【導(dǎo)語(yǔ)】所得稅稅收優(yōu)惠方式怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅稅收優(yōu)惠方式，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅稅收優(yōu)惠方式
“輕稅小?！睂Ｗ⒍悇?wù)籌劃五年，園區(qū)招商。
企業(yè)所得稅顧名思義就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取到了利潤(rùn)，需要繳納利潤(rùn)的25%。這個(gè)稅無(wú)疑是很高的。雖然現(xiàn)在很多小微企業(yè)在企業(yè)所得稅方面有很大的優(yōu)惠，但是應(yīng)稅所得額達(dá)到了300萬(wàn)以上后，還是按照25%的稅率在征收企業(yè)所得稅。300萬(wàn)應(yīng)稅所得額對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)肯定是不夠用的?，F(xiàn)在對(duì)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策來(lái)說(shuō)是有很多的，今天就來(lái)講講最簡(jiǎn)單、最粗暴的方式。
想要降低企業(yè)所得稅的稅負(fù)壓力，就需要控制利潤(rùn)，提高成本，當(dāng)然是通過(guò)合理合法的方式，學(xué)會(huì)這點(diǎn)，也就等于變相的創(chuàng)收了，老話說(shuō)“節(jié)約下來(lái)的就是賺到的”這句話用在節(jié)稅上同樣是適用的。
在金三金四上線推行后，企業(yè)申報(bào)納稅，稅前抵扣等都是以發(fā)票為依據(jù)，但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，或多或少的有無(wú)法獲取到成本票的時(shí)候，比如和一下小規(guī)模，個(gè)人等合作的時(shí)候。這也就導(dǎo)致利潤(rùn)的虛高，稅負(fù)自然就重了。缺票問(wèn)題也有很多老板選擇用買票進(jìn)行解決，稅率也是非常低的，但是這類方式風(fēng)險(xiǎn)是很大的，終歸不是長(zhǎng)久之計(jì)。
可以通過(guò)在重慶稅收?qǐng)@區(qū)注冊(cè)一家個(gè)體工商戶享受核定征收解決缺票問(wèn)題。
重慶稅收?qǐng)@區(qū)注冊(cè)個(gè)體工商戶，把難以獲取成本票的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分、分包給個(gè)體工商戶開(kāi)展。例：服務(wù)，采購(gòu)等，并開(kāi)票給主體公司，這樣的話業(yè)務(wù)同樣是真實(shí)的。
例：老周是工地包工頭，在接工程時(shí)在稅收?qǐng)@區(qū)注冊(cè)了一家個(gè)體戶，以個(gè)體戶的名義接下了工程，在完工后收到300萬(wàn)的工程款，那么老周需要繳納多少稅？
增值稅：普票免征
附加稅：增值稅的稅中稅，增值稅免了，附加稅同樣免征
個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：300萬(wàn)*0.9%=2.7萬(wàn)（服務(wù)行業(yè)1.2% 建筑行業(yè)0.9% 服務(wù)行業(yè)1.2%）
從這里就可看出，節(jié)稅的力度是很大的，300萬(wàn)的稅只需要繳納2.7萬(wàn)就能完稅，剩下的資金也可自由分配了。沒(méi)有分紅稅。
當(dāng)然個(gè)體戶核定征收也只是稅收優(yōu)惠政策中的其中一種，還有西部大開(kāi)發(fā)，高新技術(shù)等全國(guó)性的稅收政策，像臨時(shí)性的稅務(wù)辦理，比如居間費(fèi)，顧問(wèn)費(fèi)等可以用自然人代開(kāi)的方式進(jìn)行開(kāi)票，同樣是核定稅率個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，0.75%。自然人代開(kāi)就比較適用于臨時(shí)性的業(yè)務(wù)辦理。
【第2篇】計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的有
企業(yè)所得稅作為現(xiàn)代稅收體制中一個(gè)重要的稅種構(gòu)成，幾乎已經(jīng)涵蓋了社會(huì)機(jī)構(gòu)的絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)行為，在我國(guó)稅收體制中它是僅次于增值稅的第二大存在的稅種，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是所得額，通俗一點(diǎn)也就是利潤(rùn)（這個(gè)利潤(rùn)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)是有差異的），而計(jì)算這個(gè)利潤(rùn)的第一步就是確定收入，基本的收入一般情況是比較明確和易于計(jì)算的，一些特殊的計(jì)算雖然涉及面不大，但對(duì)直接影響企業(yè)是否準(zhǔn)確核算企業(yè)所得稅，在日常核算和申報(bào)中應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。
一、確認(rèn)準(zhǔn)則：企業(yè)所得稅的收入的確認(rèn)，其主要法律依據(jù)大體有三，一是《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例明確的規(guī)定，其二是企業(yè)所得稅的收入確定必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則，其三是具體的規(guī)范性文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）以及其他一些具體收入問(wèn)題確認(rèn)的專門(mén)文件。
二、幾種特殊收入確認(rèn)。
1、企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變化而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的事項(xiàng)，這一類事項(xiàng)需要強(qiáng)調(diào)的是，這也是現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅核算中產(chǎn)生差異的地方。其具體形式主要是把企業(yè)資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、推銷、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)等等的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其資產(chǎn)的移送，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。所謂的資產(chǎn)也涵蓋固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、產(chǎn)品、半成品等等，此處筆者的感觸是只要是企業(yè)付出代價(jià)得到的可以計(jì)量的經(jīng)濟(jì)價(jià)值載體均應(yīng)計(jì)入其中。舉個(gè)例子：某公司開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品給客戶試用，沒(méi)有取得收入、沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票也沒(méi)有簽訂合同，是否要確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅呢？ 分析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （1）、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；（3）、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 而《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的第二十五條也規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 按上述規(guī)定，樣品使用，應(yīng)按照視同銷售繳納企業(yè)所得稅。類似的還有供、發(fā)電自用電力產(chǎn)品，也應(yīng)當(dāng)依據(jù)同期電力產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格計(jì)入企業(yè)所得稅收入，計(jì)算企業(yè)所得稅，而不能像會(huì)計(jì)核算一樣直接計(jì)算核減成本，而不計(jì)收入。
2、關(guān)于實(shí)施條例第九條規(guī)定收入與費(fèi)用配比原則的收入的確認(rèn)，這個(gè)事項(xiàng)一般經(jīng)常涉及的是動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)出租，和長(zhǎng)期服務(wù)、勞務(wù)提供約定的提前付款，也就是實(shí)質(zhì)上的預(yù)收款，這個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在實(shí)際中一定要把款項(xiàng)和對(duì)應(yīng)的時(shí)間屬期對(duì)應(yīng)好，以便在現(xiàn)實(shí)中款項(xiàng)收取跨年時(shí)，能正確、準(zhǔn)確分割，計(jì)入企業(yè)所得稅收入，例如企業(yè)跨年收取房屋租金、物業(yè)公司跨年度收取物業(yè)管理費(fèi)，企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。 分析：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)第八目規(guī)定，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的費(fèi)用，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。依據(jù)以上分析，企業(yè)跨年收取房屋租金、物業(yè)管理公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費(fèi)，在實(shí)際提供房屋租用期和提供物業(yè)管理服務(wù)時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的收入。
3、關(guān)于權(quán)益性投資的一個(gè)特殊規(guī)定，按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確人是的來(lái)源，但.內(nèi)地企業(yè)投資者買賣香港基金取得所得依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕125號(hào)）第一條第二款規(guī)定，對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；第一條第四款規(guī)定，對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。 第七條規(guī)定，本通知自2023年12月18日起執(zhí)行。這個(gè)需要注意。
4.關(guān)于捐贈(zèng)的事項(xiàng)，企業(yè)取得的接受捐贈(zèng)收入， 依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，這里注意的就是一般是一次性計(jì)入這個(gè)點(diǎn)。關(guān)于捐贈(zèng)還有一個(gè)很特殊的事項(xiàng)，是房地產(chǎn)企業(yè)的特殊捐贈(zèng)，不是接受捐贈(zèng)而是捐出，例如：房地產(chǎn)企業(yè)將建好的幼兒園贈(zèng)與當(dāng)?shù)亟逃帧?分析：依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。但國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第十七條規(guī)定，企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。此類業(yè)務(wù)關(guān)鍵是是否非配套設(shè)施贈(zèng)與業(yè)務(wù)，應(yīng)具體問(wèn)題具體分析。
5.關(guān)于企業(yè)代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否計(jì)入收入繳納企業(yè)所得稅。分析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。因此，企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
6.企業(yè)實(shí)際沒(méi)有產(chǎn)生收入的盤(pán)盈收入是否計(jì)入入企業(yè)所得稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 分析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第六條第九款規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：其他收入。 依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 據(jù)此，企業(yè)發(fā)生盤(pán)盈收入，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的其他收入范圍，應(yīng)并入企業(yè)所得稅計(jì)稅收入。
【第3篇】企業(yè)所得稅不征稅收入
企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：
一、財(cái)政撥款
納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。
二、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
三、其他不征稅收入
1、企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
2、財(cái)政性資金，指企業(yè)取得的來(lái)源于縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
3、財(cái)政性資金，會(huì)計(jì)核算“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財(cái)政性資金，如果已計(jì)入會(huì)計(jì)損益，做納稅調(diào)減。
4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
5、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來(lái)源和具體管理要求，單獨(dú)進(jìn)行核算。
a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；
b、 財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
c、 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
6、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個(gè)月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計(jì)入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。
例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金 500 萬(wàn)元，已取得財(cái)政部門(mén)正式文件，并從中支出 400 萬(wàn)元。
解：
會(huì)計(jì)做收入的500萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)做支出的400萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元。
理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。
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【第4篇】對(duì)小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的通知
關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月26日
來(lái)源：中國(guó)政府網(wǎng)
【第5篇】所得稅收入大于增值稅收入
突然接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，大致是：企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實(shí)自查，是否存在少申報(bào)收入的情況，并在規(guī)定的期限內(nèi)提交自查反饋。
很多會(huì)計(jì)第一次接觸到這樣的預(yù)警信息可能會(huì)有點(diǎn)發(fā)慌，其實(shí)大可不必。因?yàn)椋盏竭@樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問(wèn)題。通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)出來(lái)問(wèn)題，稅務(wù)局人員找到企業(yè)詢問(wèn)、核實(shí)情況，很常見(jiàn)。
正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時(shí)候，二者可能也會(huì)不一致。
比較常見(jiàn)的有提前開(kāi)票導(dǎo)致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：
小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)。小明公司在12月15日開(kāi)了專票給小白公司。但是貨物需要運(yùn)輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進(jìn)行了驗(yàn)收入庫(kù)。
如上，小明公司在2023年12月提前開(kāi)票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認(rèn)了增值稅收入1000萬(wàn)元。但貨物交付時(shí)間是2023年1月，小明公司無(wú)法在12月確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。
這種差異，屬于納稅義務(wù)時(shí)間導(dǎo)致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調(diào)整。
微距攝影小人國(guó)小人玩偶經(jīng)濟(jì)金融納稅交稅個(gè)人所得稅個(gè)稅稅務(wù)稅收概念背景圖片
一般情況，像委托代銷、租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因?yàn)榧{稅時(shí)間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，金融品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，也會(huì)發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會(huì)因?yàn)閮r(jià)外費(fèi)用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。
作為企業(yè)遇到這樣的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，處理方式也并不復(fù)雜，找出差異情況，如實(shí)反饋說(shuō)明就行。如果稅務(wù)局對(duì)你的說(shuō)明認(rèn)可，這件事就過(guò)去了。
一般的思路就是，先對(duì)事情本身做一個(gè)簡(jiǎn)單的描述，然后說(shuō)明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)，再說(shuō)明企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)依據(jù)，最后對(duì)差異進(jìn)行說(shuō)明即可。我們順便在這里也給大家整了個(gè)情況說(shuō)明的模板，供大家參考：
值得大家注意的是，當(dāng)下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應(yīng)用，稅務(wù)系統(tǒng)的各種預(yù)警模型會(huì)不斷豐富和強(qiáng)化，有可能之前沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在會(huì)被發(fā)現(xiàn)。
在以“數(shù)”治稅下，未來(lái)可能越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)收到類似的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。建議企業(yè)平時(shí)做好各類風(fēng)險(xiǎn)的核查，并認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
最后，以上內(nèi)容，僅供大家參考和學(xué)習(xí)，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如有不足，懇請(qǐng)賜教。
【第6篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷售收入免稅收入
一、在實(shí)務(wù)中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務(wù)
第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月?tīng)I(yíng)業(yè)收入不足10萬(wàn)或季度不超過(guò)30萬(wàn)；
第二，符合條件營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)檢測(cè)企業(yè)在在前三年免征增值稅；
第三，出口貨物實(shí)行零稅負(fù)，而將其國(guó)內(nèi)采購(gòu)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退稅，其實(shí)質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務(wù)，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點(diǎn)；
第四，軟件行業(yè)實(shí)際超過(guò)3%的增值稅稅負(fù)率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點(diǎn)。
二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤(rùn)
第一，研究企業(yè)基本情況：
某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費(fèi)用為18萬(wàn)元
第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費(fèi)及凈利潤(rùn)計(jì)算
1、應(yīng)交的增值稅為 95*3%=2.85萬(wàn)元
2、應(yīng)交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬(wàn)元
3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬(wàn)元
4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325
5、企業(yè)的凈利潤(rùn) 5.19萬(wàn)元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點(diǎn)>
第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤(rùn)計(jì)算
1、企業(yè)應(yīng)交的增值稅95*3%=2.85萬(wàn)元，計(jì)入了其他收益
2、企業(yè)因沒(méi)有增值稅可以交納，故無(wú)附加稅費(fèi)交納
3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬(wàn)元
4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬(wàn)元
5、企業(yè)的凈利潤(rùn)為8.17萬(wàn)元< 8.6-0.43>
第四,應(yīng)納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬(wàn)元,免稅為8.6萬(wàn)元,差異為3.315萬(wàn)元,它等于增值稅2.85萬(wàn)元,與附加稅費(fèi)的0.285萬(wàn)元之和.
第五,企業(yè)凈利潤(rùn)的較,不免稅為5.19萬(wàn)元,免稅為8.17萬(wàn)元,差異為2.98萬(wàn)元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實(shí)質(zhì)為最終影響凈利潤(rùn)的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.
三、營(yíng)利性機(jī)構(gòu)檢測(cè)企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤(rùn)
第一、研究企業(yè)基本情況
某營(yíng)利性檢測(cè)機(jī)構(gòu)，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢測(cè)項(xiàng)目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對(duì)外提供的某一類標(biāo)本檢測(cè)服務(wù)對(duì)外收費(fèi)含稅價(jià)每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標(biāo)本的成本為在享受免稅政策為含稅價(jià)300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測(cè)標(biāo)本，需一次性購(gòu)置設(shè)備含稅價(jià)2825萬(wàn)元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測(cè)標(biāo)本5萬(wàn)個(gè)，本年共發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共650萬(wàn)元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無(wú)其他所得稅調(diào)整事項(xiàng)。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進(jìn)行免稅
1、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬(wàn)元.
2、企業(yè)的標(biāo)本單位銷售成本為:
3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬(wàn)=274元
4、企業(yè)的銷售成本為5萬(wàn)*0.0274=1370萬(wàn)元.
5、企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額 5萬(wàn)*530/<1+13>*6%=150萬(wàn)元
6、企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:
2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬(wàn)=325萬(wàn)+65萬(wàn)元=390萬(wàn)元，企業(yè)留的抵稅額為240萬(wàn)元.
7、未來(lái)可少交240*10%的附加稅費(fèi)，也就是24萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的正影響為24萬(wàn)元
8、企業(yè)的不考慮銷管財(cái)費(fèi)用的利潤(rùn)總額為2500-1370+24=1154萬(wàn)元。
第三、企業(yè)享受免稅政策
1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額325萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)合計(jì)390萬(wàn)均不能抵扣，企業(yè)無(wú)附加稅費(fèi)交納。
2、企業(yè)的對(duì)外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬(wàn)*0.053=2650萬(wàn)元
3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬(wàn)*0.03=1500萬(wàn)元
4，企業(yè)不考慮銷管財(cái)?shù)睦麧?rùn)總額為 2650-1500=1150萬(wàn)元
第四，比較分析，在不考慮未來(lái)留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對(duì)利潤(rùn)的正向作用時(shí)，不免稅企業(yè)的利潤(rùn)總額為1130萬(wàn)元，與享受免稅的利潤(rùn)總額1150萬(wàn)少20萬(wàn)，如果考慮到留抵稅額未來(lái)對(duì)損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤(rùn)總額少4萬(wàn)元
第五、比較分析，看來(lái)免稅政策的享有并不意味著利潤(rùn)影響絕對(duì)是正向的。
四、研究結(jié)論
第一，從小規(guī)模的納稅人來(lái)說(shuō)，享受免稅政策絕對(duì)是利好，其新加的利潤(rùn)總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。
第二，而對(duì)一般納稅人的營(yíng)性性醫(yī)療機(jī)構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購(gòu)置總額中可以取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額，及后續(xù)檢測(cè)項(xiàng)目成本中成材料成本的取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，特別是如材料成本占檢測(cè)成本的一半及以上時(shí)，不享受政策要好。
五、本研究對(duì)企業(yè)及財(cái)務(wù)人員的重要啟示
第一，具體問(wèn)題一定得具體分析，不是所有的免稅項(xiàng)目都要享有，一定得預(yù)算，從而拿出可行方案?！?/p>
第二，在預(yù)算時(shí)，一定得考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期利益，可以在5年以上的周期，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額帶來(lái)的利好應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。
第三，不能否認(rèn)，因享受免稅政策，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入多了，核算出簡(jiǎn)單了，那業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的企業(yè)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了，對(duì)企業(yè)也是個(gè)利好，另外，由于營(yíng)業(yè)收入的增加企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)也好轉(zhuǎn)了，有時(shí)這個(gè)企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時(shí)也得一并考慮。
第四，在是否享受免稅政策時(shí)，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預(yù)算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開(kāi)工不足的影響。
黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，持續(xù)講企業(yè)真實(shí)發(fā)生的實(shí)務(wù)事，始終堅(jiān)守合法合規(guī)的底線思維，本著點(diǎn)撥而不點(diǎn)破的原則，以全新視角獨(dú)立分享自已對(duì)具體事項(xiàng)、具體領(lǐng)域獨(dú)有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來(lái)另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！
【第7篇】境外所得稅收抵免書(shū)面申請(qǐng)
導(dǎo)讀：個(gè)人所得稅在現(xiàn)代社會(huì)是個(gè)人收入中需要繳納的稅款，個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的所得額全部總額進(jìn)行征稅的一種稅種，如果你是一位有境外所得的個(gè)人，那么境外所得也是需要納稅的。那么個(gè)人所得稅中境外所得稅收抵免制度是怎樣的呢？
個(gè)人所得稅中境外所得稅收抵免制度
答：境外稅額的抵免
納稅人從中國(guó)境外取得的所得，可以在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。
（1）可抵免的境外稅額
可抵免的境外稅額是指同時(shí)滿足以下條件的境外稅額：
納稅人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家（或地區(qū)）的法律應(yīng)當(dāng)繳納并實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅款；
能提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證或其他完稅證明材料原件。
（2）不得抵免的境外稅額
按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；
按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；
因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
（3）抵免稅額的計(jì)算
納稅人在計(jì)算抵免稅額前，應(yīng)按照分國(guó)不分項(xiàng)的原則計(jì)算扣除限額。也就是說(shuō)，扣除限額是該納稅義務(wù)人在同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)取得不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和。在境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于這個(gè)國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過(guò)該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
（1）應(yīng)納稅額的計(jì)算
納稅人的境外所得應(yīng)按照分國(guó)分項(xiàng)的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。也就是說(shuō)，同一國(guó)家（或地區(qū)）同一項(xiàng)目所得來(lái)源于兩處以上的應(yīng)合并計(jì)算，但不同國(guó)家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）費(fèi)用扣除
納稅人的境外所得按照有關(guān)規(guī)定交付給派出單位的部分，只要能提供有效合同或有關(guān)憑證，經(jīng)過(guò)主管地稅機(jī)關(guān)審核后，可以從境外所得中扣除。納稅人兼有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的，應(yīng)按個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定分別減除費(fèi)用，并計(jì)算納稅。
（3）境外工資薪金的計(jì)算方法
需要注意的是，與代扣代繳的工資薪金不同，個(gè)人當(dāng)年因任職或受雇在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的工資薪金所得，如按規(guī)定需要辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按該所得當(dāng)年所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。
如果當(dāng)年取得境外所得月份數(shù)不足12個(gè)月的，應(yīng)按實(shí)際月份數(shù)分?jǐn)?。納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)所得、解職一次性收入、提前退休一次性補(bǔ)貼和內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入等工資、薪金所得時(shí)，可按照相關(guān)稅法規(guī)定單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。
（4）外國(guó)貨幣的折算
如果納稅人取得的所得是外國(guó)貨幣，應(yīng)當(dāng)按照代扣代繳或自行申報(bào)的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。納稅人在年度終了后辦理境外所得自行申報(bào)或年所得12萬(wàn)以上自行申報(bào)時(shí)，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，無(wú)需重新折算；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
以上詳細(xì)介紹了個(gè)人所得稅中境外所得稅收抵免制度是怎樣的，也介紹了計(jì)算境外所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅的方法。作為一名需要繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人，一定要如實(shí)將自己在境外的所得進(jìn)行申報(bào)，境外所得計(jì)算稅款的時(shí)候是可以抵免的，這一點(diǎn)需要注意。如果你不是很明白，咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。
【第8篇】企業(yè)所得稅不征稅收入條例
01：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出產(chǎn)品發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）的規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?/p>
02：買一贈(zèng)一組合銷售商品，如何確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）的規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。”
03：企業(yè)的租金收入如何進(jìn)行確認(rèn)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條，
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
04：企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何進(jìn)行確認(rèn)？
答：根據(jù)《貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第三條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
05：企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
06：企業(yè)處置資產(chǎn)，如何區(qū)分是屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，還是屬于視同銷售確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算
（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）
（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
（五）上述兩種或兩種以上情形的混合
（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入
（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售
（二）用于交際應(yīng)酬
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
（四）用于股息分配
（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
07：企業(yè)發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬視同銷售行為時(shí)，應(yīng)按什么價(jià)格確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）的規(guī)定?！岸⑵髽I(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題：企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入?！?/p>
企業(yè)發(fā)生《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))第三條規(guī)定的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為的，應(yīng)按照財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))規(guī)定，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
08：企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付款項(xiàng)，什么時(shí)間確認(rèn)收入?
答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條，“企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳?！?/p>
09：企業(yè)取得財(cái)政性資金，符合什么條件才可以作為不征稅收入，不征稅收入在企業(yè)所得稅上如何進(jìn)行處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)），
一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
10：直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應(yīng)計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！?/p>
來(lái)源：沈陽(yáng)稅務(wù)
【第9篇】建筑業(yè)個(gè)人所得稅稅收政策指引
建筑業(yè)需要交的稅
1、增值稅
小規(guī)模的公司不能抵扣，是合同收入的3%，一般納稅人增值稅稅率為10%，但是這個(gè)10%不是按合同收入征收的，是有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的。
增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2、城建稅
城建稅稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％
城建稅＝當(dāng)月應(yīng)繳增值稅×城建稅稅率
3、教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加＝當(dāng)月應(yīng)繳增值稅×3％
4、地方教育費(fèi)附加
地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)發(fā)展，開(kāi)征的一項(xiàng)地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費(fèi)的投入補(bǔ)充。
5、印花稅
印花稅，是對(duì)合同、憑證、書(shū)據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過(guò)在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來(lái)履行納稅義務(wù)。
6、所得稅
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款=應(yīng)納稅所得額×25%。
以上稅種，只有符合條件的增值稅可以抵扣。
建筑業(yè)增值稅抵扣梳理
1950年左右，法國(guó)為世界稅收事業(yè)貢獻(xiàn)了一個(gè)號(hào)稱“最偉大的黑科技”～增值稅。截止到目前，全世界有160多個(gè)人國(guó)家開(kāi)征了增值稅。
2023年5月1日：我國(guó)營(yíng)改增全面推開(kāi)，建筑服務(wù)業(yè)由交營(yíng)業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅，其它稅收沒(méi)有發(fā)生變化。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅是增值稅一大特色。
1、建筑服務(wù)業(yè)的稅率
建筑服務(wù)業(yè)增值稅稅率為10%，簡(jiǎn)易征收計(jì)稅的稅率為3%。增值稅一般納稅人適用10%的稅率，符合特定條件的清包工、甲供材、老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易征收3%計(jì)稅；小規(guī)模納稅人適用3%征收率。
之前營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%，一般納稅人雖然稅率為10%，但是可以用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、增值稅交多少取決于進(jìn)項(xiàng)稅多少
建筑業(yè)的合同一旦簽訂，作為一般納稅人需要交多少增值稅，不是取決于合同的金額，而是取決于可以取得多少進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。合同簽訂，銷項(xiàng)稅就確定了，可以籌劃的空間就是進(jìn)項(xiàng)稅。
計(jì)算公式：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅根據(jù)合同項(xiàng)目金額由甲方?jīng)Q定，我們只能在進(jìn)項(xiàng)稅上做好籌劃。
3、建筑業(yè)增值稅面臨的問(wèn)題
造成增值稅稅賦居高不下的原因是：無(wú)法取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
一方面是因?yàn)橛行┙ㄖ牧暇偷厝〔模瑹o(wú)法獲得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；另一方面是砂石、混凝土等可按簡(jiǎn)易辦法3%計(jì)稅，只能抵減3%，開(kāi)具銷銷項(xiàng)稅發(fā)票卻是10%，進(jìn)項(xiàng)抵扣力度不夠。最后，建筑業(yè)人工多是自己雇傭“建筑工人”、臨時(shí)工，難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，融資墊資產(chǎn)生的利息不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等。
總結(jié)：部分支出無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，即使得的部分進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不足以抵扣銷項(xiàng)，必然會(huì)造成稅負(fù)的增加。
4、怎么做好稅務(wù)籌劃
建筑服務(wù)業(yè)理想的抵扣環(huán)境是：建筑業(yè)企業(yè)購(gòu)買所有的服務(wù)和材料都可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，且進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都是依據(jù)稅率來(lái)開(kāi)具，不存在簡(jiǎn)易計(jì)稅條件下開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
因此，有以下幾個(gè)建議：
一、加強(qiáng)上游采購(gòu)管理，工程材料設(shè)備盡可能取得16%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；
二、租賃的工程設(shè)備、車輛等也可取得16%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；
三、辦公用品、水電費(fèi)等支出也要取得16%的專用發(fā)票；四是人工成本方面要和具備一般納稅人資格的勞務(wù)公司合作，減少使用自己的員工，以便取得6%的專用發(fā)票抵扣。
如果作為一般納稅人的建筑公司確實(shí)取得不了足夠的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣稅款，在和甲方協(xié)商一致的情況下，可以選擇“簡(jiǎn)易”計(jì)稅。前提是要符合簡(jiǎn)易計(jì)稅的條件：老項(xiàng)目、甲供材、清包工。
適用或選擇適用“簡(jiǎn)易”計(jì)稅方法具體表達(dá)形式
1、以清包工方式提供的建筑服務(wù)；
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)；
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
3、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；
建筑工程老項(xiàng)目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)；
年應(yīng)稅銷售額 < 500萬(wàn)
注：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月連續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括應(yīng)征增值稅銷售額、免稅銷售額、代開(kāi)發(fā)票銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
5．建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；
6．發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為。
政策歸納：
1．根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文相關(guān)規(guī)定；
2．根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文相關(guān)規(guī)定；
3.根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))相關(guān)規(guī)定。
【第10篇】企業(yè)境外所得稅收抵免計(jì)算
隨著我國(guó)推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)，國(guó)際間經(jīng)濟(jì)合作越發(fā)頻繁，這些合作項(xiàng)目在為經(jīng)濟(jì)注入新動(dòng)力的同時(shí)也不可避免產(chǎn)生一些稅收爭(zhēng)端問(wèn)題，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)作為“潤(rùn)滑劑”，有助于營(yíng)造包容、互惠的軟環(huán)境。今天小編就跟大家一塊學(xué)習(xí)關(guān)于企業(yè)境外所得稅收管理的基礎(chǔ)理論知識(shí)。
一、境外所得已納稅額抵免范圍
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三章第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
二、境外所得已納稅額抵免方法
1、直接抵免：納稅人企業(yè)直接就其境外所得（包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息紅利等權(quán)益性投資、利息、租金等所得）在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。
2、間接抵免：居民企業(yè)從其直接或者間接控制（持有境外企業(yè)20%以上股份）的境外企業(yè)分得的來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，境外企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的境外所得稅稅額限額抵免。
三、境外所得已納稅額抵免計(jì)算
【例題】
我國(guó)居民企業(yè)a公司50%控股境外甲國(guó)b公司，b公司擁有乙國(guó)c公司20%的股權(quán)，其他信息如下：
（1）甲、乙兩國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%，c公司應(yīng)納所得稅總額1000萬(wàn)，b公司應(yīng)納所得稅總額（包含投資收益還原計(jì)算的間接稅額）1000萬(wàn)，其中來(lái)自c公司的投資收益100萬(wàn)，已在乙國(guó)繳納預(yù)提所得稅10萬(wàn)元，b公司在甲國(guó)實(shí)際繳納稅款150萬(wàn)后，將全部稅后利潤(rùn)按持股比例分配。
（2）a公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，其來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)。
【解析】
由于a公司對(duì)于c公司的持股比例為10%（50%×20%），未達(dá)到20%的要求，所以c公司不能適用間接抵免優(yōu)惠政策。
b公司已納稅額屬于可由a公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額=[b公司就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額（150+10）＋b公司間接負(fù)擔(dān)的稅額0]×b向上一層企業(yè)分配的股息420（840×50%）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額840（1000-150-10）＝80（萬(wàn)元）。
a公司取得來(lái)源于b公司投資收益可抵免的境外稅額=（1000-150-10）×50%×10%（直接繳納）＋80（間接負(fù)擔(dān)）=122（萬(wàn)元）<抵免限額500×25%＝125（萬(wàn)元）。
a公司實(shí)際應(yīng)納稅額總額=（2000+420+80）×25%-122=503（萬(wàn)元）。
不妥之處，歡迎指正。
作者介紹：
王旭霞
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【第11篇】稅收對(duì)企業(yè)所得稅
目錄：
1、企稅最新2項(xiàng)變化
2、企業(yè)所得稅稅率
3、收入
4、最新扣除標(biāo)準(zhǔn)
5、最新稅收優(yōu)惠
1
企稅最新2項(xiàng)變化
一、小型微利企業(yè)2.5%→5%
小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)為5%，與100萬(wàn)-300萬(wàn)元的部分稅負(fù)一致。）
最新解讀：
1、小型微利企業(yè)必須要滿足一定的條件，小微企業(yè)≠小型微利企業(yè) 。
2、小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
3、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除統(tǒng)一提高至100%
自2023年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%，
其中，不得加計(jì)扣除的行業(yè)：
2
企業(yè)所得稅稅率
3
企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入
4
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)
5
2023年最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【第12篇】不征稅收入如何計(jì)算所得稅
按照規(guī)定工資收入達(dá)到起征點(diǎn)，就需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅稅率是根據(jù)個(gè)人所得和應(yīng)納稅所得額的比率計(jì)算的，2023年個(gè)稅免征額依然是5000元，也就是說(shuō)個(gè)人所得稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)是5000元，按照相應(yīng)的繳納程序進(jìn)行征收計(jì)算。目前我國(guó)個(gè)人所得稅適用的累進(jìn)稅率為3%至45%。
個(gè)人所得稅稅率表2023
2023年個(gè)人所得稅按月起征點(diǎn)為5000元，按月個(gè)人所得稅稅率為：
薪資范圍在1-5000元之間的，稅率為0%;
薪資范圍在5000-8000元之間的，稅率為3%;
薪資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，稅率為10%;
薪資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，稅率為20%;
薪資范圍在30000-40000元之間的，稅率為25%;
薪資范圍在40000-60000元之間的，稅率為30%;
薪資范圍在60000-85000元之間的，稅率為35%;
薪資范圍在85000元以上的，稅率為45%;
2023年個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表(年度綜合所得適用)
1、年度不超過(guò)36000元的稅率為：3% 速算扣除數(shù)：0
2、超過(guò)36000-144000元的部分稅率為：10% 速算扣除數(shù)：2520
3、超過(guò)144000-300000元的部分稅率為：20% 速算扣除數(shù)：16920
4、超過(guò)300000-420000元的部分稅率為：25% 速算扣除數(shù)：31920
5、超過(guò)420000-660000元的部分稅率為：30% 速算扣除數(shù)：52920
6、超過(guò)660000-960000元的部分稅率為：35% 速算扣除數(shù)：85920
7、超過(guò)960000元的稅率為：45% 速算扣除數(shù)：181920
最新個(gè)人所得稅怎么計(jì)算公式
2023年實(shí)施的新個(gè)人所得稅法，明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳。
2023個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?
計(jì)算公式為：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。
舉例來(lái)說(shuō)：老張是某企業(yè)員工，一職員2023年入職，2023年年收入總額38萬(wàn)元，每月應(yīng)發(fā)工資均為1萬(wàn)元，每月減除費(fèi)用5000元，“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，如果從1月起每月享受專項(xiàng)附加扣除1000元（子女教育），贍養(yǎng)老人每月1000元（家有1名60歲以上老人），沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算當(dāng)年繳稅額：
380000-（10000+5000+1500+1000+1000）=158000元
（158000-36000-108000）*20%+108000*10%+36000*3%=14680元
除工資、薪金外，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
在計(jì)算減除費(fèi)用時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元
的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。
【第13篇】企業(yè)所得稅收入含稅嗎
企業(yè)所得稅收入是否一定要與增值稅收入保持一致？不一致怎么辦？金稅四期下，小編教你一招應(yīng)對(duì)，一起來(lái)看看吧~
01
企業(yè)所得稅收入與增值稅收入
必須一致嗎？
正常情況下是要保持一致的，但也有特殊情況。我們先來(lái)看一下兩者收入的計(jì)算，然后為大家舉例說(shuō)明。
1、增值稅收入=增值稅申報(bào)表上1-12月份累計(jì)銷售額
=（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額+（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售
2、企業(yè)所得稅收入=申報(bào)表上的營(yíng)業(yè)收入
=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
正常情況下，這兩者的收入是要保持一致的，但由于稅法上一些特殊的規(guī)定，也會(huì)存在不一致的情況。
舉個(gè)例子：
梅松公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2023年12月20日向稅臺(tái)公司銷售貨物，并與當(dāng)天開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)。2023年1月10日，貨物運(yùn)抵稅臺(tái)公司，雙方完成交貨。
針對(duì)上述業(yè)務(wù)，梅松公司于2023年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬(wàn)元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，問(wèn)：財(cái)務(wù)人員報(bào)稅時(shí)，是否需要調(diào)整申報(bào)表？
答：不需要。分析如下：
（1）增值稅收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為：
（2）企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為：
（3）在本案例中，梅松公司于2023年12月提前開(kāi)票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。
由于貨物交付時(shí)間為2023年1月10日，在2023年12月，梅松公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方稅臺(tái)公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，梅松公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。
所以，梅松公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。
02
企業(yè)所得稅收入和增值稅收入
不一致的情況下有哪些？
一、因納稅時(shí)間不同造成不一致：4種情況
1、委托代銷
在這種情況下，如果納稅人既沒(méi)有收到代銷清單也沒(méi)有收到貨款，在“發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天”確認(rèn)增值稅收入，而企業(yè)所得稅還要等待代銷清單的到達(dá)，就造成了兩者收入的不一致。
2、租賃服務(wù)
3、預(yù)收款方式銷售大件貨物
對(duì)于一些生產(chǎn)銷售周期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)器設(shè)備，增值稅和企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)差異較大，造成兩者同一時(shí)間收入確認(rèn)的金額也會(huì)較大。
4、托收承付方式銷售貨物
二、因申報(bào)金額差異造成不一致：2種情況
1、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)
納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓行為，均應(yīng)按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅，但在會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)上，則是將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，很明顯，這會(huì)造成增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入。
2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報(bào)表主表銷售額相關(guān)欄次。而金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅申報(bào)則是通過(guò)投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅所得額中。兩相對(duì)比，增值稅申報(bào)收入要大于企業(yè)所得稅收入。
三、其他情況：因價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生不一致
一般的價(jià)外費(fèi)用，如向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、違約金、滯納金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等，都應(yīng)計(jì)入增值稅銷售額計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。
但這些價(jià)外收費(fèi)在會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)卻有相當(dāng)一部分并不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，如收取的延期利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，收取的包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)沖減銷售費(fèi)用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來(lái)項(xiàng)目等。
雖然最終并不影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，但在兩稅申報(bào)收入數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)卻會(huì)形成增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入的情況。
03
兩者收入不一致
如何向稅務(wù)局說(shuō)明？
只要是正常的業(yè)務(wù)，難免會(huì)出現(xiàn)增值稅收入與所得稅收入不一致的情況，如果遇到稅務(wù)局檢查，不必驚慌，向稅務(wù)局作情況說(shuō)明即可。以下為大家提供一份模板：
情況說(shuō)明
國(guó)家稅務(wù)總局xxx市xxx區(qū)稅務(wù)局：
我單位2023年1-12月2023年1月至12月申報(bào)增值稅收入為*****元，申報(bào)企業(yè)所得稅年度銷售收入*****萬(wàn)元，相差***萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)我單位自查，由以下事項(xiàng)產(chǎn)生的：
2023年12月20日對(duì)外銷售商品一批，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)元，當(dāng)日向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。該批商品于2023年1月10日運(yùn)抵對(duì)方單位并進(jìn)行簽收?！ㄏ冗M(jìn)行簡(jiǎn)單的事情描述）
一、增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。我單位2023年12月確認(rèn)增值稅銷售收入1000萬(wàn)元。（說(shuō)明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)）
二、企業(yè)所得稅
據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）文相關(guān)規(guī)定：
“除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算?！?/p>
因不滿足收入確認(rèn)條件，我單位2023年12月未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。（說(shuō)明企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的依據(jù)）
三、差異說(shuō)明
按照上述說(shuō)明，形成了增值稅申報(bào)表收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表收入差異1000萬(wàn)元。（進(jìn)行差異說(shuō)明）
****有限責(zé)任公司
20**年*月*日
【第14篇】稅收返還政策所得稅
《稅壹點(diǎn)》專注于稅務(wù)籌劃，通過(guò)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！
一般納稅人增值稅稅負(fù)高合理避稅方式有哪些？
最近幾年由于疫情的影響，由于小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了很多針對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策！以幫扶小型企業(yè)順利渡過(guò)疫情難關(guān)！
以增值稅舉例進(jìn)行說(shuō)明：在疫情的第二年，最先爆發(fā)疫情的湖北省，小規(guī)模納稅人直接免征增值稅及附加稅，然后全國(guó)范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人增值稅稅率從原先的：3% 降低至：1% 從今年四月一日企業(yè)，全國(guó)范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票的情況，直接免征增值稅及附加稅。
所以最近幾年對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)講，陸陸續(xù)續(xù)有很多政策利好的政策可以申請(qǐng)享受！以節(jié)省稅金相關(guān)的支出。
相對(duì)于一般納稅人企業(yè)來(lái)講，最近幾年并沒(méi)有很多利好的政策出臺(tái)，但是由于疫情，對(duì)一般納稅人影響還是很大！沒(méi)有普惠性的稅收優(yōu)惠政策，一般納稅人企業(yè)其實(shí)可以通過(guò)享受地方性產(chǎn)業(yè)園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，來(lái)節(jié)省稅金的支出，開(kāi)源節(jié)流，共渡難關(guān)！
以小編平臺(tái)對(duì)接的地方產(chǎn)業(yè)園區(qū)為例,在園區(qū)內(nèi)設(shè)立一般納稅人，不用實(shí)地辦公，不用到園區(qū)實(shí)際經(jīng)營(yíng)，僅注冊(cè)到當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)，即可享受高額的稅收獎(jiǎng)勵(lì)與扶持！
一、產(chǎn)業(yè)園區(qū)針對(duì)一般納稅人的高額稅收獎(jiǎng)勵(lì)返還
1、產(chǎn)業(yè)園區(qū)增值稅返還獎(jiǎng)勵(lì)：70%-90%
2、產(chǎn)業(yè)園區(qū)企業(yè)所得稅返還獎(jiǎng)勵(lì)：70%-90%
3、產(chǎn)業(yè)園區(qū)個(gè)人所得稅及分紅稅返還獎(jiǎng)勵(lì)：70%-90%
在產(chǎn)業(yè)園區(qū)當(dāng)月繳稅以后，次月即可兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)到企業(yè)的基本賬戶，政策穩(wěn)定，兌現(xiàn)及時(shí)。
二、產(chǎn)業(yè)園區(qū)自然人代開(kāi)政策，除了針對(duì)一般納稅人高額的獎(jiǎng)勵(lì)和扶持，一般納稅人企業(yè)真實(shí)支出費(fèi)用，無(wú)法取得合規(guī)匹配增值稅稅票的問(wèn)題，以及一般納稅人企業(yè)利潤(rùn)虛高的相關(guān)問(wèn)題，可以通過(guò)自然人代開(kāi)合規(guī)的解決。不用設(shè)立組織形式，憑合同和個(gè)人身份信息即可申請(qǐng)代開(kāi)，稅率低至：0.5% 整個(gè)申請(qǐng)辦理流程2-3個(gè)工作日，一票一完稅，方便快捷。
各種類型的相關(guān)發(fā)票，只要業(yè)務(wù)真實(shí)都可以申請(qǐng)代開(kāi)。
一般納稅人企業(yè)，通過(guò)享受各種產(chǎn)業(yè)園區(qū)的產(chǎn)業(yè)扶持政策，在節(jié)約稅金支出的同時(shí)，并且能做到，合規(guī)、合理、合法。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅壹點(diǎn)》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《稅壹點(diǎn)》詳細(xì)了解
【第15篇】近期，一大波稅收優(yōu)惠政策來(lái)了，涉及增值稅和所得稅，請(qǐng)查收！
近兩年，在特殊的市場(chǎng)環(huán)境下，不少抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)都或多或少面臨著一些經(jīng)營(yíng)壓力。了解各行業(yè)實(shí)際困難，為減輕各企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本負(fù)擔(dān)；近期，一大波稅收優(yōu)惠政策終于來(lái)了，涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)稅，請(qǐng)有需要的朋友抓緊收藏吧。小規(guī)模納稅人免征增值稅增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票可直接享受增值稅全額免征和附加稅優(yōu)惠（取消上季度45萬(wàn)限額）。此外，代為開(kāi)具增值稅發(fā)票的自然人也可享受此項(xiàng)免稅。小微企業(yè)、企業(yè)所得稅再減半征收根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，小型微利企業(yè)執(zhí)行的稅率為20%；目前，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100w以內(nèi)的，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為12.5%*20%=2.5% .就是25%*20%=5%。注意，小微企業(yè)的定義是年應(yīng)稅收入低于300w，從業(yè)人數(shù)低于300人，資產(chǎn)總額在5000w以內(nèi)。另外，在地方的稅收?qǐng)@區(qū)，小規(guī)模納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、自然人也可享受0.5%-1%左右的個(gè)稅征收，大大縮小了企業(yè)的成本差距，虛高利潤(rùn)、高分紅和個(gè)人稅收的稅負(fù)壓力，解決個(gè)人因臨時(shí)業(yè)務(wù)需要無(wú)法自行開(kāi)具發(fā)票的實(shí)際問(wèn)題。案例分析：某軟件開(kāi)發(fā)公司遇到技術(shù)問(wèn)題需要解決，于是高薪聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員；事后，公司向個(gè)人支付了100w，個(gè)人也應(yīng)向公司提供相應(yīng)的發(fā)票；這個(gè)時(shí)候，如果個(gè)人到國(guó)內(nèi)的稅收?qǐng)@區(qū)申請(qǐng)臨時(shí)自然人代開(kāi)發(fā)票，只需要繳納100w*0.5%=0.5w的稅費(fèi)即可，不僅解決了開(kāi)票問(wèn)題，而且還大大降低了自身與企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
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【第16篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃
論財(cái)務(wù)未來(lái)發(fā)展
要么管理會(huì)計(jì)要么稅務(wù)籌劃
現(xiàn)在也有說(shuō)要業(yè)財(cái)融合
選擇了稅務(wù)籌劃
?所以找工作的時(shí)候遇到很多財(cái)務(wù)經(jīng)理聊稅籌
都說(shuō)增值稅一般很難進(jìn)行稅籌
要在企業(yè)所得稅下功夫
確實(shí)如此
我也曾花一萬(wàn)報(bào)班學(xué)習(xí)分享一二
若有不對(duì)
或者有更好見(jiàn)解
歡迎友友提出
共同進(jìn)步！
?老板私人買車的可以入公司名下，這個(gè)既可以抵增值稅，固定資產(chǎn)折舊也可以抵企業(yè)所得稅。
?利用稅收臨界點(diǎn)。常見(jiàn)的是小型微利企業(yè)。可以成立多家公司。
?利用子公司和分公司的組織形式。
?利用稅收優(yōu)惠政策。稅收洼地成立公司，區(qū)域優(yōu)惠，如：西部大開(kāi)發(fā)等等；高新技術(shù)企業(yè)按15%繳納企業(yè)所得稅，還要研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等；安置殘疾人就業(yè)等等
?缺成本票，供應(yīng)商無(wú)法提供發(fā)票?？梢宰约撼闪€(gè)體工商戶，由個(gè)體工商戶采購(gòu)設(shè)備，然后賣給公司，就是財(cái)務(wù)多做家公司賬，但是可以有票入賬了。
