混淆，降低了申報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，不利于統(tǒng)計(jì)分析，更容易衍生出其他政策和征管問題。

三是復(fù)雜繁瑣的程序打擊納稅人主動(dòng)申報(bào)的積極性，降低納稅人遵從度，造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的難度較大。

本文來源：《國(guó)際稅收》2023年第11期

作者：王增光

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局駐北京特派員辦事處

【第8篇】非居民企業(yè)減按10稅率征收企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法對(duì)小型微利企業(yè)優(yōu)惠的規(guī)定：

一、小型微利企業(yè)定義

1、小型微利企業(yè)條件不是一成不變的。目前政策：“小型微利企業(yè)”是指：

a、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；

b、同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人（季度平均值）、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元（季度平均值）三個(gè)條件的企業(yè)。

c、小型微利企業(yè)條件不同于增值稅小規(guī)模納稅人。

d、自 2019 年 1 月起，核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，也適用上述稅收優(yōu)惠；但不適用于非居民企業(yè)。

二、稅率優(yōu)惠：20％

三、應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠

時(shí)間段

年應(yīng)納稅所得額

優(yōu)惠

稅額計(jì)算

2019.1.1

2021.12.31

低于 100 萬元（含）

所得額減按25％

應(yīng)納稅額＝所得額×25％× 20％

超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分

所得額減按50％

應(yīng)納稅額＝所得額×50％× 20％

提示：分段計(jì)算，0－100 萬元－300 萬元，各段相加。

新增：2021.1.1-2022.12.31 起，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分， 再減半征收企業(yè)所得稅： 應(yīng)納稅額＝所得額× 12.5 ％×20％

例1：甲企業(yè)成立于 2019 年 5 月，其財(cái)務(wù)人員于 2020 年 4 月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（abcd）。

a.小型微利企業(yè)應(yīng)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。

b.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)。

c.從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

d.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

例2：乙公司 2021 年從業(yè)人數(shù) 130 人，資產(chǎn)總額 2000 萬元，年度應(yīng)納稅所得額 210 萬元。

解：乙公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝100×12.5％ ×20％＋（210-100）×50％×20％＝13.5萬元

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【第9篇】非居民企業(yè)所得稅計(jì)算方法

個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

個(gè)人所得稅采用累積預(yù)扣預(yù)繳的方法，最常見的工資就是。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等采用先預(yù)扣預(yù)繳，年度總的匯算清繳時(shí)，與工資一起合并計(jì)稅。

對(duì)于有兩處以上取得收入的，只能選擇一處扣減5000/月的費(fèi)用。同時(shí)各項(xiàng)附加扣除，也只能在一處扣減。

可以很明顯的看到，收入越高，我們的稅負(fù)就會(huì)越高。很多人可能上半年，收入落在3%的稅率，下半年就在10%或者更高。導(dǎo)致同樣的稅前收入，但是個(gè)人所得稅更高，就是這個(gè)原因。

對(duì)于個(gè)稅來講很多人考慮如何進(jìn)行籌劃，很多說法。比如在稅收洼地進(jìn)行個(gè)稅的繳納，因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策，可以享受低稅率或者稅收返還。還有就是盡可能多繳納住房公積金，減少稅前收入。

也有講到成立一個(gè)工作室，個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

還有就是給員工話費(fèi)補(bǔ)助，交通補(bǔ)貼這種形式、出差的津貼。這些如果符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不計(jì)入工資收入。

值得注意的是，依法納稅，是我們個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)，尤其是年度的匯算清繳?，F(xiàn)在金稅四期上線，更是智能。大數(shù)據(jù)時(shí)代，各種籌劃，都需要符合稅法的規(guī)定。

同時(shí)以上這些是居民納稅人適用的條款，非居民另行講解。

【第10篇】非居民企業(yè)企業(yè)所得稅率

依據(jù)《企業(yè)所得稅》第三條第三款的規(guī)定，如果是在我國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的非居民企業(yè)，或者設(shè)立了機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所但取得的所得和它設(shè)立的這些機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所沒有實(shí)際關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)該以其來源中國(guó)境內(nèi)的所得來繳納。

在該規(guī)定中的非居民企業(yè)，實(shí)際上指的是在稅收協(xié)定中不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條，非居民企業(yè)在取得上述條款中規(guī)定的所得后，適用的企業(yè)所得稅率是20%。不過并非所有的企業(yè)都適用該稅率。比如在《企業(yè)所得稅》第二十七條規(guī)定，非居民企業(yè)取得的所得只要滿足一定條件，就可以享受免征或減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。依據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，如果是非居民企業(yè)取得的所得，滿足《企業(yè)所得稅法》第二十七條第五項(xiàng)的規(guī)定，那么就可以減按10%的稅率進(jìn)行征收。

此外，在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》中，對(duì)非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)進(jìn)行了規(guī)定：被派遣人員工作的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任由派遣企業(yè)部分或全部承擔(dān)的，并且派遣企業(yè)負(fù)責(zé)考核評(píng)估被派遣人員的工作業(yè)績(jī)，那么一般會(huì)將其視為派遣企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所并提供勞務(wù)；另一種情況是，派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約方的企業(yè)，并且提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所是相對(duì)固定和持久的，也就是說該機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所是非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法>的公告》，其中第三條規(guī)定：享受協(xié)定待遇的非居民納稅人，在辦理納稅時(shí)，依據(jù)的是“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡脑瓌t。

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