個人所得稅手續(xù)費返還（3篇）

【第1篇】個人所得稅手續(xù)費返還

【導(dǎo)語】個稅返還即個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

一、基本規(guī)定

企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：

1、 符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、 財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、 有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。

以下三種情況，不能獲得手續(xù)費返還：

1、 企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。

2、 由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。

3、 因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費。

二、個人所得稅處理

1、《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）“（六）‘三代’單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員” 。

2、《個人所得稅代扣代《繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。根據(jù)規(guī)定，個人代扣代繳稅款手續(xù)費發(fā)放給辦稅人員，個人所得稅免征；如取得手續(xù)費返還的員工為負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員，暫免征收個人所得稅；屬于非相關(guān)人員的，應(yīng)按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

三、企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。”

對于企業(yè)取得的該項手續(xù)費返還收入應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入中，對于用于該項工作的支出也同時計入到支出中，參與企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算中。

因此，代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍，要計入企業(yè)所得稅的收入總額中。如果代扣代繳個人所得稅手續(xù)費用用于獎勵辦稅人員的，則獎勵費用也允許稅前扣除的。

四、增值稅處理

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文附件1）第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；3.所收款項全額上繳財政。

而代扣代繳納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得手續(xù)費返還收入是履行扣繳義務(wù)的一種報酬，不屬于非經(jīng)營活動。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“（六）現(xiàn)代服務(wù)。…… 8.商務(wù)輔助服務(wù)?！?）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等?！?/p>

國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2023年01月17日答疑，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。

綜上所述，代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應(yīng)當(dāng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”的稅目開具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

五、實例說明會計分錄

我司是一般納稅人，取得個稅手續(xù)費返還為10000元，這筆收入是否需要繳納增值稅呢？需要繳納的稅款如何計算呢？

換算成不含稅收入=10000/(1+6%)=9433.96元，該筆個稅手續(xù)費需繳納的增值稅9433.96*6%=566.04元，按無票收入進(jìn)行增值稅納稅申報。

六、電子稅務(wù)實務(wù)操作

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）第四條規(guī)定，“三代”（扣代繳、代收代繳和委托代征的簡稱）稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

注意哦，是3月30日前，不是3月最后一天31日哦！

(一）登錄自然人電子稅務(wù)局。

(二）點擊【退付手續(xù)費核對】。

(三）點擊【獲取結(jié)報單】，通過“結(jié)報單”和“單戶核對清冊”分別查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報記錄。

(四）核對完成后點擊“申請退庫”，在“代扣代繳手續(xù)費退費申請”中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”然后“提交”。待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對應(yīng)的手續(xù)費。

如果扣繳義務(wù)人無法通過扣繳客戶端進(jìn)行手續(xù)費返還確認(rèn)的，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

【第2篇】個人所得稅手續(xù)費返還政策

一年一度的個人所得稅代扣代繳手續(xù)費返還，總能引起財務(wù)人員的熱議。因為它不但涉及到是否獎勵給辦稅人員，而且還涉及到是否免征個人所得稅。

這里要明白一個概念。什么叫代扣代繳，按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。這里要明確，單位和個人是扣繳主體，就是說要明確是單位代扣代繳，還是個人代扣代繳。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(（財稅字〔1994〕20號)第二條規(guī)定，下列所得，暫免征收個人所得稅……(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。很明確，是個人辦理代扣代繳。

但是，單位代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費，直接支付給本公司從事該項工作的辦稅人員，不屬于財稅字〔1994〕20號規(guī)定免征個人所得稅的情形，不免征個人所得稅，需要并入工資薪金繳納個人所得稅。

在這里公司辦稅人員是公司負(fù)責(zé)個稅辦理工作的負(fù)責(zé)人，不是代扣代繳的義務(wù)人，公司才是職工個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人。

因此，莫把公司代扣代繳當(dāng)成個人代扣代繳，免征了個稅所得稅，從而帶來稅務(wù)風(fēng)險。

【第3篇】個人所得稅手續(xù)費返還會計處理

企業(yè)的客戶不僅包括一般的企業(yè)，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)。怎么你不信？如果企業(yè)沒有給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么會給企業(yè)“支付”個稅手續(xù)費呢？

企業(yè)收到退付的個稅手續(xù)費，應(yīng)該怎么做賬？

企業(yè)收到退付的個稅手續(xù)費時，借記“銀行存款”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”。具體來說，不同的企業(yè)類型在處理這部分收益時，核算的情況會有所差異。

企業(yè)使用的要是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，需要通過“其他收益”來核算；如果企業(yè)使用的是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則需要通過“營業(yè)外收入”進(jìn)行核算。當(dāng)然，企業(yè)不管怎么核算，這部分所得都是企業(yè)的收入。

另外，需要注意的是，企業(yè)收到的個稅手續(xù)費返還，也是需要繳納增值稅的。對于這一點，企業(yè)一定不能忽視了。

企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還以后，需要給稅務(wù)機(jī)關(guān)開票嗎？

個人手續(xù)費返還在繳納增值稅方面，也是滿滿統(tǒng)一的。但是，這方面并沒有具體的法律規(guī)定可以參考。

這樣也導(dǎo)致各個地方的處理可能會有所差異?；⒒⑺f的差異，主要是指企業(yè)需不需給稅務(wù)機(jī)關(guān)開票的問題。

有的地方必須企業(yè)開具增值稅發(fā)票以后，才能給企業(yè)支付個稅手續(xù)費返還；而有的地方，則對此不作要求。

可以說，不管企業(yè)需不需要開具發(fā)票，對于企業(yè)納稅的義務(wù)并沒有影響。只是在一些細(xì)節(jié)上面有所差距。

在這樣的情況下，就需要企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H要求，進(jìn)行財務(wù)處理了。

返還的手續(xù)費獎勵給員工，需要繳納個人所得稅嗎？

在個人所得稅方面，各地的理解也是有所差異。對于企業(yè)把收到的手續(xù)費返還獎勵給財務(wù)人員，需不需要繳納個稅的問題，各地的爭議較大。

有的地方規(guī)定，企業(yè)把手續(xù)費返還直接發(fā)放給企業(yè)的辦稅人員，免征個人所得稅；而有的地方規(guī)定，即使企業(yè)把手續(xù)費返還，獎勵給企業(yè)的辦稅人員，這部分所得也需要并入工資計算個人所得稅。

在虎虎看來，個稅手續(xù)費返還，等于是企業(yè)提供服務(wù)的收入。而企業(yè)的財務(wù)人員，只是企業(yè)代扣代繳個稅的經(jīng)手人。企業(yè)的財務(wù)人員沒有權(quán)力無償獲得這部分收入。

當(dāng)然，個人在特定的條件下獲得個稅手續(xù)費返還時，可以免征個稅。而這里的特定情況是，個人辦理代扣代繳稅款，獲得的手續(xù)費免征個稅。

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