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企業(yè)所得稅按收入征收(4篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):96

【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅按收入征收怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅按收入征收,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

企業(yè)所得稅按收入征收(4篇)

【第1篇】企業(yè)所得稅按收入征收

企業(yè)所得稅中“收入”是確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的一個基礎(chǔ),是一個非常重要的概念,因?yàn)樯婕暗绞杖氪_認(rèn)原則、收入確認(rèn)時間,和會計上的收入范圍相比要寬的多,所以財務(wù)在實(shí)務(wù)工作中還應(yīng)多注意稅會差異。

誤區(qū)一:企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)收入時,填寫《收入明細(xì)表》就可以了

糾正:納稅人填寫了《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《金融企業(yè)收入明細(xì)表》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》之后,如果還有視同銷售、不征稅收入、特殊銷售等需要納稅調(diào)整的事項(xiàng),就需要填寫a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》以及附表。

如果納稅人還有免稅收入和減計收入,那么還需要填寫a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及附表。

誤區(qū)二:和增值稅確認(rèn)收入時間相同

糾正:企業(yè)所得稅銷售商品收入的確認(rèn)時間和增值稅確認(rèn)收入時間是不同的。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間:1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為或者應(yīng)稅勞務(wù)之后,為了收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;2、如果是進(jìn)口貨物,那么增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間就是報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:企業(yè)銷售商品后想要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),需要滿足以下四個條件——1、已經(jīng)簽訂商品銷售合同,出售商品的企業(yè)已經(jīng)將和商品的所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬都轉(zhuǎn)移給了購貨方;2、售出商品之后,企業(yè)不再保留商品通常和所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán);3、企業(yè)出售商品后獲得的收入是可以可靠計算的;4、已經(jīng)發(fā)生或者即將發(fā)生的銷售方成本,可以可靠核算。

誤區(qū)三:僅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則進(jìn)行收入的確認(rèn)

糾正:企業(yè)所得稅收入的確認(rèn),是不局限于上述兩個原則的。

在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條第二節(jié)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》中,對所得稅收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定。

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【第2篇】企業(yè)所得稅按收入比例

一、與工資薪金相關(guān)費(fèi)用扣除比例

1、合理的工資、薪金支出 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

2、職工福利費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi) ① 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除,超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

② 軟件行業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)、核力發(fā)電企業(yè)操縱員的培養(yǎng)費(fèi),可稅前全額扣除。

4、工會經(jīng)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除

5、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療險 企業(yè)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除。

6、殘疾人工資加計扣除 按支付給殘疾人工資的100%加計扣除

二、與營業(yè)收入相關(guān)費(fèi)用扣除比例

1、 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ① 按照費(fèi)用發(fā)生額60% ② 不超過當(dāng)年營業(yè)收入0.5%

2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ① 一般企業(yè)不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%,超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 ② 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造不超過當(dāng)年銷營業(yè)收入30%,超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 ③ 煙草企業(yè)不得扣除

三、公益性捐贈

1、給政府和公益組織捐贈,不超過年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除,超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除。

2、用于農(nóng)村義務(wù)教育、目標(biāo)脫貧地區(qū)全額扣除

3、直接捐贈不能扣除

四、手續(xù)費(fèi)和傭金

1、合同金額的5%,

2、電信企業(yè)當(dāng)年收入5%

3、保險企業(yè)全部保費(fèi)收入減去退保金等后余額18%

4、現(xiàn)金支付的傭金、證券承銷傭金不得扣除

五、研發(fā)費(fèi)用加計扣除

1、一般企業(yè)研發(fā)支出加計比例75%

2、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)支出加計比例100%

六、稅法規(guī)定不得扣除項(xiàng)目

1、稅收滯納金、罰款、罰金以及被沒收的財產(chǎn)損失

2、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金,如:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、信用減值損失準(zhǔn)備等

3、與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助費(fèi)

【第3篇】企業(yè)所得稅按收入全額

圖片與文字無關(guān)、侵權(quán)必刪!

企業(yè)所得稅對非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算分為設(shè)立機(jī)構(gòu)場所和未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的2種情形:

一、對在中國境內(nèi) 未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所 沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得(優(yōu)惠稅率 10 %):

1、以 收入全額為應(yīng)納稅所得額

a、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

b、收入全額是指 不含增值稅的收入全額。

c、擔(dān)保費(fèi)比照對利息的稅務(wù)處理問題。

2、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

a、以收入全額 減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

b、財產(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

c、轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得:

a、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)凈值

b、轉(zhuǎn)讓收入是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人收取的對價;

c、股權(quán)凈值(即股權(quán)計稅基礎(chǔ)),是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實(shí)際支付的出資成本,或購買該項(xiàng)股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)受讓成本。

d、股權(quán)在持有期間發(fā)生減值或者增值,按財稅主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益的,股權(quán)凈值應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

e、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所 可能分配的金額。

f、多次投資或收購的同項(xiàng)股權(quán)被部分轉(zhuǎn)讓的,從該項(xiàng)股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計算確定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對應(yīng)的成本。

3、其他所得,參照前兩項(xiàng)計算所得額。

4、扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算

a、扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

b、公式中計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額時:匯率——應(yīng)按扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折算。

5、時間

扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或到期應(yīng)支付之日

例1:在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中,符合稅法規(guī)定的是(a)。

a.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

b.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額

c.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

d.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額

二、對在中國境內(nèi) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(稅率 25 %)——此處介紹的是:企業(yè)所得稅 核定征收辦法,非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實(shí)申報其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下 3 種方法核定其應(yīng)納稅所得額。

1、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額

a、應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

b、收入總額指不含增值稅的收入全額。

2、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

3、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

4、核定的利潤率按按行業(yè)有所不同

a、從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的,15%-30% ;

b、從事管理服務(wù)的,30%-50%;

c、從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的,不低于 15%。

5、其他規(guī)定

非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同,同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù),其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額,或者計價不合理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況,參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的,以不低于銷售貨物 合同總價款的 10% 為原則,確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

例2:乙制藥企業(yè)(居民企業(yè))向境外股東企業(yè)支付全年含增值稅技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi) 120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險,對其業(yè)績進(jìn)行考核評估。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為 20%。

解:乙制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)代扣代繳企業(yè)所得稅=120÷(1+6%)×20%×25%=5.66(萬元)

乙制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)代扣代繳增值稅=120÷(1+6%)×6%=6.79(萬元)

例3:丙外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu) 2021 年度的經(jīng)費(fèi)支出額為 300 萬元,核定利潤率為 15%。

解:丙機(jī)構(gòu) 2021 年度應(yīng)納稅所得稅稅額=300÷(1-15%)×15%×25%=13.24(萬元)

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【第4篇】企業(yè)所得稅按銷售收入

一、前言

1、定義

是指國家對我國境內(nèi)的企業(yè),除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外,就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅 ,個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。

2、特點(diǎn)

企業(yè)所得稅的特點(diǎn)

備注:不同于增值稅、土增稅,所得稅在計算上存在“五年虧損彌補(bǔ)期”,即一個項(xiàng)目公司在上一年度發(fā)生了一定金額的虧損,在本年度的所得稅為正數(shù)的情況下,會考慮上一年度虧損值對本年度所得稅的抵消效果,使得實(shí)際繳納稅基數(shù)降低,但是有效虧損彌補(bǔ)期為五年;

二、企業(yè)所得稅的計算邏輯

企業(yè)所得稅=(銷售收入-準(zhǔn)予扣除的金額)×所得稅稅率

1、銷售收入

需要剔除不征收收入和免稅收入。涉及到回遷物業(yè)時,在銷售收入時需加入回遷物業(yè)視同銷售收入的處理;

企業(yè)所得稅不征稅收入有財政撥款(針對事業(yè)單位和社團(tuán));依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(實(shí)施公共管理過程中向特定對象收取并納入財政管理);國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(針對企業(yè));專項(xiàng)用途財政性資金。

2、準(zhǔn)予扣除的金額

計稅口徑上是不含增值稅。準(zhǔn)予扣除金額=已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本+期間費(fèi)用+稅金附加

其中:

2.1 計稅成本指的是土地成本(包括土地出讓金、拆遷補(bǔ)償款、契稅、市政配套費(fèi))以及工程成本,也就是常說的常規(guī)七項(xiàng);

2.2 期間費(fèi)用指的是:管理費(fèi)用、營銷費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用;

2.3 稅金附加包括:土增稅、增值稅附加、印花稅;在標(biāo)準(zhǔn)的所得稅計算體系中,收入端與抵扣端均在不含稅的口徑下進(jìn)行,因此只能扣減增值稅附加;

企業(yè)所得稅交稅主體是公司,對于財務(wù)費(fèi)用來說,必須核對其開票主體是否為同一主體公司;

3、所得稅稅率

除特殊政策優(yōu)惠外,所得稅稅率一般是25%。國家規(guī)定的部分享受所得稅稅率存在政策優(yōu)惠的地區(qū),也常常被作為企業(yè)所得稅籌劃的一個突破點(diǎn);

三、企業(yè)所得稅的計算階段

1、預(yù)繳階段

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先預(yù)計按計稅毛利率分季度(月度)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實(shí)際毛利額,同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額,計入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

計稅毛利率,是指計征所得稅額的企業(yè)預(yù)計毛利率水平。國稅【2019】31號文,規(guī)定了各類開發(fā)項(xiàng)目的計稅毛利率范圍,通常在不明確地區(qū)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況下,默認(rèn)按照15%進(jìn)行計算;

法律依據(jù)

第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定:

1.1 開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,不得低于15%。

1.2 開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的,不得低于10%。

1.3 開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的,不得低于5%。

1.4 屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的,不得低于3%。

損益口徑:所得稅預(yù)繳金額=(當(dāng)期銷售收入×計稅毛利率-當(dāng)期發(fā)生期間費(fèi)用-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅)×25%;

現(xiàn)金流口徑:(預(yù)售房款×計稅毛利率-預(yù)繳增值稅-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅-當(dāng)期發(fā)生含稅期間費(fèi)用)×25%;

2、清繳階段

企業(yè)所得稅的清繳實(shí)行的是按年匯算清繳,即每年匯算一次;項(xiàng)目公司層面年度發(fā)生的所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。根據(jù)預(yù)繳值,對交付后產(chǎn)生的實(shí)際值進(jìn)行多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅清繳額=(銷售收入總額-準(zhǔn)予扣除的金額)×所得稅稅率;

如果收入端采用的是含稅口徑,則扣除的成本項(xiàng)也應(yīng)該調(diào)整為含增值稅的口徑;

如果各公司在項(xiàng)目公司層面收取的特定管理費(fèi)、自有資金占用費(fèi)等不能開具增值稅專用發(fā)票,則不能計入準(zhǔn)予扣除的金額中,那么無票成本費(fèi)用越高,應(yīng)繳納所得稅就越高;

對于財務(wù)費(fèi)用,需要確認(rèn)是在項(xiàng)目公司層面支付還是在股東層面支付。因此開具的發(fā)票必須是項(xiàng)目公司方可進(jìn)行扣除。

所得稅抵扣成本項(xiàng)總結(jié)

企業(yè)所得稅

土地出讓金

?

拆遷補(bǔ)償款

?

市政配套費(fèi)

?

契稅、印花稅

?

溢價

?

工程成本

?

期間費(fèi)用

?

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企業(yè)所得稅按收入征收(4篇)

企業(yè)所得稅中“收入”是確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的一個基礎(chǔ),是一個非常重要的概念,因?yàn)樯婕暗绞杖氪_認(rèn)原則、收入確認(rèn)時間,和會計上的收入范圍相比要寬的多,所以財務(wù)在實(shí)務(wù)工作中還應(yīng)多…
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友情提示:

1、開企業(yè)所得稅按公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務(wù)時,經(jīng)營范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準(zhǔn)備申請核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。

同行公司經(jīng)營范圍