個人所得稅的計算方法（16篇）

【第1篇】個人所得稅的計算方法

12月29日，國家宣布:延續(xù)年終獎優(yōu)惠計稅等個人所得稅優(yōu)惠政策！

來源于視頻截圖

來源于視頻截圖

為減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會議決定：

一是將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。

二是將年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底。

三是將上市公司股權(quán)激勵單獨計計稅政策延至2023年底。

上述政策一年可減稅1100億元。

【分析】在個人收入中除工資外，其他收入也列入工資中，但以下部分免征個稅（列舉常見的部分）：

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼（如勞動保護費、誤餐補貼等）

2.公務(wù)用車、通訊補貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費

3.生活補助費免稅

4.工傷保險待遇免稅

5.生育津貼免稅

下面來列舉計算一下，年終獎單獨申報與年終獲獎并入綜合所得申報的區(qū)別：

一、單獨計稅：

計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

適用稅率：

全年一次性獎金÷12個月，得到的數(shù)額按下面稅率表對應(yīng)的所得額計算應(yīng)納稅額

圖片來源：國家稅務(wù)總局

圖片來源：國家稅務(wù)總局

二、并入綜合所得申報：

應(yīng)納稅額=（年收入-減除費用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數(shù)

※舉個例子：

小文全年工資在扣除了專項、五險一金等項目后計算的應(yīng)納稅所得額為24萬，年終獎金10萬，對小文來說，兩種計算方式的應(yīng)納稅額分別如下——

單獨計稅：

收入應(yīng)納稅額：24萬*20%-16920=31080元

獎金應(yīng)納稅額：10萬*10%-210=9790元

合計應(yīng)納稅額：31080+9790=40870元

最后到手金額：299130元

并入綜合所得：

收入應(yīng)納稅額：（24萬+10萬）*25-31920=53080元

最后到手金額：286920元

綜上計算，單獨申報比并入綜合申報少繳了12210元，也就是到手的工資比合并申報多了12210元。#個人所得稅##個稅##優(yōu)惠#

【第2篇】傭金個人所得稅計算方法

問題描述

我公司是自營出口的制造企業(yè)，為開拓國際業(yè)務(wù)，聘請國外個人或公司幫助推銷產(chǎn)品，支付傭金，請問如何操作才能規(guī)避風(fēng)險？傭金所得稅前可以扣除嗎？以什么作為憑證？傭金協(xié)議可以嗎？支付國外個人需要代扣個稅嗎？所得稅前扣除傭金的限額是多少？

專家回復(fù)

1、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售的未完全在境外發(fā)生的服務(wù)，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。在支付國外公司和個人的傭金時代扣代繳增值稅，城建稅及附加，國外公司還有預(yù)提所得稅，看這些國家與我國是否有無稅收協(xié)定。

2、支付的傭金可以憑國外的發(fā)票等進行稅前扣除。附件就是合同、國外發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證。所得稅前的傭金按照合同以銷售收入金額的5%為限額。

3、國外個人取得中國公司支付的報酬，屬于取得來源于中國境內(nèi)所得，需要代扣代繳個人所得稅。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：

附件1 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

《個人所得稅法》：

第一條…

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

來源：中稅網(wǎng)

【第3篇】個體工商戶個人所得稅計算方法

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個體工商戶是我國最基本的企業(yè)形式。個體工商戶一般就是由個人或者家庭組織生產(chǎn)經(jīng)營。大多規(guī)模都比較小，體量相對來說也比較小，經(jīng)營范圍也沒有有限公司等廣泛。個體工商戶差不多都是屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，市場上的個體工商戶主要需要繳納哪些稅費呢？

個體工商戶作為小規(guī)模納稅企業(yè)，主要需要繳納增值稅、附加稅、個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅等等。不具備法人資格，因此也不需要繳納企業(yè)所得稅。由于近兩年來的個體工商戶稅負(fù)壓力較大，國家在今年4月份就出臺了，年銷售不超過500萬的小規(guī)模納稅企業(yè)，開普票不需要繳納增值稅，因此也不需要繳納附加稅。開專票還是按照 3%的稅率計算。個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的稅率為5%—45%。

計算所得稅的方式主要有查賬征收以及核定征收兩種，核定征收就是針對企業(yè)賬簿不太健全，財務(wù)制度不完善，無法計算出，應(yīng)納稅額，稅務(wù)機關(guān)而采用的合理的征稅方式。個體工商戶一般來說，規(guī)模都比較小，財務(wù)制度也不太完善，賬簿不太健全。有的個體工商戶就可以申請核定征收政策。

個體工商戶可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)享受核定征收政策，享受核定的稅率，經(jīng)過核定后，個稅稅率為0.3%—0.75%,綜合稅率為1.3%—1.75%。開普票只需要繳納個稅即可完稅，注冊個體工商戶不需要本人到場，只需要提供相應(yīng)的基本資料即可，現(xiàn)能核定的行業(yè)沒有太大的限制，基本上的行業(yè)都能享受核定。

【第4篇】北京個人所得稅計算方法

一、合法穩(wěn)定就業(yè)指標(biāo)：

簡單講就是在京繳納的社保，也就是我們通常說的自然分之一。政策規(guī)定在京繳納社保每年可加3分；

注意：

1、社保是以月為單位進行計算，也就是說只要有1個月的繳納記錄，都可以加分，分值按0.25分/月計算。

2、社保補繳不加分，如不是為了滿足近7年社保繳納的申報條件所進行的補繳，其他補繳沒有意義。

3、社保是積分落戶分值中占比最大的一項，因此千萬不要斷繳

方法1：合法穩(wěn)定就業(yè)指標(biāo)積分=（社保年數(shù)*12個月+剩余社保月數(shù)）*0.25

方法2：合法穩(wěn)定就業(yè)指標(biāo)積分=社保年數(shù)*3+剩余月數(shù)*0.25

舉個例子：

如果你繳納社保7年4個月，那么分?jǐn)?shù)應(yīng)該是：7*3+4*0.25=22分

二、合法穩(wěn)定住所指標(biāo)：

簡單講就是你是否購買房產(chǎn)，沒有則按租房0.5分/年、如果你或配偶名下有房則按1分/年計算。

注：

1、住所指標(biāo)同社保一樣，都是以月為單位進行計算，分值分別是租房0.042/月，自有房0.083/月。

2、若自有房年數(shù)＞社保年數(shù)，按社保年數(shù)算；若自有房年數(shù)＜社保年數(shù)，多出的社保部分按租房分算。

3、只認(rèn)定本市所有權(quán)證或不動產(chǎn)權(quán)證的自有住房。

4、如果自己名下無房，配偶名下有房的情況下，房屋在婚內(nèi)購買才加分?；榍胺慨a(chǎn)不加分。

5、父母名下的房屋不加分

計算方法：

方式一：合法穩(wěn)定住所指標(biāo)=租房總月數(shù)*0.042+自有房總月數(shù)*0.083

方式二：合法穩(wěn)定住所指標(biāo)=（租房年數(shù)*0.5+剩余租房月數(shù)*0.042）+（自有房年數(shù)*1+剩余自有房月數(shù)*0.083）

舉個例子：比如你社保繳納7年4個月，按房本日期計算擁有房產(chǎn)1年1個月

租房（7-1）*0.5+（4-1）*0.042+自有房1*1+1*0.083=4.21

三、教育背景指標(biāo)：

也就是學(xué)歷加分，大專（高職）可加10.5分；統(tǒng)招本科雙證15分；全日制雙證碩士26分；全日制雙證博士37分。（所以說考研非常關(guān)鍵）

注意：

1、學(xué)歷需要是教育部認(rèn)可學(xué)歷，國內(nèi)學(xué)歷學(xué)信網(wǎng)可查，國外學(xué)歷則需要中留服認(rèn)證

2、只有畢業(yè)證或?qū)W位證按下一級學(xué)歷分值計算

3、在職學(xué)歷需要扣除相應(yīng)年限的社保分和住房分（3.5分），除了本科按4年制計算以外，其他學(xué)歷均按3年扣除

4、學(xué)歷（學(xué)位）積分不累計

舉個例子：

原大專學(xué)歷，后來提升學(xué)歷為成人本科學(xué)歷，那么你的加分是15分扣除4年社保加住房，所得積分僅有1分。還不如原有的大專分高，因此一定要注意。

四、職住區(qū)域指標(biāo)：

直白講就你在郊區(qū)有房2分/年；有房的同時，社保也在郊區(qū)繳納3/年。12分封頂。

注意：

1、此項指標(biāo)無論你符合哪一個加分，最多只能加到12分。只是快慢的區(qū)別。

2、累計12個月按滿1年積分，不足12個月不計分。

3、2023年1月1日起開始算分

舉個例子：

如果你在郊區(qū)購房滿3年，第3年時候，將社保從市區(qū)轉(zhuǎn)到了郊區(qū)那么：2+2+3+3+2=12分在第5年加滿。

五、年齡指標(biāo)：

年齡指標(biāo)是45周歲以前可加20分，超過45周歲少加4分。

注意：

系統(tǒng)年齡要比實際年齡多2歲，因此也就是47周歲（含）之后開始扣分，每年-4分，20分封頂。

舉個例子：

比如1974年生人，45周歲也就是2023年應(yīng)該扣分，但實際按手冊中的積分表來看2023年是最后一年加年齡分。

六、納稅指標(biāo)：

申報前進三年滿足1年納稅10萬及以上可加2分，6分封頂

注意：

1、納稅時間是以入庫時間為準(zhǔn)，把控好時間

2、三年內(nèi)納稅不能為0

3、突擊納稅有風(fēng)險，要權(quán)衡規(guī)避

對于我們普通人來講，核算積分僅僅是以上幾項指標(biāo)，將每一項相加即可獲得自己目前的積分情況。至于其他指標(biāo)，獲取加分實在是困難重重，因此我就不做過多分享了

【第5篇】偶然所得個人所得稅計算方法

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

一綜合所得、

工資薪金所得預(yù)扣率表

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表

稿酬、特許權(quán)使用費：20%

二經(jīng)營所得、

六-九：20%

【第6篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅計算方法

投資者個人從個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)取得各項所得，什么情況下是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?什么情況下是經(jīng)營所得?什么情況下是股息、紅利所得?本文結(jié)合案例和思維導(dǎo)圖進行解析。

一、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。(《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條)

例1：甲乙兩人各投資100萬成立有限合伙企業(yè)a，a合伙企業(yè)投資200萬元設(shè)立b公司。甲將其在a企業(yè)的份額全部轉(zhuǎn)讓給了丙。

自然人合伙人甲轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)份額給丙，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)得的范圍，應(yīng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。

二、經(jīng)營所得

經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。(《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第五項)

例2：接上例，乙和丙各占a合伙企業(yè)50%份額，a合伙企業(yè)將持有的b公司股權(quán)全部出售，獲得2000萬元。丙和乙各分得900萬元。

丙和乙取得的來源于a合伙企業(yè)的所得屬于經(jīng)營所得。又根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知(財稅〔2000〕91號)第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅;第六條第一項規(guī)定，投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。

因此，丙、乙應(yīng)就分得的900萬元所得按經(jīng)營所得稅目，適用5%—35%的五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)規(guī)定，同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

假設(shè)a合伙企業(yè)是選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營所得后再計算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

特例：假設(shè)a合伙企業(yè)屬于選擇按單一投資基金核算的創(chuàng)投企業(yè)，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。個人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合財稅〔2018〕55號規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。(財稅〔2019〕8號)

三、股息、紅利所得

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財稅〔2000〕91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。(國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定)

(按財稅〔2000〕91號所附規(guī)定的第五條：個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。)

例3：乙是a合伙企業(yè)的個人合伙人，a合伙企業(yè)對外投資設(shè)立b上市公司，a公司將從b公司分回的股息、紅利，分配給乙。

a合伙企業(yè)投資b公司分回的股息、紅利，應(yīng)單獨作為投資者個人的利息、股息、紅利所得，因此乙作為投資者，應(yīng)按照分配比例確定“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅。值得注意的是，根據(jù)財稅〔2015〕101號和稅總稽便函〔2018〕88號規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策，該'個人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

特例：假設(shè)a合伙企業(yè)是選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，應(yīng)將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后，計算應(yīng)分配給個人合伙人的所得。如符合財稅〔2018〕55號規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營所得后再計算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

來源：小穎言稅

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【第7篇】企業(yè)個人所得稅計算方法

工資薪金個人所得稅計算適用于7級超額累進倍率，其計算的方式如下：含稅的是：應(yīng)納稅額=(含稅工資薪金-三險一金等扣除項目-起征點)×適用稅率-速算扣除數(shù)。不含稅的工資薪金收入需要換算成含稅的計算：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

【第8篇】稿酬所得個人所得稅計算方法

問題內(nèi)容：1.a單位工作人員在b期刊出版單位常年兼職從事編輯專業(yè)工作的，其在b期刊出版單位雜志上發(fā)表作品取得的個人收入，b期刊出版單位是否按工資薪金所得申報扣繳個人所得稅？還是作為稿酬所得申報代扣代繳？

2.a單位工作人員在b期刊出版單位兼任法定代表人、常務(wù)理事、理事等管理職務(wù)（但不從事編輯專業(yè)工作），在任職期間其在b期刊出版單位的雜志上發(fā)表作品取得的個人收入，b期刊出版單位是否按工資薪金所得申報扣繳個人所得稅？還是作為稿酬所得申報代扣代繳？

答復(fù)機構(gòu)：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

答復(fù)時間：2022-04-29

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條的規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。......

（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。......

個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）第三條規(guī)定，關(guān)于報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（二）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

建議結(jié)合實際情況，參考上述規(guī)定。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

【第9篇】深圳市個人所得稅計算方法

6月17日，十堰市泰祥實業(yè)股份有限公司申請從北交所轉(zhuǎn)板至深交所創(chuàng)業(yè)板上市，獲得深交所同意。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，北交所上市公司轉(zhuǎn)板前后涉及的印花稅、企業(yè)所得稅和增值稅并無變化。但是，在個人所得稅方面，由于投資北交所上市公司涉及的個人所得稅政策，暫按照全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（以下稱“新三板”）掛牌企業(yè)適用的稅收規(guī)定執(zhí)行，與滬深交易所上市公司涉及的個人所得稅政策有明顯差異。筆者建議相關(guān)投資者關(guān)注北交所上市公司轉(zhuǎn)板后，個人所得稅政策適用的變化，合規(guī)履行納稅義務(wù)。

案例介紹

g公司是一家高新技術(shù)企業(yè)。2023年4月，g公司股票正式在新三板公開轉(zhuǎn)讓。掛牌前g公司有四位股東，分別是高某、李某、黃某（未在公司任職且始終未增減股份）和錢某。其中，高某是公司控股股東及實際控制人，李某是實際控制人的一致行動人。2023年7月，g公司股票在新三板精選層掛牌。2023年10月，g公司向北交所提交轉(zhuǎn)板申請事項，同年11月15日轉(zhuǎn)為北交所上市公司。

2023年6月，g公司轉(zhuǎn)板至上交所科創(chuàng)板上市，總股本為1億股，不涉及新股發(fā)行，限售流通股（以下簡稱“限售股”）6000萬股，占轉(zhuǎn)板后總股本的60%。轉(zhuǎn)板前，g公司的股東為高某、李某、黃某、梁某以及社會公眾股股東。其中，高某、李某的身份不變，掛牌后新增股東梁某為g公司高級管理人員。

根據(jù)監(jiān)管要求，g公司控股股東高某、實際控制人及其一致行動人李某和高級管理人員梁某承諾，自公司在科創(chuàng)板上市之日起12個月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓或者委托他人管理其直接和間接持有的、g公司在科創(chuàng)板上市前已經(jīng)發(fā)行的股份（以下稱“轉(zhuǎn)板前股份”），也不提議由g公司回購該部分股份。

北交所上市稅收規(guī)定

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第33號），投資北交所上市公司涉及的個人所得稅、印花稅相關(guān)政策，暫按照現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行。

也就是說，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司（含北交所上市公司，下同）原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅；對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。這里的原始股，指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

同時，對個人持有掛牌公司股票取得的股息紅利所得，適用差別化個人所得稅政策：持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限，是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日。

結(jié)合上述政策分析，g公司掛牌前已存在的股東高某、李某、黃某和錢某，如果在公司掛牌后至轉(zhuǎn)板前轉(zhuǎn)讓所持原始股，需要繳納個人所得稅。在g公司掛牌后至轉(zhuǎn)板前，取得公司股票的股東，轉(zhuǎn)讓非原始股暫免征收個人所得稅。包括高某、李某、黃某和錢某在內(nèi)的公司所有股東，持有股票期間取得的股息紅利所得，均可適用差別化個人所得稅政策，持股起始時間為取得g公司股票之日。

深交所上市稅收規(guī)定

根據(jù)股票上市交易規(guī)則等規(guī)定，滬深交易所上市公司（不含轉(zhuǎn)板公司）股東所持有的上市前已發(fā)行的股份，皆存在不同期限的限售安排，稅收政策上全部界定為限售股，適用現(xiàn)行滬深交易所上市公司稅收政策。

對于個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅；對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。對于個人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅；解禁后取得的股息紅利按照差別化個人所得稅政策計算納稅，持股時間自解禁日起計算。對于個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，在持有期間取得的股息紅利所得，適用差別化個人所得稅政策。持股期限，指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日。

結(jié)合上述政策分析，如果g公司從新三板摘牌或北交所退市，重新在滬深交易所上市，高某、李某、黃某、梁某和社會公眾股股東所持有的、g公司于滬深交易所上市前已發(fā)行的股份，將存在不同期限的限售安排。對于股東持有的限售股，在限售期內(nèi)產(chǎn)生的股息紅利，需要按規(guī)定繳納個人所得稅，解禁后產(chǎn)生的股息紅利可以適用股息紅利差別化個人所得稅政策。

轉(zhuǎn)板前后股東個稅差異

根據(jù)證監(jiān)會發(fā)布的《關(guān)于北京證券交易所上市公司轉(zhuǎn)板的指導(dǎo)意見》和滬深交易所發(fā)布的轉(zhuǎn)板辦法，股份限售應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)及上交所、深交所業(yè)務(wù)規(guī)則的規(guī)定，轉(zhuǎn)板公司控股股東、實際控制人及其一致行動人、董監(jiān)高所持轉(zhuǎn)板前股份的限售期為12個月。也就是說，轉(zhuǎn)板政策上對于從北交所轉(zhuǎn)板至滬深交易所上市的公司，僅就控股股東、實際控制人及其一致行動人和董監(jiān)高在轉(zhuǎn)板前持有的股票做出限售安排即可，其他股東在公司轉(zhuǎn)板前持有的股份則為非限售流通股。

在我國，對個人轉(zhuǎn)讓北交所上市公司原始股、滬深交易所上市公司限售股取得的所得，征收個人所得稅；對個人轉(zhuǎn)讓滬深京交易所上市公司其他類型的股票取得的所得，暫免征收個人所得稅。同時，雖然個人取得的股息紅利所得都適用差別化個人所得稅政策，但對持股期限的規(guī)定存在差異。

本案例中，g公司轉(zhuǎn)板至上交所科創(chuàng)板上市，股東高某、李某轉(zhuǎn)板前轉(zhuǎn)讓所持股份（原始股）需要繳納個人所得稅，轉(zhuǎn)板后轉(zhuǎn)讓所持股份（限售股）同樣需要繳納個人所得稅，這一點在轉(zhuǎn)板前后并無差異。問題在于，對于部分股東來說，同一份股票在轉(zhuǎn)板前后可能需要做不同的稅務(wù)處理、產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果。

比如，g公司股東黃某轉(zhuǎn)板前轉(zhuǎn)讓所持股份（原始股）需要繳納個人所得稅。但是，由于黃某的身份不是控股股東、實際控制人和董監(jiān)高，轉(zhuǎn)板后，其持有的轉(zhuǎn)板前股份不受限售安排限制。如果黃某在g公司轉(zhuǎn)板后轉(zhuǎn)讓這部分股票，按照現(xiàn)行個人所得稅政策，無須繳納稅款。相比之下，股東梁某是在g公司掛牌后轉(zhuǎn)板前加入，其持有的股票并非原始股，因此，如果梁某在g公司轉(zhuǎn)板前轉(zhuǎn)讓其持有股份，不需要就取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。但是，轉(zhuǎn)板后，高級管理人員梁某持有的股份需要受限售安排限制，按滬深交易所適用的政策，梁某轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，需要繳納個人所得稅。

轉(zhuǎn)板帶來的個稅差異怎么辦？（作者：梁山）

筆者在實踐工作中發(fā)現(xiàn)，實務(wù)中因轉(zhuǎn)板帶來的涉稅問題還有一些。

比如，北交所上市公司轉(zhuǎn)至滬深交易所上市后，轉(zhuǎn)板公司股東所持限售股在解禁流通后孳生的送、轉(zhuǎn)股如何界定？轉(zhuǎn)板后，股東適用持有期間股息紅利所得差別化個人所得稅政策，持股期限的起始時間如何確定？轉(zhuǎn)板后，限售股解禁流通前取得的股息紅利是否繼續(xù)減按50%計入應(yīng)納稅所得額？這些問題尚無法從現(xiàn)行稅收政策中找到明確答案，使得征納雙方在計算稅款時均存在一定困惑。筆者認(rèn)為，有必要盡早明確相關(guān)政策，以支持和引導(dǎo)資本有序健康發(fā)展。

短期來看，筆者建議按照“平穩(wěn)過渡、有效銜接”的原則，稅收政策上將股東轉(zhuǎn)板前持有的原始股平移為限售股，轉(zhuǎn)板前持有的非原始股平移為非限售流通股?；蛘?，考慮將股東轉(zhuǎn)板前持有的原始股、轉(zhuǎn)板時持有的做出限售安排的股份，平移為限售股；轉(zhuǎn)板前持有的非原始股平移為非限售流通股。轉(zhuǎn)板公司股票的持股起點，以個人取得公司股票之日計算；滬深交易所其他公司股票的持股起點仍按照現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行。

從長期來看，筆者建議按照“平衡稅制、堵塞漏洞”的原則，對滬深交易所上市公司，在稅收政策上不再區(qū)分限售股與非限售流通股，統(tǒng)一按上市前和上市后發(fā)行的股份界定原始股和非原始股。個人轉(zhuǎn)讓原始股取得的所得征收個人所得稅，個人轉(zhuǎn)讓非原始股取得的所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。滬深京交易所上市公司股票的持股起點，統(tǒng)一以個人取得公司股票之日計算。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報，作者：梁富山，作者單位：國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。

【第10篇】離職補償金個人所得稅計算方法

歲末年初，很多小伙伴因為各種各樣的原因被動離職，按照《勞動合同法》規(guī)定，被動離職的員工可以得到一筆離職補償金。哪些情況下單位需要支付離職補償金呢？離職補償金的支付標(biāo)準(zhǔn)是什么？離職補償金的個人所得稅又如何計算呢。

今天我們一起來聊一聊上面這些問題。

一.何種情況下單位需要支付離職補償金

《勞動合同法》第四十六條規(guī)定，有下列情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟補償：

（一）未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件，勞動者可以解除勞動合同的；

（二）未及時足額支付勞動報酬，勞動者可以解除勞動合同的；

（三）未依法為勞動者繳納社會保險費，勞動者可以解除勞動合同的；

（四）用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權(quán)益，勞動者可以解除勞動合同的；

（五）因以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對方在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的情形致使勞動合同無效的；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強迫勞動者勞動的，或者用人單位違章指揮、強令冒險作業(yè)危及勞動者人身安全的，勞動者可以立即解除勞動合同，不需事先告知用人單位。

（七）用人單位與勞動者協(xié)商一致，解除勞動合同的。

（八）勞動者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作，用人單位提出解除勞動合同的；

（九）勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作工作，用人單位提出解除勞動合同的；

（十）勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行，經(jīng)用人單位與勞動者協(xié)商，未能就變更勞動合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議工作，用人單位提出解除勞動合同的。

（十一）用人單位被依法宣告破產(chǎn)，用人單位提出解除勞動合同的；

（十二）用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散，用人單位提出解除勞動合同的；

（十三）除用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續(xù)訂勞動合同，勞動者不同意續(xù)訂的情形外，勞動合同期滿，終止固定期限勞動合同的；

（十四）依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進行重整，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的，企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動合同后，仍需裁減人員的，其他因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀經(jīng)濟情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行，用人單位提出解除勞動合同的。

二、離職補償金的支付標(biāo)準(zhǔn)

《勞動合同法》第四十七條規(guī)定：經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。

工作年限

支付月工資

0-6個月

0.5個月工資

6-12個月

1個月工資

n年-n年6個月

n+0.5個月工資

n年7個月-n年12個月

n+1個月工資

勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟補償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

項目

要點

支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗?/p>

最高不超過十二年

月工資高于所在地平均工資三倍

按所在地月平均工資三倍的數(shù)額支付

月工資低于所在地平均工資三倍

按勞動者月工資支付

三、離職補償金的個人所得稅

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一款規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

需要特別注意的是，“當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額”是指年平均工資，不是月平均工資。很多人都把這個理解為月平均工作，這個是錯誤的。

案例1：

2023年11月，諸葛先生（系居民個人）與單位解除勞動關(guān)系，取得離職補償金150000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為90000元。請計算諸葛先生該筆離職補償金應(yīng)繳納多少個人所得稅?

解析：因離職補償金（15萬）小于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍（27萬），無需繳納個人所得稅。

案例2：

如上述案例中，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元，請計算諸葛先生該筆離職補償金應(yīng)繳納多少個人所得稅?

解析：離職補償金超過3倍數(shù)額的部分（15萬-3*3萬=6萬元），不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，，適用稅率10%,速算扣除數(shù)2520元。

應(yīng)納個人所得稅額=(離職補償金收入-3*當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY)*適用稅率-速算扣除數(shù)=（150000-3*30000）*10%-2520=3480元。

上述案例的會計處理如下：

1、計提時離職補償金時

借：管理費用-辭退福利 150000

貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 150000

2、實際發(fā)放離職補償金時

借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 150000

貸：銀行存款 146520

應(yīng)交稅費-個人所得稅 3480

四．特殊情況下的離職補償金是否可享受財稅〔2018〕164號規(guī)定的優(yōu)惠

最近一個朋友諸葛先生咨詢：諸葛先生與長江公司簽訂勞務(wù)合同，并在長江公司工作10年。后因經(jīng)營需要，長江公司的股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了泰山公司，待股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，長江公司將更名為黃河公司。按照法律規(guī)定，長江公司發(fā)生的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于《勞動合同法》中需支出離職補償金的范疇，但是長江公司處于對員工的愛護，還是決定按照n+3為員工發(fā)放助力金（補償金）。請問，諸葛先生取得的助力金（補償金）是否能夠享受財稅〔2018〕164號規(guī)定的優(yōu)惠。

老王分析，如果諸葛先生與長江公司解除勞動關(guān)系后，與黃河公司重新簽訂了勞動合同，無論其實際的工作性質(zhì)有沒有發(fā)生變化，按照實質(zhì)重于形式原則，應(yīng)該可以享受財稅〔2018〕164號規(guī)定的優(yōu)惠。因為長江公司變更為黃河公司后，因為其股東發(fā)生變化，其經(jīng)營策略和勞動用工習(xí)慣均發(fā)生了翻天覆地的變化，如果本次諸葛不能享受164號文規(guī)定的稅收優(yōu)惠，可能在不遠(yuǎn)的將來，其從黃河公司被動離職時，很可能不能取得離職補償金，進而不能享受164號文規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

這種情況目前是沒有法律規(guī)定的，是否能夠享受優(yōu)惠也未能得到官方的驗證。大家說，這種情況可以享受164號文的優(yōu)惠嗎。在線等~~~~~

【第11篇】年終獎個人所得稅計算方法

過去的時候，對于普通職工發(fā)放年終獎是一個很頭疼的事情，一旦搞不好會扣高額的個人所得稅。比如年終獎2萬元，月工資3500元，需要繳納4445元的個人所得稅。印象很慘痛，2008年工資只有1000元，年終獎發(fā)了2000元，結(jié)果直接被扣掉了100元個人所得稅，心疼死了。

不過，國家為了降低工薪階層的個人所得稅負(fù)擔(dān)，2023年國家推動了個人所得稅改革，2023年個人所得稅征收有四大變化：第一，個稅起征點上調(diào)為5000元。第二，實施居民綜合收入計稅。第三，按年綜合計稅，實施預(yù)扣預(yù)繳。第四，實施個人所得稅專項附加扣除。其實，最主要的還是按年綜合計稅和個人所得稅專項附加扣除。

在5000元的個人所得稅起征點基礎(chǔ)上，加上因人而異的專項附加扣除，人們個稅起征點往往能夠提升到7000~8000元。如果我們采用按年綜合計稅的方法，8000元的起征點代表了一年收入9.6萬元都不需要繳稅。不過，我們是預(yù)扣預(yù)繳的，需要第二年3月1日至6月30日期間辦理匯算清繳才可以退稅。

其實大多數(shù)人的年終獎都是1~2月份過年之前發(fā)放，但是往往就被延遲到下一年度了。如果我們是在12月份發(fā)放，就可以將當(dāng)年的累計預(yù)扣預(yù)繳，應(yīng)稅所得額全部使用上了。一般不會多繳。

比如，平時每月工資5000元，年終獎發(fā)放3萬元，個人所得稅專項附加扣除是獨生子女贍養(yǎng)父母2000元，未成年子女受教育1000元。

第一種計算方法匯算清繳

如果是當(dāng)年12月份發(fā)放年終獎，該年度的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)稅所得額實際上是0，畢竟扣除6萬元的累計減除費用和3.6萬元的累積專項附加扣除，年收入9萬元是不需要納稅的。

如果是1月份發(fā)放個人所得稅，1月份累計減除費用只有5000元和累計專項附加扣除只有3000元，應(yīng)稅所得額會高達(dá)2.7萬元，1月份當(dāng)月需要繳納個人所得稅3990元。這一部分錢可以在第二年3月1日至6月30日申請匯算清繳的時候，核算完就會退回，可是一般匯算清繳會比較麻煩。

第二種計算辦法，年終獎個人所得稅優(yōu)惠

實際上，這種方法在以前就出現(xiàn)了，是專門針對年終獎發(fā)放的一種優(yōu)惠。如果本人當(dāng)月工資高出免稅額，按照年終獎除以12找出對照稅率。

按照假設(shè)條件，2.7萬元除以12只有2250元，對照稅率只有3%。也就是說只需要繳納2.7萬×3%=510元的個人所得稅就可以了，比3990元的個人所得稅要低很多。

有人說原先不應(yīng)該繳稅，現(xiàn)在還是繳稅了呀。確實如此，不過對于有的人來說還是劃算的。

比如每月收入3萬元的高收入群體，每月的應(yīng)稅所得額是2.2萬元，最高適用稅率是20%。如果其年終獎發(fā)放12萬元，這樣我們可以查找出的對應(yīng)稅率只有10%。

這樣按照有關(guān)稅率計算，需要繳納9480元的個人所得稅。

如果通過匯算清繳，將其年終獎平均到每一個月的收入中，個人所得稅的最高稅率將上升到25%，至少需要繳納29850元個人所得稅。明顯還是年終獎計算公式劃算的多。

不過這一優(yōu)惠政策將于2023年1月以前的期，最終所有的年終獎個人所得稅計算都納入?yún)R算清繳。

所以，未來的納稅政策還是越來越公平的。

【第12篇】個人獨資企業(yè)個人所得稅計算方法

個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè)，不需要繳納企業(yè)所得稅，需要按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。個人獨資企業(yè)個人所得稅采用查賬征收，且不考慮所得稅納稅調(diào)整的前提下，實現(xiàn)利潤100萬元，需要繳納個人所得稅28.45萬元。

個人獨資企業(yè)需要繳納的稅金主要為增值稅、附加稅、印花稅和個人所得稅。個人獨資企業(yè)繳納的增值稅、附加稅和印花稅，可以根據(jù)企業(yè)適用的增值稅征收方式、適用的稅率（征收率）和應(yīng)稅銷售額等計算申報和繳納增值稅、附加稅和印花稅等。

個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人所得稅應(yīng)納稅額的計算有兩種方法，一種是查賬征收，一種是核定征收。核定征收主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率。實行核定征稅的投資者，是不能享受個人所得稅優(yōu)惠政策的。

個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，采用查賬征收個人所得稅應(yīng)納稅額的計算為，個人所得稅應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額（或全年收入總額-成本、費用以及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)。經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，稅率為5%至35%。

當(dāng)個人獨資企業(yè)年度實現(xiàn)利潤100萬元，在不考慮所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整事項的前提下，按照經(jīng)營所得適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。則該個人獨資企業(yè)年個人所得稅應(yīng)納稅額=100萬元*35%-65500元=284500元。

個人獨資企業(yè)采用查賬征收計算和繳納個人所得稅時，需要注意如下幾個方面的問題：

一是個人獨資企業(yè)投資者本人發(fā)生費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元/年，即每月5000元；投資者的工資不得在稅前扣除。

二是投資者及其家屬發(fā)生的生活費用等不得在所得稅稅前扣除。如果投資者及其家屬發(fā)生的生活費與生產(chǎn)經(jīng)營的成本費用混合在一起，且很難區(qū)分的，則很難區(qū)分的相關(guān)全部成本費用均不得在所得稅稅前扣除。

三是投資者及其家庭生活與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營公用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的金額和比例。

另外，投資者投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其準(zhǔn)許扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。企業(yè)提取的各種準(zhǔn)備金不得在所得稅稅前扣除。

需要強調(diào)的是，個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息和紅利所得，按“利息、股息和紅利所得”應(yīng)稅項目，按照20%的稅率，計算和繳納個人所得稅。

總之，個人獨資企業(yè)年度實現(xiàn)利潤100萬元，在采用查賬征收，且不考慮所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整項目的前提下，應(yīng)繳納個人所得稅284500元。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年10月28日

【第13篇】個人所得稅稿酬計算方法

一、稿費個人所得稅之——稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

1. 每次收入不足4000元的:

應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額x適用稅率x (1 - 30% )或=(每次收入額-800) x 20% x (1 -30% )

2. 每次收人在4000元以上的：

應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額x適用稅率x(1- 30%)或 =每次收入額 x (1 -20% ) x20% x (1 -30% )

【例】某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入20000元，計算其應(yīng)繳納的個人所得稅金額。

應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額x適用稅率x (1-30% )= 20000x(l -20%) x20% x(1 -30%) =2 240

稿酬所得，是指個人呢因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。不得以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務(wù)報酬所得。

稿費個人所得稅之——稅率

適用比例稅率20%，并按照應(yīng)納稅額減征百分之三十。故其實際稅率14%。

計算：

每次收入不超過四千元的減除費用八百元；

四千元以上的減除百分之二十后余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額*14%

那么有哪些方法可以對稿酬進行籌劃呢～

一、稿費個人所得稅之——“次”的規(guī)定

同一作品再版的單獨算一次；

同一作品呢先在報刊上連載，然后呢再出版或者先出版，之后再在報刊上連載的，連載的作為一次，出版作為另一次（單獨算一次）

同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載和完成后取得的所有收入合并為一次，計算并征收個人所得稅。（合并算一次）

同一作品在出版和發(fā)表時，按照預(yù)付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。（合并算一次）

同一作品出版、發(fā)表后，因添加的印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與之前出版的、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次，計算并征收個稅。（合并算一次）

舉個栗子：

李教授編著教材一本，2004年2月出版獲稿酬8000元。因市場需要，2004年12月再版該教材又獲稿酬3000元，計算李教授應(yīng)納個人所得稅。

分析：稿酬算兩次

8 000*（1-20%）*14%=896（元）

（3 000-800）*14%=308（元）

加一個栗子：

李教授編著教材一本，2004年3月出版獲稿酬8500元，該年10月份因教材加印又獲稿酬700元，計算李教授應(yīng)納個人所得稅。

分析：兩次稿酬算一次

（8 500+700）*（1-20%）*14%=1030.4（元）

二、稿費個人所得稅之——身份的轉(zhuǎn)化

任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本公司的報紙、雜志上發(fā)表的作品取得的所得，屬于呢因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月的工資收入合并，按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按照稿酬所得計算繳納個人所得稅。

出版社的專業(yè)作者們撰寫、編寫或者翻譯的作品，由本社以圖書的形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按稿酬所得計算繳納個稅。

再舉個栗子：

小簡生活在北方某市，是該市大名鼎鼎的文化人。他的文章呢多貼近生活，寫作風(fēng)格生動活潑，最近被一家省級晚報聘為特約撰稿人。該晚報也因為他的文章不斷出現(xiàn)，增加了發(fā)行量，所以給他的稿酬也特別高。他每隔兩天在該報發(fā)一篇文章，大約在三千字左右，在“名家手稿”欄目中發(fā)表，稿酬每篇2000元。一個月發(fā)稿10篇，月收入可達(dá)20000元。于是三個月后呢，該報社的負(fù)責(zé)人找他商量，想請他加盟，作為該報社的正式記者，或者請他作為該報的專欄作家，將他的作品呢作為一個整體系列連載發(fā)表。這個提議對王敏達(dá)來說的吸引力是很大的，但是他又聽說正式記者與專欄作家在稅收待遇上不同；作品的發(fā)表方式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。

他究竟應(yīng)該怎樣操作更劃算？

作為該報記者，工資薪金所得

（20 000-3500）×25%-1005=3120（元）

作為專欄作家，稿酬所得

[（2000-800）×20%×（1-30%）×10]=1680（元）

如果小簡與報社簽署寫作合同，每月定期按報社的要求提供10篇文章，每篇字?jǐn)?shù)在3000字左右的稿件，報社以每月兩萬元作為勞務(wù)報酬，則該活動有勞務(wù)服務(wù)性質(zhì)。

[20 000×（1-20%）×20%]=3200（元）

從稅收籌劃角度，小簡以專欄作家的向報社投稿最為劃算。

舉一反三再有稿酬收入時小伙伴們不要忘記合理的對自己的稿酬進行納稅籌劃哦～

以上就是稿費個人所得稅的相關(guān)知識啦，get到了嘛？從稅收籌劃的角度來說，成立一個個人獨資企業(yè)是很多企業(yè)和個人選擇稅務(wù)籌劃的一種方式。因為個獨不需要繳納企業(yè)所得稅，另可申請核定征收，相比較而言呢個人獨資企業(yè)的稅負(fù)是很低的。

【第14篇】個人獨資合伙企業(yè)個人所得稅計算方法

一、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)個人所得稅核定征收的法律依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅〔2000〕91號）文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：（一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

二、核定征收的背景

個人所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，如果個獨、合伙企業(yè)無法正確核算經(jīng)營利潤甚至是沒有設(shè)置賬簿的稅務(wù)機關(guān)難以采用正常的查賬征收方式征收個人所得稅。稅務(wù)機關(guān)征收稅款只好采取核定征收方式，核定應(yīng)稅所得率或者是應(yīng)納稅所得額。

三、為什么對持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報稅一律適用查賬征收方式計征個人所得稅？

因為股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的收入和成本都屬于可以準(zhǔn)確計算的，收入額和成本都是確定的數(shù)值，完全可以查賬征收所得稅，不符合核定征收的條件。

核定征收一般核定的應(yīng)稅所得率為10%，而實際上權(quán)益性投資的利潤率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過10%，甚至是幾倍、幾十倍的收益，國家為了堵塞稅收漏洞，增加收益，《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號）要求對持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報稅一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

四、對沒有權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是否仍然可以采取核定征收方式？

答案是可以的，因為不能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額的，可以采取核定征收方式，也是符合稅收征管效率原則的。

【第15篇】個人所得稅計算方法

個人所得稅計算方法是：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國個人所得稅法》第五條的規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

符合條件的可以直接去稅務(wù)局進行申請即可。

【第16篇】一次性獎金個人所得稅計算方法

個人所得稅2023年政策仍舊延續(xù)之前的政策

居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照綜合所得的月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅在2023年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅居民個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定繳納個稅孟達(dá)2023年1月取得180000元全年獎，當(dāng)月工資15000元，當(dāng)月各項扣除合計為9000元。對于全年獎，孟達(dá)選擇按年終一次性獎金辦法，單獨計算納稅，全年獎應(yīng)納個稅180000/12=15000180000×20％－1410＝34590

工資薪金七級預(yù)扣預(yù)繳，年終匯算清繳應(yīng)納稅所得額=工資薪金*當(dāng)年月數(shù)-5000*當(dāng)年月數(shù)-個人負(fù)擔(dān)的三險一金-專項附加扣除-其他勞務(wù)報酬，特許權(quán)使用費，稿酬不滿4000減800，滿4000減按80%納稅，（稿酬應(yīng)納稅額在其基礎(chǔ)上在打7折）勞務(wù)報酬三級累進稅率，稿酬特許權(quán)使用費稅率20%匯算清繳應(yīng)納稅額=工資薪金+特許權(quán)使用費*80%+稿酬*56%+勞務(wù)報酬*80%-60000-個人負(fù)擔(dān)的三險一金-專項附加扣除-其他-大病醫(yī)療-預(yù)扣預(yù)繳的房租不滿不滿4000減800，滿4000減按80%納稅。稅率20%，個人出租房屋減按10%交納個稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓=收入-財產(chǎn)原值-相關(guān)合理費用）*20%

1.目前，我國已經(jīng)初步建立了分類與綜合相結(jié)合的征收模式——混合征收制。、2.區(qū)分居民個人和非居民個人的判斷標(biāo)準(zhǔn)住所和居住時間3.綜合所得工資薪金，勞務(wù)報酬，稿酬，特許權(quán)使用費4.獨生子女補貼不征收個稅5.出租車駕駛員采用單車承包方式獲得的所得按工資薪金征稅6.』納稅人取得的勞務(wù)報酬所得中可以按照累計預(yù)扣法預(yù)扣個人所得稅的包括以下三種a正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得的勞務(wù)報酬所得可以按累計預(yù)扣法預(yù)扣個人所的稅b保險營銷人員取得的傭金按勞務(wù)報酬所得累計預(yù)扣法預(yù)扣個人所得稅c證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金按勞務(wù)報酬所得累計預(yù)計預(yù)扣法預(yù)扣個人所得稅。7.納稅人在 2023 年之前已依法預(yù)繳個稅且符合下列情形之一的， 無須辦理年度匯算：a納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的c納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的d納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。居民個人王某在某省會城市工作，其兩個子女分別就讀于中學(xué)和小學(xué)。2023年王某與個稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下（1）扣除按規(guī)定比例繳付的社保費用和住房公積金后，全年領(lǐng)取的工資共計180000元，單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個稅款9480元。（2）在工作地所在城市無自有住房，租房居住每月支付房租5000元。將其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由王某100％扣除，王某當(dāng)年并未向單位報送其專項附加扣除信息，不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費。4500*0.8*0.2*10*12=4320 出租房屋交納的個稅180000-60000-1500*12-2000*12=7800078000*0.1-2520=52809480-5280=4200 退稅4200