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企業(yè)的非稅收入免企業(yè)所得稅嗎(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):56

【導(dǎo)語】企業(yè)的非稅收入免企業(yè)所得稅嗎怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的企業(yè)的非稅收入免企業(yè)所得稅嗎,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。

企業(yè)的非稅收入免企業(yè)所得稅嗎(16篇)

【第1篇】企業(yè)的非稅收入免企業(yè)所得稅嗎

繳稅是公民應(yīng)盡的義務(wù),企業(yè)也是一樣的,企業(yè)有哪些需要繳納的稅呢?最主要的是企業(yè)所得稅和增值稅兩種;其中25%的企業(yè)所得稅是最主要的,有什么合規(guī)的政策避免嗎?當(dāng)然有,今天和大家聊下科技企業(yè)的兩免三減半政策;

軟件企業(yè)所得稅兩免三減半是指根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告,2023年第68號(hào))第1條規(guī)定,依據(jù)成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè),在2023年12月31日前,自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第1年至第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年按照25%的法定稅務(wù)減免,并享受至期滿為止。

企業(yè)向省級(jí)主管部門提出軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng),并提交下列材料:

1、《軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》;

2、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證復(fù)印件;

3、企業(yè)開發(fā)及經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表,以及企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)中擁有軟件著作權(quán)或?qū)@茸灾髦R(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明材料;

4、企業(yè)擁有的《軟件產(chǎn)品登記證》或《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成企業(yè)資質(zhì)證》、與用戶簽訂的信息技術(shù)服務(wù)合同等信息技術(shù)服務(wù)相關(guān)證明材料;

5、企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員數(shù)及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明,以及企業(yè)職工勞動(dòng)合同和社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明等相關(guān)證明材料;

6、經(jīng)具有國(guó)家法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)上一年度和當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及企業(yè)軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入、企業(yè)軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售收入、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用等情況表并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料。

歡迎大家關(guān)注私信我,為大家講解更多企業(yè)服務(wù)知識(shí)。

【第2篇】企業(yè)所得稅怎么報(bào)稅

閑言碎語咱不講,今天再來講一講2023年企業(yè)所得稅匯繳如何申報(bào),下面我以劉備蜀國(guó)大草鞋業(yè)有限公司19年發(fā)生的業(yè)務(wù)來和大家一起申報(bào)一次所得稅。今天和大家一起分享的申報(bào)不是房產(chǎn)企業(yè),房產(chǎn)企業(yè)的特殊之處是需要填寫 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,我將在下期拿出這個(gè),單獨(dú)講一下。下面我們開始今天的申報(bào)吧。

首先我們第一步是選擇填報(bào)表單,如下圖

申報(bào)表表單選擇

申報(bào)表表單選擇

表單的選擇根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況而定,今天我們申報(bào)的是一個(gè)比較全面的報(bào)表。下面我們接著填寫基礎(chǔ)信息表,這個(gè)表是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況填寫的。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)填寫的計(jì)算公式是一樣的,都是

季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 。

特別提醒大家的是108 采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2023年版)這個(gè)地方如果選擇是,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)那里是沒有公式的,每個(gè)企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度并不是都一樣,比如有的企業(yè)有其他收益這個(gè)科目,但是所得稅申報(bào)表上沒有這一項(xiàng),又不能把它放到其他位置,所以這里選擇是,就可以直接填上營(yíng)業(yè)利潤(rùn),不影響和財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性。

基礎(chǔ)信息表填寫

我們接著填寫,現(xiàn)在開始進(jìn)入主表的填寫,主表有3處填寫,標(biāo)黃的的位置如下圖所示,劉備蜀國(guó)公司會(huì)計(jì)報(bào)表上有其他收益8萬元,所以在填寫基礎(chǔ)信息表時(shí)選擇了是,所得稅申報(bào)表上營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就需要手動(dòng)填寫了。

2023年利潤(rùn)表

根據(jù)利潤(rùn)表填寫申報(bào)表

往下來,下面我們填寫一般企業(yè)收入明細(xì)表,需要填寫收入明細(xì),我們可以查看科目余額表,賬上只有這兩項(xiàng),可以填寫了。在這里說一下,以前財(cái)政付給企業(yè)的資金一般是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目,現(xiàn)在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)政資金計(jì)入其他收益,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

科目余額表收入明細(xì)

填寫主營(yíng)收入

填寫營(yíng)業(yè)外收入

收入明細(xì)表填寫完之后,開始填寫一般企業(yè)成本支出明細(xì)表,需要填寫支出明細(xì),我們也是查看科目余額表,這里營(yíng)業(yè)外支出有兩個(gè)明細(xì),一個(gè)是稅收滯納金,一個(gè)是非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失。

科目余額表成本明細(xì)

根據(jù)科目余額表填寫主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)

根據(jù)科目余額表填寫營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)

稅收滯納金680.00元需在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第20行“(八)稅收滯納金、加收利息”處進(jìn)行納稅調(diào)整

納稅調(diào)整表稅收滯納金填寫

納稅調(diào)整表稅收滯納金填寫

非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失1200.00元需要填寫資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表,填寫完之后會(huì)自動(dòng)過度到納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第34行“(三)資產(chǎn)損失(填寫a105090)”處。

填寫資產(chǎn)損失稅前明細(xì)表

過渡到納稅調(diào)整表

企業(yè)所得稅的申報(bào),先給大家分享到這里,明天我會(huì)繼續(xù)發(fā)布申報(bào)篇(二)。大家都是怎樣申報(bào)的,歡迎來留言交流,如果對(duì)我的申報(bào)有什么想說的,也歡迎來留言評(píng)論。我是每日財(cái)稅,歡迎關(guān)注。

【第3篇】按收入核定企業(yè)所得稅

核定征收企業(yè)所得稅的范圍

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4、雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的。

5、發(fā)生納稅義務(wù),未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。

6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

核定征收辦法

1、核定應(yīng)稅所得率

具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:

(1)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入*應(yīng)稅所得率*適用稅率。

(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的應(yīng)納稅額=【成本(費(fèi)用)支出/(1-應(yīng)稅所得率)】*應(yīng)稅所得率*適用稅率。

(3)通過合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

2、核定應(yīng)納稅額

不適用上面所說核定應(yīng)稅所得率的情形,采用下列辦法核定:

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定

(2)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定

(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定

(4)按照其他合理方法核定

【第4篇】企業(yè)所得稅申報(bào)表

老會(huì)計(jì)分享所得稅申報(bào)表全套模板

包含內(nèi)容:

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類):主表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一:收入明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二:成本費(fèi)用明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三:納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四:企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五 :稅收優(yōu)惠明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六:境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七:以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表八:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九:資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一:長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明

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年度年報(bào)框架:

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)

以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表

長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表

資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表

成本費(fèi)用明細(xì)表

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

領(lǐng)取方式:

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【第5篇】2023企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一個(gè)真能降低企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,后悔知道晚了!

很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的都面臨著同一個(gè)難題就是企業(yè)所得稅太高,要么是企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)難以取得成本發(fā)票,導(dǎo)致企業(yè)賬面利潤(rùn)虛高,還包含很多的隱性支出,招待費(fèi)、居間費(fèi)用等等,實(shí)際沒多少利潤(rùn),同時(shí)還要承擔(dān)高額的企業(yè)稅負(fù),要么是企業(yè)本身毛利潤(rùn)很高,沒有多少成本,此時(shí)很多老板就會(huì)通過不合規(guī)的方式取得成本發(fā)票,但這很容易造成虛開發(fā)票,我們可以通過稅務(wù)籌劃合理節(jié)稅,但不能偷稅漏稅,這兩者有本質(zhì)上的區(qū)別。

依據(jù)稅收優(yōu)惠政策制作合適的稅務(wù)籌劃,合理降低企業(yè)稅金,把利益最大化,風(fēng)險(xiǎn)最低化。

有限公司扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策

部分地區(qū)政府為了吸引企業(yè)到當(dāng)?shù)赝顿Y,給予企業(yè)非常優(yōu)惠的稅收政策,支持和鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展。在優(yōu)惠園區(qū)成立有限公司,把稅收落在當(dāng)?shù)?,注?cè)地址落在當(dāng)?shù)?,就可以享受該政策,不用?shí)地入駐,改變現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式,具體獎(jiǎng)勵(lì)為:對(duì)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、增值稅依據(jù)留存的金額進(jìn)行50-90%的不同比例返還,企業(yè)納稅越多,返還的比例越高,最高可節(jié)省40.5%,例如企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅增值稅1000萬,獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)所得稅360萬,增值稅450萬,一共獎(jiǎng)勵(lì)810萬。以營(yíng)業(yè)外收入的方式入賬,不用重復(fù)納稅。優(yōu)質(zhì)園區(qū)的政策穩(wěn)定,當(dāng)月納稅,次月當(dāng)?shù)刎?cái)政就可以獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。

版權(quán)聲明:文章轉(zhuǎn)自《錦鯉稅稅》公眾號(hào),更多稅務(wù)籌劃請(qǐng)到公眾號(hào)錦鯉稅稅詳細(xì)咨詢。

【第6篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳操作指引

一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)將于本月截止,別忘了及時(shí)履行申報(bào)義務(wù)。

以下操作流程以居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)為例

一、登錄網(wǎng)址

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)址:http://xiamen.chinatax.gov.cn/,點(diǎn)擊左上角“廈門市電子稅務(wù)局”登陸。

二、填寫申報(bào)表

選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“按期應(yīng)申報(bào)”,點(diǎn)擊填寫申報(bào)表,開始企業(yè)所得稅年度申報(bào)。

三、選擇申報(bào)入口

企業(yè)所得稅年度申報(bào)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報(bào)三個(gè)入口,企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。

一般企業(yè)(適用對(duì)象:適合于所有查賬征收的納稅人填報(bào)):

第一步:進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》。

溫馨提醒:點(diǎn)擊右上角獲取初始化數(shù)據(jù),將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。

第二步:保存完基礎(chǔ)信息表后,進(jìn)入表單填報(bào)界面,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況需求勾選相應(yīng)的表單進(jìn)行填寫。

勾選好表單,點(diǎn)擊“下一步”來到正式的申報(bào)表填寫界面。

勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)“報(bào)表列表”中展示,填報(bào)過程中可任意切換表單。提交申報(bào)前,需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的,點(diǎn)擊申報(bào)表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù);

溫馨提醒:

1.申報(bào)界面右上方的按鈕功能?!皶捍妗辈贿M(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn),數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下仍可以保存;“保存”則會(huì)進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn),數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下不可以保存;“單表重置”是對(duì)當(dāng)前所在的表單數(shù)據(jù)進(jìn)行重置,回到初始狀態(tài);“重置”則是將所有表單的數(shù)據(jù)均還原至初始狀態(tài),納稅人申報(bào)過程中可按照需求進(jìn)行選擇;

2.網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的檢驗(yàn)提示功能。填報(bào)數(shù)據(jù)后,系統(tǒng)會(huì)實(shí)時(shí)自動(dòng)校驗(yàn),左側(cè)表單將顯示該表單的錯(cuò)誤數(shù)量,對(duì)應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示,其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒,若確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無誤則無需修改,可直接保存提交申報(bào);黃色標(biāo)底提示為申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤,需核實(shí)填報(bào)數(shù)據(jù)是否有誤并修改,直至校驗(yàn)通過才可保存提交申報(bào)。申報(bào)界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗(yàn)提醒原因。

橘色——溫馨提醒:

黃色——申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤:

第三步:全部表單填寫完成保存后,點(diǎn)擊右上角的“申報(bào)”,會(huì)出現(xiàn)以下界面。

風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能可為納稅人提供年度申報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表、其他申報(bào)信息的比對(duì),幫助納稅人糾正申報(bào)錯(cuò)誤。納稅人可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù),也可以不修改直接申報(bào)。納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

確認(rèn)無誤后,點(diǎn)擊“申報(bào)”即可。

第四步:多繳稅款提醒功能

申報(bào)成功后,網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù),并提供退稅申請(qǐng)的鏈接,納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請(qǐng)界面。

小型微利企業(yè)(適用對(duì)象:符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報(bào),減少填報(bào)收入、支出表及期間費(fèi)用表):

2023年度小型微利企業(yè)條件:從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

點(diǎn)擊小型微利企業(yè)入口,進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》。保存完基礎(chǔ)信息表后,進(jìn)入表單填報(bào)界面,申報(bào)步驟即與一般企業(yè)的一致。

一鍵零申報(bào)

適用對(duì)象:符合以下三個(gè)條件的企業(yè)

1.非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機(jī)構(gòu);

2.稅款所屬年度第四季度申報(bào)時(shí)主表數(shù)據(jù)均為零;

3.非資格類企業(yè)(如高新技術(shù)企業(yè)、非營(yíng)利組織等)

選擇一鍵零申報(bào)入口,系統(tǒng)彈出提示“請(qǐng)確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用是否均為零?”

點(diǎn)擊確認(rèn)后出現(xiàn)以下界面:

納稅人錄入資產(chǎn)總額(該項(xiàng)單位為“萬元“)、從業(yè)人數(shù)后點(diǎn)擊保存,進(jìn)入申報(bào)表填寫界面,納稅人確認(rèn)《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》信息無誤后,點(diǎn)擊“申報(bào)”。

四、稅款繳納

申報(bào)成功后,系統(tǒng)會(huì)提示您是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),確認(rèn)后會(huì)展示出“申報(bào)成功”。 您可以點(diǎn)擊“繳款”,即可跳轉(zhuǎn)到繳款界面進(jìn)行網(wǎng)上扣款。

或在申報(bào)期截止日前,選擇左側(cè)菜單“清繳稅款”進(jìn)行開票繳款,以免產(chǎn)生滯納金。

五、更正申報(bào)

選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“更正申報(bào)”,選擇查詢條件后,找到對(duì)應(yīng)的申報(bào)表,點(diǎn)擊“更正申報(bào)”進(jìn)入網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)。

稅小夏

本期內(nèi)容就到這里,快來申報(bào)吧!

【第7篇】稅率征收企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅怎么征收?企業(yè)所得稅收幾個(gè)點(diǎn)?企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?本期眾致君就給大家?guī)砥髽I(yè)所得稅怎么征收,收幾個(gè)點(diǎn),希望能幫助到大家。

現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率,法定稅率為25%,無起征點(diǎn)。國(guó)務(wù)院近日發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》,對(duì)中小企業(yè)發(fā)展提出了二十九條具體意見。其中,根據(jù)稅收規(guī)定,2023年1月1日至2023年12月31日,年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,企業(yè)所得稅按20%計(jì)入。2023年10月1日至2023年12月31日,對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè),其所得減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,企業(yè)所得稅按20%計(jì)入。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他收入征收的一種稅。納稅人的范圍大于公司所得稅。企業(yè)所得稅納稅人是中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國(guó)內(nèi)企業(yè)或者其他組織,包括以下六類:

(一)國(guó)有企業(yè);

(二)集體企業(yè);

(三)私營(yíng)企業(yè);

(四)聯(lián)營(yíng)企業(yè);

(五)股份制企業(yè);

(六)其他組織有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。

企業(yè)所得稅的目標(biāo)是納稅人取得的收入。包括銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、捐贈(zèng)等收入。

以上就是本期關(guān)于企業(yè)所得稅怎么征收,征收幾個(gè)點(diǎn)的全部?jī)?nèi)容了,喜歡的朋友可以給眾致君點(diǎn)點(diǎn)贊哦。不明白的朋友可以私信眾致君哦

【第8篇】企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損政策

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始啦,最近稅小福接到許多企業(yè)的咨詢,大家針對(duì)彌補(bǔ)虧損提出了許多問題,今天整理了彌補(bǔ)虧損的相關(guān)規(guī)定,供大家參考。

一般規(guī)定

1.

企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

——《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條

2.

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

——《企業(yè)所得稅法》第十八條

申報(bào)表的填寫

案例分析:

2023年某企業(yè)發(fā)生虧損50萬元,2023年盈利40萬元,2023年虧損10萬元,2023年盈利5萬元,2023年虧損10萬元,2023年盈利30萬元。

該企業(yè)2023年的虧損額可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),最長(zhǎng)可彌補(bǔ)至2023年的所得。首先先彌補(bǔ)2023年的所得40萬元,彌補(bǔ)后還剩余10萬元可彌補(bǔ)2023年所得5萬元,彌補(bǔ)后仍剩余5萬元,可彌補(bǔ)2023年所得。同理2023年、2023年虧損都可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),彌補(bǔ)以后年度的所得。

網(wǎng)友

稅小福,請(qǐng)問遇到這種情況時(shí),申報(bào)表應(yīng)該如何填寫呢?

那么,我就以上述數(shù)據(jù)為例,給大家解釋一下吧!

稅小福

1

第二列納稅調(diào)整后所得為各年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表年報(bào)中第十九行”納稅調(diào)整后所得”。

2

第5-8列中“以前年度虧損彌補(bǔ)額”中“前一年度、前二年度、前三年度、前四年度”指相對(duì)于本年的前n年度,如果本年為2023年,則前一年度、前二年度、前三年度、前四年度分別指2015、2014、2013、2023年。

【第5列】填寫要求是若前四年度(2023年)盈利,則填它對(duì)2023年的虧損彌補(bǔ)額

【第6列】填寫要求是若前三年度(2023年)盈利,則填它對(duì)2011、2023年的虧損彌補(bǔ)額(首先彌補(bǔ)最早年度)

【第7列】填寫要求是若前二年度(2023年)盈利,則填它對(duì)2011、2012、2023年的虧損彌補(bǔ)額(首先彌補(bǔ)最早年度)

【第8列】填寫要求是若前一年度(2023年)盈利,則填它對(duì)2011、2012、2013、2023年的虧損彌補(bǔ)額(首先彌補(bǔ)最早年度)

3

第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)以前年度虧損額”指本年(2023年)盈利時(shí)可實(shí)際彌補(bǔ)以前年度虧損額,需要考慮以前年度彌補(bǔ)虧損后剩余的虧損才彌補(bǔ)(首先彌補(bǔ)最早年度)。

不允許彌補(bǔ)的情形

1.

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第五條

2.

核定征收不得彌補(bǔ)以前年度虧損實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人,其以前年度應(yīng)彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補(bǔ)。

——《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第六條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》

3.

境外虧損不得彌補(bǔ)境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

——《企業(yè)所得稅法》第十七條

4.

一般性稅務(wù)處理下,合并分立前的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》第四條

5.

企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》

其他熱點(diǎn)問題

1.

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí),可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí),可以彌補(bǔ)以前年度虧損?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2023年版)等報(bào)表〉的公告》填報(bào)說明

稅小福

2.

企業(yè)因技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成的年度虧損,可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)嗎?

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年?!?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》第八條

稅小福

3.

企業(yè)清算時(shí),是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損?

企業(yè)清算時(shí)可以彌補(bǔ)以前年度虧損。——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》

稅小福

【第9篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目

對(duì)于企業(yè)來說,企業(yè)所得稅的計(jì)算還是還繁瑣的。而且企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),也出現(xiàn)差異巨大的兩種情況。即企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)則計(jì)算的金額,以及根據(jù)稅法計(jì)算的金額。

在這樣的情況下,企業(yè)為了更正確地繳納企業(yè)所得稅,在年度匯繳清算時(shí),需要進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整。

納稅“調(diào)增和調(diào)減”是什么意思?

納稅“調(diào)增和調(diào)減”的意思就是說,企業(yè)在匯繳清算企業(yè)所得稅時(shí),需要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出的結(jié)果上,按照稅法的規(guī)定進(jìn)行增加或減少。納稅“調(diào)增和調(diào)減”產(chǎn)生的原因就是稅會(huì)差異。

比如,一些會(huì)計(jì)上面可以扣除的費(fèi)用,稅法上面并不認(rèn)可,所以就需要“調(diào)增”處理。而稅法上面可以扣除的費(fèi)用,會(huì)計(jì)上面沒有確定的,就需要進(jìn)行調(diào)減處理。

舉例說明:

2023年虎說財(cái)稅公司的職工福利費(fèi)支出一共是150000,而工資薪金總額是1000000。

由于:1000000*14%=140000<150000。

所以對(duì)于虎說財(cái)稅公司來說,150000的職工福利費(fèi)就不能全部在企業(yè)所得稅稅前扣除。即可以扣除的金額是140000。

需要“調(diào)增”的金額=150000-140000=10000。

這里的知識(shí)點(diǎn)就是,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定可知,企業(yè)支付的職工福利費(fèi),不能超過工資薪金總額的14%。超過部分,不能稅前扣除,需要進(jìn)行納稅“調(diào)增”處理。

企業(yè)所得稅需要按照稅法計(jì)算!

企業(yè)所得稅的繳納方法是先月度或季度預(yù)繳,然后在年度結(jié)束以后,再進(jìn)行匯繳清算。

對(duì)于企業(yè)來說,在月度或季度預(yù)繳時(shí),按照會(huì)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅額計(jì)算所得稅即可。畢竟,企業(yè)所得稅稅前扣除的限額,基本都是以年為單位進(jìn)行計(jì)算的。

而企業(yè)在年度匯繳清算時(shí),就需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整了。比方說,我們常見的調(diào)整項(xiàng)目有職工福利費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

這樣經(jīng)過調(diào)整以后,企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況多退少補(bǔ)即可!

想了解更多精彩內(nèi)容,快來關(guān)注虎說財(cái)稅

【第10篇】2023年企業(yè)所得稅定額

增值稅政策匯編

要點(diǎn)一

小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅

自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

要點(diǎn)二

增值稅稅率下降

自2023年4月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))

要點(diǎn)三

取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人

自2023年3月1日起,一般納稅人取得增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,下同)后,可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào))

要點(diǎn)四

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍

自2023年4月1日起,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))

要點(diǎn)五

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%

自2023年4月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))

要點(diǎn)六

符合條件納稅人增值稅期末留抵稅額退稅

自2023年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))

要點(diǎn)七

符合條件一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

自2023年1月1日起,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2023年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))

要點(diǎn)八

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間資金無償借貸免征增值稅

自2023年2月1日至2023年12月31日,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))

要點(diǎn)九

符合條件的扶貧捐贈(zèng)免征增值稅

自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號(hào))

要點(diǎn)十

扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日至2023年12月31日,自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個(gè)月,下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))

要點(diǎn)十一

社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務(wù)收入免征增值稅

自2023年6月1日至2025年12月31日,為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2023年第76號(hào))

要點(diǎn)十二

供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅

自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束,對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕38號(hào))

要點(diǎn)十三

邊銷茶增值稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日,對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第83號(hào))

要點(diǎn)十四

支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日,對(duì)電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入,免征增值稅。對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi),免征增值稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))

要點(diǎn)十五

重新修訂增值稅納稅申報(bào)表及附列資料

自2023年5月1日起,修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》。

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))

要點(diǎn)十六

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人期末留抵退稅政策

自2023年6月1日起,符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2023年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第84號(hào))

要點(diǎn)十七

生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減15%政策

自2023年10月1日至2023年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào))

要點(diǎn)十八

取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案

自2023年10月1日起,提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,改為自行留存?zhèn)洳椋?.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù),留存建筑工程承包合同。

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))

要點(diǎn)十九

開具原稅率發(fā)票需辦理臨時(shí)開票權(quán)限

自2023年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》,辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí),納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))

要點(diǎn)二十

小規(guī)模納稅人自開專票全面放開

自2023年2月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))

企業(yè)所得稅政策匯編

要點(diǎn)一:小型微利企業(yè)條件放寬

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

要點(diǎn)二:小型微利企業(yè)減稅政策

自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

要點(diǎn)三:企業(yè)所得稅申報(bào)表單修訂

對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類2023年版)>等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))

要點(diǎn)四:非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表單修訂

1. 自辦理2023年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)起啟用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2023年版)》,其中非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))的規(guī)定自2023年度起匯總納稅的,自辦理2023年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)起啟用本報(bào)表。

2. 自辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2023年版)》,其中非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))規(guī)定自2023年度或2023年度起匯總納稅的,自辦理2023年度或2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用本報(bào)表。

3. 自2023年10月1日起啟用《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表(2023年版)》。

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2023年版)>等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

要點(diǎn)五:固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴(kuò)大

自2023年1月1日起,適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào))

要點(diǎn)六:初創(chuàng)期科技型企業(yè)條件放寬

初創(chuàng)期科技型企業(yè),應(yīng)同時(shí)符合以下條件:1.在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);2.接受投資時(shí),從業(yè)人數(shù)不超過300人,其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元;3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年(60個(gè)月);4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度,研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

自2023年1月1日起,公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

要點(diǎn)七:文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅

自2023年1月1日至2023年12月31日,經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕16號(hào))

要點(diǎn)八:符合條件的扶貧捐贈(zèng)據(jù)實(shí)稅前扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日,企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出,尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分,可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào))

要點(diǎn)九:鐵路債券利息收入減半征收

對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))

要點(diǎn)十:永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

自2023年1月1日起,企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策,即:投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì),按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,其中,發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策,即:發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào))

要點(diǎn)十一:集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè),在2023年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào))

要點(diǎn)十二:保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策

自2023年1月1日起,保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)2023年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào))

要點(diǎn)十三:金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

自2023年1月1日至2023年12月31日,金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)),對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后,按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:

1.關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;

2.次級(jí)類貸款,計(jì)提比例為25%;

3.可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;

4.損失類貸款,計(jì)提比例為100%。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào))

要點(diǎn)十四:金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

一、金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括:

1.貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);2.銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn);3.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款,包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。

二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下:

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

本公告自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號(hào))

要點(diǎn)十五:“非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”行政許可事項(xiàng)取消

根據(jù)修改后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款規(guī)定和《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2017〕46號(hào)),現(xiàn)將已取消的“非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”事項(xiàng)予以公布。

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào))

個(gè)人所得稅政策匯編

要點(diǎn)一

個(gè)人所得稅申報(bào)表修訂

自2023年1月1日起,啟用新個(gè)人所得稅申報(bào)表:

(1)根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(a表)》《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(b表)》《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(a表)》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(a表)》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(b表)》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(c表)》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說明;

(2)根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定,制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》;

(3)根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定,制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

政策依據(jù): 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))

要點(diǎn)二

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策明確

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對(duì)其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))

要點(diǎn)三

明確無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)

無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的,如果此前六年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅;如果此前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得,免予繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱此前六年,是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度,此前六年的起始年度自2023年(含)以后年度開始計(jì)算。

政策依據(jù): 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))

要點(diǎn)四

非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策

明確非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人的所得來源地、工資薪金所得收入額、稅款計(jì)算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。

政策依據(jù): 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào))

要點(diǎn)五

調(diào)整《中國(guó)稅收居民身份證明》開具規(guī)定

自2023年5月1日起,申請(qǐng)人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局(以下稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))申請(qǐng)開具《稅收居民證明》。中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人,向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

政策依據(jù): 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

要點(diǎn)六

部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目調(diào)整

2023年個(gè)人所得稅法修改后,取消了“其他所得”項(xiàng)目,按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件,需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)),對(duì)原稅法下按“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目,從2023年1月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù): 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào))

要點(diǎn)七

粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額,對(duì)在大灣區(qū)工作的境外(含港澳臺(tái))高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼,該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù): 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕31號(hào))

要點(diǎn)八

全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日,個(gè)人持有掛牌公司的股票,持股期限超過1年的,對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部公告2023年第78號(hào))

要點(diǎn)九

多部門聯(lián)合發(fā)文加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)

《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)涵蓋了個(gè)人所得稅事項(xiàng)辦理的事前、事中、事后全過程,納稅人在辦理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容,以在點(diǎn)滴間積累自身的納稅信用:

一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門已在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書,提示納稅人對(duì)填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個(gè)人信用記錄。

二是事中注重誠(chéng)實(shí)守信。《通知》規(guī)定,稅務(wù)部門將以個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄、專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn),研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人,稅務(wù)部門將聯(lián)合相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合激勵(lì);對(duì)于違反相關(guān)法律法規(guī),違背誠(chéng)實(shí)守信原則,存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當(dāng)事人,稅務(wù)部門將列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象,依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施;對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的,稅務(wù)部門將列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人,依法對(duì)外公示,并與全國(guó)信用信息共享平臺(tái)共享,推送相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

三是事后關(guān)注合法權(quán)益?!锻ㄖ芬?guī)定,納稅人對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄有異議時(shí),可向稅務(wù)部門提出申請(qǐng),稅務(wù)部門將及時(shí)回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時(shí),稅務(wù)部門將為納稅人提供信用修復(fù)渠道,鼓勵(lì)自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正失信行為、消除不良影響,開展信用修復(fù)。

政策依據(jù): 《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》(發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號(hào))

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【第11篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

2023年,國(guó)家將實(shí)施新的稅費(fèi)結(jié)合扶持政策,向納稅人送出一系列退稅、減稅、緩稅的“大紅包”。其中,最新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要針對(duì)中小微企業(yè)。小編整理了2023年新出臺(tái)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,今天一起來看看吧!

一、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

適用條件:

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合三個(gè)條件:年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。

優(yōu)惠政策:

1、2023年1月1日-2023年12月31日 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分,企業(yè)所得稅減按2.5%計(jì)算

2、2023年1月1日-2024年12月31日 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分企業(yè)所得稅減按5%計(jì)算

政策解析:

1、企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,應(yīng)匯總計(jì)算員工人數(shù)、總資產(chǎn)、年度應(yīng)納稅所得額總行及其分公司,根據(jù)總數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

2、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

二、中小微企業(yè)

適用條件:

1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),從業(yè)人員2000人以下,或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。

2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng):營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下。

3、其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

優(yōu)惠政策:

1、2023年1月1日-12月31日 期間新購(gòu)置可按照單位價(jià)值的一定比例的設(shè)備器具,單位價(jià)值在500萬元以上的可按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除

政策解析:本政策中的“設(shè)備、器具”是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的最低折舊年限不同,可享受的稅前扣除比例不同。不同的設(shè)備和器具有不同的最低折舊年限和稅前扣除比例。

三、制造業(yè)中小微企業(yè)

適用條件:

制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。(包括 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)

優(yōu)惠政策:

1、延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)的,緩繳期限在原先3個(gè)月的基礎(chǔ)上,繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。

2、延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費(fèi)的,緩繳期限為6個(gè)月。

政策解析:

延緩繳納的稅款所屬期有2個(gè),分別是:2023年10月、11月、12月(按月繳納)或者2023年第四季度(按季繳納);2023年第一、二季度。

稅費(fèi)范圍:包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

四、從事污染的第三方企業(yè)

適用條件:

(1)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);

(2)具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐,且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行;

(3)具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員,或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員;

(4)從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%;

(5)具備檢驗(yàn)?zāi)芰?,擁有自有?shí)驗(yàn)室,儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求;

(6)保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行,使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求;

(7)具有良好的納稅信用,近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為c級(jí)或d級(jí)。

優(yōu)惠政策:

對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

五、科技型中小企業(yè)

適用條件:

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

優(yōu)惠政策:

科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例提高至100%

政策解析:

未形成無形資產(chǎn)——計(jì)入當(dāng)期損益,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除

形成無形資產(chǎn)——自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷

以上回答供您參考,福珍企服始于2004年,專注于為中小企業(yè)提供發(fā)展全周期的工商財(cái)稅服務(wù)!有需求可留言討論~

【第12篇】企業(yè)所得稅申報(bào)表核定

答:一、適用范圍

本表由實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人,年度匯算清繳使用本表。

二、表頭項(xiàng)目

1.“稅款所屬期間”:為稅款所屬期月(季)度第一日至所屬期月(季)度最后一日。

年度中間開業(yè)的,“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開始經(jīng)營(yíng)之日至所屬月(季)度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報(bào)。

2.“納稅人識(shí)別號(hào)”:填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件號(hào)碼(15位)。

3.“納稅人名稱”:填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件中的納稅人全稱。

三、具體項(xiàng)目填報(bào)說明

(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1.本表第1行至第6行由“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的納稅人填寫。第1行“收入總額”:填寫本年度累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額。

2.第2行“不征稅收入”:填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.第3行“免稅收入”:填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。

4.第4行“應(yīng)稅收入額”:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第4行=第1行-2行-3行。

5.第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”:填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

6.第6行“應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第6行=第4行×5行。

7.本表第7行至第9行由“按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額”的納稅人填報(bào)。第7行“成本費(fèi)用總額”:填寫本年度累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。

8.第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”:填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

9.第9行“應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第9行=第7行÷(1-第8行“應(yīng)稅所得率”)×第8行。

(二)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

1.第10行“稅率”:填寫企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。

2.第11行“應(yīng)納所得稅額”:

(1)按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人,第11行=第6行×10行。

(2)按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人,第11行=第9行×10行。

(三)應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額的計(jì)算

1.第12行“減:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”:填報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元),預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,填報(bào)本表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積;上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元),預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的,以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的,填報(bào)本表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

2.第13行“已預(yù)繳所得稅額”:填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。

3.第14行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第14行=第11行-12行-13行。當(dāng)?shù)?4行≤0時(shí),本行填0。

(四)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)

第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額(小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額)。

四、表內(nèi)表間關(guān)系

1.第4行=第1行-第2行-第3行。

2.第6行=第4行×第5行。

3.第9行=第7行÷(1-第8行)×第8行。

4.第11行=第6行(或第9行)×第10行。

5.第14行=第11行-第12行-第13行。當(dāng)?shù)?4行≤0時(shí),本行填0。

什么是核定征收?

核定征收,指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下,對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式,簡(jiǎn)稱核定征收。

【第13篇】核定征收小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算方法

【導(dǎo)讀】:企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅所得額,也就是利潤(rùn)總額調(diào)增調(diào)減之后的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%,但是小微企業(yè)、甘心科技技術(shù)企業(yè)為20%。那么,接下來,我們就一起來看一下企業(yè)所得稅核定征收的計(jì)稅依據(jù)吧!

企業(yè)所得稅核定征收的計(jì)稅依據(jù)

核定率是看稅局那邊定,稅率這邊財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除,應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前,不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失,不得扣除。

⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī),被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,以及上述以外的各項(xiàng)罰款,不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故,保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?,不得在稅前扣除?/p>

⑺超過國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及超過年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng),不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

企業(yè)外購(gòu)的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。好了,關(guān)于上述“企業(yè)所得稅核定征收的計(jì)稅依據(jù)”的問題,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就暫時(shí)為大家解答到這來了,如果大家還有疑問,歡迎在線咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編哦!

【第14篇】企業(yè)所得稅國(guó)稅計(jì)算方法

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率,應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。獨(dú)資企業(yè)所得稅稅率為25%的比例稅率。

獨(dú)資企業(yè)所得稅的概念

依據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第2條的規(guī)定,所謂個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的概念,是指依照法律在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立,由一個(gè)自然人投資,財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有,投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅的計(jì)算

(一)首先個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。不繳納企業(yè)所得稅,而是繳納個(gè)人所得稅。參見《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。而適用《個(gè)人所稅法》,按《個(gè)人所得稅法》第二條第二款“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(二)其次是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方法有二種,一種是查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的,另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

企業(yè)動(dòng)遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的

房屋拆遷貨幣補(bǔ)償=合法擁有房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格+房屋裝修裝飾商定補(bǔ)償金額(或經(jīng)評(píng)估確定的房屋裝修裝飾補(bǔ)償金額)房屋拆遷補(bǔ)償差價(jià)=合法擁有房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格+房屋裝修裝飾商定補(bǔ)償金額或經(jīng)評(píng)估確定的房屋裝修裝飾補(bǔ)償金額)-被拆遷人獲得調(diào)換產(chǎn)權(quán)的房屋的評(píng)估價(jià)格。

補(bǔ)償方式有兩種:貨幣補(bǔ)償和產(chǎn)權(quán)置換。

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【第15篇】季度企業(yè)所得稅申報(bào)表

近日,稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱為新版預(yù)繳申報(bào)表)進(jìn)行了修訂,并且,該新版預(yù)繳申報(bào)表現(xiàn)已正式啟用!修訂后的新版預(yù)繳申報(bào)表有什么變化呢?跟著小普一起來一探究竟吧!

有關(guān)小微企業(yè)的調(diào)整部分

為落實(shí)小微企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策,新版預(yù)繳申報(bào)表增加了臨時(shí)行次“減:符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅 □是□否)”,即a類的第l15行,b類的l19行,同時(shí)明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

為優(yōu)化填報(bào)口徑,將“按季度填報(bào)信息”“按年度填報(bào)信息”部分前移,并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次,列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值,方便納稅人在申報(bào)時(shí)修正之前季度的錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)。

看完官方的調(diào)整內(nèi)容

大家是否有點(diǎn)不知從何下手

進(jìn)行申報(bào)表的填寫呢?

不著急

下面由小普來為大家舉例說明

具體如何填報(bào)吧!

a企業(yè),2023年第2季度累計(jì)應(yīng)納稅額為2萬元,第1季度已預(yù)繳稅款1萬元,本季度應(yīng)補(bǔ)繳稅額1萬元;同時(shí),該企業(yè)2023年1季度季初和季末從業(yè)人數(shù)分別為40人和30人,資產(chǎn)總額分別為300萬元和100萬元。第2季度企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,其季初和季末從業(yè)人數(shù)分別為30人和48人,資產(chǎn)總額分別為100萬元和500萬元。

當(dāng)該納稅人進(jìn)行2023年第2季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),可在新版預(yù)繳申報(bào)表上述欄次選擇“是”,將累計(jì)應(yīng)繳納稅額進(jìn)行延緩申報(bào),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算延緩繳納金額,并填入l15行。同時(shí),該稅款將在2023年1月征期內(nèi)申報(bào)繳納;若該欄次選擇“否”,則稅款正常在2023年7月份征期內(nèi)申報(bào)繳納。

申報(bào)表具體如何填寫?

看完上述的具體例子,相信大家會(huì)更加清晰地了解如何進(jìn)行預(yù)繳納稅的申報(bào)。接下來的日子里,小普將持續(xù)關(guān)注相關(guān)信息,為小微企業(yè)主提供有效明晰的資訊,與微營(yíng)家們共贏。

【第16篇】企業(yè)所得稅免收入確認(rèn)

案例概況

陳先生是汽車行業(yè)的一名從業(yè)者,2023年陳先生成立了一家科技企業(yè),一直以來生意紅火。

近年來新能源汽車行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛,陳先生想要趁著行業(yè)紅利期多賺一點(diǎn),于是和另外一些志同道合的朋友成立了一家合伙企業(yè)——b有限合伙企業(yè),同時(shí)將自己的科技企業(yè)以法人合伙人的身份來參與合伙企業(yè)的投資,而他的朋友則直接以自然人合伙人的身份來參與合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

2023年,該合伙企業(yè)投資了一項(xiàng)新興產(chǎn)業(yè)研發(fā)項(xiàng)目,并于2023年取得了項(xiàng)目分紅。

合伙企業(yè)很快將這筆投資收益打到了陳先生的科技公司賬上,陳先生十分高興,讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)所得稅年度申報(bào)的時(shí)候?qū)⒃摴P投資收益填進(jìn)了《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。

然而沒過多久,企業(yè)財(cái)務(wù)人員就接到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的電話,被告知這項(xiàng)投資收益錯(cuò)享了稅收優(yōu)惠,通過政策輔導(dǎo),陳先生才知道原來根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)的規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以免稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條又規(guī)定了:企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

原來,陳先生的科技企業(yè)以法人合伙人的身份通過合伙企業(yè)對(duì)其他居民企業(yè)進(jìn)行投資所取得的股息、紅利屬于間接投資,是不能享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,而是應(yīng)該將該項(xiàng)投資收益計(jì)入當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

經(jīng)過稅務(wù)人員一番詳細(xì)的政策解釋,陳先生才明白原來通過合伙企業(yè)進(jìn)行投資在稅務(wù)上還有這么多講究。當(dāng)即表示回去會(huì)認(rèn)真研究合伙企業(yè)稅收政策,絕不會(huì)再犯這樣的“糊涂”。

通過合伙企業(yè)進(jìn)行投資

雖然省心不少

但一定要注意

稅收政策上的細(xì)節(jié)差異哦!

稅收風(fēng)險(xiǎn)提示

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào),以下簡(jiǎn)稱159號(hào)文)中的規(guī)定:合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,也不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)的規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以免稅,和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定的:企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

我們不難發(fā)現(xiàn),企業(yè)作為合伙人通過合伙企業(yè)投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利屬于間接投資,企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入是“直接”收入,因此企業(yè)不能享受優(yōu)惠政策,投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

來源:深圳稅務(wù)

這種架構(gòu)免不免企業(yè)所得稅?

一、政策依據(jù)

1.《企業(yè)所得稅法》第二十六條:企業(yè)的下列收入為免稅收入:

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條:符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào)):合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。

二、結(jié)論——納稅人概念

合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人、也不是個(gè)人所得稅的納稅人。以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。

三、案例

合伙企業(yè)a收到有限責(zé)任公司b的稅后分紅,再分給法人合伙人(有限責(zé)任公司c)和自然人合伙人d時(shí),是否需要再次繳納企業(yè)所得稅?

1.有限責(zé)任公司c:收到是合伙企業(yè)a的分紅,合伙企業(yè)a不是“居民企業(yè)”,雖然是有限責(zé)任公司b是居民,但是分紅不是“直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益”,所以不能免企業(yè)所得稅,需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2.自然人合伙人d繳個(gè)人所得稅,關(guān)鍵是按經(jīng)營(yíng)所得還是股息紅利繳,就要具體問題具體分析。

原理到了,再多層結(jié)構(gòu)和復(fù)雜,也不擔(dān)心!

來源:小陳稅務(wù)

公司通過合伙企業(yè)取得股息紅利能否免稅?

一、提出問題

a公司與其他投資人共同成立了合伙企業(yè)b,合伙企業(yè)b與其他投資人共同成立了c公司。a公司和c公司都是中國(guó)的居民企業(yè)。合伙企業(yè)b取得c公司分配的股息紅利后,直接按投資比例分配給了a公司。問題是:a公司取得的股息紅利,能否免征企業(yè)所得稅?

二、不同觀點(diǎn)及理由

股息紅利免稅政策源自以下規(guī)定:

《企業(yè)所得稅法》第二十六條:“企業(yè)的下列收入為免稅收入:……(二)符合條件的居民企業(yè)之前的股息、紅利等權(quán)益性投資;(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;……?!?/p>

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確,“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。”

之所以產(chǎn)生不同觀點(diǎn),源自于對(duì)上述政策的不同理解。

認(rèn)為不能免稅的理由是:

a公司對(duì)c公司的投資屬于間接投資,不屬于《實(shí)施條例》規(guī)定的“直接投資”的情形。例如:2023年12月25日,青島市稅務(wù)局局長(zhǎng)信箱曾就“通過有限合伙企業(yè)間接取得的股息紅利是否免稅?”回復(fù):“法人合伙人從合伙企業(yè)分得的收入,不適用企業(yè)所得稅法中‘居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益’的免稅優(yōu)惠政策,應(yīng)依法按應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅?!?/p>

認(rèn)為免稅的理由在于:

(一)合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利直接作為投資人取得的股息紅利,應(yīng)視為投資人直接投資所得。

首先,合伙企業(yè)不是所得稅的納稅主體?!逗匣锲髽I(yè)法》第六條:“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定,由合伙人分別繳納所得稅”。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“159號(hào)文”)第二條規(guī)定:“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅?!睆乃枚惖慕嵌瓤矗匣锲髽I(yè)既不是企業(yè)所得稅納稅人,也不是個(gè)人所得稅納稅人,一切所得都要分配給投資人,由投資人承擔(dān)所得稅納稅義務(wù)。

更進(jìn)一步說,對(duì)于股息、紅利所得,合伙企業(yè)是徹徹底底的“透明體”。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào)):“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?!苯?jīng)營(yíng)所得還需要在合伙企業(yè)層面進(jìn)行收入和成本的計(jì)算,計(jì)算出所得后再分配給投資者;而對(duì)外投資分回的股息、紅利所得,根本不參與合伙企業(yè)層面應(yīng)納稅所得額的核算,而是直接穿透合伙企業(yè)作為投資人的股息紅利所得,所得的稅法屬性也沒有發(fā)生變化。從這個(gè)意義上說,合伙企業(yè)是徹徹底底的“稅收透明體”。

(二)合伙企業(yè)從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。如果不能將其作免稅處理,將征兩道企業(yè)所得稅,形成雙重征稅。

例如:北京市金融辦于2023年1月19日發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見》(京金融辦[2009]5號(hào))明確規(guī)定:“合伙制股權(quán)基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益,該收益可按照合伙協(xié)議約定直接分配給法人合伙人,其企業(yè)所得稅按有關(guān)政策執(zhí)行?!?/p>

深圳市人民政府也于2023年7月發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》(深府[2010]103號(hào))第三條第(三)項(xiàng)曾經(jīng)規(guī)定:“合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益,該收益可按照合伙協(xié)議約定直接分配給法人合伙人,其企業(yè)所得稅按有關(guān)政策執(zhí)行?!盵1]

三、法理分析

a公司取得的股息紅利能否免征企業(yè)所得稅?探究這個(gè)問題的答案,歸要到底,取決于如何解釋《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所稱的“直接投資”。

法律解釋方法大致可以分為兩種:一是文理解釋,二是論理解釋。前者指就字面意思進(jìn)行直接的理解,從字面探求法律所使用語言文字的正確意義;后者是指當(dāng)采用文理解釋可能產(chǎn)生不同的理解時(shí),我們需要綜合運(yùn)用“法律的意義脈絡(luò)”(體系解釋)、“歷史上的立法者之規(guī)定意向、目標(biāo)及規(guī)范想法”(歷史解釋)、“客觀的目的論標(biāo)準(zhǔn)”(客觀的立法目的、公平、正義、社會(huì)效果等法律價(jià)值)等解釋標(biāo)準(zhǔn),探究最合理的解釋結(jié)論。[2]

從本文的第二部分分析來看,按照文理解釋的方法,可以產(chǎn)生兩種解釋可能性:1.a公司從合伙企業(yè)處取得的股息紅利所得,不屬于直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益;2.合伙企業(yè)不是所得稅納稅主體,特別是針對(duì)股息紅利所得而言是更為徹底的“稅收透明體”,因此將a公司通過合伙企業(yè)取得的股息紅利所得解釋為“直接投資”,仍然在可能的語義范圍內(nèi)。

語言文字的含義,有比較清晰的“核心地帶”,也有比較模糊的“邊緣地帶”。相比之下,第一種解釋更靠近“核心地帶”,所以主張征稅的觀點(diǎn)目前占了主流。但這并不必然否定:第二種解釋結(jié)論仍然在文理解釋允許的可能性范圍內(nèi)。所以,經(jīng)濟(jì)發(fā)展、法治化水平較高的北京和深圳兩地才有底氣出臺(tái)正式文件以表達(dá)其免稅主張。在文理解釋可能有兩種以上解釋可能性時(shí),我們需要將法律解釋進(jìn)行到下一個(gè)步驟:論理解釋。

從目的解釋看,《企業(yè)所得稅法》為什么將“居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”作為免稅收入?理由很明顯,這類收入在被投資的居民企業(yè)這一層已經(jīng)交過一道企業(yè)所得稅,如果不作為免稅收入,將形成企業(yè)所得稅的雙重征稅。如果加上a公司最后分配給股東的個(gè)人所得稅,將形成所得稅的“三重征稅”。中國(guó)所得稅法設(shè)置了法人和自然人的雙重征稅,但斷然沒有三重征稅的道理。主張征稅的解釋方式,明顯與立法目的相悖。兩種解釋路徑的合理性,也高下立見。

從社會(huì)效果的角度(社會(huì)學(xué)解釋)考量,如果將法人合伙人通過合伙企業(yè)進(jìn)行投資與直接投資適用不同的稅收待遇,一方面重復(fù)征稅會(huì)導(dǎo)致合伙人的投資成本顯著增加,將打擊投資者的投資積極性。納稅人也可能因此被迫圍繞稅收因素選擇組織形式,稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了不必要的干預(yù),違背了稅收中性原則。另一方面,對(duì)法人企業(yè)聚合社會(huì)上的閑散資金共同投資形成障礙,會(huì)降低合伙制這一投資形態(tài)的吸引力,而這卻是目前資本市場(chǎng)上相當(dāng)重要、占比較重的投資形式。如果適用征稅政策,將對(duì)資本市場(chǎng)產(chǎn)生重大影響。

法律解釋是法律適用的必要環(huán)節(jié)。經(jīng)過文理解釋和論理解釋兩個(gè)階段的討論,本文開頭提出的問題結(jié)論也呼之欲出了:a公司通過合伙企業(yè)取得的c公司分配的股息紅利所得,可以視為直接投資所得,適用免稅政策。

四、一點(diǎn)啟示

稅法適用與其他領(lǐng)域法一樣,應(yīng)適用一般的法律解釋方法。目前的稅收實(shí)務(wù)界已經(jīng)在一定程度和一定范圍內(nèi)形成一種思維定勢(shì):特別強(qiáng)調(diào)稅收的專業(yè)性、政策性,而忽視其本質(zhì)特征:法律性。表現(xiàn)在實(shí)際工作中,就是在稅法適用過程中,大家更注重名不見經(jīng)傳的政策口徑,而忽視法律分析推理或者忌憚責(zé)任而不敢運(yùn)用。孰不知,稅收之所以具備強(qiáng)制性的執(zhí)行力,其根本基礎(chǔ)在于法律性:人民意志的體現(xiàn)(或者人民的同意)。稅法與其他領(lǐng)域法相比,其專業(yè)性也并不一定是最突出的,比如建筑、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等領(lǐng)域的法律,其專業(yè)性同樣很強(qiáng),但在法律適用過程中,各個(gè)領(lǐng)域法的適用都需要遵守一定的法律解釋方法。

“法律的生命在于經(jīng)驗(yàn)而不是邏輯。”法律的適用過程中,我們不能沉迷于法條語言的邏輯結(jié)構(gòu)不能自拔,而是要在法條語言允許的可能性范圍內(nèi),綜合考量各種解釋標(biāo)準(zhǔn),以求得最為妥當(dāng)、合理的解釋結(jié)論。

而妥當(dāng)、合理的結(jié)論往往就是合法的,因?yàn)榉ê屠硎窍嗤ǖ?,雙方并不矛盾。清華大學(xué)的張明楷老師主張,要把法的解釋同法理保持一致。不管學(xué)什么法,都要能把法規(guī)法條解釋得妥當(dāng)。不要?jiǎng)硬粍?dòng)就把法規(guī)法條和常情常理對(duì)立起來,不要總覺得某事物“合法不合理”或“合理不合法”,不合理的怎么可能合法呢?難道法是不講理的嗎?如果有人提出“合法不合理”或“合理不合法”的說法,要么是把“理”理解歪了,要么是把“法”解釋歪了。

法律適用的重心是解釋論,而不是立法論?!凹埫嫔系姆伞本哂邪捕ㄐ?,一旦制訂出來就不能朝令夕改。在能夠通過合理解釋得出妥當(dāng)結(jié)論的情形下,要優(yōu)先采用解釋法律的方法來解決不斷涌現(xiàn)的新問題。不管是政策口徑的制定者,還是稅收政策的執(zhí)行者,合理的解釋稅法從而追求妥當(dāng)?shù)姆山Y(jié)論,并不違反稅收法定原則,反而是更忠實(shí)地踐行了稅收法定原則。

然而,深圳市地方稅務(wù)局于2023年2月發(fā)布《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)停止執(zhí)行地方性所得稅優(yōu)惠政策的溫馨提示》,明確指出:“按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)[2014]62號(hào))以及《財(cái)政部關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策決策部署若干事項(xiàng)的通知》(財(cái)預(yù)[2014]415號(hào))的要求,我市《印發(fā)關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》(深府[2010]103號(hào),2023年7月9日下發(fā))第三條有關(guān)地方性所得稅優(yōu)惠政策,自國(guó)發(fā)[2014]62號(hào)文印發(fā)即2023年12月1日起停止執(zhí)行?!V箞?zhí)行深府[2010]103號(hào)文第三條第三款有關(guān)合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益的企業(yè)所得稅規(guī)定。

嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅法有關(guān)股息、紅利等權(quán)益性投資收益的免稅條件規(guī)定。合伙企業(yè)取得的股息紅利等權(quán)益性投資收益分配給法人合伙人,法人合伙人取得此項(xiàng)不屬于直接投資的投資收益時(shí),應(yīng)依據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定確定為應(yīng)稅收入,在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)依法計(jì)征企業(yè)所得稅。……”。

[2]參見[德]卡爾·拉倫茨:《法學(xué)方法論》,商務(wù)印書館2003年9月第1版,第210-223頁(yè)。

來源:明稅

編輯:沐林財(cái)訊

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2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。

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