【導語】企業(yè)所得稅匯算清繳的風險怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅匯算清繳的風險，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳的風險
企業(yè)所得稅是企業(yè)每月、每季度、每年都需要繳納的稅種，但是需要在每年的1月1日至5月31日之間完成匯算清繳，但進行匯算清繳的同時會產(chǎn)生哪些稅務方面的風險呢？想知道的就看看下面的文章內容。
企業(yè)所得稅納稅籌劃
還有利用利潤轉移、預繳企業(yè)所得稅、個人接受捐贈、固定資產(chǎn)修理等等進行納稅籌劃，文章就不一一展示了，請看下文。
【第2篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳說明
新疆稅務局致2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人的一封信
時間：2023年5月25日 17:14 稿源：新疆稅務局
尊敬的納稅人：
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，新疆稅務局提醒您關注下列事項，盡享稅收政策紅利，防范涉稅風險。
一、關注年度申報表的變化
為優(yōu)化納稅申報，稅務總局近日發(fā)布《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號），對部分表單和填報說明進行修訂，主要涉及以下表單及行次：
（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)
根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。
（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》(a100000)
為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）調整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實際應補（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應納所得稅額。
（三）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010)
根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。
（四）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號），一是調整“其他相關費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設立的不同樣式，調整表內行次計算規(guī)則。
（五）《所得減免優(yōu)惠明細表》(a107020)
根據(jù)《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）和《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項，供納稅人精準填報適用的優(yōu)惠項目。
（六）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)
一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）填報。二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。
（七）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107042)
根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調整了相關行次的填報說明。二是進一步細化了優(yōu)惠政策的具體指標，增加填報的精準度。
（八）《境外所得納稅調整后所得明細表》(a108010)
將第19-26列“其中：海南自由貿易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿易港等特定地區(qū)設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關情況。
（九）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)
為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機構應享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構因民族地方優(yōu)惠調整分配金額”、第21行“八、總機構本年實際應補（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實際情況，填寫相關行次。
二、關注新政策的實施
（一）支持小型微利企業(yè)發(fā)展
財政部、稅務總局發(fā)布《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號），對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。
（二）激勵企業(yè)加大研發(fā)投入
一是財政部、稅務總局發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是稅務總局發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號），增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。
（三）支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質量發(fā)展
國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合制發(fā)《關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準。
（四）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（2023年第36號），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術標準等。
三、關注項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算
企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術轉讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，進行調整。
疊加享受減免稅優(yōu)惠金額的計算公式如下：
a=需要進行疊加調整的減免所得稅優(yōu)惠金額；
b=a×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調整后所得-所得減免）]；
疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=a和b的孰小值。
其中，需要進行疊加調整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。
四、關注享受稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定
（一）2023年度申報享受高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)、新疆喀什、霍爾果斯開發(fā)區(qū)以及其他稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應關注您企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的全部條件，如果不符合優(yōu)惠政策條件，請您按照稅法規(guī)定如實申報納稅，防范涉稅風險。
（二）企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。您需根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況依法依規(guī)填報企業(yè)所得稅納稅申報表。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。留存?zhèn)洳橘Y料保留10年。
五、企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款的處理
為減輕納稅人辦稅負擔，避免占壓納稅人資金，自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅。
六、關注稅前扣除憑證的合法性
您企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，其支出應以取得的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證；屬于特殊情況的，應依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號）的相關規(guī)定辦理。
七、關注申報表與財務報表關聯(lián)關系
填報年度申報表時，請準確填入相應欄次數(shù)據(jù)，不得隨意合并欄次數(shù)據(jù)或在“其他”欄次填寫。
填寫報表時請關注報表內、與稅種的業(yè)務關聯(lián)性，避免同一業(yè)務填報口徑不同的問題。
感謝您長期以來對稅收工作的關心、理解和支持！
【第3篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳幾個問題總結
注意啦！
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳
正在進行中
這些熱點問答請收好
01哪些企業(yè)需要做年度企業(yè)所得稅匯算清繳？
凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
02企業(yè)所得稅納稅年度怎么計算？
企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
032023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表有變化嗎？
有變化?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號），對部分表單和填報說明進行了修訂。
04企業(yè)在年度中間發(fā)生解散，怎樣進行企業(yè)所得稅匯算清繳？
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>;的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）
來源：國家稅務總局網(wǎng)站 中國稅務報 | 綜合編輯
責任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第4篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳課件
課程內容框架
1、企業(yè)所得稅匯繳的關鍵
2、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定
3、不征稅收入的規(guī)定
4、免稅收入稅務處理的規(guī)定
5、稅前扣除的規(guī)定
6、關于預提費用的處理
7、稅前扣除中的發(fā)票問題
8、財產(chǎn)損失的稅前扣除
9、預繳稅款的稅前扣除
10、以前年度虧損的彌補
一、企業(yè)所得稅匯繳的基本要求
依法納稅
準確納稅：多繳稅:企業(yè)受損；少繳稅:企業(yè)違法
二、企業(yè)所得稅匯繳的關鍵
1、正確核算應納稅所得額是企業(yè)所得稅正確匯繳的關鍵
2、應納稅所得額=會計利潤±納稅調整事項(間接法體現(xiàn)的邏輯關系)
3、應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以前年度虧損 (企業(yè)所得稅法體現(xiàn)的邏輯關系)
三、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定
1.企業(yè)所得稅收入總額的一.般規(guī)定
2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務銷售開發(fā)產(chǎn)品取得收入的特殊規(guī)定
3.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的收入稅務處理中容易出現(xiàn)的問題
2、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的特殊規(guī)定
(5)預租行為收入的確認(31號文第10條)
預租的定義
房地產(chǎn)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議，將房屋出租
收入確認時點
開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起， 確認收入的實現(xiàn)
收入確認金額
按預租價款確認收入
(6)預收租金的收入處理
國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函(2021) 79號
第一條:交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
(7)企業(yè)取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入進行年度匯算清繳時的填報方法
根據(jù)《北京市國家稅務局、北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2021] 92號)附件4《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報口徑》的規(guī)定：
第一條第二款：年度匯算清繳申報時的處理，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額的填報
企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額，年度匯算清繳申報時填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1)《收入明細表》 第4行“銷售貨物”及附表三《納稅調整項目明細表》第19行“其他”欄第4列“調減金額”。
預計毛利額的填報企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計稅毛利率計算的預計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調整項目明細表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”欄第3列“調增金額
(8)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結轉銷售收入年度匯算清繳申報時的填報
第二條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結轉銷售收入時的填報第二款“年度匯算清繳申報時的處理”規(guī)定：
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1) 《收入明細表》第4行“銷售貨物”欄不包括已按照上列第一條第二款處理的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入額，年度匯算清繳申報時將其填入附表三《納稅調整項目明細表》第19行“其他”欄第3列“調增金額”。
?實際毛利額與其對應的預計毛利額差額調整的填報已按照上列第- - 條第二款第二項處理的預計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調整項目明細表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算預計利潤”第4列“調減金額”。
3、房地產(chǎn)企業(yè)收入稅務處理中容易出現(xiàn)的問題
(1)預售房款未按規(guī)定預繳稅款
預售房款記入“應付賬款”“其他應付款”等往來科目歸集，不通過“預收賬款”科目核算，長期掛賬不結轉收入;
將預收房款混為購房定金，不結轉收入;
分開開票，一部分預售房款開預收款發(fā)票交財務入賬，將另一部分預售房款開具收據(jù)入銷售部，不入企業(yè)財務賬，形成賬外小金庫。
四、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的規(guī)定
1、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的一-般規(guī)定
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中不征稅收入的特殊規(guī)定
3、房地產(chǎn)企業(yè)不征稅收入的中容易出現(xiàn)的問題
(2)企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加，作為不征稅收入處理
法律規(guī)定:
第五條企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入;
未納入開發(fā)產(chǎn)品價內并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。
國稅發(fā)(2021) 31號
4、實踐中稅務機關對企業(yè)取得的財政性資金的認定依據(jù)是，企業(yè)取得的資金必須是從財政專戶撥付取得的。通過其他渠道取得資金，在稅務上不認定為財政資金。
五、收入總額中關于免稅收入的規(guī)定
1、關于免稅收入的一般規(guī)定
2、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)免稅收入的具體規(guī)定
3、房地產(chǎn)企業(yè)免稅收入的稅務處理中出現(xiàn)的問題
注：《房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳培訓手冊ppt》共計108頁，涉及的內容知識繁多以及講解的很細致，多家大型地產(chǎn)企業(yè)使用過。這里將會分期發(fā)出來，希望的點個訂閱，無需其他要求。
【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用會計分錄
根據(jù)稅法實施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計算?分月或分季按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:
ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實。
1.按月或按季計算應預繳所得額
借:所得稅
貸:應交稅金
應交企業(yè)所得稅
2.繳納季度所得稅時
借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳
全年應交所得稅額減去已預繳稅額?正數(shù)是應補稅額
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅
4.繳納年度匯算清應繳稅款
借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5.重新分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
6.年度匯算清繳
如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:
借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調整
7.重新分配利潤
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款
借:銀行存款
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
借:所得稅
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
10.免稅企業(yè)也要做分錄
借:所得稅
貸:應交稅金--應交所得稅
借:應交稅金--應交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅
涉及以前年度損益事項的調整
如果上年度年終結賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目'以前年度損益調整'進行會計處理。'以前年度損益調整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金—應交所得稅
舉例說明:
假如某稅務局在對某物資集團公司上年度財務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當年'管理費用'已知該集團公司所得稅率為25%，稅務局決定責令該公司按會計制度規(guī)定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調整賬務，同時計算補交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。
根據(jù)稅務局的規(guī)定?該公司應作如下賬務處理：
1.按會計制度規(guī)定?裝修費用應記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。
依此計算?該公司上年度多計費用540000元
(600000-600000/10=540000)?應予以調整:
借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000
貨:以前年度損益調整 540000
2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調整:
借:以前年度損益調整 135000
貸:應交稅金-應交所得稅 135000
3.交納所得稅時:
借:應交稅金--應交所得稅 135000
貸:銀行存款 135000
4.交納罰款
借:營業(yè)外支出 10000
貸:銀行存款 10000
5.將'以前年度損益調整'余額轉入'未分配利潤'(540000-135000=405000)
借:以前年度損益調整 405000
貸:未分配利潤 405000
6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應調整上年度利潤分配
借:未分配利潤 60750
貨:盈余公積法定公積金 40500
盈余公積公益金 20250
【第6篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
三、稅收優(yōu)惠類
（一）小型微利優(yōu)惠
124.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？
答：2023年度企業(yè)所得稅稅收政策最大變化是小型微利企業(yè)引入超額累計稅率，大幅降低小型微利企業(yè)稅收負擔。
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
即小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
125.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？
問：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？
答：上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
126.污染防治企業(yè)的稅收優(yōu)惠
問：污染防治企業(yè)稅收優(yōu)惠和條件是什么？
答：《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）規(guī)定，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施，下同）運營維護的企業(yè)。 第三方防治企業(yè)應當同時符合以下條件： 1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)； 2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行； 3.具有至少5名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)高級及以上技術職稱的技術人員； 4.從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%； 5.具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求； 6.保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求； 7.具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為c級或d級
（二）研發(fā)費用加計扣除
127.被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度還可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？
問：因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度還可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）的規(guī)定，因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度不得享受《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號）規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應補繳相應年度的稅款。
128.科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如何加計扣除？
問：科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如何稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定，為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)稅前加計扣除比例有關問題通知如下：
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
129.非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？
問：非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第一項規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。因此，非居民企業(yè)不可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策。
130.企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除嗎？
問：企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，允許加計扣除的人員人工費用，包括“指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。”因此，企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除。
131.房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？
問：房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？
答：根據(jù)國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍僅包括通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費，不包括房屋租賃費 因此，房屋租賃費不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。
132.固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費用加計扣除是否可以同時享受？
問：固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費用加計扣除是否可以同時享受？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。
《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第三條第二款：“（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除?！钡诎藯l：“執(zhí)行時間和適用對象 本公告適用于2023年度及以后年度匯算清繳”
因此，2023年度之前，享受加速折舊的固定資產(chǎn)按會計折舊進行加計扣除，2023年度后，可按稅法規(guī)定計算金額進行加計扣除。
133.委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？
問：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第七條第五款：“（五）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況?！?/p>
134.企業(yè)有部分設備既用于研發(fā)活動，同時又用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費用怎樣扣除？
問：企業(yè)有部分設備既用于研發(fā)活動，同時用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費用怎樣加計扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第97號)第二條第（二）項和第八條的規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
135.不適用加計扣除優(yōu)惠政策的行業(yè)有哪些？
問：如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)？
答：一、根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條及第六條規(guī)定，自2023年1月1日起，下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策。1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準，并隨之更新。
二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第97號)規(guī)定第四條及第八條規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起按照下列方法判定不適用加計扣除政策行業(yè)。
不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
136.哪些活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？
問：企業(yè)的哪些研發(fā)活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第二條規(guī)定“下列活動不適用稅前加計扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調查研究、效率調查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。第六條：執(zhí)行時間 本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！?/p>
137.符合研開費用加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)人員范圍是什么？
問：符合企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的研發(fā)人員范圍是什么？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：
一、研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
138.與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？
問：我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第六條規(guī)定，指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
（三）高新技術企業(yè)優(yōu)惠
139.取得高新技術企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠？
問：企業(yè)取得高新技術企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠？
答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定：“第十條企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。”
根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）規(guī)定：“一、企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)?！?/p>
140.高新技術企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？
問：企業(yè)既符合高新技術企業(yè)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？
答：《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第二項規(guī)定：“居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。”
141.高新技術企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術企業(yè)資格是否會被取消？
問：高新技術企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術企業(yè)資格是否會被取消？
答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十七條規(guī)定，高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等）應在三個月內向認定機構報告。經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。
142.高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認定？
問：高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認定？
答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十八條規(guī)定，跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。
143.高新技術企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？
問：高新技術企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規(guī)定：自2023年1月1日起，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，且正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。
（四）技術轉讓
144.轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
問：居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第二條規(guī)定的技術轉讓所得企業(yè)所得稅政策：
1.自2023年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
2.本通知所稱技術，包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計。
145.企業(yè)轉讓一項外購的企業(yè)專利權，可以享受企業(yè)所得稅符合企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？
問：企業(yè)轉讓一項外購的企業(yè)專利權，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？該項優(yōu)惠是否僅限轉讓自行研究開發(fā)的技術？
答：《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）第二條規(guī)定，本通知所稱技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。根據(jù)《國家稅務總局關于使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第82號）第二條規(guī)定，企業(yè)轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。因此，企業(yè)轉讓符合條件的專利權，應強調的是企業(yè)是否擁有規(guī)定技術的所有權，外購取得技術專利權或者自行研發(fā)取得技術專利權不是判斷納稅人轉讓專利技術是否可以享受技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標準。
146.設備價款能否和技術轉讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？
問：設備價款能否和技術轉讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？
答：《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定，技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。
（五）投資優(yōu)惠
147.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策？
問：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年，但其法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第81號）第三條規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
所稱滿2年是指2023年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應滿2年。
如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
148.企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？
問：企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？
答：依據(jù)《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）規(guī)定：自2023年1月1日起，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（ 財稅[2016]101號）規(guī)定：自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。
關于政策銜接問題：對于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術成果投資入股已按照《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）進行稅務處理的，不再調整。
149.技術成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？
問：技術成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？
答：財稅[2016]101號文件規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)或個人選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
150.享受技術成果投資企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？
問：享受技術成果投資如果企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？
答：一是實行查賬征收的居民企業(yè)可以享受企業(yè)技術成果投資入股遞延納稅政策。二是企業(yè)在投資完成后首次預繳申報時向主管稅務機關報送《技術成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。
151.企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
問：企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）第一條規(guī)定：(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（六）農(nóng)林牧漁優(yōu)惠
152.種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？
問：企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
另外，根據(jù)《國家稅務總局關于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第48號)第四條第（三）款規(guī)定，企業(yè)從事觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理。
因此，企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。
153.從農(nóng)戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？
問：我公司從農(nóng)戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第五條第四項規(guī)定，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。故你單位該項收入應作為應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。
154.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，如何計算？
問：企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！币虼耍吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》》第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關支出后的余額。
155.農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費能否列入免稅范圍？
問：農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費能否列入免稅范圍？
答：根據(jù)《國家稅務總局發(fā)布〈關于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告〉》（國家稅務總局公告2023年第48號）第五條第一項規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。
156.購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？
問：購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第七條規(guī)定，企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。主管稅務機關對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。
157.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式可否享受所得稅優(yōu)惠？
問：我公司是一家從事香料種植的企業(yè)，目前采取“公司＋農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，即公司與農(nóng)戶簽訂委托種植合同，公司向農(nóng)戶提供種苗、肥料及種植技術等（所有權歸公司），農(nóng)戶收獲香料后交公司回收，再上市銷售。2023年1月～6月取得利潤140萬元。請問，我公司能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠？
答：《國家稅務總局關于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務總局2023年第2號公告）規(guī)定，自2023年1月1日起，對以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第二項明確：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。因此，上述公司2023年1月～6月應納企業(yè)所得稅＝140×25%×50%=17.5（萬元）。
（七）其他優(yōu)惠
158.殘疾職工工資加計扣除應具備什么條件？
問：殘疾職工工資加計扣除應具備什么條件？
答：財政部、國家稅務總局《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；三是定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
159.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
問：退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）規(guī)定，對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
160.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊是否需要備案？
問：企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊需要備案？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。
161.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
問：小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。四、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。
本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款?！?/p>
162.享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？
問：享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第43號）第三條規(guī)定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。
【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表2023
本期繼續(xù)分享困擾廣大財務人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經(jīng)驗和注意事項。第二篇a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）。
從上圖可以看出，主表已經(jīng)很清晰的說出了填報方法——主表信息基本是來自附表，填好附表基本就大功告成了。
先說幾點經(jīng)驗，相信困擾不少財務同事的是怎么報表項目與公司報表項目不一致呢？這個可以理解的，因為不同行業(yè)不同版本的報表因此會有不一致，至于沒有的項目，擠到其他項目即可，最后保證營業(yè)利潤和利潤總額一致。
納稅人應當根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱“稅法”)、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度(企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等)的規(guī)定，計算填報利潤總額、應納稅所得額和應納稅額等有關項目。
納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額及應納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應當按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。
一、有關項目填報總體說明—表格思路
本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異)通過《納稅調整項目明細表》(a105000)集中填報。
本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分。
1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》(另有說明的除外);實行事業(yè)單位會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》;實行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務活動表》;實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。
2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關系計算以外，通過附表相應欄次填報。
至于關于每張表的解釋以及后續(xù)每張表的邏輯勾稽關系，將在后續(xù)表格中一次講解。下面是關于主表的介紹以及勾稽關系。
二、行次說明
第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設“研發(fā)費用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》(a104000)第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報;在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內關系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。
1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。
4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》(a104000)中對應的“銷售費用”填報。
5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》(a104000)中對應的“管理費用”填報。
6.第6行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》(a104000)中對應的“財務費用”填報。
7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計制度的比照填報。
8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債(包括交易性金融資產(chǎn)或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債)，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。
9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報，實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。
10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填報。已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)和《財政部關于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2018〕36號)的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應項目填列，不執(zhí)行本行計算規(guī)則。
11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報;實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報;實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填報。
14.第14行“境外所得”：填報已計入利潤總額以及按照稅法相關規(guī)定已在《納稅調整項目明細表》(a105000)進行納稅調整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調整后所得明細表》(a108010)填報。
15.第15行“納稅調整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調整項目明細表》(a105000)“調增金額”列填報。
16.第16行“納稅調整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調整項目明細表》(a105000)“調減金額”列填報。
17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)填報。
18.第18行“境外應稅所得抵減境內虧損”：當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時，填報0;當納稅人選擇用境外所得抵減境內虧損時，填報境外所得抵減當年度境內虧損的金額。用境外所得彌補以前年度境內虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)和《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)。
19.第19行“納稅調整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。
20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細表》(a107020)填報。
21.第21行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)填報。
22.第22行“抵扣應納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應抵扣的應納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應納稅所得額明細表》(a107030)填報。
23.第23行“應納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計算結果為負數(shù)的，本行按0填報。
24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。
25.第25行“應納所得稅額”：填報第23×24行金額。
26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)填報。
27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細表》(a107050)填報。
28.第28行“應納稅額”：填報第25-26-27行金額。
29.第29行“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)填報。
30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納(包括視同已實際繳納)的企業(yè)所得稅性質的稅款(準予抵免稅款)。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)填報。
31.第31行“實際應納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人，填報(第28+29-30行)ד分支機構就地納稅比例”金額。
32.第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已預繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。
33.第33行“本年應補(退)的所得稅額”：填報第31-32行金額。
34.第34行“總機構分攤本年應補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定在總機構所在地分攤本年應補(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
35.第35行“財政集中分配本年應補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應補(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
36.第36行“總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應分攤的本年應補(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
37.第37行“減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：□ 免征 □ 減征:減征幅度%)”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2008〕21號)等規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
納稅人填報該行次時，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。
企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，本行填報“實際應納所得稅額”×40%×減征幅度-本年度預繳申報累計已減免的地方分享部分減免金額的余額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構”的，本行填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)第20行“總機構因民族地方優(yōu)惠調整分配金額”的金額。
38.第38行“十、本年實際應補(退)所得稅額”：填報納稅人當期實際應補(退)的所得稅額。企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，本行填報第33-37行金額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構”的，本行填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)第21行“八、總機構本年實際應補(退)所得稅額”的金額。
三、表內、表間關系
(一)表內關系
1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。
2.第13行=第10+11-12行。
3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。
4.第23行=第19-20-21-22行。
5.第25行=第23×24行。
6.第28行=第25-26-27行。
7.第31行=第28+29-30行。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人，第31行=(第28+29-30行)×表a000000“102分支機構就地納稅比例”。
8.第33行=第31-32行。
9.企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，第38行=第33-37行。
(二)表間關系
1.第1行=表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。
2.第2行=表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。
3.第4行=表a104000第26行第1列。
4.第5行=表a104000第26行第3列。
5.第6行=表a104000第26行第5列。
6.第9行=表a103000第8行或者第16行(僅限于填報表a103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財務核算情況自行填寫)。
7.第11行=表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。
8.第12行=表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。
9.第14行=表a108010第14列合計-第11列合計。
10.第15行=表a105000第46行第3列。
11.第16行=表a105000第46行第4列。
12.第17行=表a107010第31行。
13.第18行：
(1)當?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行=0;
(2)當?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行>0時,第18行=表a108000第5列合計行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值;
(3)當?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行=0時,第18行=0。
14.第20行：
當?shù)?9行≤0時，第20行=0;
當?shù)?9行>0時，
(1)第19行≥表a107020合計行第11列，第20行=表a107020合計行第11列;
(2)第19行<表a107020合計行第11列，第20行=第19行。
15.第21行=表a106000第11行第10列。
16.第22行=表a107030第15行第1列。
17.第26行=表a107040第33行。
18.第27行=表a107050第7行第11列。
19.第29行=表a108000合計行第9列。
20.第30行=表a108000合計行第19列。
21.第34行=表a109000第12+16行。
22.第35行=表a109000第13行。
23.第36行=表a109000第15行。
24.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構”的，第37行=表a109000第20行。
25.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構”的，第38行=表a109000第21行。
【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用
平時老板各種應酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費用可合理抵扣？哪些是會被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~
在稅務的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，才算是企業(yè)合法的費用支出。小伙們，這次可都要收藏學習了。
這些費用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項，政策依據(jù)，全了↓↓↓
小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學習哦，哪些費用能不能入，真的不是我們會計說的算，而是政策說的算！
來源：會計小師妹、廈門稅務
【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
12月了，2023年也逐漸接近尾聲，企業(yè)所得稅匯算清繳馬上就將開始了，財小加特別整理了匯算清繳全攻略（僅供參考，存在政策變動可能，謹以實際情況為準）！
01
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 范圍
1. 凡在2023年納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年納稅年度中間終止經(jīng)營活動的居民企業(yè)納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2. 執(zhí)行或參照執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布，2023年第31號修改）的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構應參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機構按照稅款分攤方法計算的分支機構企業(yè)所得稅應繳應退稅款，由分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
3. 不執(zhí)行《（上述）管理辦法》的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構應按照有關規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅納稅申報表或其他相關資料，稅款繳納根據(jù)相關規(guī)定執(zhí)行。
4. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國境內的企業(yè)或其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
5. 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳（存政策變動的可能，僅供參考）
02
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 期限
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應在匯算清繳期內完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際終止之日起60日內進行匯算清繳，結算應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
03
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 需報送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料（存在政策變動可能，僅供參考）：
查賬征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務總局公告2023年第34號修訂版）。
適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構填報。
2. 企業(yè)年度財務報表；
3. 總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
4. 企業(yè)年度內與其他關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來或符合國別報告報送條件的，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》；
5. 主管稅務機關要求報送的其他資料。
注：具有以下情形的，還應提供相應材料。
核定征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第12號修訂版）。
適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。
2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》
注：具有以下情形的，還應提供相應材料。
3. 稅務機關要求的其他資料。
分支機構
1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表》
表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》
適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構填報。
2.《匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表》（經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的復印件）
3. 稅務機關要求的其他資料。
04
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 辦理方式
納稅人在匯算清繳期限內可通過登錄當?shù)仉娮佣悇站?，或前往當?shù)囟悇諜C關辦稅服務廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務機關報送紙質資料；
如納稅人選擇上門辦理的，應按稅法規(guī)定報送紙質匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當?shù)囟悇諜C關）。
以廣東省電子稅務局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點擊【填寫申報表】進入申報表，如下圖所示：
在線申報
【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊在線申報，進入申報表。
在線申報，基礎信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。
也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。
點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。
進入申報表后，納稅人可在頁面左側的“報表列表”切換填寫的表單；可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標黃處或標紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。
保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉申報結果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。
離線申報
【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊離線申報，下載并保存申報表。
使用pdf工具打開申報表，填寫數(shù)據(jù)后，點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點擊【提交】，提交申報。
提交后，申報表進入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結果。
作廢申報表
納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。
點擊【申報繳納】-【申報作廢】，進入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點擊【作廢】，填寫作廢原因，點擊作廢提交，即可作廢該申報表。
清繳稅費
納稅人申報成功后，可在申報結果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】，打開清繳稅費頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息，如下圖所示：
選擇需清繳的稅費，點擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。
05
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 注意事項
一、關于“申報表的修訂”問題
此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂（點這里回顧）！
2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關注財加教育，后續(xù)我們將及時跟進放送！
二、匯算清繳，11個常見納稅調整事項
企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進行納稅調整，而這些調整事項，很多財務人非常容易出錯~
財小加對此進行了整理，點這里回顧：收藏！企業(yè)所得稅匯算清繳，11個常見納稅調整事項
三、報表填報時，幾個易錯點
下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點（僅供參考，存在政策變動可能）：
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》（a00000）并保存后方能進入下一步，增加其他申報表。
3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應為0。
4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。
5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。
7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。
8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）。
9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
10. 分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。
11. 需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關內容，關注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
受訪者朱青系中國人民大學財稅研究所首席教授，本文轉自3月3日“人大財稅研究所”微信公眾號。
根據(jù)國家稅務總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個人所得綜合所得匯算清繳。個人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？中國人民大學財稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對此進行了解讀。
1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？
朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說白了就是優(yōu)惠利率的這個房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?！?/p>
2.符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？
朱青：“公益捐贈呢實際上稅前可以扣除的，但是有兩個前提條件。一個是要通過中國境內的公益性組織、政府機構。比如像紅十字會、青少年基金會、宋慶齡基金會這種公益型組織，納稅人直接的捐贈稅前是不能扣除的；第二個前提條件就是要在一定的金額內扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈稅前扣除不能超過應納稅所得額的30%?！?/p>
3.稅前扣除范圍逐步擴大，如何惠及更多人群？
朱青：“目前我們的個人所得稅法已經(jīng)有七項專項附加扣除了，最近我們又增加了一個個人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個月1000，每個人一年12000。這七項專項附加扣除呢，每個人的情況是不一樣的，但是從總的來看，我們七項的范圍從國際比較上來看，這個范圍基本上都涵蓋了個人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項就是個人所得稅，從家庭申報角度來看，目前還欠缺的一項就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作，那么在這種情況下由于我們個人所得稅現(xiàn)在實際上是個人申報沒有按家庭申報。除此之外，我們七大扣除，我個人覺得已經(jīng)比較廣泛了?！?/p>
(歡迎關注人大重陽新浪微博：@人大重陽 ；微信公眾號：rdcy2013)
【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策解讀與實務解析
1.職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)
2.創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應納稅額了
自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)
3.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以扣除了
自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
4. 部分企業(yè)虧損結轉年限延長了
自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
政策參考：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)
《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》(稅務總局公告2023年第45號)
5.企業(yè)責任保險可以稅前扣除了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策參考：《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)
6.公益性捐贈支出稅前扣除可以結轉了
自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知 》(財稅〔2018〕15號)
7.部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
政策參考：《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)
《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(稅務總局公告2023年第46號)
8.小型微利企業(yè)范圍擴大了
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策參考：《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)
《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)
9.研發(fā)費用加計扣除比例提高了
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
10.境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的范圍擴大了
自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。
政策參考：《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第53號)
11.企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了
自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務機關代開的發(fā)票。
政策參考：國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 (國家稅務總局公告2023年第28號)
12.享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
政策參考：《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)
13.取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料
企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
政策指引：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(稅務總局公告2023年第15號)
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【第12篇】金稅三期企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)
今天，給大家解析這兩個問題：一個是“匯繳申報時間是否存在最佳申報時點”；另一個就是“匯算清繳前應該準備哪些財務數(shù)據(jù)和資料”。
一、匯繳申報時間是否存在最佳申報時點?
要說企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？
回答這個問題之前，先來問一下大家：為什么匯算清繳的時間國家規(guī)定在次年5月31日之前要完成呢？
其實原因很簡單，企業(yè)需要對上年的所有業(yè)務年結，全部結束完畢之后才能確認上年到底賺了多少錢，才能確認最終利潤，進而才能進行所得稅匯繳。
另外呢，企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，稅務機關在企業(yè)正式申報納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關管理規(guī)定，會利用稅務登記信息、納稅申報信息、財務會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務指標關聯(lián)性等，提供風險提示服務，幫助納稅人提高申報質效，減少納稅風險。
所以，咱們能夠看到稅務機關會在企業(yè)進行申報納稅前對企業(yè)的稅務登記信息，納稅申報信息，財務會計信息，備案資料信息，第三方涉稅信息等進行了解。
由此，咱們也可以看出來，企業(yè)必須將上年的工作準備妥當了，比如上年缺少的票據(jù)補回來等等，準備充分了，再進行所得稅匯繳。
解釋完了，那話說回來，企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？
肯定是有的，咱們企業(yè)一般在4月1日到5月15日做年度申報最好。建議，不要過早申報，如果2月或者3月早早申報，有可能你企業(yè)的某些發(fā)票沒有收回，而給稅務機關稽查你的機會。
因為稅務機關這個時候，可能手里沒有多少家企業(yè)，他有很多時間去看你的數(shù)據(jù)，可能因為小數(shù)點都要找你事情，甚至看你企業(yè)10年內的賬目，那這樣反倒得不償失。
所以建議，最好在2023年第一季度申報后再去做年度匯算清繳比較好。
另外需要注意的是，不是說咱們1-3月什么都不做了。咱們們可以在申報之前先把報表數(shù)據(jù)相關的報表都審核下，整理下匯繳必須要用的財務數(shù)據(jù)和資料，為申報提前做準備，這樣等到你再申報時候，就非?？炝?。
那匯算清繳之前我們到底要準備什么財務數(shù)據(jù)和資料呢？繼續(xù)往下看
二、匯算清繳前應該準備哪些財務數(shù)據(jù)和資料？
說到這個點，首先咱們大家要清楚的是，企業(yè)所得稅的匯算清繳是用我們的利潤為標準進行處理的。
所以大家要注意哦，匯算前一定要檢查好相關的財務數(shù)據(jù)，具體可以通過以下6個點來進行檢查
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬的部分；
2、成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否計提并繳納；
5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（一般企業(yè)5年內）；
6、調整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調增和調減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。
這里再特別提醒一下哦：所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在財務方面不做任何業(yè)務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
同時，咱們在進行匯算前，還應該需要準備以下資料：
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第24號修訂版本）；核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》
（2）相關財務報表和賬簿；
（3）備查事項相關資料；
（4）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
（5）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；
（6）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；
（7）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
另外，還需要注意的是：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
【第13篇】匯算清繳企業(yè)所得稅稅率
納稅人需要先登錄國家稅務總局江蘇省電子稅務局
（https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/）
在【我要辦稅】模塊中選擇【稅費申報及繳納】。
點擊【居民企業(yè)所得稅年度申報】。
進入申報模塊，系統(tǒng)顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息。點擊【所得稅年度a申報】，系統(tǒng)顯示企業(yè)所得稅年度申報表。
首先點擊【數(shù)據(jù)初始化】，系統(tǒng)自動獲取相關報表的稅務登記信息、相關表單上年結轉數(shù)等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)顯示“初始化成功”，點擊【確定】，完成數(shù)據(jù)初始化。
若2023年度財務報表尚未報送，系統(tǒng)會顯示“初始化成功，請注意您的財務報表尚未報送”。
注意事項：如果系統(tǒng)未顯示應申報報表或顯示應報報表不全，請聯(lián)系稅務機關。如已填寫相關報表的情形下請慎用該功能，否則已填寫報表數(shù)據(jù)會清零。
點擊【修改】進入申報表填報頁面。
第一步
填寫《a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，電子稅務局根據(jù)稅務登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分數(shù)據(jù)，請納稅人核對修改后保存本表。
注意事項：本表相關數(shù)據(jù)涉及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受、收入支出明細表的推送判斷，請納稅人認真填寫；發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯數(shù)據(jù)請與主管稅務機關聯(lián)系。
第二步
填寫《企業(yè)所得稅年度申報（a類）表單》。在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》保存后系統(tǒng)自動跳出表單供納稅人填寫；符合小型微利企業(yè)條件，系統(tǒng)會提示勾選a107040表。
納稅人也可點擊列表頁面右上角【表單勾選】按鈕，勾選需要的表單填寫。
注意事項：納稅人根據(jù)實際情況進行填寫，已勾選的報表如無值也需打開報表進行空表保存。
第三步
小型微利企業(yè)a101010表至a104000表不用填寫。為簡化小型微利企業(yè)報表填報，a100000表中“利潤總額計算”數(shù)據(jù)讀取財務報表相關數(shù)據(jù)，請進行年度申報前，點擊【財務報表年報申報】先進行財務報表填報。
第四步
先填寫a105000表所屬附表(如：a105050表、a105080表等)后再填寫a105000表，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。
第五步
填寫a106000 ，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。小型微利企業(yè)還需填寫a107040表(小微減免)，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。否則申報時會提示小微優(yōu)惠信息異常。
第一步
填寫《a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，電子稅務局根據(jù)稅務登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分數(shù)據(jù)，請納稅人核對修改后保存本表。
注意事項：發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯數(shù)據(jù)請與主管稅務機關聯(lián)系。
第二步
填寫《企業(yè)所得稅年度申報（a類）表單》。在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》保存后系統(tǒng)自動跳出表單供納稅人填寫。
第三步
納稅人也可點擊列表頁面右上角【表單勾選】按鈕，勾選需要的表單填寫。
注意事項：納稅人根據(jù)實際情況進行填寫，已勾選的報表如無值也需打開報表進行空表保存。
第四步
填寫a101010 表至a104000表后，返回主表a100000，點擊“數(shù)據(jù)讀取”，填寫其他可以填報的數(shù)據(jù)并核對后保存。
注意事項：報表編號小于a104000的已選報表需先填寫，否則會影響后續(xù)報表的準確填寫；需獲取關聯(lián)表數(shù)據(jù)的請在填表頁面點擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕，另在填表頁面有“報表切換”按鈕供切換表單。
第五步
先填寫a105000表所屬附表(如：a105050表、a105080表等)后再填寫a105000表，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。
第六步
填寫a106000 ，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對后保存。
填寫《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報(2023年)》，保存后返回列表頁面即可申報。
為精簡辦稅資料，減輕企業(yè)辦稅負擔，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
2023年新修訂了a105080和a105100表，a105080新增了“高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置設備器具一次性扣除”、“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具”等事項，供中小微企業(yè)、高新技術企業(yè)填報設備器具扣除相關優(yōu)惠政策。
a105100表增加了“基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金”部分。并調整a105100表與上級表單a105000的表間關系。
2023年新修訂了a107012和a107010表。a107012表中設置了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)全年按100%加計扣除；其他企業(yè)前三季度按75%、第四季度按100%加計扣除等事項，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。
a107010表增加了企業(yè)基礎研究稅收優(yōu)惠、創(chuàng)意設計活動加計扣除、高新技術企業(yè)設備器具加計扣除等事項，供符合相應稅收優(yōu)惠條件的納稅人填報。
為更好服務企業(yè)，在江蘇省電子稅務局填寫a107012、a107010表“加計扣除比例及計算方法”時，會有彈窗引導您進行填寫。以研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表(a107012)為例：
在選擇前三季度75%且第四季度100% (其他企業(yè))選項時彈出“是否屬于制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”，防止符合條件企業(yè)錯選。
如點擊“不屬于”時，會彈出填報方式的引導。
如點擊按“實際發(fā)生金額”，會彈出相關費用金額填寫，請按照實際情況填報。
非制造業(yè)、科技型中小企業(yè)填寫全年100%提醒時會彈窗提醒，避免誤填寫情況發(fā)生。
為提醒滿足政策條件的企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，在填寫a107012且金額過小時，會彈出彈窗提醒。
如企業(yè)為高新技術企業(yè)，a107010“免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表”中研發(fā)費用加計扣除金額填寫為0的情況下保存時，會彈出“自愿放棄享受優(yōu)惠政策選擇”，使稅務機關了解企業(yè)自愿放棄享受優(yōu)惠原因。
為提醒滿足條件的高新技術企業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策，填寫完a107041“高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表”，在企業(yè)有減免稅額，但相應填寫為0的情況下保存時，會彈出“未享受優(yōu)惠原因推送”，使稅務機關了解企業(yè)未享受優(yōu)惠原因。
所有報表填寫完成，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊【申報】按鈕，如有錯誤，系統(tǒng)會給出錯誤提示信息，用戶(納稅人)可根據(jù)提示或校驗信息修改后重新申報。
電子稅務局開通了“風險提示服務”功能，完成年度申報表填寫后在線進行風險掃描，如需掃描與財務信息相關的風險事項，須提前一天將年度財務報表等信息報至稅務機關。
沒有錯誤信息或校驗反饋的，稍等片刻等待審核后刷新頁面，系統(tǒng)顯示“申報成功”即完成本次申報。
申報完成后，如存在匯算清繳多繳的，可以即時通過電子稅務局提交退抵稅申請。
申報成功后繳款書未開具的，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤，可點擊【申報成功】右側的【申報作廢】按鈕或通過點擊頁面左側的【涉稅查詢】，通過輸入所屬期等條件，可以查看對應申報，點擊“申報作廢”按鈕可以進行申報作廢。
注意事項：繳款書如已開具，則須到主管稅務機關作廢繳款書后再作廢申報或上門進行更正申報。
點擊【涉稅查詢】，可以查詢、下載打印申報表。若無法預覽和打印，請到下載中心下載安裝打印控件和adobe reader控件。
來源：國家稅務總局南京市六合區(qū)稅務局、南京經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)稅務局
【第14篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳，前期準備看這篇就夠了快收藏
今天，給大家解析這兩個問題：一個是“匯繳申報時間是否存在最佳申報時點”；另一個就是“匯算清繳前應該準備哪些財務數(shù)據(jù)和資料”。
一、匯繳申報時間是否存在最佳申報時點?
要說企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？
回答這個問題之前，先來問一下大家：為什么匯算清繳的時間國家規(guī)定在次年5月31日之前要完成呢？
其實原因很簡單，企業(yè)需要對上年的所有業(yè)務年結，全部結束完畢之后才能確認上年到底賺了多少錢，才能確認最終利潤，進而才能進行所得稅匯繳。
另外呢，企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，稅務機關在企業(yè)正式申報納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關管理規(guī)定，會利用稅務登記信息、納稅申報信息、財務會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務指標關聯(lián)性等，提供風險提示服務，幫助納稅人提高申報質效，減少納稅風險。
所以，咱們能夠看到稅務機關會在企業(yè)進行申報納稅前對企業(yè)的稅務登記信息，納稅申報信息，財務會計信息，備案資料信息，第三方涉稅信息等進行了解。
由此，咱們也可以看出來，企業(yè)必須將上年的工作準備妥當了，比如上年缺少的票據(jù)補回來等等，準備充分了，再進行所得稅匯繳。
解釋完了，那話說回來，企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？
肯定是有的，咱們企業(yè)一般在4月1日到5月15日做年度申報最好。建議，不要過早申報，如果2月或者3月早早申報，有可能你企業(yè)的某些發(fā)票沒有收回，而給稅務機關稽查你的機會。
因為稅務機關這個時候，可能手里沒有多少家企業(yè)，他有很多時間去看你的數(shù)據(jù)，可能因為小數(shù)點都要找你事情，甚至看你企業(yè)10年內的賬目，那這樣反倒得不償失。
所以建議，最好在2023年第一季度申報后再去做年度匯算清繳比較好。
另外需要注意的是，不是說咱們1-3月什么都不做了。咱們們可以在申報之前先把報表數(shù)據(jù)相關的報表都審核下，整理下匯繳必須要用的財務數(shù)據(jù)和資料，為申報提前做準備，這樣等到你再申報時候，就非?？炝恕?/p>
那匯算清繳之前我們到底要準備什么財務數(shù)據(jù)和資料呢？繼續(xù)往下看
二、匯算清繳前應該準備哪些財務數(shù)據(jù)和資料？
說到這個點，首先咱們大家要清楚的是，企業(yè)所得稅的匯算清繳是用我們的利潤為標準進行處理的。
所以大家要注意哦，匯算前一定要檢查好相關的財務數(shù)據(jù)，具體可以通過以下6個點來進行檢查
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬的部分；
2、成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否計提并繳納；
5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（一般企業(yè)5年內）；
6、調整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調增和調減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。
這里再特別提醒一下哦：所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在財務方面不做任何業(yè)務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
同時，咱們在進行匯算前，還應該需要準備以下資料：
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第24號修訂版本）；核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》
（2）相關財務報表和賬簿；
（3）備查事項相關資料；
（4）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
（5）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；
（6）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；
（7）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
另外，還需要注意的是：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則
所得稅納稅申報流程
第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致。第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿。第三步：將審核結果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。
企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序:
一.內資企業(yè)所得稅的匯算清繳
二.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳
三.個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（1998-10-20國稅函1998182號）等法律的規(guī)定，內資企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：
內資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后四個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
企業(yè)所得稅的匯算清繳應注意：
1.實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2.若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務機關核準后，在核準的期限內辦理。
3.若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經(jīng)查明事實后，予以核準。
4.納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
5.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款。其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
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【第16篇】核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳
有網(wǎng)友提問，公司是核定征收，年終還需要做所得稅匯算清繳嗎？
什么是核定征收？
核定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
為什么會有核定征收？
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。
核定征收的方式
定額征收和核定應稅所得率征收
公司是核定征收，年終時需要做所得稅匯算清繳嗎？
需要做。根據(jù)國稅發(fā)【2008】30號《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。核定征收的企業(yè)不能直接按照查賬征收的方法匯算清繳，應根據(jù)事前核定的方法清繳。
關于核定征收的注意事項
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）第三條規(guī)定，核定應稅所得率，則應當進行匯算清繳；如果屬于核定應納所得稅額，則不用進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
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