【導(dǎo)語(yǔ)】企業(yè)所得稅匯算清繳的密碼怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅匯算清繳的密碼，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳的密碼
1、下載個(gè)人所得稅app
2、打開(kāi)app時(shí)，如果在匯算清繳期間內(nèi)，會(huì)有如下提示，點(diǎn)擊‘繼續(xù)填報(bào)’即可。
3、打開(kāi)app，如果之前沒(méi)有注冊(cè)，可以用手機(jī)號(hào)注冊(cè)，然后登陸。如果已經(jīng)注冊(cè)了，直接用戶名密碼登錄即可，也可以設(shè)置指紋登錄更方便。
4、登錄進(jìn)去后，點(diǎn)擊圈紅中的項(xiàng)目進(jìn)入?yún)R算清繳
5、進(jìn)入后，會(huì)看到如下圖的界面選項(xiàng)，如果你只有工資收入，可以選擇第1項(xiàng)（圖中圈紅點(diǎn)），使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)，這樣后期的數(shù)據(jù)都有系統(tǒng)自動(dòng)帶出并進(jìn)行核算。如果有多處收入，可以選擇第2項(xiàng)：自行填寫 進(jìn)入，那么后續(xù)所有收入及納稅數(shù)據(jù)均可自行填寫。
6、進(jìn)入下圖后，若在一個(gè)年度內(nèi)，有多家公司申報(bào)記錄，需要選擇任職受雇單位，一般選擇最近在職單位，繼續(xù)點(diǎn)擊下一步。
7、進(jìn)入后，個(gè)人數(shù)據(jù)自己核實(shí)一下，無(wú)誤可點(diǎn)擊下一步
8、左下角為個(gè)人應(yīng)退貨應(yīng)補(bǔ)稅款，核實(shí)無(wú)誤后，點(diǎn)擊提交申報(bào)
9、若有補(bǔ)或退稅事項(xiàng)，則需要錄入對(duì)應(yīng)的本人銀行卡，并進(jìn)行扣除處理。若有退稅，提交完成后，等待系統(tǒng)自動(dòng)處理，退稅款會(huì)自動(dòng)匯入你登記的銀行卡中。
【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用
平時(shí)老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來(lái)報(bào)銷，說(shuō)要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來(lái)了，到底哪些費(fèi)用可合理抵扣？哪些是會(huì)被剔除的呢？今天小師妹都給說(shuō)清楚了~
在稅務(wù)的角度來(lái)看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，才算是企業(yè)合法的費(fèi)用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。
這些費(fèi)用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項(xiàng)，政策依據(jù)，全了↓↓↓
小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費(fèi)用能不能入，真的不是我們會(huì)計(jì)說(shuō)的算，而是政策說(shuō)的算！
來(lái)源：會(huì)計(jì)小師妹、廈門稅務(wù)
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告
企業(yè)匯算清繳可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào),也可也直接上稅局大廳進(jìn)行前臺(tái)申報(bào).
1、電子稅務(wù)局申報(bào)
①按照電子稅務(wù)局填寫所得稅年度納稅申報(bào)表,填完后點(diǎn)擊申報(bào)即可.
②匯算清繳申報(bào)同時(shí)需要報(bào)稅財(cái)務(wù)報(bào)表(三表一注,一注可以不報(bào)),有關(guān)聯(lián)企業(yè)的還需要報(bào)送給關(guān)聯(lián)報(bào)表.
③ 按照匯算清繳計(jì)算的應(yīng)納稅額進(jìn)行稅款扣繳.
2、稅局大廳前臺(tái)申報(bào)
①準(zhǔn)備好報(bào)盤文件,通?？梢栽陔娮佣悇?wù)局下載報(bào)稅軟件制作.
②打印所得稅年度申報(bào)表,加蓋公章.
③攜帶經(jīng)辦人身份證件進(jìn)行納稅申報(bào).
④在大廳現(xiàn)場(chǎng)繳款或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具繳款通知書(shū),到銀行進(jìn)行扣款.
公司年度匯算清繳應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入賬；
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；
3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；
4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否提取并繳納；
5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；
6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
企業(yè)得稅匯算清繳所需資料
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、（國(guó)地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）
2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）
3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告
4、地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）
5、元月份各稅電子回單（蓋章）
6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）
7、總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證
8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）
9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件
【第4篇】匯算清繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄
【導(dǎo)讀】：企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理該怎么做？在企業(yè)年度匯算清繳中，如果計(jì)算出全年應(yīng)繳納的所得稅額少于已繳納稅款，企業(yè)可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行處理。具體的會(huì)計(jì)分錄都可以參考下文。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理
根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季 按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳）
年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
重新分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
重新分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）.
對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅中國(guó)
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅。
企業(yè)所得稅中哪些不可以扣除？
國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十一條“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。”
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。
⑵無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。
⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。
⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。
⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。
⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>
⑺超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理，整體上來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅匯算清繳的處理一般都是按照年度計(jì)稅，分月或分季 按月（季）預(yù)繳。如果下匯算清繳的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行核算。
【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳分錄
各位會(huì)計(jì)朋友們好，眼下正值企業(yè)所得稅匯算清繳的稅務(wù)審計(jì)時(shí)節(jié)，審計(jì)之后向稅局提交納稅申報(bào)表，依法繳納所得稅。
如果出現(xiàn)預(yù)繳金額和應(yīng)繳金額有差異，如何在會(huì)計(jì)上進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？匯總?cè)缦聲?huì)計(jì)分錄，供廣大財(cái)稅朋友們收藏和隨時(shí)使用。
若企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則分錄如下：
【01】沖掉平時(shí)預(yù)繳時(shí)多計(jì)提的稅金/少預(yù)繳分錄借貸方相反：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-1q
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-2q
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-3q
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-4q
貸：所得稅費(fèi)用-1q
所得稅費(fèi)用-2q
所得稅費(fèi)用-3q
所得稅費(fèi)用-4q (后續(xù)分錄不再分季度，實(shí)際分錄建議分開(kāi))
【02】收到稅局的多納稅款退稅時(shí)/補(bǔ)稅分錄借貸方相反：
借：銀行存款-銀行-賬號(hào)
其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
若企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則分錄如下：
【01】沖掉平時(shí)預(yù)繳時(shí)多計(jì)提的稅金：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費(fèi)用
【02】收到稅局的多納稅款退稅時(shí)/補(bǔ)稅分錄借貸方相反：
借：銀行存款-銀行-賬號(hào)
其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
【03】如果金額影響重大，需要調(diào)整損益：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
【04】接著，對(duì)損益進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
金蝶精斗云在憑證錄入界面，可以通過(guò)憑證直接生成上述預(yù)提和退稅分錄，參考如下畫(huà)面，第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳計(jì)提分錄（附圖1），保存為模式憑證模板后，以后每個(gè)季度自動(dòng)調(diào)出分錄即可，簡(jiǎn)單高效。
附圖1
當(dāng)然，大家在工作中，如果不會(huì)操作，也可以點(diǎn)擊界面中帶“錄像機(jī)”的地方，會(huì)彈出詳細(xì)的操作界面短視頻（附圖2），供大家自主學(xué)習(xí)。當(dāng)然還通過(guò)上下翻頁(yè)，學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)周邊的知識(shí)和具體系統(tǒng)操作。
附圖2
智能財(cái)務(wù)管理云服務(wù)，就選金蝶精斗云！
金蝶精斗云：微型企業(yè)saas管理云
金蝶精斗云，聚焦初創(chuàng)及微型企業(yè)在線經(jīng)營(yíng)和數(shù)字化管理，為企業(yè)提供基于web及移動(dòng)端的財(cái)務(wù)、進(jìn)銷存、報(bào)銷等云服務(wù)，助力企業(yè)打造智能化、移動(dòng)化、簡(jiǎn)單高效的經(jīng)營(yíng)管理體系。無(wú)需安裝及維護(hù)，直接在線使用，滿足企業(yè)管理者在任意時(shí)間和地點(diǎn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢、分析及決策需求。
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（市場(chǎng)有風(fēng)險(xiǎn)，投資交易需謹(jǐn)慎。所涉標(biāo)的不做任何推薦，據(jù)此投資交易，風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)。）
【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按當(dāng)年業(yè)務(wù)招待發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%中較小者扣除。
所以說(shuō)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一定會(huì)被納稅調(diào)增的，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額大于收入的1/120時(shí)，只能按收入的0.5%來(lái)扣除，反之，按招待費(fèi)的60%扣除，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是收入的1/120時(shí)，兩種指標(biāo)計(jì)算出的扣除限額相等。
2.廣告宣傳費(fèi)扣除限額
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣宣費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
特殊行業(yè)特殊規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣宣費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3.銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)統(tǒng)計(jì)口徑
根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第一條的規(guī)定：
企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。
這里的銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括視同銷售的收入，但是不包括投資收益、利息收入、營(yíng)業(yè)外收入的，不同于匯算清繳表中高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的收入總額，收入總額是包括銷售收入和投資收益、利息收入、營(yíng)業(yè)外收入的。
【第7篇】匯算清繳企業(yè)所得稅稅率
納稅人需要先登錄國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局
（https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/）
在【我要辦稅】模塊中選擇【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】。
點(diǎn)擊【居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)】。
進(jìn)入申報(bào)模塊，系統(tǒng)顯示申報(bào)稅款所屬期、申報(bào)狀態(tài)、申報(bào)期限等信息。點(diǎn)擊【所得稅年度a申報(bào)】，系統(tǒng)顯示企業(yè)所得稅年度申報(bào)表。
首先點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)初始化】，系統(tǒng)自動(dòng)獲取相關(guān)報(bào)表的稅務(wù)登記信息、相關(guān)表單上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)顯示“初始化成功”，點(diǎn)擊【確定】，完成數(shù)據(jù)初始化。
若2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表尚未報(bào)送，系統(tǒng)會(huì)顯示“初始化成功，請(qǐng)注意您的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未報(bào)送”。
注意事項(xiàng)：如果系統(tǒng)未顯示應(yīng)申報(bào)報(bào)表或顯示應(yīng)報(bào)報(bào)表不全，請(qǐng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)。如已填寫相關(guān)報(bào)表的情形下請(qǐng)慎用該功能，否則已填寫報(bào)表數(shù)據(jù)會(huì)清零。
點(diǎn)擊【修改】進(jìn)入申報(bào)表填報(bào)頁(yè)面。
第一步
填寫《a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，電子稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)，請(qǐng)納稅人核對(duì)修改后保存本表。
注意事項(xiàng)：本表相關(guān)數(shù)據(jù)涉及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受、收入支出明細(xì)表的推送判斷，請(qǐng)納稅人認(rèn)真填寫；發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯(cuò)數(shù)據(jù)請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
第二步
填寫《企業(yè)所得稅年度申報(bào)（a類）表單》。在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》保存后系統(tǒng)自動(dòng)跳出表單供納稅人填寫；符合小型微利企業(yè)條件，系統(tǒng)會(huì)提示勾選a107040表。
納稅人也可點(diǎn)擊列表頁(yè)面右上角【表單勾選】按鈕，勾選需要的表單填寫。
注意事項(xiàng)：納稅人根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫，已勾選的報(bào)表如無(wú)值也需打開(kāi)報(bào)表進(jìn)行空表保存。
第三步
小型微利企業(yè)a101010表至a104000表不用填寫。為簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)報(bào)表填報(bào)，a100000表中“利潤(rùn)總額計(jì)算”數(shù)據(jù)讀取財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，請(qǐng)進(jìn)行年度申報(bào)前，點(diǎn)擊【財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)申報(bào)】先進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)。
第四步
先填寫a105000表所屬附表(如：a105050表、a105080表等)后再填寫a105000表，再打開(kāi)a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對(duì)后保存。
第五步
填寫a106000 ，再打開(kāi)a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對(duì)后保存。小型微利企業(yè)還需填寫a107040表(小微減免)，再打開(kāi)a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對(duì)后保存。否則申報(bào)時(shí)會(huì)提示小微優(yōu)惠信息異常。
第一步
填寫《a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，電子稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)，請(qǐng)納稅人核對(duì)修改后保存本表。
注意事項(xiàng)：發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯(cuò)數(shù)據(jù)請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
第二步
填寫《企業(yè)所得稅年度申報(bào)（a類）表單》。在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》保存后系統(tǒng)自動(dòng)跳出表單供納稅人填寫。
第三步
納稅人也可點(diǎn)擊列表頁(yè)面右上角【表單勾選】按鈕，勾選需要的表單填寫。
注意事項(xiàng)：納稅人根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫，已勾選的報(bào)表如無(wú)值也需打開(kāi)報(bào)表進(jìn)行空表保存。
第四步
填寫a101010 表至a104000表后，返回主表a100000，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀取”，填寫其他可以填報(bào)的數(shù)據(jù)并核對(duì)后保存。
注意事項(xiàng)：報(bào)表編號(hào)小于a104000的已選報(bào)表需先填寫，否則會(huì)影響后續(xù)報(bào)表的準(zhǔn)確填寫；需獲取關(guān)聯(lián)表數(shù)據(jù)的請(qǐng)?jiān)谔畋眄?yè)面點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕，另在填表頁(yè)面有“報(bào)表切換”按鈕供切換表單。
第五步
先填寫a105000表所屬附表(如：a105050表、a105080表等)后再填寫a105000表，再打開(kāi)a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對(duì)后保存。
第六步
填寫a106000 ，再打開(kāi)a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對(duì)后保存。
填寫《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)(2023年)》，保存后返回列表頁(yè)面即可申報(bào)。
為精簡(jiǎn)辦稅資料，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再填寫和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
2023年新修訂了a105080和a105100表，a105080新增了“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購(gòu)置設(shè)備器具一次性扣除”、“中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具”等事項(xiàng)，供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。
a105100表增加了“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”部分。并調(diào)整a105100表與上級(jí)表單a105000的表間關(guān)系。
2023年新修訂了a107012和a107010表。a107012表中設(shè)置了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)全年按100%加計(jì)扣除；其他企業(yè)前三季度按75%、第四季度按100%加計(jì)扣除等事項(xiàng)，供納稅人填報(bào)2023年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用金額。
a107010表增加了企業(yè)基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠、創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除等事項(xiàng)，供符合相應(yīng)稅收優(yōu)惠條件的納稅人填報(bào)。
為更好服務(wù)企業(yè)，在江蘇省電子稅務(wù)局填寫a107012、a107010表“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”時(shí)，會(huì)有彈窗引導(dǎo)您進(jìn)行填寫。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107012)為例：
在選擇前三季度75%且第四季度100% (其他企業(yè))選項(xiàng)時(shí)彈出“是否屬于制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”，防止符合條件企業(yè)錯(cuò)選。
如點(diǎn)擊“不屬于”時(shí)，會(huì)彈出填報(bào)方式的引導(dǎo)。
如點(diǎn)擊按“實(shí)際發(fā)生金額”，會(huì)彈出相關(guān)費(fèi)用金額填寫，請(qǐng)按照實(shí)際情況填報(bào)。
非制造業(yè)、科技型中小企業(yè)填寫全年100%提醒時(shí)會(huì)彈窗提醒，避免誤填寫情況發(fā)生。
為提醒滿足政策條件的企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，在填寫a107012且金額過(guò)小時(shí)，會(huì)彈出彈窗提醒。
如企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，a107010“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額填寫為0的情況下保存時(shí)，會(huì)彈出“自愿放棄享受優(yōu)惠政策選擇”，使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)自愿放棄享受優(yōu)惠原因。
為提醒滿足條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策，填寫完a107041“高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表”，在企業(yè)有減免稅額，但相應(yīng)填寫為0的情況下保存時(shí)，會(huì)彈出“未享受優(yōu)惠原因推送”，使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)未享受優(yōu)惠原因。
所有報(bào)表填寫完成，數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕，如有錯(cuò)誤，系統(tǒng)會(huì)給出錯(cuò)誤提示信息，用戶(納稅人)可根據(jù)提示或校驗(yàn)信息修改后重新申報(bào)。
電子稅務(wù)局開(kāi)通了“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，完成年度申報(bào)表填寫后在線進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，如需掃描與財(cái)務(wù)信息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，須提前一天將年度財(cái)務(wù)報(bào)表等信息報(bào)至稅務(wù)機(jī)關(guān)。
沒(méi)有錯(cuò)誤信息或校驗(yàn)反饋的，稍等片刻等待審核后刷新頁(yè)面，系統(tǒng)顯示“申報(bào)成功”即完成本次申報(bào)。
申報(bào)完成后，如存在匯算清繳多繳的，可以即時(shí)通過(guò)電子稅務(wù)局提交退抵稅申請(qǐng)。
申報(bào)成功后繳款書(shū)未開(kāi)具的，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可點(diǎn)擊【申報(bào)成功】右側(cè)的【申報(bào)作廢】按鈕或通過(guò)點(diǎn)擊頁(yè)面左側(cè)的【涉稅查詢】，通過(guò)輸入所屬期等條件，可以查看對(duì)應(yīng)申報(bào)，點(diǎn)擊“申報(bào)作廢”按鈕可以進(jìn)行申報(bào)作廢。
注意事項(xiàng)：繳款書(shū)如已開(kāi)具，則須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作廢繳款書(shū)后再作廢申報(bào)或上門進(jìn)行更正申報(bào)。
點(diǎn)擊【涉稅查詢】，可以查詢、下載打印申報(bào)表。若無(wú)法預(yù)覽和打印，請(qǐng)到下載中心下載安裝打印控件和adobe reader控件。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局南京市六合區(qū)稅務(wù)局、南京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局
【第8篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表下載
我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報(bào)表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳，再按年算總賬的（時(shí)間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)表一共有37張，今天小編便為大家?guī)?lái)了最新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表匯總，快來(lái)一起看看吧！
文末有彩蛋呦！
一、【封面】
二、【填報(bào)表單】
三、【a000000基礎(chǔ)信息表】
四、【a100000主表】
五、【a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表】
六、【a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表】
七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】
八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】
九、【a103000事業(yè)、非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表】
十、【a104000期間費(fèi)用明細(xì)表】
十一、【a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】
十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】
十三、【a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】
十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】
十五、【a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】
......
三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】
三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】
填報(bào)說(shuō)明目錄一覽：
完整資料包展示：
好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報(bào)表模板的展示就先到這里了，有想免費(fèi)領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~
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【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單
最近財(cái)務(wù)人員的工作還是比較繁忙的了！因?yàn)槭瞧髽I(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間！匯算清繳工作是要截止到5月31日的！所以，最近就收到很多財(cái)務(wù)小伙伴咨詢相關(guān)年度納稅申報(bào)表的填報(bào)問(wèn)題！今天是周一，加上工作也不是很多，今天就搜集到了超全面詳細(xì)的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的實(shí)操手冊(cè)，一共是匯總了207頁(yè)，包含了最新37張年度納稅申報(bào)表的表單格式及填報(bào)說(shuō)明。包括修訂的申報(bào)表說(shuō)明，都有詳細(xì)的整理！對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳還存有疑問(wèn)的，下面是詳細(xì)的企業(yè)所得稅年度匯算清繳一本通。含有關(guān)事項(xiàng)提示，最新政策、申報(bào)表變化講解以及熱點(diǎn)專題等等，十分全面詳細(xì)！不清楚的小伙伴，往下具體看看吧！
2023企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)操手冊(cè)（207頁(yè)）
（文末抱走全部）
一、最新37張企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表單及填報(bào)說(shuō)明
1.1最新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
1.2最新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明
……
二、2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳實(shí)操一本通
……
因?yàn)樯鲜鲇嘘P(guān)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容比較詳細(xì)，涉及有207頁(yè)，今天在這里就不一一展示了，匯總了文檔，大家參考備用！
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料
辦理企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，諸多財(cái)務(wù)人員心里存有疑問(wèn)！匯算清繳過(guò)程中對(duì)于某些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不是很清楚。再一個(gè)就是涉及的年度納稅申報(bào)表的填寫操作不是很明白如何填列！特別是涉及的高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)申報(bào)表的填寫實(shí)務(wù)操作！今天對(duì)年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)填列有疑問(wèn)的，今天給大家整理了：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)案例，包括小微企業(yè)匯算清繳填報(bào)案例，有不清楚的小伙伴，下文內(nèi)容就一起看看吧。
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)案例
第一：小微企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)案例
第二：科技型中小企業(yè)匯算清繳填報(bào)案例
第三：其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%的填報(bào)案例
第四：中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除的填報(bào)案例
第五：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅前扣除和100%加計(jì)扣除填報(bào)案例
最新小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報(bào)操作流程
……有關(guān)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的全部?jī)?nèi)容就先到這里了。涉及到的相關(guān)稅收優(yōu)惠填報(bào)案例，不清楚的，上述的案例仔細(xì)閱讀一下，希望對(duì)大家處理日常的財(cái)稅工作有幫助。
【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計(jì)算?分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下:
ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對(duì)原文略有修正，僅供參考，如有異議，請(qǐng)與專管員核實(shí)。
1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得額
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金
應(yīng)交企業(yè)所得稅
2.繳納季度所得稅時(shí)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳
全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額?正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5.重新分配利潤(rùn)
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
6.年度匯算清繳
如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤(rùn)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
10.免稅企業(yè)也要做分錄
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅
涉及以前年度損益事項(xiàng)的調(diào)整
如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目'以前年度損益調(diào)整'進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。'以前年度損益調(diào)整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
舉例說(shuō)明:
假如某稅務(wù)局在對(duì)某物資集團(tuán)公司上年度財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費(fèi)用600000元，全部計(jì)入當(dāng)年'管理費(fèi)用'已知該集團(tuán)公司所得稅率為25%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)辦公樓裝修費(fèi)用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調(diào)整賬務(wù)，同時(shí)計(jì)算補(bǔ)交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。
根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
1.按會(huì)計(jì)制度規(guī)定?裝修費(fèi)用應(yīng)記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。
依此計(jì)算?該公司上年度多計(jì)費(fèi)用540000元
(600000-600000/10=540000)?應(yīng)予以調(diào)整:
借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000
貨:以前年度損益調(diào)整 540000
2.由于多計(jì)管理費(fèi)用從而使上年度少計(jì)利潤(rùn)540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:
借:以前年度損益調(diào)整 135000
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000
3.交納所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000
貸:銀行存款 135000
4.交納罰款
借:營(yíng)業(yè)外支出 10000
貸:銀行存款 10000
5.將'以前年度損益調(diào)整'余額轉(zhuǎn)入'未分配利潤(rùn)'(540000-135000=405000)
借:以前年度損益調(diào)整 405000
貸:未分配利潤(rùn) 405000
6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤(rùn)分配
借:未分配利潤(rùn) 60750
貨:盈余公積法定公積金 40500
盈余公積公益金 20250
【第12篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳
孔令文
企業(yè)所得稅年度匯算，是對(duì)納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)稅所得、稅前可扣除事項(xiàng)、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項(xiàng)調(diào)整等一系列事項(xiàng)的“年度總結(jié)”。無(wú)論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項(xiàng)十分重要的工作，需要提前做好準(zhǔn)備。一般來(lái)說(shuō)，前提準(zhǔn)備越充分，匯算質(zhì)量越有保障。
制圖：馮玥 周濤
不知不覺(jué)，2023年的最后一個(gè)月已經(jīng)過(guò)半。對(duì)企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，意味著一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算進(jìn)入了準(zhǔn)備階段。企業(yè)所得稅年度匯算，是對(duì)納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)稅所得、稅前可扣除事項(xiàng)、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項(xiàng)調(diào)整等一系列事項(xiàng)的“年度總結(jié)”。無(wú)論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項(xiàng)十分重要的工作。從實(shí)踐看，打足匯算提前量，后期處理會(huì)更從容。
1
梳理年度政策，抓住關(guān)鍵細(xì)節(jié)
按照黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，財(cái)稅部門每年都會(huì)出臺(tái)一些有關(guān)企業(yè)所得稅的新政策，而這些新政策又會(huì)不同程度影響部分納稅人年度企業(yè)所得稅匯算的結(jié)果。納稅人在開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算準(zhǔn)備工作階段，需要圍繞企業(yè)所屬行業(yè)、收入性質(zhì)、稅前扣除方法、應(yīng)稅所得、納稅申報(bào)等諸多方面，梳理與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的新政策，通盤考慮新政策對(duì)匯算結(jié)果的影響，并在匯算期間妥善處理。
國(guó)家每年出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策較多，有些是有特定的適用對(duì)象的，有些則是普惠性的，還有的需要經(jīng)過(guò)專業(yè)判斷才能知道是否與本企業(yè)有關(guān)。例如，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“32號(hào)公告”）明確，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)”）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。同時(shí)，對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人是否適用32號(hào)公告，需要在認(rèn)真研讀公告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南》做出有針對(duì)性的專業(yè)判斷。否則，在后續(xù)匯算階段，很可能會(huì)遇到理解和適用上的障礙，影響匯算進(jìn)程。
在梳理年度政策的過(guò)程中，對(duì)一些具有“追溯性”的政策要格外注意。例如，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）等政策，對(duì)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的扣除比例和允許享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的時(shí)間分別做了規(guī)定。上述兩個(gè)文件分別于2023年3月、5月出臺(tái)，但執(zhí)行起始時(shí)間均為2023年1月1日。也就是說(shuō)，相關(guān)企業(yè)需要追溯至今年初，對(duì)照檢查自身是否滿足政策規(guī)定的條件。如果滿足條件，應(yīng)進(jìn)一步檢查是否已提前享受了前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，并據(jù)此做好年度匯算的相關(guān)準(zhǔn)備工作。
對(duì)一些比較復(fù)雜的稅收政策，還需要進(jìn)行綜合判斷，否則會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以及企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。
例如，a酒店的資產(chǎn)總額及員工人數(shù)等指標(biāo)方面，均滿足小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件。今年四季度初測(cè)算年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)，a酒店預(yù)計(jì)年度利潤(rùn)約350萬(wàn)元左右?？紤]到后續(xù)旅游服務(wù)全面復(fù)蘇，未來(lái)3—5年利潤(rùn)會(huì)逐年上升。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）的規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
按照a酒店預(yù)計(jì)的年度利潤(rùn)，考慮納稅調(diào)整的情況后，應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元，不符合“小微企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。但是，a酒店2023年購(gòu)進(jìn)了一套150萬(wàn)元（不含稅金額）的智能機(jī)器人，專門用于提供入住和退房智能服務(wù)。綜合當(dāng)下和未來(lái)的利潤(rùn)因素及納稅情況等，a酒店可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）的規(guī)定，選擇將機(jī)器人一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，則其2023年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額將大幅減少，從而可以滿足小微企業(yè)所得稅減免條件。
2
盤點(diǎn)調(diào)整事項(xiàng)，把好匯算關(guān)口
年度企業(yè)所得稅匯算申報(bào)的37張表單中，納稅調(diào)整類表單與稅收優(yōu)惠類表單合計(jì)22張。換言之，在企業(yè)準(zhǔn)確完成會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，全面、準(zhǔn)確梳理納稅調(diào)整事項(xiàng)，充分評(píng)估企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，是高質(zhì)量完成年度匯算的重要前提之一。
在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方面，同時(shí)包含了常規(guī)納稅調(diào)整事項(xiàng)和重大調(diào)整事項(xiàng)。一般而言，常規(guī)納稅調(diào)整事項(xiàng)每一年度差異不大，在年度匯算期間出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)的概率并不高。對(duì)于存在重大納稅調(diào)整事項(xiàng)的納稅人，其重大性和偶發(fā)性同時(shí)要求納稅人做出必要的應(yīng)對(duì)。
2023年，筆者服務(wù)的某國(guó)有企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣囊?，?duì)其持有的一處經(jīng)營(yíng)性物業(yè)做拆遷處理，在支付一定額度的拆遷補(bǔ)償?shù)耐瑫r(shí)，政府批準(zhǔn)了該企業(yè)在其他區(qū)重新修建經(jīng)營(yíng)性物業(yè)的規(guī)劃。該企業(yè)經(jīng)專業(yè)判定及決策，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)印發(fā)），對(duì)本次拆遷重建項(xiàng)目涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，適用政策性搬遷企業(yè)所得稅政策，并在當(dāng)年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了拆遷公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議等應(yīng)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃資料。2023年6月，新的經(jīng)營(yíng)性物業(yè)取得竣工備案，搬遷規(guī)劃已基本完成。該企業(yè)立即啟動(dòng)了對(duì)本次搬遷收入和支出的匯總清算，并于近期完成了本次政策性搬遷的整體數(shù)據(jù)測(cè)算，為其年度企業(yè)所得稅匯算的順暢開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
在稅收優(yōu)惠政策享受方面，納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注階段性、特定性稅收優(yōu)惠政策。例如，2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部三部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)），明確了高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
對(duì)此，b醫(yī)藥集團(tuán)考慮到集團(tuán)內(nèi)高新技術(shù)醫(yī)藥企業(yè)比例高，年度效益差異較大，在近期開(kāi)展2023年度企業(yè)所得稅匯算準(zhǔn)備工作時(shí)，組織集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)就該政策的實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行測(cè)算，并結(jié)合每個(gè)公司自身的特點(diǎn)，研究了具體的稅務(wù)處理方案。比如，b醫(yī)藥集團(tuán)旗下的c企業(yè)，可能無(wú)法繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)身份，但2023年第四季度仍在高新技術(shù)企業(yè)的“有效期內(nèi)”，那么c企業(yè)第四季度購(gòu)入的滿足條件的器具、設(shè)備，允許適用一次性加計(jì)扣除的政策。在這種情況下，c企業(yè)在2023年企業(yè)所得稅匯算的準(zhǔn)備階段，就需要考慮是否對(duì)已經(jīng)在預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇適用的高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠做出“糾偏”處理，即按規(guī)定補(bǔ)繳暫按15%稅率預(yù)繳期間的稅款等。
同時(shí)，由于政策變化，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生了變化，也需要作出納稅調(diào)整。比如，2023年12月，《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號(hào)）出臺(tái)，對(duì)享受稅收優(yōu)惠的目錄進(jìn)行了全面更新。在這種情況下，以前能夠享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很有可能不在調(diào)整后的目錄當(dāng)中，進(jìn)而不能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠；以前不能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很可能進(jìn)入了調(diào)整后的目錄當(dāng)中，可以享受稅收優(yōu)惠。對(duì)于這些變化，企業(yè)應(yīng)該在匯算中進(jìn)行全面盤點(diǎn)，準(zhǔn)確做出納稅調(diào)整。
3
做細(xì)基礎(chǔ)工作，及時(shí)自查自糾
在企業(yè)所得稅匯算籌備工作中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與資料的準(zhǔn)備同樣重要。從筆者的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)看，基礎(chǔ)工作方面可能存在的漏洞，主要集中在數(shù)據(jù)勘誤、稅前扣除憑證合規(guī)以及留存?zhèn)洳橘Y料完整性等方面，建議企業(yè)在匯算開(kāi)始前，及時(shí)開(kāi)展自查自糾。
在數(shù)據(jù)勘誤方面，主要是對(duì)納稅人季度（或月度）預(yù)繳過(guò)程中填報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真比對(duì)。例如，納稅人季度（或月度）預(yù)繳申報(bào)填報(bào)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的季度（或月度）平均值與《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”存在勾稽關(guān)系。如果存在較大的數(shù)據(jù)差異，進(jìn)行匯算申報(bào)時(shí)會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示。特別需要提示的是，該項(xiàng)信息的預(yù)繳填報(bào)，會(huì)直接影響前述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用。
在稅前扣除憑證方面，主要是檢查扣除憑證的完整性和合規(guī)性。2023年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的要件和取得時(shí)間有了更全面更明確的規(guī)定?；诖?，納稅人一方面應(yīng)全面梳理2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的稅前扣除是否完整，重點(diǎn)關(guān)注借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等特殊事項(xiàng)的扣除憑證是否取得。同時(shí)，要特別關(guān)注發(fā)票備注欄填寫、發(fā)票商品服務(wù)編碼簡(jiǎn)稱、稅目稅率等是否合規(guī)。
在留存?zhèn)洳橘Y料完整性方面，主要是看匯算資料是否留足備查。目前，納稅人主要通過(guò)“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞教幚矶愂諆?yōu)惠及資產(chǎn)損失類事項(xiàng)。實(shí)務(wù)中，部分納稅人開(kāi)展了“自行判別”，也完成了“申報(bào)享受”，但卻忽視了“相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，在企業(yè)所得稅后續(xù)管理環(huán)節(jié)難以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，從而面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
做好年度企業(yè)所得稅匯算，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要納稅人用全局視角對(duì)全年企業(yè)所得稅應(yīng)稅事項(xiàng)進(jìn)行綜合考量、專業(yè)判斷和系統(tǒng)安排。只有做足了準(zhǔn)備，才會(huì)有扎實(shí)的基礎(chǔ)，最終的質(zhì)量才會(huì)高。（作者單位：中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)有限公司）
本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年12月16日b1版。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：杜偉 宋淑娟(010)61930016
【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
受訪者朱青系中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授，本文轉(zhuǎn)自3月3日“人大財(cái)稅研究所”微信公眾號(hào)。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個(gè)人所得綜合所得匯算清繳。個(gè)人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒(méi)有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅？中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對(duì)此進(jìn)行了解讀。
1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？
朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購(gòu)買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒(méi)有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說(shuō)白了就是優(yōu)惠利率的這個(gè)房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?！?/p>
2.符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅？
朱青：“公益捐贈(zèng)呢實(shí)際上稅前可以扣除的，但是有兩個(gè)前提條件。一個(gè)是要通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性組織、政府機(jī)構(gòu)。比如像紅十字會(huì)、青少年基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)這種公益型組織，納稅人直接的捐贈(zèng)稅前是不能扣除的；第二個(gè)前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說(shuō)稅法要求捐贈(zèng)稅前扣除不能超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%?！?/p>
3.稅前扣除范圍逐步擴(kuò)大，如何惠及更多人群？
朱青：“目前我們的個(gè)人所得稅法已經(jīng)有七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除了，最近我們又增加了一個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個(gè)月1000，每個(gè)人一年12000。這七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除呢，每個(gè)人的情況是不一樣的，但是從總的來(lái)看，我們七項(xiàng)的范圍從國(guó)際比較上來(lái)看，這個(gè)范圍基本上都涵蓋了個(gè)人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項(xiàng)就是個(gè)人所得稅，從家庭申報(bào)角度來(lái)看，目前還欠缺的一項(xiàng)就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒(méi)有工作，那么在這種情況下由于我們個(gè)人所得稅現(xiàn)在實(shí)際上是個(gè)人申報(bào)沒(méi)有按家庭申報(bào)。除此之外，我們七大扣除，我個(gè)人覺(jué)得已經(jīng)比較廣泛了?！?/p>
(歡迎關(guān)注人大重陽(yáng)新浪微博：@人大重陽(yáng) ；微信公眾號(hào)：rdcy2013)
【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
12月了，2023年也逐漸接近尾聲，企業(yè)所得稅匯算清繳馬上就將開(kāi)始了，財(cái)小加特別整理了匯算清繳全攻略（僅供參考，存在政策變動(dòng)可能，謹(jǐn)以實(shí)際情況為準(zhǔn)）！
01
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 范圍
1. 凡在2023年納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2023年納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2. 執(zhí)行或參照?qǐng)?zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，2023年第31號(hào)修改）的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，由分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
3. 不執(zhí)行《（上述）管理辦法》的跨省經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或其他相關(guān)資料，稅款繳納根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4. 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或其他取得收入的組織。包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
5. 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳（存政策變動(dòng)的可能，僅供參考）
02
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 期限
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動(dòng)的可能，僅供參考）。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
03
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 需報(bào)送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料（存在政策變動(dòng)可能，僅供參考）：
查賬征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》及其附表（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)修訂版）。
適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。
2. 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；
3. 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)或符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）》；
5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。
核定征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)修訂版）。
適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報(bào)。
2. 《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》
注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
分支機(jī)構(gòu)
1. 《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》
表樣同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》
適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。
2.《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的復(fù)印件）
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
04
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 辦理方式
納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過(guò)登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料；
如納稅人選擇上門辦理的，應(yīng)按稅法規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問(wèn)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)）。
以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：
點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【申報(bào)清冊(cè)】-【按期應(yīng)申報(bào)】，找到“企業(yè)所得稅（年報(bào)）”菜單，點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】進(jìn)入申報(bào)表，如下圖所示：
在線申報(bào)
【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅（年報(bào)）】點(diǎn)擊在線申報(bào)，進(jìn)入申報(bào)表。
在線申報(bào)，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶 * 號(hào)為必填項(xiàng)。
也可點(diǎn)擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動(dòng)帶出。
點(diǎn)擊【保存】界面提示保存成功后點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動(dòng)篩選必報(bào)表單，特殊情況可自選表單。
進(jìn)入申報(bào)表后，納稅人可在頁(yè)面左側(cè)的“報(bào)表列表”切換填寫的表單；可以點(diǎn)擊頁(yè)面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁(yè)面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗(yàn)不通過(guò)項(xiàng)，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認(rèn)申報(bào)表。
保存數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【申報(bào)】-【確定】，確定后申報(bào)成功跳轉(zhuǎn)申報(bào)結(jié)果界面，點(diǎn)擊【繳款】可直接進(jìn)行繳款。
離線申報(bào)
【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅（年報(bào)）】點(diǎn)擊離線申報(bào)，下載并保存申報(bào)表。
使用pdf工具打開(kāi)申報(bào)表，填寫數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對(duì)填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)。檢查數(shù)據(jù)無(wú)誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點(diǎn)擊【提交】，提交申報(bào)。
提交后，申報(bào)表進(jìn)入提交排隊(duì)，頁(yè)面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報(bào)成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報(bào)查詢及打印中查看申報(bào)成功與否的結(jié)果。
作廢申報(bào)表
納稅人在清繳稅費(fèi)前且在納稅申報(bào)期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)表有誤時(shí)，可以作廢申報(bào)表。
點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【申報(bào)作廢】，進(jìn)入申報(bào)作廢頁(yè)面，輸入申報(bào)稅款所屬期起止時(shí)間，點(diǎn)擊【查詢】查詢出需作廢的申報(bào)表，點(diǎn)擊【作廢】，填寫作廢原因，點(diǎn)擊作廢提交，即可作廢該申報(bào)表。
清繳稅費(fèi)
納稅人申報(bào)成功后，可在申報(bào)結(jié)果頁(yè)面點(diǎn)擊【繳稅】進(jìn)入清繳稅費(fèi)頁(yè)面或點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【清繳稅費(fèi)】，打開(kāi)清繳稅費(fèi)頁(yè)面，系統(tǒng)自動(dòng)查詢未清繳的稅費(fèi)信息，如下圖所示：
選擇需清繳的稅費(fèi)，點(diǎn)擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。
05
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 注意事項(xiàng)
一、關(guān)于“申報(bào)表的修訂”問(wèn)題
此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對(duì)部分表單及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂（點(diǎn)這里回顧）！
2023年度匯算清繳申報(bào)表是否修訂，暫未明確。關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)我們將及時(shí)跟進(jìn)放送！
二、匯算清繳，11個(gè)常見(jiàn)納稅調(diào)整事項(xiàng)
企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照相關(guān)規(guī)定，需對(duì)會(huì)計(jì)與稅法的差異項(xiàng)目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進(jìn)行納稅調(diào)整，而這些調(diào)整事項(xiàng)，很多財(cái)務(wù)人非常容易出錯(cuò)~
財(cái)小加對(duì)此進(jìn)行了整理，點(diǎn)這里回顧：收藏！企業(yè)所得稅匯算清繳，11個(gè)常見(jiàn)納稅調(diào)整事項(xiàng)
三、報(bào)表填報(bào)時(shí)，幾個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)
下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報(bào)情況，財(cái)小加整理了一些易錯(cuò)點(diǎn)（僅供參考，存在政策變動(dòng)可能）：
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第13行“利潤(rùn)總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤(rùn)總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
2. 一般情況下，申報(bào)表主表（a100000）第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）并保存后方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。
3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。
4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。
5. 小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。
6. 所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。
8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無(wú)論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）。
9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。
10. 分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
11. 需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財(cái)稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件
來(lái) 源：國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇
一、小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分優(yōu)惠再減半
（一）政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（三）案例解析
案例一：a企業(yè)（查賬征收）2023年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬(wàn)元，減免稅額22.5萬(wàn)元（100×25%-2.5）。假設(shè)其他條件不變，a企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬(wàn)元，減免稅額52.5萬(wàn)元（300×25%-22.5）。
案例二：b企業(yè)（核定應(yīng)稅所得率）2023年收入總額為2500萬(wàn)元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，無(wú)不征稅收入和免稅收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%，應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元（2500×10%），假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5萬(wàn)元，減免稅額45萬(wàn)元（250×25%-17.5）。
（四）填報(bào)方法
本指引不考慮其他稅費(fèi)，申報(bào)表中填入的金額單位均為萬(wàn)元。
1.查賬征收企業(yè)
（1）小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目；免報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。
（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”、“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行；否則選擇“否”。
以案例一第二種情況為例：
2.核定征收企業(yè)
根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)、全年應(yīng)納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）“按年度填報(bào)信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”；否則選擇“否”。
以案例二為例：
（五）注意事項(xiàng)
1.小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。
2.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
4.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%
（一）政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào) ）
（二）政策要點(diǎn)
制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（三）案例解析
b企業(yè)為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，2023年度營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元，其中醫(yī)藥制造收入1600萬(wàn)元，全年發(fā)生符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判斷為制造業(yè)，可以享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠，享受金額=500×100%=500萬(wàn)元。
（四）填報(bào)方法
將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。
（五）注意事項(xiàng)
1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.本政策自2023年度匯算清繳起實(shí)施。
三、調(diào)整研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方法和輔助賬樣式
（一）政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
1.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：
全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)
“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第（一）項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。
當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱97號(hào)公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡(jiǎn)稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設(shè)簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡(jiǎn)稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
（三）案例解析
假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用為12萬(wàn)元；項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。
（一）按照原來(lái)的計(jì)算方法
項(xiàng)目a的其他相關(guān)費(fèi)用限額為10萬(wàn)元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬(wàn)元；項(xiàng)目b的其他相關(guān)費(fèi)用限額為11.11萬(wàn)元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)為18萬(wàn)元。
（二）按照新的計(jì)算方法
兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬(wàn)元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元（12＋8），大于18萬(wàn)元，且僅需計(jì)算一次，減輕了工作量。
（四）填報(bào)方法
將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。
四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料
（一）政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
1.優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式：第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）的規(guī)定，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。
2.第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：
（1）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐一年以上的情況說(shuō)明，與環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)有關(guān)的合同、收入憑證。
（2）當(dāng)年有效的技術(shù)人員的職稱證書(shū)或執(zhí)（職）業(yè)資格證書(shū)、勞動(dòng)合同及工資發(fā)放記錄等材料。
（3）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入、總收入及其占比等情況說(shuō)明。
（4）可說(shuō)明當(dāng)年企業(yè)具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求的有關(guān)材料：
①污染物檢測(cè)儀器清單，其中列入《實(shí)施強(qiáng)制管理計(jì)量器具目錄》的檢測(cè)儀器需同時(shí)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)檢定證書(shū)；
②當(dāng)年常規(guī)理化指標(biāo)的化驗(yàn)檢測(cè)全部原始記錄，其中污染治理類別為危險(xiǎn)廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單。
（5）可說(shuō)明當(dāng)年企業(yè)能保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求的有關(guān)材料：
①環(huán)境污染治理運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目清單、項(xiàng)目簡(jiǎn)介。
②反映污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)的所有自動(dòng)監(jiān)測(cè)日均值等記錄，由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的全部檢測(cè)報(bào)告。從事機(jī)動(dòng)車船、非道路移動(dòng)機(jī)械、餐飲油煙治理的，如未進(jìn)行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)記錄。
③運(yùn)營(yíng)期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設(shè)施日常運(yùn)行情況的全部記錄、能夠說(shuō)明自動(dòng)監(jiān)測(cè)儀器設(shè)備符合生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求的材料。
（6）僅從事自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)的第三方企業(yè)，提供反映運(yùn)營(yíng)服務(wù)期間自動(dòng)監(jiān)測(cè)故障后及時(shí)修復(fù)、監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)“真、準(zhǔn)、全”等相關(guān)證明材料，無(wú)須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)相關(guān)材料。
（三）填報(bào)方法
填報(bào)方法詳見(jiàn)《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。
（四）注意事項(xiàng)
該政策自2023年6月1日起施行。
五、完善環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
（一）政策依據(jù)
《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
1.《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》自2023年1月1日起施行。
2.企業(yè)從事屬于《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅〔2009〕166號(hào)）和《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財(cái)稅〔2016〕131號(hào)）中目錄規(guī)定范圍的項(xiàng)目，2023年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項(xiàng)目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。
3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號(hào)）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。
六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)
（一）政策依據(jù)
《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
1.申請(qǐng)列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報(bào)系統(tǒng)中提交申請(qǐng)并將必要佐證材料（電子版、紙質(zhì)版）。
2.各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據(jù)企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)申報(bào)的信息進(jìn)行初核推薦后，報(bào)送至國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。
3.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。
4.企業(yè)對(duì)所提供材料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。申報(bào)企業(yè)應(yīng)簽署承諾書(shū)，承諾申報(bào)出現(xiàn)失信行為，接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，并在“信用中國(guó)”網(wǎng)站公示。
（三）填報(bào)方法
填報(bào)方法詳見(jiàn)《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。
（四）注意事項(xiàng)
本通知自印發(fā)之日起實(shí)施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財(cái)關(guān)稅〔2021〕4號(hào)規(guī)定的進(jìn)口稅收政策。
七、公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問(wèn)題
（一）政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開(kāi)具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。
（三）注意事項(xiàng)
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
八、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理
（一）政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
1.購(gòu)買方企業(yè)的稅務(wù)處理
（1）購(gòu)買方企業(yè)購(gòu)買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
（2）購(gòu)買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅；轉(zhuǎn)換后以該債券購(gòu)買價(jià)、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。
2.發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理
（1）發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。
（2）發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。
（三）注意事項(xiàng)
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
九、跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理
（一）政策依據(jù)
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2023年第41號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),滿足《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2023年第41號(hào)）第一條規(guī)定的條件的，對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2023年第34號(hào)）第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除，但同時(shí)符合以下兩種情形的除外：
1.該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；
2.境外投資者所在國(guó)家（地區(qū)）將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。
同時(shí)符合上述第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。
（三）注意事項(xiàng)
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2023年第41號(hào)）第一條規(guī)定的條件：
（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息）；
（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；
（3）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；
（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；
（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2023年第34號(hào)）第一條：根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。
3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
1.企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的，可以憑購(gòu)置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
（三）注意事項(xiàng)
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十一、文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。
（三）注意事項(xiàng)
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十二、企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)
（一）政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。
（三）注意事項(xiàng)
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。
十三、延續(xù)政策匯總
（一）政策依據(jù)
1.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
2.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）
3.財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
4.財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）
（二）政策要點(diǎn)
（三）注意事項(xiàng)
政策發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。
【第16篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策
年度匯算清繳究竟是什么
預(yù)算已經(jīng)開(kāi)始了，匯算清繳還會(huì)遠(yuǎn)嗎？
有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻(xiàn)第一次的小伙伴，大家都有一個(gè)共同的疑問(wèn)，年度匯算清繳究竟是什么？只聽(tīng)說(shuō)過(guò)，但是沒(méi)接觸過(guò)啊，小編當(dāng)然是憂廣大學(xué)員之憂，所以立馬就給各位送來(lái)了知識(shí)小科普，我們一起看看吧。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)營(yíng)組織的個(gè)人所得稅匯算清繳。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）的定義，“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
在《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)）中都有個(gè)人所得稅匯算清繳的規(guī)定，卻未給出確切的定義。那么，我們理解個(gè)人所得稅的匯算清繳，可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解，匯算清繳就是一個(gè)稅收征管環(huán)節(jié)，在按月或季預(yù)繳后，納稅年度結(jié)束后的一定期限內(nèi)，需要對(duì)該年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額進(jìn)行一次匯總申報(bào)，根據(jù)之前的預(yù)繳情況，進(jìn)行補(bǔ)或退稅。
需要進(jìn)行匯算清繳的組織和個(gè)人以及匯繳的期間如下表所示：
注：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
做好匯算清繳你要注意這七個(gè)問(wèn)題
財(cái)會(huì)人注意啦注意啦！一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近，你準(zhǔn)備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎？大家可能有人是第一次接觸匯算清繳，對(duì)于匯算清繳還是一頭霧水；可能有人之前已經(jīng)接觸過(guò)匯算清繳，但是感覺(jué)自己并沒(méi)有掌握匯算清繳的所有要點(diǎn)；可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳，但是想要知道自己還有沒(méi)有沒(méi)掌握的點(diǎn)。總之呢，為了讓大家做好這期匯算清繳，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題，志在切實(shí)的幫助到各位小伙伴。一下呢，是小編整理的一些匯算清繳的注意要點(diǎn)，先給大家開(kāi)開(kāi)胃咯。
1.申報(bào)匯繳要按期
納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的（比如受冰凍災(zāi)害的影響），可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。
2.財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
3.減免優(yōu)惠要備案
《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）規(guī)定，減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
4.納稅事項(xiàng)要調(diào)整
目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大，在成本費(fèi)用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目，這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整，通過(guò)調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整，通過(guò)調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
5.年度虧損要彌補(bǔ)
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
6.填報(bào)口徑要統(tǒng)一
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算，以統(tǒng)一填報(bào)口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào)，要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，確?？趶揭恢?。
7.電子申報(bào)程序要熟練
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的ctais中登記信息一致，才能申報(bào)成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候，每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫，沒(méi)有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零，結(jié)果不能打包通過(guò)，新開(kāi)戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開(kāi)業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，記住不能零。在申報(bào)表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù)，應(yīng)該填0。
匯算清繳中的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
隨著金稅三期的實(shí)施和完善，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更容易暴露，所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括：
1. 收入類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)
（1）收入核算不準(zhǔn)確，包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時(shí)間。
（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒(méi)有按照國(guó)稅函[2008 ]875號(hào)文的要求確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。
（3）取得手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入總額，包括代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入。
（4）取得補(bǔ)貼收入，未正確區(qū)分是否為應(yīng)稅收入。不征稅財(cái)政收入要求?？顚Ｓ茫瑔为?dú)記賬，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。
（5）取得收入掛在往來(lái)賬上不計(jì)收入。
2. 扣除類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)
（1）限額扣除類項(xiàng)目，未按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等。
（2）營(yíng)業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。
（3）收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具不合規(guī)，不能在稅前扣除。
（4）取得發(fā)票雖然票面沒(méi)有問(wèn)題，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符而多進(jìn)成本。
（5）應(yīng)視同工資薪金的各種勞動(dòng)報(bào)酬支出，未做納稅調(diào)整，造成福利費(fèi)等計(jì)算限額的基礎(chǔ)發(fā)生差錯(cuò)。
（6）支付與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，包括與企業(yè)無(wú)關(guān)人員的飛機(jī)票、旅游門票等。
（7）成本費(fèi)用未通過(guò)正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質(zhì)的費(fèi)用，未通過(guò)職工福利費(fèi)科目核算，也未并入福利費(fèi)總額計(jì)算納稅調(diào)整。
（8）建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整。
（9）不允許扣除項(xiàng)目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關(guān)文件明確的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
（10）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合規(guī)定，包括虛列項(xiàng)目，項(xiàng)目不符合三新范圍，擴(kuò)大扣除范圍等。
（11）應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)，包括為職工支付人身意外險(xiǎn)。
3. 虧損彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)
彌補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。
4. 資產(chǎn)類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)
（1）資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。
（2）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)該按照文件的規(guī)定，分類進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)或資產(chǎn)損失專向申報(bào)，作為年度申報(bào)表的附報(bào)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，然后才能進(jìn)行年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。
（3）公允價(jià)值變動(dòng)收益。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
5. 稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或所得如果屬于審批類或備案類，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)或備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記核準(zhǔn)后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。
6. 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)管控
按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
了解企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)，我們即可針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準(zhǔn)備。
匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠
固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們?cè)谒枚惣荆ɑ蛟拢┒阮A(yù)繳以及匯算清繳中，經(jīng)常會(huì)用到的所得稅優(yōu)惠。這項(xiàng)優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來(lái)不小的益處，特別是對(duì)一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？
關(guān)于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多，包括：財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2014〕64號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2015〕68號(hào)等。我將所有有關(guān)固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問(wèn)題總結(jié)如下：
1. 2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
2. 自2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3. 對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱前6大行業(yè)）企業(yè)，2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進(jìn)行加速折舊。對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱后4大行業(yè)）的企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。
6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。
7. 企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。
8. 企業(yè)的固定資產(chǎn)，同時(shí)符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》，年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。
