企業(yè)所得稅收入說明備案模板（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅收入說明備案模板

高企認(rèn)定好處多多，其中最為吸引人的就是各項稅收優(yōu)惠政策，稅收減免可在一定程度上減輕企業(yè)的運(yùn)營壓力，增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，提升企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，今天小編就來給大家詳細(xì)解說一下高企的稅收優(yōu)惠！

一、高企所得稅稅率

企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)以后，企業(yè)所得稅稅率由原來的25%降為15%，并且三年有效期內(nèi)均可享受。若某企業(yè)年度稅前利潤為1000萬元，則該企業(yè)認(rèn)定高新前上繳稅額為250萬（1000*25%） ，認(rèn)定高新后上繳稅額為150萬(1000*15%），認(rèn)定高企后一年可為企業(yè)節(jié)省所得稅100萬，三年可為企業(yè)節(jié)省300萬。

高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅不需要備案，符合條件的企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表即可享受稅收優(yōu)惠，需要注意歸集和留存相關(guān)資料備查。另外，高新技術(shù)企業(yè)同時又符合小型微利企業(yè)條件的，可以選擇享受更優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、留存?zhèn)洳橘Y料

1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料；

5、年度職工和科技人員情況證明材料；

6、當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

三、高企其它稅收優(yōu)惠

1、研發(fā)費(fèi)用加計扣除

企業(yè)可按研發(fā)費(fèi)用的100%在稅前加計扣除，形成無形資產(chǎn)的按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2、虧算結(jié)轉(zhuǎn)年限延長

自2008年起，當(dāng)年具備高企資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年年限由5年延長至10年。

3、境外所得稅收優(yōu)惠

來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

好了，以上就是本期文章的全部內(nèi)容啦，有關(guān)高企認(rèn)定的其它問題歡迎在評論區(qū)留言咨詢，科德小編將全力為您解答，更多信息敬請關(guān)注下期分享！我們下期再見！

【第2篇】企業(yè)所得稅不征稅收入

企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：

一、財政撥款

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金。

二、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

2、財政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級以上人民政府及有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財政性資金，會計核算“營業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財政性資金，如果已計入會計損益，做納稅調(diào)減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5、專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨(dú)進(jìn)行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

b、 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

c、 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6、專項用途財政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。

例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣斦块T補(bǔ)助的具有專項用途的財政資金 500 萬元，已取得財政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。

解：

會計做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。

會計做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元。

理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

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【第3篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳收入

問：查看企業(yè)所得稅b表時提示：“服務(wù)異常，請稍后再試，或聯(lián)系運(yùn)維人員”？

答：a表可以正常查看，b表異常是系統(tǒng)問題，等待系統(tǒng)更新后再查看。

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入預(yù)繳如何填寫企業(yè)所得稅申報表？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，填報在第4行“加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額。”

問：小微企業(yè)，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額如何計算？

答：

舉個例子：

從事國家非限制和禁止行業(yè)，年應(yīng)稅所得額280萬元，從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額3000萬元，應(yīng)納稅額為多少？。

100萬的部分：100萬*25%*20%*50%=2.5萬

180萬的部分：180萬*50%*20%=18萬

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額：2.5萬+18萬=20.5萬

相關(guān)政策依據(jù)：

一、 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

問：小型微型企業(yè)不能選擇是，默認(rèn)為否且灰色不能選擇？

答：國家限制或禁止行業(yè)選擇“否”后，符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的，系統(tǒng)會自動選擇“是”。

問：企業(yè)所得稅季度申報主表保存時提示“您企業(yè)不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件，不得享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，請修改13行填報優(yōu)惠情況?！睙o法保存？

答：需核實是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，若不符合，將13.1行勾選刪行，再保存即可。

問：企業(yè)所得稅申報，某分公司從事國家非限制和禁止行業(yè)，年應(yīng)稅所得額不超300萬元，從業(yè)人數(shù)不超300人，資產(chǎn)總額不超5000萬元，為什么不能享受小微優(yōu)惠政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主，計算并繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)是分公司，由于分公司不具有獨(dú)立法人資格，不能享受小微優(yōu)惠政策。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)身份仍為非法人分支機(jī)構(gòu)，其不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問：企業(yè)所得稅申報時提示：“季初資產(chǎn)總額必須大于0”，不能保存？

答：自2023年7月起，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)都必須大于0，若企業(yè)確實無資產(chǎn)可填寫0.01。

問：符合研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，企業(yè)所得稅申報如何填報？

答：第7行減：免稅收入、減計收入、加計扣除，點(diǎn)擊增行，在7.1行次選擇加計扣除，按實際選擇對應(yīng)項目，填寫加計扣除金額。

問：研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表需要填寫后留存?zhèn)洳?，那么報表在哪下載呢？

答：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）文件（《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明）下載。

問：企業(yè)所得稅的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額如何填寫？

答：

（一）從業(yè)人數(shù)：

是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量。

季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末從業(yè)人 員的數(shù)量，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時從業(yè)人員的數(shù)量。

季度中間停止經(jīng)營的納 稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報停止經(jīng)營時從業(yè)人員的數(shù)量。

“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末從業(yè)人員數(shù)量的季度平均值，計算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2 截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。

匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)填報包括分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。

（二）資產(chǎn)總額（萬元）：

納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額。

季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總 額的金額，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時資產(chǎn)總額的金額。

季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中停止經(jīng) 營季度“季末”填報停止經(jīng)營時資產(chǎn)總額的金額。

“季度平均值”填報截至本稅款所屬 期末資產(chǎn)總額金額的季度平均值。

計算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。填報單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。

注：本文為辦稅總動員原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明出處！

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【第4篇】企業(yè)所得稅收入來源

如果你沒有正式工作，沒有一技之長，

維持你基本的生計的收入來源有哪些？

一、低保金；

二、撿破爛；

三、親人救濟(jì)；

四、種地賣糧食；

五、乞討；

六、跑美團(tuán)

七、跑餓了么；

八、早晚擺攤賣小吃；

九、擺攤賣小玩意；

十、打零工；

十一、工地搬磚；

十一、搬家公司；

十二、賣報紙；

十三、等等

只寫了這么多，寫不動了。

沒有正常收入，對于普通人來說，要維持正常的生計的，真的是太難了。

這個社會，干什么都要錢，

房子，幾十萬，幾百萬

車子，幾萬，幾十萬

上學(xué)，幾萬，幾十萬

結(jié)婚，幾十萬，幾百萬

生育，幾萬，幾十萬，

。。。。。。等等

以上都是需要大額金錢的，沒錢寸步難行，有錢搞定一切！

這難道說明，我們是金錢社會?這是我們的價值觀？顯然不是這樣。

人民警察，工作在一線，處突中，時刻有生命危險；

環(huán)衛(wèi)工人，工作在環(huán)境最差的地方，他們的付出，換來了我們家園的整潔；

陸地邊防戰(zhàn)士，他們?yōu)榱耸匦l(wèi)祖國大好河山，常年駐守在環(huán)境最惡劣的地方；

海軍戰(zhàn)士，近期美國打著“重返亞太”的旗子，在中國周邊抵近偵察，軍艦搞所謂“自由航行”，面對敵人，我們的戰(zhàn)士無所畏懼，用實際行動捍衛(wèi)我們的主權(quán)和利益；

等等各行各業(yè)，都有大批為了國家建設(shè)，為了人民安居樂業(yè)，在一線默默奉獻(xiàn)的人群，他們在用實際行動書寫人生的壯麗篇章，這些與金錢沒有關(guān)系，他們在實現(xiàn)人生理想。

作為新時代的中國人，我們應(yīng)該懷揣理想，為中華民族的偉大復(fù)興貢獻(xiàn)我們的力量，為祖國的建設(shè)添磚加瓦，不畏艱苦，不為金錢所動，樹立人生準(zhǔn)確的價值觀，擼起袖子加油干！

【第5篇】企業(yè)所得稅按收入征收

企業(yè)所得稅中“收入”是確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的一個基礎(chǔ)，是一個非常重要的概念，因為涉及到收入確認(rèn)原則、收入確認(rèn)時間，和會計上的收入范圍相比要寬的多，所以財務(wù)在實務(wù)工作中還應(yīng)多注意稅會差異。

誤區(qū)一：企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)收入時，填寫《收入明細(xì)表》就可以了

糾正：納稅人填寫了《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《金融企業(yè)收入明細(xì)表》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》之后，如果還有視同銷售、不征稅收入、特殊銷售等需要納稅調(diào)整的事項，就需要填寫a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》以及附表。

如果納稅人還有免稅收入和減計收入，那么還需要填寫a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及附表。

誤區(qū)二：和增值稅確認(rèn)收入時間相同

糾正：企業(yè)所得稅銷售商品收入的確認(rèn)時間和增值稅確認(rèn)收入時間是不同的。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間：1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為或者應(yīng)稅勞務(wù)之后，為了收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；2、如果是進(jìn)口貨物，那么增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間就是報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：企業(yè)銷售商品后想要確認(rèn)收入的實現(xiàn)，需要滿足以下四個條件——1、已經(jīng)簽訂商品銷售合同，出售商品的企業(yè)已經(jīng)將和商品的所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬都轉(zhuǎn)移給了購貨方；2、售出商品之后，企業(yè)不再保留商品通常和所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)；3、企業(yè)出售商品后獲得的收入是可以可靠計算的；4、已經(jīng)發(fā)生或者即將發(fā)生的銷售方成本，可以可靠核算。

誤區(qū)三：僅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則進(jìn)行收入的確認(rèn)

糾正：企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，是不局限于上述兩個原則的。

在企業(yè)所得稅法實施條例第九條第二節(jié)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》中，對所得稅收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定。

關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的問題，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第6篇】季報企業(yè)所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅季報申報表第6行免稅收入這位置，可把我們會計伙伴給“迷住”了！

小微未超過30萬減免的稅額，是往這里填不？

免稅收入該填什么？

首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。

那第6行的免稅收入是指什么呢？

指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

所以，特別是新手會計，千萬不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯！！

用等公交車的時間，就漲知識了，每天一個知識點(diǎn)，1年就走完別人5年走過的路！分享給更多同行朋友，大家一起輕松漲知識

【第7篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策

1. 企業(yè)所得稅的計稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額

②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項扣除

2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額

④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%

3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補(bǔ)以前年度損益

2.調(diào)整企業(yè)會計核算制度

3.合理捐贈籌劃

4.定價轉(zhuǎn)移

②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)

2.小型微利企業(yè)

③洼地財政扶持

④股權(quán)模式節(jié)稅

【第8篇】企業(yè)所得稅分期收入

企業(yè)取得的租金收入如何進(jìn)行所得稅處理？

解答：

對于租金收入，在企業(yè)所得稅方面，有兩種處理方法：

（一）收付實現(xiàn)制

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?！?/p>

（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制（配比原則）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）“一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題”規(guī)定：

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

對于適用權(quán)責(zé)發(fā)生制（配比原則）需要同時滿足：1.定租賃期限跨年度；2.租金提前一次性支付的。

注意：租金收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制（配比原則）處理，不是必須，在滿足條件時企業(yè)也可以選擇“收付實現(xiàn)制”處理。比如，企業(yè)有快到期的稅收優(yōu)惠政策、稅前可彌補(bǔ)虧損等，租金提前一次性支付，出租方按照租金支付日確認(rèn)應(yīng)稅收入，就對出租方企業(yè)是有利的。

【第9篇】企業(yè)所得稅收入含稅嗎

企業(yè)所得稅收入是否一定要與增值稅收入保持一致？不一致怎么辦？金稅四期下，小編教你一招應(yīng)對，一起來看看吧~

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下是要保持一致的，但也有特殊情況。我們先來看一下兩者收入的計算，然后為大家舉例說明。

1、增值稅收入=增值稅申報表上1-12月份累計銷售額

=（一）按適用稅率計稅銷售額+（二）按簡易辦法計稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售

2、企業(yè)所得稅收入=申報表上的營業(yè)收入

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

正常情況下，這兩者的收入是要保持一致的，但由于稅法上一些特殊的規(guī)定，也會存在不一致的情況。

舉個例子：

梅松公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2023年12月20日向稅臺公司銷售貨物，并與當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計1130萬。2023年1月10日，貨物運(yùn)抵稅臺公司，雙方完成交貨。

針對上述業(yè)務(wù)，梅松公司于2023年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，問：財務(wù)人員報稅時，是否需要調(diào)整申報表？

答：不需要。分析如下：

（1）增值稅收入的確認(rèn)時點(diǎn)為：

（2）企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)時點(diǎn)為：

（3）在本案例中，梅松公司于2023年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

由于貨物交付時間為2023年1月10日，在2023年12月，梅松公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方稅臺公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，梅松公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，梅松公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02

企業(yè)所得稅收入和增值稅收入

不一致的情況下有哪些？

一、因納稅時間不同造成不一致：4種情況

1、委托代銷

在這種情況下，如果納稅人既沒有收到代銷清單也沒有收到貨款，在“發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天”確認(rèn)增值稅收入，而企業(yè)所得稅還要等待代銷清單的到達(dá)，就造成了兩者收入的不一致。

2、租賃服務(wù)

3、預(yù)收款方式銷售大件貨物

對于一些生產(chǎn)銷售周期超過12個月的大型機(jī)器設(shè)備，增值稅和企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的時點(diǎn)差異較大，造成兩者同一時間收入確認(rèn)的金額也會較大。

4、托收承付方式銷售貨物

二、因申報金額差異造成不一致：2種情況

1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓行為，均應(yīng)按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅，但在會計處理和企業(yè)所得稅納稅申報上，則是將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，很明顯，這會造成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入。

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

增值稅納稅申報時，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報表主表銷售額相關(guān)欄次。而金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理和企業(yè)所得稅申報則是通過投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅所得額中。兩相對比，增值稅申報收入要大于企業(yè)所得稅收入。

三、其他情況：因價外費(fèi)用產(chǎn)生不一致

一般的價外費(fèi)用，如向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、違約金、滯納金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等，都應(yīng)計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。

但這些價外收費(fèi)在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當(dāng)一部分并不計入營業(yè)收入，如收取的延期利息費(fèi)用應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用，收取的包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)沖減銷售費(fèi)用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計入營業(yè)外收入，代收、代墊款項應(yīng)計入往來項目等。

雖然最終并不影響會計核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計算，但在兩稅申報收入數(shù)據(jù)對比時卻會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。

03

兩者收入不一致

如何向稅務(wù)局說明？

只要是正常的業(yè)務(wù)，難免會出現(xiàn)增值稅收入與所得稅收入不一致的情況，如果遇到稅務(wù)局檢查，不必驚慌，向稅務(wù)局作情況說明即可。以下為大家提供一份模板：

情況說明

國家稅務(wù)總局xxx市xxx區(qū)稅務(wù)局：

我單位2023年1-12月2023年1月至12月申報增值稅收入為*****元，申報企業(yè)所得稅年度銷售收入*****萬元，相差***萬元，經(jīng)過我單位自查，由以下事項產(chǎn)生的：

2023年12月20日對外銷售商品一批，價稅合計1130萬元，當(dāng)日向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。該批商品于2023年1月10日運(yùn)抵對方單位并進(jìn)行簽收。……（先進(jìn)行簡單的事情描述）

一、增值稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。我單位2023年12月確認(rèn)增值稅銷售收入1000萬元。（說明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)）

二、企業(yè)所得稅

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）文相關(guān)規(guī)定：

“除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。”

因不滿足收入確認(rèn)條件，我單位2023年12月未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。（說明企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的依據(jù)）

三、差異說明

按照上述說明，形成了增值稅申報表收入和企業(yè)所得稅申報表收入差異1000萬元。（進(jìn)行差異說明）

****有限責(zé)任公司

20**年*月*日

【第10篇】企業(yè)所得稅收入時限的確定

企業(yè)的不征稅收入包括哪些？作為不征稅收入有哪些特殊規(guī)定？社會保障基金投資收入是否屬于不征稅收入？近期，很多小伙伴咨詢起企業(yè)所得稅不征稅收入相關(guān)問題，為了幫助大家更好地理解這一知識點(diǎn)，本期小編精心整理了相關(guān)知識點(diǎn)，我們共同來學(xué)習(xí)一下~

1.什么是不征稅收入？

答：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。

2.企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些？

答：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

所稱財政撥款：是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

所稱行政事業(yè)性收費(fèi)：是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用。

所稱政府性基金：是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條

3.可以作為企業(yè)所得稅不征稅收入的財政性資金有什么條件？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

4.社會保障基金投資收入是否屬于不征稅收入？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕136號）第一條規(guī)定：對社?；鹄硎聲?、社保基金投資管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

5.對運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬是否屬于不征稅收入？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）規(guī)定：對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

6.不征稅收入用于研發(fā)，可以進(jìn)行加計扣除或攤銷嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第二條規(guī)定：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

7.作為不征稅收入的財政性資金后續(xù)使用的特殊規(guī)定有哪些？

答：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

關(guān)于收入時間的確認(rèn)：企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第三條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第六條

8.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)可以稅前扣除嗎？

答：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條

9.非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入產(chǎn)生的利息屬于免稅收入嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第八十五條的規(guī)定，符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍：

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）第一條

10.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定，財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，若同時符合企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算三個條件可以作為不征稅收入。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規(guī)定：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除?！?/p>

來源：北京石景山稅務(wù)、新疆稅務(wù)、中匯信達(dá)二次整理。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第11篇】企業(yè)所得稅隱瞞收入

行政處罰決定書

文書號: 清稅一稽 罰 〔2022〕 8 號

違法行為類型: 逃避繳納稅款

一、被處罰人情況

行政相對人名稱: 清遠(yuǎn)**建材科技有限公司

行政相對人類別: 法人及非法人組織

法定代表人: 陳某

二、違法事實

你公司于2023年4月13日至2023年12月31日隱瞞銷售收入未在賬上記載且未如實申報納稅，通過銀行賬戶和相關(guān)人員的個人銀行賬戶收取貨款合計561,512,045.07元，換算成不含稅收入合計491,764,192.76元。在法定期限內(nèi)已申報不含稅收入320,166,177.04元，未申報不含稅收入171,598,015.72元，造成少繳增值稅25,192,923.72元，城市維護(hù)建設(shè)稅1,763,504.66元，企業(yè)所得稅合計2,799,401.79元。

三、處罰依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令〔2001〕第49號）第六十三條

四、處罰結(jié)果

處罰內(nèi)容： 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，你公司賬外經(jīng)營隱瞞銷售收入造成少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和企業(yè)所得稅的行為已構(gòu)成偷稅。對你公司所屬期2023年4月至2023年12月隱瞞銷售收入造成少繳增值稅25,192,923.72元、少繳城市維護(hù)建設(shè)稅1,763,504.66元、企業(yè)所得稅2,799,401.79元，合計29755830.17元處50%罰款。

罰款金額（萬元）: 1487.791509

五、處罰機(jī)關(guān)

國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局第一稽查局

律師點(diǎn)評

企業(yè)取得的收入無論是通過對公賬戶還是個人賬戶收取都應(yīng)申報納稅。稅法本身并不限制通過對公賬戶以外的賬戶收款，只要依法納稅就行。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

實踐中，很多企業(yè)用老板、財務(wù)人員等的個人銀行賬戶收款。這樣的收款方式本身并無稅收上的后果，但應(yīng)注意依法進(jìn)行核算和納稅申報，否則可能被認(rèn)定為隱匿收入的偷稅行為。一旦被認(rèn)定為偷稅并被處罰，對于企業(yè)的長期發(fā)展將造成一定的影響，還可能帶來逃稅罪的刑事風(fēng)險。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收違法案件查處有關(guān)工作的通知》（稅總發(fā)【2017】30號）規(guī)定：對未采取欺騙、隱瞞手段，只是因理解稅收政策不準(zhǔn)確、計算錯誤等失誤導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依法追繳稅款、滯納金，不定性為偷稅。

同時，根據(jù)近年來的主流司法實踐，偷稅行為主觀上應(yīng)具有逃避繳納稅款的故意。（參見《中國稅務(wù)報》：稅務(wù)執(zhí)法如何適用行政處罰法主觀過錯條款）

通過個人賬戶等非企業(yè)對公賬戶收款且未申報收入，如果企業(yè)不具備偷稅故意，也不應(yīng)認(rèn)定為偷稅。如果當(dāng)事人能夠證明自己不具有主觀過錯的，也不應(yīng)被認(rèn)定為偷稅。

【第12篇】屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是

問：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時的收入也是否按差額后的余額進(jìn)行計算？

答：感謝您的提問！貴公司的收入按財稅[2016]36號文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號規(guī)定，核定征收是根據(jù)應(yīng)稅收入總額作為計算基數(shù)，這里的收入總額應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認(rèn)。

【第13篇】軟件收入可以減免企業(yè)所得稅

問:我公司是一家軟件企業(yè)，享受國家鼓勵的軟件企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，2023年處于減半期間，同時我公司滿足高新技 術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，2022 年預(yù)計盈利，請問我公司 2022 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時能否按 15%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅?

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號，主席令第二十三號于 2018 年 12 月 29 日修訂)第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶 持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成 電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅 務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告 2020 年第 45 號)第三條規(guī) 定，國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件 企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五 年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。第六條規(guī)定，集成電路 企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠 政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進(jìn)入 優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局 2022 年 12 月 6 日在熱點(diǎn)問 答板塊對問題“高新技術(shù)企業(yè),同時符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生

產(chǎn)企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠應(yīng)如何享受優(yōu)惠?”解答如下，集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工 業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所 得稅政策的公告》規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由 企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可 由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。居民企業(yè)被認(rèn) 定為高新技術(shù)企業(yè),同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定 期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可 以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率,也可以選擇依照 25%的法定稅 率減半征稅,但不能享受 15%稅率的減半征稅。

綜上，你公司 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時可以選擇適用高 新技術(shù)企業(yè)的 15%優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅;也可以選擇依照 25%的法定稅率減半計算繳納企業(yè)所得稅,但不能享受 15%優(yōu)惠稅率的 減半計算繳納企業(yè)所得稅。

【第14篇】企業(yè)所得稅收入分析

企業(yè)進(jìn)行納稅申報后，企業(yè)所得稅申報表和財務(wù)報表的數(shù)據(jù)都進(jìn)入了金三系統(tǒng)，在對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析后，稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)控部門會篩選出一些比對異常的納稅人，做進(jìn)一步的調(diào)查，以下是常見的9個企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)：

一、基礎(chǔ)信息異常指標(biāo)：

1、預(yù)警指標(biāo)：企業(yè)基礎(chǔ)信息與實際不符或其他相關(guān)表格數(shù)據(jù)不匹配。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）年度匯算基礎(chǔ)信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》中基礎(chǔ)經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。

（2）企業(yè)預(yù)繳申報表：預(yù)繳申報表中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額預(yù)繳方式等；隨企業(yè)納稅申報表一同報送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中資產(chǎn)總額等信息。

二、長虧不倒的風(fēng)險預(yù)警：一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅。

1、風(fēng)險預(yù)警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時還連續(xù)3年虧損。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅申報表中的《企企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中當(dāng)年虧損額。

（2）企業(yè)所得稅申報表中（a類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項費(fèi)用的金額。

三、稅負(fù)率預(yù)警指標(biāo)率：一般情況下，企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。

1、風(fēng)險預(yù)警：企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值；

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅的稅負(fù)率=當(dāng)期實際應(yīng)納企業(yè)所得稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%。

（2）稅負(fù)預(yù)警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況自行確定的。

四、預(yù)繳與匯繳差異的預(yù)警指標(biāo)，存在少預(yù)繳稅款的可能性。

1、風(fēng)險預(yù)警：預(yù)繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預(yù)繳所得稅<匯繳所得稅70%）

2、稽核比對數(shù)據(jù)來源

（1）四季度預(yù)繳申報表中本期應(yīng)納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》中的實際應(yīng)納所得稅額。

五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致

風(fēng)險預(yù)警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售額>10%。指標(biāo)異常存在，少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的可能。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會計上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入）+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入。

（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報表主表》銷售額累計數(shù)，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入。

（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計數(shù)。

六、期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常指標(biāo)

1、風(fēng)險預(yù)警：期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常

指標(biāo)值=（期末存貨一當(dāng)期累計收入）/當(dāng)期累計收入。預(yù)警值∶50%

異常∶存貨賬實不符，隱瞞收入。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源

（1）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中存貨的余額。

（2）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入總額。

七、不征稅收入調(diào)整異常的預(yù)警指標(biāo)

1、風(fēng)險預(yù)警：只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對應(yīng)的支出；

一般情況∶不征稅收入調(diào)減的，對應(yīng)不征稅收入用于支出形成費(fèi)用或者資產(chǎn)

的折舊應(yīng)該調(diào)增，如果未調(diào)增的，可能存在虛假申報的情形。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報表中《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中不征稅收入的調(diào)減金額和不征收收入用于支出形成的費(fèi)用的調(diào)增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)增金額。

八、應(yīng)收/應(yīng)付賬款異常預(yù)警指標(biāo)

1、風(fēng)險預(yù)警：當(dāng)年新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%。異常∶虛開發(fā)票、虛列成本。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）應(yīng)收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的期末余額-期初余額。

（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

九、預(yù)收/預(yù)付賬款異常問題∶隱瞞收入預(yù)警指標(biāo)

1、預(yù)收賬款

（1）預(yù)警指標(biāo)：當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預(yù)警值可能在的問題∶隱瞞收入。

（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

①預(yù)收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款的期末余額。

②銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

預(yù)付賬款：

預(yù)警指標(biāo)：預(yù)付賬款是負(fù)數(shù)且金額較大。

（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付貼款的期末余額。

來源稅政第一線，睢寧縣稅務(wù)局； 小陳稅務(wù)08

【第15篇】企業(yè)所得稅減計收入

作為企業(yè)所得稅諸多優(yōu)惠方式中的一種，減計收入稅收優(yōu)惠經(jīng)常被財會人員遺漏。時值年末，為了讓納稅人能夠及時、準(zhǔn)確地享受該項優(yōu)惠政策，申稅小微將相關(guān)政策進(jìn)行了歸納梳理，快來一起學(xué)習(xí)吧~

1

// 金融機(jī)構(gòu)取得農(nóng)戶小額貸款利息收入

對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

2

// 資源綜合利用涉及相關(guān)產(chǎn)品收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條

3

// 保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入

對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第三條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

4

// 小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入

對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第二條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

5

// 企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入

對企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%征收企業(yè)所得稅。

鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號）第一條、第三條。

6

// 提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入

提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委 關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2023年第76號）第一條第（二）項。（上海稅務(wù)）

【第16篇】加強(qiáng)企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅太高？這樣做輕松節(jié)稅90%

《梅梅談稅》專注于稅務(wù)籌劃！利用地方性稅收獎勵政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

很多企業(yè)都面臨缺成本的難題，導(dǎo)致企業(yè)所得稅偏高。企業(yè)年利潤在300萬以上就要繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅稅，那么企業(yè)如何降低稅負(fù)壓力呢？

一、首先我們要梳理清楚企業(yè)缺成本票的真實原因；

1. 部分企業(yè)屬于高利潤行業(yè) ，如咨詢、服務(wù)、技術(shù)、設(shè)計類企業(yè)，自身成本低，沒有什么成本發(fā)票。

2. 企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，如建筑、貿(mào)易行業(yè)；涉及到大量的勞務(wù)人員、材料采購，以及各種隱性費(fèi)用支出，大量成本票難以取得。導(dǎo)致進(jìn)項和成本發(fā)票缺失，利潤虛高。

3. 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，內(nèi)部人員不重視發(fā)票，沒有做到實報實銷。

二、針對企業(yè)內(nèi)部問題要及時整改和調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，除此之外，企業(yè)還可充分利用地方性稅收優(yōu)惠政策來合規(guī)節(jié)稅。

1. 自然人代開政策；

企業(yè)和個人開展業(yè)務(wù)，可以通過在地方稅收園區(qū)地方稅務(wù)大廳申請代開發(fā)票，按照經(jīng)營所得核定稅率，綜合稅負(fù)不超過3%完稅，并出具個人完稅憑證。相比于個人直接去稅務(wù)大廳代開按照20-40%的勞務(wù)所得稅繳納稅費(fèi)要低很多。

2. 個體工商戶或個人獨(dú)資企業(yè)的核定征收；

在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)成立個體戶或個獨(dú)企業(yè)，合理分包主體公司的部分業(yè)務(wù)，享受核定征收，合理降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

核定個稅0.5-1%，綜合稅負(fù)2.5-3%。一家可開450萬左右的增值稅專用發(fā)票或普票。

3. 有限公司稅收扶持政策；

可在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)成立同類型的有限公司，來承接主體公司的部分業(yè)務(wù)，將稅收落在新辦企業(yè)，園區(qū)內(nèi)的企業(yè)就可享受稅收扶持，合理減輕主體公司的稅負(fù)壓力。

新公司在園區(qū)納稅后，地方財政按照企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅的一定比例獎勵給企業(yè)。

如在小編平臺對接的稅收園區(qū)內(nèi)，企業(yè)可得；

增值稅；50%作為地方留存，地方獎勵留存部分的70-90%

企業(yè)所得稅；40%作為地方留存，地方獎勵留存部分的70-90%

當(dāng)月納稅、次月獎勵扶持到賬。納稅大戶、一事一議。

不論是核定征收還是有限公司稅收扶持政策，都是地方政府為了提高地方財政收入而出臺一系列稅收政策和征稅手段，所以不用不擔(dān)心政策的合理性，全國各地的企業(yè)都可以享受，同時企業(yè)一定要以業(yè)務(wù)真實為基礎(chǔ)，保證三流或四流一致。

小編平臺對接全國多地園區(qū)政策，可提供自然人代開，個獨(dú)個體核定征收，有限公司稅收獎勵扶持，靈活用工等政策，可提供一站式服務(wù)。為高收入個人或企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅。

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