怎么繳納個(gè)人所得稅（16篇）

【第2篇】個(gè)人所得稅怎么繳納

如何計(jì)算個(gè)人所得稅？2023年已經(jīng)過(guò)去一段時(shí)間了，但有些事情還需要在2023年完成，一些結(jié)算就此產(chǎn)生。2023年度綜合所得稅年度結(jié)算已于3月1日正式開(kāi)放，你可以在3月1日至6月30日期間申報(bào)。

個(gè)人所得稅是什么意思？

個(gè)人所得稅是指國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)的個(gè)人和來(lái)自本國(guó)的外國(guó)個(gè)人征收的所得稅。在中國(guó)有住所或無(wú)住所，且在納稅年度在中國(guó)居住183天的個(gè)人為居民個(gè)人。居民個(gè)人從國(guó)內(nèi)外收獲的收入，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)沒(méi)有住所或無(wú)住所，納稅年度在中國(guó)居住少于183天的個(gè)人是非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)取得的所得，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止

個(gè)人所得稅怎么扣？

居民個(gè)人的綜合所得，應(yīng)納稅所得額為每個(gè)納稅年度的收入減去6萬(wàn)元費(fèi)用后的余額，以及專項(xiàng)扣除，特別附加扣除和依法確定的其他扣除

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以月收入減去費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；

營(yíng)業(yè)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次房屋租賃收入不超過(guò)4000元的，扣除800元費(fèi)用；4000元以上的，扣除費(fèi)用的20%，其余額為應(yīng)納稅所得額

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

以上就是“個(gè)人所得稅怎么計(jì)算”的詳細(xì)介紹，希望能給各位帶來(lái)幫助。

【第3篇】個(gè)人所得稅繳納證明

我們?cè)谫?gòu)買商品房、辦理落戶等事項(xiàng)中經(jīng)常需要提供自己的個(gè)人所得稅納稅證明。這時(shí)候很多人要么選擇聯(lián)系公司指導(dǎo)開(kāi)具，要么致電稅務(wù)局了解流程，或者干脆自己在網(wǎng)上找各種攻略。

今天，我們來(lái)分享一個(gè)便捷的開(kāi)具功能：國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)稅app【納稅記錄開(kāi)具】功能。

（圖文來(lái)源：山西稅務(wù)）

溫馨提示：

1.個(gè)稅app可申請(qǐng)開(kāi)具2023年1月及以后的納稅記錄；2023年及以前年度納稅記錄可前往自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端操作。（關(guān)注我，下期云端教你網(wǎng)頁(yè)端開(kāi)具流程）

2. 每人每天最多可開(kāi)具三次納稅記錄。（超過(guò)次數(shù)，可要等到第二天哦）

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關(guān)注我，了解更多有用的稅法知識(shí)

【第4篇】繳納個(gè)人所得稅分錄

我國(guó)現(xiàn)行的主要稅種如下：

流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；行為稅：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅。

其中企業(yè)常遇到的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)保稅11個(gè)稅種。其歸入的科目大致如下圖：

有些稅種，如印花稅、消費(fèi)稅并不是一成不變的記入“稅金及附加”。交稅會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情景不同會(huì)有所變化。下面我們就了解下企業(yè)常遇到的幾個(gè)稅種，不同情形會(huì)計(jì)分錄：

1、詳解：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分（增值稅分錄內(nèi)容較多，可點(diǎn)開(kāi)這篇文章了解詳情）

2、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄 —— 記入科目不固定

消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況。第一種，取得應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工消費(fèi)品。這時(shí)，企業(yè)不承擔(dān)消費(fèi)稅，而是將消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁給下家消費(fèi)者，這時(shí)消費(fèi)稅記入“稅金及附加”用于后期抵扣。第二種，直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，此時(shí)企業(yè)承擔(dān)消費(fèi)稅，直接計(jì)入產(chǎn)品成本，下家不在產(chǎn)生消費(fèi)稅。

例1： 甲企業(yè)購(gòu)入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。a與b產(chǎn)品均屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)購(gòu)入a產(chǎn)品成本 100萬(wàn)，消費(fèi)稅10萬(wàn)。b產(chǎn)品出售價(jià)格200萬(wàn)，對(duì)應(yīng)消費(fèi)稅價(jià)格20萬(wàn)。不考慮其他稅費(fèi)影響，分錄如下：

① 購(gòu)入a產(chǎn)品時(shí)

借：原材料 — a產(chǎn)品 100萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 10萬(wàn)貸：銀行存款 110萬(wàn)

② 銷售b產(chǎn)品時(shí)（計(jì)提消費(fèi)稅）

借：稅金及附加— 消費(fèi)稅 20萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅 20萬(wàn)

③ 上繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅 10萬(wàn) （貸方余額）貸：銀行存款 10萬(wàn)ps：能看得到，最終消費(fèi)稅是歸入到了“稅金及附加”。

例2： 甲企業(yè)購(gòu)入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于直接銷售。甲企業(yè)購(gòu)入a產(chǎn)品成本 100萬(wàn)，消費(fèi)稅10萬(wàn)。b產(chǎn)品出售價(jià)格150萬(wàn)不考慮其他稅費(fèi)影響，分錄如下：

① 購(gòu)入時(shí)分錄

借：庫(kù)存商品 110萬(wàn)（直接記入成本）貸：銀行存款 110萬(wàn)

② 銷售時(shí)分錄

借：銀行存款 150 萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 萬(wàn)

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 110萬(wàn)貸：庫(kù)存商品 110萬(wàn)

ps：購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售，或加工非應(yīng)稅消費(fèi)品。繳納的消費(fèi)稅直接記入成本。如鉆石、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，則直接銷售環(huán)節(jié)計(jì)提消費(fèi)稅即可。

3、企業(yè)所得稅— 記入固定科目

① 計(jì)提所得稅時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)所得稅只有這一種計(jì)提方式。如果適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》則還會(huì)涉及會(huì)稅臨時(shí)差異的分錄。

② 稅法比會(huì)計(jì)上臨時(shí)多交

借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

③、稅法比會(huì)計(jì)上暫時(shí)少交

借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債

④、其他綜合收益變動(dòng)

借：所得稅費(fèi)用貸：其他綜合收益ps：其他綜合收益減少則反向分錄

4、個(gè)稅所得稅—— 記入固定科目

個(gè)人所得稅納稅人為自然人，而不是企業(yè)。企業(yè)只是幫助個(gè)人代扣代繳。涉及個(gè)人所得稅的科目只有一個(gè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”（或代扣代繳個(gè)人所得稅）。分錄如下：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅上交時(shí)做反向分錄

5、附加稅——記入固定科目（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育附加稅）

三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的附加稅種，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中計(jì)提分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

6、房產(chǎn)稅——記入固定科目

房產(chǎn)稅征收依據(jù)有兩種，第一，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稅率為12%。分錄如下：

借：稅金及附加——房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

7、印花稅——記入科目不固定

印花稅的分錄也是分為兩種情況。第一種，非購(gòu)入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如賬簿、出售貨物、出租固定資產(chǎn)、購(gòu)入低值辦公用品等產(chǎn)生的印花稅。記入“稅金及附加”。第二種，是購(gòu)入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如購(gòu)入固定資產(chǎn)、購(gòu)入存貨、租入固定資產(chǎn)（等同于購(gòu)入使用權(quán)資產(chǎn)）產(chǎn)生的印花稅，記入相關(guān)成本。

① 非購(gòu)入資產(chǎn)印花稅分錄

借：稅金及附加 — 印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

②、購(gòu)入資產(chǎn)印花稅

購(gòu)入資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅較多，小編已經(jīng)給大家整理了專門的文章：不是所有“印花稅”都計(jì)入“稅金及附加”

8、車船稅——記入固定科目

借：稅金及附加—車船稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

ps：按年繳納的車船稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)，因其只在當(dāng)期有效，超過(guò)一個(gè)期間需要重新續(xù)費(fèi)，所以都不計(jì)入成本。

9、資源稅——記入科目不固定

資源稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況。第一，對(duì)外出售的產(chǎn)品。對(duì)外出售的產(chǎn)品繳納資源稅，出售時(shí)記入“稅金及附加”；第二，自用產(chǎn)品。自用產(chǎn)品屬于資源稅應(yīng)稅商品。資源稅直接記入成本中。

①、對(duì)外出售商品

借：稅金及附加—資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

② 自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

10、關(guān)稅——記入科目不固定

關(guān)稅分為兩種情況。第一種，進(jìn)口關(guān)稅。比較多見(jiàn)，一般企業(yè)遇到的都屬于進(jìn)口關(guān)稅。賬務(wù)處理時(shí)直接記入成本。第二種，出口關(guān)稅。這種比較少見(jiàn)，但確實(shí)存在。如出售礦產(chǎn)品、活體動(dòng)植物、收藏品及古物都需要繳納出口關(guān)稅。出口關(guān)稅分又分為兩種情況，第一為自申報(bào)出口。第二，代理出口業(yè)務(wù)。分錄如下：

①、自出口關(guān)稅

借：稅金及附加 — 關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 出口關(guān)稅

②、代理出口關(guān)稅

借：代理出口銷售成本貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 出口關(guān)稅

11、契稅——記入固定科目

契稅只有財(cái)產(chǎn)承受人才用納稅，記入獲取財(cái)產(chǎn)的初始取得成本。分錄中并不會(huì)出現(xiàn)契稅的單獨(dú)信息。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款

12、車輛購(gòu)置稅——記入固定科目

車輛購(gòu)置稅記入車輛的初始取得成本。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)—xx車輛貸：銀行存款

13、環(huán)保稅——記入固定科目

環(huán)保稅是2023年開(kāi)始征收的一個(gè)新稅種，主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)環(huán)境產(chǎn)生破壞的行為征稅，分錄如下：

借：稅金及附加— 環(huán)境保護(hù)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

14、土地增值稅—記入科目不固定

土地增值稅的會(huì)計(jì)處理分為兩種情況：第一，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或轉(zhuǎn)讓自建廠房。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與自建廠房的土地增值稅記入“稅金及附加”；第二，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的土地增值稅記入開(kāi)發(fā)成本。

①、非房企轉(zhuǎn)讓土地或廠房

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

②、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本

借：開(kāi)發(fā)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

【第5篇】員工哪些收入需要繳納個(gè)人所得稅

我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個(gè)人所得稅，可不同身份、不同時(shí)段的員工個(gè)人所得稅怎么繳？有區(qū)別嗎？稍不注意就有可能會(huì)出錯(cuò)。

很多企業(yè)會(huì)根據(jù)不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景考慮人員需求，會(huì)采用多種用工方式來(lái)達(dá)到降本增效的目的。不論是哪一種用工形式都將涉及到個(gè)人所得稅的問(wèn)題， 同樣，企業(yè)不同身份的員工，個(gè)人所得稅的繳納都有所區(qū)別，稍不注意可能會(huì)出錯(cuò)。下面俏霖計(jì)稅聊一聊不同身份的員工，個(gè)稅怎么繳才是正確的。

一、不在公司任職的董事、監(jiān)事

個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

二、在公司任職的董事、監(jiān)事

個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

三、勞務(wù)派遣人員

“勞務(wù)派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式，勞動(dòng)者是勞務(wù)派遣企業(yè)的職工，與派遣機(jī)構(gòu)是雇傭關(guān)系。但是，勞動(dòng)者在用人單位工作，并接受相關(guān)的管理，用人單位與勞動(dòng)者是使用和被使用的關(guān)系。

勞務(wù)派遣有兩個(gè)最大的特點(diǎn)，一是勞動(dòng)者是派遣公司的職工，存在勞動(dòng)合同關(guān)系。這與勞務(wù)中介、勞務(wù)代理不同；二是派遣公司只從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，不承包項(xiàng)目，這與勞務(wù)承包不同。

那么，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，取得勞務(wù)公司開(kāi)具的發(fā)票;

2、直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

還有一種情況,除了用工企業(yè)支付給勞務(wù)派遣企業(yè)費(fèi)用,派遣企業(yè)發(fā)放給勞務(wù)派遣人員工資以外,用工企業(yè)可能還會(huì)向勞務(wù)派遣人員發(fā)放加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、福利等等.這種情形實(shí)際上屬于個(gè)人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形.個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào),匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅,多退少補(bǔ).

四、季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生

季節(jié)工：主要是在生產(chǎn)季節(jié)性比較強(qiáng)，用工期比較集中的企業(yè)在生產(chǎn)旺季時(shí)招用的臨時(shí)用工人員。除少數(shù)管理人員和生產(chǎn)技術(shù)骨干使用固定職工外，一般都是適宜于使用季節(jié)工，如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來(lái)源，這類企業(yè)一般與附近街道組織或農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關(guān)系。生產(chǎn)旺季一到，需要大量工人;旺季過(guò)后，則不再需要大量用人。一般用勞動(dòng)合同確定其與用人單位之間的勞動(dòng)關(guān)系。使用季節(jié)工的益處在于：適用企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)，合理使用勞動(dòng)力，避免在生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)窩工和浪費(fèi)現(xiàn)象，有利于降低產(chǎn)品成本，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。季節(jié)工是可以續(xù)約的，但是要甲方提出，季節(jié)工是三個(gè)月的期限。

臨時(shí)工：企業(yè)在臨時(shí)性、季節(jié)性崗位上都使用臨時(shí)工(或稱短工)，無(wú)試用期可以直接上崗入職，一旦工作結(jié)束，即行辭退。根據(jù)《勞務(wù)法》相關(guān)規(guī)定，用人單位如在臨時(shí)崗位上用工，應(yīng)當(dāng)與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同并依法為其繳納各種社會(huì)保險(xiǎn)，并享受有關(guān)保險(xiǎn)福利待遇，但在勞動(dòng)合同期限上可以有所區(qū)別。

實(shí)習(xí)生：無(wú)經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)人員簡(jiǎn)稱實(shí)習(xí)生，泛指在某一專業(yè)的高年級(jí)或剛畢業(yè)的大學(xué)生，在有經(jīng)驗(yàn)的工作人員的指導(dǎo)下學(xué)習(xí)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，屬于非正式雇用的勞工，通常以日薪計(jì)酬。

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，若與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。

五、返聘退休人員

退休人員兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；

退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

那么，什么情況屬于退休人員再任職呢？

“退休人員再任職”，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；

3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇（提示—自2023年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件）

4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

因此，企業(yè)支付給退休再任職人員的工資，同時(shí)符合上述規(guī)定的，應(yīng)按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅；否則按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

六、延長(zhǎng)退休人員

達(dá)到離休 、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府 特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資。薪金所得，視同退休工資、離休 工資免征個(gè)人所得稅。

高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個(gè)人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（1）對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；

（2）除上述第（一）項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

七、勞務(wù)人員

（一）工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬兩者如何區(qū)分？

1、工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；

2、勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

3、工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

（二）如果公司接受的是單純勞務(wù)服務(wù)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

八、雇用員工

個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

1、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)）

2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）

3、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

4、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)）

5、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕7號(hào)）

6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)）

7、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）

8、國(guó)發(fā)〔1983〕141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)〔1991〕40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》

【第6篇】個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)

作為納稅人，最關(guān)注的無(wú)疑是法定扣稅標(biāo)準(zhǔn)。去年年底新個(gè)稅法重新規(guī)定了工資扣稅的標(biāo)準(zhǔn)?？鄱惞べY基數(shù)從5000元開(kāi)始。下面跟大律師網(wǎng)小編一起具體去學(xué)習(xí)關(guān)于2023年工資扣稅最新標(biāo)準(zhǔn)吧。

2023年工資扣稅最新標(biāo)準(zhǔn)是什么?

新個(gè)稅法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

一、綜合所得稅稅額標(biāo)準(zhǔn)：

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、經(jīng)營(yíng)所得稅額標(biāo)準(zhǔn)：

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

2023年個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)稅起征點(diǎn)是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

【第7篇】個(gè)人所得稅異地繳納

小豆社保：社保繳納業(yè)務(wù)覆蓋300+城市，手機(jī)自助繳納，智能參保系統(tǒng)零失誤操作，辦理進(jìn)度實(shí)時(shí)跟蹤，心里有譜更放心~

在目前飛速發(fā)展的社會(huì)，更多年輕人選擇去一二線大城市就業(yè)，相比小城市，在大城市發(fā)展機(jī)會(huì)更多，實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想的成功率也會(huì)更大。但是往往也會(huì)遇到一些難題，比如社保繳納的問(wèn)題，所以如何在異地個(gè)人繳納社保呢？人在外地能自己交社保嗎？

靈活就業(yè)

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定來(lái)看，目前自由工作者是可以以靈活就業(yè)人員的方式繳納社保的。靈活就業(yè)包含醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)兩個(gè)基礎(chǔ)險(xiǎn)種，可以給我們最基礎(chǔ)的保障。但想要繳納靈活就業(yè)，現(xiàn)在大部分城市只允許本人在戶籍所在地辦理，而不能在工作城市繳納，所以大部分外地工作者無(wú)法通過(guò)靈活就業(yè)的方式繳納個(gè)人社保。

用人單位繳納

相對(duì)個(gè)人而言，如果有用人單位繳納是最簡(jiǎn)單也是最劃算的。因?yàn)槁毠ど绫Ｊ怯捎萌藛挝缓蛦T工共同繳納的，公司繳納的比例占大頭，個(gè)人占一小部分，所以在繳納費(fèi)用上相對(duì)劃算。而且用人單位繳納的是職工社保，包含五險(xiǎn)一金，我們可以享受到更全的險(xiǎn)種待遇和福利，尤其是對(duì)于還未結(jié)婚生子的朋友來(lái)說(shuō)，繳納生育險(xiǎn)是非常重要的，到時(shí)候可以報(bào)銷生產(chǎn)的所有費(fèi)用，還可以領(lǐng)取生育津貼。

自由職業(yè)/個(gè)人戶

還有很多朋友從事的是自由職業(yè)或者做個(gè)體生意的，沒(méi)有用人單位繳納，也無(wú)法繳納靈活就業(yè)，該怎么在異地繳納呢？可以通過(guò)代繳公司代繳社保，代繳社保非常簡(jiǎn)單，手機(jī)就能操作，也不需要去社保局辦理；而且代繳的是職工社保，和用人單位繳納的是一樣的，所以該享有的福利待遇和資格全部都有，只是需要承擔(dān)一定的代繳費(fèi)用。不過(guò)小豆還要提醒大家，現(xiàn)在市面上的代繳機(jī)構(gòu)非常多，但是資質(zhì)魚(yú)龍混雜，大家要盡可能的選擇有正規(guī)相關(guān)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)去繳納。

【第8篇】個(gè)人所得稅繳納方式

個(gè)人所得說(shuō)的申報(bào)繳納分為自行申報(bào)繳納和代扣代繳稅款兩種方式

1.自行申報(bào)納稅

自行申報(bào)納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)自行填寫(xiě)納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目與數(shù)額，并計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅稅款的一種納稅方式。

納稅義務(wù)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（1）年所得12萬(wàn)元以上的

（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得。

（3）從中國(guó)境內(nèi)外取得所得的。

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。

（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形

年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)納稅，郵寄申報(bào)納稅，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)區(qū)分不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目，正確填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并按須按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的。

2.代扣代繳的稅款

代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納所得時(shí)，代扣其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款并代為上繳國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表的一種納稅方式。

收入高如何籌劃個(gè)人所得稅，咨詢稅籌網(wǎng)。

【第9篇】個(gè)人所得稅-如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

一、哪些人要繳納個(gè)人所得稅？

1、居民個(gè)人：

在中國(guó)境內(nèi)有住所，

或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，

上述人員從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

2、非居民個(gè)人：

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，

或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，

上述人員從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

二、上述個(gè)人取得的哪些所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？及對(duì)應(yīng)的所得稅稅率是多少？及如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額？

下面就取得不同的收入如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅分別舉報(bào)說(shuō)明：

a、居民個(gè)人取得上述1至4項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額(勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算)，減除固定費(fèi)用六萬(wàn)元（即每月5000元），減除個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金等專項(xiàng)扣除（減除金額為個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金額，據(jù)實(shí)減除），減除支付的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額。

如某人：每月工資為20,000元，全年工資合計(jì)240,000元，其全年應(yīng)納個(gè)稅9240元（各項(xiàng)扣除詳見(jiàn)下表）稅負(fù)率為3.85%（9,240/240,000=3.85%）。

b、非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)營(yíng)所得（適用個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

如某個(gè)體工商戶，當(dāng)年度取得經(jīng)營(yíng)收入200,000元，對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用及損失金額合計(jì)120,000元，則全年應(yīng)納稅所得額為200,000-120,000=80,000元。則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：30,000*5%+50,000*10%=1,500+5,000=6,000元。稅負(fù)率為3%（6,000/200,000=3%）。

a、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。按20%的稅率繳個(gè)稅。如某人彩票中獎(jiǎng)取得偶然所得200,000元（，則應(yīng)繳納個(gè)稅=200,000*20%=40,000元。

b、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。如某人每次出租房屋取得收入3,800元，則應(yīng)繳納個(gè)稅=(3,800-800)*20%=400元。如某人每次出租房屋取得收入6,800元，則應(yīng)繳納個(gè)稅=6,800 *(1-20%)*20%=1,088元。

c、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。如某人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入20,000元，原值為10,000元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的各種稅費(fèi)100元。則應(yīng)繳納個(gè)稅=(20,000 -10000-100)*20%=1,980元。

當(dāng)然，根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，個(gè)人取得的某些收入是免稅的，如：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金等。具體是否免稅則需根據(jù)取得收入時(shí)的具體情況判定。

通過(guò)上面的分享，各位小位伴，是否已經(jīng)很清晰的知道，有沒(méi)有覺(jué)得總有一款適合自己的感覺(jué)[呲牙]，自己取得的哪些收入是否需要繳納個(gè)人所得稅，及如何繳納個(gè)人所得稅了呢？

【第10篇】個(gè)人所得稅繳納的好處

一、能抵稅

個(gè)人買養(yǎng)老金最直接的好處是能夠抵稅，個(gè)人所得稅。

基本20到40萬(wàn)年收入的區(qū)間，能夠每年省出一臺(tái)手機(jī)費(fèi)用出來(lái)。存12000，少繳納2000到3000所得稅，很劃算。具體看下表吧：

二、投資安全墊高

個(gè)人養(yǎng)老金選擇的投資方向與社?；鸩灰粯?，社?；鹉芡顿Y入市，每次國(guó)家隊(duì)救市，其實(shí)就是社保基金這類國(guó)家資本抄了韭菜的帶血低位籌碼，所以能達(dá)到20年年均8%的收益，（熊市來(lái)了就是這類國(guó)家資金高位派發(fā)籌碼了）。而個(gè)人養(yǎng)老金一般不會(huì)有那么高的收益，基本都是老老實(shí)實(shí)選擇存款或者有保底的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

三、最重要的：加成個(gè)人養(yǎng)老金

看政策出臺(tái)要明白大背景：現(xiàn)在40年工齡，即使不是體制內(nèi)，在上海也能拿6000到8000這個(gè)級(jí)別的退休金。體制內(nèi)或者準(zhǔn)體制（比如央企，地方壟斷國(guó)企）由于有企業(yè)年金這類加成，能拿到1萬(wàn)以上。

很多人據(jù)此認(rèn)為，現(xiàn)行基礎(chǔ)養(yǎng)老金的水準(zhǔn)已經(jīng)足夠自己維持正常的退休生活了。

這是很嚴(yán)重的誤解！而且是想當(dāng)然地以現(xiàn)行水準(zhǔn)來(lái)推算將來(lái)的收入。

其實(shí)，隨著國(guó)家每年通脹的疊加，基礎(chǔ)退休養(yǎng)老金的年增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上通脹的增幅。

我們可以參考日本的基礎(chǔ)養(yǎng)老金（國(guó)民年金），一般來(lái)說(shuō)，他們拿滿一個(gè)月一般在7萬(wàn)日元左右，但是很多日本老人仍然需要退休后出來(lái)繼續(xù)工作，才能繼續(xù)維持生活水準(zhǔn)不至下降過(guò)多。（注：順便提醒下，延遲退休指的是延遲拿退休金，而不是延遲退休年齡。日本60退休，65拿退休金）

那么，怎么樣才能成為年退休金30萬(wàn)以上，全世界到處旅行的幸福老頭老太太？靠基礎(chǔ)養(yǎng)老金？

顯然靠不住。能靠的住的，就是需要在在職的時(shí)候，通過(guò)多種個(gè)人養(yǎng)老金+年金+保險(xiǎn)等疊加后，才能在退休后拿到高額的退休收入，確保自己退休后無(wú)需再出去工作。

所以個(gè)人養(yǎng)老金，只是加成個(gè)人養(yǎng)老的手段之一，小小手段而已。

歡迎關(guān)注我以及我的系列文章，每天為您分享最新資訊～

【第11篇】怎么查個(gè)人所得稅繳納記錄

01

申請(qǐng)退稅后，可以查退稅進(jìn)度嗎?

提交退稅申請(qǐng)成功后，納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端（https∶/etax.chinatax.gov.cn）查詢退稅進(jìn)度。郵寄申報(bào)、辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，也可通過(guò)上述渠道查詢。對(duì)審核不通過(guò)或者退庫(kù)失敗的，系統(tǒng)會(huì)提示原因以及解決方法。

個(gè)人所得稅app退稅進(jìn)度查詢操作（1）打開(kāi)個(gè)人所得稅app，點(diǎn)擊【我要查詢】進(jìn)行【申報(bào)查詢】。

（2）點(diǎn)擊【已完成】，選擇【2023年度綜合所得年度匯算】中的【退稅記錄】即可查看退稅進(jìn)度。

自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端

退稅進(jìn)度查詢操作

（1）登錄自然人電子稅務(wù)局，通過(guò)頂端菜單【我要查詢】進(jìn)行【申報(bào)查詢】。

（2）點(diǎn)擊【已完成】，選擇【2023年度綜合所得年度匯算】中的【退稅記錄】即可查看退稅進(jìn)度。

02

退稅進(jìn)度顯示'提交申請(qǐng)成功'是什么意思?

退稅進(jìn)度顯示“提交申請(qǐng)成功”表示退稅申請(qǐng)已經(jīng)提交成功，將進(jìn)入后續(xù)流程，請(qǐng)耐心等待。

03退稅進(jìn)度顯示'稅務(wù)審核中'是什么意思?

退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核中”表示稅務(wù)機(jī)關(guān)正在對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，請(qǐng)耐心等待審核結(jié)果。

04

退稅進(jìn)度顯示'稅務(wù)審核不通過(guò)'，該怎么辦?

稅務(wù)審核不通過(guò)的原因有多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)列明審核不通過(guò)的原因，納稅人可以在消息中心及時(shí)查看并對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。在一定情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)與納稅人聯(lián)系，請(qǐng)納稅人補(bǔ)充提供相關(guān)收入或者扣除的佐證資料。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)納稅人為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問(wèn)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或者撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者在個(gè)人所得稅 app 的【個(gè)人中心】—【我要咨詢】發(fā)起咨詢。

05

什么情況下會(huì)導(dǎo)致退稅審核不通過(guò)或退稅失敗?

如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過(guò)或者退稅失敗∶

納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或者無(wú)效;

納稅人填報(bào)的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn);

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向納稅人進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但納稅人未提供或者提供的聯(lián)系方式不正確，無(wú)法與納稅人聯(lián)系;

稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)年度匯算申報(bào)信息時(shí)，納稅人拒不配合。

06退稅進(jìn)度顯示'國(guó)庫(kù)處理中'是什么意思?

退稅進(jìn)度顯示“國(guó)庫(kù)處理中”表示稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將納稅人的退稅申請(qǐng)?zhí)峤粐?guó)庫(kù)部門，國(guó)庫(kù)部門正在按規(guī)定處理中，請(qǐng)耐心等待。

07

退稅成功后是否有提示?

退稅成功后個(gè)人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端有提示。最終提示狀態(tài)為“國(guó)庫(kù)處理完成”，請(qǐng)關(guān)注退稅到賬情況。

08

退稅進(jìn)度顯示'國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗'，該怎么辦?

一般情況下，國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗多與納稅人填報(bào)的銀行卡賬戶有關(guān)。請(qǐng)關(guān)注申請(qǐng)退稅的銀行卡賬戶是否為本人賬戶，以及該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結(jié)、未激活、收支有限額等狀態(tài)。如果遇到該種情況，需重新填報(bào)本人符合條件的銀行賬戶，系統(tǒng)會(huì)重新發(fā)送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。

【第12篇】年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是關(guān)系到絕大多數(shù)人利益的一個(gè)稅種，因此有關(guān)個(gè)人所得稅方面的問(wèn)題一直備受關(guān)注，例如年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅就是許多人都關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題，畢竟個(gè)人所得稅直接關(guān)系到大家實(shí)際到手的獎(jiǎng)金，下面我們就一起來(lái)看看2023年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)規(guī)定，居民個(gè)人在2023年1月1日至2023年12月31日期間取得全年一次性獎(jiǎng)金的，納稅人有兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法可選擇，既不并入綜合所得計(jì)稅，單獨(dú)計(jì)算納稅或并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅。

一、單獨(dú)計(jì)算納稅

在2023年12月31日之前，獲得年終獎(jiǎng)金的個(gè)人，可以選擇不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，以個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來(lái)計(jì)算所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)。

二、并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅

居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金與居民個(gè)人當(dāng)月薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)人所得稅。

注意，關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，在2023年1月1日至2023年12月31日還有兩種選擇，但是從2023年1月1日起，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。

不同計(jì)稅方式，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎(jiǎng)金4000元，年終獎(jiǎng)金為48000元。每月符合國(guó)家規(guī)定的五險(xiǎn)一金為2000元，專項(xiàng)附加扣除1000元，按照單獨(dú)計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算，該職工全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費(fèi)為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式下納稅人所繳納的個(gè)人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2023年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，先分別采用兩種方式計(jì)算一下應(yīng)納稅額，然后選擇更為劃算的計(jì)稅方法。

綜上所述，2023年終獎(jiǎng)有單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得兩種計(jì)稅方式，納稅人可以根據(jù)自身情況選擇任意一種計(jì)稅方法，注意不同年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式所計(jì)算得出的應(yīng)納稅額不同，建議大家選擇更為劃算的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法。

康波財(cái)經(jīng)發(fā)布此信息的目的在于傳播更多信息，文章內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)交流之用，不對(duì)您構(gòu)成任何決策建議。

【第13篇】年金如何繳納個(gè)人所得稅

2023年10月機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)施養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的時(shí)候，伴隨著機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的確立，機(jī)關(guān)事業(yè)單位建立了職業(yè)年金制度。

職業(yè)年金，是國(guó)家為防止機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工實(shí)施養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革以后養(yǎng)老待遇降低，而專門建立的一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制。

我們?nèi)粘Ｋf(shuō)的養(yǎng)老金（俗稱退休金）是我國(guó)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的待遇，受到社會(huì)保險(xiǎn)法的管理，兩者有本質(zhì)的不同。

三大不同：

第一，職業(yè)年金的有限性。按照社會(huì)保險(xiǎn)法的規(guī)定，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是一直供養(yǎng)到參保人去世為止的。而相對(duì)于職業(yè)年金來(lái)說(shuō)，都是以職業(yè)年金個(gè)人賬戶的余額為支付條件，當(dāng)余額是零的話，職業(yè)年金也就沒(méi)有了。

養(yǎng)老保險(xiǎn)也有個(gè)人賬戶，但是養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶余額是零的話，會(huì)有統(tǒng)籌基金承擔(dān)相應(yīng)的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，確保退休待遇不變。

為了實(shí)施長(zhǎng)時(shí)間的養(yǎng)老，國(guó)家也開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)了一系列的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人也可以一次性支取職業(yè)年金個(gè)人賬戶的余額，用于購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇是可以享受到去世為止的，不過(guò)有關(guān)待遇水平可就要降低很多。

第二，職業(yè)年金具有固定性。如果我們決定按月領(lǐng)取職業(yè)年金的話，每月領(lǐng)取的額度將會(huì)永遠(yuǎn)不變的，但是養(yǎng)老金不一樣。

養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)產(chǎn)生的基本養(yǎng)老金待遇，都包括基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金兩部分構(gòu)成，具有視同繳費(fèi)年限的職工還會(huì)有過(guò)渡性養(yǎng)老金。每年國(guó)家會(huì)根據(jù)社會(huì)平均工資增長(zhǎng)和物價(jià)上漲情況調(diào)整退休人員基本養(yǎng)老金，從2023年開(kāi)始，我們已經(jīng)連續(xù)7年實(shí)現(xiàn)了機(jī)關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)退休人員的養(yǎng)老金統(tǒng)一調(diào)整。

基本養(yǎng)老金是越來(lái)越高的，因?yàn)榛攫B(yǎng)老金是人們基本生活的一種保障，國(guó)家不會(huì)讓它貶值。

第三，職業(yè)年金是需要繳納個(gè)人所得稅的。

為了讓職業(yè)年金能夠?qū)崿F(xiàn)更好的積累，繳納職業(yè)年金的個(gè)人負(fù)擔(dān)部分是可以暫緩繳納個(gè)人所得稅的，需要等到領(lǐng)取時(shí)繳納。

職業(yè)年金每月領(lǐng)取的額度會(huì)全部計(jì)入應(yīng)稅所得額。每月領(lǐng)取3000元以內(nèi)稅率是3%。比如說(shuō)每月領(lǐng)取1000元，每月就需要繳納30元的個(gè)人所得稅。

退休人員領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金是無(wú)需納稅的，屬于個(gè)人所得稅的十大免稅情形之一。

最初的時(shí)候，由于職業(yè)年金屬于機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老待遇新辦法之一，所以在養(yǎng)老金計(jì)算的時(shí)候，是作為養(yǎng)老金的一個(gè)部分，整體進(jìn)行比較后發(fā)放的。

因?yàn)樵诋?dāng)時(shí)并沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定職業(yè)年金和退休養(yǎng)老金要分開(kāi)發(fā)放，而且究竟如何發(fā)放？發(fā)放的額度是多少？也不好確定。甚至有很多地方建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度以后好多年，還沒(méi)有建立起職業(yè)年金的委托管理制度。

隨著有關(guān)制度的不斷成熟和約束制度的落地，各地陸續(xù)將職業(yè)年金從機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金中分離開(kāi)來(lái)，分成兩筆錢甚至兩個(gè)銀行卡發(fā)放。一般我們稱之為統(tǒng)籌內(nèi)和統(tǒng)籌外兩筆待遇。

由于這些年退休的中人是在過(guò)渡期內(nèi)退休的，在新老辦法待遇發(fā)放上存在10%~100%的比例問(wèn)題。職業(yè)年金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金實(shí)際上都是全部實(shí)額發(fā)放，都是按照發(fā)放的實(shí)際額度扣減個(gè)人賬戶余額，不是根據(jù)十年過(guò)渡期的辦法發(fā)放10%~100%。

總體來(lái)說(shuō)，職業(yè)年金實(shí)際上就相當(dāng)于一份獨(dú)立的養(yǎng)老金，只不過(guò)是有限的而已。每月發(fā)放的額度，就是等于退休時(shí)的余額除以退休年齡確定的計(jì)發(fā)月數(shù)。

【第14篇】不需要繳納個(gè)人所得稅

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

2、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入3倍以內(nèi)部分免稅

3、一次性破產(chǎn)安置費(fèi)免稅

4、非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅

5、職工個(gè)人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅

6、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)

7、福利費(fèi)（生活補(bǔ)助費(fèi)）免稅

8、救濟(jì)金、撫恤金免稅

9、工傷保險(xiǎn)待遇免稅

10、單位和個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”免稅

11、個(gè)人提取的“三險(xiǎn)一金”免稅

12、生育津貼免稅

13、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼免稅

14、退休費(fèi)、離休費(fèi)等免稅

15、延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的補(bǔ)貼免稅

16、科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征50%

17、科技人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)暫不征稅

18、亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

19、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金免稅

20、軍人的十三項(xiàng)補(bǔ)貼

21、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免稅

22、遠(yuǎn)洋船員的伙食費(fèi)

23、遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅減半優(yōu)惠

24、外交人員所得免稅

25、外籍人員的八項(xiàng)補(bǔ)貼免稅

26、特定來(lái)源的外籍專家工資薪金免稅

27、境外人才稅負(fù)差補(bǔ)貼

28、西藏地區(qū)津補(bǔ)貼免稅

29、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

30、住房租賃補(bǔ)貼免稅

除此之外，其他情況由于個(gè)人所得稅高，可以選擇通過(guò)自然人代開(kāi)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)解決，兩種方法均是采用核定征收納稅，自然人代開(kāi)定額征收個(gè)人所得稅為0.5%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定應(yīng)稅所得率征收個(gè)人所得稅為0.5%-2.19%（具體根據(jù)開(kāi)票額而定）。

兩種方法的不同之處在于自然人代開(kāi)的票為個(gè)人性質(zhì)的普票，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開(kāi)出的票為企業(yè)性質(zhì)，專票普票都可開(kāi)出。這兩種方法不僅僅可以解決個(gè)人所得稅高的情況，還能解決企業(yè)缺少成本票導(dǎo)致企業(yè)所得稅高的情況。更多稅收優(yōu)惠政策關(guān)注公眾h《小羊說(shuō)稅》

【第15篇】防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅

第一部分 自產(chǎn)產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會(huì)計(jì)處理

1.自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品

（1）購(gòu)買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）生產(chǎn)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

（3）完工入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

（4) 決定發(fā)放給員工作為福利

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額。

(5) 實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

注：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

準(zhǔn)則附錄的《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！?/p>

（二）增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）第四條第五項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)向員工發(fā)放福利時(shí)，一般不會(huì)向員工開(kāi)具發(fā)票。因此，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，甲企業(yè)需要在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1行“未開(kāi)具發(fā)票”欄次下。

（三）企業(yè)所得稅處理

1.確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；……

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入。

確認(rèn)視同銷售收入的同時(shí)要確認(rèn)對(duì)應(yīng)的視同銷售成本。

2.作為工資薪金扣除

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

3.作為職工福利費(fèi)扣除

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

（四）個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍: 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、 補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》 (國(guó)稅函〔2008〕723號(hào))規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物， 不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位 取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

因此企業(yè)發(fā)給員工的禮品，屬人人有份的，應(yīng)并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。但對(duì)于無(wú)法具體量化到個(gè)人的，如在職工食堂聚餐吃的食品，按照《國(guó)家稅務(wù)總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄》有關(guān)回復(fù)，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

二、送給客戶

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購(gòu)買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.生產(chǎn)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

3.完工入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

4.贈(zèng)送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

5.代扣個(gè)稅時(shí)

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，給客戶贈(zèng)送節(jié)日禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無(wú)法代扣個(gè)稅，而購(gòu)物卡雖為貨幣性，但也無(wú)法直接代扣個(gè)稅，所以這部分個(gè)稅只能由企業(yè)承擔(dān)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

借：營(yíng)業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

（二）增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的禮品無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

（三）企業(yè)所得稅

1.確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；……

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）第二條規(guī)定，上述情形除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

2.計(jì)入廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》)(財(cái)政部 稅務(wù)總局公 告2023年第43號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。（稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

3.計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不 得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

贈(zèng)送禮品是記入廣告宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？一般來(lái)說(shuō)，如果贈(zèng)送的對(duì)象是潛在客戶，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品具有宣傳作用，比如在禮品上印了本公司的logo等宣傳信息，禮品的購(gòu)買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；如果業(yè)務(wù)招待的對(duì)象是現(xiàn)有客戶，禮品的購(gòu)買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

需要說(shuō)明的是，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額在“a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》”第30行進(jìn)行填報(bào)。

（四）個(gè)人所得稅

1.企業(yè)將禮品無(wú)償贈(zèng)送給個(gè)人，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱50號(hào)文）第三條規(guī)定計(jì)算，即：企業(yè)贈(zèng)送的禮品是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購(gòu)買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購(gòu)買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。第三條規(guī)定，個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

因此，企業(yè)將禮品包括網(wǎng)絡(luò)紅包隨機(jī)送給客戶，按照“偶然所得”項(xiàng)目，依50號(hào)文計(jì)算方法全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

例：甲企業(yè)花了900元購(gòu)入面值1000元的購(gòu)物卡贈(zèng)送給本單位以外個(gè)人王某，協(xié)議或活動(dòng)指南約定由甲企業(yè)承擔(dān)稅費(fèi)，即王某取得的偶然所得稅為稅后所得900元，甲公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=900÷（1-20%）×20%。

自2023年起，偶然所得新增“隨機(jī)贈(zèng)送禮品”所得項(xiàng)目。獲獎(jiǎng)人數(shù)較多且未獲取納稅人真實(shí)的基礎(chǔ)信息時(shí)，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的相關(guān)材料需要依法留存?zhèn)洳?/p>

——摘自國(guó)家稅務(wù)總局《自然人電子稅務(wù)局——扣繳端用戶操作手冊(cè)》（編寫(xiě)日期：2023年1月18日）

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？因外單位人員身份證信息無(wú)法全部獲取，請(qǐng)問(wèn)是否可以匯總申報(bào)？

答復(fù)：因人員較多且未獲取納稅真實(shí)基礎(chǔ)信息的，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，扣繳義務(wù)人申請(qǐng)匯總納稅申報(bào)設(shè)置，需要主管稅務(wù)區(qū)局辦稅大廳開(kāi)通“偶然所得”匯總申報(bào)功能后，可在自然人電子稅務(wù)局扣繳端，分類所得“偶然所得”模塊辦理匯總申報(bào)，并注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的材料需要留存?zhèn)洳椤＃ㄉ钲谑卸悇?wù)局2023年1月25日熱點(diǎn)問(wèn)答）

注意：不代扣代繳個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

（1）根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計(jì)算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計(jì)算）扣除11分。

2.如果客戶購(gòu)買商品或服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送禮品，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

(1) 企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

(2) 企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

(3) 企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

因此，如果是在銷售貨物或提供服務(wù)的同時(shí)將禮品送給客戶，或者贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。如抽得5折優(yōu)惠券可在購(gòu)買商品時(shí)享受5折優(yōu)惠，對(duì)于此類禮品無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

第二部分 外購(gòu)產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購(gòu)進(jìn)禮品時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.決定將禮品或購(gòu)物卡發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實(shí)際發(fā)放給職工：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)以外購(gòu)的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

4.如購(gòu)買的是購(gòu)物卡：

（1）購(gòu)買時(shí)：

借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

貸:銀行存款

（2）實(shí)際發(fā)放購(gòu)物卡時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

注：購(gòu)卡時(shí)取得不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無(wú)法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

（二）增值稅處理

企業(yè)將外購(gòu)禮品發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)，不屬于視同銷售所列情形。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)和細(xì)則第二十二條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，將外購(gòu)的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15行中。

如購(gòu)買的是購(gòu)物卡，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)“不征稅”。企業(yè)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。向員工發(fā)放購(gòu)物卡時(shí)，不屬于視同銷售所列情形，即不繳納增值稅。但需要以職工領(lǐng)卡記錄等憑證入賬，證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生。

（三）企業(yè)所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

（三）個(gè)人所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

二、送給客戶

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購(gòu)入禮品時(shí)：

借：庫(kù)存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

如購(gòu)買的是購(gòu)物卡：

借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

貸:銀行存款

2.贈(zèng)送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

贈(zèng)送購(gòu)物卡時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

3.代扣個(gè)稅時(shí)

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，給客戶贈(zèng)送禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無(wú)法代扣個(gè)稅，而購(gòu)物卡雖為貨幣性，但也無(wú)法直接代扣個(gè)稅，所以這部分個(gè)稅只能由企業(yè)承擔(dān)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

借：營(yíng)業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

(二）增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的禮品無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

根據(jù)細(xì)則第十六條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。實(shí)務(wù)中企業(yè)將外購(gòu)禮品贈(zèng)送客戶，常用的是按第二種順序確認(rèn)銷售價(jià)格，即視同銷售價(jià)格=購(gòu)進(jìn)價(jià)格，進(jìn)銷相抵，不產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額，前提進(jìn)外購(gòu)禮品取得了可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

如果購(gòu)買的是購(gòu)物卡，持卡方在購(gòu)卡時(shí)取得售卡方開(kāi)具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無(wú)法取得發(fā)票，需以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

1.購(gòu)卡時(shí)，取得售卡方開(kāi)具的不征稅普通發(fā)票

借：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

2.持卡消費(fèi)或者贈(zèng)送給客戶時(shí)，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）

1.購(gòu)買免稅或不征稅的禮品用于贈(zèng)送，如贈(zèng)送圖書(shū)、鮮活肉蛋產(chǎn)品、蔬菜，目前零售環(huán)節(jié)免稅，視同銷售后仍然免稅（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)、財(cái)稅〔2011〕137號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）

2.送購(gòu)物卡，購(gòu)物卡是一種預(yù)付憑證，在購(gòu)卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購(gòu)進(jìn)實(shí)際的貨物或服務(wù)，只是將資金預(yù)先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實(shí)際銷售貨物或服務(wù)，銷售方開(kāi)具的是不征稅發(fā)票，售卡時(shí)無(wú)需繳納增值稅，因此贈(zèng)送購(gòu)物卡不屬于將購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)無(wú)償贈(zèng)送，無(wú)需視同銷售。也不能開(kāi)具不征稅發(fā)票。(依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號(hào))。

（三）企業(yè)所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

（四）個(gè)人所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

本文來(lái)源：小穎言稅

【第16篇】應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅

一、年末股東分紅需要交哪些稅?

1、個(gè)人股東分紅要繳個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。但個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

2、法人股東股息紅利：

企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國(guó)債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3、居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。也就是說(shuō)，企業(yè)持有上市公司股票不足12個(gè)月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

如何合理合法的節(jié)稅如下：

總部經(jīng)濟(jì)招商引資中心

稅收優(yōu)惠政策適用行業(yè)：建筑&地產(chǎn)、科技、物流、醫(yī)藥、商貿(mào)、金融、裝飾、餐飲、廣告設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)、企業(yè)營(yíng)銷策劃、企業(yè)管理咨詢、技術(shù)服務(wù)等等……

一 稅收返還

當(dāng)?shù)貫榱嗽黾幼约旱呢?cái)政收入還有就是為了減輕一些企業(yè)的稅負(fù)壓力。

按繳稅的比例返還地方留存的40%—80%

及時(shí)返還，本月繳稅，次月返還。可以不用實(shí)體入駐，不需要法人到場(chǎng)。

二 核定征收

以個(gè)獨(dú)個(gè)體為主 年度開(kāi)票500萬(wàn)以內(nèi)

個(gè)稅:0.6%-1.2%

增值稅：3%（可抵扣進(jìn)項(xiàng)）

如量大可以提前辦理核定征收，免于年底辦理企業(yè)多，開(kāi)票量過(guò)大，引起不必要的風(fēng)險(xiǎn)?。?！

在辦理園區(qū)入駐過(guò)程中，無(wú)需企業(yè)親自跑流程，無(wú)論您的主公司在哪里，我們工作人員全程代辦，通常一周左右就可以出執(zhí)照，并且提供一站式企業(yè)入駐和后期管理服務(wù)（企業(yè)也可以選擇代理記賬），返稅周期全國(guó)最快，一月一返，為企業(yè)節(jié)稅可達(dá)80%。