個人所得稅新（16篇）

【第1篇】個人所得稅新

個人所得稅，又降了！稅務局剛剛通知！大幅度調低個體戶、個獨企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅應稅所得率。更重磅的是……

恭喜！個稅降了！

稅務局剛剛通知！

劃重點！?。?/p>

一、調低六大行業(yè)所得率

二、適用范圍

1、定期定額個體工商戶。

2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人以及個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，實行核定征收的。

三、核定應稅所得率的企業(yè)，如何計算？

四、執(zhí)行時間

自2023年1月1日起執(zhí)行！

個體戶、個獨企業(yè)、合伙企業(yè)

匯算清繳已經(jīng)開始，3月底截止！

（圖源：梅松講稅）

個體戶、個獨企業(yè)、合伙企業(yè)

十大熱點問題

一、個體戶享受個稅減半優(yōu)惠

根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第12號，國家稅務總局公告2023年第8號規(guī)定，2021.1.1-2022.12.31，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

享受條件：

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）。

4. 減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

案例分析:

年應納稅所得額不超過100萬元這樣計算：

本市納稅人李某是“天山時裝店”的個體工商戶業(yè)主，假設2023年應納稅所得額為200000元（適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

?未享受新政策前李某的應繳稅額：

200000×20%-10500-7320=22180元；

?享受新政策后，李某該項政策的減免稅額：

[（200000×20%-10500）-7320]×（1-50%）=11090元。

?享受新政策后李某的應繳稅額為：

22180-11090=11090元。

年應納稅所得額超過100萬元這樣計算：

本市納稅人吳某是“天山餐廳”的個體工商戶業(yè)主，假設2023年應納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

?未享受新政策前吳某的應繳稅額：

（1200000×35%-65500）-7320=347180元；

?享受新政策后，吳某該項政策的減免稅額：

[（1000000×35%-65500）-7320×1000000÷1200000]×（1-50%）=139200元。

?享受新政策后李某的應繳稅額為：

347180-139200=207980元。

二、個獨、合伙企業(yè)不能享受個稅減半政策

國家稅務總局明確：個獨和合伙企業(yè)不能享受個稅減半政策。

三、個體戶可以不記賬？

稅局明確：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

千萬別不當回事，已有個體戶因沒有建賬被罰5萬多！

四、個體戶可以不報稅？

很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規(guī)定時間向稅務局進行報稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

嚴重的甚至會被除名。

五、經(jīng)營所得檢查中的涉稅風險有哪些？

六、稅局檢查重點是什么？

七、工資薪金、勞務報酬、經(jīng)營所得如何區(qū)分？

八、承包承租經(jīng)營如何計征個稅？

九、個體戶、個獨企業(yè)、合伙企業(yè)有哪些區(qū)別？

十、創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人分得的紅利和股權轉讓收入，應如何繳納個稅？

政策要點：

①實施日期: 2023年1月1日至2023年12月31日。

②創(chuàng)投企業(yè)可選擇兩種方式之一對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額：單一投資基金核算、年度所得整體核算。

兩種方式下的稅率：

①單一投資基金核算：個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；

②年度所得整體核算：個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目，5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

來源：梅松講稅、稅臺、北京稅務、稅務大講堂等

【第2篇】個人所得稅稅率表最新

“工資、薪金所得”擬先行一步，從今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點。這相當于，以工資、薪金所得為收入來源的工薪階層，有望今年10月1日起，按新的起征點繳納個稅，提前享受本次個稅法修改的“紅利”。

全文895字，閱讀約需2分鐘

▲圖/視覺中國

相隔不到兩月，8月27日，十三屆全國人大常委會第五次會議二審個稅法修正案草案。全國人大憲法和法律委員會相關負責人作個稅法修正案草案審議結果的報告時說，建議提請本次會議審議通過關于修改《中華人民共和國個人收入所得稅法》的決定(草案)(以下簡稱決定草案)。

提交本次全國人大常委會審議的決定草案提出：“本決定自2023年1月1日起施行”?！白?023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照本決定的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用”。

▲圖/視覺中國

決定草案同時規(guī)定：自2023年10月1日至2023年12月31日，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行適用本決定的個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計算繳納稅款。

上述規(guī)定意味著，如果本次全國人大常委會審議通過了決定草案，那么修改后的新個稅法，將于明年1月1日起實施，不過，“工資、薪金所得”擬先行一步，從今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點。這相當于，以工資、薪金所得為收入來源的工薪階層，有望今年10月1日起，按新的起征點繳納個稅，提前享受本次個稅法修改的“紅利”。

新京報記者 王姝

值班編輯 花木南 吾彥祖

【第3篇】新個人所得稅年終獎

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閱前小科普：

年終獎在稅法上叫“全年一次性獎金”，和正常工資的計稅方式不一樣。目前的個稅優(yōu)惠算法來源于：《國家稅務總局國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)【2005】9號）。

修訂后新《個人所得稅法》2023年1月1日就要正式實施了，就在距離這一天僅剩4天的時候，財政部、國家稅務總局印發(fā)《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號），將全年一次性獎金政策延長了3年。

財稅〔2018〕164號文，要點如下：

居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

計算適用月度稅率表：

小結：

和官方問答中給出的關于2023年第四季度的計算方法略有不同，根據(jù)164號文的規(guī)定，并沒有提及“在發(fā)放年終一次性獎金的當月，當月工資薪金所得是否稅法規(guī)定的費用扣除額5000”這一條，也就是說，全年一次性獎金計算個稅時不用減5000（當然也不減專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除）。

但是要注意的是，2019-2023年這3年過渡期內，我們是可以選擇年終獎到底單獨計算個稅，還是和當年工資合并計算的。

比如：月收入5000元，年終獎發(fā)了4萬元。

如果年終獎選擇單獨計算，需要繳納40000*10%-210=3790元的個稅。

如果選擇并入當年綜合所得計算下，在新個稅法下，年收入10萬可能不需繳納一分錢的個稅。

所以要想做好個稅籌劃，就需要測算比較一下，兩種方式哪種可以享受到更多的個稅紅利。

舉例

假設a公司每年都是在11月份發(fā)放職工全年一次性獎金。其中，員工小張在2023年11月18日獲得一次性獎金120,000元。小張選擇不將年終獎并入當年綜合所得。

步驟一：找稅率

120,000元除以12，得出商數(shù)10000元尋找適用稅率。

根據(jù)上文提供的月度稅率表，查找到對應的稅率是10%，速算扣除數(shù)是210。

步驟二：根據(jù)公式計算

全年一次性獎金應納稅額=120000*10%-210=11790元。

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【第4篇】個人所得稅的3個優(yōu)惠新政

01

財政部 稅務總局關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第34號

為貫徹落實《國務院辦公廳關于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2022〕7號）有關要求，現(xiàn)就個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策公告如下：

一、自2023年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

二、個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據(jù)實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應按照本公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。

三、人力資源社會保障部門與稅務部門應建立信息交換機制，通過個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺將個人養(yǎng)老金涉稅信息交換至稅務部門，并配合稅務部門做好相關稅收征管工作。

四、商業(yè)銀行有關分支機構應及時對在該行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶納稅人的納稅情況進行全員全額明細申報，保證信息真實準確。

五、各級財政、人力資源社會保障、稅務、金融監(jiān)管等部門應密切配合，認真做好組織落實，對本公告實施過程中遇到的困難和問題，及時向上級主管部門反映。

六、本公告規(guī)定的稅收政策自2023年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施。

個人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源社會保障部會同財政部、稅務總局另行發(fā)布。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2023年1月1日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

特此公告。

財政部 稅務總局

2023年11月3日

02

國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告

國家稅務總局公告2023年第21號

為支持居民改善住房條件，根據(jù)《財政部?稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（2023年第30號）規(guī)定，現(xiàn)將有關征管事項公告如下：

一、在2023年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

納稅人換購住房個人所得稅退稅額的計算公式為：

新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉讓時繳納的個人所得稅；

新購住房金額小于現(xiàn)住房轉讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉讓金額）×現(xiàn)住房轉讓時繳納的個人所得稅。

現(xiàn)住房轉讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準。

現(xiàn)住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

二、對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應按照納稅人所占產(chǎn)權份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉讓金額或新購住房金額。

三、出售現(xiàn)住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準。新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權證載明的登記時間為準；新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準。

四、納稅人申請享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當依法繳納現(xiàn)住房轉讓時涉及的個人所得稅，并完成不動產(chǎn)權屬變更登記；新購住房為二手房的，應當依法繳納契稅并完成不動產(chǎn)權屬變更登記；新購住房為新房的，應當按照當?shù)刈》砍青l(xiāng)建設部門要求完成房屋交易合同備案。

五、納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征收現(xiàn)住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請，填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》（詳見附件），并應提供下列資料：

（一）納稅人身份證件；

（二）現(xiàn)住房的房屋交易合同；

（三）新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產(chǎn)權證書及其復印件；

（四）新購住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復印件。

稅務機關依托納稅人出售現(xiàn)住房和新購住房的完稅信息，為納稅人提供申請表項目預填服務，并留存不動產(chǎn)權證書復印件和新購新房的房屋交易合同復印件；納稅人核對確認申請表后提交退稅申請。

六、稅務機關運用住房城鄉(xiāng)建設部門共享的房屋交易合同備案等信息開展退稅審核。經(jīng)審核符合退稅條件的，按照規(guī)定辦理退稅；經(jīng)審核不符合退稅條件的，依法不予退稅。

七、納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因導致不再符合退稅政策享受條件的，應當在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內向主管稅務機關主動繳回已退稅款。

納稅人符合本條第一款規(guī)定情形但未按規(guī)定繳回已退稅款，以及不符合本公告規(guī)定條件騙取退稅的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規(guī)定處理。

八、各級稅務機關要開展宣傳引導，加強政策解讀和納稅輔導，持續(xù)優(yōu)化辦理流程，開展提示提醒，便利納稅人享受稅收優(yōu)惠。

九、本公告執(zhí)行期限為2023年10月1日至2023年12月31日。

特此公告。

附件：居民換購住房個人所得稅退稅申請表

國家稅務總局

2023年9月30日

03

財政部?稅務總局關于法律援助補貼有關稅收政策的公告

財政部?稅務總局公告2023年第25號

為貫徹落實《中華人民共和國法律援助法》有關規(guī)定，現(xiàn)就法律援助補貼有關稅收政策公告如下：

一、對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼，免征增值稅和個人所得稅。

二、法律援助機構向法律援助人員支付法律援助補貼時，應當為獲得補貼的法律援助人員辦理個人所得稅勞務報酬所得免稅申報。

三、司法行政部門與稅務部門建立信息共享機制，每一年度個人所得稅綜合所得匯算清繳開始前，交換法律援助補貼獲得人員的涉稅信息。

四、本公告所稱法律援助機構是指按照《中華人民共和國法律援助法》第十二條規(guī)定設立的法律援助機構。群團組織參照《中華人民共和國法律援助法》第六十八條規(guī)定開展法律援助工作的，按照本公告規(guī)定為法律援助人員辦理免稅申報，并將法律援助補貼獲得人員的相關信息報送司法行政部門。

五、本公告自2023年1月1日起施行。按照本公告應予免征的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，已征增值稅可抵減納稅人/span>

特此公告。

財政部?稅務總局

2023年8月5日

【第5篇】新個人所得稅稅率

個人所得稅，大家應該很熟悉了，顧名思義，個人所得稅就是個人的所有合法收入達到一定的數(shù)目之后，就需要向國家繳納稅務。這是我們每個公民應該完成的責任和義務。相信大家的工資到達一定數(shù)目之后都會依法扣稅吧。那么個人所得稅都有哪些？稅率分別多少？哪些可以免呢？下面就讓小編為大家詳細地講解一下吧！

一、應納的個人所得稅有：

1、工資、薪資所得;

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

4、勞務報酬所得;

5、稿酬所得;

6、特許權使用費所得;

7、利息、股息、紅利所得;

8、財產(chǎn)租賃所得;

9、財產(chǎn)轉讓所得;

10、偶然所得;

11、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

二、個人所得稅的稅率：

1、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%(稅率表附后)。

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率(稅率表附后)。

3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。

4、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。

5、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

三、下列各項的個人所得，可以免納個人所得稅：

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍及以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

4、福利費、撫恤金、救濟金。

依法繳納個人所得稅，這是我們中華人民應盡的義務。但是有些公民依法繳納稅務的觀念還比較薄弱，他們認為國家扣他們的血汗錢是不應該的，但是我們轉念一想，我們掙得錢還是國家經(jīng)濟的所得。

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【第6篇】新個人所得稅法過渡期政策

1.此次個人所得稅改革的重要意義？

答：進行個稅改革的目的在于切實減輕廣大納稅人的負擔，還利于民，其重要意義集中體現(xiàn)為以下三點。

一是落實黨中央、國務院關于個人所得稅改革要求的重要舉措。黨的十八屆三中、五中全會提出建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，黨的十九大要求深化稅收制度改革，2023年國務院政府工作報告對個人所得稅改革工作作出了部署。推進綜合與分類相結合的個人所得稅改革，是全面落實上述要求的具體舉措。

二是完善現(xiàn)行稅制的客觀要求?，F(xiàn)行個人所得稅制存在一些問題，如分類征稅方式下不同所得項目之間的稅負不盡平衡，基本減除費用多年來沒有調整，費用扣除方式較為單一，工資薪金所得的中低檔稅率級距較窄等，需要通過修改個人所得稅法予以解決。

三是改善民生、調節(jié)收入分配的迫切需要。近年來，我國城鄉(xiāng)居民收入增速較快，中等收入群體持續(xù)擴大，但居民收入分配差距依然較大，有必要完善稅制，適當降低中低收入者稅負，更好地發(fā)揮調節(jié)收入分配的作用。

2.此次個人所得稅改革的主要內容（變化）是什么？

答：此次個稅改革的目的是為了進一步便民、惠民、利民，主要內容包括：

一是將個人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得納入綜合征稅范圍，實行按月或按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。

二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準，將基本減除費用標準提高到每人每月5000元，另一方面設立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

三是優(yōu)化調整個人所得稅稅率結構。以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎，擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，25%稅率級距相應縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。

四是推進個人所得稅配套改革。推進部門共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。

3.此次個人所得稅改革實施步驟如何開展？

答：此次個人所得稅改革的程序較為復雜，因為納稅人遵從新稅制需要一定輔導期，征納雙方需要轉變征納方式的適應期，社會需要配套保障的準備期。為讓百姓盡早分享改革紅利。在全國人大的關心指導下，此次個稅改革按照“一次立法、兩步實施”的步驟實行。具體如下：

在“一次立法”階段，提請全國人大常委會修訂個人所得稅法，初步建立綜合分類稅制，并于2023年1月1日起實施新稅法。同時，授權國務院在新稅法實施前，比照新稅法相關要素，實施過渡期政策。

在“兩步實施”階段，第一步是2023年10月1日至年底實施過渡期政策，包括：各所得項目仍然維持現(xiàn)行分類征收辦法，按月或按次計稅；工資薪金所得項目費用減除標準提高至5000元/月，并適用新稅率表；勞務報酬、特許權使用費、稿酬計稅方式暫不調整，次年不匯算清繳；對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。第二步是2023年1月1日起全面實施綜合與分類相結合的個人所得稅制，包括：對四項綜合所得實行按年綜合計稅，次年申報期實行自行申報、匯算清繳、多退少補等等。

4.為什么要實施綜合與分類相結合的稅制模式?

答：在分類稅制下，納稅人的各項所得需按其所得性質進行分類，按月或按次繳納稅款，沒有就其全年所得綜合征稅，難以充分體現(xiàn)稅收公平原則。實行綜合與分類相結合的稅制，可以更好地兼顧納稅人的收入水平和負擔能力。從國際上看，個人所得稅按征稅模式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結合稅制等類型。目前世界上只有極少數(shù)國家采用綜合稅制或分類稅制，大多數(shù)國家都采用綜合與分類相結合的稅制模式。

5.此次稅改綜合所得的稅率表是如何調整的？

答：財政部和國家稅務總局全面貫徹落實黨的十九大精神，按照綜合與分類相結合稅制改革的總體要求，設計了與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展階段、居民收入能力和減稅規(guī)模相匹配的綜合所得稅率表。

此次稅改，綜合所得適用七級超額累進稅率，進一步拉長3%、10%、20%三檔較低稅率對應的級距，同步縮減25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距維持不變。主要考慮是通過適當擴大低檔稅率級距，進一步降低中低收入者的稅負。我國個稅納稅人群呈金字塔型分布，適用中低檔稅率人數(shù)最多，在納稅人收入分布密集區(qū)間實行更精細調節(jié)，適度擴大中低檔稅率（20%以下）級距，進一步減輕中低收入者的稅收負擔。

6.實行10月1日過渡期政策后，工資薪金所得的納稅人可以減多少稅？

答：10月1日后取得工資薪金的納稅人，可以扣除5000元/月的基本減除費用并適用新稅率表，大部分納稅人都有不同程度的減稅，特別是中低收入者減稅幅度更為明顯。不同收入群體的減稅情況具體如下：

7.此次稅改經(jīng)營所得稅率結構是怎么調整的?

答：為平衡經(jīng)營所得與綜合所得的稅負水平，此次改革對原個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表進行了改革完善，在維持5%至35%的五級超額累進稅率不變的情況下，大幅度調整各檔次稅率級距，如最低稅率5%對應的級距由原1.5萬元提高到3萬元;最高稅率35%對應的級距上限由原10萬元提高到50萬元，切實減輕了納稅人稅收負擔。

8.過渡期個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計稅，可以減多少稅？

答：根據(jù)新個人所得稅法及相關規(guī)定，2023年10月1日至12月31日，對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。財政部、稅務總局已經(jīng)明確了過渡期期間應納稅款的計算規(guī)則，確保個體經(jīng)營者能夠及時享受減稅紅利。2023年匯算清繳時，需分段計算，前9個月適用3500元/月的基本減除費用，并適用原稅法個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表;后3個月適用5000元/月的新標準，并適用新稅法經(jīng)營所得稅率表。

舉例說明：某個體戶按照稅法及相關規(guī)定計算出2023年全年應納稅所得額為200000元，稅改前全年應納稅額為55250元（200000×35%-14750），稅改后全年應納稅額為48812.5元。稅改后計算方法為：應納前三季度稅額=（200000×35%-14750）×9/12=41437.5元;應納第四季度稅額=（200000×20%-10500）×3/12=7375元;全年應納稅額=41437.5+7375=48812.5元。因此，200000元的應納稅所得額，稅改后比稅改前納稅人減稅6437.5元，降幅12%。

9.個人所得稅改革后的基本減除費用標準是多少，執(zhí)行時間是何時？

答：新個人所得稅法的施行時間為2023年1月1日。為向百姓提前釋放改革紅利，根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務總局關于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，對納稅人在2023年10月1日（含）后實際取得的工資薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并適用新稅率表；對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2023年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行。

10.9月份的工資10月份發(fā)放（10月1日后發(fā)放的工資），是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率？

答：根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務總局關于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，納稅人10月1日后實際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實際取得，可以享受5000元的基本減除費用和新稅率表。

但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，需要與第一次工資所得合并計稅，不能再扣減一次5000元了。

11.2023年10月申報9月份工資的納稅人，個人所得稅可以減除5000元的基本減除費用嗎？

答：根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務總局關于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，單位10月1日后實際發(fā)放的工資適用5000元基本減除費用和新的稅率表。

按照現(xiàn)行個人所得稅法，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。對于9月正常發(fā)放的工資，相應稅款在10月申報期內申報繳納，不適用5000元/月基本減除費用標準。

12.單位在9月底依法發(fā)放了10月份的工資,是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率？

答：根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定，工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應提前在最近的工作日支付。因此，有部分單位可能會因國慶節(jié)長假而將10月份工資提前至9月底發(fā)放。各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應于10月份發(fā)放的工資，可以適用新的基本減除費用和稅率表，稅務機關會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。為此，稅務部門統(tǒng)一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應稅款計算功能，依法提前發(fā)放工資的單位可以通過選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費用和新稅率表，但相應稅款仍需在法定申報期內申報繳納。

需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發(fā)放的當月工資仍需按3500元的減除費用標準和現(xiàn)行稅率表計算并代扣代繳個人所得稅。對于扣繳申報與事實不符的，稅務機關后續(xù)會進行核查糾正。

13.此次稅改為什么要增加6項專項附加扣除？

答：為進一步增強稅制的公平性、合理性，這次個人所得稅改革在提高基本減除費用標準的基礎上增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，體現(xiàn)了個人生活和支出的差異性和個性化需求，實現(xiàn)精準減稅。

第一，這是貫徹落實黨的十九大精神，回應社會訴求的重要舉措。黨的十九大提出“堅持在發(fā)展中保障和改善民生”“在幼有所育、學有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶上不斷取得新進展”，社會對稅前扣除子女教育、大病醫(yī)療等支出有一定呼聲。此次稅制改革在考慮納稅人實際負擔、財政承受能力等因素的基礎上，適當增加子女教育、大病醫(yī)療支出6項附加扣除，進一步完善了個人所得稅費用扣除體系。

第二，適當考慮子女教育、大病醫(yī)療等個性化支出，能進一步增強稅制的公平性、合理性，實現(xiàn)精準減稅。

第三，這是與國際慣例接軌的重要體現(xiàn)。英、美、法、加、澳、日等國家，在基本費用扣除基礎上，均有教育、醫(yī)療等相關專項附加扣除。

14.稅法中的“基本減除費用”“專項扣除”“專項附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別？

答：個人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。

基本減除費用，是最為基礎的一項生計扣除，對全員適用，考慮了個人基本生活支出情況，設置定額的扣除標準。

專項扣除，是對現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險一金”進行歸納后，新增加的一個概念。

專項附加扣除，是在基本減除費用的基礎之上，以國家稅收和個人共同分擔的方式，適度緩解個人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期，專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項。

依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除之外，由國務院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。

15.稅務機關如何確保10月1日過渡期政策平穩(wěn)實施？

答：10月1日即將實行兩項過渡政策，提高工薪所得的起征點和適用新的稅率表，個體工商戶等經(jīng)營所得適用新的稅率表。為讓廣大納稅人提前享受到改革紅利，稅務部門機關將全力以赴做好各項準備工作。

一是抓緊制定相關配套征管操作辦法。二是抓緊做好信息系統(tǒng)升級準備工作。按照每月5000元費用扣除標準和新稅率表同步調整個人所得稅扣繳軟件。三是抓緊對稅務人員的培訓輔導，尤其是重點培訓我們辦稅服務廳和12366等一線窗口人員，及時準確為納稅人答疑解惑。四是優(yōu)化資源配置，確保服務到位，征管到位。

16.新的扣繳客戶端能夠方便扣繳義務人代扣代繳個人所得稅嗎？

答：為適應新個人所得稅制，方便廣大扣繳單位代扣代繳個人所得稅，2023年8月1日，原“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”正式升級為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”，扣繳義務人可以到各省稅務機關門戶網(wǎng)站免費下載使用該客戶端。9月20日，國家稅務總局下發(fā)了支持2023年四季度過渡期政策的扣繳客戶端版本，新的扣繳客戶端設置了在線自動升級功能，升級后的扣繳客戶端新增納稅人身份驗證功能，供扣繳義務人核對和修改納稅人身份信息，以便更加準確的報送相關信息、正確扣繳個人所得稅。

各地稅務部門將持續(xù)做好新客戶端上線后的運維工作，及時解決納稅人、扣繳義務人在客戶端使用過程中發(fā)生的問題，并做好安全防護工作，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)安全。稅務部門還對外公布了扣繳客戶端運維熱線，扣繳義務人在客戶端使用過程中如有任何問題，可以撥打12366納稅服務熱線或者當?shù)剡\維熱線，及時獲得幫助和解答。

【第7篇】個人所得稅新政策

據(jù)財政部網(wǎng)站消息，為支持居民改善住房條件，現(xiàn)就有關個人所得稅政策公告如下：

一、自2023年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

二、本公告所稱現(xiàn)住房轉讓金額為該房屋轉讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價格；新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。

三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：

1.納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。

2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產(chǎn)權人或產(chǎn)權人之一。

四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關材料，經(jīng)主管稅務機關審核后辦理退稅。

五、各級住房城鄉(xiāng)建設部門應與稅務部門建立信息共享機制，將本地區(qū)房屋交易合同網(wǎng)簽備案等信息(含撤銷備案信息)實時共享至當?shù)囟悇詹块T;暫未實現(xiàn)信息實時共享的地區(qū)，要建立健全工作機制，確保稅務部門及時獲取審核退稅所需的房屋交易合同備案信息。

六、本公告執(zhí)行期限為2023年10月1日至2023年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務總局

2023年9月30日

原文標題：《兩部門：滿足這些條件，居民換購住房可享個稅退稅》

轉自人民日報客戶端

來源：吉林日報

【第8篇】新個人所得稅

個人所得稅是大家最關注的稅種之一，今天我們就來聊聊個人所得稅。建議大家保存收藏，以后遇到個稅的問題，再也不用慌了！

重點內容搶先看：

◆ 個人所得稅納稅方式變了，到手薪資可能差上萬元！

◆ 個人所得稅降了，2021最新個人所得稅稅率表來了！

◆ 哪些可以稅前扣除？哪些不可以稅前扣除？

1

個人所得稅繳納方式有變！

到手薪資可能差上萬元！

從2023年1月1日起，年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了，而今年（2023年）內的年終獎收入仍可以單獨計稅。稅稅幫大家算了算，年內發(fā)、年后發(fā)，到手獎金可能差上萬元！

圖片來源：中國政府網(wǎng)微信公眾號

根據(jù)財政部、稅務總局《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

也就是說，今年年內取得的年終獎，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅。到了明年取得的收入，就只有合并計稅一種方式了。

單獨計稅和合并計稅，適合的是不同的年終獎發(fā)放方式。

舉兩個“例子：

a公司小王，2023年工資扣除三險一金、免征額等后，應納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合并計稅的方式，相當于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。

b公司小李，2023年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結一下，單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計稅則適用于年終獎較多的員工。

可能有小伙伴會好奇，為什么年終獎要全部納入綜合所得呢？

過去年終獎都是單獨計稅的，就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。

比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎單獨計稅，甲只要繳17270元個稅，乙卻要繳23080元個稅。

另外，年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內，稅前獎金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個稅后到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。

個稅改革后，將工資薪金、勞務報酬等勞動性所得實行綜合計稅，避免了類似月度間波動造成的稅負不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨計稅轉向合并計稅設置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。

2

個人所得稅降了！

2021最新個人所得稅稅率表

前段時間，國家發(fā)布最新公告，公告中明確：結合下一步修改個人所得稅法，研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除。

也就是說，納稅人計算個稅時，又多一項費用可以扣除。

在這里，稅稅也為大家整理了最新個人所得稅稅率：

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

（二）勞務報酬所得；

個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

（三）稿酬所得；

個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（四）特許權使用費所得；

個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。

（五）經(jīng)營所得；

（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

（2）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得;

（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

（六）利息、股息、紅利所得；

個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

（七）財產(chǎn)租賃所得；

個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

（八）財產(chǎn)轉讓所得；

個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

（九）偶然所得。

個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

一、居民個人工資、薪金所得預扣率表

二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。

收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

3

哪些可以稅前扣除？

哪些不可以稅前扣除？

一、哪些可以稅前扣除？

其中，對個稅的6項專項附加扣除，稅法上又有嚴格的規(guī)定。政策太多，小編把相關的政策要點給摘出來了，建議收藏學習~

二、哪些不可以稅前扣除？

文章來源：中華會計網(wǎng)校注冊稅務師、國家稅務總局、財政第一線，轉載請注明出處。

【第9篇】新版?zhèn)€人所得稅計算器

2023年1月1日，新個人所得稅法開始全面施行。如果不想費心去計算的話，今天分享這個捷徑可以幫助你，根據(jù)新的稅法計算稅后工資，而且還能顯示新舊稅法相比工資增減

使用方法很簡單，打開捷徑后，選擇城市，輸入工資即可

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【第10篇】新個人所得稅計算表

定了！新增一個稅！

10月25日，財政部、海關總署、稅務總局發(fā)布了關于對電子煙征收消費稅的最新公告，其中，明確了將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。11月1日起執(zhí)行。

現(xiàn)在，跟著小編一起來看看具體政策吧！

電子煙征收消費稅公告

財政部、海關總署、稅務總局關于對電子煙征收消費稅的公告

財政部、海關總署、稅務總局公告2023年第33號

為完善消費稅制度，維護稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費稅引導健康消費的作用，現(xiàn)就對電子煙征收消費稅有關事項公告如下：

一、關于稅目和征稅對象

將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。

電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

電子煙進出口稅則號列及商品名稱見附件。

二、關于納稅人

在中華人民共和國境內生產(chǎn)（進口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標（以下稱持有商標）的企業(yè)。通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標的企業(yè)繳納消費稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務的企業(yè)。電子煙進口環(huán)節(jié)納稅人，是指進口電子煙的單位和個人。

三、關于適用稅率

電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

四、關于計稅價格

納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

五、關于進、出口政策

納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。

將電子煙增列至邊民互市進口商品不予免稅清單并照章征稅。

除上述規(guī)定外，個人攜帶或者寄遞進境電子煙的消費稅征收，按照國務院有關規(guī)定執(zhí)行。電子煙消費稅其他事項依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》等規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2023年11月1日起執(zhí)行。

電子煙進出口稅則號列及商品名稱

注：

①為《中華人民共和國進出口稅則〔2022〕》的稅則號列。

②除標注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進出口稅則〔2022〕》中的稅則號列對應的商品范圍為準。

③ex表示進口商品應在該稅則號列范圍內，以具體商品描述為準。

【第11篇】最新個人所得稅稅率表

2023年已近尾聲，不少小伙伴開始關注自己的年終獎、工資薪金、勞務報酬等所得的個人所得稅問題。貼心的小編已為您整理好最全個稅稅率表及預扣率表，快快收藏備用吧↓↓↓

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

一、居民個人工資、薪金所得預扣率表

二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。

收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第61號）

3.《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

4.關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》的解讀

來源：中國稅務報新媒體

【第12篇】2023個人所得稅最新政策

在上市公司的利潤分配方案公告中經(jīng)?？吹剑鲜泄緶蕚溆觅Y本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，每x股轉x股，送x股的表述。這就是我們所說的轉增（送）股的情形。其實非上市股份公司及有限責任公司也存在類似的行為。作為個人股東在收到公司轉增（送）的股本時面臨是否要繳納個人所得稅，怎樣繳納，財產(chǎn)原值時否調整以及是否有稅收優(yōu)惠等諸多問題。

本篇主要以非上市公司（包含股份制和有限責任公司）用資本公積、盈余公積或未分配利潤轉增（送）股本涉及的個人所得稅政策為主進行稅收政策的梳理，對涉及的稅收優(yōu)惠及政策執(zhí)行中存在的爭議或問題順便做一下淺析。

01轉增（送）股個人所得稅政策沿襲

現(xiàn)行有效的轉增股本或派發(fā)紅股的個人所得稅政策可追溯到國稅發(fā)【1997】198號文（以下簡稱198號文）。198號文規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅；股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。

198號文強調了企業(yè)主體是股份制企業(yè)，明確了資本公積轉增股本與盈余公積、未分配利潤派發(fā)（送）紅股個人所得稅征免的區(qū)別。

隨后，稅務總局在1998年答復重慶市信用社轉制為重慶市城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅問題的請示時（國稅函發(fā)【1998】289（以下簡稱289號文）），明確了198號文中的資本公積是是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。指出，將此轉增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。

198號文中“資本公積”沒有細分規(guī)定，執(zhí)行中存在爭議。因此289號文具體區(qū)分了不同資本公積轉增股本時不同的涉稅義務。規(guī)定了資本公積轉增股本不作為個人所得稅應稅所得的范圍僅僅為股票發(fā)行收入溢價所形成的資本公積，強調了“股份制企業(yè)”、“股票”和“發(fā)行”。其他資本公積轉增資本時需要依法征收個人所得稅。

這也是后來某些稅務機關否定有限公司以資本公積中的資本溢價轉增股本適用198號文不征收個人所得稅的政策依據(jù)。理由就是有限責任公司不是“股份制企業(yè)”，其資本公積的資本溢價不是“股票”“發(fā)行”溢價收入，應當屬于其他資本公積，因此不適用198號文不征收個人所得稅的規(guī)定。

同年，稅務總局在對青島路邦石油化工有限公司公積金轉增資本繳納個人所得稅問題的答復（國稅函【1998】333）中進一步闡釋了從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本的原理。規(guī)定，對屬于個人股東分得并再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）又進一步明確：加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

以上可以得出，股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行形成的資本公積轉增資本不計入股東個人應稅所得，不繳納個人所得稅；其他資本公積（含有限責任公司的股本溢價）以及用盈余公積、未分派利潤進行轉增（送）紅股的行為應當征收個人所得稅。

02轉增（派）紅股個人所得稅納稅事項的規(guī)定

個人股東在取得應稅的轉（送）股時應當依法依規(guī)繳納個人所得稅。具體規(guī)定如下：

1.納稅人及扣繳義務人

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

股東個人取得企業(yè)轉增（送）的股本作為“利息、股息、紅利所得”，股東個人為納稅人，支付單位作為扣繳義務人。

2.所得額、稅目、稅率

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第八條：“ 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；”。

股東個人取得企業(yè)轉增（送）股本按照取得有價證券，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

其中，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅，適用20%稅率。

需要注意的是，上市公司派發(fā)股息紅利，實行差別化征稅。

3.扣繳義務時點確定

《實施條例》第二十四條：“ 扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規(guī)定預扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付”。

扣繳義務人支付個人股東派發(fā)的紅股時應當履行個人所得稅的代扣代繳義務。由扣繳義務人按次代扣代繳稅款?？劾U義務人預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

那么如何確定派發(fā)紅股的支付時間，也就是說扣繳義務人何時履行派發(fā)紅股的個人所得稅代扣代繳義務呢？

《國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號（以下簡稱656號文））規(guī)定，扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

顯而易見，656號文說的是企業(yè)以現(xiàn)金方式支付利息、股息、紅利所得時支付時點的規(guī)定，對于派發(fā)紅股的支付時點或扣繳義務人的扣繳義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的，是公告生效后還是股權登記日呢？

《國家稅務總局關于轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[1998]333號 ）第二款：“依據(jù)《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)精神，對屬于個人股東分得并再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過后代扣代繳?！?/p>

可見派發(fā)紅股的扣繳義務時間是“有關部門批準增資、公司股東會決議通過后”，而不是公告生效或股權登記日。

03轉增（送）股個人所得稅優(yōu)惠政策

1.不征稅優(yōu)惠

2023年5月稅務總局解釋稱，某省幾十個自然人股東以股權收購方式溢價收購某企業(yè)100%股權后，將該企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累轉增股本。原股東在股權轉讓之前未轉增股本，而在股權交易時將“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等一并計入股權轉讓價格，并繳納了所得稅。對該企業(yè)以盈余積累轉增個人股本行為是否征收個人所得稅問題，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定不夠明確。

考慮到上述轉增股本的企業(yè)原賬面金額中的盈余積累是由原股東創(chuàng)造并擁有，原股東在轉讓股權過程中沒有事先轉增股本，而是將其一并計入了股權交易價格中，新自然人股東為此已經(jīng)支付了對價，如對其此次轉增股本征稅則存在重復征稅問題，有違稅負公平原則。此外，為支持企業(yè)正常重組行為，考慮到企業(yè)股權轉讓過程中，盈余積累與股權轉讓所得存在相互轉化的可能性，稅收政策方面，對于原股東轉讓股權前事先利潤分配與新股東事后利潤分配應盡量保證稅負平衡，不應由于原股東事先利潤分配與新股東事后分配而產(chǎn)生較大稅負差異。

為此，稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號 （以下簡稱“23號公告”）），規(guī)定：一名或多名個人投資者以股權收購方式取得被收購企業(yè)100%股權，股權收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉增股本，而在股權交易時將其一并計入股權轉讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者轉增股本的，個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

（1）新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。

（2）新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權后轉增股本，應按照下列順序進行,即:先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分。

例如：假設被收購企業(yè)注冊資本1000萬元，原股東為a個人占40%，原出資額為400萬元，原股東b有限公司占60%，原出資額600萬元，被收購前原賬面金額中的資本公積200萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤600萬元，凈資產(chǎn)2100萬元，a將40%股份轉讓給新股東個人甲，b將60%股份轉讓給新股東個人乙，甲、乙收購股權后，企業(yè)將原賬面金額中的資本公積200萬元、盈余公積50萬元（依公司法規(guī)定須留不少于轉增前注冊資本的25%）、未分配利潤600萬元向共850萬元向甲轉增股本340萬元，向乙轉增510萬元。

假如，甲以880萬元收購了a的股權，乙以1320萬收購了b的股權，因企業(yè)原盈余積累資本公積200萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤600萬元已全部計入股權交易價格，根據(jù)：“（1）新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅”。

新股東甲取得盈余積累轉增股本340萬元、新股東乙取得盈余積累轉增股本510萬元不征收個人所得稅。

假如，甲以800萬元收購了a的股權，乙以1200萬收購了b的股權，企業(yè)原盈余積累已計入股權交易價格中為1000萬元，這部分為免稅的盈余積累，100萬元為應稅的盈余積累。根據(jù)“（2）新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權后轉增股本，應按照下列順序進行,即:先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分”。

新股東甲取得盈余積累轉增股本340萬元中應先轉增40萬元應稅的盈余積累，其余300萬元為免稅的盈余積累、則甲應繳納“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅8萬元；新股東乙取得盈余積累轉增股本510萬元中應先轉增60萬元應稅的盈余積累，其余450萬元為免稅的盈余積累、則乙應繳納“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅12萬元。

2.中小高新技術企業(yè)轉增資本分期納稅優(yōu)惠

符合條件的全國范圍內的中小高新技術企業(yè)自2023年1月1日起，以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納（財稅[2015]116號）。

根據(jù)稅務總局【2015】80號公告第二條規(guī)定：非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅。

個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。這里的分期并沒有強調必須是均勻繳納。同時，制定的分期繳納計劃要向主管稅務機關備案。

上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)轉增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉增股本），按現(xiàn)行有關股息紅利差別化政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

04轉增（送）股本的稅收爭議或存在的問題

1.股份制企業(yè)——包含了有限責任公司與股份有限公司

從政策演變的歷史看，股份制企業(yè)的表述可以追溯到1992年5月15日頒布實施的《股份制企業(yè)試點辦法》（體改生[1992]30號）第三條“股份制企業(yè)的組織形式”的規(guī)定：“股份制企業(yè)是全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式構成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權益、承擔風險，股份可在規(guī)定條件下或范圍內轉讓，但不得退股。我國的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責任公司兩種形式?！薄Ｋ?，即使是有限責任公司，也屬于股份制企業(yè)，理應同樣適用國稅發(fā)[1997]198號文的不征稅政策。

有限責任公司與股份有限公司主要差異在于資本是否劃分為等額股份。這個問題應該用歷史的眼光結合當時的背景來分析和看待，而不能僅僅因組織形式的不同而區(qū)別對待，造成稅負不公。

2.資本公積—其他資本公積隨著會計準則的修訂，已不能用于轉增股本

在我國《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》的歷史沿革、修訂中，資本公積除了資本溢價科目，還存在一個資本公積——其他資本公積科目。原來包括諸如接受現(xiàn)金捐贈、關聯(lián)交易差價、權益法核算的長期股權投資除損益外的其他權益變動、以權益結算形成的股份支付等等，但隨著2023年新《會計準則》的修訂，其他資本公積核算內容發(fā)生了巨大的變化，原先在其他資本公積核算的內容已轉為在營業(yè)外收入（支出）或其他綜合收益科目核算。由于它們主要是由特定資產(chǎn)的計價變動而形成的，當特定資產(chǎn)處置時，其他資本公積也應一并處置，故而此類其他資本公積不得用于直接轉增資本。這也是稅法文件與會計準則相較在時間上的滯后性所致。

3.稅務局的答復出現(xiàn)新動向，對企業(yè)股改前因引進新股東投入形成的資本公積溢價部分轉增股本的，是否征收個稅要區(qū)別對待

受理號：24400000020210617141011934

所屬信箱：納稅咨詢

標題：內資有限責任公司股東資本公積轉增資本涉及稅費

內容：我公司為內資有限責任企業(yè)，股東有自然人股東、法人股東、有限合伙企業(yè)股東，出資方式有貨幣出資、專利技術作價出資?，F(xiàn)我公司擬以資本公積（資本溢價形成）轉增資本，股東是否涉及納稅，涉及哪些稅種，何時履行納稅義務？

咨詢人：陳小姐

咨詢時間：2021-06-17 14:10

回復單位：國家稅務總局佛山市南海區(qū)稅務局

回復時間：2021-06-23 17:34

回復內容：廣東省佛山市12366納稅服務中心答復：尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：

2.個人所得稅：根據(jù)《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函〔1998〕289號）及《國家稅務總局<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定，對企業(yè)股改前因引進新股東投入形成的資本公積溢價部分轉增股本的，區(qū)分兩類情形：

一是股改前由該個人股東投入資本形成的資本溢價，轉增股本時，該個人股東由于未實質獲益，對其取得轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅；

二是股改前除上述投入資本形成資本溢價所涉及個人股東外，其他個人股東取得的轉增股本數(shù)額，應視為先分配后投入，對個人股東取得分配的所得部分按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

另外，根據(jù)《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)、《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函〔1998〕289號)等文件規(guī)定，資本公積轉增股本由個人取得的數(shù)額、不作為應稅所得征收個人所得稅的范圍，是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。

以上答復僅供參考，一切以現(xiàn)行稅法及稅收政策的具體規(guī)定為準。

可以看出，以上答復中企業(yè)轉增股本“不作為個人所得，不征個人所得稅”的范圍有所擴大。

4.盈余公積、未分配利潤轉增資本公積個人所得稅不明確

對于企業(yè)用盈余公積、未分配利潤轉增實收資本（股本），相關個人所得稅政策是非常明確的，即個人股東需要按照股息、利息、紅利所得繳納個人所得稅。

但是，對于公司用盈余公積、未分配利潤轉增資本公積，是否要征收個人所得稅，在國家稅務總局的政策層面沒有任何的規(guī)定。實踐中，存在政策上的盲區(qū)。很多新三板公司進行股份制改造時為了避免轉股個人所得稅，選擇的操作方式都是將盈余公積、未分配利潤轉到資本公積中，這個環(huán)節(jié)亦沒有繳納個人所得稅。

這個問題在實際執(zhí)行中存在很大爭議。有的稅務局認為沒有明文規(guī)定，企業(yè)用盈余公積、未分配利潤轉增資本公積要征收個人所得稅，那就不應該征收。但也有部分稅務局持不同觀點，對于企業(yè)整體改制環(huán)節(jié)，用盈余公積、未分配利潤轉增資本公積的，也要按照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。

5.23號公告存在的一些問題

（1）23號公告件僅僅是針對股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東)轉增股本問題作出的規(guī)定，并未對股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東)直接分配問題重新規(guī)定，換句話說，如果是個人溢價收購股權后，公司直接分配累計盈余的話，按照現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，仍是要按20%征收個稅。

（2）23號公告第二條“新股東將所持股權轉讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權實際支付的對價及相關稅費”的規(guī)定個人股東溢價收購股權后，原有盈余積累轉增股本部分無論是否征稅，均不能增加計稅基礎的問題，可能造成重復納稅。幸好稅總【2014】67號對此做了修正，但遺憾的是本條規(guī)定并沒有被廢止，在將來的實際操作中還會面臨爭議。

（3）溢價收購后形成的盈余積累轉增股本存在避稅漏洞。比如，張三是a公司股東，a公司注冊資本是100萬元，盈余積累為零。李四以200萬元收購張三手中a公司的股權。張三股權轉讓所得為200-100=100萬元，股權增值額為100萬元。

假設李四收購后a公司形成盈余積累100萬元，李四欲將此100萬元轉增股本，按照相關規(guī)定此部分要按照“利息、股息、紅利所得”，20%的稅率繳納個人所得稅20萬元。

如果李四在轉增股本前將公司以200萬元轉讓給王五，王五再進行轉增。則李四股權轉讓所得沒有增值，個人所得稅為零，比轉增少交20萬元。王五轉增股本時按照23號公告額規(guī)定也不用繳納個人所得稅。

來源：祥順財稅俱樂部。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】新稅法關于個人所得稅

新個稅法正式頒布，增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與生活密切相關的專項附加扣除。

如果會計要做這個匯算清繳的話，那還不是要去查一眾員工的家宅？查戶口？你家小孩幼兒園在哪讀？學費多少??？買房買的哪里？房貸還的是多少年？等額本息還是等額本金……都要核實，想想都…闊怕

再設想一下，這些扣除項目肯定還會設置限額，畢竟幼兒園也有1萬一年跟10萬一年之分啊，不限額管不住了。

除了限額，范圍是不是還有限制？除了學校學費，補習班、興趣班的算不算？

除了范圍，票據(jù)是不是有要求？租房要不要房東代開張發(fā)票過來？都要考慮！

臨時工勞務報酬個稅大變！

現(xiàn)在是按次稅前勞務報酬不超過4000元的，減除800以后，乘以稅率20%交個稅。2023年1月1日個稅改革全面開始后，勞務報酬合并在綜合所得里，每月不超過5000（按年收入不超過60000）的可以免個稅！

也就是說，以前要交的現(xiàn)在可以免了！（并且目前交的很多，4000元的稅前報酬交640個稅，很多人不愿意）

社保正開始嚴查，再用以前的老方法：簽勞動合同不交社保發(fā)工資來處理臨時工報酬，風險很大！以后可以簽勞務合同，發(fā)勞務報酬，代開發(fā)票的方式更好。（反正個人未達起征點去稅局代開發(fā)票也是免稅的）

好了，該說的我都說了，剩下的就靠大家去領悟了，領悟到的小伙伴點個贊給我看看，看看你們悟性怎么樣？

【第14篇】新的個人所得稅稅率

工資是大家比較關注的話題，那么2023年個稅起征點是多少？2023年10月1日起個稅起征點是5000，那么個人所得稅的稅率是怎樣呢？個人所得稅計算方法又是什么？最新個人所得稅相比較之前的，又有哪些方面做了修改？小編為您介紹最新個人所得稅稅率表2019。

稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表

個人所得稅稅率表二：經(jīng)營所得適用

一、個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

2023年10月1日以后個稅起征點是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-5000

二、個人所得稅征收范圍：

工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅其他所得。

個人所得稅改革最新消息

起征點確定為每月5000元。新個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜。新個稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

多項支出可抵稅。今后計算個稅，在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。新個稅法規(guī)定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人大常委會備案。

以上就是小編整理的2023年最新個人所得稅稅率表，希望對您有幫助。

要計算個人所得稅就得按照計算方法套入數(shù)字就好；還有一些關于個人所得稅的修改，詳細閱讀理解避免不必出現(xiàn)誤解。

【第15篇】個人所得稅最新

目前國家根據(jù)工資收入情況，達到起征點是要進行收稅的。個人所得稅率是由個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例計算而出。個稅免征額由以前的3500元提高到現(xiàn)在的5000元，也就是說繳納個人所得稅的標準是按5000元1個月，按相應的繳納辦理進行征收計算，現(xiàn)在我國所適用超額累進稅率為3%至45%。

2023年個人所得稅起征點為5000元。個稅稅率為：

薪資范圍在1-5000元之間的，稅率為0%；

薪資范圍在5000-8000元之間的，稅率為3%；

薪資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，稅率為10%；

薪資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，稅率為20%；

薪資范圍在30000-40000元之間的，稅率為25%；

薪資范圍在40000-60000元之間的，稅率為30%；

薪資范圍在60000-85000元之間的，稅率為35%；

薪資范圍在85000元以上的，稅率為45%；

個人怎樣繳納個人所得稅

工資薪金所得稅實行扣繳制，由企業(yè)在發(fā)放給職工前進行代扣代繳，先到地稅局辦理代扣代繳相關手續(xù)。然后在發(fā)放工資前，由企業(yè)財務人員按照稅法規(guī)定，核算出每個人的應納稅所得額；

個人所得稅公式：應納稅所得額=（月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

個稅減免政策中免個人所得稅的情況有哪些？

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織，國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

3、福利費、撫恤金、救濟金；

4、保險賠款；

5、軍人的轉業(yè)費、復員費；

6、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

7、依照我國有關法律規(guī)定應予以免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

8、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

9、經(jīng)國務院財政部批準免稅的所得。

總結：中國國家稅收環(huán)境極其復雜，不管是老板還是個人，雖然不是財務，但一定要有財稅意識。

如果您想了解更多的地方政府優(yōu)惠政策及稅務籌劃方面的相關需求，歡迎評論、關注小編！小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第16篇】最新個人所得稅稅率

2019-2023年最新個人所得稅稅率表，2019-2020個稅起征點為5000元，外籍人員個稅起征點為5000元，工資個稅稅率表和年終獎個稅稅率表是相同的，但是他們的個稅計算方法是不一樣的，注意區(qū)分。

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。

每月工資預扣預繳，采用全年累計預扣預繳方式，

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

個人所得稅預扣表

（適用居民個人工資、薪金所得預扣預繳）

例：某職員2023年入職，2023年每月應發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金“等專項扣除未4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，每月減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應當按照以下方法計算個月一個預扣預繳稅額：

1月份：

（30000-5000-4500-2000）*3%=555元

2月份：

（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元

3月份：

（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元

上述計算結果表明，由于2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應預扣預繳有所增高。

二、年終獎所得

年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。

說明：

1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。

2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

應納稅額= （年度收入總額-成本、費用 ）x 適用稅率-速算扣除數(shù)

四、稿酬所得

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十，實際稅率為百分之十四。

五、勞務報酬所得

1、每次取得勞務報酬先預交個稅：

應納稅額= 每次收入（超過4000元）*（1-20%） x 適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅額= （每次收入（不超過4000元）-800） x 適用稅率-速算扣除數(shù)

2、年末時將工資、勞務報酬、稿酬、特許權使用費合并起來計算個人所得稅。

六、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

每次收入不超過4,000元的 ，減除費用800元；4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。

七、財產(chǎn)轉讓所得，適用減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。

八、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。