股息收入要交所得稅嗎（6篇）

【第1篇】股息收入要交所得稅嗎

“未分配利潤(rùn)”是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)中待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。一般情況下未分配利潤(rùn)作為公司的“賬面記錄”、股東的“未來(lái)財(cái)富”是不需要納稅的，但是最近小王卻接連為“未分配利潤(rùn)”繳納了個(gè)人所得稅，那么，我們跟著小王一起來(lái)看看吧~

問題1：小王是甲合伙企業(yè)的合伙人，近期打算將其股份轉(zhuǎn)讓給小李，卻被稅務(wù)局工作人員攔住了：

小王：企業(yè)最近幾年都沒分紅了，雖然賬上還趴著“未分配利潤(rùn)”，但畢竟沒有真金白銀地落入我口袋呀，稅務(wù)局怎么還讓我補(bǔ)稅呢？

稅務(wù)：合伙企業(yè)無(wú)論是否實(shí)際分配，均需按照合伙人的一定比例計(jì)算合伙人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額和經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅。因此，無(wú)論是分配給合伙人，還是不分配留在企業(yè)賬上，都要繳稅。

問題2：小王是乙公司的股東，最近乙公司打算進(jìn)行股份制改造，將盈余公積和未分配利潤(rùn)100萬(wàn)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本和資本公積，乙公司財(cái)務(wù)小李發(fā)來(lái)了公司代扣代繳個(gè)稅賬單：

小王：合伙企業(yè)未分配利潤(rùn)要交稅我理解了，畢竟帶著利潤(rùn)轉(zhuǎn)讓股份賣價(jià)更高嘛，就當(dāng)提前交稅了。但這次我沒有任何收入，不但沒有收入，而且有可能分紅的利潤(rùn)、盈余公積金都沒有了，成了公司資本，沒錢怎么交稅呢？

稅務(wù)：對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，個(gè)人股東均要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依法繳納20%的個(gè)人所得稅，除中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東可以在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)分期繳納該項(xiàng)個(gè)人所得稅外。其他股東必須在轉(zhuǎn)增股本時(shí)納稅。（中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。）

小王：據(jù)我所知，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)向公司投資，是可以享受 5年分期繳納個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，既然未分配利潤(rùn)并沒有到我手上，那么是不是可以視為“非貨幣性資產(chǎn)投資”享受遞延納稅的優(yōu)惠呢？

稅務(wù)：不可以。首先，“未分配利潤(rùn)”不屬于股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等“非貨幣性資產(chǎn)”形式。其次，“轉(zhuǎn)增實(shí)收資本”也不屬于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，或者以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。所以，企業(yè)將“未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本”的行為，不能適用“個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資5年延緩繳納個(gè)稅”的優(yōu)惠政策。

問題3：

小王于2023年11月，以丙公司股東的身份向丙公司借款100萬(wàn)元。2023年2月底稅務(wù)稽查時(shí)要求小王繳納個(gè)人所得稅。

小王：我這是借款，有借條的，上面寫了2023年5月歸還，這不是分紅。

稅務(wù)：股東借款要特別注意歸還時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅年度內(nèi)（公歷年1月1日-12月31日）個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還、又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

【第2篇】利息股息紅利收入

圖片與文字無(wú)關(guān)、侵權(quán)必刪！

利息、股息、紅利所得相關(guān)個(gè)人所得稅政策：

一、個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后，將企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本

1、新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本：先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后 再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

2、應(yīng)稅的盈余積累，是指新股東的股權(quán)收購(gòu)價(jià)格 低于原所有者權(quán)益的差額部分，且 未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，在盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。

例1：甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額 8000 萬(wàn)元，負(fù)債 3000 萬(wàn)元，所有者權(quán)益 5000 萬(wàn)元，其中：實(shí)收資本（股本）1000 萬(wàn)元，資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累合計(jì) 4000 萬(wàn)元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購(gòu)買該企業(yè) 100％股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)價(jià) 4500 萬(wàn)元，新股東收購(gòu)企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累 4000 萬(wàn)元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。

解：新股東以 4500 萬(wàn)元取得原企業(yè) 100％的股權(quán)，包括股本 1000 萬(wàn)元和盈余積累 3500 萬(wàn)元，但甲企業(yè)把原來(lái)盈余積累 4000 萬(wàn)元轉(zhuǎn)成股本，新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累 500 萬(wàn)元，即新股東的股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分，按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額＝500×20％＝100萬(wàn)元

二、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本

1、5 年遞延納稅： 中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可在 不超過 5 個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2、稅目：“利息、股息、紅利所得”，適用 20％稅率。

3、股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4、如果是上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，股息紅利實(shí)行差別化個(gè)人所得稅政策。

三、證券投資基金

1、個(gè)人投資者 買賣基金單位獲得的差價(jià)收入， 暫不征收個(gè)人所得稅。

2、對(duì)投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由 上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳 20％的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

例2：個(gè)人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個(gè)人所

得稅的是（c）。

a.國(guó)債利息收入

b.儲(chǔ)蓄存款利息收入

c.公司債券價(jià)差收入

d.買賣股票價(jià)差收入

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【第3篇】股息紅利確認(rèn)收入

一、征收范圍： 利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

二、應(yīng)納稅所得額：利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

三、稅率：利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

五、納稅義務(wù)人及扣繳：

1、納稅人取得利息、股息、紅利所得按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款；

2、納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款；

3、納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款；

4、居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

六、優(yōu)惠政策：

1、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；

2、上市公司派發(fā)股息紅利時(shí),對(duì)個(gè)人持股1年以內(nèi)(含1年)的,上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅;待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí),證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額,由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司。證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司,上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；

3、上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策其他有關(guān)操作事項(xiàng),按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

4、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策,按照本通知規(guī)定執(zhí)行.其他有關(guān)操作事項(xiàng),按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕48號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【第4篇】股息收入企業(yè)所得稅

導(dǎo)讀：稅務(wù)在我們的生活中扮演著重要的角色，我們時(shí)時(shí)刻刻都在和稅務(wù)打交道，理所當(dāng)然的，企業(yè)在發(fā)展的過程中也離不開稅務(wù)，在企業(yè)盈利的過程中，也都需要做正規(guī)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，按要求繳納稅費(fèi)。那么股息收益企業(yè)所得稅科目是什么呢?

股息收益企業(yè)所得稅科目

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第四條規(guī)定，關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題：

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）“示例十”規(guī)定：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)施條例第二章第二節(jié)中關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的規(guī)定確認(rèn)境外所得的實(shí)現(xiàn)年度及其稅額抵免年度。

（1）企業(yè)來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實(shí)際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期不在同一納稅年度的，應(yīng)按被投資方作出利潤(rùn)分配日所在的納稅年度確認(rèn)境外所得。

提示：企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在被投資企業(yè)股東會(huì)或者股東大會(huì)（不是董事會(huì)）作出利潤(rùn)分配決策時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，不論企業(yè)是否實(shí)際收到股息、紅利等收益款項(xiàng)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從被投資企業(yè)分配的股息、紅利和其他利潤(rùn)分配收益全額確認(rèn)股息、紅利收益金額；企業(yè)如用其他方式變相進(jìn)行利潤(rùn)分配的，應(yīng)將全部權(quán)益性投資性質(zhì)的收益作為股息、紅利收益。

企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，如何在企業(yè)所得稅前扣除

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕45號(hào)）文件規(guī)定：

二、企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈(zèng)票據(jù)。

三、本通知所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指注冊(cè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營(yíng)利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。

好了，關(guān)于“股息收益企業(yè)所得稅科目”小編都已經(jīng)介紹解答清楚了，希望你們?cè)陂喿x之后，可以明白上文答案含義，有任何的問題可以直接來(lái)咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂!

【第5篇】股息收入個(gè)人所得稅

一、現(xiàn)金分紅

（一）持有上市公司無(wú)限售條件流通股的個(gè)人股東及證券投資基金取得

根據(jù)《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101 號(hào)）和《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人（包括證券投資基金）從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人持股 1 年以內(nèi)（含 1 年）的，公司暫不扣繳個(gè)人所得稅，待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，中國(guó)結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付中國(guó)結(jié)算公司，中國(guó)結(jié)算公司于次月 5個(gè)工作日內(nèi)劃付公司，公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

1.股東的持股期限在 1 個(gè)月以內(nèi)（含 1 個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為 20%；

2.持股期限在 1 個(gè)月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為 10%；

3.持股期限超過 1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（二）持有上市公司有限售條件流通股的個(gè)人股東取得

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85 號(hào)）有關(guān)規(guī)定，其取得的股息紅利減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照 10%的稅率代扣代繳所得稅。

（三）持有上市公司股票的合格境外機(jī)構(gòu)投資者（qfii）股東取得

上市公司根據(jù)《關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向 qfii 支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]47 號(hào)）的規(guī)定，按 10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。如相關(guān)股東認(rèn)為其取得的股息紅利收入需要享受稅收協(xié)定（安排）待遇的，可按照規(guī)定在取得股息紅利后自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

（四）企業(yè)和個(gè)人通過滬港通、深港通投資持有上市公司股票的香港市場(chǎng)投資者取得

1.根據(jù)《關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上海證券交易所上市 a 股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資深交所上市a股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人），其股息紅利將由公司通過中國(guó)結(jié)算公司按股票名義持有人（香港中央結(jié)算有限公司）賬戶以人民幣派發(fā)，按 10%的稅率代扣代繳所得稅。

4.對(duì)于香港投資者中屬于其他國(guó)家稅收居民且其所在國(guó)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，對(duì)符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

（五）其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東取得

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

上市公司不代扣代繳企業(yè)所得稅，由其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東按稅法規(guī)定自行判斷是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅并辦理納稅申報(bào)。

二、資本公積轉(zhuǎn)增股本

（一）個(gè)人取得股票溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1998〕289號(hào)）：

股份制企業(yè)用股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人取得法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕333號(hào)）：從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過后代扣代繳。

（三）企業(yè)取得資本公積轉(zhuǎn)股

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

三、留存收益送紅股或非股權(quán)（票）溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

（一）個(gè)人從非上市非高新技術(shù)企業(yè)取得

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）：非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人從上市中小高新技術(shù)企業(yè)取得

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）自2023年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（三）個(gè)人從上市公司、掛牌公司取得

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第78號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）：

1.按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

2.持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

3.上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

（四）公司取得

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

因此，企業(yè)取得符合免稅條件的股票股息紅利，應(yīng)做免稅申報(bào)，并可以在轉(zhuǎn)讓股權(quán)（票）時(shí)按照面值增加股權(quán)（票）的計(jì)稅基礎(chǔ)。

本文由蓮稅觀阿蓮姐姐參考姜新錄老師“隴上稅語(yǔ)”上送、轉(zhuǎn)股的稅務(wù)處理總結(jié)一文，致謝！本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第6篇】股息紅利免稅收入

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)無(wú)法判斷股票持有期是否滿12個(gè)月，股息紅利所得能否享受免稅優(yōu)惠？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！?/p>

這里12個(gè)月的時(shí)段計(jì)算，實(shí)務(wù)中較有爭(zhēng)議，有以下四種觀點(diǎn)：

1.購(gòu)入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配的決議之日作為終止日，這個(gè)期間滿12個(gè)月可享受免稅，不滿12個(gè)月不得享受免稅；

2.購(gòu)入股票之日作為起始日，轉(zhuǎn)讓股票之日作為終止日，這個(gè)期間滿12個(gè)月可享受免稅，不滿12個(gè)月不得享受免稅；

3.購(gòu)入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議日所在年度的12月31日作為終止日，這個(gè)期間滿12個(gè)月可享受免稅，不滿12個(gè)月不得享受免稅；

4.購(gòu)入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議日所在年度匯算清繳結(jié)束日（即次年5月31日）作為終止日，這個(gè)期間滿12個(gè)月可享受免稅，不滿12個(gè)月不得享受免稅。

問題：以上四種觀點(diǎn)，哪種正確？

解析：

（1）政策口徑

觀點(diǎn)二正確。持有期間指買入至賣出的期間，凡持有期滿12個(gè)月的，在持有期間宣告分配的股息，居民企業(yè)可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。凡持有期不滿12個(gè)月的，在持有期間宣告分配的股息，不能享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

居民企業(yè)分期取得股票（包括購(gòu)買、定增等方式）的，分期轉(zhuǎn)讓股票的，按照先進(jìn)先出原則，確定持股時(shí)間。

（2）操作方法

納稅年度取得股息紅利收入的，如果在匯繳期滿（次年5月31日）前，持股滿12個(gè)月的，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

匯繳期滿前持股未滿12個(gè)月，暫不享受免稅優(yōu)惠，對(duì)股息所得不作納稅調(diào)減，待持股滿12個(gè)月后，由納稅人專項(xiàng)申報(bào)，更正企業(yè)所得稅申報(bào)表，追補(bǔ)享受股息紅利免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，多繳稅款抵頂當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，當(dāng)期應(yīng)納所得額不足抵減的，辦理退稅。

舉例說明：

甲企業(yè)2023年1月1日至2023年2月1日買賣a公司股票情況如下：

a公司2023年2月1日作出利潤(rùn)分配決議，甲企業(yè)根據(jù)持股比例分得股息紅利1000元。

分析：

截至2023年5月31日，持股滿12個(gè)月的股數(shù)只有5000股。因此可享受免稅的股息紅利所得金額＝1000×（5000÷25000）＝200（元）。

2023年6月30日賣出15000股，其中5000股為2023年1月5日購(gòu)入，持股期間取得的股息已享受免稅優(yōu)惠，另10000股為2023年12月5日購(gòu)入，持股時(shí)間不滿12個(gè)月，故持股期間取得的股息不能享受免稅優(yōu)惠。

2023年12月18日賣出10000股，為2023年12月5日購(gòu)入，持股時(shí)間達(dá)12個(gè)月，可享受免稅的股息紅利所得金額＝1000×（10000÷25000）＝400（元）。應(yīng)更正2023年度企業(yè)所得稅申報(bào)，調(diào)減股息所得400元。

作者：高金平；單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院；來(lái)源：注冊(cè)稅務(wù)師、璟行財(cái)稅開審。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！