企業(yè)所得稅視同銷售收入（4篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅視同銷售收入

今天來談談會計中視同銷售的問題。顧名思義，視同銷售，意思就是表面上看一項業(yè)務不是銷售，但我們要把它看成為銷售。視同銷售在會計、增值稅以及企業(yè)所得稅的處理上都不一樣。

我們先來看看增值稅的視同銷售，增值稅的視同銷售貨物和勞務還有所不同：

1.貨物的視同銷售：

（1）將貨物交付給其他單位或個人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售（相關機構在同一縣市的除外）；

（4）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，給了其他單位或個體工商戶；

（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給其他單位或個人。

上述七點中，需要重點關注的是（4）-（7），其中（5）-（7）都有一種情況叫做購買，而（4）中不含購買的情況。這一點很多人覺得不太好理解，（4）跟（5）-（7）有什么區(qū)別呢？

自產和委托加工就不說了，但凡是這兩種情況，不管你是把貨物自己用了、分給員工做福利了、投資出去了、分配給股東了，還是直接贈送別人了。這個貨物是你自己生產的，委托別人加工其實還是等于貨物是你自己生產的。自己生產的貨物被消耗掉了，你在這個過程中就存在賺錢的可能性，尤其是（5）-（7），你為什么會拿著貨物去分配去投資，是因為你不想出錢，你用貨物來代替你原本應該付出去的錢，拿貨物出去不僅不用付錢了，還變相幫你降低了庫存，減少了貨物滯壓的風險，所以從實質上來講貨物就是等同于被你銷售了，所以這兩種情況相對容易理解。

那為什么購買就不一樣了呢？你試著這么理解，買進來的貨物，如果我準備自己用掉或者給員工發(fā)福利，從稅法的角度說你或者你的員工就是最后的接棒者，增值稅壓根不允許你抵扣，如果你抵扣了，稅法讓你做進項稅額轉出就行了。所以不存在銷售確認銷項稅，進項抵扣的問題，當然就不屬于視同銷售。舉個例子，你買了個面包自己吃掉了，你在買面包的時候就知道這個面包的增值稅是不允許抵扣的，當然用不著把吃面包當作銷售，買面包當作采購，直接買面包的時候進項不抵扣這事就完了。

但是購買的商品用于投資、分配或無償贈送，在這個過程中你就有可能會賺錢，比如你買來的價格是100元，投資或分配的時候當作200的價值來確認，你存在賺錢的可能性，那就很簡單，買進來作為進項抵扣，投資、分配、贈送的時候當作銷售確認銷項就好了，理解為正常的銷售，進項稅額抵扣，銷項稅額交稅即可。

這里“贈送”要特別強調一下，在會計處理上，贈送的會計處理跟投資、分配的又不一樣了，集體福利、個人消費、投資、分配的時候，視同銷售的會計處理上都會確認收入，結轉成本；但無償贈送的時候，會計上卻不確認收入，僅僅是把商品按成本直接結轉就行了。這又是為什么？因為新會計準則對于收入的確認條件是經濟利益要很可能流入，才能作為會計上的收入確認，東西是你無償贈送出去的，你不會有經濟利益的流入，不符合收入的確認條件，所以在贈送環(huán)節(jié)，會計處理很特殊，直接用成本結轉即可，不作為收入確認。

所以這里總結兩個關鍵點：（1）視同銷售不等于確認收入；（2）購買的貨物用于集體福利和個人消費不需要視同銷售，只需要進項稅額不抵扣即可。

2.勞務、無形資產或不動產的視同銷售：

勞務以及無形資產或不動產的視同銷售就簡單多了，只有在無償提供或者無償轉讓的情況下，我們要視同銷售。而且這里還有一個“雙公例外”原則，及：無償提供的勞務或者無償轉讓的無形資產或不動產，如果是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，稅法上不需要視同銷售。

這里再特別提示一下：貨物的無償贈送，就算是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，也要視同銷售，但是勞務和無形資產、不動產的無償贈送，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象是可以除外的，不作為視同銷售處理。

我們再來研究一下自產貨物企業(yè)所得稅的視同銷售：

企業(yè)所得稅的視同銷售確認原則只有一個：貨物的所有權是否轉移。也就是貨物是否已經從企業(yè)內部轉移到了企業(yè)外部，只要所有權從企業(yè)內轉移出去了，就要作為企業(yè)所得稅視同銷售處理；反之，不認為是視同銷售。

舉個例子：貨物在總分機構中進行移送（不同縣市），比如從北京調貨到上海來，增值稅需要視同銷售，但企業(yè)所得稅就不需要視同銷售，因為貨物還在公司這個主體內，所有權還歸公司所有。

綜上，視同銷售這個知識點比較難，需要好好思考總結。出道題看看大家學會了沒有：

下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（ ）

a.將自產的產品用于分配股利

b.將自產的產品用于投資

c.將自產的產品用于職工福利

d.將自產的產品用于本企業(yè)辦公樓在建工程

e.將資產在總機構和外省分支機構之間轉移用于銷售

答案是：abc

d增值稅和企業(yè)所得稅都不用視同銷售，這里再多說一點，自產貨物用于自己企業(yè)辦公樓的建造，是正常的經營行為，壓根不是增值稅的征稅范圍，所以談不上增值稅視同銷售；而辦公樓也屬于本企業(yè)，資產還在企業(yè)內部，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售

e企業(yè)所得稅不視同銷售，因為貨物還在企業(yè)內部

【第2篇】什么是企業(yè)所得稅的視同銷售收入

今天我們先來詳細講述一下增值稅的8項視同銷售：

1、視同發(fā)生應稅銷售行為（非?！?+3”）

①將貨物交付他人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目。

⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

⑥將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

⑦將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

⑧將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人。

⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

⑩單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

?財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

①將貨物交付他人代銷—代銷中的委托方。

②銷售代銷貨物—代銷中的受托方。

③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

【解釋】機構之間貨物移送視同銷售的三個條件：

第一、限于不同機構之間發(fā)生，屬于同一個企業(yè)內部。企業(yè)間的貨物移送正常納稅；

第二、強調相關機構必須在不同縣（市），反言之，同一縣（市）發(fā)生的機構間貨物移送不征稅；

第三、強調貨物移送以后，必須用于銷售；

第四、受貨機構向購買方開具發(fā)票或向購買方收取貨款。

④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目。（規(guī)避）

⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。（重點）

【注意】貨物的來源，只有自產和委托加工，無外購貨物。

⑥將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

⑦將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。

【注意】貨物的來源，除自產和委托加工，還有外購貨物。

⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

⑩單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

?財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

特別注意：

傳統(tǒng)增值稅的8項視同銷售≠營改增的視同銷售≠企業(yè)所得稅的視同銷售

【解釋】單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應稅服務，視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外（“雙公例外”原則）

2、混合銷售行為

①含義：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。且二者之間有從屬關系。

②稅務處理：

從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；

其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務繳納增值稅。（實質，還是看經營主業(yè)）

【第3篇】視同銷售收入是否繳納企業(yè)所得稅

增值稅、企業(yè)所得稅兩大稅種中均有對視同銷售的規(guī)定，那么同樣是視同銷售，各稅種規(guī)定是否相同呢？判定的關鍵點有什么區(qū)別呢？今天小編就帶各位一同走近“視同銷售”，看看它們之間有什么不同吧。

一

增值稅中的視同銷售

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷；

(二)銷售代銷貨物；

(三)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

二

企業(yè)所得稅中的視同銷售

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、獎勵、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定，企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：

(1)用于市場推廣或銷售；

(2)用于交際應酬；

(3)用于職工獎勵或福利；

(4)用于股息分配；

(5)用于對外捐贈；

(6)其他改變資產所有權屬的用途。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第4篇】企業(yè)所得稅的視同銷售收入

最近收到留言粉絲留言，咨詢企業(yè)所得稅視同銷售的問題，本期從企業(yè)所得稅的視同銷售和增值稅視同銷售來重點區(qū)分一下。

一、企業(yè)所得稅規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函【2008】828號)第二條規(guī)定：企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)轉至境外。

(二)用于市場推廣或銷售。

(三)用于交際應酬。

(四)用于職工獎勵或福利。

(五)用于股息分配。

(六)用于對外捐贈。

(七)其他改變資產所有權屬的用途。

《關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第80號)第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

二、增值稅規(guī)定

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)(1998)137號)規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售，是指收貨機構發(fā)生以下情形之一的經營行為：

一、向購貨方開具發(fā)票;

二、向購貨方收取貨款。

受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。

如果收貨機構只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。

《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)規(guī)定，藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

本通知所稱創(chuàng)新藥，是指經國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

【案例】a公司主要是從是化妝品生產銷售，為了擴大產品的知名度，在2023年將自產成本10000元化妝品用于廣告宣傳。(該產品正常出售的公允價值為不含稅18000元)

會計處理：將產品用于廣告宣傳計入銷售費用

注意此時增值稅需要視同銷售，按公允價值18000*13%=2340元計入增值稅銷項稅額：

借：銷售費用 12340

貸：庫存商品 10000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2340

企業(yè)所得稅稅務處理：將自產貨物用于市場推廣，因為所有權已經發(fā)生了轉移，企稅上需要視同銷售。

三、營改增規(guī)定

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。