企業(yè)所得稅2023年標準（8篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅2023年標準

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定，2023年1月1日起至2024年12月31日止，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法及其實施條例中，“小型微利企業(yè)”是指符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，目前“小型微利企業(yè)”是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

2023年之后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策具體如下：

應稅所得額

≤100萬元

100萬元<所得額≤300萬元

減按比例

12.5%

25%

適用稅率

20%

20%

實際稅負率

2.5%

5%

有效期限

2023年1月1日-

2023年12月31日

2023年1月1日-

2024年12月31日

劃重點：

1、留存?zhèn)洳橘Y料

根據《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準備以下資料留存?zhèn)洳椋海?）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；（2）從業(yè)人數(shù)的情況；（3）資產總額的情況。

2、資產總額和從業(yè)人數(shù)指標不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)

工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準是一樣的，即年應納稅所得額上限都是300萬元，資產總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。

3、非居民企業(yè)不適用小型微利優(yōu)惠

《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4、二級分支機構不適用小型微利優(yōu)惠

分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

5、個體戶、個人獨資、合伙企業(yè)不適用小型微利優(yōu)惠

個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

6、核定征收企業(yè)可以享受小型微利優(yōu)惠

無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【第2篇】業(yè)務招待費企業(yè)所得稅扣除標準

通常業(yè)務招待費指的是企業(yè)由于業(yè)務經營的合理需要而支付的招待費用，那么業(yè)務招待費稅前扣除比例是多少?這是會計工作中必須要掌握的內容，來一起了解下吧!

業(yè)務招待費稅前扣除比例

答：按照新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定可得，業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

扣除比例：60%、5‰

企業(yè)如果不能對業(yè)務招待費進行正確的稅前扣除，有可能會增加企業(yè)的納稅負擔，還可能會增加企業(yè)匯算清繳的工作量。所以企業(yè)財務人員必須重視關于業(yè)務招待費稅前扣除的問題。

案例說明：假設銷售收入為20000萬元，如果當年的業(yè)務招待費為80萬元。

20000×5‰=100(萬元)

80×60%=48(萬元)

100>48，則在稅前扣除48萬元。

如果當年的業(yè)務招待費為200萬元：

20000×5‰=100(萬元)

200×60%=120(萬元)

100<120，則只能在稅前扣除100萬元。

支付業(yè)務招待費的會計分錄

借：管理費用或銷售費用——業(yè)務招待費

貸：現(xiàn)金

業(yè)務招待費的納稅調整以及注意事項

業(yè)務招待費的稅前扣除需要注意什么?

首先，業(yè)務招待費稅前扣除，要注意合理運用扣除比例

對于業(yè)務招待費的稅前扣除，要嚴格按照新稅法規(guī)定中的比例進行扣除，注意業(yè)務招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%，最高額是不能超過當年銷售收入的5‰的。

其次，業(yè)務招待費的稅前扣除額需具備真實合理性

業(yè)務招待費之所以能夠稅前扣除，必須要有充分證據來證明相關支出的真實合理性。(有效的票據、資料)。

最后，實際操作中，必須學會正確區(qū)分業(yè)務招待費和會議費、差旅費以及廣告、業(yè)務宣傳費等。一般業(yè)務招待費指的是由于業(yè)務經營的合理需要而支付的招待費用。比如公司業(yè)務洽談、會議接待等產生的費用可以在業(yè)務招待費內列支。

來源于會計網，責編：慕溪

【第3篇】企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標準

企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標準

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經全面展開了！現(xiàn)在公司的財務人員都會準備2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對于企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除比例，以及現(xiàn)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以及企業(yè)所得稅匯算清繳相關事宜等，都是身為會計要早知道的。下面是跟各位財務人員梳理了現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表、扣除標準、優(yōu)惠政策以及匯算清繳37張申報表填寫說明，下面一起看看吧。

企業(yè)所得稅主要內容：

一、企稅5項新變化

二、企業(yè)所得稅稅率

三、企業(yè)所得稅應稅收入

四、最新扣除標準

五、虧損彌補要點

六、最新稅收優(yōu)惠

七、匯算清繳辦法

一、2023年企業(yè)所得稅5項新變化

2023年1月起，這5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期，財務人還是早知道的好。

二、2023企業(yè)所得稅稅率表

三、2023企業(yè)所得稅應收收入四、2023企業(yè)所得稅稅前扣除五、企業(yè)所得稅虧損彌補要點六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠七、企業(yè)所得稅匯算清繳

……篇幅限制，有關企業(yè)所得稅的內容就先到這里了。

【第4篇】企業(yè)所得稅費用扣除標準

費用一

?項目名稱：合理的工資、薪金支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

費用二

?項目名稱：職工福利費支出

?扣除比例：14%

也就是：企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

費用三

?項目名稱：職工教育經費支出

?扣除比例：8%

也就是：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

費用四

?項目名稱：工會經費支出

?扣除比例：2%

也就是：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

★

費用五

?項目名稱：研發(fā)費用支出

?加計扣除比例：75%

也就是：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

★

費用六

?項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

費用七

?項目名稱：業(yè)務招待費支出

?扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

?項目名稱：廣告費和業(yè)務宣傳費支出

?扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

費用九

?項目名稱：公益性捐贈支出

?扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

費用十

?項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

費用十一

?項目名稱：企業(yè)責任保險支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

?項目名稱：黨組織工作經費支出

?扣除比例：1%

也就是：黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除標準

匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你!

tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費支出】14%

【職工教育經費支出】8%

【工會經費支出】2%

【補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出】5%

【黨組織工作經費支出】1%

【業(yè)務招待費】60%、5‰

【廣告費和業(yè)務宣傳費支出】15%、30%

【手續(xù)費和傭金支出】5%

【研發(fā)費用支出】75%

【公益性捐贈支出】12%

【企業(yè)責任保險支出】100%

1.合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

2.職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除，準予扣除。

3.職工教育經費支出

扣除比例：8%

政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4.工會經費支出

扣除比例：2%

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

6.黨組織工作經費支出

扣除比例：1%

政策依據：

（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

7.業(yè)務招待費

扣除比例：60%、5‰

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8.廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

9.手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

10.研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據：《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

11.公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

12.企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據：《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

來源：上海稅務

實習編輯：司壹聞

【第6篇】企業(yè)所得稅業(yè)務宣傳費扣除標準

企業(yè)所得稅中三項經費、招待費、廣宣費、手續(xù)費和傭金的扣除標準（重要）

一 、三項經費扣除標準

【提示 1】“工資薪金總額”，是按規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

【提示 2】高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

二 、業(yè)務招待費、廣宣費扣除標準

【提示 1】業(yè)務招待費：

（1）對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè) 所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

（2）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的 60% 計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

【提示 2】廣告費和業(yè)務宣傳費：

（1）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得扣除。

（3）對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

三 、公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除。直接捐贈不可以稅前扣除。

四 、手續(xù)費及傭金支出

手續(xù)費、傭金：企業(yè)委托其他主體完成某項業(yè)務而支付的勞務報酬。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第7篇】企業(yè)所得稅稅率標準

企業(yè)所得稅法

納稅義務人、征稅對象與稅率

一、納稅義務人

企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、非企事業(yè)單位和從事經營活動其他組織。（有收入的組織＞企業(yè)）

（一）企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

【解釋1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

（二）居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

【解釋1】居民企業(yè)認定雙標準：其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構標準是附加標準。（符合一個，即可認定為居民企業(yè)）

【解釋2】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

【解釋3】居民企業(yè)（兩個標準，符合一個）

（1）境內注冊的企業(yè)

（2）境外注冊、境內實際管理的企業(yè)

【解釋4】非居民企業(yè)（兩個標準都不符合的）

（1）境外注冊、境內設立機構（非實際管理機構）的企業(yè)。

（2）境外注冊、境內無機構，但有來源中國境內所得的企業(yè)。

【例題·多選題】依據新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。

a.依照中國法律在中國境內成立的私營企業(yè)

b.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

c.依照外國法律成立有來源中國境內所得個人獨資企業(yè)

d.依照外國法律成立未在境內設立機構但有來源于中國境內所得的企業(yè)

【答案】acd

二、征稅對象（客觀題考點）

（二）非居民企業(yè)——來源境內的所得（有限納稅）

（三）所得來源地的確定（客觀題考點）

所得類型

所得來源地的確定

銷售貨物所得

按照交易活動發(fā)生地確定

提供勞務所得

按照勞務發(fā)生地確定

不動產轉讓所得

按照不動產所在地確定

動產轉讓所得

按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

權益性投資資產轉讓所得

按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權益性投資所得

按照分配所得的企業(yè)所在地確定

所得類型

所得來源地的確定

利息所得、租金所得、

特許權使用費所得

按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定

其他所得

由國務院財政、稅務主管部門確定

【例題1·單選題】依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（ ）。

a.提供勞務所得

b.權益性投資轉讓所得

c.權益性投資所得

d.特許權使用費所得

【答案】c

【例題2·多選題】注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（ ）。（2023年改編）

a.轉讓位于我國的一處不動產取得的財產轉讓所得

b.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得分紅所得

c.在我國分行為我國某公司提供理財咨詢服務收入

d.該銀行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

【答案】abc

三、稅率（重要）

【難點】非居民納稅人的稅率：25%？10%？0？

【解釋】外國企業(yè)有五種：

一是有機構、有聯(lián)系，稅率25%；

二是有機構、境內無聯(lián)系，稅率10%；

三是有機構，境外無聯(lián)系，不納稅；

四是無機構、有所得，稅率10%；

五是無機構、無所得，不是我國所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。

【例題1·單選題】某日本企業(yè)（實際管理機構不在中國境內）在中國境內設立分支機構，2023年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在中國取得與該分支機構無實際聯(lián)系的特許費所得80萬元；在日本取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得70萬元。企業(yè)的應納企業(yè)所得稅收入總額為（ ）萬元。

a.500

b.580

c.830

d.780

【答案】d

【例題2·計算題】某日本企業(yè)（實際管理機構不在中國境內）在中國境內設立分支機構，2023年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在中國取得與該分支機構無實際聯(lián)系的特許費所得80萬元；在日本取得與該分支機構無實際聯(lián)系的勞務所得70萬元。2023年度企業(yè)的應納企業(yè)所得稅收入總額為（ ）萬元。

【答案及解析】企業(yè)應納稅收入總額=（500+200+80）=780（萬元）。

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【第8篇】企業(yè)所得稅廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準

一、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除標準？

政策依據：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（注意結轉以后年度扣除無年數(shù)限制）

二、 銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題？

政策依據：《關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》國稅函〔2009〕202號第一條

一、關于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題

企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

三、特殊行業(yè)扣除比例？

政策依據：《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。

四、 籌辦期間的廣告費和業(yè)務宣傳費如何列支？

政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號第九條

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規(guī)定處理。

政策依據：《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》國家稅務總局公告2023年第15號第五條

五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。