個(gè)人所得稅怎么征收（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅怎么征收

不管你是領(lǐng)固定薪水的打工人，還是身家上億的企業(yè)主，收入的第一道檻就是個(gè)稅；

也不論你是靈活就業(yè)的斜杠青年，或是收入不菲的專業(yè)顧問，甭管錢從哪賺的，最后到口袋里之前也得上稅。

不像企業(yè)所得稅或是增值稅，乃至其他間接稅，個(gè)人所得稅征收范圍最廣，可以說，和所有人都息息相關(guān)。

但是，你一直在交的個(gè)稅，你真的了解嗎？

比如前不久，國稅發(fā)布公告，宣布2023年1月1號起，年終獎不再適用優(yōu)惠算法，如果還照老辦法，最后到手的收入可能相差上萬。

但很多人可能渾然不覺，還蒙在鼓里。

這篇文章就講一講關(guān)于個(gè)人所得稅和它的一切（幾乎，手動狗頭）。

不管你是什么身份，收入幾何，希望這篇文章都能對你有所幫助。

內(nèi)容如下，大家可以選自己最感興趣的部分優(yōu)先看：

一、 什么是個(gè)稅1、個(gè)稅的定義和意義2、這幾種場景，要不要交個(gè)稅？

二、 個(gè)稅分別怎么交1、 交多少2、 怎么交

三、 個(gè)稅的稅優(yōu)政策們

一、什么是個(gè)稅？1. 個(gè)稅的定義和意義

個(gè)人所得稅（personal income tax），是各國征稅機(jī)關(guān)和自然人之間調(diào)整收入再分配、財(cái)政收入組織的重要手段。

2023年，我國gdp首次突破百萬億，財(cái)政收入18萬億，其中1萬億來自個(gè)人所得稅，占比很低。

這1萬億個(gè)稅里，有一半來自工資薪金代扣代繳的稅款。

要知道我國個(gè)稅的超額累進(jìn)稅率是收入越高，稅率越高的；全國平均工資不到1萬，基本都是適用最低2檔稅率，也就是3%、10%；

而年收入只要靠近100萬，基本就會達(dá)到最高檔45%的稅率。

這樣的前提下，工資薪金貢獻(xiàn)一半的個(gè)稅稅收，那么全國所有就業(yè)人員的工資總額應(yīng)該要幾倍于其他收入（比如高凈值人群的投資收入）。

然而現(xiàn)實(shí)卻是，2023年，城鎮(zhèn)人口可支配收入總額大約是35.9萬億，但城鎮(zhèn)工資總額只有15.4萬億，連一半都不到。

大量、更高的收入，不是從“領(lǐng)工資”的渠道支付的。

他們?nèi)藬?shù)雖然遠(yuǎn)比打工人少，但收入總和卻比普通人的工資總和高得多。

這些收入的納稅狀況我很難用數(shù)字反映，但從“工資薪金貢獻(xiàn)了一大半個(gè)稅”這個(gè)事實(shí)，我們不難想象。

《福布斯》雜志曾在2005年把我國評為世界第二稅負(fù)最重的國家。

雖然事實(shí)上我國是稅負(fù)絕對數(shù)是低于多數(shù)發(fā)達(dá)國家的，但相比稅收的構(gòu)成、納稅人的收入結(jié)構(gòu)，以及相對之下的社會福利乃至醫(yī)療、教育等生活成本，工薪族的負(fù)擔(dān)不可謂不重。

改變這些現(xiàn)象，就是個(gè)人所得稅存在的意義。

《個(gè)人所得稅法》是我國少有的，直接由人大立法的法律。其他多數(shù)是由人大授權(quán)、國務(wù)院制訂的暫行條例。

足以看出個(gè)稅這個(gè)稅目地位超然。

法條第一條規(guī)定：居民納稅人在境內(nèi)、境外取得的所得，須依法納稅；

非居民納稅人在境內(nèi)取得的所得，須依法納稅。

那么關(guān)于個(gè)稅，第一個(gè)概念就是“居民”、“非居民”。

這兩個(gè)名詞的解釋，要涉及《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》、《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)【1994】089號）等好幾份文件，還需要理解“住所”、“習(xí)慣性居住”等一系列等多的套娃概念。

為方便大家理解，我通過幾個(gè)例子來說明。

2.這幾種場景，個(gè)稅怎么交？1）韓國人在中國

韓國人小李到中國留學(xué)3年，期間買了房子。3年間雖然大部分時(shí)間在中國居住生活，但是仍保留韓國國籍，畢業(yè)之后也回到了韓國工作。如果小李留學(xué)期間，在韓國視頻網(wǎng)站發(fā)布vlog賺取了一定所得，而且在中國曾經(jīng)有過正式工作，那么他需要如何繳納個(gè)稅？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》第二條：

在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。

小李的戶籍在韓國、家庭在韓國、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系也在韓國，買房也是出于短暫居住和投資的目的，所以即便3年間主要待在中國，這3年小李在中國也不算有住所。

但是根據(jù)《個(gè)稅法》的描述：

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。

小李留學(xué)期間每年在中國居住是超過183天的，所以小李依舊算是居民個(gè)人，所以小李在中國工作賺的錢，和從韓國視頻網(wǎng)站賺的錢，都要按我國《個(gè)稅法》繳納個(gè)稅。

2）中國人在紐約

小張15歲就去美國上高中，讀完本科、碩士，一直到27歲才回國工作，是老海歸了。這12年間，小張只有寒暑假回國，一年不到2個(gè)月。那么小張是居民還是非居民？

按常識，一個(gè)15歲就出國，12年才回來，每年在國內(nèi)時(shí)間不到2個(gè)月的，多少也算“半個(gè)”外國人吧？

但《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)【1994】089號）第一條提到：

如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

即便小張旅居國外12年，最終也回國工作了，所以他出國的目的只是求學(xué)。

并且小張的國籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系都還在國內(nèi)，所以從主觀意愿上看，小張的習(xí)慣性居住地還是中國。

結(jié)合上一條“住所”的定義，小張?jiān)趪鴥?nèi)是有住所的。所以小張依舊是居民納稅人。

理解了這些，我們基本上能分清99%的情況下，納稅人是屬于居民還是非居民個(gè)人了。

二、個(gè)稅分別怎么交

搞清了納稅人身份的問題，我們再來探討個(gè)人所得稅具體都有哪些、怎么交。

概括地說，個(gè)稅征收的范圍包括下面這些：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

前4種，統(tǒng)稱綜合所得，就業(yè)人員、個(gè)人涉及得比較多；

經(jīng)營所得，一般適用個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

六、七、八三種，在其他企業(yè)（比如有限公司）當(dāng)中比較常見。

我們一個(gè)一個(gè)來看。

（一）交多少？1.綜合所得

綜合所得包括：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

前兩者的區(qū)別有一個(gè)最簡單的區(qū)分方法：有沒有雇傭關(guān)系。

有雇傭關(guān)系的，基本都屬于工資薪金范疇，包括勞動分紅、獎金、加薪、津貼、補(bǔ)貼；

沒有雇傭關(guān)系的，以個(gè)人身份從事勞務(wù)活動的，基本都是勞務(wù)報(bào)酬。

綜合所得的繳稅流程，大概是：

先預(yù)扣預(yù)繳，再匯算清繳。

不管哪種稅，原理上，稅款的金額都應(yīng)該=應(yīng)納稅所得額×稅率

由于個(gè)稅征收過程里，允許納稅人把收入減掉合理的必須開支（60000固定費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除）、免稅收入、免征額等額度，剩下的金額才是“應(yīng)納稅所得額”。

所以每個(gè)月發(fā)工資、勞務(wù)等其他綜合所得的時(shí)候，工資條上公司幫我們代扣的那筆稅，其實(shí)只是“預(yù)扣預(yù)繳”，顧名思義，只是提前估算的一個(gè)稅額，不一定是最后我們實(shí)際應(yīng)該繳的稅。

交完稅，到第2年大家上個(gè)人所得稅app，填寫申報(bào)各項(xiàng)扣除之后，系統(tǒng)會算出我們應(yīng)該獲得多少退稅，或是補(bǔ)稅，這個(gè)過程就叫“匯算清繳”。

預(yù)扣預(yù)繳的時(shí)候，適用如下稅率表：

其中，居民納稅人可以享受年度合并計(jì)稅。每月，或每次預(yù)扣預(yù)繳稅款，在次年3月1日~6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，申報(bào)后，得到相應(yīng)退稅或補(bǔ)稅。

非居民納稅人則不辦理匯算清繳，每月，或每次繳納的就是最終稅款。

工資、薪金在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，企業(yè)發(fā)的工資金額就是“應(yīng)納稅所得額”；

而勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得在預(yù)扣預(yù)繳階段就可以減除相應(yīng)費(fèi)用了；實(shí)際收入金額減除相應(yīng)費(fèi)用，剩下的金額叫“收入額”，收入額才是預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的應(yīng)納稅所得額。

減除額度：

收入不滿4000元（每次）：減除800元；

收入4000元以上（每次）：減除20%。

并且其中稿酬所得算出“收入額”后，還要乘以70%，才是應(yīng)納稅所得額。

比如我給某雜志寫了一個(gè)短篇，得到1萬稿酬。減除20%，也就是10000-10000×20%=8000（元）我的收入額就是8000元；8000再×70%=5600元。這5600元就是我這筆收入的應(yīng)納稅所得額。

2.經(jīng)營所得

經(jīng)營所得一般適用個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

經(jīng)營所得的個(gè)稅征收就簡單多了，只要把收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失，余額就是應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額乘以對應(yīng)等級的稅率，就是應(yīng)繳納的稅款。

比如朱先生開了個(gè)小吃店，每個(gè)月營收10萬。成本等各項(xiàng)可以扣除的費(fèi)用為2萬。全年?duì)I收也就是（10-2）×12=96萬。

那么朱先生要交的個(gè)稅就是：96×35%-6.55-27.05（萬元）。

3.其他所得

利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得統(tǒng)稱“其他所得”。

這類所得計(jì)稅方式也很簡單，統(tǒng)一適用20%比例稅率。

居民和非居民個(gè)人都適用。

比方說老王投資了甲公司，擁有甲公司20%股份。每年能領(lǐng)到100萬股息。要交的個(gè)稅是：

100×20%=20（萬元）。

4.年終獎的計(jì)算方式

財(cái)稅（2018）164號文明確提到：從2023年1月1日起，個(gè)人取得年終獎不再適用優(yōu)惠算法，也就是不能再單獨(dú)計(jì)稅，而應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年總和所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

也就是說，今年將是優(yōu)惠算法的最后一次機(jī)會，想乘上末班車的朋友可以仔細(xì)看下面這段。

1）合并計(jì)稅

我們舉個(gè)例子來幫助理解。

假設(shè)甲公司的小張2021全年收入12萬。其中9萬是每月的工資，3萬是年終獎。不考慮三險(xiǎn)一金和各項(xiàng)扣除的情況下：

如果采用合并計(jì)稅，那么適用的是上面提過的這張綜合所得稅率表：

把每月的工資和年終獎合并后，年度所得一共12萬，減除6萬的準(zhǔn)許免除額（俗稱“起征點(diǎn)”），還剩6萬應(yīng)納稅所得額。

對照上表，適用10%的稅率，

那么個(gè)稅的合計(jì)稅款就是：60000×10%=3480（元）。

2）單獨(dú)計(jì)稅

如果采用單獨(dú)計(jì)稅，算法是這樣：

把單獨(dú)的年終獎總額除以12個(gè)月，用得到的數(shù)額對應(yīng)綜合所得稅率表（見下文），確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算稅款，計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

稅率表適用這張（月度稅率表）：

還是小張，9萬的工資，3萬的年終獎；

工資部分：9萬扣除6萬“起征點(diǎn)”，還剩3萬，對應(yīng)3%稅率（綜合所得稅率表），應(yīng)納稅額=30000×3%=900(元)；

年終獎部分：30000÷12=2500（元），對應(yīng)月度稅率表的第1級，稅率3%；

所以這部分個(gè)稅=30000×3%=900（元）。

共計(jì)900+900=1800（元）。

只是簡單換種計(jì)稅方式，繳稅就查了小2000塊。

不過，有點(diǎn)數(shù)學(xué)思維的朋友應(yīng)該看出來了，單獨(dú)計(jì)稅也不是絕對的好，到某個(gè)閾值可能就會發(fā)生質(zhì)變。

比如：

小王是薪資結(jié)構(gòu)是6萬工資和9萬的年終獎，那么他的個(gè)稅是：

合并計(jì)稅：（150000-60000）×10%-2520=6480（元）；

單獨(dú)計(jì)稅：0+90000×10%-210=8790（元）。

忽略計(jì)算直接看結(jié)論，這種情況反而是單獨(dú)計(jì)稅不劃算了。

總結(jié)一下就是：

工資比年終獎高的，適合單獨(dú)計(jì)稅；

年終獎比較多的人，適合合并計(jì)稅。

如果不確定自己用哪種計(jì)稅方式比較劃算，可以私信問我，不過要抓緊了，末班車馬上就要開走啦~

（二）怎么交？1.什么時(shí)間繳稅？

前面已經(jīng)說過，個(gè)稅繳納里主要分“預(yù)扣預(yù)繳”和“匯算清繳”兩個(gè)階段。

雖然項(xiàng)目多，且有一些小不同，但內(nèi)容非常好理解，我做了一張表，大家一看便知：

在規(guī)定時(shí)間之前，最好就準(zhǔn)備總結(jié)上個(gè)納稅年度的財(cái)務(wù)情況，以免耽誤事。

2.個(gè)稅怎么計(jì)算和申報(bào)？

接下來的部分涉及的數(shù)字、規(guī)則比較多，建議大家先收藏，要用的時(shí)候再查閱。

當(dāng)然，如果實(shí)在拿不準(zhǔn)也可以直接私信問我。

1） 預(yù)扣預(yù)繳

前文已經(jīng)說過，因?yàn)閭€(gè)稅包含很多準(zhǔn)許免除額、免征額、專項(xiàng)扣除，乃至三險(xiǎn)一金，等等；

比如，工資薪金適用哪一檔稅率，有的情況需要依據(jù)全年的總收入定，但時(shí)間還沒到，我們沒法知道全年收入，萬一中途加薪漲薪，或是多發(fā)了一筆獎金，就會影響整體的稅率。

這些變數(shù)要等一個(gè)納稅年度結(jié)束了才算塵埃落定。

所以平時(shí)每個(gè)月自主繳納，或者代扣代繳的稅款不一定就是我們最終應(yīng)繳的，只能叫做“預(yù)扣預(yù)繳”。

預(yù)扣預(yù)繳的流程都在下面這張導(dǎo)圖里了，大家不妨擴(kuò)看即便熟悉一下，起碼對法規(guī)準(zhǔn)予扣除減免的項(xiàng)目有個(gè)概念。

等到納稅年度結(jié)束了，大家就可以開始準(zhǔn)備匯算清繳了，我們平時(shí)說的“退稅補(bǔ)稅”也是發(fā)生在這個(gè)環(huán)節(jié)的。

3.匯算清繳

匯算清繳一般是第二年的上半年進(jìn)行。

正如剛剛介紹預(yù)扣預(yù)繳的時(shí)候所說，納稅年度結(jié)束之后我們一算免除、扣除、社保、公積金，包括一些特殊政策法規(guī)，發(fā)現(xiàn)自己有很多稅繳多了，或是少了，就可以申請退稅或補(bǔ)稅。

這個(gè)流程就叫“匯算清繳”。

掌握了這些基礎(chǔ)，才能理解下面我要說的各種納稅籌劃方式。

三、稅優(yōu)政策

稅籌這事，在我看來就像華容道。有基本的原則和邏輯，但沒有一套萬能的公式，最好的方式就是根據(jù)不同的局勢，去具體分析，然后才能找出當(dāng)下的最優(yōu)解。

不同的公司有不同的經(jīng)營狀況，牽涉到的因素太多，我這里就說一些基本的“原則和邏輯”，

旨在給大家培養(yǎng)一定的“稅商”，至少做到能察覺的公司可能存在籌劃的空間，以及某種“避稅方法”里存在風(fēng)險(xiǎn)的可能。

正所謂“趨利避害”。

1.經(jīng)營所得

1） 利用稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除

前面已經(jīng)講過，個(gè)體工商戶繳納的個(gè)稅屬于經(jīng)營所得，而稅法允許繳稅前先扣除各項(xiàng)費(fèi)用。

所以個(gè)體工商戶首先最簡單的，就應(yīng)該充分利用各項(xiàng)扣除，以減少應(yīng)納稅所得額。

以此降低稅負(fù)。

舉個(gè)例子：

2023年，老王開了一家小吃店，注冊為個(gè)體工商戶。每月營收10萬元。老王的老婆也在店里幫忙，但因?yàn)槭且患胰?，所以沒有給開工資。

到了2023年，老王有兩種選擇：

1：繼續(xù)2023年的經(jīng)營模式；

2：老王給妻子每月開5000元工資。

來具體分析結(jié)果：

選擇1：

按稅法規(guī)定，老王作為個(gè)體工商戶每月可以扣除的各項(xiàng)費(fèi)用是2萬元，

所以老王的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=（10-2）×12=96（萬元）；

那么應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)稅=96×35%-6.55=27.05（萬元）

選擇2：每月開給妻子的5000元工資就可以進(jìn)行扣除，

所以應(yīng)納稅所得額=（10-2-0.5）×12=90（萬元）；

那么應(yīng)當(dāng)繳納稅款=90×35%-6.55=24.95（萬元）

比選擇1節(jié)稅2.1萬元。

一家人開5000工資，并不會影響實(shí)際收入，但就時(shí)這小小一步，就能多賺2萬多塊。

這就是充分理解法律法規(guī)的效果。

2） 把個(gè)體工商戶變成一人有限責(zé)任公司

近兩年的特殊優(yōu)惠政策下，小微企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率已經(jīng)比個(gè)體工商戶還低了。所以轉(zhuǎn)變性質(zhì)可能直接就能減稅。

還是舉個(gè)例子來說：

老張退休之后回老家開了一家小超市，注冊為個(gè)體工商戶。每年扣掉各種費(fèi)用應(yīng)納稅所得額是100萬元。

2023年度，老張有3個(gè)選擇：

1：保持個(gè)體工商戶，一切不變；

2：改注冊為一人有限責(zé)任公司，稅后利潤分配（轉(zhuǎn)到自己私人賬戶）；

3：改注冊為一人有限責(zé)任公司，稅后利潤保留在公司，不作分配。

我們一個(gè)一個(gè)看：

選擇1：老張需要繳納個(gè)稅=100×35%-6.55=28.45（萬元）

選擇2：

首先超市現(xiàn)在也是有限責(zé)任公司了，所以要交企業(yè)所得稅，稅款=100×25%×20%=5（萬元）；

其次老張取得稅后利潤，需要繳納個(gè)稅（分紅稅率20%），個(gè)稅稅款=（100-5）×20%=19（萬元）；

合計(jì)納稅5+19=24（萬元）；

選擇3：只需要繳納5萬元的企業(yè)所得稅。

比選擇2節(jié)稅19萬，比選擇1節(jié)稅23.45萬。

2.利息、股息、紅利所得

1） 利用雙層公司留存股息

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：

個(gè)人從非上市公司取得股息需要繳納20%個(gè)稅，但是公司從非上市公司取得股息免稅。

所以有些情況，投資之初就可以設(shè)置雙層公司，下層公司來從事實(shí)體經(jīng)營，上層公司用來留存下層公司分配的股息。

還是舉個(gè)例子：

李先生持有a公司40%的股份，每年從a公司取得股息500萬元，a公司會代扣代繳個(gè)人所得稅100萬元。

如果：

李先生投資之初先設(shè)立一家李氏投資公司，由李氏投資公司向a公司投資并持有40%股份，那么李氏投資公司每年從a公司取得的500萬股息就可以免稅；

直接實(shí)現(xiàn)每年節(jié)稅100萬的效果。

這套思路也能套用在分配股息上。

比如胡先生10年前投資100萬創(chuàng)辦了a公司，為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，10年都沒有分配利潤，目前已經(jīng)累計(jì)了1000萬元。

胡先生現(xiàn)在準(zhǔn)備把a(bǔ)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人，轉(zhuǎn)讓價(jià)是1200萬元。依法要繳納個(gè)稅：

（1200-100）×20%=220（萬元）

那么，如果10年前胡先生就創(chuàng)辦了雙層公司，也就是：投資110萬元，創(chuàng)辦b公司，再通過b公司投資100萬元去設(shè)立a公司。

那么b公司在轉(zhuǎn)讓a公司之前，可以先將a公司1000萬元的未分配利潤分配到b公司，這樣股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)可以降低到200萬元。

而b公司只需要繳納企業(yè)所得稅：

（200-100）×25%×20%=5（萬元）。

除了a公司，胡先生投資其他公司也通過b公司進(jìn)行，這樣就可以吧所有投資利潤都留存在b公司層面。

這套操作下來，節(jié)稅效果達(dá)到215萬元。

不過因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)里胡先生10年前并沒有設(shè)立雙層公司，所以如果a公司的凈資產(chǎn)達(dá)到1200萬元了，那么理論上胡先生就沒有籌劃的空間了。

如果凈資產(chǎn)是1100萬元，那么還可以：

設(shè)立b公司，以1100萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓a公司股權(quán)，納稅200萬；然后a公司向b公司分紅100萬元，再以1100萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓a公司股權(quán)。

這樣a公司取得的100萬元股息可以免稅，總體相當(dāng)于節(jié)稅20萬元。

2) 利用上市公司股息差別化稅收政策

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅【2015】101號）規(guī)定：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股超過1年的，股息紅利所得免征個(gè)稅；

持股期限1個(gè)月以內(nèi)的，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

持股1個(gè)月以上至1年（含1年）的，減按50%計(jì)稅。

上述所得統(tǒng)一適用20%稅率計(jì)征個(gè)稅。

舉個(gè)例子幫助理解：

2023年12月10日，沈女士買了a上市公司的股票，12月30日，得到了股息10萬元。

選擇1：如果沈女士2023年1月10號之前轉(zhuǎn)讓股票，

那么需要繳納的個(gè)稅=10×20%=2（萬元）；

選擇2：如果沈女士2023年1月11日以后、2023年12月10日之前轉(zhuǎn)讓a公司的股票，那么她需要繳納的個(gè)稅=10×50%×20%=1（萬元）。

選擇3：如果沈女士2023年12月11日以后轉(zhuǎn)讓a公司股票，那么免納個(gè)人所得稅。

3） 利用股權(quán)代持實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目的

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個(gè)人所得稅，但個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收益權(quán)不需要繳納個(gè)稅所得稅。

納稅人可以通過股權(quán)代持的方式實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，待時(shí)機(jī)合適時(shí)再實(shí)際轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

比如：劉先生持有a公司20%的股權(quán)，股權(quán)的投資成本100萬元，對應(yīng)公司凈資產(chǎn)200萬。

劉先生想以200萬的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給王先生，那么劉先生需要繳納的個(gè)稅=（200-100）×20%=20（萬元）。

如果劉、王二人簽訂股權(quán)代持協(xié)議，劉先生作為名義股東，王先生作為實(shí)際出資人，并且劉先生把20%股權(quán)的一切權(quán)利委托給王先生代為行使，同時(shí)把股權(quán)質(zhì)押給王先生，那么：

王先生要向劉先生支付200萬元；并且，王先生每年取得a公司的分紅。

假設(shè)若干年后，a公司經(jīng)營不善虧損了，凈資產(chǎn)只剩110萬元，那么劉先生再把這筆股權(quán)以110萬元的名義價(jià)格（實(shí)際不需要支付任何價(jià)款）正式轉(zhuǎn)讓給王先生，那劉先生需要繳納的個(gè)稅=（110-100）×20%=2（萬元）。

這套操作的節(jié)稅效果達(dá)到18萬元。

我說這么多案例與思路，其實(shí)也只是淺談了一下稅籌的藝術(shù)。

同時(shí)證明一個(gè)道理：依照法規(guī)去籌劃，真的是有相當(dāng)多的方法的。只是很多人因?yàn)椴涣私舛?、不了解稅法，所以沒概念、想不到。

說在最后：

我還是強(qiáng)調(diào)：在合法合理的范圍內(nèi)，完全可以達(dá)到非常好的稅務(wù)籌劃效果。

如果大家平時(shí)沒那么多時(shí)間和專業(yè)力去研究稅法、關(guān)注稅務(wù)新聞，不如關(guān)注carl，多看我的文章，

大事小事，新聞改革，我都會幫大家解讀。

也歡迎大家有任何稅務(wù)方面的疑惑，在后臺私信問我，我都會解答。

1.稅務(wù)行業(yè)十年老炮，每天分享稅籌經(jīng)驗(yàn)，解決疑難財(cái)稅問題！2.關(guān)注carl的財(cái)稅圈，幫你合法合理地省錢，立志讓你做最省心的老板。3.解讀最新的稅收熱點(diǎn)，分享最優(yōu)的稅籌方式。carl的財(cái)稅圈，您身邊的財(cái)稅管家。

【第2篇】經(jīng)營所得核定征收關(guān)于個(gè)人所得稅

大家都知道個(gè)體戶有的是需要繳納稅款的，當(dāng)它達(dá)到稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候那繳納稅款就是必不可少的，當(dāng)然，也不是全是這樣，也有的是免稅的，那么對于個(gè)體工商個(gè)人所得稅核定是怎么樣的呢？

一、個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收方式：

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅有兩種方式，一種是查賬征收，另一種是定額核定，個(gè)體工商戶在實(shí)行查賬征收時(shí)是以每一納稅年度的綜合額度，減少成本、費(fèi)用及損失后的額度，為應(yīng)納稅所得額。

二、2023年個(gè)體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)

1、銷售商品的納稅3%增值稅，提供服務(wù)的納稅5%營業(yè)稅

2、同時(shí)按納稅的城建稅、營業(yè)稅、增值稅及教育費(fèi)附加

個(gè)體工商戶的優(yōu)勢：

1、個(gè)體工商戶它的月度開票一般不超過15萬，它的年度一般不超過150萬，免除證增值稅

2、個(gè)體工商戶無需繳納25%的結(jié)所得稅和20%的分紅稅

3、個(gè)體工商戶無需開對公賬戶并且省去了開公戶的麻煩

4、開票范圍比較廣

想要了解更多的個(gè)體戶，關(guān)注（財(cái)稅小咖）

【第3篇】核定征收個(gè)人所得稅

定了，個(gè)體核定征收個(gè)稅0.45，開票450萬，新政策，速看

《財(cái)稅小偵探》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

在2023年三月，國家全面暫停個(gè)獨(dú)的核定征收，地方政府不得已停掉本地的個(gè)獨(dú)核定征收政策。

但是，有些地方還是可以申請個(gè)獨(dú)核定征收，但和以往有一點(diǎn)不一樣，以前的個(gè)獨(dú)核定政策，在系統(tǒng)里，是顯示核定政策，還有出紙質(zhì)表；現(xiàn)在不能出表，只是說，在申報(bào)納稅的時(shí)候，按照核定征收納稅。

針對不同行業(yè)需要也是不一樣的，有的企業(yè)增值稅高，就需要增值稅專票，有的企業(yè)所得稅高，就只需要增值稅普票。

而個(gè)體就是解決企業(yè)成本空缺問題，目前，在重慶，有一個(gè)園區(qū)，核定個(gè)稅服務(wù)類0.45，開票450萬，充分解決企業(yè)成本空缺問題。

個(gè)獨(dú)核定個(gè)稅銷售類0.36，開票450萬。

除了上述的個(gè)體核定，在重慶，還可以個(gè)獨(dú)核定征收，可以開450萬的增值稅專票，核定個(gè)稅最低1個(gè)點(diǎn)。

當(dāng)然，我們要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇合適自己企業(yè)的園區(qū)政策，小編所在平臺，除了做個(gè)獨(dú)個(gè)體戶的核定，還有自然人代開，有限公司返稅政策

一、自然人代開

自然人需要向企業(yè)支付發(fā)票的時(shí)候，就可以在稅務(wù)局代開發(fā)票，可以找一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開發(fā)票。可以核定個(gè)稅，綜合稅率不超過3個(gè)點(diǎn)。

二、有限公司返稅政策

有限公司自身的增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力大，就可以選擇入駐園區(qū)，或遷移，或新辦，把稅收落在園區(qū)所在地，通過園區(qū)的返稅政策，達(dá)到結(jié)束目的。

增值稅：獎勵(lì)增值稅總納稅額的30%-40%；

企業(yè)所得稅：獎勵(lì)企業(yè)所得稅總納稅額的24%-32%；

分紅稅：獎勵(lì)分紅稅總納稅額的24%-32%；

納稅越高，獎勵(lì)比例越高，當(dāng)月納稅，次月返還。

因次，選擇政策要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的園區(qū)政策，不管是個(gè)獨(dú)個(gè)體戶的核定，自然人代開，還是有限公司的返稅，都可以為企業(yè)合理合法的節(jié)稅！

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財(cái)稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號了解~

【第4篇】個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)

按時(shí)按期繳納相應(yīng)的稅款是我們每一個(gè)公民的義務(wù)所在，而我們在生活中所繳納的稅款中，最常見的一種就是個(gè)人所得稅了。那么，工資達(dá)到多少才繳納個(gè)人所得稅，稅率是多少？

網(wǎng)友咨詢：

本公司是剛剛成立的新企業(yè)，沒有開戶銀行，老板給自己定的工資是8000元/月。我需要交個(gè)人所得稅嗎？需要交多少呢？

湖北山河（東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)）律師事務(wù)所隆萬花律師解答：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

新個(gè)稅法自實(shí)施起，個(gè)人所得稅免征收額從3500元上調(diào)至5000元。除了提高個(gè)稅起征點(diǎn)，還有一大亮點(diǎn)就是貼近民生的“個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除”，也就是將一些必要的生活開支如子女教育、贍養(yǎng)老人、住房、大病醫(yī)療等扣除以后再計(jì)算個(gè)人所得稅的納稅所得額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅所得額=年度收入-6萬元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

也就是說，并非所有的工資都要繳個(gè)稅，只是符合條件的部分?jǐn)?shù)額需要繳納個(gè)稅。

隆萬花律師解析：

對于個(gè)人所得稅的稅率，具體如下：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

具體來說，比如工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%,最低一級為3%,共7級。

隆萬花律師，現(xiàn)為湖北山河（東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)）律師事務(wù)所專職律師。執(zhí)業(yè)9年，擅長辦理婚姻家事、繼承、勞動糾紛、合同糾紛等各類民商事案件。

【第5篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅核定征收的幾點(diǎn)建議

對于如今的核定征收政策相信大家都有所耳聞。不少國內(nèi)企業(yè)都因?yàn)檎呤湛s的原因受到了不小的影響。所以今天我們釔財(cái)稅就來為你說一說企業(yè)所得稅核定征收問題及建議。歡迎閱讀！

企業(yè)所得稅核定征收問題及建議

一、企業(yè)所得稅核定征收的制度缺陷

1. 企業(yè)所得稅核定征收，應(yīng)稅所得率幅度差別大, 存在選擇性納稅

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉 (試行) 的通知》 (國稅發(fā)[2008]30號) 文件規(guī)定, 每個(gè)行業(yè)最低應(yīng)稅所得率都是一個(gè)區(qū)間, 上限與下限差距很大, 如建筑業(yè)是8%-20%, 最高率是最低率的2.5倍。以沈陽市為例, 建筑業(yè)中裝飾業(yè)應(yīng)稅所得率是15%, 其他建筑業(yè)均為8%, 相差將近一倍, 很多建筑企業(yè)的經(jīng)營范圍中都是既包括建筑, 也包括裝飾, 如果企業(yè)按照裝飾業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào), 需按15%的應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅, 如企業(yè)按照建筑業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào), 則只需按照8%的應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅, 企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下, 往往會采取混淆收入金額、假報(bào)收入項(xiàng)目等方式故意減少納稅。

2. 企業(yè)所得稅核定征收，批準(zhǔn)征收的期限不明確，而且有選擇性征稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)規(guī)定，6起案件需要核定征收。但是，辦法并不明確，也就是說，辦法沒有規(guī)定核查的依據(jù)期限。由于企業(yè)的多元化經(jīng)營，不同行業(yè)在不同年份所占的比例并不是一成不變的。例如，在一家企業(yè)中，建筑業(yè)務(wù)占2023年總收入的80%，銷售業(yè)務(wù)占2023年總收入的60%。在2023年重新評估時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須預(yù)測建設(shè)和銷售的比例，確定應(yīng)納稅所得稅率，從而確定行業(yè)將直接影響企業(yè)所得稅的數(shù)額。

三。稅率的適用是不公平的，不同的稅收征管方式有著巨大的差異。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅審查征收問題的通知第二條的規(guī)定(國家稅務(wù)總局2023年第27號通知)：“按照核定的應(yīng)納稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入和其他轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)納稅所得額中，按照主要項(xiàng)目(營業(yè))確定的適用應(yīng)納稅所得率計(jì)算。此種處理方式有失公平, 例如某企業(yè)發(fā)生政策性搬遷業(yè)務(wù), 取得補(bǔ)償收入3000萬元, 對應(yīng)的搬遷支出600萬元, 如果該企業(yè)所得稅查賬征收, 并且主營業(yè)務(wù)盈利, 則此項(xiàng)搬遷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 (3000-600) *25%=600萬元;如果企業(yè)所得稅核定征收, 核定應(yīng)稅所得率8%, 則此項(xiàng)搬遷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅3000*8%*25%=60萬元。審核收款與已審核收款相差10倍。因此，對于獲準(zhǔn)征收的企業(yè)，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非主營業(yè)務(wù)時(shí)，按不同方式辦理時(shí)，其納稅額存在巨大差異。

二、企業(yè)所得稅核定征收的主要風(fēng)險(xiǎn)

1. 企業(yè)所得稅核定征收，造成上下游企業(yè)稅款大量流失

建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的中間環(huán)節(jié), 對上下游企業(yè)影響巨大, 從對上游企業(yè)影響來看, 由于本企業(yè)實(shí)行按收入核定征收, 那么就會放松對成本費(fèi)用的核算, 很可能出現(xiàn)采購原料時(shí)不索要發(fā)票的情形, 造成上游企業(yè)隱匿收入, 流轉(zhuǎn)稅和所得稅大量流失。從對下游企業(yè)的影響來看，影響也存在。例如, 房開企業(yè)與建筑企業(yè)虛構(gòu)價(jià)值100萬元的建筑合同, 由建筑企業(yè)開具100萬元發(fā)票給房開企業(yè)。假設(shè)建筑業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為8%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要向建筑業(yè)企業(yè)繳納的稅款包括營業(yè)稅(不含附加稅)100*3%=30000元，企業(yè)所得稅100*8%*25%=20000元，合計(jì)50000元。而房開企業(yè)能夠因此少納土地增值稅100*30%=30萬元 (假設(shè)稅率30%) , 少繳企業(yè)所得稅 (100-30) *25%=17.5萬元, 合計(jì)少繳30+17.5=47.5萬元, 造成國家稅款流失47.5-5=42.5萬元。通過以上比較，我們可以看出，住房企業(yè)只需支付5萬元就能獲得4到8倍的收益。

2. 企業(yè)所得稅核定征收，嚴(yán)重侵蝕個(gè)人所得稅稅基

由于企業(yè)所得稅核定征收, 企業(yè)對成本費(fèi)用的核算趨于簡化, 有的企業(yè)以職務(wù)消費(fèi)的形式, 開具發(fā)票入賬, 減少工資薪金支出, 既逃避繳納社會保險(xiǎn)費(fèi), 又減少了工資薪金所得個(gè)人所得稅;有的企業(yè)自然人股東以低價(jià)或平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán), 由于會計(jì)核算的不準(zhǔn)確, 稅務(wù)部門以此為基礎(chǔ)核定的股權(quán)交易價(jià)格不準(zhǔn)確, 造成財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的流失。

3. 企業(yè)所得稅核定征收，為企業(yè)偷稅提供了“避風(fēng)港”

按照應(yīng)納稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，審計(jì)企業(yè)的稅負(fù)與企業(yè)的稅負(fù)必須存在一定的差異。這種差異促進(jìn)了企業(yè)從高稅負(fù)向低稅負(fù)的轉(zhuǎn)移。如果企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營的利潤率較高，實(shí)際應(yīng)稅所得率高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率，那么企業(yè)一定會尋求采用核定的征收方式。因此，利潤率高的企業(yè)在逃稅時(shí)往往故意搞亂成本和費(fèi)用的核算，選擇核定的征收方法，達(dá)到偷稅的目的，避免逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅核定征收問題及建議我們就說這么多，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第6篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營核定征收

《財(cái)稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

核定征收現(xiàn)在被一些人認(rèn)為是一種政策，其實(shí)只是一種處罰措施，是對那些沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部門和完整賬簿的企業(yè)的一種強(qiáng)制性征稅手段?，F(xiàn)在我們看到可以核定征收的企業(yè)一般都是小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶，像一般納稅人和小規(guī)模納稅人的有限公司，都是不能核定征收的。

核定征收針對的是企業(yè)的所得稅，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶則是個(gè)人經(jīng)營所得稅，如果不核定征收，其經(jīng)營所得稅則以查賬征收按照5%~35%計(jì)算。在什么樣的情況下，企業(yè)才可以核定征收，被強(qiáng)制性征稅呢？在這里簡單的講述一下。

1、符合法律、法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

2、應(yīng)當(dāng)設(shè)立賬簿而未設(shè)立的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

3、擅自銷毀賬簿或拒絕提供納稅資料的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

4、設(shè)立了賬簿，但賬目混亂、資料憑證不齊全，難以查賬的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

5、未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅，責(zé)令后逾期仍未申報(bào)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

6、計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

對于這6種情況，第4種是最容易出現(xiàn)的情況，而且在小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶得到了最多的體現(xiàn)，所以相對容易申請核定征收。并不是說可以核定征收了就不用設(shè)立賬簿了，該取得的發(fā)票一定要取得，該設(shè)立的賬簿也要設(shè)立。

現(xiàn)在一些企業(yè)利用核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶來解決企業(yè)的所得稅稅負(fù)壓力，就是因?yàn)樽陨砥髽I(yè)因一些真實(shí)業(yè)務(wù)而未能取得相應(yīng)的成本發(fā)票，通過業(yè)務(wù)分包的方式給到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來完成，以此取得相應(yīng)票據(jù)，減輕主體企業(yè)的稅負(fù)壓力，所以一些企業(yè)更愿意稱其為政策。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財(cái)稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解

【第7篇】個(gè)人所得稅經(jīng)營所得查賬征收

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

——征稅對象、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.納稅人

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人

2.稅率

同個(gè)體工商戶的五級超額累進(jìn)稅率

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的（包括參與興辦），年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算個(gè)稅。

3.應(yīng)納稅所得額的確定原則

（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（3）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（4）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

（5）合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

4.應(yīng)納稅款的計(jì)算

（1）查賬征收方式下

①收入和扣除項(xiàng)目的確定

例：（多選題）下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有（ ）。

a.投資者的工資不得稅前扣除

b.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除

c.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除

d.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除

e.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ)

『正確答案』abe

『答案解析』選項(xiàng)c，分配給投資者的股息、紅利是在稅后分配的，不能稅前扣除；

選項(xiàng)d，業(yè)務(wù)招待費(fèi)要按營業(yè)收入的15%計(jì)算限額扣除，不能據(jù)實(shí)扣除。

②投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

匯總?cè)科髽I(yè)的經(jīng)營所得計(jì)算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再分?jǐn)偨o每個(gè)企業(yè)，由各個(gè)企業(yè)多退少補(bǔ)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得

本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額

注意：投資者興辦兩個(gè)以上的企業(yè)，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

（2）核定征收方式下

核定范圍：未設(shè)置賬簿；賬簿資料混亂；未按期申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令后，仍不申報(bào)的。

所得額確定：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率） × 應(yīng)稅所得率

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第8篇】我國個(gè)人所得稅的征收方式是

樂山新聞網(wǎng)訊（記者 徐珍）今（25）日，樂山市地方稅務(wù)局召開個(gè)人所得稅媒體通氣會。記者從會上獲悉，2023年我市入庫個(gè)人所得稅68117萬元，較2023年增長9.45%。

根據(jù)分析，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我市個(gè)人所得稅稅源將由第二產(chǎn)業(yè)為主向第三產(chǎn)業(yè)為主轉(zhuǎn)變。目前，個(gè)人所得稅征收方式有代扣代繳和自行申報(bào)兩種，以代扣代繳為主。2023年樂山納入個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)管理的扣繳義務(wù)人為7630戶，為322084人辦理了稅款扣繳，代扣代繳個(gè)人所得稅42811萬元。

2023年，樂山將全力推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額管理，重點(diǎn)是小微企業(yè)、行政機(jī)關(guān)和以學(xué)校、醫(yī)院為代表的事業(yè)單位；加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用；同時(shí)開展個(gè)人所得稅評估和檢查。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下罰款。對偷稅漏稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款、滯納金50%以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

那么，工資薪金所得的具體內(nèi)容和征收范圍是如何規(guī)定？年終獎如何征收個(gè)人所得稅？房屋拆遷補(bǔ)償款需要繳納個(gè)人所得稅嗎？就網(wǎng)友關(guān)心的問題，記者采訪了市地稅局所得稅科相關(guān)負(fù)責(zé)人。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。而工資薪金所得的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上。

例如，某單位于2023年12月向一員工發(fā)放工資4300元（其中獨(dú)生子女補(bǔ)貼5元），單位代扣醫(yī)療保險(xiǎn)130元、養(yǎng)老保險(xiǎn)100元、住房公積金1500元。當(dāng)月單位工會活動發(fā)放購物卡500元，發(fā)放誤餐補(bǔ)助600元（人人有份），單位組織員工旅游為該員工承擔(dān)費(fèi)用3000元。

其中，獨(dú)生子女補(bǔ)貼5元不征稅；單位代扣醫(yī)療保險(xiǎn)130元、養(yǎng)老保險(xiǎn)100元可以扣除；住房公積金樂山市2023年個(gè)人所得稅扣除上限為1234.43元，個(gè)人繳納超標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除，單位負(fù)擔(dān)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分要計(jì)入該員工當(dāng)月的工資薪金收入；工會發(fā)放的購物卡500元應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月的工資薪金收入；人人有份的誤餐補(bǔ)助600元不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月工資薪金收入；單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)的旅游費(fèi)用3000元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月工資薪金收入。

計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅所得額＝4300－5－130－100－1234.43+（1500－1234.43）+500+600+3000－3500＝3696.14元，該員工應(yīng)納稅額為3696.14×10%－105＝264.61元。

若該員工年終獎36000元，根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號，因該員工當(dāng)月工資薪金所得已超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，故該員工年終獎應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：36000÷12＝3000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，應(yīng)納稅額＝36000×10%－105＝3495元。

此外，記者了解到，對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

【第9篇】經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅意見

一：取消核定征收，稅籌不再?

2023年的最后一天，財(cái)政部、稅務(wù)總局年末“放大招”，發(fā)布了《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》(以下簡稱41號公告)，宣告在私募行業(yè)以核定征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅的時(shí)代全面終結(jié)。

公告一出，某博一片“哀鴻遍野“，不少以前所謂的“稅籌專家”紛紛跳出來哭訴，更有甚者稱之為“人類歷史上從未有過的大變局，稅務(wù)籌劃不存在了”，實(shí)在是匪夷所思。

二：解讀之前我們先來看兩個(gè)概念。

首先，什么是權(quán)益性投資?

百度百科上的概念是“權(quán)益性投資，是企業(yè)籌集資金的一種基本的金融工具。投資者持有某企業(yè)的權(quán)益性證券，代表在該企業(yè)中享有所有者權(quán)益，普通股和優(yōu)先股就是常見的權(quán)益性證券?！?/p>

通俗地說就是你出了錢給企業(yè)，但這個(gè)錢是以投資的形式給的，不是借給企業(yè)的。錢投資出去了，肯定是期待有收益，那么權(quán)益性投資相應(yīng)取得的就是權(quán)益性投資收益，有了收益那么就要涉及交稅的事兒了。

另外，什么是核定征收?

財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]第91號，下稱“財(cái)稅91號文”)，其中第七條 有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

(一)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(二)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(三)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

也就是，當(dāng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)存在上述情況(未建賬、難查賬、未納稅)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適用“核定征收”的方式對個(gè)人在該類個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)中的“經(jīng)營所得”征收個(gè)人所得稅。

核定征收包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。具體而言：

1.定額征收，指按照核定的某一特定納稅金額納稅;

2.核定應(yīng)稅所得率征收，指按照規(guī)定的“應(yīng)稅所得率”(大致可以理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的，你家企業(yè)所在行業(yè)大概的利潤水平)，例如娛樂行業(yè)為20%~40%，假設(shè)核定的應(yīng)稅所得率是20%，那么經(jīng)營所得(收入)為100萬，默認(rèn)的利潤水平就是100*20%=20萬。最后按照20萬的應(yīng)納稅所得額繳納個(gè)人所得稅。

3.其他合理方式，主要指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況合理核定。

舉個(gè)例子：

某明星出席一場演出活動，取得出場費(fèi)100萬(暫不考慮其他收入)。

1、她如果直接以自然人身份領(lǐng)取這個(gè)報(bào)酬的話，按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

100×(1-20%)×40%-0.7=31.3(萬元)

稅后收入為68.7萬元。

2、但如果這位明星注冊一家個(gè)人獨(dú)資公司，并且享受了核定征收政策，核定所得率為10%。應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

100×10%×20%-1.05=0.95(萬元)。

稅后收入為99.05萬元。

看出區(qū)別來了嗎?這差別有點(diǎn)大呀!

2023年初上海市稅務(wù)局發(fā)布通知，“自2023年1月1日起新設(shè)立登記企業(yè)(包括小規(guī)模納稅人)，不得核定征收企業(yè)所得稅，一律實(shí)行查賬征收”，取消對新設(shè)企業(yè)適用核定征收制度。年間，過往還可適用核定征收的地區(qū)，也紛紛表示，“政策用不了了”。足可見，在41號公告發(fā)布前，其實(shí)稅務(wù)征管部門已經(jīng)在收緊“核定征收”的口徑，并不是“一夜變天”。

了解完知識背景后，我們再回過頭來看41號公告的內(nèi)容，應(yīng)該就比較清楚了。

三：解讀41號公告

41號公告主要內(nèi)容：

持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

具體而言，指：

1.適用的企業(yè)為持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱“投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)”)。如并未持有權(quán)益性投資，例如僅是經(jīng)營麻辣燙攤位的個(gè)獨(dú)企業(yè)，并不在公告所列范圍;

2.對于投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，一律使用查賬征收方式(對其個(gè)人投資人)計(jì)征個(gè)人所得稅。此處的表述，“(對xx企業(yè))使用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅”粗看云里霧里，和稅務(wù)征管規(guī)則的過往描述不盡一致，但深入了解規(guī)則來龍去脈，其實(shí)不存在太大爭議。

3.“主動坦白”。投資性個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自持有權(quán)益性投資30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有情況。

4.舊人換新衣。過往已持有權(quán)益性投資的投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，應(yīng)于2023年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送過往持有情況。如之前為核定征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其調(diào)整為查賬征收(隱含的意思可能是，既往不咎?)

三：核定征收還能不能用呢?小果總結(jié)一下

1

對過往已使用查賬征收的投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資人，不產(chǎn)生任何影響;

2

對過往使用核定征收的投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)而言，過往已按照核定征收已納稅的，應(yīng)不會予以追繳(具體可能需征求地方稅務(wù)機(jī)關(guān)意見)。過往尚未退出、未納稅的，應(yīng)于2023年1月30日前主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)持有權(quán)益性投資情況，并改為查賬征收;

3.

非持有權(quán)益性投資的個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，不受41號公告調(diào)整的影響。

4

對于適用查賬征收的合伙企業(yè)個(gè)人投資人如何繳納個(gè)人所得稅

其他注意事項(xiàng)

41號公告因?yàn)椴捎玫氖恰俺钟袡?quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)一律使用查賬征收”這“一刀切”的模式，那么也就意味著，無論該企業(yè)持有權(quán)益性投資占比多少，金額大小，在所不論。例如，某合伙企業(yè)主營業(yè)務(wù)為麻辣燙，收入100萬元/年。但老板同時(shí)拿該合伙企業(yè)炒股票，年收入可能2萬/年(股神成長之路)，那么該合伙企業(yè)恐怕也只能進(jìn)行查賬征收。(告誡小老板，不要一魚多吃，一企多用……)

除了明確列明的股權(quán)、股票、合伙企業(yè)份額這種顯而易見的權(quán)益性投資外，不知道大宗商品、藝術(shù)品、黃金、紅酒等是否會被覆蓋在內(nèi)，可能需要等實(shí)際操作中再行確認(rèn)。應(yīng)該來講，這類都不屬于“權(quán)益性投資”，筆者認(rèn)為應(yīng)該不算在內(nèi)。

【第10篇】經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅公告

《國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營所得核定征收率的公告》 征求意見

國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局

征求意見

2021.6.24

為了貫徹落實(shí)好新個(gè)人所得稅法，讓廣大納稅人享受個(gè)人所得稅改革紅利，國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局結(jié)合我市實(shí)際，擬制定《國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營所得核定征收率的公告》?，F(xiàn)將公告向社會公開征求意見。公眾可在2023年6月30日前，通過以下途徑和方式提出意見：

通過信函方式將意見寄至：荊州市江津西路421號所得稅科（郵政編碼：434000），并在信封注明“《國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營所得核定征收率的公告》征求意見”。

附件：國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營所得核定征收率的公告.docx

國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局

2023年6月24日

國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營所得核定征收率的公告

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，確保廣大納稅人享受個(gè)人所得稅改革紅利，經(jīng)市局研究，確定我市個(gè)人所得稅經(jīng)營所得核定征收率，現(xiàn)公告如下：

一、對我市范圍內(nèi)辦理了稅務(wù)登記，個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收管理的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位的承包承租以及轉(zhuǎn)包轉(zhuǎn)租個(gè)人經(jīng)營者，以及雖未辦理稅務(wù)登記，但取得的所得屬于“經(jīng)營所得”項(xiàng)目的其他個(gè)人（不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人），應(yīng)納個(gè)人所得稅按照以下征收率核定征收：

（一）建筑安裝業(yè)核定征收率統(tǒng)一為1.4%。適用從事建筑安裝業(yè)的經(jīng)營主體為個(gè)體工商戶或個(gè)人，且不征收企業(yè)所得稅的情形；

（二）房地產(chǎn)業(yè)核定征收率為2.5%。適用從事房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)營主體為個(gè)體工商戶或個(gè)人，且不征收企業(yè)所得稅的情形；

（三）娛樂業(yè)核定征收率為2%；

（四）除建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、娛樂業(yè)外，其他行業(yè)核定征收率統(tǒng)一為1%；

（五）上級部門有規(guī)定的，從其規(guī)定。

二、按本通知規(guī)定征收個(gè)人所得稅的，計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=不含增值稅銷售額×適用核定征收率。

三、上述實(shí)行核定征收的納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年62號）的規(guī)定，在次年3月31日前，持相關(guān)資料向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度經(jīng)營所得稅匯算清繳。

四、本公告自2023年8月1日起執(zhí)行。本公告未盡事宜，按相關(guān)稅收法律、法規(guī)及稅收規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行；上級有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

特此公告。

國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局

2023年6月23日

【第11篇】個(gè)人所得稅征收對象

《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

個(gè)人與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，在如今就業(yè)方式多樣化的背景下，發(fā)生的越來越多，個(gè)人需要開票的情況，也越來越多，現(xiàn)在很多企業(yè)的合作對象，已經(jīng)不單單限制在企業(yè)了，雖說增加了就業(yè)環(huán)境的多樣化發(fā)展，但個(gè)人是沒有獨(dú)立的開票資格的，所以我們常見的有兩個(gè)方案，可以解決個(gè)人開票的問題。

第一個(gè)解決方案：

當(dāng)企業(yè)支付報(bào)酬時(shí)，由企業(yè)方幫助個(gè)人進(jìn)行代扣代繳個(gè)稅，然后個(gè)人再像稅務(wù)申請代開發(fā)票，只繳納增值稅和附加稅，稅務(wù)就不再征收個(gè)稅了，符合相應(yīng)條件的，增值稅也是可以減免的。

這種方案，相對來說，企業(yè)代扣代繳的個(gè)稅的稅率是相對比較高的，而且因?yàn)槠髽I(yè)需要以票入賬，所以個(gè)人還需要再去稅務(wù)代開一次發(fā)票。

第二個(gè)解決方案：

企業(yè)支付給個(gè)人報(bào)酬后，個(gè)人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，由稅務(wù)直接征收增值稅、附加稅、個(gè)人所得稅，同樣的符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅。

個(gè)人直接到當(dāng)?shù)囟悇?wù)代開，一般的勞務(wù)報(bào)酬，將按照20%的稅率繳納個(gè)稅，不過通過享受扶持政策，代開時(shí)的個(gè)稅，可按照最低0.5%來繳納，一般綜合的稅率在2.5%左右，完稅后，稅務(wù)也會出具對應(yīng)的完稅憑證。

這兩種方案，可以根據(jù)企業(yè)的要求和報(bào)酬的金額大小來決定，如果報(bào)酬的金額過大，那直接由企業(yè)代扣代繳是最方便的，如果金額較小，那另一種代開方式就更理想，有效。

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【第12篇】個(gè)人所得稅核定征收管理辦法

個(gè)人所得稅目前有九個(gè)稅目，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得。這些所得一般采用的是據(jù)實(shí)征收，但在某些情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法取得實(shí)際收入或成本，就不得不采取核定征收的方式了。關(guān)于核定征收，法律和文件都規(guī)定了哪些條款呢？我們來逐一看一看：

非現(xiàn)金形式的核定

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

對經(jīng)營所得的核定

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條第三款：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第十六條：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

對財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的核定

國家稅務(wù)總局公告2023年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》

第十一條符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）凈資產(chǎn)核定法（二）類比法（三）其他合理方法

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條第三款：納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能按照本條第一款規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定財(cái)產(chǎn)原值。

國稅發(fā)〔2007〕38號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》 四、納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

國稅發(fā)[2006]108號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》

二、 對轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

（三）合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

1. 支付的住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：

（1）已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。

國稅發(fā)[2006]108號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》

三、 納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

對勞務(wù)報(bào)酬的核定

財(cái)稅〔2018〕164號《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》三、關(guān)于保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

對工資薪金所得的核定

國稅發(fā)[2000]149號《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》

五、 作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省級地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況、律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30％比例內(nèi)確定。

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【第13篇】個(gè)人所得稅核定征收率表

國家稅務(wù)總局揭陽市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告

2023年第2號

根據(jù) 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》 （財(cái)稅 〔2000〕91號）、 《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法>的公告》 （國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2023年第22號）等規(guī)定，現(xiàn)將我市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率及核定征收率的有關(guān)問題公告如下：

一、符合核定征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資 （合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營所得適用 《揭陽市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率表》（附件1）。

二、符合核定征收個(gè)人所得稅的自然人取得的經(jīng)營所得適用《揭陽市個(gè)人所得稅核定征收率表》 （附件2）。

三、本公告自發(fā)布之日起施行，有效期5年。《揭陽市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布我市定期定額個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅所得率的公告》 （揭陽市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）、 《揭陽市地方稅務(wù)局關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》 （揭陽市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局揭陽市稅務(wù)局

2023年6月1日

【第14篇】個(gè)人所得稅征收起點(diǎn)

隨著9月份到來，2023年已經(jīng)過去了3/4，也到各大房企出年報(bào)的季節(jié)。所以對于很多房企來說，年報(bào)季都是十分重要的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，一方面通過年報(bào)可以彰顯一個(gè)企業(yè)的實(shí)力，相當(dāng)于給企業(yè)發(fā)了一份廣告；另一方面也能夠?yàn)橄乱荒甑匿N售目標(biāo)打下基礎(chǔ)，下一年能更上一層樓。因此往年各大房企都是在第一時(shí)間公布企業(yè)年報(bào)，但今年的年報(bào)季和往年不同，今年公布年報(bào)的截止日期已經(jīng)過去許久，很多房企仍然沒有及時(shí)公布年報(bào)，包括融創(chuàng)、萬科很多有實(shí)力的房企。

那為何今年各大房企不愿意及時(shí)公布年報(bào)呢？主要原因還是這兩年樓市遇冷，房子賣不出去，銷售業(yè)績慘淡，因此各大房企才不愿意披露企業(yè)年報(bào)。就像我們參加考試，考試成績慘不忍睹，自然我們也不愿意公布我們的成績單。

我們都知道，從去年下半年開始，樓市真正的轉(zhuǎn)折點(diǎn)已經(jīng)到來，而到了今年的年初“救市”成了各大城市的主基調(diào)。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，自2023年以來，全國共有170多個(gè)城市出臺了救市政策，出臺“救市”調(diào)控政策300多條。具體情況是有23個(gè)城市放松限購，32個(gè)城市放松限貸，13個(gè)城市放松限售，43個(gè)城市進(jìn)行了財(cái)稅托市，超過20個(gè)城市降低首付，超過15個(gè)城市提高了公積金貸款額度等等。

但從結(jié)果來看，效果并沒有達(dá)到了預(yù)期，根據(jù)央行公布的2023年第一季度城鎮(zhèn)儲戶問卷調(diào)查報(bào)告顯示：對于下季度房價(jià)，只有16.3%的居民預(yù)期“上漲”。根據(jù)克而瑞研究院的數(shù)據(jù)顯示，在今年的3月份百強(qiáng)企業(yè)銷售額同比下跌52.6%，銷售面積同比下跌57.2%，另外百強(qiáng)企業(yè)今年銷售額累計(jì)下跌47.1%，銷售面積下跌49.1%，幾乎“腰斬”。

盡管樓市遇冷，房子賣不出去，但現(xiàn)在我國的房價(jià)仍然處在高位。根據(jù)上海易居研究院公布的數(shù)據(jù)顯示，截止到2023年我國前100城的房價(jià)收入比達(dá)到了13.2，雖然相比2023年有所回落，但仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國際上規(guī)定的3～6的合理區(qū)間。也就是說現(xiàn)在的年輕人想在稍微大一點(diǎn)的城市買房就需要不吃不喝13年才能完成目標(biāo)。

造成我國房價(jià)不斷上漲的因素主要有兩個(gè)：①一方面是在過去的20年我國城鎮(zhèn)化的快速推進(jìn)，大量的人口從農(nóng)村向城市轉(zhuǎn)移，城市人口快速增加，住房需求旺盛，推動了房價(jià)的上漲。但如今我國的住房資源已經(jīng)過剩，根據(jù)公開數(shù)據(jù)顯示，截至2月底，商品房待售面積57026萬平方米，廣義庫存達(dá)384796萬平方米，按照每套房100㎡計(jì)算，相當(dāng)于3800萬套房等待銷售。

②另一方面由于房價(jià)的持續(xù)上漲和棚改政策，大量的投資炒房者進(jìn)入樓市推動了房價(jià)的上漲。根據(jù)央行公布的城鎮(zhèn)家庭負(fù)債統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示，我國城鎮(zhèn)家庭人均持有1.5套房，持有2套房的家庭占比31%，持有3套及以上房產(chǎn)占比10.5%，由此可以看出我國已經(jīng)形成全民炒房的風(fēng)氣。除了個(gè)人以外，最重要的是還有很多上市企業(yè)也參與到炒房中去，據(jù)wind數(shù)據(jù)顯示，截至2023年第三季度末，3743家a股上市公司中，持有投資性房產(chǎn)的公司占比高達(dá)49.31%，持有市值更是高達(dá)13340億元。大量的企業(yè)和個(gè)人參與炒房，也造成我國住房空置率飆升，根據(jù)西南財(cái)經(jīng)大學(xué)在2023年公布的數(shù)據(jù)顯示，在2023年我國的商品房空置率已經(jīng)達(dá)到了21.4%，也就是說每五套商品房里面就有一套是空置房。

越來越多的人參與炒房，造成住房空置率越來越高，這些空置房一方面造成資源浪費(fèi)，住房資源分配不均，另一方面也會影響房地產(chǎn)行業(yè)的問題發(fā)展。因此在2023年國家提出“房住不炒”政策理念，減少投資炒房的情況。但由于房價(jià)的持續(xù)上漲和極低的持房成本，在巨大利益的吸引下，光靠“房住不炒”的政策很難杜絕炒房現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)學(xué)家黃奇帆曾經(jīng)說過，要想控制高房價(jià)，減少投資炒房現(xiàn)象，最重要的還是要完善“稅收體系”。例如我們常常提起的房產(chǎn)稅、空置稅、房東稅等等，其中房產(chǎn)稅是最近兩年呼聲最高的一種稅收形式。

而且這兩年關(guān)于房產(chǎn)稅的消息也越來越多，首先在去年的《政府工作報(bào)告》中就提到了有關(guān)房產(chǎn)稅的內(nèi)容，報(bào)告中指出：“健全地方稅體系，穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法”，而且這已經(jīng)是全國人大第三次提到房產(chǎn)稅的內(nèi)容。除此之外早在2023年一位財(cái)政部長就在自己的一篇文章中指出我國房產(chǎn)稅的出臺要按照：“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)房地產(chǎn)稅的立法改革，對工商業(yè)房地產(chǎn)和個(gè)人住房按照評估值征收房產(chǎn)稅。從高層放出的諸多消息來看，房產(chǎn)稅也許真的離我們不遠(yuǎn)了。

既然要征收房產(chǎn)稅，自然要提前規(guī)劃好征收方案，對于如何征收房產(chǎn)稅給出標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于如何征收房產(chǎn)，在去年的年初財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所稅收政策中心主任張學(xué)誕關(guān)于如何征收房產(chǎn)稅的問題給出了自己的方案：

房產(chǎn)稅的征收起點(diǎn)應(yīng)該在40～60平方米/人，而且應(yīng)該按照階梯方式進(jìn)行征收，稅率設(shè)定在0.5%～1.2%更合理。而且應(yīng)該率先在四大一線城市征收，等到規(guī)范健全后，再逐步向二三四線城市推進(jìn)。

對于張學(xué)誕的方案，筆者認(rèn)為還是非常合理的，設(shè)計(jì)“免征面積”和按照“階梯式”方式進(jìn)行征收可以避免房產(chǎn)稅誤傷剛需。

另外對于征收房產(chǎn)稅，筆者也是十分贊同的。如今樓市遇冷，一些城市的發(fā)展要想擺脫房地產(chǎn)行業(yè)，必須完善稅收體系，這才是一個(gè)城市長遠(yuǎn)發(fā)展的正確道路。

最后你是否支持出臺“房產(chǎn)稅”？歡迎在評論區(qū)留言討論。

【第15篇】一次收入畸高而要加成征收個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅比例稅率是20%，減征和加成征稅的規(guī)定都是針對比例稅率項(xiàng)目，那么有哪幾項(xiàng)收入可以減征、免征和須要加征的呢？

⒈稿酬收入，稿酬所得按規(guī)定，對應(yīng)納稅額可以減征30%，實(shí)際適用稅率為14%(20%-20%×30%)，即減征了納稅額;

⒉財(cái)產(chǎn)租賃所得，自2008年3月1日起個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;

⒊儲蓄存款利息，自2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;

⒋勞務(wù)報(bào)酬所得，對一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的實(shí)行加成征收，具體規(guī)定:個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納所得稅額超過20000元的要加成征收，即個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬不超過兩萬元的按比例稅率20%征收個(gè)人所得稅;個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬超過20000元至50000元的，加征5成，按稅率30%征收;超過50000元的，加征十成，按稅率40%征收。

加成征收舉列:

某演員應(yīng)邀參加某次個(gè)人演唱會，一次獲得演唱收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅多少元？(不考慮其它稅費(fèi))

答:應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)，適用稅率30%，加征五成，速算扣除數(shù)2000元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

該演員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅5200元。

【第16篇】個(gè)人所得稅定率征收

稅收優(yōu)惠《稅稅子》為你解答

現(xiàn)在個(gè)人做業(yè)務(wù)一般都需要給甲方公司提供發(fā)票，這樣甲方也能入賬抵扣，自己資金用起來也比較安全，業(yè)務(wù)也比較正規(guī)，但是怎么減免個(gè)人所得稅是一個(gè)比較難解決的問題，一般來說，去稅務(wù)局開發(fā)票無論開多少，都需繳納20%——40%的稅率，總體稅負(fù)率偏高，壓力也大，

那怎么才能減免自身的稅費(fèi)呢？這個(gè)時(shí)候我們就可以去享受園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，我們在重慶、山東、河南都是有園區(qū)的，稅率在0.85%——1.7%左右，舉個(gè)例子：

李明給某公司做了一個(gè)設(shè)計(jì)服務(wù)，其中設(shè)計(jì)費(fèi)用為50萬，李明需要提供發(fā)票給到甲方公司，但李明名下沒有公司，開不了發(fā)票，那該怎么辦哪？

這時(shí)李明可以在園區(qū)進(jìn)行自然人代開，也不用李明來到現(xiàn)場，只需要李明提供甲方公司的抬頭，自己的身份證信息，然后在園區(qū)就可把發(fā)票以及完稅證明出具出來！

稅費(fèi)：50萬*1.7%=8500元

我們出具50萬的發(fā)票也只需要繳納8500元的稅費(fèi)，對于自然人來講非常的劃算，我們也可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來為自己減免稅費(fèi)，非常的簡單快捷。

今天的介紹就到這里了，想要了解更多的稅收優(yōu)惠政策以及園區(qū)的招商引資政策，可移步—《稅稅子》。希望以上的介紹，能夠幫助到有需要的朋友。